2021-2022年陜西省寶雞市注冊會計會計知識點匯總（含答案）

2021-2022年陜西省寶雞市注冊會計會計知識點匯總（含答案）學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.甲公司期末原材料的賬面余額為100萬元，數(shù)量為10噸，該原材料用于加工生產(chǎn)Y產(chǎn)品，每噸可生產(chǎn)4臺Y產(chǎn)品。甲公司已與乙公司簽訂一項Y產(chǎn)品銷售合同，該合同約定：甲公司為乙公司提供Y產(chǎn)品20臺，每臺售價8萬元(不含增值稅)。將該原材料加工成每臺Y產(chǎn)品尚需加工成本5萬元，估計銷售每臺Y產(chǎn)品尚需發(fā)生相關(guān)稅費2萬元。本期期末市場上每臺Y產(chǎn)品售價l0萬元；該原材料每噸售價為9萬元(不含增值稅)，估計銷售每噸原材料尚需發(fā)生相關(guān)稅費0．1萬元。期初該原材料存貨跌價準(zhǔn)備余額為5萬元，則期末該原材料應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）萬元。

A.20B.15C.75D.65

2.甲公司2010年年末“遞延所得稅資產(chǎn)”科目的借方余額為125萬元(均為因承諾售后服務(wù)確認預(yù)計負債而產(chǎn)生的)，該公司適用所得稅稅率為25％。甲公司預(yù)計會持續(xù)盈利，各年能夠獲得足夠的應(yīng)納稅所得額。2011年年末該公司固定資產(chǎn)的賬面價值為6000萬元，計稅基礎(chǔ)為6600萬元，2011年確認因銷售商品提供售后服務(wù)的預(yù)計負債200萬元，同時發(fā)生售后服務(wù)支出300萬元，則甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)為（）萬元。

A.100B.225C.250D.125

3.第

4

題

下列各項中，不屬于借款費用的是（）。

A.借款利息B.借款承諾費C.外幣借款匯兌差額D.發(fā)行股票手續(xù)費

4.下列關(guān)于外幣財務(wù)報表折算的表述中，不正確的是（）

A.資產(chǎn)和負債項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算

B.所有者權(quán)益項目，應(yīng)采用發(fā)生時的即期匯率進行折算

C.利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進行折算

D.在部分處置境外經(jīng)營時，應(yīng)將資產(chǎn)負債表中所有者權(quán)益項目下列示的、按處置的比例計算處置部分的外幣財務(wù)報表折算差額轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益

5.下列不屬于流動負債的有（）

A.應(yīng)交稅費B.應(yīng)付股利C.預(yù)收賬款D.預(yù)付賬款

6.

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列11～12題。

第

11

題

合并日，長期股權(quán)投資的入賬價值為（）萬元。

7.第

1

題

無論是認購權(quán)證還是認沽權(quán)證，在權(quán)證存續(xù)期滿時，如果“應(yīng)付權(quán)證”賬戶有余額，則該余額的處理方法為（）。

A.先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”差額計入“管理費用”

B.先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”差額計入“資本公積”

C.先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”差額計入“投資收益”

D.不必做任何賬務(wù)處理

8.2012年，甲公司發(fā)生的部分現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)如下：(1)以現(xiàn)金支付退休職工統(tǒng)籌退休金350萬元和管理人員工資950萬元；(2)當(dāng)期處置固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金5萬元，支付在建工程的工程款40萬元；(3)發(fā)行股票2500萬股，每股市價為5元，向承銷單位支付傭金50萬元；(4)處置以前年度入賬的投資性房地產(chǎn)，售價400萬元，款項已經(jīng)收到，處置時賬面價值350萬元(其中成本300萬元，公允價值變動借方余額50萬元)；(5)處置本期購入的交易性金融資產(chǎn)，持有期間收到現(xiàn)金股利80萬元，成本1000萬元，收到銀行存款1200萬元。(6)公司將一張票面金額為2000萬元的未到期應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)，取得價款1900萬元。如果銀行在該票據(jù)到期時收不到價款，不能向甲公司追償。假定不考慮其他因素，根據(jù)上述業(yè)務(wù)，下列說法中正確的是()。

A.經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為600萬元

B.籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額為12500萬元

C.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額為40萬元

D.投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額為1285萬元

9.事業(yè)單位債券投資取得的利息收入，應(yīng)計入的會計科目是（）

A.事業(yè)收入B.事業(yè)基金C.其他收入D.營業(yè)收入

10.甲公司2010年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的收入是()。

A.840萬元B.1440萬元C.740萬元D.1550萬元

11.納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其（）按規(guī)定計算繳納土地增值稅。A.出售的金額B.全部的增值額C.扣除項目金額D.超過部分的增值額

12.根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列下列各項關(guān)于丙公司每股收益計算的表述中，正確的是（）。

A.在計算合并財務(wù)報表的每股收益時，其分子應(yīng)包括少數(shù)股東損益

B.計算稀釋每股收益時，股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于當(dāng)年1月1日轉(zhuǎn)換為普通股

C.新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自發(fā)行合同簽訂之日起計入發(fā)生在外普通股股數(shù)

D.計算稀釋每股收益時，應(yīng)在基本每股收益的基礎(chǔ)上考慮具稀釋性潛在普通股的影響

13.

第

4

題

甲公司2003年1月1日以1000萬元取得乙公司4000萬表決權(quán)資本的30%并對乙具有重要影響，2003年4月20日乙公司宣告分派2002年度現(xiàn)金股利300萬元，2003年和2004年乙公司連續(xù)發(fā)生凈虧損200萬元和400萬元，甲公司于2004年年末估計該項投資的可收回金額為700萬元，甲公司對該項投資計提減值準(zhǔn)備形成投資損失的金額是（）萬元。

A.0B.320C.30D.120

14.

第

19

題

納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）內(nèi)，而不在同一縣（市）的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需（）。

A.自主決定B.經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準(zhǔn)C.經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)D.經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)

15.20×2年12月，經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司自20×3年1月1日起撤銷某營銷網(wǎng)點，該業(yè)務(wù)重組計劃已對外公告。為實施該業(yè)務(wù)重組計劃，甲公司預(yù)計發(fā)生以下支出或損失：因辭退職工將支付補償款100萬元，因撤銷門店租賃合同將支付違約金20萬元，因處置門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元，因?qū)㈤T店內(nèi)庫存存貨運回公司本部將發(fā)生運輸費5萬元。該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額為（）。

A.-120萬元B.-165萬元C.-185萬元D.-190萬元

16.(四)A公司為上市公司。2012年1月1日，公司向其l00名管理人員每人授予100份股份期權(quán)，這些人員從2012年1月1日起必須在該公司連續(xù)服務(wù)3年，服務(wù)期滿時才能以每股5元購買100股A公司股票，A公司股票面值為每股1元。A公司估計該期權(quán)在授予日的公允價值為12元。2012年有l(wèi)0名管理人員離開A公司，A公司估計三年中離開的管理人員比例將達到20％；2013年又有5名管理人員離開公司，A公司將管理人員離開比例修正為l5％；2014年又有4名管理人員離開。2014年l2月31日未離開公司的管理人員全部行權(quán)。

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列各。

2012年1月1日A公司的會計處理正確的是（）。

A.不作賬務(wù)處理

B.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認應(yīng)付職工薪酬，同時計入管理費用

C.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認應(yīng)付職工薪酬，同時計入公允價值變動損益

D.應(yīng)按2012年1月1日的公允價值確認管理費用，同時計入資本公積

17.下列各項關(guān)于現(xiàn)金折扣會計處理的表述中，正確的是（）。(2009年新制度)

A.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入財務(wù)費用

B.現(xiàn)金折扣在實際發(fā)生時計入銷售費用

C.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入財務(wù)費用

D.現(xiàn)金折扣在確認銷售收入時計入銷售費用

18.在20×2年12月31日A公司編制的合并財務(wù)報表中“投資收益”的金額是（）萬元。

A.480B.270C.195D.675

19.鎬京公司2019年年初未分配利潤貸方余額為480萬元，本年稅前利潤總額為2100萬元，本年所得稅費用為400萬元，按凈利潤的10%提取法定盈余公積，提取任意盈余公積100萬元，向投資者分配利潤100萬元。該企業(yè)年末未分配利潤貸方余額為（）萬元A.1330B.1530C.1910D.1810

20.

第

10

題

舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨，應(yīng)納增值稅依據(jù)（）計算。

A.17%稅率B.不征稅C.4%征收率D.4%征收率計算稅額再減半

21.甲公司于2010年2月1日與乙公司簽訂一項期權(quán)合同。根據(jù)該合同，甲公司有權(quán)要求乙公司于2011年1月31日購入甲公司普通股l000股(僅能在到期時行權(quán))，對價為49000元，即每股49元。2010年2月1日甲公司普通股每股市價為50元，2010年12月31日每股市價為49元，2011年1月31日每股市價為47元；2010年2月1日期權(quán)的公允價值為2500元，2010年l2月31日期權(quán)的公允價值為2000元，2011年1月31日期權(quán)的公允價值為1500元。假定期權(quán)將以現(xiàn)金換普通股方式結(jié)算，則甲公司2011年1月31日應(yīng)確認的資本公積為（）元。

A.49000B.48000C.46000D.1000

22.甲公司2013年初庫存A產(chǎn)品數(shù)量共計800萬件，賬面余額為1200萬元，存貨跌價準(zhǔn)備余額為0，甲公司按照先進先出法核算發(fā)出產(chǎn)品成本。2月1日A產(chǎn)品完工人庫300萬件，入賬價值為480萬元；6月1日對外銷售A產(chǎn)品1000萬件。期末A產(chǎn)品的市場售價為1.5元/件，預(yù)計銷售費用為0.2元/件。假設(shè)該批產(chǎn)品未簽訂銷售合同，則期末A產(chǎn)品應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備為（）。

A.10萬元B.30萬元C.50萬元D.70萬元

23.關(guān)于合并財務(wù)報表中每股收益的計算，下列說法中正確的是()。A.A.應(yīng)當(dāng)以個別報表中每股收益算術(shù)平均數(shù)計算

B.應(yīng)當(dāng)按母公司個別報表中每股收益確定

C.應(yīng)當(dāng)以個別報表中每股收益加權(quán)平均數(shù)計算

D.應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算

24.

第

13

題

2007年1月15日，A公司銷售一批商品給B公司，貨款為6382.50萬元（含增值稅額）。合同約定，B公司應(yīng)于2007年4月15日前支付上述貨款。由于資金周轉(zhuǎn)困難，B公司到期不能償付貨款。經(jīng)協(xié)商，A公司與B公司達成如下債務(wù)重組協(xié)議：B公司以一批產(chǎn)品和一臺設(shè)備償還全部債務(wù)。B公司用于償債的產(chǎn)品成本為1800萬元，市場價格和計稅價格均為2250萬元，未計提存貨跌價準(zhǔn)備；用于償債的設(shè)備原價為7500萬元，已計提折舊3000萬元，已計提減值準(zhǔn)備750萬元，市場價格為3700萬元。A公司和B公司適用的增值稅稅率均為17%。假定不考慮除增值稅以外的其他相關(guān)稅費，A公司受讓的該設(shè)備的入賬價值為（）萬元。

A.4582.50

B.3989.07

C.455

B.94

D.3700

25.關(guān)于或有事項，下列說法中正確的是（）。

A.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債

B.待執(zhí)行合同變成虧損合同的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債

C.企業(yè)應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債

D.企業(yè)在一定條件下應(yīng)當(dāng)將未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債

26.甲公司為建造一項固定資產(chǎn)予2013年1月1日發(fā)行5年期公司債券。該債券面值為20000萬元，票面年利率為6％，發(fā)行價格為20800萬元，每年年末支付利息，到期還本。建造工程于2013年1月1日開工，年末尚未完工。該建造工程在2013年度發(fā)生的資產(chǎn)支出為：1月1日支出4800萬元，6月1日支出6000萬元，12月1萬元，12月1日支出6000萬元。甲公司按照實際利率確認利息費用，實際利率為5％。閑置資金均用于固定收益短期債券投資，月收益率為0．3％。假定不考慮其他因素，2013年末該在建工程的賬面余額為（）萬元。

A.17408B.17378C.17840D.18260

27.第

10

題

某中美合資企業(yè)銀行存款（美元）賬戶上期期末余額50000美元，即期匯率為1美元＝7.85元人民幣，該企業(yè)本月10日將其中10000美元在銀行兌換為人民幣，銀行當(dāng)日美元買入價為1美元＝7.75元人民幣，當(dāng)日即期匯率為1美元＝7.80元人民幣。該企業(yè)本期沒有其他涉及美元賬戶的業(yè)務(wù)，期末即期匯率為1美元＝7.8元人民幣。則該企業(yè)本期登記的財務(wù)費用—匯兌損益共計（）元。

A.－600元B.－2000元C.－3000元D.－300元

28.

第

18

題

某企業(yè)2006年度產(chǎn)品銷售收入4800萬元，銷售折讓200萬元，銷售折扣300萬元，材料銷售收入400萬元，分回的投資收益761萬元（被投資方稅率為15%），稅務(wù)機關(guān)查補的產(chǎn)品銷售收入為600萬元，實際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費15萬元，該企業(yè)2006年度所得稅前可以扣除的業(yè)務(wù)招待費用為（）萬元。

A.12B.19.8C.15D.18

29.在不涉及補價的情況下，下列各項交易中，屬于非貨幣性資產(chǎn)交換的是（）。A.A.以應(yīng)收票據(jù)換入投資性房地產(chǎn)

B.以應(yīng)收賬款換入一項土地使用權(quán)

C.以可供出售權(quán)益工具投資換入固定資產(chǎn)

D.以長期股權(quán)投資換入持有至到期債券投資

30.某企業(yè)與租賃公司簽訂一份租賃合同，合同約定，租入一臺設(shè)備，租期為4年，每年年末支付租金60萬元，該設(shè)備剩余使用年限預(yù)計為5年。承租人無法確定租賃內(nèi)含利率，增量借款利率為9%，租賃期滿，承租人無需支付購買價款則可以獲得設(shè)備的所有權(quán)。該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務(wù)人員差旅費1萬元，設(shè)備運雜費2萬元，安裝調(diào)試費用10萬元，企業(yè)采用直線法對使用權(quán)資產(chǎn)計提折舊，假定不考慮其他因素，該使用權(quán)資產(chǎn)的年折舊額為（）。[（P/A，9%，4）＝3.2397；（P/F，9%，4）＝0.7084]

A.41.28萬元B.51.60萬元C.63萬元D.60萬元

二、多選題(15題)31.下列關(guān)于甲乙公司之間交易在20×1年末的會計處理，表述正確的有（）。查看材料

A.抵消的長期股權(quán)投資金額為8600萬元

B.抵消處理對合并報表所有者權(quán)益項目的影響額為－10460萬元

C.恢復(fù)的子公司留存收益為2400萬元

D.抵消乙公司提取的盈余公積100萬元

E.內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項目的影響額為－90萬元

32.下列關(guān)于借款費用說法中正確的有（）

A.在資本化期間內(nèi)，外幣一般借款本金及利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)成本

B.借款存在折價或者溢價的，應(yīng)當(dāng)按照實際利率法確定每一個會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細科目處理

C.符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)

D.專門借款費用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額

33.債務(wù)重組是指在債務(wù)人發(fā)生財務(wù)困難的情況下，債權(quán)人按照其與債務(wù)人達成的協(xié)議或者法院的裁定作出讓步的事項。其中，債權(quán)人作出的讓步包括（）

A.降低債務(wù)人應(yīng)付債務(wù)的利率

B.債權(quán)人減免債務(wù)人的債務(wù)利息

C.債權(quán)人減免債務(wù)人部分債務(wù)本金

D.允許債務(wù)人延期支付債務(wù)，但不加收利息

34.甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，委托外單位加工一批材料(屬于應(yīng)稅消費品，且不是金銀首飾)。該批原材料加工收回后用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費品。甲企業(yè)發(fā)生的下列各項支出中，會增加收回委托加工材料實際成本的有（）。

A.支付的加工費

B.支付的增值稅

C.支付的運輸費

D.支付的消費稅

E.支付的保險費

35.A公司是一家軟件公司，與其客戶B公司簽訂一項軟件銷售合同，向B公司銷售一項辦公管理系統(tǒng)，同時簽訂一項安裝服務(wù)合同，合同約定，A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對該辦公管理系統(tǒng)進行定制化的重大修改，則（）。

A.兩項合同應(yīng)當(dāng)合并為一項合同進行處理

B.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務(wù)構(gòu)成一項單項履約義務(wù)

C.兩項合同應(yīng)當(dāng)分別進行處理

D.銷售辦公管理系統(tǒng)和提供安裝服務(wù)分別構(gòu)成單項履約義務(wù)

36.下列有關(guān)無形資產(chǎn)會計處理的說法中，不正確的有（）。

A.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其用于出租或增值目的時，均應(yīng)將其轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn)

B.自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，將原發(fā)生時計入損益的開發(fā)費用轉(zhuǎn)為無形資產(chǎn)的入賬價值

C.企業(yè)為引入新產(chǎn)品進行宣傳發(fā)生的廣告費、管理費用及其他間接費用不應(yīng)計人無形資產(chǎn)初始成本

D.無形資產(chǎn)達到預(yù)定用途前發(fā)生的可辨認的無效和初始運作損失，不構(gòu)成無形資產(chǎn)的開發(fā)成本

37.下列各項資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價值回升時可以將已計提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有（）。

A.商譽減值準(zhǔn)備B.存貨跌價準(zhǔn)備C.持有至到期投資減值準(zhǔn)備D.可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

38.甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，2018年7月1日，甲公司以出讓方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為28000萬元，預(yù)計使用年限為70年。2019年5月15日，甲公司在該地塊上開始建設(shè)一住宅小區(qū)，建成后對外出售。至2019年12月31日，住宅小區(qū)尚未完工，共發(fā)生開發(fā)成本24000萬元（不包括土地使用權(quán)成本）。甲公司下列會計處理中錯誤的有（）A.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為無形資產(chǎn)

B.住宅小區(qū)2019年12月31日作為存貨列示，并按照24000萬元計量

C.住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)在建設(shè)期間的攤銷金額不計入住宅小區(qū)開發(fā)成本

D.住宅小區(qū)2019年12月31日作為在建工程列示，并按照52000萬元計量

39.甲公司(非投資性主體)為乙公司、丙公司的母公司。乙公司為投資性主體，擁有兩家全資子公司，兩家子公司均不為乙公司的投資活動提供相關(guān)服務(wù)，丙公司為股權(quán)投資基金，擁有兩家聯(lián)營企業(yè)，丙公司對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)按照公允價值考核和評價管理層業(yè)績。不考慮其他因素，下列關(guān)于甲公司、乙公司和丙公司對其所持股權(quán)投資的會計處理中，正確的有()。

A.乙公司不應(yīng)編制合并財務(wù)報表

B.丙公司在個別財務(wù)報表中對其擁有的兩家聯(lián)營企業(yè)的投資應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益

C.乙公司在個別財務(wù)報表中對其擁有的兩家子公司應(yīng)按照公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益

D.甲公司在編制合并財務(wù)報表時，應(yīng)將通過乙公司間接控制的兩家子公司按公允價值計量，公允價值變動計入當(dāng)期損益

40.某事業(yè)單位2018年度收到財政部門批復(fù)的2017年年末未下達零余額賬戶用款額度200萬元，下列會計處理中，正確的有（）A.貸記“財政補助收入”200萬元

B.借記“財政補助結(jié)轉(zhuǎn)”200萬元

C.貸記“財政應(yīng)返還額度”200萬元

D.借記“零余額賬戶用款額度”200萬元

41.采用權(quán)益法核算時，下列各項中，不會引起長期股權(quán)投資賬面價值發(fā)生變動的有()。

A.收到被投資單位分派的股票股利

B.被投資單位實現(xiàn)凈利潤

C.被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本

D.計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備

E.被投資單位提取盈余公積

42.下列各項中，應(yīng)當(dāng)終止確認金融資產(chǎn)的有（）。A.企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)

B.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購

C.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)

D.企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約，但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價內(nèi)期權(quán)

43.甲公司從事土地開發(fā)與建設(shè)業(yè)務(wù)，2×17年1月20日，以支付土地出讓金方式取得一宗土地使用權(quán)，實際成本為2000萬元，預(yù)計使用年限為50年。2×17年2月2日，甲公司在上述地塊上開始建造商業(yè)設(shè)施，建成后作為自營住宿、餐飲的場地。2×18年9月20日，商業(yè)設(shè)施達到預(yù)定可使用狀態(tài)，共發(fā)生建造成本6000萬元(含建設(shè)期間土地使用權(quán)的攤銷)。該商業(yè)設(shè)施預(yù)計使用年限為20年，固定資產(chǎn)采用年限平均法計提折舊，無形資產(chǎn)采用直線法進行攤銷，預(yù)計凈殘值均為0。因建造的商業(yè)設(shè)施部分具有公益性質(zhì)，甲公司于2×18年5月10日收到國家撥付的補助資金30萬元。假定甲公司采用總額法核算政府補助。下列會計處理中正確的有（）。

A.商業(yè)設(shè)施所在地塊的土地使用權(quán)取得時按照實際成本確認為存貨

B.商業(yè)設(shè)施2×18年12月31日作為固定資產(chǎn)列示，并按照5925萬元計量

C.2×18年5月10日收到國家撥付的補助資金屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助

D.土地使用權(quán)2×18年應(yīng)攤銷金額40萬元

44.

第

23

題

下列關(guān)于甲公司對該項非貨幣性資產(chǎn)交換的確認和計量正確的有（）。

45.上述交易或事項對利潤表的影響，下列說法中正確的有（）。

A.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)收入為410萬元

B.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)成本為308萬元

C.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)利潤為102萬元

D.甲公司2013年度應(yīng)確認的營業(yè)外收入為66萬元

E.甲公司2013年度應(yīng)確認的利潤總額為168萬元

三、判斷題(3題)46.9.變更固定資產(chǎn)折舊年限時，只影響變更當(dāng)期和該項資產(chǎn)未來使用期間的折舊費用，而不影響變更前已計提的折舊費用。（）

A.是B.否

47.3.擁有對被投資企業(yè)控制權(quán)是投資企業(yè)編制合并會計報表的根本原因。只要擁有被投資企業(yè)50％以上的股權(quán)就表明能夠?qū)ζ鋵嵤┛刂?，則必須將其納入合并范圍。（）

A.是B.否

48.4.合并價差是指納入合并范圍的子公司的凈資產(chǎn)與母公司對其股權(quán)投資成本之間的差額。（）

A.是B.否

四、綜合題(5題)49.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)為上市公司，2012年度實現(xiàn)利潤總額為1210元，當(dāng)年涉及所得稅的有關(guān)交易或事項如下。(1)甲公司2012年期初遞延所得稅資產(chǎn)余額為210萬元，其中，85萬元是以前年度未彌補虧損產(chǎn)生；遞延所得稅負債余額為0，甲公司適用的所得稅稅率為25％。(2)2012年2月1日，甲公司自行研發(fā)的一項專利技術(shù)進入開發(fā)階段，至10月1日此次專利技術(shù)達到預(yù)定可使用狀態(tài)，預(yù)計使用壽命為10年，預(yù)計凈殘值為0，采用直線法計提攤銷。在該項專利技術(shù)研發(fā)期間，研究階段累計發(fā)生支出為750萬元(其中本年發(fā)生的金額為100萬元)，開發(fā)階段發(fā)生支出1000萬元(其中符合資本化條件的為800萬元)。稅法規(guī)定，研究開發(fā)支出未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，按照研究開發(fā)費用的50％加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的150％攤銷。假定該項專利技術(shù)的攤銷方式、攤銷年限以及凈殘值與稅法規(guī)定一致。(3)2012年6月5日，當(dāng)?shù)厝嗣穹ㄔ簩ι夏暧捎诩坠厩趾δ成a(chǎn)企業(yè)商標(biāo)權(quán)一案作出終審判決，判決甲公司向該生產(chǎn)企業(yè)賠償550萬元人民幣。甲公司服從判決并支付賠償款。就此案件，甲公司已于2011年年末確認了500萬元的預(yù)計負債，同時作出所得稅的相關(guān)處理。甲公司2011年年報于2012年4月28日批準(zhǔn)報出。稅法規(guī)定，對于該訴訟產(chǎn)生的損失允許在實際發(fā)生時稅前扣除。(4)2012年12月31日，甲公司財務(wù)部門匯總當(dāng)年的職工薪酬，計算出當(dāng)年工資薪金總額為4400萬元，發(fā)生職工福利費816萬元，職工教育經(jīng)費510萬元，稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實扣除；企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除；職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。假定不考慮其他經(jīng)費。(5)其他資料：假設(shè)甲公司未來年度能夠產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異；假設(shè)不存在其他差異。要求：(1)計算甲公司自行研發(fā)專利權(quán)發(fā)生的研發(fā)支出應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(2)判斷上年的未決訴訟在本年判決是否屬于資產(chǎn)負債表日后事項，并說明理由；如果屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項，編制調(diào)整分錄；如果不屬于，計算該事項對2012年遞延所得稅和2012年納稅調(diào)整的影響金額。(3)判斷甲公司本年發(fā)生的職工福利費和職工教育經(jīng)費是否產(chǎn)生遞延所得稅，如果產(chǎn)生，則計算應(yīng)確認的金額，如不產(chǎn)生，則說明理由同時計算這兩項應(yīng)納稅調(diào)整的金額。(4)計算甲公司2012年度應(yīng)交所得稅和所得稅費用的金額，并編制所得稅的相關(guān)分錄。

50.A公司和B公司是不具有關(guān)聯(lián)關(guān)系的兩個獨立的公司，適用的增值稅稅率均為17％。有關(guān)企業(yè)合并資料如下：

(1)2008年12月25日，這兩個公司達成合并協(xié)議，由A公司采用控股合并方式對B公司進行合并，合并后A公司取得B公司70％的股份。

(2)2009年1月1日A公司以一項固定資產(chǎn)、交易性金融資產(chǎn)和庫存商品作為對價合并了B公司。該固定資產(chǎn)原值為3600萬元，已計提折舊1480萬元，公允價值為1920萬元；交易性金融資產(chǎn)的成本為2000萬元。公允價值變動(借方余額)為200萬元，公允價值為2600萬元；庫存商品賬面價值為1600萬元，公允價值為2000萬元；相關(guān)資產(chǎn)均已交付B公司并辦妥相關(guān)手續(xù)。假定不考慮與固定資產(chǎn)相關(guān)的稅費。

(3)為企業(yè)合并發(fā)生審計、評估費為120萬元。

(4)購買日B公司可辨認凈資產(chǎn)的公允價值為8000萬元(與賬面價值相等)。

(5)2009年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利2000萬元。

(6)2009年12月31日B公司全年實現(xiàn)凈利潤3000萬元。

(7)2010年2月4日B公司宣告分配現(xiàn)金股利4000萬元。

(8)2010年12月31日B公司因可供出售金融資產(chǎn)公允價值變動增加200萬元，不考慮所得稅影響。

(9)2010年12月31日B公司全年實現(xiàn)凈利潤6000萬元。

(10)2011年1月4日出售持有B公司的全部股權(quán)的一半，A公司對B公司的持股比例變?yōu)?5％，在被投資單位董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制。出售取得價款4000萬元已收到，當(dāng)日辦理完畢相關(guān)手續(xù)。

要求：

(1)確定購買方。

(2)計算確定購買成本。

(3)計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益。

(4)計算購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額。

(5)計算A公司2009年個別財務(wù)報表中因該項投資應(yīng)確認的投資收益金額，并編制A公司在購買的會計分錄。

(6)判斷2011年1月4日出售一半股權(quán)后，A公司該項股權(quán)投資應(yīng)采用的核算方法，并說明理由。

(7)計算由于處置該股權(quán)對A公司個別財務(wù)報表留存收益的影響額。

51.確定長江公司個別財務(wù)報表中對甲公司長期股權(quán)投資在2012年12月31日的賬面價值。

52.根據(jù)資料(4)，解答下列項目：

①計算甲公司2013年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值；

②2013年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽；

③編制2013年12月31日在合并財務(wù)報表中調(diào)整新取得的長期股權(quán)投資和所有者權(quán)益的會計分錄。

53.神農(nóng)股份有限公司(以下簡稱神農(nóng)股份)為－家專門從事花卉種植的企業(yè)，經(jīng)營狀況－直良好。

(1)2012年末神農(nóng)股份計劃新建－座現(xiàn)代化的溫室，用以拓展花卉品種。神農(nóng)股份于2013年1月1日正式動工興建上述溫室，預(yù)計工期為1年零3個月，工程采用出包方式交給M公司進行建造，合同總價款為4500萬元。神農(nóng)股份分別于2013年1月1日、2013年7月1日和2014年1月1日支付工程進度款。

此溫室的建造占用神農(nóng)股份兩筆－般借款，其詳細資料如下：

①向A銀行借入－筆長期借款1000萬元，期限為2013年1月1日至2015年12月31日，年利率為6%，每年末支付利息。

②2013年7月1日按面值發(fā)行公司債券30萬份，每份面值I00元，期限為5年，年利率為8%，每年末支付利息，相關(guān)款項于當(dāng)日收到，存人銀行。假定這兩筆－般借款除了用于溫室建設(shè)外，沒有用于其他符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)活動。

(2)神農(nóng)股份建造該溫室的每期支出金額為：

2013年1月1日，支付工程進度款1000萬；2013年7月1日，支付工程進度款2500萬元；2014年1月1日，支付工程進度款1000萬元。2014年3月31日溫室完工達到預(yù)定可使用狀態(tài)。

(3)M公司承接神農(nóng)股份上述溫室建設(shè)工程后，于2013年1月1日開工建造。2013年M公司實際發(fā)生各項支出3500萬元(應(yīng)付職工薪酬、材料費各占50%，下同)，由于原材料價格和人工工資上漲等原因，預(yù)計還將發(fā)生支出1500萬元。當(dāng)年結(jié)算款項3800萬元，實際收到價款3500萬元。2014年實際發(fā)生各項支出1500萬元，結(jié)算工程價款700萬元，實際收到價款1000萬元。M公司采用實際發(fā)生的成本占預(yù)計發(fā)生總成本的比例確定完工進度。

要求：

(1)根據(jù)資料(1)、(2)，分別計算神農(nóng)股份2013年和2014年－般借款應(yīng)予以資本化、費用化的金額，并編制相關(guān)會計分錄。

(2)根據(jù)資料(3)，判斷M公司承接神農(nóng)股份的此項建造工程，在2013年是否應(yīng)該確認存貨跌價準(zhǔn)備，如果不需要，請說明理由；如果需要，請計算應(yīng)該確認的跌價準(zhǔn)備金額，并編制M公司2013年與此溫室建造有關(guān)的會計分錄。

五、3.計算及會計處理題(5題)54.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2003年至2005年與投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司與ABC公司達成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的乙公司25%的股權(quán)和T公司10%的股權(quán)。甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為6760萬元，公允價值為13520萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價為16900萬元，累計折舊為12900萬元，公允價值為3380萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。

ABC公司擁有乙公司25%股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為10140萬元；擁有T公司10%股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為6760萬元。甲公司為換入乙公司25%的股權(quán)支付稅費16萬元，甲公司為換入T公司10%的股權(quán)支付稅費4萬元。

甲公司對乙公司投資具有重大影響，采用權(quán)益法核算，甲公司對T公司投資不具有重大影響，并且在活躍市場中沒有報價、公允價值不能可靠計量。采用成本法核算。甲公司與乙公司、T公司的會計年度及采用的會計政策相同。

2007年1月1日，乙公司可辨認凈資產(chǎn)公允價值總額為40824萬元，下列項目外，其賬面其他資產(chǎn)、負債的公允價值與賬面價值相同。

(2)2007年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于5月26日實際發(fā)放。

(3)2007年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。

(4)2008年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2007年漏記了本應(yīng)計入當(dāng)年損益的費用100萬元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。

(5)2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。其中在甲公司取得投資時的賬面存貨有80%對外出售。

(6)2008年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，甲公司預(yù)計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為10000萬元。

(7)2009年5月，乙公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積1000萬元。

(8)2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為13000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止至2009年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2009年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①非貨幣性資產(chǎn)交換具有商業(yè)實質(zhì)，且換入資產(chǎn)或換出資產(chǎn)的公允價值能夠可靠地計量；②甲公司計提法定盈余公積金和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。

要求：

(1)編制2007年1月1日甲公司以土地使用權(quán)和辦公樓換入乙公司和T公司股權(quán)的相關(guān)會計分錄。

(2)編制2007年5月2日乙公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利并收到現(xiàn)金股利的會計分錄。

(3)編制2007年度因乙公司實現(xiàn)凈利潤而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(4)編制2008年5月10日因乙公司發(fā)現(xiàn)2007年前期會計差錯而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(5)編制2008年度因乙公司發(fā)生凈虧損而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(6)編制2008年12月31日計提長期投資減值準(zhǔn)備的會計分錄。

(7)編制2009年5月乙公司因可供出售金融資產(chǎn)增加資本公積而調(diào)整長期股權(quán)投資賬面價值的會計分錄。

(8)編制2009年10月31日甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%的會計分錄。

(9)編制2009年度乙公司實現(xiàn)凈利潤時的會計分錄。

55.甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)系上市公司,要對外提供合并會計報表。甲公司擁有一家子公司———乙公司,乙公司系20×0年1月5日甲公司以3000萬元購買其60%股份而取得的子公司。購買日,乙公司的所有者權(quán)益總額為6000萬元,其中實收資本為4000萬元、資本公積為2000萬元。假定甲公司對乙公司股權(quán)投資差額采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。乙公司20×0年度、20×1年度分別實現(xiàn)凈利潤1000萬元和800萬元。乙公司除按凈利潤的10%提取法定盈余公積、按凈利潤的5%提取法定公益金外,未進行其他利潤分配。假定除凈利潤外,乙公司無其他所有者權(quán)益變動事項。甲公司20×1年12月31日應(yīng)收乙公司賬款余額為600萬元,年初應(yīng)收乙公司賬款余額為500萬元。甲公司采用應(yīng)收賬款余額百分比法計提壞賬準(zhǔn)備,計提壞賬準(zhǔn)備的比例為5%。甲公司20×1年12月31日的無形資產(chǎn)中包含有一項從乙公司購入的無形資產(chǎn),該無形資產(chǎn)系20×0年1月10日以500萬元的價格購入的。乙公司轉(zhuǎn)讓該項無形資產(chǎn)時的賬面價值為400萬元。甲公司對該項無形資產(chǎn)采用直線法攤銷,攤銷年限為10年。要求:編制20×1年度甲公司合并會計報表有關(guān)的合并抵消分錄。

56.甲公司經(jīng)批準(zhǔn)于20×7年1月1日按面值發(fā)行5年期的可轉(zhuǎn)換公司債券100000000元，款項已收存銀行，假定發(fā)行過程中未發(fā)生相關(guān)費用，發(fā)行取得的價款用于生產(chǎn)經(jīng)營活動。債券票面年利率為6%，利息按年支付。債券發(fā)行1年后可轉(zhuǎn)換為普通股股票，初始轉(zhuǎn)股價為每股10元，股票面值為每股1元，假設(shè)轉(zhuǎn)股時不足1股的部分支付現(xiàn)金，若轉(zhuǎn)換時仍有利息未支付，可一并轉(zhuǎn)股。

20×8年1月1日債券持有人將持有的可轉(zhuǎn)換公司債券全部轉(zhuǎn)換為普通股股票，轉(zhuǎn)換當(dāng)日20×7年的利息尚未支付。甲公司發(fā)行可轉(zhuǎn)換公司債券時二級市場上與之類似的沒有轉(zhuǎn)換權(quán)的債券市場利率為9%。

已知：(P/F，9%，5)=0.6499；(P/F，6%，5)=0.7473；(P/A，9%，5)=3.8897；(P/A，6%，5)=4.2124。

要求：編制甲公司可轉(zhuǎn)換公司債券相關(guān)的會計分錄。(假定按當(dāng)日可轉(zhuǎn)換公司債券的賬面價值計算轉(zhuǎn)股數(shù))

57.甲股份有限公司(以下簡稱甲公司)2001年至2003年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2001年1月1日，甲公司與ABC公司達成協(xié)議，以市區(qū)200畝土地的土地使用權(quán)和兩棟辦公樓換入ABC公司擁有的乙公司25%的股權(quán)和T公司10%的股權(quán)。

甲公司200畝土地使用權(quán)的賬面價值為6760萬元，公允價值為13520萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。兩棟辦公樓的原價為16900萬元，累計折舊為13520萬元，公允價值為3380萬元，未曾計提減值準(zhǔn)備。

ABC公司擁有乙公司25%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為10140萬元；擁有T公司10%的股權(quán)的賬面價值及其公允價值均為6760萬元。

甲公司為換入乙公司25%的股權(quán)支付稅費16萬元，甲公司為換入T公司10%的股權(quán)支付稅費4萬元。

甲公司對乙公司投資具有重大影響，采用權(quán)益法核算，甲公司對T公司投資無重大影響，采用成本法核算。

2001年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為24200萬元。

(2)2001年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2000年度的現(xiàn)金股利600萬元，并于2001年5月26日實際發(fā)放。

(3)2001年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤3800萬元。

(4)2002年5月10日，乙公司發(fā)現(xiàn)2001年漏記了本應(yīng)計入當(dāng)年損益的費用100萬元(具有重大影響)，其累積影響凈利潤的數(shù)額為67萬元。

(5)2002年度，乙公司發(fā)生凈虧損1900萬元。

(6)2002年12月31日，因乙公司發(fā)生嚴重財務(wù)困難，甲公司預(yù)計對乙公司長期股權(quán)投資的可收回金額為5000萬元。

(7)2003年5月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進行會計處理后，增加資本公積1000萬元。

(8)2003年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡稱丙公司)簽訂協(xié)議，將其所持有乙公司的25%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在經(jīng)甲公司和丙公司的臨時股東大會批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額為6000萬元，協(xié)議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%，股權(quán)過戶手續(xù)辦理完成時支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的10%。

2003年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時股東大會批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價款總額的90%。截止2003年12月31日，上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過戶手續(xù)尚未辦理完畢。

(9)2003年度，乙公司實現(xiàn)凈利潤1000萬元，其中1月至10月份實現(xiàn)凈利潤800萬元。假定：①甲公司對股權(quán)投資差額按10年平均攤銷；②甲公司計提法定盈余公積和法定公益金的比例均為10%；③除上述交易或事項外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動的其他交易或事項。

要求：編制甲公司2001年至2003年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會計分錄。(“長期股權(quán)投資”科目要求寫出明細科目；答案中的金額單位用萬元表示。)

58.

的會計處理，調(diào)整甲公司20×7年度利潤表的相關(guān)項目的金額。

參考答案

1.A產(chǎn)品Y的可變現(xiàn)凈值=20×(8—2)=120(萬元)，成本=100／10×4十20×5=140(萬元)，產(chǎn)品發(fā)生減值，所以有合同部分原材料應(yīng)當(dāng)按照成本與可變現(xiàn)凈值孰低計量。原材料的可變現(xiàn)凈值=20×(8—5—2)=20(萬元)，成本=100／10×4=40(萬元)，應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備=40—20=20(萬元)。

2.D預(yù)計負債項目：2011年年末預(yù)計負債賬面價值=125／25％一300+200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)為零，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(400—0)×25％=100(萬元)，但2011年年初遞延所得稅資產(chǎn)均系預(yù)計負債產(chǎn)生，所以2011年與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額一100=25(萬元)；固定資產(chǎn)項目：2011年年末可抵扣暫時性差異=6600—6000=600(萬元)，應(yīng)確認與其相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)=(6600—6000)×25％=150(萬元)。甲公司2011年應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)=(一25)+150=125(萬元)。

3.D借款費用是指企業(yè)因借款而發(fā)生的利息，折價或溢價的攤銷和輔助費用，以及因外幣借款而發(fā)生的匯兌差額。而發(fā)行股票的手續(xù)費不包括在內(nèi)，不屬于企業(yè)的借款費用。

4.B選項A表述正確，資產(chǎn)和負債項目應(yīng)當(dāng)采用資產(chǎn)負債表日的即期匯率進行折算；

選項B表述不正確，所有者權(quán)益項目除“未分配利潤”項目外，其他項目采用發(fā)生時的即期匯率折算；

選項C表述正確，利潤表中的收入和費用項目，應(yīng)當(dāng)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，也可以采用與交易發(fā)生日即期匯率近似的匯率進行折算；

選項D表述正確，企業(yè)處置境外經(jīng)營應(yīng)當(dāng)按照合并財務(wù)報表處置子公司的原則進行相應(yīng)的會計處理，在包含境外經(jīng)營的財務(wù)報表中，將已列入其他綜合收益的外幣報表折算差額中與該境外經(jīng)營相關(guān)部分，自所有者權(quán)益項目中轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益；如果是部分處置境外經(jīng)營，應(yīng)當(dāng)按處置的比例計算處置部分的外幣報表折算差額，轉(zhuǎn)入處置當(dāng)期損益。

綜上，本題應(yīng)選B。

5.D選項A、B、C均屬于，均屬于流動負債。流動負債是指預(yù)計在一個正常經(jīng)營周期中清償，或者主要為交易目的而持有，或者在資產(chǎn)負債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予清償，或企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負債表日后一年以上的負債。通常包括：短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利及以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融負債等；

選項D不屬于，屬于流動資產(chǎn)，不屬于流動負債。

綜上，本題應(yīng)選D。

負債是指企業(yè)過去交易或事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。按其流動性，可分為：流動負債和非流動負債。非流動負債是指流動資產(chǎn)以外的負債，包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。

6.D長期股權(quán)投資入賬價值為被合并企業(yè)的所有者權(quán)益的賬面價值為1500萬元。

7.B在股權(quán)分置改革時，“應(yīng)付權(quán)證”核算非流通股東有償向流通股東發(fā)行權(quán)證（含認購權(quán)證與認沽權(quán)證）時收到的發(fā)行收入，當(dāng)權(quán)證存續(xù)期滿，“應(yīng)付權(quán)證”賬戶的余額首先沖減“股權(quán)分置流通權(quán)”賬戶，差額部分計入“資本公積”賬戶。

8.A選項A，經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額=一(3504-950)+1900=600(萬元)；選項B，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入金額=2500×5—50=12450(萬元)；選項C，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流出金額=1000+40=1040(萬元)；選項D，投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流入=54-400+804-1200=1685(萬元)。

9.C事業(yè)單位長期投資持有期間應(yīng)采用成本法核算，除非追加或收回投資，其賬面價值一直保持不變。事業(yè)單位收到利潤或利息，借記＂銀行存款＂科目，貸記＂其他收入-投資收益＂科目。

綜上，本題應(yīng)選C。

10.B2010年度因上述交易或事項應(yīng)當(dāng)確認的收入=800×0.05+200×5+400×1=1440(萬元)

11.B納稅人建造普通標(biāo)準(zhǔn)住宅出售，增值額未超過扣除項目金額20%的，免征土地增值稅;增值額超過扣除項目金額20%的，應(yīng)就其全部增值額按規(guī)定計算繳納土地增值稅，故B選項正確。

12.DA不對，以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)的每股收益，分子是母公司普通股股東享有當(dāng)期合并凈利潤部分，即扣減少數(shù)股東損益；

B不對，本題計算稀釋每股收益時該股份期權(quán)應(yīng)假設(shè)于發(fā)行日轉(zhuǎn)換為普通股；

C不對，新發(fā)行的普通股應(yīng)當(dāng)自應(yīng)收對價日起計入發(fā)行在外普通股股數(shù)。

13.C2004年年末甲公司投資賬面余額＝（1000＋200－300×30%）－（200＋400）×30%＝930（萬元），計提減值準(zhǔn)備＝930-700＝230萬元，沖資本公積200萬元，計入損益30萬元。

14.C納稅人的總機構(gòu)與分支機構(gòu)在同一省(自治區(qū)、直轄市)內(nèi)，而不在同一縣(市)的，應(yīng)在生產(chǎn)應(yīng)稅消費品的分支機構(gòu)所在地繳納消費稅。如需改由總機構(gòu)匯總在總機構(gòu)所在地納稅的，需經(jīng)省級國家稅務(wù)局批準(zhǔn)。

15.C【考點】或有事項中重組義務(wù)的具體應(yīng)用

【名師解析】因辭退員工應(yīng)支付的補償100萬元和因撤銷門店租賃合同將支付的違約金20萬元屬于重組的直接支出，因門店內(nèi)設(shè)備將發(fā)生損失65萬元屬于設(shè)備發(fā)生了減值，均影響甲公司的利潤總額，所以該業(yè)務(wù)重組計劃對甲公司20×2年度利潤總額的影響金額=100+20+65=185(萬元)。

附分錄：

借：管理費用100

貸：應(yīng)付職工薪酬100

借：營業(yè)外支出20

貸：預(yù)計負債20

借：資產(chǎn)減值損失65

貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備65

16.A

17.A企業(yè)在發(fā)生現(xiàn)金折扣時計入當(dāng)期財務(wù)費用。

18.C合并報表投資收益＝對乙公司投資收益＝(900－2006／20－150)×30％＝195(萬元)，對甲公司的投資收益編制合并報表時抵消。

19.D鎬京公司年末未分配利潤貸方余額＝480＋（2100－400）×（1－10%）－100－100＝1810（萬元）。

綜上，本題應(yīng)選D。

企業(yè)結(jié)轉(zhuǎn)本年實現(xiàn)的凈利潤：

借：本年利潤1700[2100－400]

貸：利潤分配——未分配利潤1700

提取法定盈余公積和任意盈余公積：

借：利潤分配——提取法定盈余公積170[1700×10%]

——提取任意盈余公積100

貸：盈余公積——法定盈余公積170

——任意盈余公積100

結(jié)轉(zhuǎn)“利潤分配”的明細科目：

借：利潤分配——未分配利潤270

貸：利潤分配——提取法定盈余公積170

——提取任意盈余公積100

批準(zhǔn)發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

貸：應(yīng)付股利100

借：利潤分配——未分配利潤100

貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利100

實際發(fā)放現(xiàn)金股利：

借：應(yīng)付股利100

貸：銀行存款100

20.D納稅人銷售舊貨，包括舊貨經(jīng)營單位銷售舊貨和納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，一律按4%征收率計算稅額再減半。

21.B2011年1月31日，甲公司行權(quán)。該合同以總額進行結(jié)算，乙公司有義務(wù)向甲公司購入l000股甲公司普通股，同時支付49000元現(xiàn)金：

借：銀行存款49000

貸：股本l000

資本公積——股本溢價48000

22.B甲公司期末A產(chǎn)品的成本＝1200+480－(1200+480/300×200)＝160(萬元)，期末A產(chǎn)品數(shù)量＝800+300—1000＝100(萬件)，可變現(xiàn)凈值＝100×(1.5-0.2)＝130(萬元)，由于期初存貨跌價準(zhǔn)備余額為0，因此本期應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝160－130＝30(萬元)。

23.D解析：合并財務(wù)報表中，企業(yè)應(yīng)當(dāng)以合并財務(wù)報表為基礎(chǔ)計算和列報每股收益。

24.D按新準(zhǔn)則規(guī)定，債權(quán)人受讓的資產(chǎn)直接按其公允價值入賬。

25.A待執(zhí)行合同不屬于或有事項，但待執(zhí)行合同變成虧損合同的，屬于或有事項，該虧損合同產(chǎn)生的義務(wù)滿足或有事項確認預(yù)計負債規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)確認為預(yù)計負債；企業(yè)不應(yīng)當(dāng)就未來經(jīng)營虧損確認預(yù)計負債。

26.A2013年度專門借款利息費用資本化金額=20800×5％-(16000×0．3％×5+10000×0．3％×6+4000×0．3％×l)=1040-432=608(萬元)。在建工程的賬面余額=4800+6000+6000+608=17408(萬元)。

27.C期末匯兌損益＝40000×7.8－（50000×7.85－10000×7.75）＝－3000元

28.C業(yè)務(wù)招待費計算限額的基數(shù)為企業(yè)所得稅申報表主表第一行。納稅人經(jīng)營業(yè)務(wù)中發(fā)生的現(xiàn)金折扣計入財務(wù)費用，其他折扣以及銷售退回，一律以凈額反映在申報表第一行；分回的投資收益計入第2行；稅務(wù)機關(guān)查補的收入，不作為業(yè)務(wù)招待費計算限額的基數(shù)。業(yè)務(wù)招待費扣除限額=(4800-200+400)×3‰+3=18(萬元)，實際發(fā)生15萬元，可以據(jù)實扣除。

29.C【考點】非貨幣性資產(chǎn)交換的認定

【名師解析】應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款與持有至到期投資屬于貨幣性項目，所以選擇A、B和D錯誤，選項C正確。

【說明】本題與A卷單選題第6題完全相同。

30.A承租人確認的使用權(quán)資產(chǎn)金額＝60×3.2397＋2＋10＝206.38（萬元），因租賃期滿承租人可以無償取得設(shè)備的所有權(quán)，因此該使用權(quán)資產(chǎn)應(yīng)該在設(shè)備剩余使用年限5年內(nèi)計提折舊，應(yīng)確認該租賃資產(chǎn)的年折舊額為206.38/5＝41.28（萬元）。計入使用權(quán)資產(chǎn)的初始直接成本，是指增量成本，即企業(yè)不取得該租賃，則不會發(fā)生的成本，如傭金、印花稅等，而該企業(yè)另以銀行存款支付租賃業(yè)務(wù)人員差旅費1萬元，不是增量成本，無論租賃是否發(fā)生，租賃業(yè)務(wù)人員差旅費都是要支付的，因此直接計入當(dāng)期損益即可?！咎崾尽砍凶馊四軌蚝侠泶_定租賃期滿時取得租賃資產(chǎn)所有權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃資產(chǎn)剩余使用壽命內(nèi)計提折舊；承租人無法合理確定租賃期屆滿時能夠取得租賃資產(chǎn)所有者權(quán)的，應(yīng)當(dāng)在租賃期與租賃資產(chǎn)剩余使用壽命兩者孰短的期間內(nèi)計提折舊。如果使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命短于前兩者，則應(yīng)該在使用權(quán)資產(chǎn)的剩余使用壽命內(nèi)計提折舊。

31.CDE選項A，20×1年12月31日按權(quán)益法調(diào)整后的長期股權(quán)投資賬面余額＝8000+(1000—500)×80％＝8400(萬元)；選項B，20×1年末的抵消處理減少合并報表所有者權(quán)益項目的金額＝(10000+1000—500)×(1－20％)＝8400(萬元)；選項E，內(nèi)部債權(quán)債務(wù)抵消對資產(chǎn)類項目的影響＝－100+100×10％＝－90(萬元)。

32.BCD選項A說法錯誤，在資本化期間內(nèi)，外幣專門借款本金及其利息的匯兌差額，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入符合資本化條件的資產(chǎn)的成本。外幣一般借款本金及利息的匯兌差額應(yīng)當(dāng)作為財務(wù)費用，計入當(dāng)期損益；

選項B說法正確，因借款發(fā)生的折價或者溢價主要是指發(fā)行債券等發(fā)生的折價或者溢價，發(fā)行債券中的折價或者溢價，其實質(zhì)是對債券票面利息的調(diào)整（即將債券票面利率調(diào)整為實際利率），按照實際利率法確定每一個會計期間應(yīng)攤銷的折價或者溢價金額，調(diào)整每期利息金額，通過“利息調(diào)整”明細科目處理；

選項C說法正確，符合資本化條件的資產(chǎn)，是指需要經(jīng)過相當(dāng)長時間的購建或者生產(chǎn)活動才能達到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)的固定資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)和存貨等資產(chǎn)；

選項D說法正確，門借款費用資本化金額為資本化期間內(nèi)當(dāng)期實際發(fā)生的利息費用減去尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進行暫時性投資取得的投資收益后的金額。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

33.ABC選項A、B、C符合題意，債權(quán)人作出讓步使債務(wù)人減輕負擔(dān)，渡過難關(guān)，降低利率、減免利息、減免本金都是減少了債務(wù)人應(yīng)付金額；

選項D不符合題意，延期支付，不加息，對于債權(quán)人來說，該要的一分沒少，對于債務(wù)人來說，他的應(yīng)付金額也一分沒少，因此，不是債權(quán)人作出讓步。

綜上，本題應(yīng)選ABC。

34.ACE選項B，一般納稅人發(fā)生的增值稅作為進項稅額抵扣；選項D，所支付的消費稅可予抵扣，記入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交消費稅”科目的借方。

35.AB由于A公司將根據(jù)B公司的系統(tǒng)操作環(huán)境，對向B公司銷售的辦公管理系統(tǒng)進行定制化的重大修改，說明A公司向B公司提供的是一項組合產(chǎn)出，因此向B公司提供的辦公管理系統(tǒng)與安裝服務(wù)構(gòu)成一項單項履約義務(wù)，選項B正確；當(dāng)兩份或多份合同同時訂立，并且所承諾的商品（或每份合同中所承諾的部分商品）構(gòu)成單項履約義務(wù)時，應(yīng)當(dāng)將其合并為一份合同處理，選項A正確。

36.AB選項A，房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途，將其對外出租時劃分為投資性房地產(chǎn)，將其轉(zhuǎn)為以增值為目的時，應(yīng)該將其轉(zhuǎn)為企業(yè)的存貨核算；選項B，自行開發(fā)無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的開發(fā)費用，在無形資產(chǎn)開發(fā)成功申請取得無形資產(chǎn)時，不得轉(zhuǎn)入無形資產(chǎn)的入賬價值。

37.BC【考點】資產(chǎn)減值

【東奧名師解析】選項A，商譽減值準(zhǔn)備不可以轉(zhuǎn)回;選項D，可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備不得通過損益轉(zhuǎn)回，通過資本公積(其他資本公積)轉(zhuǎn)回。

38.ABCD選項A會計處理錯誤，甲公司是一家房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)取得時計入開發(fā)成本，屬于存貨；

選項B、D會計處理錯誤，2019年12月31日住宅小區(qū)的土地使用權(quán)計入建造房屋建筑物成本，應(yīng)作為存貨列示，住宅小區(qū)應(yīng)確認的金額為28000＋24000＝52000（萬元）；

選項C會計處理錯誤，住宅小區(qū)所在地塊的土地使用權(quán)屬于存貨，不計提攤銷。

綜上，本題應(yīng)選ABCD。

39.ABCDAC兩項，母公司應(yīng)當(dāng)編制合并報表。如果母公司是投資性主體，且不存在為其投資活動提供相關(guān)服務(wù)的子公司，則不應(yīng)當(dāng)編制合并報表，該母公司按照相關(guān)規(guī)定以公允價值計量其對所有子公司的投資，且公允價值變動計入當(dāng)期損益。D項，投資性主體的母公司本身不是投資性主體，則應(yīng)當(dāng)將其控制的全部主體，包括那些通過投資性主體間接控制的主體，納入合并報表范圍。

40.CD事業(yè)單位下年度收到財政部門批復(fù)的上年末未下達零余額賬戶用款額度時，借記“零余額賬戶用款額度”科目，貸記“財政應(yīng)返還額度”科目。

綜上，本題應(yīng)選CD。

41.ACE選項A，收到被投資單位分派的股票股利，只引起每股賬面價值的變動．長期股權(quán)投資賬面價值總額不發(fā)生變動；選項8，被投資單位實現(xiàn)凈利潤，投資企業(yè)應(yīng)調(diào)增長期股權(quán)投資的賬面價值；選項C、E，被投資單位以資本公積轉(zhuǎn)增資本和被投資單位提取盈余公積，不影響其所有者權(quán)益總額的變動，投資企業(yè)無需進行賬務(wù)處理；選項D，計提長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備，使長期股權(quán)投資的賬面價值減少。

42.ABC企業(yè)應(yīng)當(dāng)終止確認金融資產(chǎn)的情形包括：（1）企業(yè)以不附追索權(quán)方式出售金融資產(chǎn)；（2）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂協(xié)議，在約定期限結(jié)束時按當(dāng)日該金融資產(chǎn)的公允價值回購；（3）企業(yè)將金融資產(chǎn)出售，同時與買入方簽訂看跌期權(quán)合約（即買入方有權(quán)將該金融資產(chǎn)返售給企業(yè)），但從合約條款判斷，該看跌期權(quán)是一項重大價外期權(quán)（即合約條款的設(shè)計使得金融資產(chǎn)的買方極小可能會到期行權(quán)）。

43.BCD因商業(yè)設(shè)施建成后作為自營住宿、餐飲的場地，不屬于存貨，因此土地使用權(quán)應(yīng)確認為無形資產(chǎn)，商業(yè)設(shè)施作為固定資產(chǎn)核算，選項A不正確；固定資產(chǎn)列報金額=6000-6000／20／12×3=5925(萬元)，選項B正確；收到的政府補助與商業(yè)設(shè)施相關(guān)，屬于與資產(chǎn)相關(guān)的政府補助，選項C正確；土地使用權(quán)2×18年攤銷=2000÷50=40(萬元)，選項D正確。

44.BDE換入M公司股權(quán)的初始成本=10000+3000+510(銷項稅額)-510(收到現(xiàn)金)=13000(萬元)；確認換出土地使用權(quán)收益=10000-6000=4000(萬元)；確認換出庫存商品的營業(yè)利潤=3000(營業(yè)收入)-(4000-1000)(營業(yè)成本)=0。

45.ABCDE應(yīng)確認的營業(yè)收入=100+80+30+200=410(萬元)，選項A正確；應(yīng)確認的營業(yè)成本=80+50+18+160=308(萬元)，選項B正確；應(yīng)確認的營業(yè)利潤=410-308=102(萬元)，選項C正確；應(yīng)確認的營業(yè)外收入=300-200×(1+17%)=66(萬元)，選項D正確；應(yīng)確認的利潤總額=102+66=168(萬元)，選項A正確。

46.Y

47.N

48.N

49.(1)該項專利技術(shù)2012年的費用化支出=100+(1000—800)=300(萬元)，資本化支出=800(萬元)，因此應(yīng)當(dāng)納稅調(diào)整的金額=一300×

50％一800×50％／10×3／12=一160(7／元)。(2)上年的未決訴訟在本年判決不屬于日后事項。理由：本題中年報報出時間為2012年4月28日，該事項發(fā)生在資產(chǎn)負債表報出之后，不屬于日后調(diào)整事項。該事項對2012年遞延所得稅的影響金額=500×25％=125(萬元)，該事項對2012年納稅調(diào)整的影響金額=一500(萬元)。(3)①職工福利費支出不產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資、薪金總額14％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分不能稅前扣除，因此產(chǎn)生的是非暫時性差異，需要納稅調(diào)整，但是不需要確認遞延所得稅。應(yīng)納稅調(diào)整的金額=816—4400×14％=200(萬元)，即應(yīng)納稅調(diào)增200萬元。②職工教育經(jīng)費產(chǎn)生遞延所得稅；理由：稅法規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出不超過工資薪金總額2．5％的部分準(zhǔn)予扣除，超過部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除。該項支出確認應(yīng)付職工薪酬賬面價值=510(萬元)計稅基礎(chǔ)=賬面價值一未來可以稅前扣除的金額=510一(510--4400×2．5％)=110(萬元)產(chǎn)生可抵扣暫時性差異=510—110=400(萬元)確認遞延所得稅資產(chǎn)=400×25％=100(萬元)應(yīng)納稅調(diào)整的金額=400(萬元)，即應(yīng)納稅調(diào)增400萬元。(4)應(yīng)交所得稅=(1210—85／25％一160—500+200+400)×25％=202．5(萬元)根據(jù)上述事項，累計應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)金額=-85-500×25％+400×

25％=一110(萬元)，即本期需轉(zhuǎn)回遞延所得稅資產(chǎn)110萬元，確認所得稅費用一當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅資產(chǎn)轉(zhuǎn)回的金額=202．5+110=312．5(萬元)。相關(guān)分錄如下：借：所得稅費用312．5貸：遞延所得稅資產(chǎn)110應(yīng)交稅費——應(yīng)交所得稅202．5

50.(1)確定購買方：A公司為購買方。

(2)計算確定購買成本：

根據(jù)合并準(zhǔn)則，A公司的合并成本=19204-2600+2000×(1+17％)=6860(萬元)

(3)計算固定資產(chǎn)和交易性金融資產(chǎn)的處置損益i

固定資產(chǎn)處置損益=1920一(3600一1480)=一200(萬元)。

交易性金融資產(chǎn)處置損益=2600—2200=400(萬元)

(4)購買日合并財務(wù)報表中應(yīng)確認的商譽金額=6860—8000×70％=1260(萬元)

(5)計算A公司2009年個別財務(wù)報表中因該項投資應(yīng)確認的投資收益金額：

A公司作為合并對價交付的交易性金融資產(chǎn)應(yīng)確認的投資收益=2600—2000=600(萬元)由于B公司宣告股利應(yīng)確認的投資收益=2000×70％=1400(萬元)

因此A公司2009年個別財務(wù)報表中因該投資應(yīng)確認的投資收益金額為2000萬元。編制A公司在購買日的會計分錄：

借：固定資產(chǎn)清理2120

累計折舊1480

貸：固定資產(chǎn)3600

借：長期股權(quán)投資——B公司6860

營業(yè)外支出——處置非流動資產(chǎn)損失200

貸：固定資產(chǎn)清理2120

交易性金融資產(chǎn)——成本2000

——公允價值變動200

投資收益400主營業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)(2000×17％)340

借：公允價值變動損益200

貸：投資收益200

借：主營業(yè)務(wù)成本1600

貸：庫存商品1600

借：管理費用120

貸：銀行存款120

(6)A公司出售一半股權(quán)后應(yīng)采用權(quán)益法核算該項股權(quán)投資。

理由：A公司對B公司的持股比例變?yōu)?5％，在B公司董事會中派有代表，但不能對B公司生產(chǎn)經(jīng)營決策實施控制，所以應(yīng)由成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法核算。

(7)減資導(dǎo)致成本法轉(zhuǎn)為權(quán)益法的，應(yīng)按照權(quán)益法進行追溯調(diào)整，追溯調(diào)整是設(shè)計前期損益調(diào)整的應(yīng)調(diào)整留存收益，所以對A公司留存收益的影響=(3000+6000)×35％一(2000×70％+4000×70％)×50％一3150—2100=4200(萬元)。其中，(3000+6000)×35％是處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間實現(xiàn)的凈損益的影響；(2000×70％+4000×70％)×50％是處置投資以后按照持股比例計算享有被投資單位自購買日至處置投資日期間宣告的現(xiàn)金股利的影響。

51.長江公司對甲公司的長期股權(quán)投資在個別財務(wù)報表中采用成本法核算，2012年年末長期股權(quán)投資的賬面價值仍為72000萬元。

52.①甲公司2013年12月31日個別財務(wù)報表中對戊公司長期股權(quán)投資的賬面價值=20000+6000=26000(萬元)。

②商譽為實現(xiàn)合并時形成的，2013年12月31日合并財務(wù)報表中的商譽=20000－24000X80%=800(萬元)。

③合并財務(wù)報表中，戊公司的有關(guān)資產(chǎn)、負債應(yīng)以其購買日開始持續(xù)計算的金額進行合并，新取得的20%股權(quán)相對應(yīng)的被投資單位可辨認凈資產(chǎn)的金額=26000×20%=5200(萬元)。因購買少數(shù)股權(quán)新增加的長期股權(quán)投資成本6000萬元與按照新取得的股權(quán)比例(20%)計算確定應(yīng)享有子公司自購買日開始持續(xù)計算的可辨認凈資產(chǎn)份額5200萬元之間的差額800萬元，在合并資產(chǎn)負債表中調(diào)整所有者權(quán)益相關(guān)項目，首先調(diào)整資本公積(資本溢價)，在資本公積(資本溢價)的金額不足沖減的情況下，調(diào)整留存收益(盈余公積和未分配利潤)。甲公司應(yīng)進行如下會計處理：

借：資本公積－資本溢價800

貸：長期股權(quán)投資800

53.(1)對于代理進出口業(yè)務(wù)，應(yīng)該按照收取的傭金確認收入，相關(guān)分錄為：

借：銀行存款20

貸：其他業(yè)務(wù)收入20

(2)對外出租商標(biāo)使用權(quán)時，應(yīng)確認的使用費＝100×10%＝10(萬元)。相關(guān)分錄為：

借：銀行存款10

貸：其他業(yè)務(wù)收入10

(3)附有商業(yè)折扣的銷售，應(yīng)該按照扣除商業(yè)折扣后的金額確認收入。相關(guān)分錄為：

借：應(yīng)收賬款3150

貸：主營業(yè)務(wù)收入3150

借：主營業(yè)務(wù)成本2000

貸：庫存商品2000

借：銀行存款3118.5

財務(wù)費用31.5

貸：應(yīng)收賬款3150

(4)團購業(yè)務(wù)取得的總價款＝35×199-35×1＝69