課件基礎(chǔ)會(huì)計(jì)講義第六

第六講會(huì)計(jì)循環(huán)Ⅲ：

賬務(wù)處理程序與會(huì)計(jì)電算化《會(huì)計(jì)學(xué)基礎(chǔ)》課程開發(fā)組本講內(nèi)容提要會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的演變手工會(huì)計(jì)核算下的賬務(wù)處理程序會(huì)計(jì)電算化不同信息加工技術(shù)的異同2引子：古代會(huì)計(jì)技術(shù)的利用

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蔣敬，考算梁山錢糧支出和納入；湖南潭州人氏，落科舉子出身，科舉不第，精通書算，積萬(wàn)累千，纖毫不差，人都喚他做“神算子”會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的演變4結(jié)繩記事計(jì)算機(jī)算盤、計(jì)算器會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)演變的影響會(huì)計(jì)核算形式會(huì)計(jì)人員5手工記賬會(huì)計(jì)電算化珠算等級(jí)證書會(huì)計(jì)電算化證書手工會(huì)計(jì)核算下的賬務(wù)處理程序賬務(wù)處理程序也稱為會(huì)計(jì)核算形式，是指會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿組織與記賬程序、方法的具體結(jié)合方式常見(jiàn)的賬務(wù)處理程序記賬憑證賬務(wù)處理程序科目匯總表賬務(wù)處理程序匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序多欄式日記賬賬務(wù)處理程序6會(huì)計(jì)賬務(wù)處理程序的選擇7與本企業(yè)所屬行業(yè)的性質(zhì)、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、經(jīng)營(yíng)規(guī)模的大小，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡(jiǎn)程度相適應(yīng)賬務(wù)處理程序應(yīng)能夠正確、及時(shí)、全面、完整地提供本企業(yè)財(cái)務(wù)狀況及其變動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果的會(huì)計(jì)信息賬務(wù)處理程序既要保證會(huì)計(jì)工作的質(zhì)量，又要盡可能地簡(jiǎn)化核算手續(xù)，提高會(huì)計(jì)工作效率，并能節(jié)約賬務(wù)處理的費(fèi)用8記賬憑證賬務(wù)處理程序特點(diǎn)根據(jù)記賬憑證逐筆、直接登記總分類賬；操作簡(jiǎn)單，但工作量較大；適用性企業(yè)規(guī)模較小；經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)較少；記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟9根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對(duì)，并在核對(duì)賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表10記賬憑證賬務(wù)處理程序圖核對(duì)核對(duì)原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)帳總賬科目匯總表賬務(wù)處理程序11特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表，然后根據(jù)科目匯總表登記總分類賬；簡(jiǎn)化登記總分類賬的工作量；適用性由于科目匯總表不能反映各賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系，不利于了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的來(lái)龍去脈，因此一般適用于中小型企業(yè)；科目匯總表的編制科目匯總表是將一定時(shí)期（每天或每隔數(shù)天）所填制的記賬憑證，按照相同的會(huì)計(jì)科目，分借、貸方歸類匯總填制在一張表上12總賬的登記根據(jù)科目匯總表登記總賬時(shí)，在總賬的“憑證號(hào)數(shù)”欄注明數(shù)據(jù)來(lái)源于科目匯總表，在總賬的“摘要”欄注明所過(guò)入的數(shù)據(jù)的期間(如1—10日發(fā)生額)，總賬的賬頁(yè)無(wú)須設(shè)置“對(duì)應(yīng)科目”欄定期編制科目匯總表，將各賬戶借、貸方發(fā)生額逐一記入總賬，可以簡(jiǎn)化總分類賬的記賬工作13科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶14科目匯總表賬務(wù)處理程序的步驟(續(xù)）根據(jù)記賬憑證編制科目匯總表根據(jù)上述科目匯總表登記總分類賬期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對(duì)在核對(duì)賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表15科目匯總表賬務(wù)處理程序圖16現(xiàn)金銀行日記賬科目匯總表明細(xì)賬總賬會(huì)計(jì)報(bào)表收款付款轉(zhuǎn)賬記賬憑證原始憑證匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序17特點(diǎn)先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，然后根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬適用性簡(jiǎn)化了登記總分類賬的工作量，同時(shí)可反映賬戶數(shù)據(jù)的來(lái)龍去脈，一般適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較多的企業(yè)匯總記賬憑證的分類18匯總收款憑證根據(jù)收款憑證、分別以現(xiàn)金、銀行存款科目的借方設(shè)置，并按相應(yīng)的貸方科目歸類匯總；匯總收款憑證匯總付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證19

匯總轉(zhuǎn)賬憑證應(yīng)定期（一般為每隔5天、10天或15天）匯總；對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，以付款憑證為依據(jù)匯總：以現(xiàn)金存入銀行——填入?yún)R總現(xiàn)金付款憑證向銀行提取現(xiàn)金，則應(yīng)匯總到匯總銀行存款付款憑證中；總賬登記將記賬憑證匯總完畢后，月終，應(yīng)加計(jì)各匯總記賬憑證三借貸方科目合計(jì)數(shù)將各匯總憑證上涉及到的科目合計(jì)數(shù)分別過(guò)入有關(guān)總分類賬戶匯總現(xiàn)金（或銀行存款）收款憑證匯總現(xiàn)金（或銀行存款）付款憑證匯總轉(zhuǎn)賬憑證20匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證21匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)）根據(jù)上述匯總記賬憑證登記總分類賬期末，將日記賬、明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對(duì)在核對(duì)賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表22匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序圖23核對(duì)原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證現(xiàn)金日記帳銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表明晰帳總賬匯總記帳憑證核對(duì)多欄式日記賬賬務(wù)處理程序24特點(diǎn)設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬，根據(jù)多欄式日記賬登記總分類賬；對(duì)于轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，根據(jù)轉(zhuǎn)帳憑證或科目匯總表登記總分類賬適用性簡(jiǎn)化登記總分類賬的工作量，反映現(xiàn)金或銀行存款收支的來(lái)龍去脈，但日記賬欄次較多，一般適用于業(yè)務(wù)量較大，但會(huì)計(jì)科目比較少的企業(yè)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬的設(shè)置多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬應(yīng)按照現(xiàn)金或銀行存款收支相對(duì)應(yīng)的科目設(shè)置專欄，反映現(xiàn)金或銀行存款收入的來(lái)源渠道及其支出的去向月終，多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬各專欄的合計(jì)數(shù)，起到了匯總現(xiàn)金、銀行存款收付憑證的作用，可直接據(jù)以登記總分類賬戶25根據(jù)多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬登記總賬多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬收入欄的本月發(fā)生額合計(jì)：記入現(xiàn)金（或銀行存款）總分類賬戶的借方，并將收入欄下各專欄對(duì)應(yīng)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入相應(yīng)總分類賬戶的貸方多欄式現(xiàn)金和銀行存款日記賬支出欄的本月發(fā)生額合計(jì)：記入現(xiàn)金（或銀行存款）總分類賬戶的貸方，并將支出欄下各專欄對(duì)應(yīng)科目的本月發(fā)生額合計(jì)數(shù)，記入相應(yīng)總分類賬戶的借方對(duì)于現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，只需根據(jù)多欄式日記賬的支出欄分別登記現(xiàn)金和銀行存款總賬，收入欄的數(shù)據(jù)不予過(guò)總賬。26多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟根據(jù)載明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證根據(jù)收款憑證、付款憑證登記多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬根據(jù)原始憑證和記賬憑證登記各種明細(xì)分類賬戶根據(jù)轉(zhuǎn)賬憑證編制轉(zhuǎn)賬憑證科目匯總表27多欄式日記賬賬務(wù)處理程序的步驟（續(xù)）根據(jù)上述多欄式現(xiàn)金、銀行存款日記賬登記總分類賬期末，將明細(xì)分類賬與相應(yīng)的總分類賬戶的金額進(jìn)行核對(duì)在核對(duì)賬證相符的基礎(chǔ)上，根據(jù)總分類賬與明細(xì)分類賬及其他資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表28多欄式日記賬賬務(wù)處理程序圖29核對(duì)原始憑證原始憑證匯總表收款憑證付款憑證轉(zhuǎn)帳憑證多欄式現(xiàn)金日記帳多欄式銀行存款日記帳會(huì)計(jì)報(bào)表明細(xì)帳總賬會(huì)計(jì)電算化含義以電子計(jì)算機(jī)為主、將當(dāng)代電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中的簡(jiǎn)稱特征提高了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性拓展了會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的領(lǐng)域有利于更為充分地發(fā)揮會(huì)計(jì)職能作用30會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)31輸入其他原始憑證手工原始憑證手工記賬憑證計(jì)算機(jī)賬務(wù)處理系統(tǒng)報(bào)表帳簿查詢數(shù)據(jù)記賬憑證輸出手工會(huì)計(jì)系統(tǒng)與計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)的比較32相同點(diǎn)數(shù)據(jù)的層次結(jié)構(gòu)相同基本原理相同目標(biāo)一致不同點(diǎn)計(jì)算工具、數(shù)據(jù)載體不同數(shù)據(jù)處理、查找方式不同內(nèi)部控制方式不同本講小結(jié)會(huì)計(jì)信息處理技術(shù)的進(jìn)步極大地改變了會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)；為簡(jiǎn)化會(huì)計(jì)核算，主要存在四種賬務(wù)處理程序，適用于不用狀況的