第2204號內(nèi)部審計具體準則-對舞弊行為進行檢查和報告2100字

第2204號內(nèi)部審計具體準則對舞弊行為進行檢查和報告2100字

第2204號內(nèi)部審計具體準則——對舞弊行為進行檢查和報告第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員在審計活動中對舞弊行為進行檢查和報告，提高審計效率和效果，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。第二條本準則所稱舞弊，是指組織內(nèi)、外人員采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害或者謀取組織利益，同時可能為個人帶來不正當利益的行為。第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構、內(nèi)部審計人員及其從事的內(nèi)部審計活動。其他組織或者人員接受委托、聘用，承辦或者參與內(nèi)部審計業(yè)務，也應當遵守本準則。第二章一般原則第四條組織管理層對舞弊行為的發(fā)生承擔責任。建立、健全并有效實施內(nèi)部控制，預防、發(fā)現(xiàn)及糾正舞弊行為是組織管理層的責任。第五條內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員應當保持應有的職業(yè)謹慎，在實施的審計活動中關注可能發(fā)生的舞弊行為，并對舞弊行為進行檢查和報告。第六條內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員在檢查和報告舞弊行為時，應當從下列方面保持應有的職業(yè)謹慎：（一）具有識別、檢查舞弊的基本知識和技能，在實施審計項目時警惕相關方面可能存在的舞弊風險；（二）根據(jù)被審計事項的重要性、復雜性以及審計成本效益，合理關注和檢查可能存在的舞弊行為；（三）運用適當?shù)膶徲嬄殬I(yè)判斷，確定審計范圍和審計程序，以檢查、發(fā)現(xiàn)和報告舞弊行為；（四）發(fā)現(xiàn)舞弊跡象時，應當及時向適當管理層報告，提出進一步檢查的建議。第七條由于內(nèi)部審計并非專為檢查舞弊而進行，即使審計人員以應有的職業(yè)謹慎執(zhí)行了必要的審計程序，也不能保證發(fā)現(xiàn)所有的舞弊行為。第八條損害組織經(jīng)濟利益的舞弊，是指組織內(nèi)、外人員為謀取自身利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段使組織經(jīng)濟利益遭受損害的不正當行為。具體包括下列情形：（一）收受賄賂或者回扣；（二）將正常情況下可以使組織獲利的交易事項轉移給他人；（三）貪污、挪用、盜竊組織資產(chǎn)；（四）使組織為虛假的交易事項支付款項；（五）故意隱瞞、錯報交易事項；（六）泄露組織的商業(yè)秘密；（七）其他損害組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。第九條謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊，是指組織內(nèi)部人員為使本組織獲得不當經(jīng)濟利益而其自身也可能獲得相關利益，采用欺騙等違法違規(guī)手段，損害國家和其他組織或者個人利益的不正當行為。具體包括下列情形：（一）支付賄賂或者回扣；（二）出售不存在或者不真實的資產(chǎn)；（三）故意錯報交易事項、記錄虛假的交易事項，使財務報表使用者誤解而作出不適當?shù)耐度谫Y決策；（四）隱瞞或者刪除應當對外披露的重要信息；（五）從事違法違規(guī)的經(jīng)營活動；（六）偷逃稅款；（七）其他謀取組織經(jīng)濟利益的舞弊行為。第十條內(nèi)部審計人員在檢查和報告舞弊行為時，應當特別注意做好保密工作。第三章評估舞弊發(fā)生的可能性第十一條內(nèi)部審計人員在審查和評價業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理時，應當從以下方面對舞弊發(fā)生的可能性進行評估：（一）組織目標的可行性；（二）控制意識和態(tài)度的科學性；（三）員工行為規(guī)范的合理性和有效性；（四）業(yè)務活動授權審批制度的有效性；（五）內(nèi)部控制和風險管理機制的有效性；（六）信息系統(tǒng)運行的有效性。第十二條內(nèi)部審計人員除考慮內(nèi)部控制的固有局限外，還應當考慮下列可能導致舞弊發(fā)生的情況：（一）管理人員品質不佳；（二）管理人員遭受異常壓力；（三）業(yè)務活動中存在異常交易事項；（四）組織內(nèi)部個人利益、局部利益和整體利益存在較大沖突。第十三條內(nèi)部審計人員應當根據(jù)可能發(fā)生的舞弊行為的性質，向組織適當管理層報告，同時就需要實施的舞弊檢查提出建議。第四章舞弊的檢查第十四條舞弊的檢查是指實施必要的檢查程序，以確定舞弊跡象所顯示的舞弊行為是否已經(jīng)發(fā)生。第十五條內(nèi)部審計人員進行舞弊檢查時，應當根據(jù)下列要求進行：（一）評估舞弊涉及的范圍及復雜程度，避免向可能涉及舞弊的人員提供信息或者被其所提供的信息誤導；（二）設計適當?shù)奈璞讬z查程序，以確定舞弊者、舞弊程度、舞弊手段及舞弊原因；（三）在舞弊檢查過程中，與組織適當管理層、專業(yè)舞弊調查人員、法律顧問及其他專家保持必要的溝通；（四）保持應有的職業(yè)謹慎，以避免損害相關組織或者人員的合法權益。第五章舞弊的報告第十六條舞弊的報告是指內(nèi)部審計人員以書面或者口頭形式向組織適當管理層或者董事會報告舞弊檢查情況及結果。第十七條在舞弊檢查過程中，出現(xiàn)下列情況時，內(nèi)部審計人員應當及時向組織適當管理層報告：（一）可以合理確信舞弊已經(jīng)發(fā)生，并需要深入調查；（二）舞弊行為已經(jīng)導致對外披露的財務報表嚴重失實；（三）發(fā)現(xiàn)犯罪線索，并獲得了應當移送司法機關處理的證據(jù)。第十八條內(nèi)部審計人員完成必要的舞弊檢查程序后，應當從舞弊行為的性質和金額兩方面考慮其嚴重程度，并出具相應的審計報告。審計報告的內(nèi)容主要包括舞弊行為的性質、涉及人員、舞弊手段及原因、檢查結論、處理意見、提出的建議及糾正措施。第六章附則第十九條本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第二十條本準則自20xx年x月x日起施行。

第二篇：第2301號內(nèi)部審計具體準則2200字第2301號內(nèi)部審計具體準則——內(nèi)部審計機構的管理20xx-08-2908:28:35第一章總則第一條為了規(guī)范內(nèi)部審計機構的管理工作，保證審計質量，提高審計效率，根據(jù)《內(nèi)部審計基本準則》，制定本準則。第二條本準則所稱內(nèi)部審計機構的管理，是指內(nèi)部審計機構對內(nèi)部審計人員和內(nèi)部審計活動實施的計劃、組織、領導、控制和協(xié)調工作。第三條本準則適用于各類組織的內(nèi)部審計機構。第二章一般原則第四條內(nèi)部審計機構的管理主要包括下列目的：（一）實現(xiàn)內(nèi)部審計目標；（二）促使內(nèi)部審計資源得到充分和有效的利用；（三）提高內(nèi)部審計質量，更好地履行內(nèi)部審計職責；（四）促使內(nèi)部審計活動符合內(nèi)部審計準則的要求。第五條內(nèi)部審計機構應當接受組織董事會或者最高管理層的領導和監(jiān)督，內(nèi)部審計機構負責人應當對內(nèi)部審計機構管理的適當性和有效性負主要責任。第六條內(nèi)部審計機構應當制定內(nèi)部審計章程，對內(nèi)部審計的目標、職責和權限進行規(guī)范，并報經(jīng)董事會或者最高管理層批準。內(nèi)部審計章程應當包括下列主要內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計目標；（二）內(nèi)部審計機構的職責和權限；（三）內(nèi)部審計范圍；（四）內(nèi)部審計標準；（五）其他需要明確的事項。第七條內(nèi)部審計機構應當建立合理、有效的組織結構，多層級組織的內(nèi)部審計機構可以實行集中管理或者分級管理。實行集中管理的內(nèi)部審計機構可以對下級組織實行內(nèi)部審計派駐制或者委派制。實行分級管理的內(nèi)部審計機構應當通過適當?shù)慕M織形式和方式對下級內(nèi)部審計機構進行指導和監(jiān)督。第八條內(nèi)部審計機構管理的內(nèi)容主要包括下列方面：（一）審計計劃；（二）人力資源；（三）財務預算；（四）組織協(xié)調；（五）審計質量；（六）其他事項。第九條內(nèi)部審計機構的管理可以分為部門管理和項目管理。部門管理主要包括內(nèi)部審計機構運行過程中的一般性行政管理。項目管理主要包括內(nèi)部審計機構對審計項目業(yè)務工作的管理與控制。第三章部門管理的內(nèi)容和方法第十條內(nèi)部審計機構應當根據(jù)組織的風險狀況、管理需要及審計資源的配置情況，編制年度審計計劃。第十一條內(nèi)部審計機構應當根據(jù)內(nèi)部審計目標和管理需要，加強人力資源管理，保證人力資源利用的充分性和有效性，主要包括下列內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計人員的聘用；（二）內(nèi)部審計人員的培訓；（三）內(nèi)部審計人員的工作任務安排；（四）內(nèi)部審計人員專業(yè)勝任能力分析；（五）內(nèi)部審計人員的業(yè)績考核與激勵機制；（六）其他有關事項。第十二條內(nèi)部審計機構負責人應當根據(jù)年度審計計劃和人力資源計劃編制財務預算。編制財務預算時應當考慮下列因素：（一）內(nèi)部審計人員的數(shù)量；（二）內(nèi)部審計工作的安排；（三）內(nèi)部審計機構的行政管理活動；（四）內(nèi)部審計人員的教育及培訓要求；（五）內(nèi)部審計工作的研究和發(fā)展；（六）其他有關事項。第十三條內(nèi)部審計機構應當根據(jù)組織的性質、規(guī)模和特點，編制內(nèi)部審計工作手冊，以指導內(nèi)部審計人員的工作。內(nèi)部審計工作手冊主要包括下列內(nèi)容：（一）內(nèi)部審計機構的目標、權限和職責的說明；（二）內(nèi)部審計機構的組織、管理及工作說明；（三）內(nèi)部審計機構的崗位設置及崗位職責說明；（四）主要審計工作流程；（五）內(nèi)部審計質量控制制度、程序和方法；（六）內(nèi)部審計人員職業(yè)道德規(guī)范和獎懲措施；（七）內(nèi)部審計工作中應當注意的事項。第十四條內(nèi)部審計機構和內(nèi)部審計人員應當在組織董事會或者最高管理層的支持和監(jiān)督下，做好與組織其他機構和外部審計的協(xié)調工作。第十五條內(nèi)部審計機構應當接受組織董事會或者最高管理層的領導和監(jiān)督，在日常工作中保持有效的溝通，向其定期提交工作報告，適時提交審計報告。第十六條內(nèi)部審計機構應當制定內(nèi)部審計質量控制制度，通過實施督導、分級復核、審計質量內(nèi)部評估、接受審計質量外部評估等，保證審計質量。第四章項目管理的內(nèi)容和方法第十七條內(nèi)部審計機構應當根據(jù)年度審計計劃確定的審計項目，編制項目審計方案并組織實施，在實施過程中做好審計項目管理與控制工作。第十八條在審計項目管理過程中，內(nèi)部審計機構負責人與項目負責人應當充分履行職責，以確保審計質量，提高審計效率。第十九條內(nèi)部審計機構負責人在項目管理中應當履行下列職責：（一）選派審計項目負責人并對其進行有效的授權；（二）審定項目審計方案；（三）督導審計項目的實施；（四）協(xié)調、溝通審計過程中發(fā)現(xiàn)的重大問題；（五）審定審計報告；（六）督促被審計單位對審計發(fā)現(xiàn)問題的整改；（七）其他有關事項。第二十條審計項目負責人應當履行的職責包括下列方面：（一）編制項目審計方案；（二）組織審計項目的實施；（三）對項目審計工作進行現(xiàn)場督導；（四）向內(nèi)部審計機構負責人及時匯報審計進展及重大審計發(fā)現(xiàn)；（五）組織編制審計報告；（六）組織實施后續(xù)審計；（七）其他有關事項。第二十一條內(nèi)部審計機構可以采取下列輔助管理工具，完善和改進項目管理工作，保證審計項目管理與控制的有效性：（一）審計工作授權表；（二）審計任務清單；（三）審計工作底稿檢查表；（四）審計文書跟蹤表；（五）其他輔助管理工具。第二十二條內(nèi)部審計機構應當建立審計項目檔案管理制度，加強審計工作底稿的歸檔、保管、查詢、復制、移交和銷毀等環(huán)節(jié)的管理工作，妥善保存審計檔案。第五章附則第二十三條本準則由中國內(nèi)部審計協(xié)會發(fā)布并負責解釋。第二十四條本準則自20xx年x月x日起施行。

第三篇：審計學網(wǎng)上作業(yè)第四次參考答案1800字審計學網(wǎng)上作業(yè)第四次參考答案岳華會計事務所在石油龍昌（600772）20xx年年報審計報告中，出具了解釋性說明。報告指出，公司購買的綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)截至報告日相關房產(chǎn)過戶手續(xù)正在辦理中，該部分房產(chǎn)武漢綠洲企業(yè)（集團）有限公司未能按約裝修完工，依合同規(guī)定已計收違約金。此外報告提示，公司持股10%的中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司欠付公司款項合計4917萬元，公司尚對其提供借款擔保1530萬元。截至20xx年2月，武漢綠洲持有石油龍昌8.9%的股份，為公司第三大股東。石油龍昌董事會在年報中表示，公司正積極督促武漢綠洲盡快辦理綠洲廣場房產(chǎn)過戶手續(xù)，并已按協(xié)議規(guī)定向其收取違約金1136萬元。20xx年上半年，公司又向其收取違約金568萬元。此外，中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司對公司的欠款已制定了還款計劃，按計劃20xx年4月5日該公司已歸還欠款2000萬元。石油龍昌20xx年2月3的年報更正公告稱，岳華會計事務所已經(jīng)對原審計報告進行了修改，修改后的審計報告為標準無保留意見。公告強調，上述修改對公司20xx年度報告中的其他內(nèi)容并無影響。（摘自《中國證券報》20xx年2月3日，作者：萬寧）請根據(jù)上述背景材料思考和分析下列問題：（1）石油龍昌年報審計意見改變的依據(jù)是什么？（2）這種改變是否為審計失敗？（3）上述修改對公司20xx年度報告中的其他內(nèi)容有無影響？參考答案（1）根據(jù)中國注冊會計師獨立審計準則的規(guī)定，注冊會計師只有在上市公司涉及重大不確定性因素和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項時，才可以出具附解釋說明的無保留意見審計報告。20xx年岳華會計事務所出具解釋性說明是基于石油龍昌公司存在著涉及重大不確定性因素（包括：綠洲廣場1.58億元房產(chǎn)過戶手續(xù)何時辦理完畢，原持有該房產(chǎn)的武漢綠洲企業(yè)是否能按約裝修完工，計收的違約金是否能夠收回）和危及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的事項（石油龍昌公司尚未收回中油管道實業(yè)投資開發(fā)有限公司的4917萬元欠款，同時對其提供借款擔保的1530萬元，嚴重影響到企業(yè)的持續(xù)經(jīng)營）存在的前提。故當時事務所應對公司20xx年度出具帶解釋性說明的無保留審計意見。而到20xx年2月3日，上述因素及事項基本消除，石油龍昌公司不再存在獨立審計準則規(guī)定的情形，如再繼續(xù)保留當初對石油龍昌公司的帶強調事項段的無保留意見，則與獨立審計準則規(guī)定的相關要求不符。故應按照需要改變年報審計意見.(2)此種改變不是審計失敗。所謂“審計失敗”是指審計人員由于沒有遵守審計準則的要求，未能在企事業(yè)單位經(jīng)營活動中通過系統(tǒng)、規(guī)范審計方法評價和改善組織的風險管理、組織經(jīng)營而出具或披露了錯誤的審計意見，由此引起審計爭議，導致審計形象的失敗，包括會計師事務所指派了不合格的助理人員去執(zhí)行審計任務，未能發(fā)現(xiàn)應當發(fā)現(xiàn)的財務報表中存在的重大錯報；或者盡管派了合格的審計人員去執(zhí)行審計，但該審計人員在審計過