行政事業(yè)單位三公經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制機(jī)制

行政事業(yè)單位三公經(jīng)費(fèi)的內(nèi)部控制機(jī)制“三公經(jīng)費(fèi)”公開已成為各級政府部門年度預(yù)決算公開的重要組成部分。目前，從中央到地方均已建立了比較完善的“三公經(jīng)費(fèi)”公開機(jī)制。但是，政府部門在現(xiàn)階段“三公經(jīng)費(fèi)”管理中，還存在一些問題，如在對“三公經(jīng)費(fèi)”進(jìn)行賬務(wù)處理時，存在入賬科目不統(tǒng)一、年底集中結(jié)轉(zhuǎn)賬目的情形；在“三公經(jīng)費(fèi)”管理中，事前、事中、事后的全過程管理機(jī)制缺失。因此，各單位仍需在“三公經(jīng)費(fèi)”長效管理機(jī)制的建立健全上下很大氣力。政府部門可基于財(cái)政部發(fā)布的《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的實(shí)施要求，建立健全“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)部控制運(yùn)行機(jī)制，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)“三公經(jīng)費(fèi)”陽光下的有效運(yùn)行。從三方面著手建立內(nèi)控機(jī)制行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的路徑分單位層面、業(yè)務(wù)層面和信息化落地層面三個方面。行政事業(yè)單位可以從經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)界定、費(fèi)用支出具體規(guī)則設(shè)、信息化落地運(yùn)行這三個方面來建設(shè)“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)部控制機(jī)制。經(jīng)費(fèi)管理職責(zé)界定主要是明確“三公經(jīng)費(fèi)”支出預(yù)算的編報(bào)、支出申請的提報(bào)、支出申請的審核、支付結(jié)算的辦理及支出決算的編報(bào)等職責(zé)邊界和職責(zé)事項(xiàng)。費(fèi)用支出具體規(guī)則設(shè)計(jì)則通過明確“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算編制的依據(jù)和程序，規(guī)范“三公經(jīng)費(fèi)”支出的范圍、標(biāo)準(zhǔn)、審批權(quán)限、使用單據(jù)和管理要求，完善“三公經(jīng)費(fèi)”支出的實(shí)時監(jiān)督和考評要求，實(shí)現(xiàn)對“三公經(jīng)費(fèi)”支出的全過程管理。信息化落地運(yùn)行是通過在單位各部門部署經(jīng)費(fèi)管理信息系統(tǒng)，將“三公經(jīng)費(fèi)”支出的預(yù)算、范圍、標(biāo)準(zhǔn)、程序、單據(jù)嵌入信息系統(tǒng)中，實(shí)現(xiàn)“三公經(jīng)費(fèi)”支出的電子化運(yùn)行、信息化控制，并實(shí)現(xiàn)對每個部門每天是否有“三公經(jīng)費(fèi)”支出、支出的審批過程、執(zhí)行進(jìn)度以及是否超標(biāo)等內(nèi)容的實(shí)時掌握和實(shí)時記錄，為單位領(lǐng)導(dǎo)提供實(shí)時的“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算執(zhí)行和支出情況信息。內(nèi)控機(jī)制需要三個構(gòu)成要件行政事業(yè)單位借助內(nèi)部控制建設(shè)，搭建起的“三公經(jīng)費(fèi)”內(nèi)部控制機(jī)制，主要有以下構(gòu)成要件。一是“三公經(jīng)費(fèi)”支出操作指南。基于對當(dāng)前“三公經(jīng)費(fèi)”支出管理現(xiàn)狀的分析，從事前、事中、事后三個方面建立管理機(jī)制，從預(yù)算控制、歸口控制、審批控制、標(biāo)準(zhǔn)控制、程序控制、單據(jù)控制及信息公開等方面對“三公經(jīng)費(fèi)”申請、報(bào)銷的操作流程予以說明，為單位人員提供辦理“三公經(jīng)費(fèi)”支出的工作指導(dǎo)，方便單位人員快捷辦理“三公經(jīng)費(fèi)”支出。操作指南中列明單位“三公經(jīng)費(fèi)”支出范圍和標(biāo)準(zhǔn)，改變以往審批權(quán)限和責(zé)任不清晰，防范出現(xiàn)超標(biāo)準(zhǔn)和超預(yù)算支出，并將預(yù)算、收支、采購、合同和資產(chǎn)管理過程銜接起來。二是“三公經(jīng)費(fèi)”支出管理制度。“三公經(jīng)費(fèi)”支出管理制度將外部的“三公經(jīng)費(fèi)”管理政策要求內(nèi)化為單位內(nèi)部的管理制度，明確管理思路和原則，規(guī)范“三公經(jīng)費(fèi)”管理程序、表單、方法，在“三公經(jīng)費(fèi)”預(yù)算編報(bào)、支出范圍標(biāo)準(zhǔn)、審批程序、財(cái)務(wù)報(bào)銷及監(jiān)督檢查考評等方面明確管理要求，確保單位“三公經(jīng)費(fèi)”支出符合外部政策法規(guī)要求。三是“三公經(jīng)費(fèi)”支出信息系統(tǒng)。該信息系統(tǒng)將“三公經(jīng)費(fèi)”支出操作指南和管理制度等涉及的制度、流程、標(biāo)準(zhǔn)、規(guī)則加以固化，統(tǒng)一部署于單位各部門，實(shí)現(xiàn)“三公經(jīng)費(fèi)”支出管理及經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流轉(zhuǎn)的線上運(yùn)行，降低“三公經(jīng)費(fèi)”人為控制帶來的風(fēng)險(xiǎn)。在信息系統(tǒng)中將“三公經(jīng)費(fèi)”作為費(fèi)用支出的重點(diǎn)進(jìn)行管理，最大限度的提高信息系統(tǒng)的使用效率。通過信息化運(yùn)行可以做到經(jīng)濟(jì)活動管理規(guī)則的自由配