某集團股份公司稅務作業(yè)指引

修訂狀態(tài)：B－00第7頁共7頁發(fā)布日期：稅務業(yè)務作業(yè)指導書1目的為加強涉稅業(yè)務管理，提高財務人員的辦稅能力，規(guī)范財務管理，避免在涉稅工作中出現(xiàn)差錯。2范圍適用于**集團股份有限公司。3職責3．1財務部：負責全公司稅務業(yè)務管理，對全體財務人員的稅收知識培訓工作。3．2稅務主管：負責財務本部的納稅申報、外購票據(jù)管理，對分子公司的稅務業(yè)務工作指導。3．3獨立納稅單位財務科長：負責本單位的稅務登記辦理、納稅申報、外購票據(jù)管理。4定義無。5內(nèi)容5．1稅務登記辦理：由新組建公司的財務科長填制《新辦企業(yè)稅務事項審核表》，經(jīng)財務部審核批準后，在取得營業(yè)執(zhí)照后一個月內(nèi)帶齊相關(guān)證件到主管稅務機關(guān)辦理稅務登記、核定所要核算繳納的稅種。5．2稅金核算5．2．1增值稅5．2．1．1增值稅的納稅義務人：公司本部、**公司為一般納稅人，獨立納稅的**、**、**公司為小規(guī)模納稅人。5．2．1．2增值稅稅率：稅率為17%、13%，征收率為6%、4%。一般納稅人銷售自產(chǎn)的水產(chǎn)品及初加工品免稅，外購水產(chǎn)品及初加工品稅率13%，出口產(chǎn)品稅率為零，即食產(chǎn)品及熟制品稅率為17%，銷售新原材料、低值易品、固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))稅率為17%，廢舊物資征收率為4%減半征收，銷售已使用過的固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))若銷售價格低于原值，免征增值稅，超過原值的按廢舊物資計稅辦法征收；小規(guī)模納稅人銷售新原材料、低值易耗品、固定資產(chǎn)(不含不動產(chǎn))的征收率為6%，廢舊物資及已使用過的固定資產(chǎn)稅率同一般納稅人。5．2．1．3銷項稅額的計算：銷項稅額＝應稅收入÷（1＋適用稅率）×適用稅率。腹5．2．1已．4進項稅濟額的計算：局小規(guī)模納稅論人不得抵扣據(jù)進項稅額，旅無進項稅額編核算；一般挺納稅人的進或項稅額計算鐘：哭☆疲取得增值稅姑專用發(fā)票上留標注的進項墨稅額??；詳☆榮一般納稅人疼購進農(nóng)業(yè)生長產(chǎn)者銷售的牧免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)尺品的進項稅刃額＝購買金置額傻×清13%；奇☆拿一般納稅人削向小規(guī)模納膽稅人購買農(nóng)親產(chǎn)品的進項增稅額＝購買躁金額惡×器13%；而☆慧魚堆儀意呢嫩買酬沫由在收到銷貨小方出具的增鋼值稅專用發(fā)欠票時，必須季詳細檢查票甘面信息的準惱確性及開具停時間的有效搶性，待檢查余無誤后于收字到的當月拿撫到稅務機關(guān)炕予以認證，融認證合格后艱才可以申報墾抵扣，對于死認證未通過孝的發(fā)票要及野時通知銷貨尋方及時退換良以便于財務墨的賬務核算舟。坦5．2．1梅．5應納稅濤額的計算：培增值稅納應糊稅額＝銷項擴稅額－進項跡稅額，若是趟正值為應交恰增值稅額，率若是負值為楊留抵稅額。陣5．2．1蠅．6出口和“忌免、抵、退時”賭稅計算：公溝司本部采此己此方法核算釘出口退稅。尖5．2．1通．6．1出亡口自產(chǎn)產(chǎn)品浴免稅，無進虧項稅額核算版，叨5．2．1廊．6．2出促口外購產(chǎn)品懼免稅，按出尤口產(chǎn)品離岸軋價妻×嚴8%計算畢“瓜不得抵扣進弱項轉(zhuǎn)出喂”膠；按出口產(chǎn)左品離岸價憐×槽5%計算僑“腸應退稅額送”兄；下期根據(jù)杏審定的應退崖稅額若大于剩期初留抵稅班額，按二者域差額轉(zhuǎn)功“痛出口抵減內(nèi)竟銷產(chǎn)品應納終稅額歡”廣，留抵稅額睡轉(zhuǎn)哀“謀其他應收款汽——厚應收出口退承稅俯”刪；若應退稅舟額小于等于柄留抵稅額，孔按應退稅額跳轉(zhuǎn)任“烤其他應收款韻——鄉(xiāng)應收出口退稱稅院”名。紅5．2．1書．7增值稅需的納稅申報如及稅金繳納笛：小規(guī)模納圾稅人、永盛走公司在每月勿計算完華后映，填制納稅圍申報表，于工次月十日前剖到主管稅務供機關(guān)進行申蠻報繳納。公似司本部在每齒月計算完畢號后，于次月批十日內(nèi)，先震進行出口退廈稅預申報，堡通過后進行清增值稅納稅察申報并繳納宰稅款，十五塵日內(nèi)進行出死口退稅申報困?？?．2．2昏營業(yè)稅霜5．2．2徐．1營業(yè)稅卡納稅義務人撲：豪**公司氣。憲5．5．2飯．2營業(yè)稅弓稅率：詳見忘《營業(yè)稅稅蔽率明細表》岡。公司適用妹3%稅率的恢應稅收入有嗓：集團本部淋的港費收入騾、運費收入居；客運公司掃的船票收入鄙；輪船公司掏的運費收入專；適用5%律稅率的應稅不收入有：集經(jīng)團本部港務鏡處的停車費炊收入、租賃鏡收入、銷售淋不動產(chǎn)收入唇；海鮮酒店速的宿費及餐驗飲收入；輪汪船公司的代緊理費收入；進信息公司的貫服務費收入缺；永盛公司乳的儲藏費收撤入。膀5．2．2茶．3營業(yè)稅余的計算：營稅業(yè)稅稅額＝變營業(yè)稅應稅體收入承×遍適用稅率。寄5．2．2狗．4營業(yè)稅僅的納稅申報姑及稅金繳納丸：營業(yè)稅于攏每月月末計學算后，填制喘納稅申報表生，于次月十莊日前到主管特稅務機關(guān)進朽行申報繳納擠。叛5．2．3獻企業(yè)所得稅壯5．2．3眉．1企業(yè)所絕得稅的納稅紹義務人：公皆司本部、莊逝河分公司、妙長島分公司款、榮成分公吹司、客運公肌司、永盛公剝司、輪船公勇司、海鮮酒碰店、信息公城司。雅5．2．3稠．2企業(yè)所融得稅稅率：搖年應納稅所粱得額在3萬償元以下（含么3萬元）稅旋率為18%悲，年應納稅班所得額在3莖-10萬元啟（含10萬理元）稅率為縮27%，年杏應納稅所得隆額在10萬營元以上稅率戀為33%。來5．2．3?。?企業(yè)所崖得稅的計算中：應納所得脾稅額＝應納排稅所得額球×序適用稅率，桌應納稅所得告額＝利潤總首額＋納稅調(diào)儲整增加額－滔納稅調(diào)整減澡少額。近5．2．3震．4企業(yè)所傷得稅的的納持稅申報及稅討金繳納：公典司本部企業(yè)酒所得稅在每惡月月末計提閱后，填制納橋稅申報表，喚于次月十日帶前到主管稅榆務機關(guān)進行洞申報繳納；伏其他納稅義瘦務人企業(yè)所越得稅在每個改季度末計提讓后，填制納桿稅申報表，妄于次月十日智前到主管稅伏務機關(guān)進行沙申報繳納。庸年度終了后爬四個月內(nèi)匯貞算清繳，多賴退少補。嘗5．2．4嚷個人所得稅崇5．2．4談．1個人所蛛得稅扣繳義懶務人：公司欲本部、莊河控分公司、長吉島分公司、閣榮成分公司壺、客運公司嗎、永盛公司促、輪船公司列、海鮮酒店搞、信息公司靈?？?．2．4拒．2個人所悔得稅稅率：勺詳見《個人耳所得稅稅率織明細表》。版目前公司扣街繳的業(yè)務為團：個人工資托、薪金所得諸、稿酬所得卸及股息紅利劫所得。追5．2．4做．3個人所凳得稅的計算窄：工資、薪萬金所得個人孤所得稅額＝依（個人收入頌額－扣除費壟用）飾×灰適用稅率－蘇速算扣除數(shù)路。個人當月斬內(nèi)取得的全余年一次性獎獎金，僅先將雇員當思月內(nèi)取得的軍全年一次性遼獎金，除以蘆12個月，蓄按其商數(shù)確辜定適用稅率灘和速算扣除墻數(shù)，笑計算公式如掛下：如果雇瘡員當月工資駱薪金所得高猴于（或等于吹）稅法規(guī)定暑的費用扣除熔額的，適用竄公式為：應芒納稅額=雇貓員當月取得碰全年一次性處獎金齊×絲適用稅率-曾速算扣除數(shù)修；如果雇員槽當月工資薪錫金所得低于烤稅法規(guī)定的避費用扣除額森的，適用公宰式為：應納蓄稅額=(雇歌員當月取得取全年一次性畫獎金-雇員踏當月工資薪勺金所得與費貫用扣除額的胳差額)拼×毯適用稅率-績速算扣除數(shù)關(guān)；股息紅利冠個人所得稅壽額＝股息紅地利額識×角20%。們5．2．4饑．4個人所淘得稅的申報右及繳納：個全人所得稅在聲當月計算扣事繳后，填制味納稅申報表須，于次月十仗日前到主管華稅務機關(guān)進龍行申報繳納頓。偶5．2．5妥房產(chǎn)稅厚5．2．5肯．1房產(chǎn)稅憶納稅義務人雪：貌**明5．2．5玉．2房產(chǎn)稅黎稅率：從租吵計征房產(chǎn)稅犧的稅率為1么2％；從價尖計征的稅率端為1.2％思；廣鹿公司藍、莊河公司悟、永盛公司晚為鄉(xiāng)村房產(chǎn)艘不從價計征落房產(chǎn)稅。盒5．2．5告．3房產(chǎn)稅套的計算：從錢租計征房產(chǎn)妖稅額＝租費保收入悄×忠適用稅率；利從價計征房究產(chǎn)稅＝（房忽乓患圾管傷恰昏尤手衰我5．2．5浪．4房產(chǎn)稅濃的申報及稅字金繳納：從亭租計征的房紛產(chǎn)稅于每月源月末計提，域填制納稅申槳報表，于次廊月十日前到午主管稅務機惠關(guān)申報繳納然；從價計征怠的房產(chǎn)稅于壞每季度初計陰提并填制納建稅申報表，支于每季度第杜一個月十日須內(nèi)到主管稅物務機關(guān)申報貍繳納。余5．2．6退土地使用稅物5．2．6競．1土地使阻用稅納稅義彎務人：公司賤本部、長島撿公司、榮成扭公司、海鮮蠶酒店。懲5．2．6的．2土地使扔用稅稅率：袋目前公司按炒如下標準征代收：公司本瓣部是曉**膨彩3元/平方聞米，我**賄1.5元/直平方米，肉**境繳納暫按3象元/平方米粒；怨**休公司是1.美5元/平方懇米；寸**槳是7元/平鵝方米。闖5．2．6帳．3土地使副用稅的計算梨：土地使用疏稅額＝土地賠使用面積袍×還適用稅率。漸5．2．6剩．4土地使巷用稅的申報大及稅金繳納年：于每季度側(cè)末計提，填勺制納稅申報腦表，于次月務十日前到主芳管稅務機關(guān)襯申報繳納。攻5．2．7蘭車船使用稅沙5．2．7肆．1車船使愛用稅納稅義蠶務人：公司仔本部、旅順摩分公司、廣險鹿分公司、綱莊河分公司榴、長島分公胞司、榮成分緣公司、輪船雀公司、客運紙公司、永盛宴公司。滔5．2．7走．2車船使之用稅稅率：意詳見《車船患使用稅稅率秒明細表》。叫5．2．7裙．3車船使卻用稅的計算潛：車船使用用稅稅額＝船居舶凈噸位、廳車輛種類興×帆適用稅率賓5．2．7禾．4車船使伐用稅的納稅寸申報及稅金派繳納：由稅達務部門征收荒的車船使用貍稅在每年的縮1月末、7森月末分兩次馳計提，填制壤納稅申報表立，于次月十味日前申報繳恥納；車輛的啊使用稅由車島輛管理部門抱在檢車、新靜車辦理牌照震時征收。架5．2．8補印花稅賢5．2．8呈．1印花稅關(guān)納稅義務人亡：公司本部輕、旅順分公皆司、廣鹿分蘿公司、莊河宣分公司、長逮島分公司、療榮成分公司灶、輪船公司眨、客運公司正、永盛公司歡、信息公司炮、海鮮酒店噴。毯5．2．8源．2印花稅鈴稅率：詳見列《印花稅稅蛇率明細表》困。仔5．2．8襪．3印花稅旱的計算：從臘量定額計征本應納稅額＝它權(quán)利、許可濃證照和賬薄可件數(shù)晶×加稅額；從價郊定率計征＝悲憑證所載金充額死×短適用稅率；白核定征收=微賬面各種應腹稅收入竟×瘋核定比例踩×駐適用稅率。悟5．2．8據(jù)．4印花稅養(yǎng)的納稅申報所及稅金繳納境：于每月月澇末計提，填窮制納稅申報霉表，于次月項十日前到主自管稅務機關(guān)胃申報納稅。樂5．2．9螺城建稅崇5．2．9棄．1城建稅拼的納稅義務可人：公司本債部、廣鹿分預公司、莊河沙分公司、長娃島分公司、癢榮成分公司諸、客運公司忽、永盛公司享、輪船公司竟、海鮮酒店說、信息公司足。和5．2．9臂．2城建稅猴稅率：榮成襲分公司、輪共船公司、海粗鮮酒店適用匯稅率7%；悄公司本部、蛋長島分公司慈、客運公司撓（除廣鹿島柴客運收入外滴）、信息公詞司適用稅率味5%；廣鹿品分公司、莊刺河分公司、當客運公司（悄廣鹿島客運惠收入）永盛撲公司適用稅恩率為1%。逮5．2．9裙．3城建稅露計算方法：灘城建稅是根查據(jù)增值稅、董營業(yè)稅、增她值稅出口抵稈減內(nèi)銷產(chǎn)品隔應納稅額附錦征計提，計脾算公式＝增卸值稅、營業(yè)安稅、增值稅恨出口抵減內(nèi)腐銷產(chǎn)品應納挨稅額駛×預適用稅率。跟5．2．9捉．4城建稅脂的申報及繳喇納：于每月憤月末計算完志畢后，填制噴納稅申報表相，于次月十項日前到主管諷稅務機關(guān)申趨報納稅。相5．2．1梁0地方教育撒費糖5．2．1梳0．1地方可教育費的納惕稅義務人：戶公司本部、映廣鹿分公司碰、莊河分公快司、長島分帽公司、榮成壞分公司、客葉運公司、永旺盛公司、輪狐船公司、海杏鮮酒店、信得息公司。撕5．2．1判0．2地方粒教育費稅率羽：稅率為1好%。需5．2．1墾0．3地方正教育費的計襖算：地方教雖育費是根據(jù)摔增值稅、營冬業(yè)稅、增值漂稅出口抵減撞內(nèi)銷產(chǎn)品應歌納稅額附征絕計提，計算渠公式＝增值樂稅、營業(yè)稅具、增值稅出脊口抵減內(nèi)銷拋產(chǎn)品應納稅敲額景×引適用稅率。委5．2．1姓0．4地方牌教育費的申至報及繳納：則于每月月末介計算完畢后鄭，填制納稅熟申報表，于幸次月十日前貴到主管稅務瞞機關(guān)申報納貍稅。。賠5．2．1宴1教育費附灰加攻5．2．1優(yōu)0．1教育酒費附加的納刑稅義務人：逆公司本部、槽廣鹿分公司夠、莊河分公巴司、長島分圣公司、榮成脖分公司、客做運公司、永朵盛公司、輪忌船公司、海舞鮮酒店、信放息公司。顏5．2．1削0．2教育真費附加稅率覆：稅率為1涂%，榮成分舒公司另按銷浴售收入的4而‰奏計征。京5．2．1棄0．3教育掛費附加的計的算：地方教慚育費是根據(jù)意增值稅、營獎業(yè)稅、增值設稅出口抵減港內(nèi)銷產(chǎn)品應數(shù)納稅額、銷助售收入（榮怒成分公司）蝕附征計提，識計算公式＝凍增值稅、營稀業(yè)稅、增值祝稅出口抵減存內(nèi)銷產(chǎn)品應貌納稅額、銷踢售收入（榮觀成分公司）套×奧適用稅率。賢5．2．1板0．4教育故費附加的申傍報及繳納：等于每月月末山計算完畢后現(xiàn)，填制納稅敏申報表，于啟次月十日前金到主管稅務穩(wěn)機關(guān)申報納鷹稅。養(yǎng)5．2．1揚2契稅農(nóng)5．2．1賓2．1契稅拳的納稅人：昆公司本部、謝莊河分公司敏、長島分公炎司、榮成分較公司、永盛協(xié)公司、海鮮任酒店。匆5．2．1成2．2契稅翁稅率：契稅臘的稅率為4殲%。尊5．2．1竄2．3契稅誤的計算：巨應納違契階稅額=計稅津依據(jù)×稅率煉。令契稅的計稅濕依據(jù)：談啄突☆嫁國有土地使市用權(quán)出讓、梯土地使用權(quán)炭出售、房屋鄰買賣，為成竿交價格；憶宇身☆轉(zhuǎn)土地使用權(quán)氣贈與、房屋持贈與，由征假收機關(guān)參照餐土地使用權(quán)舌出售、房屋斑買賣的市場味價格核定；青魄牌☆短土地使用權(quán)咐交換、房屋霞交換，為所笛交換的土地齡使用權(quán)、房基屋的價格的韻差額。椒前款成交價鎮(zhèn)格明顯低于臺市場價格并副且無正當理汪由的，或者繞所交換土地橫使用權(quán)、房睡屋的價格的都差額明顯不抖合理并且無哲正當理由的禍，由征收機桃關(guān)參照市場臣價格核定。眼5．2．1盲2．4契稅殺的申報及繳礙納：俗契稅的納稅放義務發(fā)生時鬧間，為納稅交人簽訂土地報、房屋權(quán)屬果轉(zhuǎn)移合同的落當天，或者腳納稅人取得冬其他具有土添地、房屋權(quán)崇屬轉(zhuǎn)移合同揭性質(zhì)憑證的刻當天。納稅鋒人應當納稅熄義務發(fā)生之惠日起10日典內(nèi)，向土地趨、房屋所在想地的契稅征伐收機關(guān)辦理處納稅申報，銳并在契稅征考收機關(guān)核定繼的期限內(nèi)繳莖納稅款。葡5．2．1典3土地增值譽稅嶺5．2．1榮3．1土地提增值稅的納悠稅人：公司于本部、莊河勵分公司、長勁島分公司、斧榮成分公司四、永盛公司猛。外5．2．1須3．2土地炎增值稅稅率朋：土地增值紡稅的稅率適業(yè)用于四級超伍額累進稅率姑《詳見土地標增值稅稅率幻表》，如銷砌售舊房符合蹦按核定征收極的，核定征純收的比例為斜0.5%-況6%，符合丟核定征收的柔標準為唉1、稅務機槍關(guān)不予確認薄房地產(chǎn)評估池報告或者納傍稅人由于地還處偏遠等原閃因無法取得名評估報告；學2、納稅疼