房地產(chǎn)企業(yè)所得稅匯算清繳鑒證報(bào)告附模板

2011年度所得稅匯算納稅申報(bào)鑒證報(bào)告附注企業(yè)基本情況房地產(chǎn)有限公司（以下簡(jiǎn)稱(chēng)“貴公司”）是于年月日經(jīng)成都市工商行政管理局批準(zhǔn)登記成立的有限公司（有限責(zé)任公司），注冊(cè)號(hào)為：，住所：成都市號(hào)，法定代表人：，注冊(cè)資本：萬(wàn)元人民幣，經(jīng)營(yíng)范圍：房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)，。稅務(wù)登記證號(hào)：。二、企業(yè)基本的稅收政策主要稅（費(fèi)）項(xiàng)目及稅（費(fèi)）率途稅（費(fèi)）項(xiàng)目黃計(jì)稅依據(jù)物稅（費(fèi)）率悲營(yíng)業(yè)稅利營(yíng)業(yè)額滿5挨%拾增值稅燈按銷(xiāo)售貨物或牙者提供應(yīng)稅勞此務(wù)的銷(xiāo)售額計(jì)藍(lán)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額項(xiàng)17雪%族城市維護(hù)建設(shè)監(jiān)稅畢按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅嫩稅額計(jì)征雄7炮%雖教育費(fèi)附加晝按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅督稅額計(jì)征妙3芒%土地方教育費(fèi)用擴(kuò)附加馳按應(yīng)繳流轉(zhuǎn)稅胖稅額計(jì)征努1%溉企業(yè)所得稅岸按應(yīng)納稅所得忍額概25觸%主要的稅收優(yōu)惠拳優(yōu)惠項(xiàng)目院國(guó)家文件依據(jù)與具體優(yōu)惠政策煎規(guī)定敬稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)合文號(hào)伙無(wú)浩無(wú)員無(wú)汪無(wú)三、企業(yè)主要的會(huì)計(jì)政策會(huì)計(jì)制度：執(zhí)行《企業(yè)會(huì)計(jì)制度》及其配套規(guī)定。會(huì)計(jì)年度：自公歷1月1日起至12月31日止。記賬本位幣：采用人民幣為記賬本位幣。記賬基礎(chǔ)和計(jì)價(jià)原則：以權(quán)責(zé)發(fā)生制為記賬基礎(chǔ)，以實(shí)際成本為計(jì)價(jià)原則。5、外幣業(yè)務(wù)核算方法：會(huì)計(jì)年度內(nèi)涉及外幣的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，按發(fā)生當(dāng)月月初外匯價(jià)折合本位幣入賬，年末將外幣賬戶(hù)余額按年末外匯市場(chǎng)中間價(jià)折合本位幣進(jìn)行調(diào)整，調(diào)整后記賬本位幣余額與原賬面余額之間的差額列入?yún)R兌損益。6、壞賬核算方法：（1）壞賬的確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)債務(wù)人破產(chǎn)或者死亡，以其破產(chǎn)財(cái)產(chǎn)或者遺產(chǎn)清償后，仍然不能收回的；或因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù),并有足夠的證據(jù)表明無(wú)法收回或收回的可能性極小的應(yīng)收款項(xiàng)。（2）壞賬損失核算方法本公司直接轉(zhuǎn)銷(xiāo)法。鴿7只、存貨核算方百法：聯(lián)（泄1最）存貨分類(lèi)窯本單位存貨分戲?yàn)樾㈤_(kāi)發(fā)碧成品、低值易閉耗品等。投（各2紋）存貨以實(shí)際雷成本計(jì)價(jià)福。旨8銷(xiāo)、固定資產(chǎn)計(jì)碗價(jià)和折舊方法捎（其1內(nèi)）棚固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)膨：按取得時(shí)實(shí)遙際成本計(jì)價(jià)。姿固定資產(chǎn)分類(lèi)侄為：童房屋建筑物、蜻機(jī)器設(shè)備、運(yùn)每輸設(shè)備、促辦公摟設(shè)備錄、其他設(shè)備拆等。亡（測(cè)2婚）固定資產(chǎn)折娃舊采用直線法筑計(jì)算畝。灌9頌、收入確認(rèn)方銷(xiāo)法：作開(kāi)發(fā)產(chǎn)品銷(xiāo)售戀收入的確認(rèn)按指照國(guó)稅耀發(fā)哄(2009)奸3狂1雙號(hào)文件規(guī)定的鵝方法確認(rèn)帽。扭1店0倉(cāng)、所得稅的會(huì)軟計(jì)處理方法采勵(lì)用應(yīng)付稅款法幣。瀉四、旺會(huì)計(jì)利潤(rùn)的審史核冷1箭、銷(xiāo)售收入的沸審核巖（日1轉(zhuǎn)）、關(guān)于一期洪項(xiàng)目銷(xiāo)售收入算的審核午一期項(xiàng)目已赤于府200寬7革年完工，總可染售面積平方米伏，截款止膊201閑0蘋(píng)年匪1沈2策月侵3尿1護(hù)日，總的計(jì)稅丹成本元，單位脈計(jì)稅成本元。姿一期楊項(xiàng)目逼已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售叔合同面積平方只米，銷(xiāo)售金額延元，一期賬面猶累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)收入議元，少結(jié)轉(zhuǎn)收課入元。向（舞2澆）、關(guān)于二期愁項(xiàng)目銷(xiāo)售收入聞的審核總二宜期項(xiàng)目艇包括兩個(gè)組團(tuán)判（其中櫻二釣期一組團(tuán)已夜于例200鴉8魄年完工，二期界二組團(tuán)已危于宇201尺0共年完工雕）已座于銅201慚0存年全部完工基，總可售面積皇平方米，截脾止都201胖0監(jiān)年它1未2如月典3蹦1吸日，總的計(jì)稅璃成本元，單位記計(jì)稅成本元。壓二瓦期笨項(xiàng)目跨已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售答合同面積平方統(tǒng)米，銷(xiāo)售金額像元，鎮(zhèn)二包期呢項(xiàng)目析賬面累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)取收入元，少結(jié)民轉(zhuǎn)收入元。蓄經(jīng)審核，上述英少結(jié)轉(zhuǎn)收入合類(lèi)計(jì)潔愈元，確認(rèn)銷(xiāo)售雞收入總額為元汽。舒2餃、銷(xiāo)售成本的隊(duì)審核謊（腸1鴨）、關(guān)于一期恢項(xiàng)目銷(xiāo)售成本綢的審核周一期項(xiàng)目已笨于些200通7魔年完工，總可希售面積平方米料，截司止充201蒸0蠻年卷1餐2淚月密3把1烤日，總的計(jì)稅粒成本元，單位誼計(jì)稅成本元。童一期腿項(xiàng)目未已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售屑合同面積平方商米，顆應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本平元，一期賬面疊累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)族成本還元，少結(jié)轉(zhuǎn)閃成本答元。緞（除2剖）、關(guān)于二期閃項(xiàng)目銷(xiāo)售成本雷的審核啦二逮期項(xiàng)目短包括兩個(gè)組團(tuán)理（其中占二此期一組團(tuán)已畏于符200旁8利年完工，二期內(nèi)二組團(tuán)已疫于滿201剝0次年完工蛙）已宇于區(qū)201彩0元年全部完工難，總可售面積蝶平方米，截肺止呀2010北年唐1儀2朽月顆3暴1貌日，總的計(jì)稅雹成本元，單位愛(ài)計(jì)稅成本元。西二億期桌項(xiàng)目碌已經(jīng)簽訂銷(xiāo)售押合同面積平方字米，須應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)成本高元，殘二抓期捎項(xiàng)目釣賬面累計(jì)結(jié)轉(zhuǎn)故成本勉元，少結(jié)轉(zhuǎn)史成本父元。督經(jīng)審核，上述翻少結(jié)轉(zhuǎn)成本合遭計(jì)魄元，確認(rèn)銷(xiāo)售緊成本犁總額極為堅(jiān)估元。汗3扛、利潤(rùn)總額的迫審核耕貴公司本納稅槽年度海賬面利潤(rùn)總額紀(jì)元，經(jīng)紋上述陵審核溫，訓(xùn)確認(rèn)利潤(rùn)總額楊為或（賬面利潤(rùn)）誠(chéng)+扔（收入調(diào)整協(xié)）份-朝（成本調(diào)整秤）輩=伯元。膠五、封納稅調(diào)整事項(xiàng)廢說(shuō)明棵1衫、納稅調(diào)整增吼加事項(xiàng)的審核睬①礎(chǔ)、青職工福利費(fèi)支秒出的審核明根據(jù)《中華人持民共和國(guó)企業(yè)咬所得稅法實(shí)施殺條例》（中華奧人民共和國(guó)國(guó)瞇務(wù)院令關(guān)第客51千2去號(hào)）平第四十條企貝業(yè)發(fā)生的職工娃福利費(fèi)支出，偵不超過(guò)工資、餃薪金總李額伙14銜%高的部分，準(zhǔn)魔予扣除。帆《國(guó)家稅務(wù)總附局關(guān)于企業(yè)所條得稅若干稅務(wù)仔事項(xiàng)銜接問(wèn)題濤的通知》（國(guó)京稅毀函牢[2009]爽9緣8煩號(hào)栗）裂四、關(guān)于以前冷年度職工福利鮮費(fèi)余額的處喚理酷摩根據(jù)《國(guó)家稅馳務(wù)總局關(guān)于做宰好舌200陣7覺(jué)年度企業(yè)所得嫂稅匯算清繳工溝作的補(bǔ)充通知羨》（國(guó)稅函例〔川200賀8掉〕辯26努4幣號(hào)）的規(guī)定，皂企盤(pán)業(yè)汽200仆8閘年以前按照規(guī)有定計(jì)提但尚未云使用的職工福釣利費(fèi)余額述，粗200誦8榴年及以后年度巖發(fā)生的職工福賴(lài)?yán)M(fèi)，應(yīng)首先籮沖減上述的職爸工福利費(fèi)余額古，不足部分按榜新稅法規(guī)定扣尖除；仍有余額區(qū)的，繼續(xù)留在繡以后年度使用住。豆貴公司本年度都在異“劉管理費(fèi)辨用鞏”皂中列支鞠福利費(fèi)支出過(guò)，悅故納稅南調(diào)整增加經(jīng)審昨核確認(rèn)為擋元。eq\o\ac(○,2)太、偉職工教育經(jīng)費(fèi)分支出的審核妨根據(jù)《中華人寒民共和國(guó)企業(yè)紹所得稅法實(shí)施堤條例》（中華詳人民共和國(guó)國(guó)絮務(wù)院令餓第或512沒(méi)號(hào)）蓋第四十二條索除國(guó)務(wù)院財(cái)政梯、稅務(wù)主管部炕門(mén)另有規(guī)定外翠，企業(yè)發(fā)生的偉職工教育經(jīng)費(fèi)羨支出，不超過(guò)溝工資、薪金總且額蜜2.5銜%笛的部分，準(zhǔn)予喉扣除；超過(guò)部到分，準(zhǔn)予在以蛛后納稅年度結(jié)釣轉(zhuǎn)扣除。枝《國(guó)家稅務(wù)總絹局關(guān)于企業(yè)所犬得稅若干稅務(wù)倆事項(xiàng)銜接問(wèn)題擱的通知》（國(guó)復(fù)稅罪函鵲[2009]逝9吹8吩號(hào)吩）少五、關(guān)于以前刊年度職工教育產(chǎn)經(jīng)費(fèi)余額的處閣理躍增對(duì)于游在氧200哈8挽年以前已經(jīng)計(jì)妄提但尚未使用訓(xùn)的職工教育經(jīng)遷費(fèi)余額褲，荷200餃8謀年及以后新發(fā)脫生的職工教育賀經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余付額中沖減。仍授有余額的，留幅在以后年度繼哪續(xù)使用。鐮貴公司本年度曲在貼“剩管理費(fèi)臺(tái)用旱”敘中葉計(jì)提但尚未使害用的職工教育古經(jīng)費(fèi)支出元；叼故納稅席調(diào)整增加經(jīng)審慈核確認(rèn)為網(wǎng)元。eq\o\ac(○,3)藏、步業(yè)務(wù)招待費(fèi)支喉出的審核華根據(jù)《中華人毒民共和國(guó)企業(yè)卡所得稅法實(shí)施爺條例》（中華扮人民共和國(guó)國(guó)蹲務(wù)院令妖第裝51統(tǒng)2便號(hào)）第四十三獨(dú)條企業(yè)發(fā)生釣的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)緊活動(dòng)有關(guān)的業(yè)暮務(wù)招待費(fèi)支出尊，按照發(fā)生額店的傳60峽%屠扣除，但最高究不得超過(guò)當(dāng)年價(jià)銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）朵收入純的叢5肅‰深。扇貴公司本年度僵在們“真管理費(fèi)侮用堪”旺中列支招待費(fèi)挽元，按實(shí)際發(fā)思生的業(yè)務(wù)招待志費(fèi)支耕出鵝60賣(mài)%俊的比例計(jì)算可彎稅前扣除的限框額億為睬×60%飛=吼元；本納稅年炸度銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)驟）收入元，按旗銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）籃收艱入浙5鏡‰拾的比例計(jì)算可瘋稅前扣除的業(yè)招務(wù)招待費(fèi)限額能為培×0.5%俊=核元，取其低者取為允許稅前扣碼除的稅收金額鹿元，超激標(biāo)嚷-液=么元，貴公司自夫報(bào)納稅調(diào)整增幫加鉆0.0湖0轉(zhuǎn)元師,財(cái)納稅調(diào)整增加葛經(jīng)審核確認(rèn)為莫元。eq\o\ac(○,溉4維)狐、誰(shuí)捐贈(zèng)皺支出的審核節(jié)根據(jù)《中華人畫(huà)民共和國(guó)企業(yè)功所得稅法實(shí)施助條例》（中華母人民共和國(guó)國(guó)辮務(wù)院令綱第妥51器2周號(hào)）慨第五十三條而企業(yè)發(fā)生的公滴益性捐贈(zèng)支出特，不超過(guò)年度侄利潤(rùn)總牛額烈12號(hào)%止的部分，準(zhǔn)予陡扣除。躍《腿財(cái)政魂部把妄國(guó)家稅務(wù)總帝局負(fù)司民政部關(guān)于公頌益性捐贈(zèng)稅前桃扣除有關(guān)問(wèn)題慈的通知拌》（醒財(cái)毀稅緞[2008]則16撫0仙號(hào)騾）緞一、企業(yè)通茫過(guò)公益性社會(huì)老團(tuán)體或者縣級(jí)械以上人民政府縣及其部門(mén)，用就于公益事業(yè)的善捐贈(zèng)支出，在朱年度利潤(rùn)總醒額場(chǎng)12象%騎以?xún)?nèi)的部分，科準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)墊納稅所得額時(shí)陵扣除。年度利塘潤(rùn)總額，是指酸企業(yè)依照國(guó)家適統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度況的規(guī)定計(jì)算的莖大于零的數(shù)額允。咐貴公司本納稅造年度膽在鑰“慨營(yíng)業(yè)外支增出殲”蔥中列支捐贈(zèng)旬支出保元禁,箏但未通過(guò)粱公益性社會(huì)團(tuán)寶體或者縣級(jí)以賭上人民政府及飽其部門(mén)哭，且未取得規(guī)益定的捐贈(zèng)憑證逢，不得稅前扣遺除，貴公司自己報(bào)納稅調(diào)整增包加冰元緊,動(dòng)納稅調(diào)整增加輔經(jīng)審核確認(rèn)為薪元。eq\o\ac(○,狡5乒)慢、炎罰金、罰款和汗被沒(méi)收財(cái)物的喂損失的審核躁根據(jù)《中華人兩民共和國(guó)企業(yè)鑰所得稅法》第妨十稀條昂漫在計(jì)算應(yīng)納稅宜所得額時(shí)，下罰列支出不得扣暮除：（四）罰瑞金、罰款和被族沒(méi)收財(cái)物的損舒失；墊貴公司略本納稅年度芳在秧“抄營(yíng)業(yè)外支剪出頑”仙中列支罰款逢支出想元，上述支出元不得稅前扣除港，駱貴公司數(shù)自報(bào)納稅調(diào)整液增加私元旨,泊納稅調(diào)整增加塌經(jīng)審核確認(rèn)為肌元。eq\o\ac(○,溜6烏)球、壁稅收滯納金的鋸審核食根據(jù)《中華人垮民共和國(guó)企業(yè)獨(dú)所得稅法》第吼十齒條競(jìng)姓在計(jì)算應(yīng)納稅肅所得額時(shí)，下束列支出不得扣電除：（三）稅的收滯納金；紫貴公司辜本年度業(yè)在階“尖營(yíng)業(yè)外支陣出緣”享中列支稅收滯閑納金元，不允糟許稅前扣除，梨貴公司臂自報(bào)納稅調(diào)整橫增加你元訪,同納稅調(diào)整增加廣經(jīng)審核確認(rèn)為飼元。eq\o\ac(○,諸7鑼)角、昌房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)多售收入計(jì)算的宅預(yù)計(jì)利潤(rùn)的審發(fā)核真根據(jù)鞠《傅房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)蒸營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所惑得稅處理辦法塞》（蛾國(guó)稅關(guān)發(fā)需

[2009察]

3焦1負(fù)號(hào)槐）健第八條駛源企業(yè)銷(xiāo)售未完潤(rùn)工開(kāi)發(fā)產(chǎn)品的災(zāi)計(jì)稅毛利率運(yùn)由各省、自治陽(yáng)、直轄市國(guó)家閉稅務(wù)局、地方鈴稅務(wù)局按下列役規(guī)定進(jìn)行確爆定黨:拍僵（二）開(kāi)發(fā)項(xiàng)船目位于筋地及地級(jí)市城慎區(qū)及郊區(qū)的，界不得低范于根10鵝%哭。第九條剃返企業(yè)銷(xiāo)售粒未完工開(kāi)發(fā)產(chǎn)見(jiàn)品取得的收苗入吩,府應(yīng)先按預(yù)計(jì)計(jì)咸稅毛利率捎分泰季克(床或氣月材)壁計(jì)算出預(yù)計(jì)毛倒利額，計(jì)入當(dāng)玉期應(yīng)納稅所得熟額。開(kāi)發(fā)產(chǎn)品翻完工后，企業(yè)腐應(yīng)及時(shí)結(jié)算其羊計(jì)稅成本并計(jì)餃算此前銷(xiāo)售收電入的實(shí)際毛利晃額，同時(shí)將其禽實(shí)際毛利額與更其對(duì)應(yīng)的預(yù)計(jì)亞毛利額之間的荷差額，計(jì)入當(dāng)所年度企業(yè)本項(xiàng)獄目與其他項(xiàng)目命合并計(jì)算的應(yīng)炕納稅所得額畢。宵澡貴公司本納稅處年度三牧期叫未完工開(kāi)發(fā)項(xiàng)漸目，實(shí)現(xiàn)預(yù)售托收入元，預(yù)計(jì)六利潤(rùn)址為塌×妙10%振=留元蝴，占貴公司狹自報(bào)納稅調(diào)整殺增加符元根,餓納稅調(diào)整增加河經(jīng)審核確認(rèn)為圾元。腦2繳、納稅調(diào)整濃減少?gòu)澥马?xiàng)的審性核撞eq\o\ac(○,棄1衣)望、房地產(chǎn)企業(yè)洋預(yù)售收入計(jì)算巴的預(yù)計(jì)利潤(rùn)的粥審核錦貴公司陜以前年度完工府開(kāi)發(fā)產(chǎn)品，毫已按預(yù)計(jì)利潤(rùn)僻計(jì)入當(dāng)年科應(yīng)狀納稅所得。王本期將預(yù)售收宴入轉(zhuǎn)為銷(xiāo)售收榨入，其結(jié)轉(zhuǎn)的粱預(yù)售收入已按希稅收規(guī)定的預(yù)睬征率計(jì)算的預(yù)化計(jì)利潤(rùn)珍元沖，應(yīng)作脊納稅曲調(diào)減處理。見(jiàn)200祖9住年按喬照就10元%周的預(yù)計(jì)毛利率意計(jì)算的預(yù)售收隸入元飛(200扇8恒年及以前年度癢預(yù)計(jì)利潤(rùn)已勿在絲200警9莊年度所得稅匯暈算清繳時(shí)調(diào)舅減某)欺，化合計(jì)以前年度植預(yù)售收入預(yù)計(jì)猴的利潤(rùn)為薯×撲10%席=吵元宮，辟貴公司扁自報(bào)納稅調(diào)整蠟減少館元寨,距納稅調(diào)整恐減少悲經(jīng)審核確認(rèn)為丑元支。堅(jiān)上述審核確認(rèn)租貴公司蓄本納稅年度納烤稅調(diào)整額共計(jì)咳（納稅調(diào)增前）兵-訪（納稅調(diào)減壽）悄=柱-踐元。兩六絕、應(yīng)納稅所得筋額的審核豪上述審核確認(rèn)膜貴公司本納稅剪年度納稅調(diào)整閱后所得為