貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算

貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算

素材天下sucaitianxia.組長(zhǎng)：盧志雄組員：蔣斯彥

何宇強(qiáng)

鄒森偉

初慧智

吳嬌嬌貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第1頁(yè)!商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備是商業(yè)銀行為抵御貸款風(fēng)險(xiǎn)而提取的用于彌補(bǔ)銀行到期不能收回的貸款損失的準(zhǔn)備金。一、什么是貸款損失準(zhǔn)備

貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第2頁(yè)!提高銀行抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力穩(wěn)健性原則在銀行業(yè)會(huì)計(jì)核算的具體表現(xiàn)。貸款業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大。二、商業(yè)銀行提取貸款損失準(zhǔn)備的必要性貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第3頁(yè)!

新準(zhǔn)則規(guī)定在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)進(jìn)行賬面價(jià)值檢查，有客觀證據(jù)表明金融資產(chǎn)發(fā)生減值的，應(yīng)確認(rèn)減值損失，計(jì)提減值準(zhǔn)備。銀行貸款發(fā)生減值時(shí)，應(yīng)將其攤余成本與預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值之間的差額，確認(rèn)為減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。未來(lái)現(xiàn)金流量折現(xiàn)法通過(guò)以貸款初始實(shí)際利率對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流進(jìn)行折現(xiàn)來(lái)直接確定當(dāng)前貸款價(jià)值，之后再按差額確認(rèn)貸款減值損失。三、商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第4頁(yè)!① 20×5年1月1日發(fā)放貸款時(shí)：借：貸款——本金15000000

貸：吸收存款1500000012月31日確認(rèn)并收到貸款利息：借：應(yīng)收利息1500000貸：利息收入1500000借：吸收存款1500000貸：應(yīng)收利息1500000貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第5頁(yè)!20×6年12月31日，該行應(yīng)確認(rèn)的貸款減值損失=未確認(rèn)減值損失前的攤余成本-新預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=（貸款本金+應(yīng)收未收利息）-新預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值=16500000-9766600（表4）=6733400（元）借：資產(chǎn)減值損失6733400

貸：貸款損失準(zhǔn)備6733400借：貸款——已減值16500000

貸：貸款——本金15000000

應(yīng)收利息1500000貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第6頁(yè)!

時(shí)間

未折現(xiàn)金額

以折現(xiàn)率為10%的折現(xiàn)系數(shù)

現(xiàn)值20×7年12月31日

15000000.9091136365020×8年12月31日

15000000.8364123960020×9年12月31日

15000000.7513112695020×0年12月31日

165000000.683011269500

小

計(jì)

21000000-14999700

時(shí)間

未折現(xiàn)金額

以折現(xiàn)率為10%的折現(xiàn)系數(shù)

現(xiàn)值20×7年12月31日

00.9091020×8年12月31日

100000000.8264826400020×9年12月31日

200000000.7513150260020×0年12月31日

00.68300

小

計(jì)

12000000-9766600表3貸款合同現(xiàn)金流量

金額單位:元表4新預(yù)計(jì)的現(xiàn)金流量

金額單位：元貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第7頁(yè)!表5現(xiàn)值計(jì)算

單位金額：元

時(shí)間

未折現(xiàn)金額

以折現(xiàn)率為10%的折現(xiàn)系數(shù)

現(xiàn)值20×9年12月31日

20000000.9091181820020×0年12月31日

0.82640小

計(jì)

2000000-1818200注：20×8年12月31日計(jì)提貸款損失前，貸款的攤余成本=10743260+1074326-9000000=2817586。由于該行對(duì)20×9年及20×10年的現(xiàn)金流量預(yù)期不變，故應(yīng)調(diào)整的貸款損失準(zhǔn)備=2817586-1818200=999386元。相關(guān)計(jì)算如表5：貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第8頁(yè)!借：貸款損失準(zhǔn)備

貸：貸款——已減值或貼現(xiàn)票據(jù)等貸款核銷后，將不再在銀行資產(chǎn)負(fù)債表上進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量。但是貸款核銷只是銀行內(nèi)部賬面上的處理，核銷后并未免除貸款人的還款義務(wù)，而是繼續(xù)保留追索權(quán)，貸款人仍應(yīng)承擔(dān)還款義務(wù)。一旦貸款人財(cái)務(wù)狀況好轉(zhuǎn)或恢復(fù)還款能力，銀行還應(yīng)積極催收和追償。四、商業(yè)銀行貸款損失準(zhǔn)備的核銷貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第9頁(yè)!提取貸款損失準(zhǔn)備可有效應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)。而對(duì)于商業(yè)銀行的同業(yè)拆借、應(yīng)收利息及其他應(yīng)收款等放貸業(yè)務(wù)，銀行一般根據(jù)其具體的情況分析，合理計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。二、商業(yè)銀行提取貸款損失準(zhǔn)備的必要性貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第10頁(yè)!現(xiàn)在假設(shè)××銀行20×5年1月1日對(duì)B企業(yè)發(fā)放一筆5年期貸款1500萬(wàn)元,合同年利率為10%，期限六年，到期一次償還本金。假定該貸款的實(shí)際利率為10%，利息按年收取。其他有關(guān)資料及賬務(wù)處理如下（小數(shù)點(diǎn)后數(shù)據(jù)四舍五入）：例題貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第11頁(yè)!20×6年12月31日，B公司經(jīng)營(yíng)出現(xiàn)異常，該行進(jìn)行客觀減值證據(jù)測(cè)試并根據(jù)五級(jí)分類制度分類，用單項(xiàng)評(píng)估減值。根據(jù)當(dāng)前掌握資料，對(duì)貸款合同現(xiàn)金流量重新做了估計(jì)，具體見(jiàn)表3和表4。20×6年12月31日，確認(rèn)貸款利息：借：應(yīng)收利息1500000

貸：利息收入1500000貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第12頁(yè)!20×7年12月31日，該行預(yù)期原來(lái)的現(xiàn)金流量估計(jì)不會(huì)改變：確認(rèn)減值損失的回轉(zhuǎn)=9766600×10%=976660（元）借：貸款損失準(zhǔn)備976660

貸：利息收入976660據(jù)此，20×7年12月31日貸款的攤余成本=9766600+976660=10743260(元)貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第13頁(yè)!20×8年12月31日，工行預(yù)期原先的流量估計(jì)不會(huì)改變，但當(dāng)年實(shí)際收到的現(xiàn)金卻為9000000元。借：貸款損失準(zhǔn)備1074326

貸：利息收入1074326借：吸收存款9000000貸：貸款——已減值9000000借：資產(chǎn)減值損失999386

貸：貸款損失準(zhǔn)備999386貸款損失準(zhǔn)備的相關(guān)環(huán)節(jié)核算共16頁(yè)，您現(xiàn)在瀏覽的是第14頁(yè)!貸款損失的核銷，就是在貸款損失