置業(yè)北斗灣酒店內(nèi)部控制存在的問題與對(duì)策

目錄TOC\o"1-2"\h\z\u14854摘要 引言內(nèi)部控制是一個(gè)自我監(jiān)控和控制并存的系統(tǒng)。在漫發(fā)展和改變的漫長(zhǎng)過程中，它主要有三個(gè)歷史發(fā)展階段：內(nèi)部控制，內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)和整個(gè)內(nèi)部控制框架。內(nèi)部控制剛開始是在1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)計(jì)劃（AICPA）的報(bào)告中被定義的。內(nèi)部控制分為50年發(fā)展的三個(gè)過程。從第一階段到第二階段的發(fā)展過程，發(fā)展比較緩慢將近40年，在接下來的十年中，第二階段到第三階段這個(gè)過程已經(jīng)發(fā)展起來。內(nèi)部控制快速發(fā)展的原因除了內(nèi)部管理之外還有外部控制，尤其是政府的提升，也是關(guān)鍵因素。從1970年代到1980年代，美國(guó)政府為了內(nèi)部控制能夠快速發(fā)展采取了一系列措施來促進(jìn)內(nèi)部控制的實(shí)施[1]。1949年美國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（AICPA）的審計(jì)計(jì)劃委員會(huì)在《內(nèi)部控制：一種協(xié)調(diào)制度要素及其對(duì)管理當(dāng)局和獨(dú)立注冊(cè)會(huì)計(jì)師的重要性》報(bào)告中，首次定義了內(nèi)部控制的概念。從1970年代到1980年代，美國(guó)政府采取了一系列旨在促進(jìn)內(nèi)部控制實(shí)施的措施。在中國(guó)，內(nèi)部控制系統(tǒng)由財(cái)政部《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》定義。國(guó)民議會(huì)通過的新的《會(huì)計(jì)法》將內(nèi)部控制視為確?！罢鎸?shí)和完整”會(huì)計(jì)信息的主要手段之一。在本次會(huì)議上發(fā)行的《公開發(fā)行證券公司消息披露編報(bào)規(guī)則》要求商業(yè)銀行和保險(xiǎn)公司公開發(fā)行證券。證券公司需要建立和完善其內(nèi)部控制系統(tǒng)，并在其說明中設(shè)置特殊部分。因此，內(nèi)部控制的快速發(fā)展引起了廣泛關(guān)注[2]。新中國(guó)成立以來，由于實(shí)行了基于前蘇聯(lián)廣泛的族裔模式的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制以及對(duì)社會(huì)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展的集中態(tài)度，公司管理和計(jì)劃受到了國(guó)家的完全控制，公司幾乎沒有內(nèi)部控制。直到第十一屆中央委員會(huì)第三次會(huì)議制定改革開放的總體政策以提出市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制，加強(qiáng)內(nèi)部控制，加強(qiáng)操作系統(tǒng)和加強(qiáng)國(guó)家體系結(jié)構(gòu)提供的空間，這意味著內(nèi)部控制得到改善。在此階段，內(nèi)部控制除了保護(hù)組織資產(chǎn)的安全性外，內(nèi)部控制的目標(biāo)還包括提高會(huì)計(jì)信息的可靠性，提高運(yùn)營(yíng)效率以及遵守既定的管理策略[3]。對(duì)于我國(guó)企業(yè)來講，當(dāng)前最重要的就是要加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制，合理有效地進(jìn)行嚴(yán)密的監(jiān)督體制，同時(shí)建立全面的內(nèi)部控制管理體系，針對(duì)其存在的問題進(jìn)行整改，這對(duì)公司發(fā)展有著至關(guān)重要的意義。因此在這種情況下，本文分析了置業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司北斗灣酒店為對(duì)象，并根據(jù)該酒店的內(nèi)部控制五要素的現(xiàn)狀來分析當(dāng)前酒店行業(yè)內(nèi)部控制存在的問題，提出具體措施以及改進(jìn)建議。針對(duì)該酒店，本文以科學(xué)的研究方法和基礎(chǔ)理論來對(duì)內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析歸納，然后提出對(duì)策，使該酒店對(duì)內(nèi)部控制的工作有更深刻的認(rèn)知，從而希望能夠讓該酒店在內(nèi)部控制的工作中取得實(shí)質(zhì)性進(jìn)展。

1內(nèi)部控制概述1.1內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制是形成一系列具有控制職能的方法、措施和程序，并予以規(guī)范化和系統(tǒng)化，使之成為一個(gè)嚴(yán)密的、較為完整的體系。內(nèi)部控制能夠保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，以確保設(shè)備中會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和可靠性，進(jìn)行自我調(diào)節(jié)，限制，計(jì)劃，評(píng)估和控制，以實(shí)施業(yè)務(wù)戰(zhàn)略，確保經(jīng)濟(jì)效益，業(yè)務(wù)活動(dòng)的效率和效益[4]。內(nèi)部控制的目的是改善業(yè)務(wù)管理和經(jīng)濟(jì)效率。這是需要通過經(jīng)濟(jì)發(fā)展加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，發(fā)展和改善。初始控制的重點(diǎn)是保護(hù)資產(chǎn)的安全性和完整性，會(huì)計(jì)信息和數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和可靠性，資本和資產(chǎn)管理，嚴(yán)格的程序以及加強(qiáng)審核。隨著商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和生產(chǎn)規(guī)模的擴(kuò)大，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)越來越復(fù)雜，并逐漸發(fā)展成為現(xiàn)代的內(nèi)部控制制度[5]。1.2內(nèi)部控制的五要素內(nèi)部控制的總體框架包括內(nèi)部環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，控制活動(dòng)，信息系統(tǒng)和通信以及內(nèi)部監(jiān)督五個(gè)相互關(guān)聯(lián)的要素[6]。內(nèi)部環(huán)境。內(nèi)部環(huán)境是實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)和前提，內(nèi)部環(huán)境主要包括組織機(jī)構(gòu)和權(quán)力和職責(zé)的分配，內(nèi)部審計(jì)，企業(yè)文化和人事政策[7]。（2）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是指根據(jù)公司的內(nèi)部控制機(jī)制，有意識(shí)地采取措施應(yīng)對(duì)可能影響企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，以及財(cái)務(wù)報(bào)告風(fēng)險(xiǎn)[8]。（3）控制活動(dòng)。通過應(yīng)用適用的控制策略和程序以及特定的業(yè)務(wù)和問題來表示控制的實(shí)施。這些通常包括不兼容的工作分離控制，授權(quán)控制，會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制和預(yù)算管理[9]。（4）信息系統(tǒng)與通信。完整的信息和通訊系統(tǒng)可以很好地了解公司的運(yùn)營(yíng)狀況，并為公司員工提供各種信息以執(zhí)行其工作，從而使公司可以順利地進(jìn)行溝通并交換有效的信息。信息和交流是實(shí)施內(nèi)部控制的重要條件[10]。（5）內(nèi)部監(jiān)督。內(nèi)部監(jiān)督是指對(duì)內(nèi)部控制的構(gòu)建和實(shí)施進(jìn)行監(jiān)督和檢查，對(duì)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和操作的有效性進(jìn)行評(píng)估，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制缺陷，提出補(bǔ)救措施的建議以及對(duì)換向過程的監(jiān)督[11]。1.3內(nèi)部控制的意義內(nèi)部控制的含義是使公司能夠執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)。確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，會(huì)計(jì)信息的可靠性和準(zhǔn)確性。避免業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。確保公司資產(chǎn)安全。促進(jìn)企業(yè)發(fā)展[12]。內(nèi)部控制是由管理層，管理層和其他員工設(shè)計(jì)和實(shí)施的政策和程序，旨在合理地確保財(cái)務(wù)報(bào)告的可靠性，運(yùn)營(yíng)的效率和有效性以及對(duì)法律法規(guī)的遵守[13]。內(nèi)部控制包括的五個(gè)要素：控制環(huán)境，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程，信息系統(tǒng)和通信，控制活動(dòng)和控制監(jiān)督。財(cái)務(wù)報(bào)告的信譽(yù)與管理層準(zhǔn)備財(cái)務(wù)報(bào)告的責(zé)任以及運(yùn)營(yíng)的有效性和可靠性（例如，經(jīng)濟(jì)有效地使用公司資源）密切相關(guān)。遵守適用法律和法規(guī)的要求。換句話說，在法律法規(guī)的框架內(nèi)參加商業(yè)活動(dòng)。為了充分理解內(nèi)部控制的含義，可以檢查對(duì)內(nèi)部控制的理解程度是否更高[14]。

2置業(yè)北斗灣酒店內(nèi)部控制現(xiàn)狀置業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司北斗灣酒店（以下簡(jiǎn)稱“置業(yè)北斗灣酒店”）于2015年成立，是一家開元集團(tuán)與置業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)管理有限公司合作的五星級(jí)會(huì)展酒店，其地址位于貴州省安順市，員工人數(shù)270人左右，2019年?duì)I業(yè)收入為2285.31萬元，2019年末總資產(chǎn)為2700萬元，凈利潤(rùn)為628萬元。酒店的經(jīng)營(yíng)范圍主要是客房出租、餐飲服務(wù)，康體娛樂中心，汽車出租、商務(wù)中心和會(huì)議會(huì)展服務(wù)等，其中客房出租和會(huì)議會(huì)展服務(wù)是主要的營(yíng)業(yè)收入來源。2.1控制環(huán)境現(xiàn)狀內(nèi)部環(huán)境是公司實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，內(nèi)部控制通常包括組織設(shè)置和權(quán)力內(nèi)部審核，公司人員職責(zé)的分配，人員政策和企業(yè)文化等。置業(yè)北斗灣酒店的管理層缺乏內(nèi)部控制意識(shí)，不利于企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。公司的經(jīng)營(yíng)方針側(cè)重于追求業(yè)務(wù)量，更加關(guān)注短期利益，而忽視內(nèi)部控制環(huán)境，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法實(shí)施。而且經(jīng)營(yíng)理念傾向于盲目追求低成本，特別是關(guān)注勞動(dòng)力成本的水平，置業(yè)北斗灣酒店的生存和發(fā)展不能缺少具有較強(qiáng)專業(yè)技術(shù)能力的優(yōu)秀管理人才，為了節(jié)省成本，企業(yè)雇用沒有資深的技術(shù)型人員更為普遍，可見置業(yè)北斗灣酒店的內(nèi)部控制環(huán)境相對(duì)較弱。2.2控制活動(dòng)現(xiàn)狀控制活動(dòng)是確保執(zhí)行管理指南的政策和程序，包括與授權(quán)，績(jī)效評(píng)估，信息處理，物理控制和職責(zé)分離相關(guān)的問題?？刂苹顒?dòng)可以基于企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的結(jié)果，該評(píng)估使用適當(dāng)?shù)目刂拼胧L(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)。在中國(guó)的大多數(shù)企業(yè)中，控制活動(dòng)是大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的主要重點(diǎn)。大多數(shù)企業(yè)只注重企業(yè)管理，而后對(duì)企業(yè)貨幣資金和物資等卻沒有給予足夠的重視，但企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全是保證企業(yè)物資材料的安全和完整的方法和措施，可以有效防止盜用，腐敗以及對(duì)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的損害。目前，置業(yè)北斗灣酒店的運(yùn)營(yíng)忽略了資金和實(shí)物資產(chǎn)的使用和管理。這種情況不可避免地會(huì)影響酒店的發(fā)展和運(yùn)營(yíng)[15]。2.3風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估現(xiàn)狀風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是一種可以及時(shí)識(shí)別和系統(tǒng)分析與實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)活動(dòng)的內(nèi)部控制目標(biāo)有關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)并做出合理決策的策略。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是允許公司及時(shí)評(píng)估公司風(fēng)險(xiǎn)，從科學(xué)角度分析導(dǎo)致公司內(nèi)部控制目標(biāo)的不確定因素并及時(shí)制定適當(dāng)策略的過程。這是實(shí)施內(nèi)部控制的非常重要的部分。對(duì)于不斷變化的業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)和運(yùn)營(yíng)，內(nèi)部和外部風(fēng)險(xiǎn)都是企業(yè)需要面對(duì)的棘手問題。因此，酒店應(yīng)建立相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，以識(shí)別和應(yīng)對(duì)各種潛在風(fēng)險(xiǎn)。在北斗灣酒店運(yùn)營(yíng)期間，由于其規(guī)模大，成立時(shí)間短，該公司經(jīng)常追求短期經(jīng)濟(jì)利益，忽視風(fēng)險(xiǎn)管理并造成業(yè)務(wù)錯(cuò)誤。公司的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是主觀的，變相增加了公司的損失，但實(shí)際上沒有風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制，不利于公司識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)和及時(shí)規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)[16]。2.4信息和溝通現(xiàn)狀信息和溝通是指準(zhǔn)確，及時(shí)地收集和傳輸與內(nèi)部控制有關(guān)的信息，以便可以在公司內(nèi)部和外部之間有效地傳遞信息[17]。信息和通信在企業(yè)內(nèi)部管理中起著至關(guān)重要的作用。及時(shí)準(zhǔn)確的信息溝通可以加強(qiáng)企業(yè)各層次之間的溝通，確保每個(gè)崗位的熱情，使內(nèi)部控制在企業(yè)中更有效。由于網(wǎng)絡(luò)和信息時(shí)代的到來，企業(yè)員工的工作方式也發(fā)生了很大變化，而加強(qiáng)內(nèi)部員工之間的溝通和聯(lián)系變得至關(guān)重要。在置業(yè)北斗灣酒店的經(jīng)濟(jì)運(yùn)作中，首先是酒店員工幾乎沒有與管理層溝通，也不了解信息和溝通在內(nèi)部控制系統(tǒng)中所扮演的角色。同時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)不了解自己和其他員工之間的關(guān)系。其次，員工沒有及時(shí)向管理層報(bào)告實(shí)際工作中遇到的問題，要求他們總結(jié)信息以解決，以至于信息和溝通方面會(huì)出現(xiàn)問題。2.5內(nèi)部監(jiān)督制度現(xiàn)狀內(nèi)部監(jiān)督是通過評(píng)估內(nèi)部控制的有效性并發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制的缺陷對(duì)內(nèi)部控制的建立和實(shí)施進(jìn)行公司監(jiān)督和檢查。內(nèi)部監(jiān)督能保障企業(yè)內(nèi)部控制合理實(shí)行，而且也能合理有效的對(duì)其進(jìn)行檢查，從而形成報(bào)告并給出相應(yīng)的處理方法[18]。如果企業(yè)的內(nèi)部制度不完善那么內(nèi)部監(jiān)督就很難實(shí)現(xiàn)，在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)過程中，無法客觀的對(duì)內(nèi)部控制的合理性以及執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。置業(yè)北斗灣酒店從會(huì)計(jì)監(jiān)督的組織到會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行以及會(huì)計(jì)結(jié)構(gòu)的匯報(bào)都沒有一套完整的體系，缺乏具體可行的方案使監(jiān)督人員進(jìn)行基本監(jiān)督工作。盡管目前該酒店沒有出現(xiàn)任何財(cái)務(wù)上的重大錯(cuò)誤，但是長(zhǎng)此以往也將成為酒店內(nèi)部控制的一大弊端。

3置業(yè)北斗灣酒店內(nèi)部控制存在的問題3.1內(nèi)部控制意識(shí)薄弱置業(yè)北斗灣酒店缺乏內(nèi)部控制的重視，過度追求短期利潤(rùn)而未意識(shí)到內(nèi)部控制環(huán)境的重要性會(huì)影響酒店的長(zhǎng)期發(fā)展。酒店管理者認(rèn)為，內(nèi)部控制是企業(yè)的經(jīng)營(yíng)和管理。只要有業(yè)務(wù)活動(dòng)，就可以建立良好的內(nèi)部控制環(huán)境。從主觀上講，企業(yè)內(nèi)部控制僅針對(duì)基層員工，而不針對(duì)企業(yè)管理者。不能創(chuàng)造短期利益，并且酒店缺乏優(yōu)秀的員工或沒有專業(yè)素質(zhì)才能降低成本。這些不足的理解導(dǎo)致酒店的經(jīng)理專注于公司自身的業(yè)務(wù)而忽略了內(nèi)部控制管理，但是內(nèi)部控制在企業(yè)的運(yùn)營(yíng)和發(fā)展中起著非常重要的作用。如果酒店管理者不注意內(nèi)部控制意識(shí)的培養(yǎng)，就無法形成企業(yè)內(nèi)部控制的環(huán)境，這將導(dǎo)致企業(yè)的控制氛圍較差。另外，全體員工內(nèi)部控制意識(shí)薄弱的主要原因是領(lǐng)導(dǎo)層沒有給予高度重視，導(dǎo)致所有內(nèi)部控制都是形式化的。3.2忽視內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制置業(yè)北斗灣酒店對(duì)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制沒有深刻的了解，也沒有建立一套完整的內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制管理方法。如果酒店不采取好的財(cái)產(chǎn)控制措施，將會(huì)給酒店的財(cái)產(chǎn)帶來風(fēng)險(xiǎn)，使內(nèi)部控制無法有效運(yùn)行，最終導(dǎo)致酒店內(nèi)部控制目標(biāo)無法實(shí)現(xiàn)的情況。當(dāng)前，酒店在業(yè)務(wù)流程中的主要問題反映在未能定期或不定期對(duì)酒店的有形資產(chǎn)進(jìn)行全面清點(diǎn)，從而導(dǎo)致酒店資產(chǎn)丟失。其次，由于沒有專人對(duì)庫(kù)存后的有形資產(chǎn)進(jìn)行記錄，導(dǎo)致企業(yè)核對(duì)數(shù)據(jù)缺乏依據(jù)。同時(shí)，由于酒店內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制的過失，沒有限制無關(guān)人員進(jìn)入流動(dòng)性強(qiáng)的資產(chǎn)，這對(duì)公司的流動(dòng)性造成了一定的限制，這使得資金使用過于緊縮。在企業(yè)運(yùn)營(yíng)過程中，將影響公司的貨幣化能力，使企業(yè)的資金狀況相對(duì)緊張，降低了資金周轉(zhuǎn)能力，嚴(yán)重影響了企業(yè)的良性發(fā)展。3.3內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制不到位企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)通常是由不確定因素引起的。如果置業(yè)北斗灣酒店不加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制，將面臨行業(yè)市場(chǎng)的風(fēng)險(xiǎn)和考驗(yàn)。目前，酒店尚未建立有效的風(fēng)險(xiǎn)控制和應(yīng)對(duì)機(jī)制。酒店管理者通常只注意在風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)如何應(yīng)對(duì)，而低估了風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防。一旦發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)，公司將直接陷入困境，并阻礙公司的正常運(yùn)營(yíng)。管理最終導(dǎo)致無法建立良好的公司控制環(huán)境。但是，如果企業(yè)未能有效地預(yù)防和規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)增加因風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的經(jīng)濟(jì)損失。主動(dòng)預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)要比事后應(yīng)對(duì)更加容易，因此沒有相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制機(jī)制也將對(duì)酒店的風(fēng)險(xiǎn)造成巨大打擊[19]。3.4信息和溝通不及時(shí)置業(yè)北斗灣酒店是貴州的酒店行業(yè)，當(dāng)前，人們對(duì)信息在現(xiàn)代企業(yè)管理中的作用缺乏了解。酒店僅用于設(shè)計(jì)合理的組織結(jié)構(gòu)和制定有效的系統(tǒng)來加強(qiáng)管理，而沒有注意借助所傳遞的信息來建立公共溝通渠道來實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的及時(shí)有效控制。酒店的自上而下的信息傳遞主要由管理層的強(qiáng)制性命令和分級(jí)命令來指示，這些命令缺乏解釋和溝通，而高層管理命令則是如此。因此，上下級(jí)之間信息的緩慢傳輸很可能導(dǎo)致信息的失真和丟失，而獲取自下而上的信息的主要方法依賴于系統(tǒng)設(shè)計(jì)的常規(guī)報(bào)告系統(tǒng)。管理員除了關(guān)注信息反饋之外，沒有及時(shí)處理問題，因此，自下而上的網(wǎng)站信息交流缺乏動(dòng)力，溝通受到阻礙。隨著時(shí)間的流逝，它將導(dǎo)致酒店內(nèi)部控制的不一致，并最終影響酒店目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。3.5內(nèi)部控制監(jiān)督不到位目前，置業(yè)北斗灣酒店的監(jiān)督體系還不夠完善，導(dǎo)致內(nèi)部控制無法有效地應(yīng)用于企業(yè)。同時(shí)，無法在企業(yè)內(nèi)部提供相關(guān)信息，導(dǎo)致酒店管理層無法更好地履行其職責(zé)[20]。在監(jiān)督體系中，置業(yè)北斗灣酒店的內(nèi)部監(jiān)督還需要內(nèi)部審查部門和內(nèi)部審查人員，但酒店的審查部門在實(shí)施過程中缺乏審查崗位設(shè)置和審查人員配備，但這是會(huì)計(jì)服務(wù)行業(yè)中必不可少的過程。酒店目前沒有全職職位和人員。即使有專職的審查職位，也沒有主管的審查人員。因此酒店沒有內(nèi)部審核機(jī)構(gòu)，也沒有與財(cái)務(wù)部門整合。它也缺乏內(nèi)部審核人員，即使有審核組織和安排相關(guān)人員也由部門內(nèi)部決定。管理層直接限制對(duì)帳目的審查，因此內(nèi)部監(jiān)督通常不能公正客觀地進(jìn)行。同時(shí)，內(nèi)部審查還必須為單位服務(wù)，因此內(nèi)部監(jiān)督不到位，這將導(dǎo)致企業(yè)缺乏獨(dú)立性。

4置業(yè)北斗灣酒店內(nèi)部控制改進(jìn)的對(duì)策4.1培養(yǎng)企業(yè)全員內(nèi)控意識(shí)內(nèi)部控制是企業(yè)健康發(fā)展的基礎(chǔ)。增強(qiáng)置業(yè)北斗灣酒店內(nèi)部控制意識(shí)的重要途徑是提高企業(yè)管理者的內(nèi)部控制意識(shí)，使用企業(yè)內(nèi)部控制作為企業(yè)管理的重要組成部分。管理質(zhì)量對(duì)于公司內(nèi)部控制的發(fā)展至關(guān)重要。優(yōu)秀的經(jīng)理必須具有較高的管理能力，對(duì)內(nèi)部控制的清晰理解以及對(duì)企業(yè)本身的全面理解。理解有豐富的文化知識(shí)作為儲(chǔ)備，帶領(lǐng)公司建立一支高素質(zhì)，專業(yè)的管理團(tuán)隊(duì)，使公司擁有完善的內(nèi)部控制體系，這就要求公司大力發(fā)展職業(yè)的人才市場(chǎng)來完善現(xiàn)代企業(yè)系統(tǒng)[21]。置業(yè)北斗灣酒店首先可以在一定程度上提高公司管理人員的素質(zhì)和對(duì)內(nèi)部控制的理解，為公司管理人員和基層員工安排有關(guān)內(nèi)部控制的課程，并加強(qiáng)管理者如何應(yīng)對(duì)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部管理能力，并增強(qiáng)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)。其次，建立正確的公司內(nèi)部控制目標(biāo)和有效策略，加強(qiáng)公司內(nèi)部控制，使公司管理者可以自覺地意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)公司發(fā)展的必要性，使公司擁有一套完整的內(nèi)部控制體系，從而公司擁有公司的工作流程可以得到保證，因此企業(yè)經(jīng)理可以在培養(yǎng)公司所有員工的內(nèi)部控制意識(shí)方面發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)作用。4.2加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)保全控制隨著現(xiàn)代社會(huì)和經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展，保護(hù)財(cái)產(chǎn)的安全和完整性是內(nèi)部控制的重要組成部分，因此，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制的重視尤為重要。置業(yè)北斗灣酒店在經(jīng)營(yíng)過程中應(yīng)定期進(jìn)行清點(diǎn)，貨幣資金，財(cái)產(chǎn)資料等的記錄和維護(hù)，以確保良好的經(jīng)營(yíng)條件[22]。置業(yè)北斗灣酒店應(yīng)避免與無關(guān)人員接觸具有強(qiáng)大變現(xiàn)能力的資產(chǎn)，例如貨幣資金，證券和存貨。其次，應(yīng)定期檢查和計(jì)數(shù)公司的有形資產(chǎn)，并應(yīng)準(zhǔn)確記錄每個(gè)計(jì)數(shù)的結(jié)果以供將來比較。當(dāng)發(fā)現(xiàn)庫(kù)存的結(jié)果與會(huì)計(jì)記錄不同時(shí)，表明企業(yè)的實(shí)物資產(chǎn)存在錯(cuò)誤，損失或其他異?，F(xiàn)象，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行分析，查明事實(shí)后應(yīng)采取措施。最后，應(yīng)妥善保存所涉及企業(yè)的各種資產(chǎn)數(shù)據(jù)，以免破壞和破壞數(shù)據(jù)信息記錄。備份企業(yè)的重要文檔和數(shù)據(jù)，以便在出現(xiàn)問題時(shí)可以將其還原以使用。因此，企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)企業(yè)財(cái)產(chǎn)保全控制，確保企業(yè)資產(chǎn)安全目標(biāo)，實(shí)現(xiàn)對(duì)資金和物資的充分有效控制。4.3建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警同時(shí)存在于公司的內(nèi)部控制中。兩者都是公司成功實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制管理流程的主要方式。因此，為了使公司的內(nèi)部控制制度發(fā)揮應(yīng)有的作用，有必要事先對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行定量或定性評(píng)估，了解公司自身面臨的風(fēng)險(xiǎn)，然后再進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。然后采取適當(dāng)?shù)拇胧﹫?zhí)行適當(dāng)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理活動(dòng)。在財(cái)務(wù)報(bào)告中，公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)和公司面臨的問題是確定風(fēng)險(xiǎn)的因素，而這些方面決定了如何降低風(fēng)險(xiǎn)管理的風(fēng)險(xiǎn)[23]。酒店應(yīng)依靠標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制系統(tǒng)。在確保業(yè)務(wù)質(zhì)量的同時(shí)，還應(yīng)減少實(shí)踐帶來的風(fēng)險(xiǎn)。業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)的成敗與風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估密切相關(guān)。為了評(píng)估和分析良好經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的現(xiàn)有風(fēng)險(xiǎn)，有必要根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)管理的日常管理模型和相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警來預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)專業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序來控制風(fēng)險(xiǎn)并制定相應(yīng)的對(duì)策。同時(shí)，還必須開展控制活動(dòng)，以確保在一定程度上降低評(píng)估的風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)應(yīng)建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和預(yù)警機(jī)制，將企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制在安全范圍內(nèi)。4.4提高信息交流有效性信息和通信的質(zhì)量直接影響企業(yè)內(nèi)部控制的效率和有效性。置業(yè)北斗灣酒店應(yīng)實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部整個(gè)空間的有效信息傳遞，并建立網(wǎng)絡(luò)化的溝通渠道，使企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。公司需要改變其觀念，以實(shí)現(xiàn)上級(jí)和下級(jí)之間的雙向信息傳輸。這種雙向信息傳輸模型可以轉(zhuǎn)換信息的發(fā)送者和接收者的身份。董事會(huì)與其他各方溝通后，及時(shí)將工作中出現(xiàn)的問題報(bào)告給管理層，管理層根據(jù)這些信息采取了應(yīng)對(duì)措施，以確保各部門之間的合作，從而使公司能夠形成合理的信息傳輸過程[24]。4.5加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督置業(yè)北斗灣酒店應(yīng)該提高員工對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)重要性的認(rèn)識(shí)。首先，管理層必須充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的重要性，把建立和完善內(nèi)部控制機(jī)制作為重要事項(xiàng)，積極學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法和先進(jìn)的內(nèi)部控制管理理念，堅(jiān)持業(yè)務(wù)發(fā)展和內(nèi)部控制。控制監(jiān)督齊頭并進(jìn)，我們必須堅(jiān)持內(nèi)部控制的重點(diǎn)，在防范風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上發(fā)展業(yè)務(wù)。其次加強(qiáng)對(duì)員工的思想教育，強(qiáng)化員工的系統(tǒng)觀念和內(nèi)部控制觀念，讓他們熟悉自己職位的制度和操作程序，嚴(yán)格按照制度和程序處理各項(xiàng)業(yè)務(wù)，完善自己的工作方式。認(rèn)真執(zhí)行內(nèi)部控制的意識(shí)。性別，使每個(gè)員工在業(yè)務(wù)運(yùn)營(yíng)期間成為內(nèi)部控制的節(jié)點(diǎn)[25]。結(jié)論以上是對(duì)置業(yè)北斗灣酒店內(nèi)部控制存在問題進(jìn)行的分析和研究，通過對(duì)內(nèi)部控制的了解，以及置業(yè)北斗灣酒店內(nèi)部控制的現(xiàn)狀來看，該酒店在內(nèi)部控制環(huán)境、控制活動(dòng)、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、信息和溝通、內(nèi)部控制監(jiān)督方面存在問題。由此可以看出，置業(yè)北斗灣酒店企業(yè)管理者在現(xiàn)階段對(duì)該公司內(nèi)部控制的重視程度不夠，忽視了內(nèi)部財(cái)產(chǎn)控制，沒有建立控制風(fēng)險(xiǎn)以及應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，信息和溝通不到位，而且企業(yè)內(nèi)部缺乏科學(xué)嚴(yán)謹(jǐn)?shù)谋O(jiān)督，這都是該企業(yè)在內(nèi)部控制上加以重視并解決的問題?？v觀我國(guó)整個(gè)酒店行業(yè)，雖然行業(yè)市場(chǎng)發(fā)展日漸強(qiáng)大，但對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度不到位，相關(guān)內(nèi)部控制系統(tǒng)仍然不夠完善，使內(nèi)部控制流于形式，這也是本文對(duì)酒店行業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行深度研究和分析的主要原因。通過針對(duì)置業(yè)北斗灣酒店的五大內(nèi)部控制問題，反映了我國(guó)目前酒店行業(yè)內(nèi)部控制出現(xiàn)的問題，從而提出了一些個(gè)人建議。希望本文所提的建議可以對(duì)該酒店以及整個(gè)行業(yè)的內(nèi)部控制問題起到一定的幫助。

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