財經(jīng)類試卷注冊會計師審計風險應對模擬試卷4及答案與解析

注冊會計師審計（風險應對）模擬試卷4及答案與解析1注冊會計師如擬信賴針對特別風險的內(nèi)部控制，不宜作出的決策是()。（A）利用期中控制測試獲得的證據(jù)，不利用上期測試獲得的證據(jù)（B）所有證明該控制運行有效性的證據(jù)必須來自當期的控制測試（C）主要利用本期控制測試獲得證據(jù)，輔之以期中和上期的證據(jù)（D）注冊會計師應當在每次審計中都測試這類控制2下列各項因素中，與控制測試范圍成反向變動關(guān)系的是()。（A）控制的執(zhí)行頻率（B）對控制的信賴程度（C）可容忍偏差率（D）所需證據(jù)的可靠性3下列各項中，屬于注冊會計師對信息技術(shù)應用控制實施控制溯試的前提的是()。（A）信息技術(shù)一般控制有效（B）信息技術(shù)應用控制有效（C）重大錯報風險評估為低水平（D）控制環(huán)境不存在重大缺陷4如果注冊會計師決定對萊類交易實施以交易測試為主的實質(zhì)性程序，并將一部分實質(zhì)性程序安排在期中執(zhí)行，表明注冊會計師對該類交易()。（A）可接受的檢查風險為高水平（B）可接受的檢查風險為低水平（C）評估的控制風險為高水平（D）評估的控制風險為低水平5確定的可接受檢查風險水平越低，注冊會計師選擇的進一步審計程序的性質(zhì)越不可能只包含()。（A）分析程序（B）交易的細節(jié)測試（C）余額的細節(jié)測試（D）控制測試6在針對應收賬款計價和分攤認定設計的下列進一步審計程序中，針對性最強的是()。（A）檢查應收賬款賬齡（B）對與賒銷相關(guān)的內(nèi)部控制實施控制測試（C）以積極式的方式函證（D）觀察月末顧客對賬單的發(fā)送及收回情況7在應對被審計單位因提前確認營業(yè)收入而導致的特別風險時，注冊會計師最應當()。（A）函證銷售協(xié)議的細節(jié)條款（B）詢問銷售協(xié)議的變動原因（C）以細節(jié)測試為主（D）實施實質(zhì)性分析8如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施()。（A）實質(zhì)性程序（B）細節(jié)測試（C）實質(zhì)性分析程序（D）控制測試9下列各項中，與實質(zhì)性分析程序的范圍反向變動的是()。（A）評估的認定層次的重大錯報風險（B）確定的無需進一步調(diào)查的差異額（C）實施變量抽樣時的可容忍錯報額（D）控制測試所支持的控制風險水平10為總體應對財務報表層次的重大錯報風險，下列做法中，正確的有()。（A）項目組成員應具有被審計單位所處行業(yè)的相關(guān)審計經(jīng)驗（B）項目合伙人對其他成員提供更詳細、更經(jīng)常、更及時的指導（C）項目合伙人親自參與項目質(zhì)量控制復核（D）設計審計程序時避免既定思維的限制11注冊會計師為增加審計程序不可預見性而采取的下列做法中，正確的有()。（A）從賬簿記錄追查到憑證，以獲取完整性認定的審計證據(jù)（B）放棄依賴風險較低的控制，完全依賴實質(zhì)性程序獲取證據(jù)（C）函證應收賬款時，要求客戶證實欠款金額，并提供銷售發(fā)票復印件（D）將營業(yè)收入截止測試的時間范圍縮短至資產(chǎn)負債表日前后各10天12下列審計程序中，屬于進一步審計程序的有()。（A）風險評估（B）了解內(nèi)部控制（C）控制測試（D）實質(zhì)性程序13下列各項中，可能影響注冊會計師選擇進一步審計程序性質(zhì)的有()。（A）針對的財務報表項目（B）存在重大錯報的認定（C）評估的重大錯風險的高低（D）項目組成員的勝任能力14注冊會計師應當考慮在期中實施進一步審計程序的局限性，包括()。（A）在期中難以獲取期中審計時尚未結(jié)束的重大事項的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)（B）在期中難以獲得剩余期間可能發(fā)生的對財務報表產(chǎn)生重大影響的交易或事項的證據(jù)（C）管理層可能在剩余期間對會計記錄做出不當調(diào)整甚至篡改（D）在期中已發(fā)生完畢的事項可能會在剩余期間發(fā)生實質(zhì)性變化15注冊會計師應關(guān)注期中獲取的審計證據(jù)的相關(guān)性和可靠性能否合理地延伸至期末。下列各項中，屬于專為證實這種合理延伸而實施的審計程序有()。（A）對于期中認為符合確認收入條件的銷售，應追查剩余期間是否發(fā)生了銷貨退回（B）對于期中控制測試認為有效的內(nèi)部控制，應關(guān)注剩余期間是否更換了執(zhí)行人員（C）對于期中證實已經(jīng)按期還本付息的長期借款，年末仍應向債權(quán)銀行函證（D）對于期中證實已經(jīng)支付的賠償金額，應關(guān)注是否在財務報表附注中披露16下列情形中，注冊會計師應當實施控制測試的有()。（A）評估認定層次的重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的（B）內(nèi)部控制不存在需要特別考慮的風險（C）評估的認定層次重大錯報風險為低水平（D）僅實施實質(zhì)性程序不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)17實施控制測試時，注冊會計師單獨使用()程序獲取的證據(jù)不足以證實內(nèi)部控制的有效性。（A）詢問（B）檢查（C）重新執(zhí)行（D）觀察18以下審計程序中，既可用于了解內(nèi)部控制、又可用于控制測試的程序有()。（A）穿行測試（B）檢查（C）重新執(zhí)行（D）詢問19在財務報表審計中，如擬信賴的下列()內(nèi)部控制，注冊會計師僅測試其特定時點的運行情況不足以證實該項內(nèi)部控制的有效性。（A）領(lǐng)料單的審核批準（B）空白支票的保管（C）試算平衡表的編制（D）銷售發(fā)票的復核20如期中已獲得有關(guān)控制有效運行的證據(jù)，在確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)時。注冊會計師應當考慮下列()因素。（A）控制環(huán)境（B）期中對控制運行有效性獲取的審計證據(jù)的程度（C）在信賴控制的基礎上擬縮小實質(zhì)性程序的范圍（D）對控制的監(jiān)督21注冊會計師在利用2013年對甲公司某一認定的內(nèi)部控制進行控制測試的結(jié)論來評價該公司2015年度同一內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性時，以下說法正確的有()。（A）2015年度應當對該項內(nèi)部控制進行測試（B）2014年度應當對該項內(nèi)部控制進行測試（C）2015年度可以不對該項內(nèi)部控制進行測試（D）2014年度可以不對該項內(nèi)部控制進行測試22當擬信賴的以前年度內(nèi)部控制同時滿足下列()條件時，注冊會計師才可以利用以前期間獲取的該項內(nèi)部控制有效的審計證據(jù)。（A）自上次測試后未發(fā)生實質(zhì)變化（B）相關(guān)領(lǐng)域不存在特別風險（C）此前兩年內(nèi)測試過該項控制（D）該項控制發(fā)生的頻率很高23下列審計程序中，只能用作實質(zhì)性程序的有()。（A）重新計算（B）函證（C）重新執(zhí)行（D）分析程序24注冊會計師針對認定層次的重大錯報風險實施的實質(zhì)性程序有()。（A）將財務報表與其所依據(jù)的會計記錄核對（B）實質(zhì)性分析（C）細節(jié)測試（D）檢查財務報表編制過程中的重大會計分錄和其他會計調(diào)整25以下有關(guān)細節(jié)測試的說法中，正確的有()。（A）細節(jié)測試適用于應對存在、計價和分攤等認定的重大錯報風險（B）在細節(jié)測試中利用以前獲得的證據(jù)比在控制測試中利用以前證據(jù)更為少見（C）如果存在大量重復發(fā)生的交易，可以實施實質(zhì)性分析代替細節(jié)測試（D）函證、監(jiān)盤與實質(zhì)性分析程序均屬于細節(jié)測試26細節(jié)測試的對象包括()。（A）交易、事項（B）余額、列報（C）內(nèi)部控制執(zhí)行效果（D）數(shù)據(jù)之間的相關(guān)性27注冊會計師執(zhí)行2015年度財務報表審計業(yè)務時，下列有關(guān)實質(zhì)性程序時間安排的說法中，適當?shù)挠?)。（A）在2016年初對營業(yè)收入實施截止測試（B）在審計報告日對存貨實施監(jiān)盤（C）在財務報表日函證應收賬款（D）在2015年末對或有事項實施實質(zhì)性分析28如已獲取有關(guān)控制在期中運行有效性的審計證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，注冊會計師針對剩余期間應當實施的審計程序有()。（A）測試控制在剩余期間運行的有效性（B）獲取控制在剩余期間發(fā)生重大變化的審計證據(jù)（C）確定針對剩余期間還需獲取的補充審計證據(jù)（D）測試被審計單位在剩余期間對控制的監(jiān)督一、簡答題請根據(jù)題目要求回答問題。在答題卷上解答，答在試題卷上無效。29A注冊會計師是甲公司2015年度財務報表審計業(yè)務的項目合伙人，正在針對評估的重大錯報風險設計進一步審計程序。相關(guān)情況如下：(1)為應對應收賬款項目計價和分攤認定的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大函證程序的范圍。(2)甲公司采用高度自動化信息系統(tǒng)開具銷售發(fā)票。A注冊會計師于2015年7月確認系統(tǒng)的一般控制有效，并確認該系統(tǒng)正在運行，得出系統(tǒng)在2015年度有效運行的結(jié)論。(3)由于應付賬款完整性認定存在特別風險，A注冊會計師認為相關(guān)控制不能信賴，擬擴大細節(jié)測試的范圍。(4)為應對甲公司在期末之后偽造銷售合同以虛增銷售收入的風險，A注冊會計師擬在2015年12月31日向甲公司管理層索取全部銷售合同副本。(5)甲公司2015年末發(fā)生多筆抵押借款業(yè)務。為應對與財務報表披露的完整性認定相關(guān)的重大錯報風險，A注冊會計師決定擴大對實物資產(chǎn)的檢查范圍。(6)由于甲公司存在故意錯報或操縱的可能性，為將期中實施實質(zhì)性程序得出的結(jié)論延伸至期末，A注冊會計師擬擴大針對剩余期間實施的審計程序的范圍。要求：指出A注冊會計師針對評估的重大錯報風險設計上述進一步審計程序在性質(zhì)、時間或范圍方面是否恰當，如不恰當，請簡要說明理由。30甲公司主要生產(chǎn)和銷售汽車零部件。A注冊會計師自2012年起負責審計甲公司的財務報表。在2015年度財務報表審計中，A注冊會計師了解的相關(guān)情況、實施的部分審計程序及相關(guān)結(jié)論(如適用)摘錄如下：要求：針對以上資料中所述的審計程序及相關(guān)結(jié)論(如適用)，假定不考慮其他條件，逐項指出其是否恰當，并簡要說明理由。將答案直接填入答題區(qū)的相應表格內(nèi)。

注冊會計師審計（風險應對）模擬試卷4答案與解析1【正確答案】C【試題解析】對于旨在減輕特別風險的控制，不應依賴以前審計獲取的證據(jù)。【知識模塊】風險應對2【正確答案】C【試題解析】可容忍偏差率越小，意味著注冊會計師對擬信賴的內(nèi)部控制要求越嚴，即所需的樣本規(guī)模越大?！局R模塊】風險應對3【正確答案】A【試題解析】如果一般控制無效，注冊會計師不能信賴內(nèi)部控制，也無需進行控制測試。B是控制測試后才能確定的問題。C與應用控制測試無直接關(guān)系，控制環(huán)境不存在缺陷導致注冊會計師從整體層面上降低對控制的信賴，對認定層次控制測試不一定產(chǎn)生直接影響?！局R模塊】風險應對4【正確答案】A【試題解析】交易測試通常不涉及余額，不如余額測試詳細，實施交易測試的前提是可接受檢查風險較高?？山邮艿臋z查風險水平越高，實質(zhì)性程序越可能以交易測試為主，審計時間越可能往期中“靠攏”。【知識模塊】風險應對5【正確答案】A【試題解析】分析程序能夠達到的精確程度受種種限制，所提供的證據(jù)在很大程度上是間接的，所以可接受的檢查風險水平低時，不適宜只采用分析程序(A)?？山邮軝z查風險水平為低水平時，越應以細節(jié)測試為主。只實施細節(jié)測試屬于最嚴厲的實質(zhì)性程序(B、C)?？山邮軝z查風險是指實質(zhì)性程序的風險，控制測試應在確定可接受檢查風險之前實施，排除了D?！局R模塊】風險應對6【正確答案】A【試題解析】控制測試(B、D)一般對完整性認定有效；函證(C)主要針對存在認定?！局R模塊】風險應對7【正確答案】C【試題解析】C是針對特別風險的必要程序。A、B、D都是正確的，但都不是必要的?！局R模塊】風險應對8【正確答案】A【試題解析】如果認為評估的認定層次重大錯報風險是特別風險，注冊會計師應當專門針對該風險實施實質(zhì)性程序。為應對特別風險需要獲取具有高度相關(guān)性和可靠性的審計證據(jù)，僅實施實質(zhì)性分析程序不足以獲取有關(guān)特別風險的充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。【知識模塊】風險應對9【正確答案】B【試題解析】重大錯報風險、控制風險越高，實質(zhì)性分析的范圍應當越大(A、D)；可接受的差異額越小，意味著要求越高，實質(zhì)性程序的范圍應當越大(B)。至于C，審計抽樣不適用于實質(zhì)性分析，故可容忍錯報額與實質(zhì)性分析的范圍無關(guān)?！局R模塊】風險應對10【正確答案】A，B，D【試題解析】項目質(zhì)量控制復核應由不參與審計工作的其它適當人員實施?！局R模塊】風險應對11【正確答案】B，C【試題解析】A、D：不能不顧程序的有效性，為改變而改變。B、C中的改變不僅保持了程序的有效性，而且增加了不可預見性：B更細，C出乎意料。【知識模塊】風險應對12【正確答案】C，D【試題解析】進一步審計程序包括控制測試和實質(zhì)性程序兩大類?！局R模塊】風險應對13【正確答案】A，B，C【試題解析】設計審計程序的性質(zhì)時，主要考慮具體審計目標與相關(guān)認定的風險水平，項目組成員的勝任能力不應當成為影響審計程序性質(zhì)的因素?！局R模塊】風險應對14【正確答案】A，B，C，D【試題解析】A、B、C無須解釋。舉例說明D：在期中已發(fā)生完畢的銷售業(yè)務可能會因顧客退貨而抵消，但在期中之前難以獲得此類證據(jù)?！局R模塊】風險應對15【正確答案】A，B【試題解析】C：函證是為證實與該銀行是否發(fā)生新的業(yè)務，而不是專門證實已還本付息的該筆借款是否有后續(xù)變化；D：企業(yè)不需要在報表附注中披露已經(jīng)支付的賠償金額?！局R模塊】風險應對16【正確答案】A，D【試題解析】存在下列情形之一時，應實施控制測試：在評估認定層次重大錯報風險時，預期控制的運行是有效的；僅實施實質(zhì)性程序并不能夠提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)?！局R模塊】風險應對17【正確答案】A，D【試題解析】詢問獲得的是口頭證據(jù)，可靠性很低；觀察獲得的證據(jù)只能證明觀察當時的情況，局限性很大?！局R模塊】風險應對18【正確答案】B，D【試題解析】測試自動化控制的運行效果時，如果確認自動化控制的一般控制運行有效，注冊會計師只需選擇少量幾筆交易(穿行測試)就可以確認應用控制的執(zhí)行效果；重新執(zhí)行程序僅用于控制測試。即使在控制測試中，重新執(zhí)行也不是經(jīng)常使用的程序?！局R模塊】風險應對19【正確答案】A，B，D【試題解析】A、B、D中的內(nèi)部控制在整個會計期間均可發(fā)生，不僅需要測試全年的內(nèi)部控制，還應當測試對這些控制的監(jiān)督。C中業(yè)務僅在年末發(fā)生，測試一次足矣。【知識模塊】風險應對20【正確答案】A，B，C，D【試題解析】按規(guī)定，除本題四個選項外，還應當考慮“剩余期間的長度”、“在期中測試的特定控制，以及自期中測試后發(fā)生的重大變動”以及“評估的認定層次重大錯報風險的重要程度”等。【知識模塊】風險應對21【正確答案】A，B【試題解析】按規(guī)定，如擬信賴以前(2013年)審計獲取的某些控制運行有效的審計證據(jù)，應當在每次(2014年和2015年)審計時從中選取足夠數(shù)量的控制，測試其運行的有效性?！局R模塊】風險應對22【正確答案】A，B，C【試題解析】D：控制發(fā)生的頻率的高低，不是能否利用該項控制的必要條件?！局R模塊】風險應對23【正確答案】A，B【試題解析】重新執(zhí)行只能用作控制測試，分析程序可以用作風險評估程序、實質(zhì)性程序和總體復核?！局R模塊】風險應對24【正確答案】A，B，C，D【試題解析】四個選項均屬于實質(zhì)性程序?！局R模塊】風險應對25【正確答案】A，B【試題解析】C：細節(jié)測試不可完全被取代。D實質(zhì)性分析不屬于細節(jié)測試，監(jiān)盤程序中包含控制測試。【知識模塊】風險應對26【正確答案】A，B【試題解析】