某咨詢－降低增值稅出口退稅率的影響

降低增值稅出口退稅率的影響

PwC提綱 最新法規(guī)動態(tài)出口退稅概述出口退稅機制改革的原因出口退稅機制改革的主要內(nèi)容改革措施的影響企業(yè)應對措施最新法規(guī)動態(tài)財政部、國家稅務總局《關于調(diào)整出口貨物退稅率的通知》 財稅[2003]222號發(fā)出日期:2003年10月13日生效日期：2004年1月1日按現(xiàn)行出口結構，出口退稅率平均降低3％左右出口退稅概述出口貨物退稅是指對國家規(guī)定范圍內(nèi)的出口貨物退還其在國內(nèi)各生產(chǎn)環(huán)節(jié)和流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)依照稅法規(guī)定繳納的增值稅及消費稅。在國際貿(mào)易中通常采用,目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

出口退稅概述（續(xù)）退稅種僅限于增值稅和消費稅。現(xiàn)行普遍的出口貨物退稅辦法:“先征后退”辦法，即出口貨物在生產(chǎn)（供貨）環(huán)節(jié)按規(guī)定繳納增值稅、消費稅，貨物出口后由收購出口企業(yè)向其主管出口退稅的稅務機關申請辦理出口貨物退稅，該辦法對外貿(mào)企業(yè)出口貨物適用?！懊?、抵、退”稅辦法，即對生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)的增值部分免稅，進項稅額準予抵扣的部分在內(nèi)銷貨物的應納稅額中抵扣，抵扣不完的部分實行退稅，該辦法目前適用于生產(chǎn)企業(yè)的自營或委托出口貨物。出口退稅機制改革的原因背景：1985年： 我國開始實行出口退稅政策。1994年： 稅制改革以后，采用出口增值稅0%稅率。1995年： 按出口貨物退稅率分三等退稅，分別是3%，10%和14%（國發(fā) [1995]3號）。1996年： 出口退稅存在著少征多退，超出國家財政負擔能力。調(diào)低出口貨 物退稅率，分三等，分別是3%，6%和9%（國發(fā)[1995]029號）。1998年： 亞洲經(jīng)濟危機之后，國家鼓勵出口，逐步調(diào)高出口貨物退稅率到 現(xiàn)有水平?，F(xiàn)在：隨著形勢的發(fā)展，出口退稅遇到的新問題和新矛盾逐漸顯現(xiàn)，集中表現(xiàn)在拖欠出口退稅的問題日益嚴重。盡管今年國家加大了退稅支出，解決一大批拖欠的退稅款，但是預計到年底仍有大量退稅無法及時辦理。

出口退稅機制改革的原因（續(xù)）從表面上看，出口欠退稅問題是由于中央財政安排的出口退稅資金不足造成的，但從深層次分析，其實是出口退稅機制不合理，與外貿(mào)經(jīng)營體制改革要求不相適應。出口退稅結構不合理?，F(xiàn)有的出口產(chǎn)品退稅范圍未能充分體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，對需要限制和禁止出口的產(chǎn)品仍予以退稅（如資源性產(chǎn)品），不利于國家產(chǎn)業(yè)政策的貫徹出口退稅的負擔機制不夠科學，超出了中央財政承受能力在前兩三年安排的出口退稅支出不能滿足實際的需要，存在較大的差距，造成退稅拖欠的雪球越滾越大出口退稅機制改革的主要內(nèi)容基本思路－“新帳不欠，老帳要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發(fā)展”對出口退稅率進行結構性調(diào)整建立中央和地方共同負擔出口退稅增量的新機制將進口環(huán)節(jié)新增加的“兩稅”首先用于出口退稅中央全額負擔改革前的累欠退稅調(diào)整出口產(chǎn)品結構，推進外貿(mào)體制改革出口退稅率的結構性調(diào)整一、出口退稅率不變 (1）現(xiàn)行出口退稅率為5%和13%的農(nóng)產(chǎn)品； (2）現(xiàn)行出口退稅率為13%的以農(nóng)產(chǎn)品為原料加工生產(chǎn)的

工業(yè)品（文號規(guī)定除外）； (3）現(xiàn)行稅收政策規(guī)定增值稅征稅稅率為17%、退稅稅率

為13%的貨物（文號規(guī)定除外）； (4）船舶、汽車及其關鍵件零部件、航空航天器、數(shù)控機

床、加工中心、印刷電路、鐵道機車等現(xiàn)行出口退稅

率為17%的貨物出口退稅率的結構性調(diào)整（續(xù)）二、出口退稅率調(diào)高 小麥粉、玉米粉、分割鴨、分割兔等，由5%調(diào)高 到13%。三、取消出口退稅 取消部分資源性產(chǎn)品的出口退稅政策，如原油、 木材、紙漿、山羊絨、鰻魚苗、稀土金屬礦、磷 礦石、天然石墨等。也相應取消出口退消費稅政 策。出口退稅率率的結構性性調(diào)整（續(xù)續(xù)）四、調(diào)低出口退退稅率貨物種類 新出口退稅率1.汽油及未鍛軋鋅11%2.未鍛軋鋁、黃磷及其他磷、未鍛軋鎳、鐵合金、鉬礦砂及其精礦等8%3.焦炭半焦炭、煉焦煤、輕重燒鎂、瑩石、滑石、凍石等5%4.除另有規(guī)定外，現(xiàn)行出口退稅率為17%的貨物（如起重及工程用機械、光通訊設備、金屬冶煉設備、印刷電路等）現(xiàn)行出口退稅率為15%的貨物（如鋼材及其制品、化工原料塑料制品、玩具，鞋，鐘表，陶瓷，橡膠制品，運動用品，皮革制品等）現(xiàn)行征稅率和退稅率均為13%的貨物（如煤炭，化肥等）13%13%11%出口退稅率率的結構性性調(diào)整（續(xù)續(xù)）進口成套設設備及大型型機電產(chǎn)品品:出口企業(yè)在在2003年10月月15日前前已對外簽簽訂的、價價格不可更更改的,屬屬于文號規(guī)定范圍的設備備/產(chǎn)品出出口合同，，如可以符符合下列的的條件并在在2003年11月月15日前前與主管退退稅機關辦辦理登記備備案，它們們將可以按按照貨物現(xiàn)現(xiàn)行適用的的出口退稅稅率就已登登記的合同同下出口的的貨物辦理理退稅：出口價值在在200萬萬美元以上上的成套設設備或單件件價值在100萬美美元以上的的大型機電電產(chǎn)品;及及上述成套設設備及機電電產(chǎn)品的出出口日期在在2004年1月1日以后。。未能在2003年11月15日前登記記備案的成成套設備和和大型機電電產(chǎn)品，一一律按調(diào)整整后的退稅稅率辦理出出口退稅。。中央地方共共同負擔的的機制以2003年底全國國出口退稅稅的實退數(shù)數(shù)為基數(shù)，，對超出基基數(shù)的出口口退稅增量量部分，由由中央財政政和地方財財政按75:25的的比例共同同負擔。解決出口欠欠退稅的問問題進口環(huán)節(jié)新新增的“兩兩稅”先用用于出口退退稅中央進口環(huán)環(huán)節(jié)增值稅稅、消費稅稅收入的增增量部分，，首先用于于增加出口口退稅指標標。中央負擔改改革前的累累欠退稅新機制運行行后，中央央財政將足足額安排出出口退稅資資金，確保保不發(fā)生新新欠。出口產(chǎn)品結結構調(diào)整加快推進生生產(chǎn)企業(yè)自自營出口，，積極引導導外貿(mào)出口口代理制的的發(fā)展，降降低出口成成本，進一一步提升我我國商品的的國際競爭爭力結合調(diào)整出出口退稅率率，優(yōu)化出出口產(chǎn)品結結構，提高高出口的整整體效益。。改革措施的的影響改革方案的的及早公布布是明年外外貿(mào)出口的的“利好””消息改革方案提提前三個月月出臺，使使各方有充充分的時間間了解政策策企業(yè)可以對對來年的出出口經(jīng)營早早做安排，，價格早做做調(diào)整，成成本早做壓壓縮，尤其其是通過加加強成本控控制、風險險控制等辦辦法來消化化掉不利的的影響。改革措施的的影響（續(xù)續(xù)）出口退稅率率下調(diào)將使使多數(shù)出口口產(chǎn)品的退退稅額下降降，企業(yè)的的稅務成本本上升保持高退稅稅率和大幅幅下調(diào)的資資源性產(chǎn)品品的比例相相對較小，，而下降4%和2%的產(chǎn)品則則涉及相當當大的比例例-常見的生產(chǎn)產(chǎn)企業(yè)出口口產(chǎn)品,退稅率下降降4％,如機電、服裝和棉紡紡織品等-常見的一般貿(mào)易出出口產(chǎn)品,退稅率下降降2％,如如小五五金 、塑塑料制品、、玩具、鞋鞋、陶瓷、、箱包等以上兩類型型產(chǎn)品于各各地的出口口額占有相相當大的比比例,如如深圳市，，下調(diào)4％％的出口品品占一般貿(mào)貿(mào)易出產(chǎn)品的45％％；下調(diào)2％的出口口產(chǎn)品則占50％估計新措施施對外貿(mào)、、港口、家家電、金屬屬新材料四四個行業(yè)的的幅面影響響較大改革措施的的影響（續(xù)續(xù)）部分生產(chǎn)型型出口企業(yè)業(yè)出口貨物物將出現(xiàn)對對出口產(chǎn)品品征稅的現(xiàn)現(xiàn)象外貿(mào)企業(yè)由由于出口產(chǎn)產(chǎn)品的退稅稅率下調(diào)可可能出現(xiàn)退退稅額減少少，但對部部分執(zhí)行““免、抵、、退”稅的的生產(chǎn)企業(yè)業(yè)，可能出出現(xiàn)對出口口產(chǎn)品征稅稅的情況對于從事““進料加工工”復出口口的生產(chǎn)企企業(yè)，尤其其是“大進進大出”型型的企業(yè)，，如果征退退稅率差越越大，國內(nèi)內(nèi)原材料采采購越少，，國內(nèi)銷售售的比例越越小，則出出現(xiàn)上述情情況的可能能性越大改革措施的的影響（續(xù)續(xù)）外地采購出出口貨物對對經(jīng)濟帶來來的影響外貿(mào)企業(yè)從從外地采購購貨物通常占一般般貿(mào)易出口口貨物的個個很大的幅幅度。按照新機機制中央與與地方共同同負擔的政政策，這部部分外購貨貨物除了占占用當?shù)貞獞硕愔笜藰送?，超基基?shù)的部分分，要由地地方財政支支付退稅款款，影響當當?shù)刎斦帐罩У钠胶夂?。因?當?shù)刎斦坎块T會鼓勵本地生生產(chǎn)企業(yè)多多出口，外外貿(mào)企業(yè)多多采購本地