企業(yè)納稅實務(wù)與技巧之財產(chǎn)稅行為稅和資源稅課件

主講人：孟憲勝企業(yè)納稅實務(wù)與技巧第11講財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅1主講人：孟憲勝企業(yè)納稅實務(wù)與技巧1（一）納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。一、房產(chǎn)稅2（一）納稅人一、房產(chǎn)稅2（一）納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；（2）產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人；（3）產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；（4）產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。3（一）納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅（二）征稅范圍1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。2、獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等）不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對象。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。4（二）征稅范圍1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦1、從價計征以房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除10％－30％）為計稅依據(jù)。應納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％房屋原值（而非“凈值”）的確定（1）房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施（如暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線；電梯、過道、曬臺等）。（三）計稅依據(jù)51、從價計征（三）計稅依據(jù)5（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。6（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給2、從租計征按房產(chǎn)租金收入的12％計征。應納稅額＝租金收入×12％以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，應當根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。出租居民住房適用10％的個人所得稅稅率。72、從租計征7（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（3）屬于融資租賃性質(zhì)的房屋以“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。3、特殊規(guī)定8（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)（1）由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。（2）自營該共有房產(chǎn)：依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。（3）出租該共有房產(chǎn)：按照租金收入計征。3、特殊規(guī)定9居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)3、特殊規(guī)定91.非營利性機構(gòu)自用房產(chǎn)（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠101.非營利性機構(gòu)自用房產(chǎn)（四）稅收優(yōu)惠102.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章征稅。對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。3.毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。4.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠112.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對個人擁有的營業(yè)用房或5.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋：①施工期間：一律免征房產(chǎn)稅。②工程結(jié)束后：施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應從基建單位接收的次月起，照章納稅。6.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠125.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公1.納稅地點房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2.納稅期限房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。（五）征收管理131.納稅地點（五）征收管理13（一）納稅人印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。二、印花稅14（一）納稅人二、印花稅141、簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但是不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。2、在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，其使用人為納稅人。（一）納稅人151、簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但是不包括合同的印花稅的稅率有兩種形式：1.比例稅率2.定額稅率（二）稅率16印花稅的稅率有兩種形式：（二）稅率161、合同：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)（1）以憑證上的“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應當“全額”計稅，不得作任何扣除。（2）載有兩個或兩個以上應適用不同稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。（三）印花稅的計稅依據(jù)171、合同：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)（三）印花稅的計稅依據(jù)12、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)，稅率萬分之五貼花3、不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細分類賬簿）：以件數(shù)作為計稅依據(jù)，每件5元定額稅率（三）印花稅的計稅依據(jù)182、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩（一）納稅人在我國境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人。通俗的講，誰買房，誰繳納契稅。三、契稅19（一）納稅人三、契稅191、基本界定（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）（3）房屋買賣、贈與、交換土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。（二）征稅范圍201、基本界定（二）征稅范圍20（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預購方式承受土地、房屋權(quán)屬。2、視同轉(zhuǎn)移的特殊情況21（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；2、視同轉(zhuǎn)移的特殊情況3、不繳納契稅的情況土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。三、契稅223、不繳納契稅的情況三、契稅221、只有一個價格的情況國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。2、無價格的情況土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。（三）契稅的計稅依據(jù)231、只有一個價格的情況（三）契稅的計稅依據(jù)233、有兩個價格的情況土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”；4、補繳契稅的情況以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。（三）契稅的計稅依據(jù)243、有兩個價格的情況（三）契稅的計稅依據(jù)24納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（四）契稅納稅期限25納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的（一）納稅人1、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納；2、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；3、土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；4、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。四、城鎮(zhèn)土地使用稅26（一）納稅人四、城鎮(zhèn)土地使用稅261、凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。2、建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。（二）征稅范圍271、凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。1、凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。2、尚未組織測定但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準。3、尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。（三）計稅依據(jù)28城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。（三（一）納稅人城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納“三稅”（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）的單位和個人。五、城市維護建設(shè)稅29（一）納稅人五、城市維護建設(shè)稅29城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。應納稅額＝（增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×適用稅率納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為l%。（二）城市維護建設(shè)稅的計算30城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營1.納稅人違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)。2.納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應同時對其偷漏的城市維護建設(shè)稅進行補稅、征收滯納金和罰款。3.如果要免征或者減征“三稅”，也要同時免征或者減征城市維護建設(shè)稅。（三）特別規(guī)定311.納稅人違反“三稅”的有關(guān)規(guī)定而加收的滯納金和罰款，不作為4.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護建設(shè)稅。5.由受托方代扣代繳“三稅”的單位和個人，其代扣代繳的城市維護建設(shè)稅按照受托方所在地的適用稅率執(zhí)行。（三）特別規(guī)定324.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已經(jīng)繳納的城市維護（一）征稅范圍目前資源稅的征稅范圍僅包括礦產(chǎn)品和鹽類，1、原油：僅限于開采的天然原油，不包括人造石油2、天然氣：專門開采或者與原油同時開采的天然氣，暫不包括“煤礦生產(chǎn)的天然氣”3、原煤：不包括洗煤、選煤及其他煤炭制品4、其他非金屬礦原礦5、黑色金屬礦原礦6、有色金屬礦原礦7、鹽：固體鹽、液體鹽六、資源稅33（一）征稅范圍六、資源稅331、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)量；2、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，以“自用數(shù)量”為課稅數(shù)量；3、扣繳義務(wù)人代扣代繳資源稅的，以“收購數(shù)量”為課稅數(shù)量；4、納稅人不能準確提供應稅產(chǎn)品數(shù)量的，以應稅產(chǎn)品的“產(chǎn)量”為課稅數(shù)量。（二）征稅數(shù)量341、納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品銷售的，以“銷售數(shù)量”為課稅數(shù)2011年原油、天然氣資源稅從價計征2015年1月，稅率幅度為2%~10%，具體適用稅率由省級政府根據(jù)本地區(qū)具體情況確定。（二）煤炭資源稅的計征352011年原油、天然氣資源稅從價計征（二）煤炭資源稅的計征31、納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的當天。2、納稅人采取預收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應稅產(chǎn)品的當天。3、納稅人采取其他結(jié)算方式的，為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當天。4、納稅人自產(chǎn)自用應稅產(chǎn)品的，為移送使用應稅產(chǎn)品的當天。5、扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的，為支付首筆貨款或者開具應支付貨款憑據(jù)的當天。（三）納稅義務(wù)發(fā)生時間361、納稅人采取分期收款結(jié)算方式的，為銷售合同規(guī)定的收款日期的THEEND謝謝!QQ:148647857137THEEND37主講人：孟憲勝企業(yè)納稅實務(wù)與技巧第11講財產(chǎn)稅、行為稅和資源稅38主講人：孟憲勝企業(yè)納稅實務(wù)與技巧1（一）納稅人房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和個人。一、房產(chǎn)稅39（一）納稅人一、房產(chǎn)稅2（一）納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅人；（2）產(chǎn)權(quán)未確定或者糾紛未解決的，房產(chǎn)代管人或者使用人為納稅人；（3）產(chǎn)權(quán)屬于國家的，其經(jīng)營管理的單位為納稅人；（4）產(chǎn)權(quán)出典的，承典人為納稅人。40（一）納稅人（1）產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人的，集體單位和個人為納稅（二）征稅范圍1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，不包括農(nóng)村。2、獨立于房屋之外的建筑物（如圍墻、煙囪、水塔、室外游泳池等）不屬于房產(chǎn)，不是房產(chǎn)稅的征稅對象。3.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在出售前，不征收房產(chǎn)稅，但對出售前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。41（二）征稅范圍1、房產(chǎn)稅的征稅范圍是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦1、從價計征以房產(chǎn)余值（按房產(chǎn)原值一次減除10％－30％）為計稅依據(jù)。應納稅額＝房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2％房屋原值（而非“凈值”）的確定（1）房產(chǎn)原值應包括與房屋不可分割的各種附屬設(shè)備或一般不單獨計算價值的配套設(shè)施（如暖氣、衛(wèi)生、通風、照明、煤氣等設(shè)備；各種管線；電梯、過道、曬臺等）。（三）計稅依據(jù)421、從價計征（三）計稅依據(jù)5（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給排水、采暖、消防、中央空調(diào)、電氣及智能化樓宇設(shè)備等，無論在會計核算中是否單獨記賬與核算，都應計入房產(chǎn)原值，計征房產(chǎn)稅。（3）納稅人對原有房屋進行改建、擴建的，要相應增加房屋的原值。對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應設(shè)備和設(shè)施的價值；對附屬設(shè)備和配套設(shè)施中易損壞、需要經(jīng)常更換的零配件，更新后不再計入房產(chǎn)原值。43（2）凡以房屋為載體，不可隨意移動的附屬設(shè)備和配套設(shè)施，如給2、從租計征按房產(chǎn)租金收入的12％計征。應納稅額＝租金收入×12％以勞務(wù)或其他形式為報酬抵付房租收入的，應當根據(jù)當?shù)赝惙慨a(chǎn)的租金水平，確定一個標準租金額從租計征。自2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，用于居住的，按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。出租居民住房適用10％的個人所得稅稅率。442、從租計征7（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按照“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（2）以房產(chǎn)投資收取固定收入、不承擔經(jīng)營風險的，視同出租，按照“租金收入”為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。（3）屬于融資租賃性質(zhì)的房屋以“房產(chǎn)余值”作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅。3、特殊規(guī)定45（1）以房產(chǎn)投資聯(lián)營，投資者參與投資利潤分紅、共擔風險的，按居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)（1）由實際經(jīng)營（包括自營和出租）的代管人或使用人繳納房產(chǎn)稅。（2）自營該共有房產(chǎn)：依照房產(chǎn)原值減除10%～30%后的余值計征，沒有房產(chǎn)原值或不能將業(yè)主共有房產(chǎn)與其他房產(chǎn)的原值準確劃分開的，由房產(chǎn)所在地地方稅務(wù)機關(guān)參照同類房產(chǎn)核定房產(chǎn)原值。（3）出租該共有房產(chǎn)：按照租金收入計征。3、特殊規(guī)定46居民住宅區(qū)內(nèi)業(yè)主共有的經(jīng)營性房產(chǎn)3、特殊規(guī)定91.非營利性機構(gòu)自用房產(chǎn)（1）國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（2）由國家財政部門撥付事業(yè)經(jīng)費的單位（學校、醫(yī)療衛(wèi)生單位、托兒所、幼兒園、敬老院以及文化、體育、藝術(shù)類單位）所有的、本身業(yè)務(wù)范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（3）宗教寺廟、公園、名勝古跡自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠471.非營利性機構(gòu)自用房產(chǎn)（四）稅收優(yōu)惠102.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對個人擁有的營業(yè)用房或者出租的房產(chǎn)，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章征稅。對個人按市場價格出租的居民住房，其應繳納的房產(chǎn)稅暫減按4%的稅率征收。3.毀損不堪居住的房屋和危險房屋，經(jīng)有關(guān)部門鑒定，在停止使用后，可免征房產(chǎn)稅。4.納稅人因房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠482.個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅；對個人擁有的營業(yè)用房或5.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公室、食堂、茶爐房、汽車房等臨時性房屋：①施工期間：一律免征房產(chǎn)稅。②工程結(jié)束后：施工企業(yè)將這種臨時性房屋交還或估價轉(zhuǎn)讓給基建單位的，應從基建單位接收的次月起，照章納稅。6.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅。（四）稅收優(yōu)惠495.在基建工地為基建工地服務(wù)的各種工棚、材料棚、休息棚和辦公1.納稅地點房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)申報納稅。2.納稅期限房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法。（五）征收管理501.納稅地點（五）征收管理13（一）納稅人印花稅的納稅人，是指在中國境內(nèi)書立、領(lǐng)受、使用稅法所列憑證的單位和個人，主要包括：立合同人、立賬簿人、立據(jù)人、領(lǐng)受人和使用人。二、印花稅51（一）納稅人二、印花稅141、簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但是不包括合同的擔保人、證人和鑒定人。2、在國外書立、領(lǐng)受，但在國內(nèi)使用的應稅憑證，其使用人為納稅人。（一）納稅人521、簽訂合同的各方當事人都是印花稅的納稅人，但是不包括合同的印花稅的稅率有兩種形式：1.比例稅率2.定額稅率（二）稅率53印花稅的稅率有兩種形式：（二）稅率161、合同：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)（1）以憑證上的“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的，應當“全額”計稅，不得作任何扣除。（2）載有兩個或兩個以上應適用不同稅率經(jīng)濟事項的同一憑證，如分別記載金額的，應分別計算應納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計算貼花。（三）印花稅的計稅依據(jù)541、合同：以憑證所載金額作為計稅依據(jù)（三）印花稅的計稅依據(jù)12、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩項的合計金額作為計稅依據(jù)，稅率萬分之五貼花3、不記載金額的營業(yè)賬簿、權(quán)利許可證照（房屋產(chǎn)權(quán)證、營業(yè)執(zhí)照、專利證）和輔助性賬簿（企業(yè)的日記賬簿、各種明細分類賬簿）：以件數(shù)作為計稅依據(jù)，每件5元定額稅率（三）印花稅的計稅依據(jù)552、營業(yè)賬簿中記載資金的賬簿：以“實收資本”和“資本公積”兩（一）納稅人在我國境內(nèi)“承受”（獲得）“土地、房屋權(quán)屬”（土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)）的單位和個人。通俗的講，誰買房，誰繳納契稅。三、契稅56（一）納稅人三、契稅191、基本界定（1）國有土地使用權(quán)出讓（2）土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（包括出售、贈與、交換）（3）房屋買賣、贈與、交換土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營權(quán)的轉(zhuǎn)移。（二）征稅范圍571、基本界定（二）征稅范圍20（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；（2）以土地、房屋權(quán)屬抵債；（3）以獲獎方式承受土地、房屋權(quán)屬；（4）以預購方式承受土地、房屋權(quán)屬。2、視同轉(zhuǎn)移的特殊情況58（1）以土地、房屋權(quán)屬作價投資、入股；2、視同轉(zhuǎn)移的特殊情況3、不繳納契稅的情況土地、房屋權(quán)屬的典當、繼承、出租、抵押，不屬于契稅的征稅范圍。三、契稅593、不繳納契稅的情況三、契稅221、只有一個價格的情況國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價格作為計稅依據(jù)。2、無價格的情況土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征稅機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格確定。（三）契稅的計稅依據(jù)601、只有一個價格的情況（三）契稅的計稅依據(jù)233、有兩個價格的情況土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價格差額”；4、補繳契稅的情況以劃撥方式取得的土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，以補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益為計稅依據(jù)。（三）契稅的計稅依據(jù)613、有兩個價格的情況（三）契稅的計稅依據(jù)24納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報。（四）契稅納稅期限62納稅人應當自納稅義務(wù)發(fā)生之日起10日內(nèi)，向土地、房屋所在地的（一）納稅人1、城鎮(zhèn)土地使用稅由擁有土地使用權(quán)的單位或者個人繳納；2、擁有土地使用權(quán)的納稅人不在土地所在地的，由代管人或者實際使用人繳納；3、土地使用權(quán)未確定或者權(quán)屬糾紛未解決的，由實際使用人納稅；4、土地使用權(quán)共有的，由共有各方分別繳納。四、城鎮(zhèn)土地使用稅63（一）納稅人四、城鎮(zhèn)土地使用稅261、凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所有的土地，還是集體所有的土地，都是城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍。2、建制鎮(zhèn)的征稅范圍為鎮(zhèn)人民政府所在地的地區(qū)，但不包括鎮(zhèn)政府所在地所轄行政村。（二）征稅范圍641、凡是城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)范圍內(nèi)的土地，不論是國家所城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。1、凡由省級人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的土地面積為準。2、尚未組織測定但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用權(quán)證書的，以證書確定的土地面積為準。3、尚未核發(fā)土地使用權(quán)證書的，應當由納稅人據(jù)實申報土地面積，待核發(fā)土地使用權(quán)證書后再作調(diào)整。（三）計稅依據(jù)65城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是納稅人“實際占用”的土地面積。（三（一）納稅人城市維護建設(shè)稅的納稅義務(wù)人是繳納“三稅”（增值稅、消費稅、營業(yè)稅）的單位和個人。五、城市維護建設(shè)稅66（一）納稅人五、城市維護建設(shè)稅29城市維護建設(shè)稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅的稅額。應納稅額＝（增值稅＋消費稅＋營業(yè)稅）×適用稅率納稅人所在地為城市市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地為縣城、建制鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在城市市區(qū)、縣城或建制鎮(zhèn)的，稅率為l%。（二）城市維護建設(shè)稅的計算67