會(huì)計(jì)師考試-初級(jí)-經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)-真題模擬題及答案第6批-背題模式

試題說(shuō)明

本套試題共包括3套試卷

每題均顯示答案和解析

初級(jí)會(huì)計(jì)考試.經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)一真題模擬題及答案.第16套（53題）

初級(jí)會(huì)計(jì)考試.經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ)一真題模擬題及答案一第17套（54題）

初級(jí)會(huì)計(jì)考試.經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ).真題模擬題及答案.第18套（55題）

初級(jí)會(huì)計(jì)考試一經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ).真題模擬題及答案.第16套

1.［單選題］

根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法有關(guān)規(guī)定，下列關(guān)于醫(yī)療保險(xiǎn)的說(shuō)法，不正確的是（）。

A）整合城鎮(zhèn)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)和新型農(nóng)村合作醫(yī)療兩項(xiàng)制度，建立統(tǒng)一的城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制

度

B）城鄉(xiāng)居民基本醫(yī)療保險(xiǎn)制度覆蓋范圍是覆蓋除職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)應(yīng)參保人員以外的其他所有城鄉(xiāng)

居民

C）國(guó)家機(jī)關(guān)及其工作人員應(yīng)當(dāng)參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)

D）無(wú)雇工的個(gè)體工商戶不能參加職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)

答案：

D

解析：

無(wú)雇工的個(gè)體工商戶、未在用人單位參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)的非全日制從業(yè)人員以

及其他靈活就業(yè)人員包括進(jìn)城靈活就業(yè)的農(nóng)民工可以參加基本養(yǎng)老保險(xiǎn)、職工基本醫(yī)療保險(xiǎn)，所需

費(fèi)用由個(gè)人繳納。

2.［單選題］

單位與勞動(dòng)者約定了競(jìng)業(yè)限制，對(duì)此下列表述不正確的是（）。

A）勞動(dòng)合同解除或者終止后，因用人單位的原因?qū)е?個(gè)月未支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償，勞動(dòng)者可以請(qǐng)求解除競(jìng)

業(yè)限制約定

B）在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)，用人單位不能請(qǐng)求解除競(jìng)業(yè)限制協(xié)議

C）勞動(dòng)者違反競(jìng)業(yè)限制約定，向用人單位支付違約金后，用人單位可以要求勞動(dòng)者按照約定繼續(xù)履

行競(jìng)業(yè)限制義務(wù)

D）單位解除競(jìng)業(yè)限制協(xié)議時(shí)，勞動(dòng)者可以請(qǐng)求用人單位額外支付勞動(dòng)者3個(gè)月的競(jìng)業(yè)限制經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償

答案：

B

解析：

在競(jìng)業(yè)限制期限內(nèi)，用人單位請(qǐng)求解除競(jìng)業(yè)限制協(xié)議時(shí)，人民法院應(yīng)予支持。

3.［單選題］

下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說(shuō)法中，不符合法律規(guī)定的是（）。

A）對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議

B）對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，只能向當(dāng)?shù)厝嗣裾暾?qǐng)行政復(fù)議

C）對(duì)國(guó)家稅務(wù)總局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

D）對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國(guó)家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議

答案：

B

解析：

對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議。

4.［單選題］

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，不適用納稅擔(dān)保的是（）。

A）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

B）納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款

C）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為從事生產(chǎn)的納稅人有逃避納稅義務(wù)行為，在規(guī)定的納稅期之前經(jīng)責(zé)令其限期

繳納稅款，在限期內(nèi)發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)的跡象的

D）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

答案：

B

解析：

根據(jù)規(guī)定，納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以責(zé)令限期繳納，并加收滯納金；不適

用納稅擔(dān)保的稅款征收措施。

5.［單選題］

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，對(duì)于扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其全部銀行

賬號(hào)的，情節(jié)不嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令改正，可以處罰的金額為（）。

A）2000元以下

B）2000元以上5000元以下

02000元以上10000元以下

D）5000元以上

答案：

A

解析：

對(duì)于扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送其全部銀行賬號(hào)的，情節(jié)不嚴(yán)重的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)

責(zé)令改正，并處2000元以下的罰款。

6.［單選題］

林某有面積為140平方米的住宅一套，價(jià)值96萬(wàn)元。黃某有面積為120平方米的住宅一套，價(jià)值72萬(wàn)

元。兩人進(jìn)行房屋交換，差價(jià)部分黃某以現(xiàn)金補(bǔ)償林某。已知契稅適用稅率為3%,關(guān)于黃某應(yīng)繳納

契稅稅額的下列計(jì)算中，正確的是（）

A）（96+72）X3%=5.04萬(wàn)元

B）96X3%=2.88萬(wàn)元

C）72X3%=2.16萬(wàn)元

D）（96-72）X3%=0.72萬(wàn)元

答案：

D

解析：

土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換土地使用權(quán)、房屋的“價(jià)格差額”；交換價(jià)格不相等的，由

多交付貨幣的一方繳納契稅。黃某應(yīng)繳納的契稅=（96-72）X3%=0.72（萬(wàn)元）。

7.［單選題］

甲公司轉(zhuǎn)讓一幢位于城區(qū)的舊寫(xiě)字樓，原造價(jià)1500萬(wàn)元，取得土地使用權(quán)所支付的地價(jià)款及相關(guān)費(fèi)

用為400萬(wàn)元。經(jīng)房地產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)評(píng)定其重置成本為2000萬(wàn)元，成新度折扣率為七成，轉(zhuǎn)讓價(jià)格3

000萬(wàn)元，支付有關(guān)稅費(fèi)100萬(wàn)元，甲公司應(yīng)納土地增值稅為（）。

A）90萬(wàn)元

B）500萬(wàn)元

0215萬(wàn)元

D）345萬(wàn)元

答案：

D

解析：

評(píng)估價(jià)格=重置成本X成新度折扣率=2000X70%=l400（萬(wàn)元），扣除項(xiàng)目金額=1

400+（400+100）=1900（萬(wàn)元），增值額=3000-1900=1100（萬(wàn)元），增值率=11004-1

900=58%,適用稅率為40%,應(yīng)納土地增值稅=11OOX4O%-1900X5%=345（萬(wàn)元）。

8.［單選題］

根據(jù)房產(chǎn)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不符合房產(chǎn)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間規(guī)定的是（）。

A）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

B）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從建成之次月起，繳納房產(chǎn)稅

C）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗(yàn)收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅

D）納稅人購(gòu)置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅

答案：

A

解析：

納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，從生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之月（而非次月）起，繳納房產(chǎn)稅。

9.［單選題］

某企業(yè)雇員王某2019年10月29日與企業(yè)解除勞動(dòng)合同關(guān)系，王某在本企業(yè)工作年限9年，領(lǐng)取經(jīng)濟(jì)補(bǔ)

償金87500元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為1萬(wàn)元。王某取得該筆補(bǔ)償金應(yīng)計(jì)入工資薪金收入計(jì)征個(gè)人

所得稅的金額為（）。

A）87500元

B）77500元

C）0

D）57500元

答案：

D

解析：

超過(guò)上年平均工資三倍以上的部分可視為一次取得數(shù)月的工資，薪金收入，允許在一定期限內(nèi)平均

計(jì)算個(gè)人所得稅。

10.［單選題］

某個(gè)體工商戶2018年的營(yíng)業(yè)收入為600萬(wàn)元，銷售成本200萬(wàn)；實(shí)際支出廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為100萬(wàn)

元，根據(jù)個(gè)人所得稅法律的規(guī)定，在計(jì)算2018年的應(yīng)納稅所得額時(shí)允許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

是（）。

A）40萬(wàn)元

B）60萬(wàn)元

090萬(wàn)元

D）100萬(wàn)元

答案：

C

解析：

個(gè)體工商戶每一納稅年度發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用不超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分

,可據(jù)實(shí)扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。該個(gè)體工商戶2018年廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)用的扣除限額=600X15%=90（萬(wàn)元）；實(shí)際支出100萬(wàn)元；則在計(jì)算2018年的應(yīng)納稅所得額時(shí)允

許扣除的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)為90萬(wàn)元。

11.［單選題］

某企業(yè)2016年度境內(nèi)境外應(yīng)納稅所得額合計(jì)為300萬(wàn)元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經(jīng)預(yù)繳

稅款25萬(wàn)元，來(lái)源于中國(guó)境外的抵免稅額為20萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年匯算清繳應(yīng)補(bǔ)（退）的稅款是（

）O

A）55萬(wàn)元

B）50萬(wàn)元

C）30萬(wàn)元

D）75萬(wàn)元

答案：

C

解析：

該企業(yè)匯總納稅應(yīng)納稅額=300X25驕=75（萬(wàn)元），境外抵免稅額20萬(wàn)元，境內(nèi)已預(yù)繳25萬(wàn)元，則

匯總納稅應(yīng)納所得稅額=75—20—25=30（萬(wàn)元）。

12.［單選題］

某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額

84750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%,定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值

稅稅率為13%。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅稅額為（）。

A）847504-（1+13%）X36%=27000元

B）847504-（1+13%）X36%+1500X200X0.003=27900元

C）8475OX36%+1500X200X0.003=31410元

D）84750X36%=30510元

答案：

B

解析：

卷煙實(shí)行從價(jià)定率和從量定額復(fù)合方法計(jì)征消費(fèi)稅。(1)不含增值稅銷售額=84

7504-(1+13%)=75000(元)；(2)從價(jià)定率應(yīng)納稅額=75000X36%=27000(元

)；(3)從量定額應(yīng)納稅額=1500X200X0.003=900(元)；(4)應(yīng)納消費(fèi)稅稅額合計(jì)=27

000+900=27900(元)。

13.［單選題］

某公司為增值稅小規(guī)模納稅人，2019年5月銷售貨物取得含稅收入41200元，當(dāng)月銷售一臺(tái)使用過(guò)的

2013年購(gòu)進(jìn)的用于生產(chǎn)的機(jī)器設(shè)備，收取價(jià)稅合計(jì)金額36050元，該設(shè)備購(gòu)買時(shí)支付價(jià)款40000元

o則該公司5月應(yīng)繳納增值稅()。

A)(41200+36050)4-(1+3%)X3%=2250元

B)412009(1+3%)X3%+36050+(1+3%)X2%=1900元

C)(41200+36050)4-(1+3%)X2%=1500元

D)412004-(1+3%)X3%+36050+(1+2%)X2%=1906.86元

答案：

B

解析：

小規(guī)模納稅人銷售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，依照3%征收率減按2%征收增值稅；小規(guī)模納稅人不允

許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。應(yīng)繳納增值稅=412004-(1+3%)X3%+360504-(1+3%)X2%=1

900(元)o

14.［單選題］

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)征收消費(fèi)稅的是()。

A)煙酒零售店零售卷煙

B)某廠家銷售自產(chǎn)電動(dòng)自行車

C)某金店向消費(fèi)者銷售鉆戒

D)某化妝品廠家銷售演員用的油彩

答案：

C

解析：

選項(xiàng)A,卷煙在生產(chǎn)銷售以及批發(fā)環(huán)節(jié)征稅，在零售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅；選項(xiàng)B,電動(dòng)自行車不屬于

消費(fèi)稅的征稅范圍；選項(xiàng)D,高檔化妝品在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅，舞臺(tái)、戲劇、影視演員化妝用的上

妝油、卸妝油、油彩，不屬于本稅目的征收范圍。

15.［單選題］

根據(jù)營(yíng)改增的規(guī)定，下列項(xiàng)目中，免征增值稅的是()。

A)國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)

B)殘疾人組織提供應(yīng)稅服務(wù)

C)境內(nèi)單位向境外單位提供電信服務(wù)

D)個(gè)人轉(zhuǎn)讓圖書(shū)

答案：

c

解析：

國(guó)際運(yùn)輸服務(wù)適用零稅率，選項(xiàng)A錯(cuò)誤；殘疾人個(gè)人提供應(yīng)稅服務(wù)免稅，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；個(gè)人轉(zhuǎn)讓著作

權(quán)免征增值稅，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。

16.［單選題］

甲公司為小規(guī)模納稅人，提供設(shè)計(jì)服務(wù)取得收入20萬(wàn)元（含稅），當(dāng)月購(gòu)進(jìn)辦公用具支出1萬(wàn)元（含

稅）。已知增值稅征收率為3%,則甲公司應(yīng)繳納增值稅的下列計(jì)算中，正確的是（）。

A）20X3%=0.6萬(wàn)元

B）20X3%-lX3%=0.57萬(wàn)元

0204-（1+3%）X3%=0.58萬(wàn)元

D）204-（1+3%）X3%-14-（1+3%）X3%=0.55萬(wàn)元

答案：

C

解析：

小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣。因此應(yīng)繳納增值稅

=204-（1+3%）X3%=0.58（萬(wàn)元）。

17.［單選題］

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列使用單位人民幣卡的做法符合支付結(jié)算法律制度規(guī)定的是（

）O

A）甲公司從基本存款賬戶向本單位人民幣卡賬戶轉(zhuǎn)賬存入100萬(wàn)

B）乙公司要求客戶將銷貨款1萬(wàn)元直接匯入乙公司單位人民幣卡賬戶

C）丙公司財(cái)務(wù)人員為結(jié)算方便，經(jīng)公司領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)將公司單位人民幣卡賬戶中的資金2萬(wàn)元轉(zhuǎn)入本人的

個(gè)人銀行卡賬戶

D）丁公司決定不再使用單位人民幣卡，于是將其銷戶，并將其中的資金轉(zhuǎn)入本單位在該銀行開(kāi)立的

一般存款賬戶

答案：

A

解析：

選項(xiàng)B,單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入

存入單位卡賬戶；選項(xiàng)C,單位的銀行卡資金不得轉(zhuǎn)入個(gè)人銀行賬戶；選項(xiàng)D,銷戶時(shí)，單位人民幣

卡賬戶的資金應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)入其基本存款賬戶。

18.［單選題］

下列選項(xiàng)中，表述不正確的是（）。

A）《票據(jù)法》根據(jù)不同情況，將票據(jù)權(quán)利時(shí)效劃分為2年、6個(gè)月、3個(gè)月

B）持票人對(duì)支票出票人的權(quán)利，自出票日起6個(gè)月內(nèi)不行使而消滅

C）見(jiàn)票即付的匯票、本票自出票日起3個(gè)月內(nèi)不行使而消滅

D）持票人對(duì)前手的再追索權(quán)，自清償日或者被提起訴訟之日起3個(gè)月內(nèi)不行使而消滅

答案：

c

解析：

根據(jù)規(guī)定，見(jiàn)票即付的匯票、本票自出票日起2年內(nèi)不行使而消滅。

19.［單選題］

2018年10月編制的第三季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告至（）保管期滿。

A）2028年10月310

B）2028年12月31日

02048年12月31日

D）需要永久保管

答案：

B

解析：

季度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告保管期限為10年。保管期限應(yīng)從年度終了后的第一天開(kāi)始計(jì)算，從2019年1月1日

開(kāi)始計(jì)算，所以至2028年12月31日保管期滿。

20.［單選題］

單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方

的（）負(fù)責(zé)監(jiān)督。

A）會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

B）檔案機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人

C）單位有關(guān)負(fù)責(zé)人

D）檔案保管員

答案：

C

解析：

單位之間交接會(huì)計(jì)檔案時(shí)，交接雙方應(yīng)當(dāng)按照會(huì)計(jì)檔案移交清冊(cè)所列內(nèi)容逐項(xiàng)交接，并由交接雙方

的單位負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)監(jiān)交。

21.［單選題］

甲、乙因合同糾紛達(dá)成仲裁協(xié)議，甲選定A仲裁員，乙選定B仲裁員，另由仲裁委員會(huì)主任指定一名

首席仲裁員，3人組成仲裁庭。仲裁庭在作出裁決時(shí)產(chǎn)生了兩種不同意見(jiàn)。根據(jù)《仲裁法》的規(guī)定

,仲裁庭應(yīng)當(dāng)采取的做法是（）。

A）按多數(shù)仲裁員的意見(jiàn)作出裁決

B）按首席仲裁員的意見(jiàn)作出裁決

C）提請(qǐng)仲裁委員會(huì)作出裁決

D）提請(qǐng)仲裁委員會(huì)主任作出裁決

答案：

A

解析：

仲裁裁決應(yīng)按多數(shù)仲裁員的意見(jiàn)作出。在仲裁庭不能形成多數(shù)意見(jiàn)時(shí)，裁決應(yīng)當(dāng)按首席仲裁員的意

見(jiàn)作出。本題中3人形成兩種意見(jiàn)，說(shuō)明其中兩人的意見(jiàn)是一致的，所以答案選A。

22.［單選題］

1999年7月1日老趙晚飯后曬月亮?xí)r被人從背后打暈，由于天黑，沒(méi)有看清對(duì)方長(zhǎng)相，一直沒(méi)有找到

兇手。2018年8月1日鄰居小吳酒后說(shuō)出真相，當(dāng)年就是他打傷的老趙，則老趙可以向法院提起訴訟

主張其民事權(quán)利的法定期間是（）。

A）2020年8月1日之前

B）2021年8月1日之前

02019年7月1日之前

D）訴訟時(shí)效期間已過(guò)，法律不再予以訴訟保護(hù)

答案：

C

解析：

從權(quán)利受到損害之日起超過(guò)二十年的，人民法院不予保護(hù)。

23.［多選題］

甲公司與乙公司因合同糾紛訴至法院。法院經(jīng)審理，判決甲公司敗訴，甲公司不服，提起上訴。二

審法院判決駁回上訴，維持原判決。則下列關(guān)于二審法院判決的法律效力說(shuō)法正確的有（）。

A）二審法院判決后即產(chǎn)生法律效力

B）甲、乙公司間的合同糾紛消滅

C）甲公司不履行義務(wù)時(shí)，乙公司可以申請(qǐng)法院強(qiáng)制執(zhí)行

D）非經(jīng)法定審判監(jiān)督程序，該判決不得撤銷

答案：

ABCD

解析：

第二審法院的判決是終審的判決，也就是發(fā)生法律效力的判決。當(dāng)事人拒絕履行已經(jīng)發(fā)生法律效力

的判決、裁定、調(diào)解書(shū)的，對(duì)方當(dāng)事人可以向人民法院的執(zhí)行組織申請(qǐng)執(zhí)行，強(qiáng)制義務(wù)人履行義務(wù)

oAC表述正確。我國(guó)民事訴訟實(shí)行兩審終審制，二審法院判決后：甲乙間的合同糾紛消滅。非經(jīng)法

定審判監(jiān)督程序，該判決不得撤銷。CD表述正確。

24.［多選題］

根據(jù)支付結(jié)算法律制度的規(guī)定，下列選項(xiàng)中說(shuō)法正確的有（）。

A）出票銀行對(duì)于轉(zhuǎn)賬銀行匯票的退款，可以退付現(xiàn)金也可以轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人賬戶

B）出票銀行對(duì)于轉(zhuǎn)賬銀行匯票的退款，只能轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人賬戶

C）對(duì)于符合規(guī)定填明“現(xiàn)金”字樣銀行匯票的退款，可以退付現(xiàn)金

D）申請(qǐng)人缺少解訖通知要求退款的，出票銀行應(yīng)于銀行匯票提示付款期滿1個(gè)月后辦理

答案：

BCD

解析：

出票銀行對(duì)于轉(zhuǎn)賬銀行匯票的退款，只能轉(zhuǎn)入原申請(qǐng)人賬戶。

25.［多選題］

根據(jù)消費(fèi)稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有（）。

A）除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向生產(chǎn)地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

B）除另有規(guī)定外，納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅

C）進(jìn)口的應(yīng)稅消費(fèi)品，由進(jìn)口人或者其代理人向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅

D）委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，受托方為個(gè)人的，由委托方向機(jī)構(gòu)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

答案：

BCD

解析：

納稅人銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，以及自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)部門(mén)另有規(guī)定外，應(yīng)

當(dāng)向納稅人機(jī)構(gòu)所在地或者居住地的稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。

26.［多選題］

張某于2016年以每套80萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入兩套房產(chǎn)作為投資。2017年將其中一套以100萬(wàn)元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓

給謝某，從中獲利20萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)稅收法律制度的規(guī)定，張某出售房產(chǎn)的行為應(yīng)繳納的稅種有（

）O

A）個(gè)人所得稅

B）增值稅

C）契稅

D）土地增值稅

答案：

ABD

解析：

按照相關(guān)規(guī)定，轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納增值稅、土地增值稅和個(gè)人所得稅。契稅由買受人繳納。

27.［多選題］

下列各項(xiàng)中，符合城市維護(hù)建設(shè)稅納稅地點(diǎn)規(guī)定的有（）

A）一般情況下，納稅人繳納增值稅、消費(fèi)稅的地點(diǎn)，就是納稅人繳納城建稅的地點(diǎn)

B）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的單位，納稅地點(diǎn)為單位注冊(cè)地

C）流動(dòng)經(jīng)營(yíng)無(wú)固定地點(diǎn)的個(gè)人，納稅地點(diǎn)為居住所在地

D）代收代扣增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，納稅地點(diǎn)為代收代扣地

答案：

AD

解析：

對(duì)流動(dòng)經(jīng)營(yíng)等無(wú)固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人，應(yīng)隨同增值稅、消費(fèi)稅在經(jīng)營(yíng)地繳納。

28.［多選題］

下列各項(xiàng)中，屬于逃稅行為的有（）。

A）隱匿賬簿、憑證，少繳應(yīng)納稅款

B）進(jìn)行虛假納稅申報(bào)，少繳應(yīng)納稅款

C）以暴力、威脅方法拒不繳納稅款的行為

D）以假報(bào)出口或者其他欺騙手段，騙取國(guó)家出口退稅款

答案：

AB

解析：

采取偽造、變?cè)?、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入

,或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)的手段，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的

行為，都屬于逃稅行為。逃稅行為屬于一種比較嚴(yán)重的稅收違法行為。

29.［多選題］

根據(jù)稅收征收管理法律制度的規(guī)定，下列情形中，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保的有（

）0

A）欠繳稅款、滯納金的納稅人或者其法定代表人需要出境的

B）納稅人同稅務(wù)機(jī)關(guān)在納稅上發(fā)生爭(zhēng)議而未繳清稅款，需要申請(qǐng)行政復(fù)議的

C）稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為的

D）未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的

答案：

AB

解析：

（1）選項(xiàng)C缺少過(guò)渡條件：稅務(wù)機(jī)關(guān)有根據(jù)認(rèn)為納稅人有逃避納稅義務(wù)行為時(shí)，可以責(zé)令納稅人在

規(guī)定的納稅期之前限期繳納應(yīng)納稅款。只有在限期內(nèi)，納稅人有明顯的轉(zhuǎn)移、隱匿其應(yīng)納稅的商品

、貨物以及其他財(cái)產(chǎn)或者應(yīng)納稅收入跡象的，稅務(wù)機(jī)關(guān)才有權(quán)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保；（2）選項(xiàng)

D：稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定其應(yīng)納稅額。

30.［多選題］

根據(jù)車船稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，符合車船稅有關(guān)規(guī)定的有（）。

A）摩托車，以“輛數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)

B）游艇，以“凈噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)

C）載貨汽車，以“整備質(zhì)量噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)

D）船舶，以''凈噸位數(shù)”為計(jì)稅依據(jù)

答案：

ACD

解析：

游艇按艇身長(zhǎng)度為計(jì)稅依據(jù)。

31.［多選題］

下列各項(xiàng)中，屬于關(guān)稅納稅人的有（）。

A）工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進(jìn)出口公司

B）外貿(mào)進(jìn)出口公司

C）饋贈(zèng)物品以及其他方式入境個(gè)人物品的所有人

D）個(gè)人郵遞物品的收件人

答案：

ABCD

解析：

關(guān)稅納稅人具體包括：（1）外貿(mào)進(jìn)出口公司；（2）工貿(mào)或農(nóng)貿(mào)結(jié)合的進(jìn)出口公司；（3）其他經(jīng)批

準(zhǔn)經(jīng)營(yíng)進(jìn)出口商品的企業(yè)。（4）入境旅客隨身攜帶的行李、物品的持有人；（5）各種運(yùn)輸工具上

服務(wù)人員入境時(shí)攜帶自用物品的持有人；（6）饋贈(zèng)物品以及其他方式入境個(gè)人物品的所有人

；（7）個(gè)人郵遞物品的收件人。

32.［判斷題］

A直轄市部分市民認(rèn)為市政府發(fā)布的新《治安管理?xiàng)l例》部分規(guī)定不太合理，遂向人民法院提起行政

訴訟，請(qǐng)求人民法院撤銷或修改新條例，人民法院應(yīng)當(dāng)不予受理。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：

A

解析：

因行政法規(guī)、規(guī)章或者行政機(jī)關(guān)制定、發(fā)布的具有普遍約束力的決定、命令而提起的行政訴訟，人

民法院不予受理。

33.［判斷題］

平等民事主體的當(dāng)事人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛，可以同時(shí)選擇仲裁和民事訴訟。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：

B

解析：

作為平等民事主體的當(dāng)事人之間發(fā)生的經(jīng)濟(jì)糾紛，只能在仲裁或者民事訴訟兩種方式中選擇一種解

決爭(zhēng)議。

34.［判斷題］

不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作的當(dāng)年開(kāi)始參加繼續(xù)教育，并

在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得規(guī)定學(xué)分。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：

B

解析：

不具有會(huì)計(jì)專業(yè)技術(shù)資格但從事會(huì)計(jì)工作的人員應(yīng)當(dāng)自從事會(huì)計(jì)工作的次年開(kāi)始參加繼續(xù)教育，并

在規(guī)定時(shí)間內(nèi)取得規(guī)定學(xué)分。

35.［判斷題］

在我國(guó)企業(yè)可根據(jù)自身情況劃分會(huì)計(jì)年度，但一經(jīng)采用后不得隨意變動(dòng)。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：

B

解析：

我國(guó)采用公歷年度，即從每年的1月1日至12月31日為一個(gè)會(huì)計(jì)年度。

36.［判斷題］

已開(kāi)立的信用證內(nèi)容不可修改，修改的信用證無(wú)效。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：

B

解析：

開(kāi)證申請(qǐng)人需對(duì)已開(kāi)立的信用證內(nèi)容修改的，應(yīng)向開(kāi)證行提出修改申請(qǐng)，明確修改的內(nèi)容。信用證

受益人同意或拒絕接受修改的，應(yīng)提供接受或拒絕修改的通知。

37.［判斷題］

免征額是對(duì)應(yīng)征稅款全部予以免征。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：

B

解析：

免征額是稅法規(guī)定的課稅對(duì)象全部數(shù)額中免予征稅的數(shù)額，并不是全部免征。

38.［判斷題］

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)

生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不得超過(guò)五年。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：

A

解析：

企業(yè)以前年度發(fā)生的資產(chǎn)損失未能在當(dāng)年稅前扣除的，可以按照規(guī)定，向稅務(wù)機(jī)關(guān)說(shuō)明并進(jìn)行專項(xiàng)

申報(bào)扣除。其中，屬于實(shí)際資產(chǎn)損失，準(zhǔn)予追補(bǔ)至該項(xiàng)損失發(fā)生年度扣除，其追補(bǔ)確認(rèn)期限一般不

得超過(guò)五年。

39.［判斷題］

環(huán)境保護(hù)稅實(shí)行定額稅率。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：

A

解析：

40.［判斷題］

務(wù)行政復(fù)議決定，自作出之日起發(fā)生法律效力。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：

B

解析：

稅務(wù)行政復(fù)議的生效時(shí)間是行政復(fù)議書(shū)一經(jīng)送達(dá)，即發(fā)生法律效力。

41.［判斷題］

訂立勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)遵循合法、公開(kāi)、平等自愿、協(xié)商一致、誠(chéng)實(shí)信用原則。（）

A）正確

B）錯(cuò)誤

答案：

B

解析：

訂立勞動(dòng)合同，應(yīng)當(dāng)遵循合法、“公平”、平等自愿、協(xié)商一致、誠(chéng)實(shí)信用原則。

42.［單選題］

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)處購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)

價(jià)款為100萬(wàn)元；（2）將庫(kù)存價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元

;已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價(jià)200萬(wàn)元，乙廠同類煙絲不含稅售價(jià)210萬(wàn)元。（3）領(lǐng)用收回的

全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；（4）當(dāng)月卷煙全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元。已

知，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,煙葉稅稅率為

20%。價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)入收購(gòu)金額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分

析回答下列小題。卷煙廠購(gòu)進(jìn)煙葉，當(dāng)月應(yīng)當(dāng)繳納的煙葉稅的計(jì)算中正確的是（）。

A）100X20%=20萬(wàn)元

B）100X（1+10%）X20%=22萬(wàn)元

0100X10%=10萬(wàn)元

D）100X（1+10%）X1O%=11萬(wàn)元

答案：

B

解析：

煙葉稅的計(jì)稅依據(jù)包括納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼。

43.［單選題］

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)處購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)

價(jià)款為100萬(wàn)元；（2）將庫(kù)存價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元

;已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價(jià)200萬(wàn)元，乙廠同類煙絲不含稅售價(jià)210萬(wàn)元。（3）領(lǐng)用收回的

全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；（4）當(dāng)月卷煙全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元。已

知，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,煙葉稅稅率為

20%。價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)入收購(gòu)金額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分

析回答下列小題。卷煙廠委托加工煙絲，受托方應(yīng)當(dāng)代收代繳的消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（

）o

A）200X30%=60萬(wàn)元

B）（100+10）4-（1-30%）X30%=47.14萬(wàn)元

C）210X30%=63萬(wàn)元

D）（100+10）4-（1+30%）X30%=25.38萬(wàn)元

答案：

C

解析：

委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照受托方的同類消費(fèi)品的銷售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類消費(fèi)品銷售價(jià)格

的，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅。應(yīng)納稅額=（材料成本+加工費(fèi)）4-（1一比例稅率）X比例稅率

44.［多選題］

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)處購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)

價(jià)款為100萬(wàn)元；（2）將庫(kù)存價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元

;已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價(jià)200萬(wàn)元，乙廠同類煙絲不含稅售價(jià)210萬(wàn)元。（3）領(lǐng)用收回的

全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；（4）當(dāng)月卷煙全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元。已

知，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,煙葉稅稅率為

20%。價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)入收購(gòu)金額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分

析回答下列小題。該卷煙廠當(dāng)月的各項(xiàng)業(yè)務(wù)中，下列表述正確的是（）。

A）委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙可以抵扣已納的消費(fèi)稅

B）委托加工收回的已稅煙絲用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙不得抵扣已納的消費(fèi)稅

C）卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅

D）煙葉不屬于消費(fèi)稅的征稅范圍

答案：

AD

解析：

卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征消費(fèi)稅。

45.［單選題］

某卷煙廠為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）從煙農(nóng)處購(gòu)進(jìn)一批煙葉，收購(gòu)

價(jià)款為100萬(wàn)元；（2）將庫(kù)存價(jià)值100萬(wàn)元的煙葉委托乙廠加工成煙絲，支付不含稅加工費(fèi)10萬(wàn)元

;已知該卷煙廠同類煙絲不含稅售價(jià)200萬(wàn)元，乙廠同類煙絲不含稅售價(jià)210萬(wàn)元。（3）領(lǐng)用收回的

全部煙絲繼續(xù)加工生產(chǎn)卷煙300箱；（4）當(dāng)月卷煙全部對(duì)外銷售，取得不含稅銷售額1000萬(wàn)元。已

知，卷煙消費(fèi)稅定額稅率為每箱150元，比例稅率為56%,煙絲消費(fèi)稅稅率為30%,煙葉稅稅率為

20%。價(jià)外補(bǔ)貼按煙葉收購(gòu)價(jià)款的10%計(jì)入收購(gòu)金額。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分

析回答下列小題。該卷煙廠當(dāng)月對(duì)外銷售卷煙應(yīng)當(dāng)繳納消費(fèi)稅的下列算式中，正確的是（）。

A）1000X56%=560萬(wàn)元

B）1000X56%+150X3004-10000=564.5萬(wàn)元

01000X56%+150X3004-10000—63=501.5萬(wàn)元

D）1000X56%+150X3004-10000—25.38=539.12萬(wàn)元

答案：

c

解析：

卷煙執(zhí)行復(fù)合計(jì)征；以委托加工收回的已稅煙絲為原料生產(chǎn)的卷煙，其已納的消費(fèi)稅稅款準(zhǔn)予按照

規(guī)定從連續(xù)生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)納消費(fèi)稅稅額中抵扣。

46.［單選題］

張某興辦甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2019年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）向非金融企業(yè)借款200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，期限1年，利率8肌利息支出16萬(wàn)元均已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）實(shí)發(fā)合理工資中包括張某工資

9萬(wàn)元，雇員工資20萬(wàn)元。（3）實(shí)際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出0.8萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中包

括行政罰款3萬(wàn)元，合同違約金4萬(wàn)元。（5）張某2019年3月以個(gè)人名義購(gòu)入境內(nèi)上市公司股票，同

年9月出售，持有期間取得股息1.9萬(wàn)元；從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬(wàn)元。已知：甲個(gè)人獨(dú)資

企業(yè)適用查賬征收法；銀行同期同類貸款利率為4.8%；在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納所得額時(shí)，職工教育

經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；股息所得個(gè)人所得稅率為20機(jī)要求：根

據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2019年度個(gè)人所得稅應(yīng)

納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的利息支出是（）。

A）9.6萬(wàn)元

B）0

C）6.4萬(wàn)元

D）16萬(wàn)元

答案：

A

解析：

向非金融企業(yè)和個(gè)人借款的利息支出，不超過(guò)按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分準(zhǔn)

予扣除。所以準(zhǔn)予扣除的為4.8%X200=9.6（萬(wàn)元）。

47.［單選題］

張某興辦甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2019年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）向非金融企業(yè)借款200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，期限1年，利率8肌利息支出16萬(wàn)元均已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）實(shí)發(fā)合理工資中包括張某工資

9萬(wàn)元，雇員工資20萬(wàn)元。（3）實(shí)際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出0.8萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中包

括行政罰款3萬(wàn)元，合同違約金4萬(wàn)元。（5）張某2019年3月以個(gè)人名義購(gòu)入境內(nèi)上市公司股票，同

年9月出售，持有期間取得股息L9萬(wàn)元；從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬(wàn)元。已知：甲個(gè)人獨(dú)資

企業(yè)適用查賬征收法；銀行同期同類貸款利率為4.8%；在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納所得額時(shí)，職工教育

經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；股息所得個(gè)人所得稅率為20機(jī)要求：根

據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)在計(jì)算2019年度個(gè)人所得稅應(yīng)

納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出的是（）。

A）0.15萬(wàn)元

B）0.5萬(wàn)元

O0.725萬(wàn)元

D）0.8萬(wàn)元

答案：

B

解析：

稅法規(guī)定除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門(mén)另有規(guī)定外，發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總

額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。工資薪金總額是指允許在

當(dāng)期稅前扣除的工資薪金支出數(shù)額。20X2.5%=0.5萬(wàn)元。

48.［多選題］

張某興辦甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2019年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）向非金融企業(yè)借款200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，期限1年，利率8肌利息支出16萬(wàn)元均已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）實(shí)發(fā)合理工資中包括張某工資

9萬(wàn)元，雇員工資20萬(wàn)元。（3）實(shí)際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出0.8萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中包

括行政罰款3萬(wàn)元，合同違約金4萬(wàn)元。（5）張某2019年3月以個(gè)人名義購(gòu)入境內(nèi)上市公司股票，同

年9月出售，持有期間取得股息1.9萬(wàn)元；從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬(wàn)元。已知：甲個(gè)人獨(dú)資

企業(yè)適用查賬征收法；銀行同期同類貸款利率為4.8機(jī)在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納所得額時(shí)，職工教育

經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；股息所得個(gè)人所得稅率為20虬要求：根

據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)發(fā)生的下列支出中，在計(jì)算

2019年度個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的是（）。

A）合同違約金4萬(wàn)元

B）張某工資9萬(wàn)元

C）行政罰款3萬(wàn)元

D）雇員工資20萬(wàn)元

答案：

AD

解析：

根據(jù)規(guī)定合同違約金是屬于經(jīng)營(yíng)性質(zhì)的，可以在所得稅前扣除。罰款、滯納金是行政機(jī)關(guān)的罰沒(méi)收

入不能稅前扣除。所以選項(xiàng)A可以扣除，選項(xiàng)C不可以扣除；個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)以投資者和合

伙人（自然人）為個(gè)人所得稅的納稅人，投資者和合伙人（自然人）取得的工資，是他們計(jì)算個(gè)人

所得稅的收入項(xiàng)目，只允許扣除生計(jì)費(fèi)，每人每月5000元。投資者的工資不得在稅前直接扣除。所

以選項(xiàng)B不可以扣除。

49.［單選題］

張某興辦甲個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，2019年相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：（1）向非金融企業(yè)借款200萬(wàn)元用于生產(chǎn)經(jīng)

營(yíng)，期限1年，利率8%,利息支出16萬(wàn)元均已計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。（2）實(shí)發(fā)合理工資中包括張某工資

9萬(wàn)元，雇員工資20萬(wàn)元。（3）實(shí)際發(fā)生雇員職工教育經(jīng)費(fèi)支出0.8萬(wàn)元。（4）營(yíng)業(yè)外支出中包

括行政罰款3萬(wàn)元，合同違約金4萬(wàn)元。（5）張某2019年3月以個(gè)人名義購(gòu)入境內(nèi)上市公司股票，同

年9月出售，持有期間取得股息L9萬(wàn)元；從境內(nèi)非上市公司取得股息0.7萬(wàn)元。已知：甲個(gè)人獨(dú)資

企業(yè)適用查賬征收法；銀行同期同類貸款利率為4.8%；在計(jì)算個(gè)人所得稅應(yīng)納所得額時(shí)，職工教育

經(jīng)費(fèi)支出不超過(guò)工資薪金總額的2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；股息所得個(gè)人所得稅率為20虬要求：根

據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回答下列小題。計(jì)算張某股息所得應(yīng)繳納個(gè)人所得稅稅額的下

列算式中，正確的是（）。

A）1.9X50%X20%+0.7X20%=0.33萬(wàn)元

B）（1.9+0.7）X50%X20%=0.26萬(wàn)元

C）（1.9+0.7）X20%=0.52萬(wàn)元

D）1.9X20%+0.7X50%X20%=0.45萬(wàn)元

答案：

A

解析：

個(gè)人所得稅規(guī)定：個(gè)人從公開(kāi)發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場(chǎng)取得的上市公司股票，持股期限在1個(gè)月以內(nèi)（含1個(gè)

月）的，其股息紅利所得全額計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限在1個(gè)月以上至1年（含1年）的，暫減按

50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額；持股期限超過(guò)1年的，暫免征稅。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計(jì)征個(gè)人所得

稅。如果屬于非上市公司或境外公司的，按照稅率20%征收。

50.［單選題］

某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2018年6月開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）該項(xiàng)目商品房全部

銷售，取得不含稅銷售額4000萬(wàn)元，并簽訂了銷售合同；（2）簽訂土地購(gòu)買合同，支付與該項(xiàng)目

相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元；（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元，前期工程

費(fèi)100萬(wàn)元，支付工程價(jià)款750萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用60萬(wàn)元；

（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元；（5）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不能按

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率

為0.3%。；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅稅率為0.5%。。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回

答下列小題。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2018年銷售商品房應(yīng)繳納印花稅是（）。

A）138萬(wàn)元

B）2萬(wàn)元

02.3萬(wàn)元

D）0.3萬(wàn)元

答案：

B

解析：

房屋等建筑物、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，適用產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目，按所載金額的0.5%。貼花；應(yīng)繳納印

花稅=4000X0.5%o=2（萬(wàn)元）

51.［單選題］

某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2018年6月開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）該項(xiàng)目商品房全部

銷售，取得不含稅銷售額4000萬(wàn)元，并簽訂了銷售合同；（2）簽訂土地購(gòu)買合同，支付與該項(xiàng)目

相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元；（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元，前期工程

費(fèi)100萬(wàn)元，支付工程價(jià)款750萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用60萬(wàn)元；

（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元；（5）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不能按

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率

為0.3%。；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅稅率為0.5%。。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回

答下列小題。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2018年受讓土地使用權(quán)應(yīng)繳納印花稅是（）。

A）0.3萬(wàn)元

B）2萬(wàn)元

02.3萬(wàn)元

D）3萬(wàn)元

答案：

A

解析：

房屋等建筑物、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù)，適用產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)稅目，按所載金額的0.5%。貼花；應(yīng)繳納印

花稅=600X0.5%。=0.3（萬(wàn)元）

52.［多選題］

某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2018年6月開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）該項(xiàng)目商品房全部

銷售，取得不含稅銷售額4000萬(wàn)元，并簽訂了銷售合同；（2）簽訂土地購(gòu)買合同，支付與該項(xiàng)目

相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元；（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元，前期工程

費(fèi)100萬(wàn)元，支付工程價(jià)款750萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用60萬(wàn)元；

（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元；（5）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不能按

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率

為0.3%。；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅稅率為0.5%。。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回

答下列小題。下列關(guān)于該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司城市維護(hù)建設(shè)稅的表述中正確的是（）。

A）以實(shí)繳的增值稅為計(jì)稅依據(jù)

B）以應(yīng)繳的增值稅為計(jì)稅依據(jù)

C）市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為5%

D）市區(qū)的城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%

答案：

AD

解析：

53.［多選題］

某市一內(nèi)資房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司2018年6月開(kāi)發(fā)一個(gè)項(xiàng)目，有關(guān)經(jīng)營(yíng)情況如下：（1）該項(xiàng)目商品房全部

銷售，取得不含稅銷售額4000萬(wàn)元，并簽訂了銷售合同；（2）簽訂土地購(gòu)買合同，支付與該項(xiàng)目

相關(guān)的土地使用權(quán)價(jià)款600萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)50萬(wàn)元；（3）發(fā)生土地拆遷補(bǔ)償費(fèi)200萬(wàn)元，前期工程

費(fèi)100萬(wàn)元，支付工程價(jià)款750萬(wàn)元，基礎(chǔ)設(shè)施及公共配套設(shè)施費(fèi)150萬(wàn)元，開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用60萬(wàn)元；

（4）發(fā)生銷售費(fèi)用100萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元；（5）該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司不能按

轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偫?，?dāng)?shù)卣?guī)定的開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%。已知：購(gòu)銷合同的印花稅稅率

為0.3%。；產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)的印花稅稅率為0.5%。。要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，分析回

答下列小題。該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)相關(guān)扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的是（）。

A）準(zhǔn)予扣除土地使用權(quán)費(fèi)=600+50=650萬(wàn)元

B）準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本=200+100+750+150+60=1260萬(wàn)元

C）準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（650+1260）X20%=382萬(wàn)元

D）準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目金額”=（650+1260）X5%=95.5萬(wàn)元

答案：

AB

解析：

該房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司計(jì)算土地增值稅時(shí)準(zhǔn)予扣除土地使用費(fèi)、開(kāi)發(fā)成本、開(kāi)發(fā)費(fèi)用、其他扣除項(xiàng)目金

額合計(jì)。準(zhǔn)予扣除土地使用權(quán)費(fèi)=600+50=650（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)成本

=200+100+750+150+60=1260（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用=（650+1

260）X10%=191（萬(wàn)元）準(zhǔn)予扣除“其他扣除項(xiàng)目金額”=（650+1260）X20%=382（萬(wàn)元

）O

初級(jí)會(huì)計(jì)考試.經(jīng)濟(jì)法基礎(chǔ).真題模擬題及答案.第17套

1.［單選題］

根據(jù)社會(huì)保險(xiǎn)法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于工傷保險(xiǎn)的說(shuō)法中，不正確的是（）

A）自勞動(dòng)能力鑒定結(jié)論作出之日起1年后，工傷職工認(rèn)為傷殘情況發(fā)生變化的，可以申請(qǐng)勞動(dòng)能力復(fù)

查鑒定

B）工傷職工按規(guī)定享受的停工留薪期一般不超過(guò)24個(gè)月

C）工傷職工經(jīng)勞動(dòng)能力鑒定喪失勞動(dòng)能力的，享受傷殘待遇

D）工傷職工評(píng)定傷殘等級(jí)后，停止享受停工留薪期待遇

答案：

B

解析：

工傷職工按規(guī)定享受的停工留薪期一般不超過(guò)12個(gè)月。

2.［單選題］

用人單位違反規(guī)定不與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的法律責(zé)任是（）。

A）自應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同之日起向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資

B）責(zé)令改正，予以警告

C）對(duì)用人單位處以2000元以下的罰款

D）對(duì)用人單位處以1000元以上2000元以下的罰款

答案：

A

解析：

用人單位違反規(guī)定不與勞動(dòng)者訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同的，自應(yīng)當(dāng)訂立無(wú)固定期限勞動(dòng)合同之日起

向勞動(dòng)者每月支付2倍的工資。

3.［單選題］

某公司2018年8月應(yīng)繳納增值稅80000元，城市維護(hù)建設(shè)稅5600元。該公司在規(guī)定期限內(nèi)未進(jìn)行納

稅申報(bào)，稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令其繳納并加收滯納金，該公司在9月30日辦理了申報(bào)繳納手續(xù)。稅務(wù)機(jī)關(guān)核定

該公司增值稅和城市維護(hù)建設(shè)稅均以1個(gè)月為一個(gè)納稅期。有關(guān)該公司應(yīng)繳納的滯納金，下列計(jì)算列

式正確的是（）。

A）（80000+5600）X0.5%°X15=642（元）

B）80000X0.5%oX15=600（元）

080000X0.5%oX30=l200（元）

D）（80000+5600）X0.5%oX30=l284（元）

答案：

A

解析：

本題考核稅收滯納金的計(jì)算。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可責(zé)令限期繳納，并從

滯納稅款之日起，按日加收滯納稅款萬(wàn)分之五的滯納金；（2）加收滯納金的起止時(shí)間，為法律、行

政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的稅款繳納期限屆滿次日起至納稅人實(shí)際

繳納稅款之日止；（3）增值稅納稅人以1個(gè)月為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅。城

建稅由納稅人在繳納增值稅、消費(fèi)稅的同時(shí)繳納，其納稅期限與增值稅、消費(fèi)稅的納稅期限一致。

因此，本題8月份應(yīng)繳納的增值稅、城建稅最晚于9月15日繳納，自9月16日（含）起計(jì)算滯納天數(shù)

,該公司實(shí)際繳納稅款的日期為9月30日，滯納天數(shù)為15天，應(yīng)繳納的滯納金金額=（80000+5

600）X0.5%oX15=642（元）。

4.［單選題］

實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以采取的申報(bào)方式是（）。

A）自行申報(bào)

B）郵寄申報(bào)

C）數(shù)據(jù)電文申報(bào)

D）簡(jiǎn)易申報(bào)和簡(jiǎn)并征期

答案：

D

解析：

實(shí)行定期定額繳納稅款的納稅人，可以實(shí)行簡(jiǎn)易申報(bào)、簡(jiǎn)并征期等方式申報(bào)納稅。

5.［單選題］

下列選項(xiàng)中，不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)可以行使的稅務(wù)檢查職權(quán)的是（）。

A）向扣繳義務(wù)人詢問(wèn)與代扣代繳有關(guān)的問(wèn)題

B）在郵局檢查納稅人郵寄應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)

C）依法查詢從事生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)的納稅人、扣繳義務(wù)人的銀行存款賬戶

D）到納稅人的生活場(chǎng)所檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)

答案：

D

解析：

根據(jù)規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所和貨物存放地檢查納稅人的應(yīng)納稅的商品、貨

物或者其他財(cái)產(chǎn)。稅務(wù)機(jī)關(guān)不可以對(duì)納稅人的生活場(chǎng)所進(jìn)行檢查，因此選項(xiàng)D是答案。

6.［單選題］

甲公司于2019年10月成立，建立了1本資金賬簿，其中實(shí)收資本和資本公積合計(jì)為500萬(wàn)元；領(lǐng)取營(yíng)

業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊(cè)證、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、基本存款賬戶開(kāi)戶許可證各一件；當(dāng)月與乙公司簽訂買賣合

同，商品不含稅價(jià)款50萬(wàn)元，增值稅額為6.5萬(wàn)元；與丙運(yùn)輸公司簽訂運(yùn)輸合同，合同價(jià)款2萬(wàn)元

,其中運(yùn)費(fèi)1.5萬(wàn)元，裝卸費(fèi)0.5萬(wàn)元。已知，買賣合同的印花稅稅率為0.3%。，資金賬簿的印花稅

稅率為0.25%。、運(yùn)輸合同的印花稅稅率為0.3%。，權(quán)利、許可證照的定額稅率為每件5元。根據(jù)印花

稅法律制度的規(guī)定，甲公司應(yīng)繳納印花稅為（）。

A）1419.5元

B）2730元

02732.5元

D）2742.5元

答案：

A

解析：

印花稅計(jì)稅依據(jù)（1）合同類計(jì)稅依據(jù)：以合同列明的價(jià)款或者報(bào)酬，不包括增值稅稅款；50X10

000X0.3%o+l.5X10000X0.3%o=154.5（元）；（2）營(yíng)業(yè)賬簿中記載資金的賬簿，以“實(shí)收資本

”與“資本公積”兩項(xiàng)的合計(jì)金額為其計(jì)稅依據(jù)；500X10000X0.25%0=1250（元）；（3）營(yíng)業(yè)

執(zhí)照、不動(dòng)產(chǎn)權(quán)證書(shū)、專利證等權(quán)利許可證照，每件5元貼花。3X5=15（元）則甲公司應(yīng)繳納印

花稅=154.5+1250+15=1419.5（元）。

7.［單選題］

某油田2014年1月生產(chǎn)原油6400噸，當(dāng)月銷售6000噸，每噸不含稅價(jià)格2500元；非生產(chǎn)性自用

100噸，另有300噸在采油過(guò)程中用于加熱、修井。已知原油適用稅率10吼該油田當(dāng)月應(yīng)繳納的資源

稅為（）。

A）150萬(wàn)元

B）152.5萬(wàn)元

0157.5萬(wàn)元

D）160萬(wàn)元

答案：

B

解析：

納稅人開(kāi)采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，自用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅；自用于其他方面的

,視同銷售，應(yīng)繳納資源稅。開(kāi)采原油過(guò)程中用于加熱修井的原油是免稅的。應(yīng)納資源稅=（6

000+100）X2500X10%=l525000（元）。

8.［單選題］

根據(jù)契稅法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于契稅納稅人的是（）。

A）出租房屋的張某

B）出讓土地使用權(quán)的某省政府

C）購(gòu)買辦公樓的高新技術(shù)企業(yè)

D）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司

答案：

C

解析：

本題考核契稅的納稅人。根據(jù)規(guī)定，契稅的納稅人是在我國(guó)“承受”土地、房屋權(quán)屬的單位和個(gè)人

9.［單選題］

某生產(chǎn)企業(yè)2008年至2014年的應(yīng)納稅所得額如下表:

年度Q2008年.2009年，2010年，2011年+2012年-2013年“2014年。

應(yīng)綱稅所得

?-?

額（萬(wàn)元）C20~58c-70^55”30~80~

已知企業(yè)所得稅稅率為25%,該生產(chǎn)企業(yè)2014年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅是（）。

A）5.6萬(wàn)元

B）6萬(wàn)元

C）8.75萬(wàn)元

D）12.50萬(wàn)元

答案：

C

解析：

2010年彌補(bǔ)前兩年虧損完畢，2012年所得55萬(wàn)元彌補(bǔ)2011年虧損后，仍有虧損15萬(wàn)虧損未彌補(bǔ)

,2014年所得彌補(bǔ)2011年余下的15萬(wàn)元虧損，再?gòu)浹a(bǔ)2013年30萬(wàn)虧損，則2014年的應(yīng)納稅所得額

=80-15-30=35（萬(wàn)元）。應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=35X25%=8.75（萬(wàn)元）。

10.［單選題］

甲公司股東老趙認(rèn)繳的出資額為100萬(wàn)元，應(yīng)于7月1日前繳足，7月1日老趙實(shí)繳資本為20萬(wàn)元，剩余

部分至年底仍未繳納，甲公司因經(jīng)營(yíng)需要于當(dāng)年1月1日向銀行借款100萬(wàn)元，年利率10%,發(fā)生借款

利息10萬(wàn)元，則當(dāng)年甲公司可以稅前扣除的借款利息是（）。

A）10萬(wàn)元

B）6萬(wàn)元

C）5萬(wàn)元

D）0

答案：

B

解析：

凡企業(yè)投資者在規(guī)定期限內(nèi)未繳足其應(yīng)繳資本額的，該企業(yè)對(duì)外借款所發(fā)生的利息，相當(dāng)于投資者

實(shí)繳資本額與在規(guī)定期限內(nèi)應(yīng)繳資本額的差額應(yīng)計(jì)付的利息，其不屬于企業(yè)合理的支出，應(yīng)由企業(yè)

投資者負(fù)擔(dān)，不得在計(jì)算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（100-20）X10%X64-12=4（萬(wàn)元），不可

以扣除的，可以扣除的是10—4=6（萬(wàn)元）。

11.［單選題］

賈某從2016年4月1日出租用于居住的住房，每月取得出租住房的租金收入為3000元；7月份發(fā)生房

屋的維修費(fèi)1600元，不考慮其他稅費(fèi)。賈某2016年出租房屋應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅為（）。

A）1600元

B）1820元

03640元

D）1660元

答案：

B

解析：

從2001年1月1日起，對(duì)個(gè)人出租住房取得的所得暫減按10%的稅率征收個(gè)人所得稅。租賃期間發(fā)生

的房屋修繕費(fèi)，每月扣除額以800元為限。應(yīng)納個(gè)人所得稅=［3000-800（修繕費(fèi)）-

800］X10%X2+（3000-800）X10%X7=l820（元）。

12.［單選題］

約翰是美國(guó)人，2019年3月10日來(lái)華工作，2020年3月15日回國(guó)，2020年11月6日返回中國(guó)，2020年

11月15日至2020年11月30日期間，因工作需要去了韓國(guó)，2020年12月1日返回中國(guó)，后于2021年1月

7日離華回國(guó)，則該納稅人（）。

A）2019年度為我國(guó)居民納稅人，2020年度為我國(guó)非居民納稅人

B）2019年度為我國(guó)非居民納稅人，2020年度為我國(guó)居民納稅人

C）2019年度和2020年度均為我國(guó)非居民納稅人

D）2019年度和2020年度均為我國(guó)居民納稅人

答案：

A

解析：

居民納稅人的判定標(biāo)準(zhǔn)有兩個(gè)：（1）在中國(guó)境內(nèi)有住所；（2）或無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)

境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。兩個(gè)標(biāo)準(zhǔn)只要符合其中之一，即為居民納稅人，選項(xiàng)BCD錯(cuò)誤。

13.［單選題］

根據(jù)企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入表述中，不正確的是（）。

A）銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入

B）企業(yè)促銷提供的商業(yè)折扣，應(yīng)按折扣后的金額計(jì)入企業(yè)的收入

C）銷售商品以舊換新的，銷售商品應(yīng)當(dāng)按照銷售商品收入確認(rèn)條件確認(rèn)收入，