企業(yè)稅務(wù)的風險管理體系構(gòu)建

摘要：近些年來，國內(nèi)諸多知名司陷入了“稅務(wù)門事件正常經(jīng)營、財務(wù)和聲譽帶來了較大的損失件的發(fā)生得們清醒地認識到稅務(wù)風險管理的重要性和迫切性如不管控好稅務(wù)險必響戰(zhàn)規(guī)和營系業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。因此，為企業(yè)構(gòu)建一個學、合理、操作可行的稅務(wù)風險管理體系，已成為現(xiàn)今企業(yè)的當務(wù)之急文企業(yè)稅風險管理體系構(gòu)建所依據(jù)的理論與評估方法體系以及績效評價體系構(gòu)建的幾個相關(guān)題進行闡述，以供同行們參考借鑒。一、企業(yè)稅務(wù)風險管理體系構(gòu)建據(jù)的理論問題理論是行動的指南，沒有理論指的實踐是盲目的實踐。企業(yè)要構(gòu)建一個科學、合理、操作可行的稅務(wù)風險管理體系得掌握稅務(wù)風險管理的相關(guān)理論相關(guān)理論分別是：風險管理理論全面風險管理是一種站在整個企的角度進行的整體化風險管理心想為業(yè)風險來源于多方面最終能對企業(yè)產(chǎn)生影響為一系列風險共同作用所產(chǎn)生的結(jié)果此體角度對企業(yè)所面臨風進行全面管理方可對其進行最為有效的風險管理用最為普遍的全面風險管理理論方法包括以下兩大類：其一為，面風險管理理論論以風險決策因素為基險策略的概率及格此三因素概念引入，并提出實現(xiàn)此三要素的最佳平衡風險管理的最終目標。但該理論當前缺乏實踐二ERM即以組織結(jié)構(gòu)體系為基礎(chǔ)全面風險標準化度量的風險管理。該方法基于企業(yè)整體系統(tǒng)這一角度對結(jié)構(gòu)內(nèi)部各個層業(yè)務(wù)單位及業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)進行通盤管理對業(yè)風險的全面有效管理。它與TRM理比，可操作性更強，得到了業(yè)界多數(shù)人的認可和采納。該方法包括了內(nèi)部環(huán)境、目標識、事項識別、風險評估、風險應(yīng)付、控制策略、信息與溝通、監(jiān)察等八個方面的具體內(nèi)容管理理論美國學者史蒂芬芬克早1986就提出危機管理就是規(guī)避風險的藝術(shù)的觀點。羅伯特希斯其專著《危機管理》二書中，認為危機管理包括對危機事前事及事后管理也是目前學術(shù)界普遍認同的觀點。具本來說，危機的事前管理又包括風險規(guī)避管理員預案號偵測及危機預警等步驟、內(nèi)容管理又包括危機情境與協(xié)及危機決策與行動等步驟容管理又包括評價學習與變革發(fā)展等步驟、內(nèi)容。同羅伯特希斯還提出了危機管理的“4R”型，即將危機管理過程分為縮備(復(四個，該模型以預備及恢復三個節(jié)為核心來說縮環(huán)要是進行風險評估，預備環(huán)節(jié)主要包括危機預警系統(tǒng)理計劃和培訓與演習等內(nèi)容環(huán)包括確認危機、隔離危機、處理危機及消除機等步驟、內(nèi)容，恢復環(huán)節(jié)又包括危機影響分析、危機恢復計劃、危機恢復行動等步驟風險與危機既有區(qū)別又有聯(lián)系風能轉(zhuǎn)換為危機風險不等于危機但險存在是危機發(fā)生的前提，只有對風險進行有效的識別、評估和控制管理能范危機的生果各種危機熟視無睹對已識別到的各項風險未采取有效的應(yīng)對措施，那么風就轉(zhuǎn)換成危機。二、企業(yè)稅務(wù)風險管理的識別與估體系構(gòu)建問題稅務(wù)風險識別方法體系所謂企業(yè)稅務(wù)風險識別指的是企稅務(wù)風險管理工作人員在對相關(guān)知識與方法加以利用的基礎(chǔ)上對企業(yè)可能發(fā)生的稅風險加以辨認的過程企業(yè)進行稅務(wù)風險評估與應(yīng)對的基礎(chǔ)有業(yè)可能在風險加以識別方能夠針對性地進行相應(yīng)的風險管理

此，在企業(yè)的稅務(wù)風險管理中，們必須掌握以下稅務(wù)風險識別的方法：基法：稅務(wù)風險清單法該法是運用類似于備忘錄的方式，將可能面臨的各類風險一一列舉出來系企業(yè)身運營情況對這些風險進行綜合分析考察的者和風險管理者依據(jù)所列舉的風險單險其能生后出合理的評估究防止風險的發(fā)生和蔓延的對策意的是常況企稅險清單是基于傳統(tǒng)風險管理方式而設(shè)計，因而其僅對粹風險進行了考慮，而未對投機風險等加以考慮。因此。為避免忽略相關(guān)風險事項可以根據(jù)自身情況或聘請稅務(wù)顧問編制出更為全面的稅務(wù)風險一覽表，對照該表企就能夠比較簡單地識別稅務(wù)風險。輔法：財務(wù)報表分析法、果分析法、流程圖法①財務(wù)報表分析法此方法主要以業(yè)財務(wù)報表如利潤表表及現(xiàn)金流量表等為依據(jù)，對企業(yè)收入、負債、利及資產(chǎn)等多方面情況實行風險分析角對企業(yè)將面臨的潛在納稅風險進行識業(yè)財務(wù)報表中包括了投機風險相關(guān)信息可此方法應(yīng)用于企業(yè)投機稅務(wù)風險識別。通過資產(chǎn)負債表則可獲取損失暴露相關(guān)信息通過對利潤表的分析則可對企業(yè)盈風險來源以及應(yīng)繳納稅別加以識別過對企業(yè)現(xiàn)金流量表進行分析可對企業(yè)現(xiàn)金流量風加以識別時過對企業(yè)財務(wù)報表相關(guān)數(shù)據(jù)的分析對企業(yè)稅收負擔率指標及潤指標等計算出來后計果進行橫向比較本企業(yè)相應(yīng)財務(wù)指標同本行業(yè)及企的相應(yīng)指標加以對比分析項差異過大表該企業(yè)存在著稅務(wù)風險外可進行縱向比較過本業(yè)變動指標同之前年度平均水平加以對比發(fā)展與化趨勢進行分析過對分析項目是否正常的確定來對該企業(yè)稅務(wù)風險的存在與否加以識。②因果分析法該方法是日本東京學石川馨教授于1953年日締公司分析影響產(chǎn)品質(zhì)量因素時提出來的，且取得常好的效果，進而被推廣。企業(yè)在稅務(wù)風險管理實踐中，引發(fā)稅務(wù)風險的因素很多因素往往又錯綜復雜地交織在一起從根本上應(yīng)對稅務(wù)風險，就必須準確無誤地找產(chǎn)生問題的根源。而因果分析法，就是通過描繪因果圖，從導致稅務(wù)風險的原因出發(fā)可能發(fā)生結(jié)果的一種識別稅務(wù)風險的方法方法能夠使得稅務(wù)風險管理者清楚出稅務(wù)風險和各個因素之間的關(guān)系行。③流程圖法此方法是通過生產(chǎn)過或管理流程來對企業(yè)稅務(wù)風險加以識別的一種方法。首先方企業(yè)生產(chǎn)運營過根據(jù)各個階段順序?qū)⑵淅L制成相應(yīng)的流程圖對其進行動態(tài)分析合動態(tài)分析中態(tài)分析指的是對流程圖中各個環(huán)節(jié)按照順序加以調(diào)查找出潛在的稅務(wù)風險后對其可能生的后果進行分析態(tài)析的是對流程圖各環(huán)節(jié)間的關(guān)系進行分析并找出主要納稅節(jié)務(wù)險管理工作人員使用動態(tài)分析基本上可對企業(yè)生產(chǎn)運營各環(huán)節(jié)可能存在的務(wù)風險成功識別法對企業(yè)營業(yè)中段以及連帶營業(yè)中段相關(guān)稅務(wù)風險識別尤為有方僅強調(diào)事故結(jié)果原并不關(guān)注。稅務(wù)風險評估方法體系所謂稅務(wù)風險評估指的是基于稅風險識別運用數(shù)理統(tǒng)計與概率論的方法對損失發(fā)生概率及大小進行測算業(yè)應(yīng)對風險的態(tài)度以及風險承受能力來對稅務(wù)風險的重要性及其影響程度加以評價的過程包評風發(fā)的能評估風險產(chǎn)生的影響后果兩個方面的內(nèi)容風險生的可能性越大務(wù)險越估法既有定性評估法，也有定量評估法。定估方法這種評估方法適于稅務(wù)風險本身無法進行量比，或不能獲得進行定量分析的足量可靠數(shù)據(jù)對進行分析與呈效益相關(guān)原則不符合的情況估的方法比較多，但本文只介紹分內(nèi)優(yōu)勢內(nèi)勢外機會外威脅法企業(yè)的內(nèi)部環(huán)境的優(yōu)劣和外部環(huán)境的機會脅加以對照企的內(nèi)部和外部環(huán)境進行初步評估確企業(yè)在市場中的

地位而制定最優(yōu)戰(zhàn)略現(xiàn)的目標法相關(guān)理念在近些年才逐漸被用于對企業(yè)稅務(wù)風險進行評估要應(yīng)用對企業(yè)所處內(nèi)部稅務(wù)環(huán)境與外部稅務(wù)環(huán)境加以分析可量化風險對整個企業(yè)的影響程加以判斷內(nèi)外部稅務(wù)環(huán)境均處于良好狀態(tài)時企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險相對較小當內(nèi)外部稅務(wù)環(huán)境處于不理想狀態(tài)時，企業(yè)所面臨的稅務(wù)風險則相對較大業(yè)、外部稅務(wù)環(huán)境兩者中一個較好、一個較差時，則就需要結(jié)合企業(yè)的實際情況來分析。定估方法①風險預警值測算法該方法是根企業(yè)的財務(wù)指標設(shè)定風險預警值風險大小的一種方法。指標預警值可依據(jù)估對象規(guī)模大小、所處環(huán)境、資金流向、所面臨風險以及企業(yè)產(chǎn)品類型等具體因素按照不區(qū)域行不同規(guī)模加以測算用數(shù)學方法將加權(quán)平均值、算數(shù)平均值以及合理動范圍計算出來。在對其預警值進行測算時，應(yīng)對地區(qū)、類型規(guī)劃、稅種以及生產(chǎn)經(jīng)營節(jié)等諸多因素行業(yè)、同一規(guī)模以及同一納稅人各種相關(guān)指標若干年度平均水平納考慮范圍，以確保預警值更為準確、真實及具有可比性。②綜合風險指數(shù)模型評估法此方是以稅務(wù)風險對各類指數(shù)或因素變動敏感度的假設(shè)為基礎(chǔ)為失額生成過程因素模型試圖將對所有稅務(wù)產(chǎn)生系統(tǒng)影響的重要經(jīng)濟力量提取出來并量化將代入相應(yīng)數(shù)學模型從而實現(xiàn)數(shù)據(jù)化據(jù)進行評估。企業(yè)稅務(wù)風險評估應(yīng)以多因素項綜評為發(fā)建述模型來進行綜合風險評估…在述模型中…。我們假設(shè)各風險因素其發(fā)生概率P感系數(shù)S為的。其中表是間內(nèi)綜合風險指表示的是時內(nèi)第i個的第n風險因素的發(fā)生概述中Snit表的是時間內(nèi)第i個項目的第n險因素其發(fā)生變化對預期收益率的敏感系數(shù)E則表示的是隨機誤差;表示的是風險項目中t表是時間月半月來算。該指數(shù)模型由于加入了時因素而其為動態(tài)風險評估模型。企業(yè)稅務(wù)風險管理人員可根據(jù)預期回報率風承受能力以及外部環(huán)境變化等相關(guān)因素來對當前及未來的一段時間內(nèi)的風險狀況進行綜判斷，進而制定出統(tǒng)觀全局的稅務(wù)風險管理策略。三、構(gòu)建問題分析所謂企業(yè)稅務(wù)風險管理績效評價的是將企業(yè)稅務(wù)風險管理方案實施后實際結(jié)果作為依據(jù)此基礎(chǔ)上對該企業(yè)稅務(wù)險管理手段與方法的適用性學際等諸多方面加以分析與評價的過程結(jié)果則可作為企業(yè)制定新稅務(wù)風險管理規(guī)劃制定的一項參考業(yè)構(gòu)建科學適用稅務(wù)風險管理績效評價體系稅務(wù)風險管理評價人員必須把握以下兩個大的問題：步驟首先應(yīng)制定相應(yīng)的績效評價計劃機構(gòu)應(yīng)以本企業(yè)具體特點為基礎(chǔ)來確定評價范圍對象、目標及評價方法而制定出相應(yīng)的計劃也企業(yè)稅務(wù)風險管理績效評價極為關(guān)鍵的一步次搜集理與稅務(wù)風險管理有關(guān)的資料這一階段需要搜集的資料主要包括稅務(wù)風險管理措施實后相關(guān)資料國相稅律及法規(guī)資料相關(guān)部門所制定的企業(yè)稅務(wù)風險管措施評價方法及其它稅務(wù)風險管理相關(guān)資料等可少的一步是編制企業(yè)稅風險管理績效評價報告工員應(yīng)根據(jù)國家相關(guān)評價格式對本企業(yè)稅務(wù)風險管理效相應(yīng)的分析結(jié)果在匯總的基礎(chǔ)上編制出相應(yīng)的評價報告，并將評價報告提交至相關(guān)委托單與被評價單位價是最終成果這一步是非常重要的一步。稅務(wù)風險管理績效評價的法體系企業(yè)稅務(wù)風險管理績效評價的方體系主要由定量評價的方法與定性評價的方法兩大部分組成。這兩類方法可以有機結(jié)合使用。

定價法企業(yè)在固定時段內(nèi)通過百分比、金額、罰款或損失次數(shù)等對該企業(yè)稅務(wù)風險管理績效進行定量評價指標主要有稅務(wù)風險發(fā)生率程度以及管理成本與收益等。在評價時我們不能孤地使用這些指標數(shù)據(jù)，需要采用“指標對比法風險管理措施實施后的實際數(shù)據(jù)實際情況與實施以前的實際情況或?qū)嶋H數(shù)據(jù)加以對比出其中差異。比如，某企業(yè)將2013實施稅務(wù)風險管理措施后稅務(wù)風險事故發(fā)生所造成的實際損失與2012年相應(yīng)比較，就可得出其稅務(wù)風險管理效果，并可為以后的稅務(wù)風險管理提供一些參考。定價法企業(yè)進行稅務(wù)風險理在基于定量評價法的基礎(chǔ)上，還可采取“專題調(diào)查法等方法企業(yè)稅務(wù)風險的管理績效進行定性評價調(diào)務(wù)風險管理效果的評價報告可以過召開有關(guān)人員參加的會議吸取他們對評價報告的不同意見，必將有利于克服稅務(wù)險管理決策中的片面性一期內(nèi)企業(yè)的稅務(wù)風險管理方案理策的執(zhí)行情況理制度的創(chuàng)新以及稅務(wù)損失控制等項