5個(gè)案例審計(jì)案例解析

5個(gè)案例審計(jì)案例解析第一頁(yè)，共101頁(yè)。欺詐只是宏偉進(jìn)程中的小插曲而已，沒有騙子的繁榮期就像身上不長(zhǎng)虱子的狗一樣不可思議。一個(gè)健康的自由市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)必然會(huì)吸引大量的投機(jī)者進(jìn)行各種腐敗活動(dòng)。

劉易斯（美國(guó)著名的財(cái)經(jīng)作家）2023/3/8第二頁(yè)，共101頁(yè)。一、背景與調(diào)查Phase1Phase2Phase3當(dāng)年11月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)對(duì)麥科特利潤(rùn)虛假問題立案調(diào)查2001年9月，中國(guó)證監(jiān)會(huì)宣布調(diào)查結(jié)果：--麥科特通過偽造手段，虛構(gòu)固定資產(chǎn)9074萬(wàn)港元；虛構(gòu)收入30118萬(wàn)港元，虛構(gòu)成本20798萬(wàn)港元，虛構(gòu)利潤(rùn)9320萬(wàn)港元2000年7月21日，麥科特光電股份有限公司在深圳證券交易所發(fā)行股票，并于8月7日上市2023/3/8第三頁(yè)，共101頁(yè)。在麥科特發(fā)行上市過程中，下列中介機(jī)構(gòu)各自發(fā)揮其不光彩的作用。

深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告廣東大正聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的資產(chǎn)評(píng)估報(bào)告廣東明大律師事務(wù)所為其出具了嚴(yán)重失實(shí)的法律意見書南方證券有限公司參與編制了嚴(yán)重失實(shí)的發(fā)行申報(bào)文件2023/3/8第四頁(yè)，共101頁(yè)。廣東省公安機(jī)關(guān)于7月15日立案?jìng)刹椤?001年12月，此案移交給惠州市人民檢察院，于2001年12月31日提起公訴。公安部網(wǎng)站上一篇文章將麥科特欺詐上市稱為“2001年十大經(jīng)濟(jì)犯罪案件”之一

華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所所長(zhǎng)呂潤(rùn)波被關(guān)押

麥科特的原董事長(zhǎng)鐘偉賢、總會(huì)計(jì)師練國(guó)富被關(guān)押南方證券的唐勝成、明大律師事務(wù)所主任律師郭錦凱被關(guān)押廣東大正聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司副總經(jīng)理鄭炳南被關(guān)押

2023/3/8第五頁(yè)，共101頁(yè)。二、起訴書1999年1月中旬，在麥科特酒店會(huì)議室召開了麥科特集團(tuán)籌備上市的第一次中介協(xié)調(diào)會(huì)。參加會(huì)議的有來自麥科特集團(tuán)公司鐘偉賢、王平、練國(guó)富、劉國(guó)賢、龔娜娜，南方證券有限公司唐勝成、黃尚文、周寧、周鐳，廣東明大律師事務(wù)所郭錦凱、林煥均、曾文秀，深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所呂潤(rùn)波、何佳義、薛大龍和廣東資產(chǎn)評(píng)估公司鄭炳南、傅曉東、陳志紅等人?；葜菔袡z察院的起訴書認(rèn)定，這次會(huì)議“提出并確定先將麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司虛假變更為麥科特集團(tuán)光學(xué)有限公司，再改制為麥科特光電股份有限公司作為上市主體，并確定通過虛增麥科特光電股份有限公司及其控股子公司麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司的資產(chǎn)和利潤(rùn)的方法，使麥科特光電股份有限公司改制前的凈資產(chǎn)達(dá)到1.1億元人民幣”。同時(shí)為達(dá)到上市條件，還虛增了麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司的股東由三家變成五家。2023/3/8第六頁(yè)，共101頁(yè)。麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司（虛構(gòu)其資產(chǎn)價(jià)值1.1億元）

麥科特光電股份有限公司

（虛構(gòu)其股東由三家變五家）1994年更名為麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司1993年2月成立的麥科特集團(tuán)機(jī)電開發(fā)總公司

擁有75%的股權(quán)股份制改制，舞弊環(huán)節(jié)2023/3/8第七頁(yè)，共101頁(yè)。三、會(huì)計(jì)造假伎倆麥科特為此進(jìn)行了詳盡繁復(fù)的制假活動(dòng)：1999年1月至2月期間，被告人鐘偉賢安排王平（曾任甘肅光學(xué)儀器工業(yè)公司財(cái)務(wù)處會(huì)計(jì)，麥科特集團(tuán)機(jī)電開發(fā)總公司財(cái)務(wù)部經(jīng)理，鐘偉賢于麥科特案發(fā)辭職后任麥科特光電股份有限公司董事長(zhǎng)）協(xié)助被告人練國(guó)富制作麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司（子公司）和麥科特光電股份有限公司（母公司）1996年度、1997年度和1998年度虛假的會(huì)計(jì)資料、虛假財(cái)務(wù)賬冊(cè)，另外，兩公司又相應(yīng)制作了1999年度虛假的財(cái)務(wù)賬簿和會(huì)計(jì)憑證。公司財(cái)務(wù)人員根據(jù)練國(guó)富的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)分錄制作虛假的與之對(duì)應(yīng)的原始憑證、記賬憑證、科目匯總表等，并重新登記入賬。2023/3/8第八頁(yè)，共101頁(yè)。主要虛構(gòu)事實(shí)麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司在1993年11月8日至1998年12月18日期間已進(jìn)口的機(jī)器設(shè)備由原進(jìn)口報(bào)關(guān)價(jià)格13450120港元提高到108086735.69港元，價(jià)格虛增94636615.69港元。

采用倒制會(huì)計(jì)憑證等辦法編造會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿記錄和會(huì)計(jì)報(bào)表，麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司1996年至1999年度累計(jì)虛增凈利潤(rùn)達(dá)124862469.24元人民幣。麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司1996年至1999年12月31日止累計(jì)虛增凈資產(chǎn)123329920.49元人民幣，虛增了應(yīng)付股東利潤(rùn)22000000元人民幣?；葜菔泻ｊP(guān)出具了內(nèi)容虛假的《中華人民共和國(guó)海關(guān)對(duì)外商投資企業(yè)減免稅進(jìn)口貨物解除監(jiān)管證明》。

母公司麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司增大了投資和收益額，至1999年12月31日累計(jì)虛增了凈利潤(rùn)113076143.10元。

虛增的資產(chǎn)主要是長(zhǎng)期股權(quán)投資金額119309808.31元人民幣

2023/3/8第九頁(yè)，共101頁(yè)。經(jīng)上述會(huì)計(jì)處理后，麥科特（惠州）光學(xué)機(jī)電有限公司和麥科特集團(tuán)光學(xué)工業(yè)總公司的虛假會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行合并后的麥科特光電股份有限公司1996年至1999年末虛增了凈資產(chǎn)118623122.72元人民幣，虛增了應(yīng)付股東利潤(rùn)23100000元人民幣。1997年度～1999年度三年累計(jì)虛增凈利潤(rùn)93466225.51元人民幣。虛假《融資租賃合同》《協(xié)議書》、《進(jìn)口設(shè)備統(tǒng)計(jì)表》、《進(jìn)口設(shè)備清單》和進(jìn)口設(shè)備發(fā)票

虛假的《購(gòu)貨合同》，虛假的材料進(jìn)貨發(fā)票和《銷貨合同》

2023/3/8第十頁(yè)，共101頁(yè)。參與舞弊的中介機(jī)構(gòu)廣東大正聯(lián)合資產(chǎn)評(píng)估有限責(zé)任公司副總經(jīng)理鄭炳南授意其公司人員陳志紅虛增評(píng)估值2205136.00元人民幣。鄭炳南因涉嫌提供虛假證明文件被捕。華鵬被麥科特選定為上市業(yè)務(wù)的審計(jì)師后，作為華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所長(zhǎng)，呂潤(rùn)波出席過多次中介協(xié)調(diào)會(huì)。呂潤(rùn)波因涉嫌提供虛假證明文件被捕。南方證券投資銀行部唐勝成將包含重大虛假內(nèi)容和誤導(dǎo)性陳述的《招股說明書》上報(bào)至中國(guó)證監(jiān)會(huì)，并獲得批準(zhǔn)。2001年11月，唐勝成因涉嫌參與欺詐上市罪被捕。會(huì)計(jì)師事務(wù)所

南方證券公司資產(chǎn)評(píng)估公司2023/3/8第十一頁(yè)，共101頁(yè)。四、作為造假“幫兇”的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在麥科特光電股份有限公司上市招股說明書上，華鵬出具了這樣的審計(jì)報(bào)告：“我們的審計(jì)是依據(jù)《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》進(jìn)行的。在審計(jì)過程中，我們結(jié)合貴公司實(shí)際情況，實(shí)施了包括抽查會(huì)計(jì)紀(jì)錄等我們認(rèn)為必要的審計(jì)程序。我們認(rèn)為，上述會(huì)計(jì)報(bào)表符合中華人民共和國(guó)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》和《股份有限公司會(huì)計(jì)制度》的有關(guān)規(guī)定，在所有重大方面公允地反映了貴公司1997年12月31日、1998年12月31日、1999年12月31日的合并財(cái)務(wù)狀況及母公司的財(cái)務(wù)狀況，1997年度、1998年度、1999年度的合并經(jīng)營(yíng)成果及母公司的經(jīng)營(yíng)成果，1999年度的合并現(xiàn)金流量情況及母公司的現(xiàn)金流量情況，會(huì)計(jì)處理方法的運(yùn)用遵循了一貫性原則?！彪m然華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的所長(zhǎng)呂潤(rùn)波積極介入了麥科特上市進(jìn)程，但由于他并沒有證券業(yè)務(wù)資格，在這份審計(jì)報(bào)告上簽名的兩位注冊(cè)會(huì)計(jì)師是何佳義和張翠云。何佳義曾出席過諸多中介協(xié)調(diào)會(huì)。張翠云則是退休后返聘于華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師，從未參加對(duì)麥科特的實(shí)際審計(jì)，甚至沒有到過審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)。2023/3/8第十二頁(yè)，共101頁(yè)。深圳華鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所的興衰史（時(shí)間順序）2002年2000年底1997年底

由深圳經(jīng)濟(jì)特區(qū)審計(jì)師事務(wù)所與建設(shè)局下屬的深圳金鵬會(huì)計(jì)師事務(wù)所合并成立的，為有限合伙制公司。

華鵬在過去數(shù)年間曾經(jīng)發(fā)展快速，高峰的時(shí)候有會(huì)計(jì)師150至170人，2000年的業(yè)務(wù)量排在全國(guó)前十名。

麥科特事發(fā)后，華鵬沒有被列入中注協(xié)2002年1月7日公布的《通過2000～2001年度證券許可證年檢會(huì)計(jì)師事務(wù)所名單》，已不能開展證券業(yè)務(wù)。

2023/3/8第十三頁(yè)，共101頁(yè)。五、不做假帳：很難！——很難？如果要評(píng)選2001年度出現(xiàn)頻率最高的流行語(yǔ),"誠(chéng)信"無疑是最為熱門的候選之一。在2001年的證券市場(chǎng)上,銀廣夏、麥科特、ST黎明等一系列造假公司的曝光,扯出了相關(guān)的中天勤、華鵬、華倫等會(huì)計(jì)師事務(wù)所,同時(shí)也引發(fā)社會(huì)各界對(duì)誠(chéng)信問題的極大關(guān)注。一時(shí)間,作為"經(jīng)濟(jì)警察"的會(huì)計(jì)師事務(wù)所似乎成為眾矢之的。

2023/3/8第十四頁(yè)，共101頁(yè)。我國(guó)的證券市場(chǎng)發(fā)展至今,發(fā)生過一系列績(jī)優(yōu)神話破滅的故事。從瓊民源、紅光到銀廣夏,投資者的信心備受摧殘。也許正應(yīng)了那句"一顆老鼠屎攪了一鍋粥"的俗話,隨之而來的就是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)素質(zhì)受到社會(huì)各界的質(zhì)疑,中國(guó)CPA面臨嚴(yán)重的信任危機(jī)。朱總理曾為上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院題寫了"不做假賬"的校訓(xùn),盡管這四個(gè)字只是CPA最起碼的操守底線,但有時(shí)卻顯得分量很重?？梢哉f,做假已經(jīng)成為中國(guó)CPA的大毒瘤,嚴(yán)重影響了整個(gè)行業(yè)的健康發(fā)展。那么,不做假賬真的那么難嗎?或者說,究竟是什么力量驅(qū)使著會(huì)計(jì)師事務(wù)所及其注冊(cè)會(huì)計(jì)師做假呢?知情不報(bào)還參與造假,原因很簡(jiǎn)單,那就是利益的誘惑。當(dāng)然,情況也不盡如此。在實(shí)際工作中,一般的會(huì)計(jì)師都有自己的職業(yè)良知,主觀上誰(shuí)也不會(huì)心甘情愿做假賬,問題是現(xiàn)在有哪個(gè)企業(yè)不要求會(huì)計(jì)做假賬呢?2023/3/8第十五頁(yè)，共101頁(yè)。企業(yè)會(huì)計(jì)做假的動(dòng)機(jī)

內(nèi)部企業(yè)本身的利益驅(qū)動(dòng)：企業(yè)向銀行貸款企業(yè)向稅務(wù)部門申報(bào)納稅企業(yè)向主管部門上報(bào)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)外部經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)指標(biāo)的壓力,這往往是上級(jí)主管部門定的。

2023/3/8第十六頁(yè)，共101頁(yè)。下面的一些數(shù)字可能怵目驚心,但卻是實(shí)情。2001年,有關(guān)部門共抽查了16家國(guó)內(nèi)會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的32份審計(jì)報(bào)告,并對(duì)21份審計(jì)報(bào)告所涉及的上市公司進(jìn)行了審計(jì)調(diào)查,檢查發(fā)現(xiàn)有14家會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具了23份嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告,造成財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息虛假71.43億元,涉及41名注冊(cè)會(huì)計(jì)師。2023/3/8第十七頁(yè)，共101頁(yè)。證券市場(chǎng)每個(gè)環(huán)節(jié)均要把關(guān)審計(jì)關(guān)系失衡并非只有會(huì)計(jì)師事務(wù)所違規(guī)治理會(huì)計(jì)市場(chǎng)永恒的主題需要“依靠信譽(yù)而生存”的環(huán)境重鑄信用鏈條六、問題的引申：重鑄信用鏈條2023/3/8第十八頁(yè)，共101頁(yè)。ThankYou!2023/3/8第十九頁(yè)，共101頁(yè)。中天勤崩塌

——注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德淪喪的標(biāo)本

2023/3/8第二十頁(yè)，共101頁(yè)。中天勤介紹中天勤中天會(huì)計(jì)師事務(wù)所

天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所深圳中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所蛇口中華會(huì)計(jì)師事務(wù)所交通部電子工業(yè)部2023/3/8第二十一頁(yè)，共101頁(yè)。中天勤介紹2000年7月，深圳市注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)批復(fù)，同意中天和天勤合并，成立中天勤，但是當(dāng)時(shí)還是分開辦公。2001年，中天勤達(dá)到了繁盛的“頂峰”，擁有320名員工、近百名注冊(cè)會(huì)計(jì)師、超過60家上市公司客戶，年均業(yè)務(wù)收入超過6000萬(wàn)元，在深圳排名第一，全國(guó)位列五強(qiáng)。中天所共有五個(gè)審計(jì)部和一個(gè)行政部，負(fù)責(zé)銀廣夏2000年年報(bào)審計(jì)的是審計(jì)二部的項(xiàng)目組，由該部副總經(jīng)理劉加容帶隊(duì)，包括審計(jì)員和助理審計(jì)員在內(nèi)共14人，分派到銀廣夏銀川總部、天津廣夏、武漢廣夏、蕪湖廣夏等地。為銀廣夏的審計(jì)報(bào)告簽字的是總經(jīng)理徐林文和副總經(jīng)理劉加容，兩人同時(shí)也是會(huì)計(jì)師事務(wù)所的合伙人。2023/3/8第二十二頁(yè)，共101頁(yè)。銀廣夏介紹銀廣夏集團(tuán)全稱廣夏（銀川）實(shí)業(yè)股份有限公司，1994年6月17日以“銀廣夏A”的名字在深圳交易所上市。開始時(shí)主要業(yè)務(wù)為軟磁盤生產(chǎn)，然后逐漸進(jìn)入了全面多元化投資階段。銀廣夏于1994年在天津成立的控股子公司——“天津廣夏”，原名為天津保潔制品有限公司。天津廣夏公司于1996年以后通過德國(guó)西·伊利斯公司進(jìn)口了一套由德國(guó)伍德公司生產(chǎn)的500立升*3二氧化碳超臨界萃取設(shè)備。1999年，銀廣夏利潤(rùn)總額1.58億元，其中76%來自于天津廣夏。在銀廣夏1999年年報(bào)中公布的每股盈利為0.51元，并實(shí)行了歷史上首次10轉(zhuǎn)贈(zèng)10的分紅方案。2001年3月，銀廣夏公布了2000年年報(bào)，在股本擴(kuò)大一倍的情況下，每股收益增長(zhǎng)超過60%，達(dá)到每股0.827元，盈利能力之強(qiáng)，令人瞠目結(jié)舌。對(duì)此集團(tuán)進(jìn)行年度報(bào)表審計(jì)的是深圳中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)。2023/3/8第二十三頁(yè)，共101頁(yè)。東窗事發(fā)從2001年初開始，市場(chǎng)對(duì)于銀廣夏業(yè)績(jī)的質(zhì)疑就一直沒有停過，包括當(dāng)年4月中國(guó)證券市場(chǎng)研究設(shè)計(jì)中心的研究員蒲少平曾先后發(fā)表《九問銀廣夏》和《再問銀廣夏》，在股市上曾引發(fā)了銀廣夏是否造假的一場(chǎng)大爭(zhēng)論。劉加容曾接受銀廣夏方面委托，以書面形式回答了蒲少平提出的部分問題。但是此事在中天勤內(nèi)部包括銀廣夏項(xiàng)目組內(nèi)都被當(dāng)作一件小事情放過了。2023/3/8第二十四頁(yè)，共101頁(yè)。東窗事發(fā)《財(cái)經(jīng)》雜志的記者對(duì)此事進(jìn)行了多方面的調(diào)查，最后查明：一是與天津廣夏簽定定單的德國(guó)誠(chéng)信貿(mào)易公司僅是一個(gè)注冊(cè)資金為10萬(wàn)的小公司，他根本就沒有能力與天津廣夏簽定如此大額的定單；二是另從天津海關(guān)取得的證據(jù)表明，天津廣夏提供的報(bào)關(guān)單根本就不存在，通過偽造購(gòu)銷合同、偽造出口報(bào)關(guān)單、虛開增值稅專用發(fā)票、偽造免稅文件和偽造金融票據(jù)等手段,虛構(gòu)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入，虛構(gòu)巨額利潤(rùn)。2023/3/8第二十五頁(yè)，共101頁(yè)。中天勤在銀廣夏事件中違反的審計(jì)準(zhǔn)則編制銀廣夏合并報(bào)表時(shí)，未抵銷與子公司之間的關(guān)聯(lián)交易，也未按股權(quán)協(xié)議的比例合并子公司，從而虛增巨額資產(chǎn)和利潤(rùn)。這違反了《獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告第5號(hào)——合并會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的特殊考慮》。注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行應(yīng)收賬款函證程序。如對(duì)于無法執(zhí)行函證程序的應(yīng)收賬款，審計(jì)人員在運(yùn)用替代程序時(shí)，未取得海關(guān)報(bào)關(guān)單、運(yùn)單、提單等外部證據(jù)，僅根據(jù)公司內(nèi)部證據(jù)便確認(rèn)公司應(yīng)收賬款。這違反了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——審計(jì)證據(jù)》。2023/3/8第二十六頁(yè)，共101頁(yè)。中天勤在銀廣夏事件中違反的審計(jì)準(zhǔn)則注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能有效執(zhí)行分析性測(cè)試程序。如對(duì)于銀廣夏在2000年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入大幅增長(zhǎng)的情況下生產(chǎn)用電的電費(fèi)費(fèi)用卻降低的情況竟沒有發(fā)現(xiàn)或報(bào)告。這違反了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第11號(hào)——分析性復(fù)核》。天津廣夏審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人由非注冊(cè)會(huì)計(jì)師擔(dān)任，審計(jì)人員普遍缺乏外貿(mào)業(yè)務(wù)知識(shí)，不具備專業(yè)勝任能力。這嚴(yán)重違反了《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》第二章“一般準(zhǔn)則”第五條，即擔(dān)任獨(dú)立審計(jì)工作的注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)具備專門學(xué)識(shí)與經(jīng)驗(yàn)，經(jīng)過適當(dāng)專業(yè)訓(xùn)練，并有足夠的分析、判斷能力。同時(shí)違反了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》。2023/3/8第二十七頁(yè)，共101頁(yè)。中天勤在銀廣夏事件中違反的審計(jì)準(zhǔn)則此外，對(duì)于不符合國(guó)家稅法規(guī)定的異常增值稅及所得稅政策披露情況，審計(jì)人員沒有予以應(yīng)有關(guān)注。在收集了真假兩種海關(guān)報(bào)關(guān)單后未予以必要關(guān)注；對(duì)于境外銷售合同的行文不符合一般商業(yè)慣例的情況，未能予以關(guān)注；未收集或嚴(yán)格審查重要的法律文件；未關(guān)注重大不良資產(chǎn)；存在以預(yù)審代替年審，未貫徹三級(jí)復(fù)核制度等重大審計(jì)程序缺陷。這違反了《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第21號(hào)——了解被審計(jì)單位情況》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第5號(hào)——審計(jì)證據(jù)》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第3號(hào)——審計(jì)計(jì)劃》、《獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第6號(hào)——審計(jì)工作底稿》等多項(xiàng)準(zhǔn)則的相關(guān)條款。在財(cái)政部、證監(jiān)會(huì)、中注協(xié)聯(lián)手對(duì)中天勤進(jìn)行專項(xiàng)調(diào)查后認(rèn)定，兩名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加容和徐林文違反了《中華人民共和國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師法》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則》、《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德基本準(zhǔn)則》，存在“重大過失”，“根本沒有履行必要的審計(jì)程序”，“為銀廣夏出具嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告”。2023/3/8第二十八頁(yè)，共101頁(yè)。中天勤的具體失職之處

1在銀廣夏審計(jì)中，中天勤只進(jìn)行了兩級(jí)復(fù)核。2注冊(cè)會(huì)計(jì)師未做到對(duì)被函證者的選擇、詢證函的編制和寄發(fā)以及回函保持控制。

3項(xiàng)目的主審會(huì)計(jì)師劉加榮未能“認(rèn)真履行”復(fù)核工作底稿；另一名簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師徐林文，則根本沒到過銀廣夏上市公司現(xiàn)場(chǎng)。4天津廣夏的具體審計(jì)由兩名助理審計(jì)員擔(dān)任，他們不具備注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格，不僅不具備專業(yè)的審計(jì)功底，也缺乏外貿(mào)知識(shí)。財(cái)政部亦于2001年9月初宣布，擬吊銷簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師劉加榮、徐林文的注冊(cè)會(huì)計(jì)師資格；吊銷中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)資格，并會(huì)同證監(jiān)會(huì)吊銷其證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)許可證，同時(shí)，將追究中天勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所負(fù)責(zé)人的責(zé)任2023/3/8第二十九頁(yè)，共101頁(yè)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的地雷何在？中天勤人員將所有詢證函交由公司發(fā)出，由公司交給簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這種現(xiàn)象并不是只有銀廣夏審計(jì)中才存在，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于時(shí)間和成本的考慮，或多或少都有這種偷工減料的行為。

事務(wù)所為了節(jié)省成本，大量聘用沒有工作經(jīng)驗(yàn)、工資報(bào)酬低的大學(xué)畢業(yè)生或?qū)嵙?xí)生，有些剛畢業(yè)兩三年就做到項(xiàng)目經(jīng)理的位置上。導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

事務(wù)所為了節(jié)省成本，大量聘用沒有工作經(jīng)驗(yàn)、工資報(bào)酬低的大學(xué)畢業(yè)生或?qū)嵙?xí)生，有些剛畢業(yè)兩三年就做到項(xiàng)目經(jīng)理的位置上。導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量大打折扣。

廉價(jià)勞動(dòng)力中天勤人員將所有詢證函交由公司發(fā)出，由公司交給簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這種現(xiàn)象并不是只有銀廣夏審計(jì)中才存在，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于時(shí)間和成本的考慮，或多或少都有這種偷工減料的行為。

中天勤人員將所有詢證函交由公司發(fā)出，由公司交給簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。這種現(xiàn)象并不是只有銀廣夏審計(jì)中才存在，許多會(huì)計(jì)師事務(wù)所出于時(shí)間和成本的考慮，或多或少都有這種偷工減料的行為。

函證環(huán)節(jié)2023/3/8第三十頁(yè)，共101頁(yè)。注會(huì)行業(yè)受到的影響由于銀廣夏、麥科特等一系列事件影響，深圳會(huì)計(jì)師事務(wù)所的上市公司客戶由2001年的200多家銳減為112家，中天勤、華鵬、同人等事務(wù)所被吊銷牌照或證券業(yè)務(wù)資格。深圳注協(xié)下決心推進(jìn)審計(jì)質(zhì)量，在全國(guó)率先成立道德委員會(huì)之后，深注協(xié)又首次實(shí)行審計(jì)監(jiān)督檢查，直接跟蹤重點(diǎn)報(bào)告的審計(jì)過程。

注會(huì)業(yè)的一批有識(shí)之士振臂高呼，呼喚誠(chéng)信回歸。

2002年1月8日，上海立信長(zhǎng)江會(huì)計(jì)師事務(wù)所向行業(yè)內(nèi)發(fā)出“重建誠(chéng)信”的倡議；隨后，廣東、四川、安徽等地的諸多會(huì)計(jì)師事務(wù)所和資產(chǎn)評(píng)估機(jī)構(gòu)，也向業(yè)內(nèi)發(fā)出“誠(chéng)信”倡議；2023/3/8第三十一頁(yè)，共101頁(yè)。注會(huì)行業(yè)受到的影響6月28日，全國(guó)百家會(huì)計(jì)師事務(wù)所在京共同發(fā)出《誠(chéng)信宣言》，倡議全行業(yè)要恪守職業(yè)道德，提高執(zhí)業(yè)質(zhì)量，提升社會(huì)公信力。與此同時(shí)，《中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師職業(yè)道德規(guī)范指導(dǎo)意見》于2002年7月1日正式施行。而今年以來，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)更是動(dòng)作頻頻，同業(yè)互助、專家援助體系已開始著手建立。深圳、上海的注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)已開始建立行業(yè)信用檔案。會(huì)計(jì)師終于能夠大聲說“不”。在2001年年報(bào)審計(jì)過程中，由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所堅(jiān)持出具拒絕表示意見的審計(jì)報(bào)告，上市公司內(nèi)蒙宏峰和縱橫國(guó)際今年相繼更換了財(cái)務(wù)審計(jì)機(jī)構(gòu)，但令他們失望的是，繼任的注冊(cè)會(huì)計(jì)師在中注協(xié)和地方注協(xié)的直接干預(yù)下，仍然對(duì)公司2001年度報(bào)告拒絕表示意見。注冊(cè)會(huì)計(jì)師說“不”的情況明顯增多，把關(guān)更嚴(yán)，這是行業(yè)付出巨大的失信成本后，注冊(cè)會(huì)計(jì)師提升形象的良好開端。2023/3/8第三十二頁(yè)，共101頁(yè)。會(huì)計(jì)業(yè)的原罪？

復(fù)旦大學(xué)教授李若山認(rèn)為，會(huì)計(jì)業(yè)存在“原罪”：獨(dú)立職業(yè)如律師、醫(yī)生等，都遵循“誰(shuí)花錢，為誰(shuí)服務(wù)”的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)原則，而會(huì)計(jì)業(yè)里，會(huì)計(jì)業(yè)的購(gòu)買者和消費(fèi)者存在錯(cuò)位：會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)的購(gòu)買者是上市公司，而消費(fèi)者則是上市公司的投資者。2會(huì)計(jì)業(yè)的誠(chéng)信問題也與市場(chǎng)環(huán)境息息相關(guān)，如果在一個(gè)健康的市場(chǎng)環(huán)境里，講信譽(yù)能夠掙最多的錢，不講信譽(yù)能夠家破人亡，這樣的話大家必然講信譽(yù)，要想會(huì)計(jì)業(yè)達(dá)到誠(chéng)信的目的，除了會(huì)計(jì)業(yè)自身以外，最主要就是改善整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境。12會(huì)計(jì)業(yè)的誠(chéng)信問題也與市場(chǎng)環(huán)境息息相關(guān)，如果在一個(gè)健康的市場(chǎng)環(huán)境里，講信譽(yù)能夠掙最多的錢，不講信譽(yù)能夠家破人亡，這樣的話大家必然講信譽(yù)，要想會(huì)計(jì)業(yè)達(dá)到誠(chéng)信的目的，除了會(huì)計(jì)業(yè)自身以外，最主要就是改善整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境。2會(huì)計(jì)業(yè)的誠(chéng)信問題也與市場(chǎng)環(huán)境息息相關(guān)，如果在一個(gè)健康的市場(chǎng)環(huán)境里，講信譽(yù)能夠掙最多的錢，不講信譽(yù)能夠家破人亡，這樣的話大家必然講信譽(yù)，要想會(huì)計(jì)業(yè)達(dá)到誠(chéng)信的目的，除了會(huì)計(jì)業(yè)自身以外，最主要就是改善整個(gè)市場(chǎng)環(huán)境。22023/3/8第三十三頁(yè)，共101頁(yè)。中注協(xié)的反應(yīng)1月7日中注協(xié)公布了與北京、上海兩個(gè)國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院合作開展注會(huì)業(yè)務(wù)培訓(xùn)的計(jì)劃1月22日正式執(zhí)行《注冊(cè)會(huì)計(jì)師、資產(chǎn)評(píng)估行業(yè)談話提醒制度（試行）》3月6日發(fā)布《內(nèi)部控制審核指導(dǎo)意見》，規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行內(nèi)部控制審核業(yè)務(wù)，指導(dǎo)注會(huì)防范舞弊3月18日發(fā)布了兩項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則和兩項(xiàng)獨(dú)立審計(jì)實(shí)務(wù)公告，進(jìn)一步完善了獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則體系4月18日發(fā)出緊急通知，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所把好年報(bào)審計(jì)關(guān)4月18日發(fā)出緊急通知，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師和會(huì)計(jì)師事務(wù)所把好年報(bào)審計(jì)關(guān)2023/3/8第三十四頁(yè)，共101頁(yè)。中注協(xié)的反應(yīng)7月4日開始對(duì)上市公司2001年年報(bào)審計(jì)質(zhì)量進(jìn)行檢查7月20日發(fā)出通知要求注會(huì)和會(huì)計(jì)師事務(wù)所做好上市公司半年報(bào)審計(jì)工作8月1日聘請(qǐng)各方面專家組成“上市公司會(huì)計(jì)審計(jì)問題專家技術(shù)援助小組”，同時(shí)發(fā)布《審計(jì)技術(shù)提示第1號(hào)———財(cái)務(wù)欺詐風(fēng)險(xiǎn)》，從技術(shù)上對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師進(jìn)行具體的指導(dǎo)。在這期間，中注協(xié)還建立了業(yè)務(wù)報(bào)備制度，同時(shí)，對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所、注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何保持執(zhí)業(yè)的獨(dú)立性和專業(yè)勝任能力、杜絕不規(guī)范收費(fèi)和傭金行為、不得同時(shí)為上市公司提供審計(jì)和編制會(huì)計(jì)報(bào)表服務(wù)等方面都提出了具體要求。6月17日發(fā)布了《關(guān)于行業(yè)突發(fā)事件應(yīng)急工作程序的暫行規(guī)定》，標(biāo)志著應(yīng)急制度初步成型2023/3/8第三十五頁(yè)，共101頁(yè)。三個(gè)藥方

加快建立合伙制，讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師承擔(dān)無限民事責(zé)任，配合民事賠償機(jī)制的建立，使注冊(cè)會(huì)計(jì)師造假的成本無限提高。改組各級(jí)注協(xié)，使其具有更強(qiáng)的獨(dú)立性和公正性，既能維護(hù)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的利益，又能負(fù)起監(jiān)管和處罰行業(yè)不正之風(fēng)的責(zé)任。給國(guó)際著名的會(huì)計(jì)師事務(wù)所以更大的經(jīng)營(yíng)范圍，讓其為中國(guó)的資本市場(chǎng)提供優(yōu)質(zhì)的會(huì)計(jì)服務(wù)。2023/3/8第三十六頁(yè)，共101頁(yè)。揮之不去的噩夢(mèng)鄭百文VS鄭州會(huì)計(jì)師事務(wù)所：2023/3/8第三十七頁(yè)，共101頁(yè)。公司簡(jiǎn)介鄭州市百貨文化用品公司鄭州市百貨公司鄭州市鐘表文化用品公司鄭州百貨文化用品股份公司1989年合并同時(shí)向社會(huì)公開發(fā)行股票鄭州百文股份有限公司1992年6月，增資擴(kuò)股1996年4月。在上海證券交易所上市，成為鄭州市第一家上市企業(yè)公司第一大股東：鄭州市國(guó)有資產(chǎn)管理局，持股14.62%委托鄭州百文集團(tuán)有限公司代為管理2023/3/8第三十八頁(yè)，共101頁(yè)。鄭百文1997199819992000主營(yíng)規(guī)模和資產(chǎn)收益率在滬深兩市中名列第一每股虧損2.54元和4.844元，創(chuàng)下當(dāng)時(shí)的最高紀(jì)錄中國(guó)信達(dá)資產(chǎn)管理公司向鄭州市法院提出“鄭百文”破產(chǎn)的申請(qǐng)，所欠債務(wù)213,021萬(wàn)元中國(guó)政券市場(chǎng)首例上市公司破產(chǎn)申請(qǐng)2023/3/8第三十九頁(yè)，共101頁(yè)。一落千丈的“績(jī)優(yōu)股”新華社記者謝登科，《鄭百文：假典型巨額虧空的背后》2000年年末，山東三聯(lián)入主鄭百文2001年2月，臨時(shí)股東大會(huì)通過了資產(chǎn)，負(fù)債重組方案2001年3月，鄭百文被上交所PT，依據(jù)《虧損上市公司暫停上市和中止上市實(shí)施辦法》被暫停上市采取“默示同意”的方式受讓股東50%的股份是否剝奪了股東的財(cái)產(chǎn)權(quán)爭(zhēng)議第一家2023/3/8第四十頁(yè)，共101頁(yè)。上市前后的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)年份公開披露的凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)調(diào)增數(shù)調(diào)查后確認(rèn)的凈利潤(rùn)上市前1994251328422291995274016241116合計(jì)525319083345上市后1996498911893800199778439796-19531998-502413405-53646合計(jì)-3740914390-51799單位：萬(wàn)元2023/3/8第四十一頁(yè)，共101頁(yè)。股本金不實(shí)1992年12月鄭百文公司實(shí)施增資擴(kuò)股：應(yīng)募集資金19562萬(wàn)元實(shí)際到位資金僅334萬(wàn)元其余資金直至上市后的1997年才陸續(xù)到位2023/3/8第四十二頁(yè)，共101頁(yè)。配股資金使用情況與披露不符當(dāng)年7月，實(shí)際配股1.55億元其中0.4%（600萬(wàn)元）用于兼并鄭州市化工原料公司其余資金都用于償還銀行貸款1998年4月，鄭百文公司在配股說明書中承諾：將1.26億元投入建設(shè)30個(gè)商品配售中心2023/3/8第四十三頁(yè)，共101頁(yè)。隱瞞巨額投資及投資收益事項(xiàng)1996年11月，鄭百文先后通過國(guó)泰證券鄭州營(yíng)業(yè)部，廣發(fā)證券公司，廣發(fā)證券咨詢公司，將36446萬(wàn)元資金投入證券市場(chǎng)，共獲投資收益4504萬(wàn)元均未披露指使下屬子公司及營(yíng)業(yè)部編制虛假財(cái)務(wù)報(bào)表，并且在上市前的年度報(bào)告中累計(jì)有22家外地子公司的經(jīng)營(yíng)情況未匯入股份公司會(huì)計(jì)報(bào)表,上市后累計(jì)23家未匯入造假ⅠⅡ2023/3/8第四十四頁(yè)，共101頁(yè)。證監(jiān)會(huì)的處罰上市前,采取虛提返利等手段,虛增利潤(rùn)1908萬(wàn)元上市后，三年采取跨期入賬等方式，累計(jì)虛增利潤(rùn)14390萬(wàn)元同時(shí)存在股本金不實(shí)，年報(bào)披露虛假的一系列問題經(jīng)查明處罰對(duì)“鄭百文”公司作出警告，并罰款200萬(wàn)元對(duì)董事長(zhǎng)李福乾，董事、經(jīng)理盧一德，董事喬鴻翔等人分別罰款30萬(wàn)元、20萬(wàn)元和10萬(wàn)元行政處罰原鄭州會(huì)計(jì)事務(wù)所簽字會(huì)計(jì)師違反有關(guān)法律法規(guī)，出具嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師龔淑敏、宋大力分別罰款30萬(wàn)元、20萬(wàn)元，暫停證券從業(yè)資格2023/3/8第四十五頁(yè)，共101頁(yè)。法院的判決經(jīng)查明董事長(zhǎng)李福乾，在看到虧損的情況下仍指示在1997年度會(huì)計(jì)報(bào)表中顯示盈利總經(jīng)理盧一德，要求家電分公司財(cái)務(wù)部門把未到位的97年度供方返利在財(cái)務(wù)報(bào)表中反映財(cái)務(wù)處主任都福群，指示總公司財(cái)務(wù)人員將財(cái)務(wù)報(bào)表做二次處理，不準(zhǔn)顯示虧損虛則利潤(rùn)8658.99萬(wàn)元，鄭州會(huì)計(jì)事務(wù)所為其出具無保留意見審計(jì)報(bào)告李福乾簽發(fā)《鄭州百文股份有限公司1997年度報(bào)告》向公眾披露盈利8563.76萬(wàn)元從而，鄭百文在98年7月實(shí)現(xiàn)配股方案1998年出現(xiàn)50241.46萬(wàn)元巨額虧損，使股東權(quán)益當(dāng)年即損失98.79%刑事責(zé)任董事長(zhǎng)李福乾被判有期徒刑3年，緩刑5年，并處罰金五萬(wàn)元，總經(jīng)理盧一德和財(cái)務(wù)主任都福群被判有期徒刑2年，緩刑3年，并處罰金三萬(wàn)元。2023/3/8第四十六頁(yè)，共101頁(yè)。會(huì)計(jì)的悲哀VS悲哀的會(huì)計(jì)會(huì)計(jì)“該當(dāng)何罪”事務(wù)所形同擺設(shè)？銀行會(huì)計(jì)何在？97年每股盈余0.448元；98年每股凈虧2.54元；99年增虧9.8億元；會(huì)計(jì)信息披露有多少真實(shí)性可言？鄭州會(huì)計(jì)事務(wù)所為鄭百文出具嚴(yán)重失實(shí)的審計(jì)報(bào)告注冊(cè)會(huì)計(jì)師及其會(huì)計(jì)事務(wù)所責(zé)任何在？鄭百文上市頭兩年，資產(chǎn)負(fù)債率已經(jīng)高達(dá)84.26%和87.86%，而銀行在為其開具累計(jì)高達(dá)100多億元的商業(yè)承兌匯票銀行會(huì)計(jì)為何感悟不到任何風(fēng)險(xiǎn)？2023/3/8第四十七頁(yè)，共101頁(yè)。三聯(lián)集團(tuán)成功借殼山東三聯(lián)集團(tuán)以3億元的價(jià)格購(gòu)買了“鄭百文”所欠的15億元債務(wù)和股東手中近一半的股權(quán)，其余債務(wù)由其母公司承擔(dān)，并由鄭州市政府提供債權(quán)人認(rèn)可的有效擔(dān)保。“鄭百文”借尸還魂，股東們并沒有因?yàn)榭s股而“用腳投票”

新世紀(jì)伊始，“鄭百文”復(fù)牌后連續(xù)多天以巨量買盤封漲停！精明的“三聯(lián)集團(tuán)”以不多的出資額購(gòu)買了“鄭百文”的殼資源。2023/3/8第四十八頁(yè)，共101頁(yè)。反思財(cái)政部和地方財(cái)政才是真正的大虧家，并且只要上市公司還是國(guó)有資產(chǎn)控股，債權(quán)人還是國(guó)有獨(dú)資銀行，就有再出現(xiàn)“鄭百文”第二，第三的可能，最終吃虧的還是我們的“財(cái)政”（政府）諸如“鄭百文”這樣的上市公司，存在的不僅僅是會(huì)計(jì)造假，會(huì)計(jì)信息失真的問題，也不僅僅是單位負(fù)責(zé)人的問題，還有更廣和更深的原因：法制的建立與健全，執(zhí)法的嚴(yán)格與規(guī)范問題根源2023/3/8第四十九頁(yè)，共101頁(yè)。附錄一：河南省注協(xié)召開誠(chéng)信座談會(huì)2023/3/8第五十頁(yè)，共101頁(yè)。附錄一：河南省注協(xié)召開誠(chéng)信座談會(huì)河南正用所杜海波說：讓社會(huì)滿意，讓總理放心125436我們自己要努力講誠(chéng)信需要綜合治理我們要有實(shí)力我們要全面實(shí)施需要加大監(jiān)管需要協(xié)會(huì)發(fā)揮行業(yè)管理作用2023/3/8第五十一頁(yè)，共101頁(yè)。附錄一：河南省注協(xié)召開誠(chéng)信座談會(huì)一方面，CPA是整個(gè)社會(huì)信用鏈條中的一部分，僅僅要求CPA講誠(chéng)信，而不要求其他行業(yè)講誠(chéng)信是不公平的另一方面，我們的CPA起步比較晚，我們有許多事情是超前了。河南省注協(xié)副秘書長(zhǎng)畢志軍說：從自己做起，從行業(yè)做起，完善制度，強(qiáng)化監(jiān)管2023/3/8第五十二頁(yè)，共101頁(yè)。附錄一：河南省注協(xié)召開誠(chéng)信座談會(huì)1243誠(chéng)信也是一種監(jiān)管，是一種道德責(zé)任的監(jiān)管監(jiān)管也離不開誠(chéng)信，誠(chéng)信是監(jiān)管的基礎(chǔ)誠(chéng)信是一個(gè)長(zhǎng)期的系統(tǒng)工程誠(chéng)信要做好基礎(chǔ)工作河南省注協(xié)監(jiān)管部主任徐東升：誠(chéng)信“四原則”2023/3/8第五十三頁(yè)，共101頁(yè)。附錄二：鄭百文——內(nèi)控失誤與外部監(jiān)督名存實(shí)亡下的悲劇2023/3/8第五十四頁(yè)，共101頁(yè)。附錄二：鄭百文——內(nèi)控失誤與外部監(jiān)督名存實(shí)亡下的悲劇一、現(xiàn)金與資本支出上的失控（1）支付的其他與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，106m

批發(fā)行業(yè)是個(gè)低毛利行業(yè)，要想賺錢有凈利潤(rùn)，就不能大手大腳鄭百文把1998年的困境歸因于當(dāng)年的彩電價(jià)格戰(zhàn)以及全國(guó)性的擴(kuò)張過快。但根據(jù)數(shù)據(jù)顯示，價(jià)格戰(zhàn)只導(dǎo)致了156m的“批發(fā)業(yè)務(wù)造成的現(xiàn)金減少”（占當(dāng)年現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物價(jià)值）的25.6%注意附表中的2筆大額支出（2）支付的其他與投資活動(dòng)有關(guān)的現(xiàn)金，272m

這不是正常的對(duì)其他企業(yè)的股權(quán)投資，也不是對(duì)各地子公司的投資支出。內(nèi)控在何處？鄭百文投出事關(guān)企業(yè)存亡的上億現(xiàn)金，似乎是沒有任何標(biāo)準(zhǔn)化程序控制的2023/3/8第五十五頁(yè)，共101頁(yè)。附錄二：鄭百文——內(nèi)控失誤與外部監(jiān)督名存實(shí)亡下的悲劇二、公司同一城市機(jī)構(gòu)的現(xiàn)金管理99年審計(jì)報(bào)告披露：公司在鄭州市城市合作銀行有大額定期存款本金3972萬(wàn)元，應(yīng)計(jì)利息594萬(wàn)元，合計(jì)4566萬(wàn)元，存款到期日為95年12月25日，直到99年12月31日公司仍無法取回這筆巨款這筆4566萬(wàn)元的現(xiàn)金，占其1998年配股所獲現(xiàn)金的29%！但鄭百文卻沒有采取訴訟行動(dòng)追回這筆款項(xiàng)真的短缺現(xiàn)金嗎？通讀鄭百文的年報(bào)，給人的感覺是這家公司根本就不缺現(xiàn)金，營(yíng)運(yùn)資金如果管理的好，并沒有配股的需要資本市場(chǎng)本身并不能解決內(nèi)部體制問題現(xiàn)金短缺？2023/3/8第五十六頁(yè)，共101頁(yè)。黎明股份VS沈陽(yáng)華倫：——職業(yè)道德缺失抑或執(zhí)業(yè)水平低下2023/3/8第五十七頁(yè)，共101頁(yè)。一、黎明股份“小馬拉大車”式的發(fā)展黎明股份前身為沈陽(yáng)黎明高級(jí)服裝廠與30幾家服裝廠結(jié)為松散型聯(lián)合體1992年以后，連續(xù)數(shù)年年出口額400萬(wàn)美元，盈利700萬(wàn)元1995年黎明成立了集科工貿(mào)為一體的實(shí)業(yè)集團(tuán)，之后醞釀上市。

2023/3/8第五十八頁(yè)，共101頁(yè)。一系列的收購(gòu)行為沈陽(yáng)市襯衫廠沈陽(yáng)市第一紡織廠沈陽(yáng)市第二毛紡織廠作為原材料供應(yīng)基地2023/3/8第五十九頁(yè)，共101頁(yè)。成立六個(gè)關(guān)聯(lián)公司（2）廣告公司（3）名牌服裝城商場(chǎng)（1）國(guó)際運(yùn)輸公司（6）模特公司（5）文化交流公司新成立的公司（4）房地產(chǎn)公司2023/3/8第六十頁(yè)，共101頁(yè)。1999年１月黎明股份在滬交所上市黎富西裝獲中國(guó)十大名牌西裝稱號(hào)一系列榮譽(yù)遼寧?。粒粒良?jí)信譽(yù)企業(yè)董事長(zhǎng)王宏明榮獲“中國(guó)十大女杰”稱號(hào)沈陽(yáng)市政府重點(diǎn)扶持的國(guó)有大企業(yè)集團(tuán)2023/3/8第六十一頁(yè)，共101頁(yè)。企業(yè)擴(kuò)張?zhí)鞂?dǎo)致一系列問題124536原有企業(yè)人員對(duì)增加的業(yè)務(wù)管理相當(dāng)吃力收購(gòu)的沈陽(yáng)市第二毛紡廠設(shè)備太陳舊，成本居高不下，產(chǎn)品質(zhì)量上不來，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)未有大的起色。出現(xiàn)年報(bào)事件后，被暫停貸款，舊廠子沒法搬，新基地不能啟用，兩邊都要發(fā)生費(fèi)用，每天要損失３萬(wàn)至５萬(wàn)元。

上市當(dāng)年預(yù)計(jì)利潤(rùn)過高，年終決算時(shí)盡管做了大量假帳，還是未能完成預(yù)測(cè)利潤(rùn)指標(biāo)的８０％

由于技術(shù)改造成本太高，易地建廠，已投入８０００多萬(wàn)元，國(guó)債貸款差３３００萬(wàn)元沒到位

戰(zhàn)線太長(zhǎng)，投資分散，企業(yè)開始走下坡路

2023/3/8第六十二頁(yè)，共101頁(yè)。二、黎明前的黑暗上述五公司持有的沈陽(yáng)黎富服裝有限公司51％的股權(quán)黎明股份的發(fā)起設(shè)立資本沈陽(yáng)中國(guó)名牌服裝城分公司經(jīng)營(yíng)性凈資產(chǎn)運(yùn)明國(guó)際運(yùn)輸分公司經(jīng)營(yíng)性凈資產(chǎn)持有沈陽(yáng)明城服裝有限責(zé)任公司60％的股權(quán)明遠(yuǎn)廣告分公司經(jīng)營(yíng)性凈資產(chǎn)黎明毛紡廠經(jīng)營(yíng)性凈資產(chǎn)黎明高級(jí)服裝廠經(jīng)營(yíng)性凈資產(chǎn)2023/3/8第六十三頁(yè)，共101頁(yè)。黎明股份上市后盈利狀況黎明高級(jí)服裝廠2000年盈利僅為848萬(wàn)元黎明毛紡廠2000年盈利僅為320萬(wàn)元集團(tuán)兩個(gè)主要的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)企業(yè)是否存在上市前價(jià)值高估？2023/3/8第六十四頁(yè)，共101頁(yè)。主要股東出資額投資額僅為2000萬(wàn)元運(yùn)明國(guó)際運(yùn)輸分公司沈陽(yáng)中國(guó)名牌服裝城分公司明遠(yuǎn)廣告分公司沈陽(yáng)黎富服裝有限公司51％的股權(quán)沈陽(yáng)明城服裝有限責(zé)任公司60％的股權(quán)其盈利占整個(gè)上市公司盈利的68%2023/3/8第六十五頁(yè)，共101頁(yè)。募集資金的用途2345買破產(chǎn)的企業(yè)沈陽(yáng)毛紡一廠，資金計(jì)劃投入9000萬(wàn)元

投資額1.3122億元的精紡羊絨及輕薄面料技術(shù)改造項(xiàng)目總投資4776萬(wàn)元的服裝生產(chǎn)技術(shù)改造項(xiàng)目

投資5879.5萬(wàn)元建立新產(chǎn)品開發(fā)科研中心

投資7400萬(wàn)元在國(guó)內(nèi)和國(guó)外建立銷售網(wǎng)絡(luò)

按計(jì)劃可以得到可變現(xiàn)資產(chǎn)9017.74萬(wàn)元未實(shí)現(xiàn)預(yù)計(jì)2000年7月達(dá)到設(shè)計(jì)能力，可一直沒有動(dòng)靜。1這三個(gè)項(xiàng)目不見后續(xù)結(jié)果2023/3/8第六十六頁(yè)，共101頁(yè)。三、報(bào)表“黑箱”

1234少部分采取少提少轉(zhuǎn)成本，虛增利潤(rùn)。通過其他企業(yè)對(duì)開增值稅發(fā)票，虛擬購(gòu)銷業(yè)務(wù)，在回避增值稅的情況下，虛增收入和利潤(rùn)。

虛開增值稅發(fā)票、產(chǎn)品銷售發(fā)票，虛增收入和利潤(rùn)。

利用出口優(yōu)惠政策，虛增收入和利潤(rùn)。

2023/3/8第六十七頁(yè)，共101頁(yè)。四、造假手段分析黎明毛紡織廠通過與１１戶企業(yè)對(duì)開增值稅發(fā)票，虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1.07億元，虛轉(zhuǎn)成本7812萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)2902萬(wàn)元

通過虛開增值稅發(fā)票，虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入2269萬(wàn)元，虛增利潤(rùn)1039萬(wàn)元所屬的進(jìn)出口公司通過虛擬外銷業(yè)務(wù)，分別虛增收入和利潤(rùn)500多萬(wàn)元

造假系統(tǒng)工程突出以“提高效益”為中心，“成效顯著”。

公司對(duì)造假系統(tǒng)工程的推出一絲不茍，決不敷衍了事。造假系統(tǒng)工程點(diǎn)多面廣，幾乎覆蓋與公司經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)相關(guān)的各個(gè)方面。

造假系統(tǒng)工程手續(xù)齊全，很難發(fā)現(xiàn)破綻。

造假手段造假系統(tǒng)工程從年初開始啟動(dòng)，全年循序漸進(jìn)，有條不紊。公司共虛增資產(chǎn)8996萬(wàn)元，虛增負(fù)債1956萬(wàn)元，虛增所有者權(quán)益7413萬(wàn)元，虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入1．5億元，虛增利潤(rùn)總額8679萬(wàn)元2023/3/8第六十八頁(yè)，共101頁(yè)。五、造假原因分析1234市政府重點(diǎn)支持的骨干企業(yè)

遼寧省60戶重點(diǎn)企業(yè)之一

“中國(guó)十大名牌西裝”稱號(hào)

董事長(zhǎng)是中國(guó)十大女杰全國(guó)優(yōu)秀女企業(yè)家全國(guó)五一獎(jiǎng)?wù)芦@得者

名譽(yù)越多，包袱越重

2023/3/8第六十九頁(yè)，共101頁(yè)。六、會(huì)計(jì)師事務(wù)所：

職業(yè)道德缺失或技術(shù)水平低下？12453審計(jì)背景審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)時(shí)間審計(jì)主體審計(jì)人員原來是財(cái)政、審計(jì)部門的會(huì)計(jì)師事務(wù)所改制以后，仍然保留政府行為的影子。會(huì)計(jì)師事務(wù)所沒有審查銷售對(duì)方憑證和賬冊(cè)的權(quán)利，應(yīng)收款項(xiàng)盡管可以詢證，但對(duì)方可以不予理會(huì)。

會(huì)計(jì)師事務(wù)所從事上市公司審計(jì)的時(shí)間非常短，從企業(yè)編制出財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告，到對(duì)外公布，前后最多只有兩個(gè)月時(shí)間。

上市公司的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)最高，一旦發(fā)現(xiàn)問題，有上市資格的會(huì)計(jì)師事務(wù)所將面臨一系列的處罰?，F(xiàn)在能考取上市資格的注冊(cè)會(huì)計(jì)師基本上都是年輕人，年輕人學(xué)理論比老年人快，理解能力高，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)少。

2023/3/8第七十頁(yè)，共101頁(yè)。財(cái)務(wù)報(bào)表分析發(fā)現(xiàn)的問題主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為40942.56萬(wàn)元，但主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金卻只有82.43萬(wàn)元，稅率只有千分之二，這是一組非常不協(xié)調(diào)的數(shù)字。該企業(yè)的財(cái)務(wù)費(fèi)用是負(fù)值，與資產(chǎn)負(fù)債表中短期借款8015.34萬(wàn)元明顯矛盾。從所得稅看，企業(yè)的所得稅率為20.5％，而期初的所得稅率為35.2％，顯然這是重大問題，必須作出說明。企業(yè)的盈余公積提取了690萬(wàn)元，而資產(chǎn)負(fù)債表中盈余公積卻增加了862.66萬(wàn)元，兩者相差173萬(wàn)元。123456利潤(rùn)分配表中的未分配利潤(rùn)為2507萬(wàn)元，而資產(chǎn)負(fù)債表中的未分配利潤(rùn)為2417萬(wàn)元，兩者相差90萬(wàn)元7利潤(rùn)分配表中有應(yīng)付普通股股利1900萬(wàn)元，但在資產(chǎn)負(fù)債表中的應(yīng)付股利項(xiàng)目中卻無此數(shù)，兩表相互矛盾?？晒┕蓶|分配的利潤(rùn)是5269.75萬(wàn)元，按規(guī)定應(yīng)提取法定盈余公積金10％，應(yīng)為527萬(wàn)元，但只提取了345萬(wàn)元.2023/3/8第七十一頁(yè)，共101頁(yè)。七、黎明造假、華倫出局■1999年，黎明股份在年報(bào)中虛增資產(chǎn)8996萬(wàn)元，虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和利潤(rùn)總額15277萬(wàn)元和8679萬(wàn)元。經(jīng)過財(cái)政主管部門的審定，該公司當(dāng)期利潤(rùn)總額由檢查前對(duì)外披露的5231萬(wàn)元變?yōu)椋?448萬(wàn)元，并且大部分交易或事項(xiàng)數(shù)額是人為憑空編造的。

黎明造假■沈陽(yáng)華倫會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)如此大面積造假行為視而不見，出具“無保留意見”的審計(jì)報(bào)告。2002年3月5日，中國(guó)證券報(bào)報(bào)道，財(cái)政部和證監(jiān)會(huì)聯(lián)合批復(fù)，中天勤、華倫、中聯(lián)信、深圳同人、深圳華鵬等五家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被吊銷證券許可證。華倫出局2023/3/8第七十二頁(yè)，共101頁(yè)。華倫的厄運(yùn)早有征兆東軟股份

銀基發(fā)展合金投資丹東化纖2001年12月5日后，前后四家上市公司與華倫分道揚(yáng)鑣華倫華倫華倫華倫2023/3/8第七十三頁(yè)，共101頁(yè)。華倫存在的問題華倫自身的管理制度還不夠完善。為了擴(kuò)大業(yè)務(wù)，管理粗放，所里某些制度流于形式，執(zhí)行不夠嚴(yán)格。國(guó)內(nèi)審計(jì)市場(chǎng)是買方市場(chǎng)。被審計(jì)單位具有很大的選擇空間，總可以找到能滿足其要求的事務(wù)所為其提供審計(jì)“服務(wù)”123內(nèi)部原因內(nèi)部原因外部原因2023/3/8第七十四頁(yè)，共101頁(yè)。ST黎明藍(lán)田股份以前董事長(zhǎng)王宏明為首的犯罪團(tuán)伙已被揭露出來，原公司一批高管人員已被正式逮捕。藍(lán)田股份部分高管人員也被公安機(jī)關(guān)傳訊。華倫被淘汰出局，教訓(xùn)令人深思。

2023/3/8第七十五頁(yè)，共101頁(yè)。ENDTHANKYOU!2023/3/8第七十六頁(yè)，共101頁(yè)?？蒂惣瘓F(tuán)事件中的湖北立華：從站立到倒下2023/3/8第七十七頁(yè)，共101頁(yè)。Contents內(nèi)容1一、康賽事件回顧2二、湖北立華案例3三、案例啟示42023/3/8第七十八頁(yè)，共101頁(yè)?？蒂惣瘓F(tuán)的前身是成立于1952年的黃石服裝廠，該廠是湖北省命名的服裝出口專廠，T恤衫、中山裝曾是該廠當(dāng)年的名牌產(chǎn)品，一度暢銷大半個(gè)中國(guó)。但在當(dāng)時(shí)上市潮的影響下，公司總經(jīng)理童施建、黨委書記張建萍的共同看法是，股票上市是企業(yè)發(fā)展最好捷徑，只要能拿來批文，可以不惜血本。很快，一場(chǎng)圍繞上市展開的“原始股”公關(guān)戰(zhàn)在康賽打響。公司負(fù)責(zé)人從黃石市、湖北省到國(guó)家主管部委、證監(jiān)會(huì)，用原始股為企業(yè)鋪平一條上市的“高速路”。1996年8月28日，代碼為600745的康賽集團(tuán)股票成功在上交所上市。一、康賽事件回顧（一）康賽集團(tuán)簡(jiǎn)介2023/3/8第七十九頁(yè)，共101頁(yè)。（二）上市過程1、公關(guān)策略據(jù)有關(guān)部門介紹，康賽公司在上市過程中，將公關(guān)策略分為三等。

公關(guān)策略

公司上市能起間接作用的干部5000至10000股左右上市作用不大但找上門的官員也不能得罪，看人打發(fā)1000到2000股每股1元買進(jìn)，面值6.37元，開盤當(dāng)天11元，最高時(shí)炒到30多元

大權(quán)在握、能直接促進(jìn)公司上市的要員，不惜任何代價(jià)，高的送股可達(dá)10萬(wàn)股以上

2023/3/8第八十頁(yè)，共101頁(yè)。2、涉案人員徐鵬航官職報(bào)酬通過各種途徑共持有康賽股票12.1萬(wàn)股。1996年，康賽上市后，康賽公司即以每股10元的價(jià)格將這些股票收購(gòu)，徐家共得溢價(jià)款113萬(wàn)元。

徐鵬航受到撤職以及留黨察看兩年的處分

結(jié)果出面為康賽股票上市一事做工作，使康賽股份被批準(zhǔn)為規(guī)范化股份制試點(diǎn)單位，具有股票優(yōu)先上市資格曾擔(dān)任過黃石市市長(zhǎng)的中共中央候補(bǔ)委員、國(guó)防科工委副主任、涉案期間擔(dān)任國(guó)家經(jīng)貿(mào)委副主任（二）上市過程工作2023/3/8第八十一頁(yè)，共101頁(yè)。2、涉案人員官職報(bào)酬吳文英被撤銷全國(guó)政協(xié)常委資格，并受留黨察看兩年處分結(jié)果涉案期間任國(guó)家紡織總會(huì)會(huì)長(zhǎng)以中國(guó)紡織總會(huì)的名義簽發(fā)文件，向中國(guó)證監(jiān)會(huì)推薦不是中國(guó)紡織總會(huì)直屬企業(yè)的康賽股份股票上市，而且還出面要求湖北省領(lǐng)導(dǎo)支持康賽股票上市吳文英之子從康賽股份購(gòu)買10萬(wàn)股內(nèi)部職工股，在康賽股份上市后，轉(zhuǎn)手獲利89萬(wàn)元（二）上市過程吳文英工作2023/3/8第八十二頁(yè)，共101頁(yè)。2、涉案人員童施建

職位工作報(bào)酬涉嫌構(gòu)成職務(wù)侵占罪、挪用資金罪、單位行賄罪有期徒刑15年、并處沒收財(cái)產(chǎn)50萬(wàn)元

結(jié)果瘋狂違規(guī)炒股票、行賄中國(guó)紡織總會(huì)負(fù)責(zé)人吳文英出面向中國(guó)證監(jiān)會(huì)做工作，簽發(fā)了本來不是中國(guó)紡織總會(huì)直屬企業(yè)的推薦上市文件

45歲，漢族，湖北武漢人，碩士，案發(fā)前任黃石市康賽集團(tuán)有限公司董事長(zhǎng)，黃石市康賽集團(tuán)股份有限公司董事長(zhǎng)、總經(jīng)理、全國(guó)政協(xié)委員

在1995年至1997年期間，調(diào)用公司資金炒股，買賣股票后占為己有。通過這種方式，童施建貪污公款計(jì)1585萬(wàn)余元，用于康賽實(shí)業(yè)公司質(zhì)押還款后實(shí)得1235余萬(wàn)元（二）上市過程2023/3/8第八十三頁(yè)，共101頁(yè)。2、涉案人員張建萍

職位報(bào)酬涉嫌構(gòu)成職務(wù)侵占罪、單位行賄罪有期徒刑10年、并處沒收財(cái)產(chǎn)30萬(wàn)元

結(jié)果瘋狂違規(guī)炒股票、行賄徐鵬航為康賽公司股票上市一事說情，使康賽公司被批準(zhǔn)為規(guī)范化股份制試點(diǎn)單位、具有股票優(yōu)先上市資格。

46歲，漢族，河北威縣人，大專，原黃石市康賽集團(tuán)有限公司黨委書記、總經(jīng)理，黃石市康賽集團(tuán)股份有限公司副董事長(zhǎng)、常務(wù)副總經(jīng)理，案發(fā)前任黃石市紡織工業(yè)局副局長(zhǎng)在1995年至1997年期間，調(diào)用公司資金炒股，買賣股票后占為己有。通過這種方式，張建萍貪污公款1186萬(wàn)余元工作（二）上市過程2023/3/8第八十四頁(yè)，共101頁(yè)。

1996年7月，看到別人從自己手中拿到原始股，轉(zhuǎn)眼間暴富，童、張二人的心理不平衡了。童施建與張建萍深圳炒股

童施建私人炒作從1996年10月到1997年1月，康賽集團(tuán)分四次從黃石匯到深圳炒股資金共1918萬(wàn)元，康賽集團(tuán)股票50多萬(wàn)進(jìn)行炒作1996年10月，童施建分兩次將康賽公司所有的25萬(wàn)原始股借給其姐炒作漁利交代時(shí)任康賽集團(tuán)副總經(jīng)理的陸梅玲用他倆私分的股票在武漢秘密開戶進(jìn)行炒作，至案發(fā)時(shí)為止，僅陸梅玲炒作童施建交給她的16.5萬(wàn)股股票就非法盈利370多萬(wàn)從1996年10月到1997年4月3日，童施建和張建萍先后在中信證券深圳貝湖路營(yíng)業(yè)部炒股，共獲款2373萬(wàn)元，童、張各將1186萬(wàn)元據(jù)為己有，童施建還指示將深圳炒股資料銷毀瘋狂違規(guī)炒股（三）瘋狂違規(guī)炒股票2023/3/8第八十五頁(yè)，共101頁(yè)。（四）上市后康賽集團(tuán)財(cái)務(wù)指標(biāo)年度每股收益其它1996上市當(dāng)年0.803針織行業(yè)銷售收入、利稅總額、出口創(chuàng)匯、人均利稅四項(xiàng)指標(biāo)前50名排行榜時(shí)，康賽集團(tuán)利稅總額、人均利稅兩項(xiàng)指標(biāo)同時(shí)列第二名19970.55被稱為“中國(guó)T恤之花＂19980.31被業(yè)界評(píng)為“紡織行業(yè)的明星＂1999－0.51公司全年虧損6203.55萬(wàn)元、凈資產(chǎn)收益率為-28.7%2000繼續(xù)虧損2001、4、27康賽集團(tuán)發(fā)布公告，2000年年報(bào)顯示公司已連續(xù)兩年虧損且每股凈資產(chǎn)低于股票面值。依據(jù)有關(guān)規(guī)定，上海證券交易所對(duì)其股票自4月27日起實(shí)行特別處理，股票簡(jiǎn)稱改為“ST康賽”2023/3/8第八十六頁(yè)，共101頁(yè)。二、立華的墮落前身湖北會(huì)計(jì)師事務(wù)所成立于1986年，是湖北最早的會(huì)計(jì)師事務(wù)所之一，也是湖北數(shù)一數(shù)二的會(huì)計(jì)事務(wù)所，不少人曾把在“湖會(huì)”工作的經(jīng)歷視為一種值得驕傲的資本1993年，湖北會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲得了執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格1998年改制脫鉤，由48名原湖會(huì)員工共同出資，重新組建了湖北立華有限責(zé)任會(huì)計(jì)師事務(wù)所。當(dāng)時(shí)立華共擁有67名職齡內(nèi)注冊(cè)會(huì)計(jì)師，其中具有執(zhí)行證券、期貨相關(guān)業(yè)務(wù)資格的有22名服務(wù)對(duì)象主要包括湖北境內(nèi)13家上市公司和大型國(guó)有企業(yè)，與其他幾家會(huì)計(jì)師事務(wù)相比，占有絕對(duì)優(yōu)勢(shì)

（一）立華簡(jiǎn)介湖北會(huì)計(jì)師事務(wù)所立華有限責(zé)任為興發(fā)集團(tuán)、湖北興化、康賽集團(tuán)、活力２８和幸福實(shí)業(yè)等五家上市公司編制的昔日“績(jī)優(yōu)神話”進(jìn)行財(cái)務(wù)審計(jì)的中介機(jī)構(gòu)。2023/3/8第八十七頁(yè)，共101頁(yè)。2000年7月證監(jiān)會(huì)發(fā)布公告，對(duì)1999年經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)與盈利預(yù)測(cè)差距在20％以上的11家公司和相關(guān)中介機(jī)構(gòu)予以通報(bào)批評(píng)，興發(fā)集團(tuán)就是其中之一，為其審計(jì)的湖北會(huì)計(jì)師事務(wù)所也“榜上有名”

（二）墮落原因1、遭遇信譽(yù)危機(jī)

2000年4月29日，康賽集團(tuán)遭到上交所的公開譴責(zé)事件一康賽集團(tuán)第一大股東康賽實(shí)業(yè)虛假出資，其在公司1998年配股中應(yīng)繳的6800多萬(wàn)元配股款，竟是從公司所收的社會(huì)公眾股配股款中“借出”的?？蒂惣瘓F(tuán)上市后，連續(xù)三年以績(jī)優(yōu)股的面目出現(xiàn)，最好時(shí)每股收益達(dá)到0.8元。到了1999年，業(yè)績(jī)卻變成了每股虧損0.5元！經(jīng)追溯調(diào)整后，康賽集團(tuán)實(shí)際上三年連虧。湖北會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具驗(yàn)資報(bào)告：“公司本次配股扣除發(fā)行費(fèi)用后的實(shí)際募集資金20385萬(wàn)元已匯入公司銀行帳戶2023/3/8第八十八頁(yè)，共101頁(yè)。2000年12月19日，活力28在上市申報(bào)過程中及上市后的三年間多次發(fā)生違反證券法規(guī)的行為東窗事發(fā)活力28編造了2320萬(wàn)元的銀行進(jìn)帳單，