年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹課件

個(gè)人所得稅匯算清繳財(cái)務(wù)部

2020年4月年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt個(gè)人所得稅匯算清繳財(cái)務(wù)部年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹p104怎么申報(bào)03什么人需要申報(bào)02綜合所得與稅前扣除01個(gè)人所得稅匯算清繳簡(jiǎn)介CONTENTS目錄04怎么申報(bào)03什么人需要申報(bào)02綜合所得與稅前扣除01個(gè)人2一、匯算清繳的定義用文字描述：通俗來說，年度匯算就是，居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）合并后減去稅前扣除額后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。用公式表示：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額一、匯算清繳的定義用文字描述：3二、綜合所得與稅前扣除——綜合所得綜合所得包括以下幾種收入1、工資薪金工資獎(jiǎng)金2、勞務(wù)報(bào)酬業(yè)余時(shí)接個(gè)設(shè)計(jì)的私活，3、稿酬所得投稿的稿費(fèi)收入4、特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)的使用不納入綜合所得的收入指經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得；指納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金等（居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得）。二、綜合所得與稅前扣除——綜合所得綜合所得包括以下幾種收入4二、綜合所得與稅前扣除——稅前扣除項(xiàng)

稅前扣除項(xiàng)目1、基本扣除費(fèi)用，5000元/月，60000元/年。2、專項(xiàng)扣除，居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。3、專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。4、依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。5、個(gè)人對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。同時(shí)，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。二、綜合所得與稅前扣除——稅前扣除項(xiàng)

稅前扣除項(xiàng)目5二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按每個(gè)子女每月1000元規(guī)定執(zhí)行。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)?？?、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除6二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。學(xué)歷繼續(xù)教育，是指包含?？?、本科、碩士研究生、博士研究生等教育。屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。職業(yè)資格繼續(xù)教育，是指人力資源社會(huì)保障部印發(fā)《關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)），國(guó)家職業(yè)資格目錄共140項(xiàng)，含專業(yè)技術(shù)人員資格59項(xiàng)（其中準(zhǔn)入類36項(xiàng)，水平評(píng)價(jià)類23項(xiàng)），技能人員職業(yè)資格81項(xiàng)（其中準(zhǔn)入類5項(xiàng)，水平評(píng)價(jià)類76項(xiàng)），這些職業(yè)資格涵蓋了經(jīng)濟(jì)、教育、衛(wèi)生、司法、環(huán)保、建設(shè)、交通等國(guó)家重要的行業(yè)領(lǐng)域。二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育：納稅人在中國(guó)7二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除

大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在次年3月1日至6月30日匯算清繳時(shí)扣除納稅人父母的大病醫(yī)療支出不能在稅前扣除二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除

大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅8二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息：納稅人本9二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除

住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。深圳房屋租金扣除標(biāo)準(zhǔn)：1500元/月納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。夫妻雙方主要工作城市不同，且都無住房，可以分別扣除二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除

住房租金：納稅人在主10二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人：指納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出被贍養(yǎng)人是指年滿60歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)?。具體分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。如夫妻二人都為獨(dú)生子女且符合扣除標(biāo)準(zhǔn)，則夫妻二人可分別扣除相關(guān)支出。注意：這里的贍養(yǎng)老人，不能是夫妻對(duì)方的父母、外祖父、外祖母。只能為自己的親生父母或者養(yǎng)父養(yǎng)母。二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人：指納稅人贍養(yǎng)11二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除職業(yè)年金：指機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金：一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度個(gè)人在不超過本人上一年度月平均工資4%的幅度內(nèi)實(shí)際繳存的企業(yè)年金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除；個(gè)人繳存企業(yè)年金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。（注：企業(yè)年金）二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除12二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除

商業(yè)健康保險(xiǎn)：這里特指符合國(guó)家規(guī)定的特定的商業(yè)健康險(xiǎn)，購(gòu)買時(shí)保險(xiǎn)合同上會(huì)有特定的18位數(shù)字的稅友識(shí)別碼。對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)度買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)：這里指符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)特定保險(xiǎn)，以中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。（目前僅試點(diǎn)城市有，深圳不在試點(diǎn)城市范圍內(nèi)）扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除

商業(yè)健康保險(xiǎn)：13二、綜合所得與稅前扣除——捐贈(zèng)個(gè)人捐贈(zèng)：個(gè)人通過境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上政府及其部門等，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，憑公益事業(yè)捐贈(zèng)專用收據(jù)，可以按照規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一般規(guī)定：個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。特殊規(guī)定：舉例《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品（不能為現(xiàn)金），允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。二、綜合所得與稅前扣除——捐贈(zèng)個(gè)人捐贈(zèng)：個(gè)人通過境內(nèi)公益性社14三、什么人需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)（2019年1月1日至12月31日期間）取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算?？梢圆挥眠M(jìn)行匯算清繳的情況：1、2019年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬(wàn)元的。2、2019年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的；3、2019年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的；4、不申請(qǐng)退稅的。建議所有人登錄個(gè)人所得稅APP進(jìn)行清繳測(cè)算，有可能會(huì)有退稅的驚喜。三、什么人需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年15四、怎么進(jìn)行匯算清繳1、辦理時(shí)間：次年的3月1日至6月30日辦理上一年度的個(gè)稅匯算清繳。2、辦理渠道：個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局、稅務(wù)局大廳。四、怎么進(jìn)行匯算清繳1、辦理時(shí)間：次年的3月1日至6月30日16四、怎么進(jìn)行匯算清繳

四、怎么進(jìn)行匯算清繳

17四、怎么進(jìn)行匯算清繳

任職受雇單位可以選擇上年度任意一家入職的公司四、怎么進(jìn)行匯算清繳

18四、怎么進(jìn)行匯算清繳--收入核對(duì)

核實(shí)自己每個(gè)月的收入，如果有問題可以進(jìn)行申訴，對(duì)于上一年終獎(jiǎng)金可以選擇單獨(dú)計(jì)稅、也可以并入綜合所得稅。主要看兩種方案的補(bǔ)稅或退稅對(duì)自己有利選哪個(gè)。四、怎么進(jìn)行匯算清繳--收入核對(duì)

19四、怎么進(jìn)行匯算清繳--專項(xiàng)扣除核對(duì)

四、怎么進(jìn)行匯算清繳--專項(xiàng)扣除核對(duì)

20四、怎么進(jìn)行匯算清繳--專項(xiàng)附加扣除核對(duì)

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21四、怎么進(jìn)行匯算清繳--依法確定的其他扣除申報(bào)

四、怎么進(jìn)行匯算清繳--依法確定的其他扣除核對(duì)

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22四、怎么進(jìn)行匯算清繳--依法確定的其他扣除申報(bào)

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23四、怎么進(jìn)行匯算清繳--捐贈(zèng)申報(bào)

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24四、怎么進(jìn)行匯算清繳-確認(rèn)是補(bǔ)繳稅費(fèi)還是退稅年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材四、怎么進(jìn)行匯算清繳-確認(rèn)是補(bǔ)繳稅費(fèi)還是退稅年度個(gè)人所得稅匯25四、怎么進(jìn)行匯算清繳-補(bǔ)繳稅款年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材四、怎么進(jìn)行匯算清繳-補(bǔ)繳稅款年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹pp26四、怎么進(jìn)行匯算清繳-申請(qǐng)退稅申請(qǐng)退稅需先添加自己的銀行帳號(hào)年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材四、怎么進(jìn)行匯算清繳-申請(qǐng)退稅申請(qǐng)退稅需先添加自己的銀行帳號(hào)27謝謝觀看

再見年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)課件培訓(xùn)教材謝謝觀看年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt優(yōu)秀課件精品課件培訓(xùn)28個(gè)人所得稅匯算清繳財(cái)務(wù)部

2020年4月年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹ppt個(gè)人所得稅匯算清繳財(cái)務(wù)部年度個(gè)人所得稅匯算清繳介紹p2904怎么申報(bào)03什么人需要申報(bào)02綜合所得與稅前扣除01個(gè)人所得稅匯算清繳簡(jiǎn)介CONTENTS目錄04怎么申報(bào)03什么人需要申報(bào)02綜合所得與稅前扣除01個(gè)人30一、匯算清繳的定義用文字描述：通俗來說，年度匯算就是，居民個(gè)人將一個(gè)納稅年度內(nèi)取得的工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)等四項(xiàng)所得（以下稱“綜合所得”）合并后減去稅前扣除額后按年計(jì)算全年最終應(yīng)納的個(gè)人所得稅，再減除納稅年度已預(yù)繳的稅款后，計(jì)算應(yīng)退或者應(yīng)補(bǔ)稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理申報(bào)并進(jìn)行稅款結(jié)算的行為。用公式表示：2019年度匯算應(yīng)退或應(yīng)補(bǔ)稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除-子女教育等專項(xiàng)附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預(yù)繳稅額一、匯算清繳的定義用文字描述：31二、綜合所得與稅前扣除——綜合所得綜合所得包括以下幾種收入1、工資薪金工資獎(jiǎng)金2、勞務(wù)報(bào)酬業(yè)余時(shí)接個(gè)設(shè)計(jì)的私活，3、稿酬所得投稿的稿費(fèi)收入4、特許權(quán)使用費(fèi)個(gè)人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)的使用不納入綜合所得的收入指經(jīng)營(yíng)所得、利息股息紅利所得、財(cái)產(chǎn)租賃所得、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得；指納稅人選擇不計(jì)入綜合所得的全年一次性獎(jiǎng)金等（居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得）。二、綜合所得與稅前扣除——綜合所得綜合所得包括以下幾種收入32二、綜合所得與稅前扣除——稅前扣除項(xiàng)

稅前扣除項(xiàng)目1、基本扣除費(fèi)用，5000元/月，60000元/年。2、專項(xiàng)扣除，居民個(gè)人按照國(guó)家規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)繳納的基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、基本醫(yī)療保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金等。3、專項(xiàng)附加扣除，包括子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等支出。4、依法確定的其他扣除，包括個(gè)人繳付符合國(guó)家規(guī)定的企業(yè)年金、職業(yè)年金，個(gè)人購(gòu)買符合國(guó)家規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)、稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)的支出，以及國(guó)務(wù)院規(guī)定可以扣除的其他項(xiàng)目。5、個(gè)人對(duì)教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)捐贈(zèng)。同時(shí)，專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除，以納稅人一個(gè)納稅年度的應(yīng)納稅所得額為限額；一個(gè)納稅年度扣除不完的，不結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。二、綜合所得與稅前扣除——稅前扣除項(xiàng)

稅前扣除項(xiàng)目33二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除子女教育：納稅人的子女接受全日制學(xué)歷教育的相關(guān)支出，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。年滿3歲至小學(xué)入學(xué)前處于學(xué)前教育階段的子女，按每個(gè)子女每月1000元規(guī)定執(zhí)行。學(xué)歷教育包括義務(wù)教育（小學(xué)、初中教育）、高中階段教育（普通高中、中等職業(yè)、技工教育)、高等教育（大學(xué)專科、大學(xué)本科、碩士研究生、博士研究生教育）。父母可以選擇由其中一方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以選擇由雙方分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。納稅人子女在中國(guó)境外接受教育的，納稅人應(yīng)當(dāng)留存境外學(xué)校錄取通知書、留學(xué)簽證等相關(guān)教育的證明資料備查。二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除34二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育：納稅人在中國(guó)境內(nèi)接受學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的支出，在學(xué)歷（學(xué)位）教育期間按照每月400元定額扣除。同一學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育的扣除期限不能超過48個(gè)月。納稅人接受技能人員職業(yè)資格繼續(xù)教育、專業(yè)技術(shù)人員職業(yè)資格繼續(xù)教育的支出，在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除。學(xué)歷繼續(xù)教育，是指包含?？啤⒈究?、碩士研究生、博士研究生等教育。屬于全日制學(xué)歷教育的碩士研究生、博士研究生，由其父母按照子女教育進(jìn)行扣除；屬于非全日制的學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育，由納稅人本人按照繼續(xù)教育扣除。職業(yè)資格繼續(xù)教育，是指人力資源社會(huì)保障部印發(fā)《關(guān)于公布國(guó)家職業(yè)資格目錄的通知》（人社部發(fā)〔2017〕68號(hào)），國(guó)家職業(yè)資格目錄共140項(xiàng)，含專業(yè)技術(shù)人員資格59項(xiàng)（其中準(zhǔn)入類36項(xiàng)，水平評(píng)價(jià)類23項(xiàng)），技能人員職業(yè)資格81項(xiàng)（其中準(zhǔn)入類5項(xiàng)，水平評(píng)價(jià)類76項(xiàng)），這些職業(yè)資格涵蓋了經(jīng)濟(jì)、教育、衛(wèi)生、司法、環(huán)保、建設(shè)、交通等國(guó)家重要的行業(yè)領(lǐng)域。二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除繼續(xù)教育：納稅人在中國(guó)35二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除

大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除。納稅人發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由本人或者其配偶扣除；未成年子女發(fā)生的醫(yī)藥費(fèi)用支出可以選擇由其父母一方扣除。大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在次年3月1日至6月30日匯算清繳時(shí)扣除納稅人父母的大病醫(yī)療支出不能在稅前扣除二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除

大病醫(yī)療：在一個(gè)納稅36二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息：納稅人本人或者配偶單獨(dú)或者共同使用商業(yè)銀行或者住房公積金個(gè)人住房貸款為本人或者其配偶購(gòu)買中國(guó)境內(nèi)住房，發(fā)生的首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長(zhǎng)不超過240個(gè)月。納稅人只能享受一次首套住房貸款的利息扣除。本辦法所稱首套住房貸款是指購(gòu)買住房享受首套住房貸款利率的住房貸款。經(jīng)夫妻雙方約定，可以選擇由其中一方扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。夫妻雙方婚前分別購(gòu)買住房發(fā)生的首套住房貸款，其貸款利息支出，婚后可以選擇其中一套購(gòu)買的住房，由購(gòu)買方按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除，也可以由夫妻雙方對(duì)各自購(gòu)買的住房分別按扣除標(biāo)準(zhǔn)的50%扣除，具體扣除方式在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除住房貸款利息：納稅人本37二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除

住房租金：納稅人在主要工作城市沒有自有住房而發(fā)生的住房租金支出。深圳房屋租金扣除標(biāo)準(zhǔn)：1500元/月納稅人及其配偶在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能同時(shí)分別享受住房貸款利息和住房租金專項(xiàng)附加扣除。夫妻雙方主要工作城市不同，且都無住房，可以分別扣除二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除

住房租金：納稅人在主38二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人：指納稅人贍養(yǎng)一位及以上被贍養(yǎng)人的贍養(yǎng)支出被贍養(yǎng)人是指年滿60歲（含）的父母，以及子女均已去世的年滿60歲的祖父母、外祖父母納稅人為獨(dú)生子女的，按照每月2000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。納稅人為非獨(dú)生子女的，由其與兄弟姐妹分?jǐn)偯吭?000元的扣除額度，每人分?jǐn)偟念~度不能超過每月1000元?？梢杂少狆B(yǎng)人均攤或者約定分?jǐn)?，也可以由被贍養(yǎng)人指定分?jǐn)?。約定或者指定分?jǐn)偟捻毢炗啎娣謹(jǐn)倕f(xié)議，指定分?jǐn)們?yōu)先于約定分?jǐn)偂＞唧w分?jǐn)偡绞胶皖~度在一個(gè)納稅年度內(nèi)不能變更。如夫妻二人都為獨(dú)生子女且符合扣除標(biāo)準(zhǔn)，則夫妻二人可分別扣除相關(guān)支出。注意：這里的贍養(yǎng)老人，不能是夫妻對(duì)方的父母、外祖父、外祖母。只能為自己的親生父母或者養(yǎng)父養(yǎng)母。二、綜合所得與稅前扣除——專項(xiàng)附加扣除贍養(yǎng)老人：指納稅人贍養(yǎng)39二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除職業(yè)年金：指機(jī)關(guān)事業(yè)單位及其工作人員在參加機(jī)關(guān)事業(yè)單位基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度。企業(yè)年金：一種補(bǔ)充性養(yǎng)老金制度，是指企業(yè)及其職工在依法參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的基礎(chǔ)上，自主建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)制度個(gè)人在不超過本人上一年度月平均工資4%的幅度內(nèi)實(shí)際繳存的企業(yè)年金，允許在個(gè)人應(yīng)納稅所得額中扣除；個(gè)人繳存企業(yè)年金的月平均工資不得超過職工工作地所在設(shè)區(qū)城市上一年度職工月平均工資的3倍。（注：企業(yè)年金）二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除40二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除

商業(yè)健康保險(xiǎn)：這里特指符合國(guó)家規(guī)定的特定的商業(yè)健康險(xiǎn)，購(gòu)買時(shí)保險(xiǎn)合同上會(huì)有特定的18位數(shù)字的稅友識(shí)別碼。對(duì)個(gè)人購(gòu)買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，允許在當(dāng)年（月）計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)予以稅前扣除，扣除限額為2400元/年（200元/月）。單位統(tǒng)一為員工購(gòu)度買符合規(guī)定的商業(yè)健康保險(xiǎn)產(chǎn)品的支出，應(yīng)分別計(jì)入員工個(gè)人工資薪金，視同個(gè)人購(gòu)買，按上述限額予以扣除稅收遞延型商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)：這里指符合規(guī)定的商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)特定保險(xiǎn)，以中保信平臺(tái)出具的稅延養(yǎng)老扣除憑證為扣稅憑據(jù)。（目前僅試點(diǎn)城市有，深圳不在試點(diǎn)城市范圍內(nèi)）扣除限額按照當(dāng)月工資薪金、連續(xù)性勞務(wù)報(bào)酬收入的6%和1000元孰低辦法確定二、綜合所得與稅前扣除——依法確定的其他扣除

商業(yè)健康保險(xiǎn)：41二、綜合所得與稅前扣除——捐贈(zèng)個(gè)人捐贈(zèng)：個(gè)人通過境內(nèi)公益性社會(huì)組織、縣級(jí)以上政府及其部門等，向教育、扶貧、濟(jì)困等公益慈善事業(yè)的捐贈(zèng)，憑公益事業(yè)捐贈(zèng)專用收據(jù)，可以按照規(guī)定在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。一般規(guī)定：個(gè)人將其所得通過中國(guó)境內(nèi)的社會(huì)團(tuán)體、國(guó)家機(jī)關(guān)向教育和其他社會(huì)公益事業(yè)以及遭受嚴(yán)重自然災(zāi)害地區(qū)、貧困地區(qū)的捐贈(zèng)，捐贈(zèng)額未超過納稅義務(wù)人申報(bào)的應(yīng)納稅所得額30%的部分，可以從其應(yīng)納稅所得額中扣除。特殊規(guī)定：舉例《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒肺炎疫情防控有關(guān)捐贈(zèng)稅收政策的公告》（財(cái)政部、稅務(wù)總局公告2020年第9號(hào)）規(guī)定，個(gè)人直接向承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈(zèng)用于應(yīng)對(duì)新冠肺炎疫情的物品（不能為現(xiàn)金），允許在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)全額扣除。捐贈(zèng)人憑承擔(dān)疫情防治任務(wù)的醫(yī)院開具的捐贈(zèng)接收函辦理稅前扣除事宜。二、綜合所得與稅前扣除——捐贈(zèng)個(gè)人捐贈(zèng)：個(gè)人通過境內(nèi)公益性社42三、什么人需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年度內(nèi)（2019年1月1日至12月31日期間）取得工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得時(shí)已預(yù)繳的個(gè)人所得稅，與這四項(xiàng)所得全年加總后計(jì)算的個(gè)人所得稅存在差異，您就需要關(guān)注綜合所得年度匯算?？梢圆挥眠M(jìn)行匯算清繳的情況：1、2019年度取得的綜合所得年收入合計(jì)不超過12萬(wàn)元的。2、2019年度應(yīng)補(bǔ)繳稅額不超過400元的；3、2019年已預(yù)繳個(gè)人所得稅與年度應(yīng)納個(gè)人所得稅一致的；4、不申請(qǐng)退稅的。建議所有人登錄個(gè)人所得稅APP進(jìn)行清繳測(cè)算，有可能會(huì)有退稅的驚喜。三、什么人需要進(jìn)行個(gè)稅匯算清繳如果您是居民個(gè)人，在一個(gè)納稅年43四、怎么進(jìn)行匯算清繳1、辦理時(shí)間：次年的3月1日至6月30日辦理上一年度的個(gè)稅匯算清繳。2、辦理渠道：個(gè)人所得稅app、自然人電子稅務(wù)局、稅務(wù)局大廳。四、怎么進(jìn)行匯算清繳1、辦理時(shí)間：次年的3月1日至6月30日44四、怎么進(jìn)行匯算清繳

四、怎么進(jìn)行匯算清繳

45四、怎么進(jìn)行匯算清繳

任職受雇單位可以選擇上年度任意一家入職的公司四、怎么進(jìn)行匯算清繳

46四、怎么進(jìn)行匯算清繳--收入核對(duì)

核實(shí)自己每個(gè)月的收入，如果有問題可以進(jìn)行申訴，對(duì)于上一年終獎(jiǎng)金可以選擇單獨(dú)計(jì)稅、也可以并入綜合所得稅。主要看兩種方案的補(bǔ)稅或退稅對(duì)自己有利選哪個(gè)。四、怎么進(jìn)行匯算清繳--收入核對(duì)

47四、怎么進(jìn)行匯算清繳--專項(xiàng)扣除核對(duì)

四、怎么進(jìn)行匯算清繳--專項(xiàng)扣除核對(duì)

48四、怎么進(jìn)行匯算清繳--專項(xiàng)附加扣除核對(duì)