2021年10月全國自學考試00146中國稅制試題答案

2021年10月高等教育自學考試全國統(tǒng)一命題考試中國稅制試題課程代碼：00146一、單項選擇題：本大題共20小題，每小題1分。共20分。在每小題列出的備選項中只有一項是最符合題目要求的，請將其選出。1、下列關于稅制要素的表述中，正確的是（C）A、納稅人與負稅人是一致的B、納稅人與扣繳義務人是一致的C、比例稅率在稅收負擔上具有累退性D、計稅依據(jù)是一種稅區(qū)別于另一種稅的主要標志2、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，小規(guī)模納稅人年應征增值稅銷售額標準為（D）A、50萬元及以下B、100萬元及以下C、300萬元及以下D、500萬元及以下3、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，2020年3月將一輛自產(chǎn)的大客車無償贈予乙企業(yè)，市場無同類產(chǎn)品的銷售價格，該大客車的生產(chǎn)成本為30萬元，成本利潤率為10%，則甲企業(yè)該筆業(yè)務的增值稅計稅銷售額為（C）A、3萬元B、30萬元C、33萬元D、33.33萬元4、某進出口企業(yè)2020年2月進口貨物一批，海關審定的關稅完稅價格為1000萬元，該貨物適用的關稅稅率為20%，則該企業(yè)進口貨物應納增值稅的組成計稅價格為（D）A、200萬元B、1000萬元C、1120萬元D、1200萬元5、根據(jù)增值稅法律制度規(guī)定，電網(wǎng)公司銷售電力屬于（A）A、銷售貨物B、銷售勞務C、銷售服務D、銷售無形資產(chǎn)6、根據(jù)消費稅法律制度規(guī)定，下列納稅人自產(chǎn)自用應稅消費品不繳納消費稅的是（A）A、卷煙廠用于生產(chǎn)卷煙的自制煙絲B、汽車廠用于管理部門的自產(chǎn)小汽車C、日化廠用于職工福利的自產(chǎn)高檔化妝品D、煉油廠用于本企業(yè)基建部門車輛的自產(chǎn)汽油7、某外商投資企業(yè)2019年實際繳納增值稅稅額100萬元，支付滯納金10萬元，教育費附加計征比率為3%，則該企業(yè)應繳納的教育費附加為（C）A、0.3萬元B、0.33萬元C、3萬元.D、3.3萬元.8、關稅納稅人因特殊情況不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納，但最長不得超過（B）A、3個月B、6個月C、9個月D、12個月9、根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度規(guī)定，銷售商品采取預收款方式的，確認收入實現(xiàn)的時間是（B）A、辦妥托收手續(xù)時B、發(fā)出商品時C、購買方驗收入庫時D、收到貨款時10、下列屬于企業(yè)所得稅免稅收入的是（A）A、國債利息收入B、接受捐贈收入C、花卉種植收入D、包裝物押金收入11、企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠E錄》規(guī)定中專用設備的，可以享受的稅收優(yōu)惠形式是（C）A、加計扣除B、減計收入C、稅額抵免D、減半征收12、在計算居民個人應納稅所得額時，下列扣除項目屬于專項扣除的是（B）A、子女教育支出B、住房公積金支出C、住房租金支出D、贍養(yǎng)老人支出13、下列居民個人在計算2019年度綜合所得應納稅所得額時，可以扣除子女教育支出的是（C）A、趙先生的女兒出生于2018年1月1日，尚未上幼兒園B、錢女士的女兒出生于2017年1月1日，已經(jīng)上幼兒園C、孫先生的兒子出生于2011年1月1日，已經(jīng)上小學D、李女士的兒子出生于2001年1月1日，2018年高中畢業(yè)后開始經(jīng)營網(wǎng)店14、居民個人孫先生從甲報社一次取得稿酬2000元，甲報社應預扣預繳的個人所得稅稅額為（B）A、600元B、2240元C、2088元D、3200元15、居民個人唐先生從持股20天的A股上市公司取得股息1000元，唐先生該筆所得應繳納的個人所得稅稅額為（D）A、0元B、50元C、100元D、200元16、某砂石廠2020年1月開采砂石6000立方米，對外銷售2000立方米，另將2000立方米換取生產(chǎn)設備，當?shù)卣?guī)定砂石資源稅稅率為3元立方米，則該廠當月應繳納的資源稅稅額為（B）A、1.5萬元B、1.2萬元C、0.6萬元D、0.3萬元17、城鎮(zhèn)土地使用稅的計稅依據(jù)是（B）A、納稅人實際使用的建筑面積B、納稅人實際占用的土地面積C、納稅人實際占用土地的價值D、納稅人租用土地支付的租金18、下列關于契稅制度的表述中，正確的是（A）A、契稅在土地、房屋所在地的征收機關繳納B、契稅納稅義務發(fā)生時間是納稅人付款的當天C、納稅人應當自納稅義務發(fā)生之日起15日內(nèi)進行納稅申報D、對個人購買普通住房且該住房屬于家庭唯一住房的免征契稅19、某燈具生產(chǎn)企業(yè)購買一輛燃油小轎車，發(fā)票上注明的不含增值稅價款為100000元，增值稅稅額為1300元，該企業(yè)應繳納的車輛購置稅稅額為（D）A、0元B、1300元C、9000元D、10000元20、下列行為中應當繳納環(huán)境保護稅的是（C）A、飛機起降產(chǎn)生的噪聲B、機動車排放的大氣污染物C、規(guī)模化養(yǎng)殖企業(yè)排放的超標污水D、企業(yè)向依法設立的污水集中處理場所排放的污水二、多項選擇題：本大題共5小題，每小題2分，共10分。在每小題列出的備選項中至少有兩項是符合題目要求的，請將其選出，錯選、多選或少選均無分。21、下列稅種中，屬于地方稅的有（AB）A、車船稅B、房產(chǎn)稅C、企業(yè)所得稅D、個人所得稅E、車輛購置稅22、下列行為中，應當在我國繳納增值稅的有（CDE）A、轉(zhuǎn)讓位于A國的一棟房產(chǎn)B、轉(zhuǎn)讓位于B國的一座礦山C、境外甲公司轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的一棟房產(chǎn)D、境外乙公司轉(zhuǎn)讓中國境內(nèi)的一座礦山E、境外丙公司在中國境內(nèi)提供運輸服務23、下列情形中，應由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納房產(chǎn)稅的有（ACDE）A、房屋產(chǎn)權未確定的B、房屋產(chǎn)權屬于集體的C、房屋租典糾紛未解決的D、房屋承典人不在房屋所在地的E、房屋產(chǎn)權所有人不在房屋所在地的24、下列關于契稅計稅依據(jù)的表述中，正確的有（ABCDE）A、購買的房屋以成交價格作為計稅依據(jù)B、接受贈予的房屋參照市場價格核定計稅依據(jù)C、國有土地使用權出讓以成交價格為計稅依據(jù)D、采取分期付款方式購買的房屋以合同價格為計稅依據(jù)E、轉(zhuǎn)讓以劃撥方式取得的土地使用權以補交的土地使用權出讓費用作為計稅依據(jù)25、下列關于車船稅的表述中，正確的有（ABCD）A、警用車船免征車船稅B、養(yǎng)殖漁船免征車船稅C、對節(jié)約能源、使用新能源的車船可以減征或者免征車船稅D、在一個納稅年度內(nèi)，已完稅的車輛報廢的，納稅人可以申請退稅E、已繳納車船稅的車船在同一納稅年度內(nèi)辦理轉(zhuǎn)讓過戶的，可以申請退稅三、簡答題：本大題共4小題，每小題5分，共20分。26、委托加工情形下，納稅人如何繳納消費稅？答：（1）為了避免稅款流失，對于委托加工的應稅消費品應納消費稅，我國采取了源泉控制的管理辦法，即由受托方（受托方為個人的除外）向委托方交貨時代收代繳消費稅。（3分）（2）納稅人委托個人（含個體工商戶）加工應稅消費品的，一律由委托方收回后在委托方所在地繳納消費稅。（2分）27、簡述企業(yè)所得稅的概念及其特點。答：（1）企業(yè)所得稅的概念：企業(yè)所得稅，是指以企業(yè)在一定時期內(nèi)的純所得額或者總所得額為征稅對象的一種稅。（2分）（2）企業(yè)所得稅的特點：①以企業(yè)的純所得為征稅對象；（1分）②納稅人與負稅人一致；（1分）③以年度為計稅期限。（1分）28、簡述我國個人所得稅自行納稅申報的范圍。答：我國個人所得稅自行納稅申報的范圍包括（1）取得綜合所得需要辦理匯算清繳；（2）取得應稅所得沒有扣繳義務人；（3）取得應稅所得，扣繳義務人未扣繳稅款；（4）取得境外所得；（5）因移居境外注銷中國戶籍；（6）非居民個人在中國境內(nèi)從兩處以上取得工資薪金所得；（7）國務院規(guī)定的其他情形?！驹u分參考】每答對1項給1分，本小題最多給5分。29、簡述我國土地增值稅的概念及特點。答：（1）土地增值稅的概念：土地增值稅是對有償轉(zhuǎn)讓國有土地使用權及地上建筑物和其他附著物產(chǎn)權、取得增值性收入的單位和個人征收的一種稅。（1分）（2）土地增值稅的特點：①以轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得的增值額為計稅依據(jù)（1分）②征稅面比較廣（1分）③實行超率累進稅率，按次征收（1分）④采用扣除法和評估法計算增值額。（1分）四、計算題：本大題共4小題，每小題5分。共20分。30、某煙草公司2019年10月收購煙葉一批，收購價款為230萬元，貨款和價外補貼已全部支付。價外補貼統(tǒng)一按煙葉收購價款的10%計算，煙葉稅稅率為20%。＜br/>要求：（1）計算該煙草公司應繳納煙葉稅的計稅依據(jù)；＜br/>（2）計算該煙草公司應繳納的煙葉稅稅額。答：（1）計算該煙草公司應繳納煙葉稅的計稅依據(jù)＜br/>該姻草公司應繳納煙葉稅的計稅依據(jù)＜br/>＝230×（1＋10%）＝253（萬元）（3分）＜br/>＜br/>（2）計算該煙草公司應繳納的煙葉稅稅額。該煙草公司應繳納的煙葉稅稅額＜br/>＝253×20%＝50.6（萬元）（2分）31、中國居民個人周先生2019年每月應發(fā)工資為35000元，專項扣除為7000元，專項附加扣除為1000元。＜br/>要求：（1）計算周先生2019年1月應預扣預繳的個人所得稅稅額：＜br/>（2）計算周先生2019年2月應預扣預繳的個人所得稅稅額。＜br/>＜br/><imgsrc="y78sye8quy89u9xzisdiuveryu9uxcz/appexam/00146vip/0014620211031.png"/>答：（1）計算周先生2019年1月應預扣預繳的個人所得稅稅額；＜br/>2019年1月應預扣預繳的個人所得稅稅額＜br/>＝（35000－5000－7000－1000）×3%＝660（元）（3分）＜br/>（2）計算周先生2019年2月應預扣預繳的個人所得稅稅額。＜br/>2019年2月應預扣預繳的個人所得稅稅額＜br/>＝（35000×2－5000×2－7000×2－1000×2）×10%－2520－660＝1220（元）（2分）32、2019年5月，中國居民個人鄭先生將其3年前購買的一套普通住宅轉(zhuǎn)讓，取得不會增值稅收入180萬元，并支付城市維護建設稅、教育費附加及印花稅等相關稅費共計2.7萬元。該套住宅購入時的價格為90萬元。＜br/>要求：＜br/>（1）計算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納個人所得稅的應納稅所得額；＜br/>（2）計算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應繳納的個人所得稅稅額。答：（1）計算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納個人所得稅的應納稅所得額；＜br/>鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應繳納個人所得稅的應納稅所得額＜br/>＝180－90－2.7＝873（萬元）（3分）＜br/>＜br/>（2）計算鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應繳納的個人所得稅稅額。鄭先生轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得應繳納的個人所得稅稅額＜br/>＝87.3×20%＝17.46（萬元）（2分）33、某企業(yè)2019年度擁有位于市郊的一宗地塊，占地面積為15000平方米，該企業(yè)將其中的5000平方米土地無償提供給免稅單位使用。該市規(guī)定的城鎮(zhèn)土地使用稅稅率為2元/平方米。＜br/>要求：（1）計算該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積；＜br/>（2）計算該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。答：（1）計算該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積；＜br/>該企業(yè)應繳納城鎮(zhèn)土地使用稅的土地面積＜br/>＝15000－5000＝10000（平方米）（2分）＜br/>＜br/>（2）計算該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額。＜br/>該企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額＜br/>＝1000×2＝20000（元）（3分）五、綜合題：本大題共2小題，每小題15分，共30分。34、某公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為9%。2020年2月發(fā)生下列業(yè)務：＜br/>（1）從甲企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料一批，該材料適用9%的增值稅稅率，取得增值稅專用發(fā)票上注明的不含增值稅價款為400000元；＜br/>（2）從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品一批，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款200000.元、稅款26000元，當月領用時，發(fā)現(xiàn)其中的20%被盜；＜br/>（3）銷售A產(chǎn)品一批，不含增值稅售價為500000元，給予對方10%的折扣，折扣額與銷售額在同一張發(fā)票上注明：＜br/>（4）銷售B產(chǎn)品一批，開具普通發(fā)票，含增值稅售價218000元：＜br/>（5）將自產(chǎn)的C產(chǎn)品一批獎勵給職工，已知同類產(chǎn)品對外銷售的不含增值稅售價為50000元。＜br/>要求：（1）計算從甲企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料允許抵扣的進項稅額；＜br/>（2）計算從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額；＜br/>（3）計算銷售A產(chǎn)品的銷項稅額；＜br/>（4）計算銷售B產(chǎn)品的銷項稅額；＜br/>（5）計算獎勵職工的C產(chǎn)品的銷項稅額。答：（1）計算從甲企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料允許抵扣的進項稅額；＜br/>從甲企業(yè)購入生產(chǎn)用原材料允許抵扣的進項稅額＜br/>＝400000×9%＝36000（元）（3分）＜br/>＜br/>（2）計算從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額；＜br/>從乙企業(yè)購入生產(chǎn)用電子產(chǎn)品允許抵扣的進項稅額＜br/>＝26000×（1－20%）＝20800（元）（3分）＜br/>＜br/>（3）計算銷售A產(chǎn)品的銷項稅額；＜br/>銷售A產(chǎn)品的銷項稅額＜br/>＝50000×（1－10%）×9%＝40500（元）（3分）＜br/>＜br/>（4）計算銷售B產(chǎn)品的銷項稅額；＜br/>銷售B產(chǎn)品的銷項稅額＜br/>＝218000＋（1＋9%）×9%＝18000（元）（3分）＜br/>＜br/>（5）計算獎勵職工的C產(chǎn)品的銷項稅額。＜br/>獎勵職工的C產(chǎn)品的銷項稅額＜br/>＝50000×9%＝4500（元）（3分）35、某企業(yè)為服裝生產(chǎn)企業(yè)，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。2019年度涉稅資料如下：＜br/>（1）全年利潤總額為500萬元；＜br/>（2）全年發(fā)生合理