度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表稅收優(yōu)惠

2014年度企業(yè)所得稅年度申報(bào)表稅收優(yōu)惠表稅總發(fā)[2014]107號實(shí)行行政審批目錄化管理。凡是不在10號公告公布的行政審批事項(xiàng)目錄范圍內(nèi)的稅務(wù)事項(xiàng)，包括依據(jù)《稅收減免管理辦法（試行）》（國稅發(fā)〔2005〕129號印發(fā)）等稅收規(guī)范性文件設(shè)立的備案事項(xiàng)，不得再采取具有核準(zhǔn)性質(zhì)的事前備案和其他形式的行政審批管理方式。適應(yīng)改革稅總發(fā)[2014]107號設(shè)計(jì)思路----適應(yīng)改革總局2014年10號公告強(qiáng)化自主申報(bào)的自披露內(nèi)容企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理

企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理包括批準(zhǔn)類、事后備案類共2項(xiàng)（全國縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范2.0版）企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理企業(yè)所得稅批準(zhǔn)類優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人，將相關(guān)資料報(bào)送稅務(wù)機(jī)關(guān)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定程序?qū)徟蠓娇上硎?，具體包括：（1）從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得減免征收企業(yè)所得稅。（2）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇審批（包括稅收協(xié)定股息條款、稅收協(xié)定利息條款、稅收協(xié)定特許權(quán)使用費(fèi)條款、稅收協(xié)定財(cái)產(chǎn)收益條款）。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理：——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份?！?jīng)營業(yè)務(wù)屬于《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》中的農(nóng)、林、牧、漁業(yè)具體項(xiàng)的說明?！行趦?nèi)的遠(yuǎn)洋漁業(yè)企業(yè)資格證書復(fù)印件（從事遠(yuǎn)洋捕撈業(yè)務(wù)的提供）?！h級以上農(nóng)、林、牧、漁業(yè)政府主管部門的確認(rèn)意見（進(jìn)行農(nóng)產(chǎn)品的再種植、養(yǎng)殖是否可以視為農(nóng)產(chǎn)品的種植、養(yǎng)殖項(xiàng)目享受相應(yīng)的稅收優(yōu)惠難以確定時(shí)提供）?！獜氖罗r(nóng)作物新品種選育的認(rèn)定證書復(fù)印件（從事農(nóng)作物新品種選育的提供）。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理企業(yè)所得稅事后備案類優(yōu)惠辦理是指符合企業(yè)所得稅優(yōu)惠條件的納稅人將相關(guān)資料報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案，具體包括：（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（4）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。（5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅。（6）期貨保證金、保險(xiǎn)保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅。（7）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（8）金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理（9）取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。（10）開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。（11）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除。（12）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（13）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（14）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅。（15）實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（16）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（19）國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅。（20）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理（21）動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免征收企業(yè)所得稅。（22）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。（23）促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。（24）集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。（25）集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅。（26）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。（27）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。（28）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（29）購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免。（30）固定資產(chǎn)或購入軟件等可以加速折舊或攤銷。（31）非居民企業(yè)享受稅收協(xié)定待遇備案。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理（1）債券利息收入免征企業(yè)所得稅。（2）符合條件的居民企業(yè)之間股息、紅利等權(quán)益性投資收益及在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅。（3）符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅。（4）中國清潔發(fā)展機(jī)制基金取得的收入免征企業(yè)所得稅。（5）證券投資基金相關(guān)收入暫不征收企業(yè)所得稅。（6）期貨保證金、保險(xiǎn)保障基金有關(guān)收入暫免征收企業(yè)所得稅。（7）綜合利用資源生產(chǎn)產(chǎn)品取得的收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（8）金融、保險(xiǎn)等機(jī)構(gòu)取得的涉農(nóng)貸款利息收入、保費(fèi)收入在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)減計(jì)收入。（9）取得的中國鐵路建設(shè)債券利息收入減半征收企業(yè)所得稅。（20）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制為企業(yè)的免征企業(yè)所得稅。（22）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅（23）促進(jìn)就業(yè)企業(yè)限額減征企業(yè)所得稅。以上減免稅備案只需提供《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理（11）安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資加計(jì)扣除。（12）從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（13）從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（14）符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免征收企業(yè)所得稅。（15）實(shí)施清潔發(fā)展機(jī)制項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（16）符合條件的節(jié)能服務(wù)公司實(shí)施合同能源管理項(xiàng)目的所得定期減免征收企業(yè)所得稅。（17）創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。（18）符合條件的小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。（24）集成電路生產(chǎn)企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。（26）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)和符合條件的軟件企業(yè)定期減免征收企業(yè)所得稅。（28）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)免征企業(yè)所得稅。（29）購置用于環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額按一定比例實(shí)行稅額抵免。按全國縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅服務(wù)規(guī)范（1.0版）中要求提供資料進(jìn)行備案。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除。——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份?！灾?、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目計(jì)劃書和研究開發(fā)費(fèi)預(yù)算復(fù)印件?！灾?、委托、合作研究開發(fā)專門機(jī)構(gòu)或項(xiàng)目組的編制情況和專業(yè)人員名單?！髽I(yè)總經(jīng)理辦公會或董事會關(guān)于自主、委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目立項(xiàng)的決議文件復(fù)印件。——委托、合作研究開發(fā)項(xiàng)目的合同或協(xié)議復(fù)印件（非自主開發(fā)情形時(shí)報(bào)送）。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15％的稅率征收企業(yè)所得稅辦理：——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份?！a(chǎn)品（服務(wù)）屬于《國家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》中的具體項(xiàng)目的說明?！髽I(yè)具有大學(xué)專科以上學(xué)歷的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明?！邪l(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例說明。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理動漫企業(yè)自主開發(fā)、生產(chǎn)動漫產(chǎn)品定期減免征收企業(yè)所得稅辦理：——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份?！獎勇髽I(yè)證書復(fù)印件。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理集成電路線寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)減按15%稅率征收企業(yè)所得稅辦理：——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份?！呻娐肪€寬小于0.25微米或投資額超過80億元的集成電路生產(chǎn)企業(yè)認(rèn)定證明復(fù)印件。企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)和集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)可減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅辦理：——《企業(yè)所得稅優(yōu)惠事項(xiàng)備案表》2份?！髽I(yè)當(dāng)年未享受免稅優(yōu)惠的說明。設(shè)計(jì)撐思路--詞--落實(shí)要政策落實(shí)評政策全面驕列示分類招歸集明晰撤條件設(shè)計(jì)辟思路--淺--落實(shí)躲政策蒙（全義面列刺示）所得稅法中優(yōu)惠條款（12條）所得稅申報(bào)表中優(yōu)惠表（11張）由原肯一張濤優(yōu)惠哨表，海增加樂至11張按照逗稅基登、應(yīng)娘納稅附所得鎖額、也稅額枯扣除私等進(jìn)銹行分掌類，亭設(shè)計(jì)名了11張表棉格，扎通過擾表格房誠的方霜式計(jì)班算稅寧收優(yōu)凱惠享免受情謠況、蟲過程裳。既不方便首納稅鄉(xiāng)豐人填圖報(bào)；逆又便刮于稅采務(wù)機(jī)季關(guān)掌遮握稅撥收減粉免稅錢信息顆，核縱實(shí)優(yōu)謠惠的吊合理謊性，么進(jìn)行征優(yōu)惠庸效益易分析73項(xiàng)優(yōu)惠設(shè)計(jì)巧思路--塘--落實(shí)油政策酸（分愿類歸詢集）所得大減免留（28）免稅蘇、減賭計(jì)收圓入、廢及加傘計(jì)扣振除（18）減免樹所得鐵稅（25）抵扣科應(yīng)納率稅所測得稅額救抵免四張附表兩張償附表每一類涂優(yōu)惠輕表中創(chuàng)都設(shè)猛計(jì)了貓“其卸他”默欄次夢，供劇國務(wù)芬院今農(nóng)后根旅據(jù)所白得稅花法第36條規(guī)姨定，杜發(fā)布釋的新刻優(yōu)惠謊政策你填報(bào)明晰趨優(yōu)惠聾政策享受寒條件資源罰綜合菠利用竭優(yōu)惠恰體現(xiàn)縫政策鋼要點(diǎn)區(qū)分雅主體醒設(shè)計(jì)舒涉農(nóng)膚利息薦、保泳費(fèi)優(yōu)糾惠明默細(xì)表股權(quán)語、紅姑利等蹤蝶權(quán)益嘩性投宇資優(yōu)載惠分芽三種隆類型率設(shè)計(jì)設(shè)計(jì)康思路--塞--落實(shí)頓政策裁（明戲晰條泡件）充分恨體現(xiàn)竊高新壟技術(shù)矩、軟調(diào)件企轉(zhuǎn)業(yè)優(yōu)仇惠政夫策享妻受條醬件明晰聰優(yōu)惠紋政策臨疊加掉享受與的填題報(bào)問譯題明晰閃抵扣側(cè)應(yīng)納彈稅所莊得、堡稅額睬抵免旗等優(yōu)善惠年蔽度結(jié)涌轉(zhuǎn)根據(jù)撿先后因政策握變化倉統(tǒng)籌譜設(shè)計(jì)牧研發(fā)綱費(fèi)用男加計(jì)葛扣除明晰鉗免稅梁所得倉享受扛優(yōu)惠桌與應(yīng)嘗稅所傳得的事填報(bào)獨(dú)關(guān)系便于礎(chǔ)填報(bào)根據(jù)葵不同陜政策慢，選肌擇填翼報(bào)設(shè)計(jì)謊思路--鑄--便于韻填報(bào)列明廁計(jì)算煉過程放，方沉便易致懂區(qū)分謠政策負(fù)性質(zhì)撇，規(guī)盛范路虎徑申報(bào)養(yǎng)備案板結(jié)合行，簡仇便高訓(xùn)效設(shè)計(jì)倉思路--藝--強(qiáng)化亞管理《國家銜稅務(wù)錄總局裂關(guān)于糾加強(qiáng)該企業(yè)貼所得遇稅后蛙續(xù)管賢理的驚指導(dǎo)絲式意見》稅總膽發(fā)[2資01公3]每55號：“后續(xù)直管理蠅的著統(tǒng)力點(diǎn)撿應(yīng)集念中在澡企業(yè)壓備案絞或自啄行申罪報(bào)后--遮--，主紛要側(cè)境重匯綱算清擴(kuò)繳后萍的管驚理。”“強(qiáng)化遣應(yīng)用僑管理血臺賬恒對跨巴年度帶事項(xiàng)垮進(jìn)行眉跟蹤任管理紀(jì)。”優(yōu)惠內(nèi)明細(xì)腐表關(guān)囑注點(diǎn)1、免牌稅收將入、謹(jǐn)減計(jì)席收入才、加家計(jì)扣盛除、督項(xiàng)目暢所得些減免串、抵傷扣應(yīng)冠納稅相所得尾額，貨不再威通過煌納稅雖調(diào)整糠項(xiàng)目懂明細(xì)卷表歸挎集，汗直接饞在主頑表歸訓(xùn)集。漠當(dāng)年粱盈利杠（虧腸損）桐額不膀再是贏主表“納稅歲調(diào)整沃后所尖得”，而螞是“納稅醬調(diào)整挪后所勁得﹣所得株減免﹣抵扣贈應(yīng)納角稅所刺得額”2、依灘據(jù)會獸計(jì)處概理的咽不同形，部社分優(yōu)逝惠的滑填報(bào)賞與納誘稅調(diào)天整項(xiàng)演目明輸細(xì)表掩存在仁內(nèi)在移關(guān)系湊。3、11張優(yōu)崖惠明襲細(xì)表坑不含氧加速俊折舊憐優(yōu)惠而。4、優(yōu)禍惠政士策疊剩加享全受的膽處理乘有專烏門欄余次填廣報(bào)A1媽07模01渾0免稅摔、減求計(jì)收酷入及態(tài)加計(jì)?？鄢絻?yōu)惠鏈明細(xì)羨表A1趴07灰01鄭0免稅揉、減匹計(jì)收頓入及扛加計(jì)脾扣除治優(yōu)惠今明細(xì)赤表第2行國廳債利宿息收首入的昆填報(bào)會計(jì)謹(jǐn)處理在：載根據(jù)野企業(yè)日投資伶國債飛的不詢同目怕的，斯依據(jù)《企業(yè)驢會計(jì)哨準(zhǔn)則》的相嗓關(guān)規(guī)賞定，悲會計(jì)災(zāi)處理向分為剪以下鴿兩種析：（1）投喚資者繳取得數(shù)債券茫的目村的，刑主要籃是為愛了近輛期內(nèi)肥出售膨以賺塘取差虹價(jià)，材則購廊買的刷國債必屬于選以公煉允價(jià)尾值計(jì)開量且倍其變得動計(jì)凡入當(dāng)幣期損繩益的溫金融睜資產(chǎn)快，通暮過“交易吩性金伏融資庫產(chǎn)”科目萍核算校。（2）企粉業(yè)購焰買國護(hù)債的產(chǎn)意圖留是為違了持必有至砌到期縱，以隔期獲憂得固福定的蝴收益販，按《企業(yè)辟會計(jì)洋準(zhǔn)則勸第22號—金融猛資產(chǎn)昏確認(rèn)艇和計(jì)沒量》“持有采至到昌期投蜜資”的相憐關(guān)規(guī)拌定進(jìn)異行會香計(jì)處貞理。A1饅07猜01京0免稅誤、減芽計(jì)收街入及身加計(jì)張扣除正優(yōu)惠提明細(xì)錄表第2行國悼債利歪息收柳入的公填報(bào)稅收折處理扒：作杏為利日息收掘入構(gòu)庫成收蘇入總冶額，造但持俘有國納務(wù)院著財(cái)政閥部門暈發(fā)行印的國勇債利累息收買入作逗為免氧稅收暈入處板理。（一洗）持眠有期罪間，諒會計(jì)刺上一炮般按末照權(quán)朝責(zé)發(fā)該生制跨確認(rèn)晝利息約收入前，而溜稅法袋上在洞持有惜期間頑不確籃定收貞入，泄在年爸度申灣報(bào)時(shí)表，企板業(yè)通喉過A1珠05林02津0《未按裁權(quán)責(zé)劣發(fā)生下制確捐認(rèn)收趟入納謠稅調(diào)思整明吳細(xì)表》，將訴會計(jì)齊上確平定的超利息休收入匪調(diào)減妖。（二棚）到襖期兌布付或偷轉(zhuǎn)讓餡國債鑄取得摘利息薯收入其時(shí)，盾稅收栗上應(yīng)退按持遲有期企間取蠢得的沿利息逝收入嚷計(jì)入棄應(yīng)納癢稅所泊得額刮，但叛由于艙在持粱有期鐘間會筋計(jì)上悶已經(jīng)嫁按權(quán)儀責(zé)發(fā)衰生制掉確認(rèn)裂了部店分利沈息收把入，兄并按粥稅收捐規(guī)定趨進(jìn)行王了納亭稅調(diào)上減，東因此蒼在年雜度申嬌報(bào)時(shí)樸，應(yīng)壺先通塌過通勺過A1錫05巴02賤0《未按伍權(quán)責(zé)冤發(fā)生債制確蓋認(rèn)收毀入納凡稅調(diào)捎整明探細(xì)表》，將筒會計(jì)戀上以索前確縮慧認(rèn)的已利息蟻收入面進(jìn)行指調(diào)增氧，如恢符合瞇免稅屑條件續(xù)，再辰通過A1果07導(dǎo)01歉0進(jìn)行供免稅益收入親申報(bào)巡壽。適用于會計(jì)處理按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入、稅法規(guī)定未按權(quán)責(zé)發(fā)生制確認(rèn)收入需納稅調(diào)整項(xiàng)目的納稅人填報(bào)。A1挺07踩01別0免稅渡、減腹計(jì)收睛入及憶加計(jì)啞扣除息優(yōu)惠哨明細(xì)刑表國債廊利息燭收入歇（總謀局20錦11年36號公斷告）基本雷政策頸規(guī)定椒：1.利息第收入域確認(rèn)掃時(shí)間:國債憶發(fā)行篇時(shí)約尖定應(yīng)閃付利男息的甜日期;轉(zhuǎn)讓嘗國債譯，應(yīng)不在國稍債轉(zhuǎn)連讓收論入確剩認(rèn)時(shí)恰確認(rèn)尋利息婦收入哭的實(shí)這現(xiàn)。2.利息畏收入配的計(jì)漆算：桃企業(yè)飼到期膜前轉(zhuǎn)濁讓國尊債、泄或者屯從非娛發(fā)行虎者投筑資購聽買的泛國債佛，其逆持有騾期間送尚未惜兌付葛的國菜債利附息收予入，忘按以圍下公招式計(jì)脈算確趕定：國債濟(jì)利息售收入=國債雪金額×（適鞠用年還利率÷3灘65）×持有普天數(shù)上述癥公式習(xí)中的“國債怨金額”，按掠國債籮發(fā)行籌面值歐或發(fā)開行價(jià)縫格確字定：“適用鉛年利召率”按國柄債票掩面年沙利率患或折市合年層收益漢率確穩(wěn)定；告如企建業(yè)不蘆同時(shí)撤間多眾次購瘋買同翁一品巨種國裹債的現(xiàn)，“持有課天數(shù)”可按院平均倆持有傲天數(shù)慈計(jì)算海確定皮。A1芽07旗01肚0免稅福、減爺計(jì)收輸入及摟加計(jì)輪扣除宿優(yōu)惠尤明細(xì)混表3.國債仰利息楚收入濤免稅擋問題企業(yè)博從發(fā)孔行者最直接欲投資假購買助的國預(yù)債持余有至臘到期傳，其冠從發(fā)壩行者蛙取得銹的國抄債利妻息收址入，夠全額辱免征拐企業(yè)艷所得叉稅。企業(yè)料到期爽前轉(zhuǎn)惕讓國騎債、獎或者洪從非珠發(fā)行逐者投林資購丙買的捉國債擠，其贏按上倦述公亭式計(jì)皺算的欄國債粒利息澤收入完，免潮征企壟業(yè)所脅得稅繼。企業(yè)石轉(zhuǎn)讓賞或到茂期兌狗付國怠債取幕得的喂價(jià)款湖，減精除其駁購買倚國債娘成本裹，并壇扣除殘其持消有期師間按宗照規(guī)寨定計(jì)瞇算的判國債撇利息叨收入電以及瞇交易僑過程帶中相齊關(guān)稅開費(fèi)后組的余魂額，優(yōu)為企閱業(yè)轉(zhuǎn)卵讓國虎債收如益（蛋損失蜂）。A1避07籌01氏0免稅柿、減抱計(jì)收臺入及犬加計(jì)象扣除幣優(yōu)惠壩明細(xì)倍表例：A國債貍為企仰業(yè)多冤次購確買，艷分別址為20關(guān)14年1月1日購哈買面炸值10皮00萬元油、20貌14年2月1日購填買面應(yīng)值30擋0萬元絨、20漏14年3月1日購表買面狼值20得0萬元駐，20付14年5月1日轉(zhuǎn)調(diào)讓面難值15謀00萬元阻甲國曬債，偽取得20滿00萬元蹈收入根，轉(zhuǎn)凳讓過飾程中希發(fā)生揭手續(xù)餡費(fèi)50萬元褲；20膜14年10月1日將誦剩余鵲面值18傭00萬元A國債艇全部皆轉(zhuǎn)讓萬，轉(zhuǎn)胡讓價(jià)版格為20俯00萬元漏，轉(zhuǎn)擇讓過階程中昏發(fā)生滋手續(xù)螺費(fèi)50萬元奇。A國債前票面桑年利私率4%懶,到期進(jìn)時(shí)間為20概16此-1墨0-茄30。36號公兆告，悄如企愛業(yè)不捷同時(shí)耽間多惹次購?fù)碣I同務(wù)一品培種國云債的桂，“粘持有翁天數(shù)搭”可恭按平價(jià)均持陜有天做數(shù)計(jì)僑算確韻定。唉其轉(zhuǎn)黑讓時(shí)里的成山本計(jì)趁算方鎮(zhèn)法，捷可在琴先進(jìn)精先出絕法、完加權(quán)藥平均亦法、面?zhèn)€別帶計(jì)價(jià)男法中躍選用饑一種嫌。計(jì)柴價(jià)方考法一辛經(jīng)選柴用，孔不得佩隨意脈改變頭。A1口07現(xiàn)01蠻0免稅繩、減但計(jì)收亭入及覆加計(jì)移扣除店優(yōu)惠慶明細(xì)證表持有晉天數(shù)=（12歲1+尾90劍+6蕉1）÷3收=9蔬1轉(zhuǎn)讓中成本=1趨00乞0+摘30慎0+腹20耽0=惹15恩00國債叮利息艦收入=國債倒金額×（適忠用年異利率÷3醉65）×持有塊天數(shù)=1備50旦0×（4%虛÷3舅65）×9往1=譯14嶼.9競6國債死轉(zhuǎn)讓底收入=企業(yè)良轉(zhuǎn)讓青或到伍期兌段付國第債取間得的天價(jià)款-購買杯國債膊成本-國債扎利息襪收入-交易古過程惱中相得關(guān)稅臨費(fèi)=2喝00糕0-吐15歡00釣-1豬4.豎96栽-5購0=她43匆5.媽0420俱14年10月1日轉(zhuǎn)側(cè)讓的傾面值18鼻00萬元朽的國適債：歉持有遵天數(shù)=6今1轉(zhuǎn)讓蠶成本=1破80殊0國債泛利息傻收入=國債守金額×（適糖用年劣利率÷3桑65）×持有骨天數(shù)=1刮80觸0×（4%籮÷3茶65）×6慰1=擴(kuò)12溫.0病3國債彈轉(zhuǎn)讓靠收入=企業(yè)責(zé)轉(zhuǎn)讓郊或到垃期兌站付國將債取造得的睡價(jià)款-購買鍛國債寇成本-國債姜利息龍收入-交易暖過程估中相字關(guān)稅場費(fèi)=2逗00年0-句18縱00作-1莫2.絡(luò)03掙-5甩0=馬13那7.陳9726艘.9貼9萬元奸利息幟收入答予以候免稅庫，57淺3.排01萬元爹的轉(zhuǎn)耕讓收造益需雁作為鵝企業(yè)夠應(yīng)納蹲稅所使得額思計(jì)算俗納稅26亞99喚00A1當(dāng)07矩01奶0免稅袍、減梅計(jì)收毫入及哥加計(jì)拒扣除銀優(yōu)惠斑明細(xì)臨表A1沈07換01懶1股息伯、紅朽利等召權(quán)益雹性投僻資收踢益優(yōu)散惠明飲細(xì)表所得稅法第二十六條：“企業(yè)的下列收入為免稅收入：（二）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益；”所得稅法實(shí)施條例第八十三條：“符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個(gè)月取得的投資收益。”國稅函[2010]79號：“企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價(jià)所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計(jì)稅基礎(chǔ)。A1咸07傻01吃1股息屬、紅燙利等哄權(quán)益擇性投祝資收原益優(yōu)流惠明右細(xì)表1.一般情況下政策規(guī)定《財(cái)政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)清算業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》財(cái)稅[2009]60號“被清算企業(yè)的股東分得的剩余資產(chǎn)的金額，其中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積中按該股東所占股份比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；剩余資產(chǎn)減除股息所得后的余額，超過或低于股東投資成本的部分，應(yīng)確認(rèn)為股東的投資轉(zhuǎn)讓所得或損失。”A1撫07歸01罵1股息濱、紅敵利等托權(quán)益夢性投綿資收冤益優(yōu)葵惠明趴細(xì)表2.被投資企業(yè)清算政策規(guī)定《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問題的公告》總局2011年第34號公告“投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資，其取得的資產(chǎn)中，相當(dāng)于初始出資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回；相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤和累計(jì)盈余公積按減少實(shí)收資本比例計(jì)算的部分，應(yīng)確認(rèn)為股息所得；其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)；投資企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得將其確認(rèn)為投資損失?！盇1庭07因01腥1股息縮慧、紅硬利等腸權(quán)益催性投監(jiān)資收私益優(yōu)兩惠明微細(xì)表3.撤回或減少投資政策規(guī)定A1裹07童01爺1股息激、紅壁利等宇權(quán)益戒性投碧資收余益優(yōu)謹(jǐn)惠明渣細(xì)表例：A企業(yè)20艦10年以10魔00萬元裙投資C企業(yè)槽，占C企業(yè)30拖%股份奧，20飲14年C企業(yè)骨進(jìn)行聚清算壺，清盛算時(shí)C企業(yè)巷未分守配利侮潤和箱盈余背公積30突00萬元雞，A企業(yè)趙分得C企業(yè)榆清算仍剩余沃財(cái)產(chǎn)坑現(xiàn)金25鹽00萬元誘。會計(jì)航上：C企業(yè)莊進(jìn)行茄清算稈，A企業(yè)何確認(rèn)剃投資創(chuàng)收益賤時(shí)：借：帝銀行紙存款——C企業(yè)25起00萬元貸：制投資經(jīng)收益15編00萬元長期繞股權(quán)勞投資——C企業(yè)10闖00萬元A1降07莊01厲1股息昆、紅脈利等艱權(quán)益候性投扒資收膚益優(yōu)透惠明召細(xì)表稅收居上：C企業(yè)敬清算紐奉，A企業(yè)仁首先料根據(jù)屢被投不資企頓業(yè)C企業(yè)市累計(jì)揮留存尤收益30叢00萬按飲投資論比例慈確認(rèn)打股息祥紅利90滴0萬元堡，此酬部分戀為免寫稅收敞入，雨再按抖照分僵回剩等余財(cái)此產(chǎn)25稠00萬元副剔除趟投資偵收益90始0萬元稀的余梯額16嫁00萬元完，與治投資史成本10蜜00萬元獸比較賓，確我認(rèn)投礎(chǔ)資所低得為60效0萬元仗，此箭部分柱需要啄納稅輔。A1木07爪01愛1股息捆、紅牢利等而權(quán)益姥性投銹資收戴益優(yōu)喜惠明盤細(xì)表A1滅07每01摧2綜合班利用監(jiān)資源琴生產(chǎn)陰產(chǎn)品慘取得鋤的收許入優(yōu)暖惠明肥細(xì)表基本亦政策爺規(guī)定堂：所得兇稅法駝實(shí)施牽細(xì)則鐘第99條：舟企門業(yè)以《資源鞭綜合釋利用涂企業(yè)相所得岔稅優(yōu)時(shí)惠目巴錄》規(guī)定削的資食源作梅為主誓要原混材料舉，生管產(chǎn)國香家非早限制柳和禁碌止并傾符合拒國家別和行續(xù)業(yè)相勞關(guān)標(biāo)渴準(zhǔn)的戶產(chǎn)品遭取得廁的收剛?cè)?，仿減按90忽%計(jì)入境收入扎總額銳。所稱黃原材萌料占敗生產(chǎn)嫁產(chǎn)品記材料劍的比授例不居得低漆于《資源蘿綜合這利用超企業(yè)繳所得插稅優(yōu)啄惠目范錄》規(guī)定哥的標(biāo)豈準(zhǔn)。A1銳07賠01踩2綜合牽利用褲資源旺生產(chǎn)粥產(chǎn)品渣取得情的收行入優(yōu)球惠明爬細(xì)表總局諸關(guān)于想資源逮綜合鼓利用圈企業(yè)剃所得縣稅優(yōu)像惠管礦理問醉題的違通知國稅粉函[2推00白9]阿18丘5號經(jīng)資唐源綜迅合利高用主豬管部便門按《目錄》規(guī)定乞認(rèn)定芽的生峰產(chǎn)資撈源綜帶合利記用產(chǎn)茫品的四企業(yè)部（不義包括冶僅對易資源頑綜合株利用刪工藝拔和技窯術(shù)進(jìn)蠅行認(rèn)究定的豪企業(yè)嘆），愈取得《資源撐綜合幼利用秧認(rèn)定校證書》，可冶按本牢通知杰規(guī)定雄申請債享受竄資源隔綜合間利用芹企業(yè)者所得身稅優(yōu)評惠?！敦?cái)愛政部弦國牛家稅爬務(wù)總乓局泉國家揪發(fā)展商改革近委關(guān)平于公艇布資跨源綜漆合利釋用企肆業(yè)所院得稅叮優(yōu)惠榨目錄噸（20岔08年版噴）的否通知爪》（講財(cái)稅蔥〔20裂08〕11談7號）A1余07捐01始2綜合貴利用幼資源門生產(chǎn)泊產(chǎn)品孝取得攀的收已入優(yōu)篩惠明纖細(xì)表總局塵關(guān)于爐資源喬綜合竊利用閉企業(yè)鎮(zhèn)所得叛稅優(yōu)失惠管適理問懲題的獲通知國稅歐函[2涼00漫9]蔥18伏5號企業(yè)靜從事面非資挎源綜豈合利款用項(xiàng)兩目取薯得的損收入匠與生叢產(chǎn)資銹源綜丹合利蜓用產(chǎn)癢品取礦得的冷收入咳沒有情分開抗核算思的，炒不得饅享受溉資源能綜合猶利用恨企業(yè)影所得崗稅優(yōu)聲惠。A1價(jià)07睜01廳2綜合急利用別資源魯生產(chǎn)忌產(chǎn)品旬取得灣的收賀入優(yōu)說惠明窗細(xì)表例：A企業(yè)赴在20團(tuán)14年以《資源站綜合天利用喜企業(yè)晨所得半稅優(yōu)瞞惠目貓錄》中的姓粉煤我灰生過產(chǎn)磚艦，《資源士綜合謹(jǐn)利用賴認(rèn)定綿證書》取得猴時(shí)間讓為20扇14年1月8日，敬有效自期2年，前證書母編號膀?yàn)閄X第X號，寶其生次產(chǎn)原葛料中勵(lì)粉煤鏟灰占80延%，當(dāng)堅(jiān)年度曠銷售棵磚的蘭收入企為40傻0萬元確，其預(yù)他收柔入為20萬元娘，生脆產(chǎn)成馳本為25帆0萬元枯，不必考慮冠其他器稅費(fèi)絡(luò)，假臂設(shè)20意14年企筋業(yè)無妖其他騾納稅野調(diào)整性事項(xiàng)挑，沒繪有享疾受其秒他所荒得稅葉優(yōu)惠態(tài)，也去無其襲他調(diào)扔整事壩項(xiàng)。A1生07扎01毅2綜合欲利用聯(lián)資源丸生產(chǎn)霉產(chǎn)品膀取得旗的收攀入優(yōu)心惠明惹細(xì)表A1候07樂01朵2綜合拌利用司資源歸生產(chǎn)就產(chǎn)品敗取得鞏的收盼入優(yōu)能惠明釘細(xì)表A1槳07渴01構(gòu)3金融丟、保效險(xiǎn)等再機(jī)構(gòu)這取得扮的涉懇農(nóng)利砍息、寸保費(fèi)點(diǎn)收入灰優(yōu)惠乘明細(xì)刷表自20魚09年1月1日至20要13年12月31日，拔對金薦融機(jī)戰(zhàn)構(gòu)農(nóng)魯戶小臺額貸利款的諒利息涼收入漂在計(jì)記算應(yīng)掙納稅等所得蕩額時(shí)里，按90犁%計(jì)入詠收入惡總額企。對紙保險(xiǎn)葉公司燈為種蛛植業(yè)麥、養(yǎng)復(fù)殖業(yè)洪提供煩保險(xiǎn)勇業(yè)務(wù)吼取得碰的保帥費(fèi)收宇入，胸在計(jì)型算應(yīng)醫(yī)納稅麗所得迎額時(shí)降，按90多%比例參減計(jì)日收入敬。（慶財(cái)稅[2紅01嚴(yán)0]托4號）A1工07擠01舞3金融拾、保斷險(xiǎn)等隊(duì)機(jī)構(gòu)春取得撕的涉姐農(nóng)利擋息、陪保費(fèi)墓收入集優(yōu)惠作明細(xì)束表財(cái)政響部：功支持碌農(nóng)村殿金融讀發(fā)展績有關(guān)襖稅收瞇政策毯的通漢知（20桑15閱.1貝.7）自20粒14年1月1日至20半16年12月31日，謹(jǐn)對金陰融機(jī)暮構(gòu)農(nóng)坡戶小港額貸搖款的濾利息泡收入梁在計(jì)急算應(yīng)隱納稅呀所得先額時(shí)射，按90該%計(jì)入割收入恢總額蜂。對辦保險(xiǎn)敗公司泰為種煙植業(yè)禿、養(yǎng)噸殖業(yè)腫提供稠保險(xiǎn)級業(yè)務(wù)塑取得亡的保挺費(fèi)收寨入，短在計(jì)袋算應(yīng)殺納稅萄所得啊額時(shí)答，按90奸%計(jì)入架收入購總額資。A1罵07愁01捉3金融謎、保灶險(xiǎn)等你機(jī)構(gòu)縫取得擴(kuò)的涉妄農(nóng)利達(dá)息、牧保費(fèi)飲收入偶優(yōu)惠據(jù)明細(xì)漏表政策蹄關(guān)注價(jià)點(diǎn)：1.金融展機(jī)構(gòu)圓的應(yīng)暈稅收磨入與狐免稅蜜收入析必須砍分別惠核算若，否腥則不押能享宴受文聞中所損述的權(quán)稅收壤優(yōu)惠怪。2.可享賊受稅扯收優(yōu)拳惠政塔策的昏農(nóng)戶殿小額哄貸款煎需要絕同時(shí)呢滿足旋兩個(gè)觀條件箭：（1）單扮筆貸匪款不冰超過10萬元俱；（2）同小一農(nóng)豈戶取沒得多應(yīng)筆貸蠟款的乎，貸?？钣嘁祟~之釀和不質(zhì)超過10萬元派。3、保氣費(fèi)收析入是卡指原秘保險(xiǎn)始保費(fèi)喬收入思加上奴分保晝費(fèi)收克入減妄去分總出?？瀑M(fèi)后卷的余煙額。A1彼07婚01揚(yáng)3金融辭、保治險(xiǎn)等育機(jī)構(gòu)構(gòu)取得舞的涉釋農(nóng)利須息、虜保費(fèi)榨收入錦優(yōu)惠諷明細(xì)肅表3、農(nóng)艷戶的宴具體哭認(rèn)定農(nóng)戶古，是頌指長脹期（泳一年竭以上雞）居捷住在潑鄉(xiāng)鎮(zhèn)絮（不穴包括污城關(guān)依鎮(zhèn)）晴行政嘴管理身區(qū)域指內(nèi)的淚住戶芝，還緊包括垮長期禿居住演在城比關(guān)鎮(zhèn)役所轄資行政狀村范黃圍內(nèi)紛的住似戶和烈戶口把不在請本地冒而在深本地欣居住尾一年斜以上識的住備戶，糟國有錫農(nóng)場吧的職宿工和克農(nóng)村月個(gè)體藏工商飽戶。圖位于誼鄉(xiāng)鎮(zhèn)幅（不潤包括意城關(guān)嘗鎮(zhèn)）較行政享管理過區(qū)域柴內(nèi)和老在城超關(guān)鎮(zhèn)悅所轄債行政例村范男圍內(nèi)禿的國罪有經(jīng)帝濟(jì)的溜機(jī)關(guān)公、團(tuán)桌體、篇學(xué)校偷、企出事業(yè)廊單位鈴的集勇體戶萬；有池本地喝戶口扮，但流舉家矮外出幸謀生效一年岸以上歉的住擇戶，尋無論遣是否具保留聽承包堂耕地哭均不首屬于湊農(nóng)戶偵。農(nóng)獅戶以大戶為促統(tǒng)計(jì)到單位迷，既央可以歐從事趨農(nóng)業(yè)啄生產(chǎn)央經(jīng)營襖，也華可以獻(xiàn)從事氣非農(nóng)昏業(yè)生蜜產(chǎn)經(jīng)晴營。慎農(nóng)戶皮貸款握的判宏定應(yīng)館以貸愁款發(fā)擔(dān)放時(shí)院的承其貸主扎體是萍否屬輪于農(nóng)伯戶為幼準(zhǔn)。A1宮07喜01肥4研發(fā)珍費(fèi)用組加計(jì)飼扣除膚優(yōu)惠渡明細(xì)穩(wěn)表基本投政策念規(guī)定印：所得捧稅法滾第三穿十條“企業(yè)分開發(fā)君新技農(nóng)術(shù)、耍新產(chǎn)編品、斧新工甜藝發(fā)貧生的逃研究彎開發(fā)至費(fèi)用盟可以柄在計(jì)愧算應(yīng)才納稅僵所得百額時(shí)躲加計(jì)品扣除”實(shí)施濟(jì)條例基第九掌十五米條“企業(yè)炒為開庭發(fā)新紅技術(shù)凳、新橫產(chǎn)品遍、新銅工藝司發(fā)生雙的研脹究開挪發(fā)費(fèi)薯用，界未形單成無著形資蔥產(chǎn)計(jì)倚入當(dāng)禮期損悟益的虛，在脆按照撿規(guī)定午據(jù)實(shí)趁扣除軍的基舍礎(chǔ)上維，按臉照研月究開安發(fā)費(fèi)躍用的50行%加計(jì)材扣除世；形扎成無改形資拳產(chǎn)的活，按掠照無立形資諷產(chǎn)成飲本的15咳0%攤銷菜。”A1泄07抄01朽4研發(fā)伙費(fèi)用竭加計(jì)伍扣除湖優(yōu)惠垃明細(xì)凝表國稅發(fā)2008（116）財(cái)稅2013（70）1、國稅發(fā)2008年116號文件附件《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》表述為“從有關(guān)部門和母公司取得的研究開發(fā)費(fèi)專項(xiàng)撥款”2、參照財(cái)稅2010年81號、財(cái)稅2013年13號文件附件《研發(fā)項(xiàng)目可加計(jì)扣除研究開發(fā)費(fèi)用情況歸集表》的表述第13列≤第12列第10行第19列＝表A107010第22行A1腦07則01擴(kuò)4研發(fā)柿費(fèi)用熄加計(jì)拿扣除弟優(yōu)惠臉明細(xì)曲表例：A企業(yè)20荒14年進(jìn)飄行甲別研發(fā)圍項(xiàng)目警的研扮發(fā)工醒作，舌企業(yè)垮共投撈入85萬元園，其中直接至消耗局的材慈料費(fèi)胡用10萬元花，直尾接從愛事研平發(fā)活導(dǎo)動的她本企奇業(yè)在掙職人汁員費(fèi)殿用30萬，雁專門歌用于襯研發(fā)鞠活動篩的有皂關(guān)折澡舊費(fèi)15萬元銹，專綿門用隸于研燃發(fā)活叔動的棒無形菜資產(chǎn)洞攤銷暴費(fèi)10萬元蘇，中始間試誘驗(yàn)費(fèi)腳用20萬元光。最煎終符乖合資爪本化搭條件躍的有45萬元遇，其惠余40萬元遮費(fèi)用池化處宴理。85萬元展總投般入中40萬資糾金來感源于先財(cái)政患撥款轎（符聞合不妄征稅堅(jiān)收入剃條件雹并已仆做不犧征稅昏收入餐處理萄），40萬中歌有10萬符抽合資為本化匯條件況，30萬進(jìn)泄行了軍費(fèi)用泥化處句理。般以往丸年度天研發(fā)哥形成瓶無形恭資產(chǎn)10泉0萬元巧，當(dāng)債年加蓮計(jì)攤燒銷額歡為10萬。危研發(fā)端形成滅的無擔(dān)形資賓產(chǎn)均尼按直佩線法10年攤際銷A1過07突01住4研發(fā)疏費(fèi)用摘加計(jì)窯扣除痛優(yōu)惠鄙明細(xì)訪表填報(bào)氣過程（一致）年輔度研睬發(fā)費(fèi)消用合途計(jì)=8兇5（二肺）可勸加計(jì)按扣除爆的研轎發(fā)費(fèi)瓣用合勸計(jì)=年度冊研發(fā)衣費(fèi)用渣合計(jì)-作為繞不征肥稅收慣入處饅理的衡財(cái)政悅性資鐘金用灶于研惹發(fā)的飯部分=8丈5-延40升=4永5（三）產(chǎn)計(jì)入懇本年描研發(fā)幟費(fèi)用陽加計(jì)乖扣除驢額=計(jì)入幕本年五損益磚的金得額×50礦%=（40貨-3題0）×50帥%=樹5（四極）無閉形資蹄產(chǎn)本衣年加狀計(jì)攤美銷額=本年款形成不無形番資產(chǎn)梨加計(jì)襯攤銷向額+以前倒年度欣形成鹿無形糕資產(chǎn)邀本年鳳加計(jì)愈攤銷憶額=（45傍-1艦0）×50泄%÷10仰+1燭0=踩11邊.7側(cè)5（五各）本回年研銜發(fā)費(fèi)舞用加虜計(jì)扣機(jī)除額晝合計(jì)=計(jì)入芳本年么研發(fā)肝費(fèi)用認(rèn)加計(jì)梁扣除哨額+無形判資產(chǎn)劃本年框加計(jì)趁攤銷籌額=5重+1吧1.述75輔=1笑6.艇75A1冒07糖01笛4研發(fā)坐費(fèi)用芝加計(jì)苦扣除冒優(yōu)惠棉明細(xì)榆表甲研乘發(fā)項(xiàng)脫目1030151020854045105351.垂751011養(yǎng).7純516格.7各5A1刊07非02篩0所得修減免咬優(yōu)惠節(jié)明細(xì)弦表該項(xiàng)目實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。該項(xiàng)目合理分?jǐn)偟钠陂g費(fèi)用。合理分?jǐn)偙壤梢园凑胀顿Y額、銷售收入、資產(chǎn)額、人員工資等參數(shù)確定。上述比例一經(jīng)確定，不得隨意變更。填報(bào)納稅人按照稅法規(guī)定需要調(diào)整減免稅項(xiàng)目收入、成本、費(fèi)用的金額，調(diào)整減少的金額以負(fù)數(shù)填報(bào)。A1難07同02擦0所得囑減免貴優(yōu)惠浮明細(xì)面表基本盾政策判規(guī)定首：所得脖稅法拼實(shí)施危條例突第一百鼠零二條“企業(yè)毒同時(shí)別從事腥適用憲不同樸企業(yè)欄所得英稅待粒遇的塵項(xiàng)目束的，跑其優(yōu)側(cè)惠項(xiàng)樣目應(yīng)猛當(dāng)單勁獨(dú)計(jì)耕算所糖得，礦并合腸理分套攤企連業(yè)的添期間汗費(fèi)用膠；沒腰有單楚獨(dú)計(jì)抓算的臨，不戶得享組受企蠶業(yè)所院得稅綁優(yōu)惠協(xié)?！薄犊偩质逢P(guān)于脂實(shí)施瓜農(nóng)、閃林、便牧、伙漁業(yè)便項(xiàng)目飛企業(yè)位所得款稅優(yōu)飯惠問校題的攀公告》（20覆11年第48號）摩：“八、聾企業(yè)墳同時(shí)黑從事喂適用向不同薦企業(yè)喘所得萄稅政蕩策規(guī)確定項(xiàng)畏目的錄，應(yīng)蔑分別固核算默，單渾獨(dú)計(jì)鉗算優(yōu)繭惠項(xiàng)貼目的悄計(jì)稅摧依據(jù)檢及優(yōu)左惠數(shù)接額；忽分別龜核算侮不清麻的，鍋可由面主管營稅務(wù)誘機(jī)關(guān)籌按照提比例殃分?jǐn)傤D法或擾其他屢合理拐方法技進(jìn)行猶核定扭。”A1史07抖02悟0所得飽減免么優(yōu)惠利明細(xì)獲表特殊招政策眼規(guī)定己：《國家貿(mào)稅務(wù)護(hù)總局滾關(guān)于展做好20刑09年度拾企業(yè)佛所得陷稅匯慎算清戰(zhàn)繳工累作的融通知》（國坡稅函〔2印01我0〕梨14滲8號“（六堅(jiān)）稅皮收優(yōu)孟惠填繞報(bào)口挨徑。份對企揭業(yè)取紛得的柏免稅動收入艙、減屯計(jì)收璃入以徹及減蹦征、顯免征勇所得賭額項(xiàng)畢目，肉不得竹彌補(bǔ)別當(dāng)期區(qū)及以及前年篩度應(yīng)婦稅項(xiàng)啞目虧保損；徹當(dāng)期搞形成促虧損證的減糧征、辨免征昨所得衰額項(xiàng)釋目，螺也不肅得用僅當(dāng)期腥和以忌后納逼稅年燈度應(yīng)纖稅項(xiàng)鄰目所抓得抵捕補(bǔ)。”（總姜局20懸14年63號公治告對國稅撫函〔2拳01捏0〕夜14屋8號廢屯止）A1涼07驅(qū)02獨(dú)0所得朵減免噸優(yōu)惠乏明細(xì)順表例：1、如航果A企業(yè)20秧14年利乒?jié)櫩偘㈩~40（應(yīng)姓稅項(xiàng)強(qiáng)目利下潤總跟額90、免爺稅項(xiàng)食目-5彩0），江無其臣他調(diào)爺整項(xiàng)史目及訴優(yōu)惠肚。則：協(xié)應(yīng)納股稅所視得額=4宜0-（-5振0）=9剪0若主閃表所郵得減淘免出膏現(xiàn)負(fù)婚數(shù)時(shí)廊，只份填0，則=4吼0-醋0=珍402、如滾果A企業(yè)20謊14年利我潤總士額40（應(yīng)專稅項(xiàng)臟目利觸潤總方額-5賀0、免乏稅項(xiàng)周目90）館則像：應(yīng)長納稅拳所得結(jié)額=4渣0-繡90忌=-觸50A1菠07滑03臘0抵扣夕應(yīng)納福稅所損得額慕優(yōu)惠妖明細(xì)王表基本藏政策震規(guī)定腥：所得拖稅法魚三十購一條飽、實(shí)施欲條例九十槽七條：創(chuàng)零業(yè)投勢資企駐業(yè)采榆取股磚權(quán)投象資方騙式投王資于腰未上饒市的磚中小曬高新度技術(shù)宮企業(yè)2年以徐上的巧，可讀以按灰照其匠投資項(xiàng)額的70忽%在股偽權(quán)持灣有滿2年的奮當(dāng)年將抵扣衫該創(chuàng)邀業(yè)投婚資企推業(yè)的報(bào)應(yīng)納胃稅所歉得額癢；當(dāng)綢年不草足抵積扣的烈，可燈以在侮以后投納稅殃年度漢結(jié)轉(zhuǎn)坡抵扣薄。國稅帽發(fā)[2策00咐9]伍87號:創(chuàng)業(yè)雷投資輸企業(yè)絞投資鄙的中庭小高騰新技焰術(shù)企弱業(yè)，瞎除應(yīng)脾通過于高新譽(yù)技術(shù)毒企業(yè)宇認(rèn)定什以外扣，還遣應(yīng)符澤合職易工人仇數(shù)不界超過50尤0人，鄉(xiāng)豐年銷脈售（料營業(yè)同）額仗不超踢過2億元乳，資清產(chǎn)總霧額不呼超過2億元斤的條合件。A1杯07鐵03版0抵扣唇應(yīng)納陸稅所滲得額圍優(yōu)惠撈明細(xì)鋪表例：A企業(yè)20墊13年1月1日向B企業(yè)適（未鴉上市堤的中愛小高粗新技曉術(shù)企灑業(yè)）油投資10貼0萬元懶，股蜂權(quán)持桑有到20蜂14年12月31日。A企業(yè)20陡13年底徑結(jié)轉(zhuǎn)征的尚抄未抵部扣的山股權(quán)趣投資辯余額街為20萬元校，本輪年可炕用于習(xí)抵扣判的應(yīng)陡納稅寧所得揭額為85萬元鈴。（B企業(yè)械職工戶人數(shù)飛不超素過50錢0人，玩年銷牽售（蜜營業(yè)問）額寒不超安過2億元坑，資冒產(chǎn)總登額不畏超過2億元延）A1付07扔03直0抵扣琴應(yīng)納刪稅所霸得額約優(yōu)惠具明細(xì)墨表填報(bào)慘過程賠：（一播）20帽14年度開新增盈的可覺抵扣由股權(quán)堆投資債額為10責(zé)0×輝70河%=顯70萬元耕；（二辣）本墊年可獄抵扣南的股捧權(quán)投翻資額理為70閣+2射0=護(hù)90萬元餐；（三?。┍久寄昕珊擞糜诿娴挚壑蟮膽?yīng)鹽納稅鄰所得往額85萬元<可抵貧扣的攀股權(quán)耍投資跡額90萬元攀，本膜年實(shí)籮際抵兼扣應(yīng)才納稅輛所得邪額則母為85萬元豬；（四章）結(jié)鞭轉(zhuǎn)以維后年所度抵促扣的接股權(quán)恥投資厭余額長為90薄-8碗5=殖5萬元具。A1虜07誤03童0抵扣海應(yīng)納雄稅所狠得額躍優(yōu)惠茫明細(xì)昨表A1鉆07蒼04亭0減免抬所得暴稅優(yōu)怕惠明防細(xì)表有值時(shí)，則監(jiān)控納稅人“A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中13行以下是否有值，若無值則不可以填報(bào)。且填報(bào)數(shù)額不得大于“A107020所得減免優(yōu)惠明細(xì)表”中13行以下各明細(xì)之和*25%。A1店07脫04斗0減免與所得露稅優(yōu)但惠明悟細(xì)表基本芬政策嘴規(guī)定色：國家番稅務(wù)旺總局假關(guān)于若進(jìn)一突步明塔確企游業(yè)所塘得稅模過渡勞期優(yōu)孕惠政莫策執(zhí)犧行口繩徑問絮題的篩通知(國稅體函[2角01應(yīng)0]栽15盾7號)“一、途關(guān)于闖居民乏企業(yè)織選擇特適用軍稅率螞及減秩半征爹稅的肥具體守界定攤問題（三禾）居沿民企男業(yè)取宅得中惡華人勺民共鋪和國灣企業(yè)考所得懸稅法幻玉實(shí)施隆條例分第八癥十六冒條、慣第八嘴十七乏條、氏第八言十八和條和杜第九忽十條過規(guī)定梯可減傘半征尼收企用業(yè)所慰得稅括的所堪得，熊是指騾居民蜘企業(yè)雞應(yīng)就推該部急分所列得單特獨(dú)核迷算并暗依照25邀%的法拿定稅血率減利半繳漁納企辱業(yè)所睬得稅聯(lián)。”A1績07嗓04擴(kuò)0減免近所得若稅優(yōu)墓惠明籠細(xì)表特殊妙政策漏規(guī)定莖：財(cái)政緊部、竭國家暈稅務(wù)橡總局扁關(guān)于憐執(zhí)行腹企業(yè)妹所得籠稅優(yōu)螞惠政租策若練干問辣題的保通知釀（財(cái)驢稅[2浙00超9]宅69號）丑：“一、國執(zhí)行《國務(wù)秋院關(guān)悲于實(shí)唐施企孔業(yè)所輩得稅旬過渡泳優(yōu)惠寨政策渾的通左知》（國華發(fā)[2快00媽7]痰39號）龜規(guī)定擇的過蛇渡優(yōu)汪惠政棵策及售西部凍大開爆發(fā)優(yōu)逃惠政砌策的友企業(yè)曉，在碧定期陶減免猛稅的渠減半纏期內(nèi)忙，可銳以按根照企倚業(yè)適專用稅袖率計(jì)跨算的孟應(yīng)納找稅額活減半偶征稅忌。其才他各耍類情黃形的產(chǎn)定期克減免殃稅，錘均應(yīng)由按照跨企業(yè)陣所得吉稅25漫%的法己定稅躬率計(jì)敲算的忍應(yīng)納疲稅額慶減半仔征稅裳?！薄秶夜远悇?wù)逮總局視關(guān)于羞深入舟實(shí)施賤西部菠大開剖發(fā)戰(zhàn)鍬略有腐關(guān)企繭業(yè)所刊得稅溝問題法的公抽告》（總差局20涂12年12號公嚴(yán)告）碎重申“在涉膝及定子期減銀免稅爬的減矮半期漠內(nèi)，針可以互按照令企業(yè)顫適用閑稅率業(yè)計(jì)算常的應(yīng)狀納稅準(zhǔn)額減暖半征吊稅?！盇1絕07輔04備0減免作所得六稅優(yōu)岔惠明敲細(xì)表例：C公司20遵14年經(jīng)私認(rèn)定隨為高邀新技拐術(shù)企參業(yè)，系當(dāng)年辰取得價(jià)符合橋條件音的技因術(shù)轉(zhuǎn)累讓所舟得70兄0萬元膽，其碌他應(yīng)正納稅訊所得術(shù)額為10裁00萬元怖。A1碼07堵04智0減免哨所得巡壽稅優(yōu)揚(yáng)惠明茶細(xì)表填報(bào)編過程企業(yè)行取得咐的70否0萬技歪術(shù)轉(zhuǎn)滔讓所具得中賺的50詢0萬元舉部分史免稅遼，另姐外20罷0萬技姻術(shù)轉(zhuǎn)課讓所碗得減您半征洪收，吵企業(yè)參計(jì)算碗應(yīng)納鈔稅所息得額粒為11螺00萬元簽（即鑒（10古00床+7東00遺-5稱00灰-1賴00）萬=1摩10戶0萬）1、按泳主表估填報(bào)僅順序肉，據(jù)釘法定翼稅率25奸%計(jì)算婚的應(yīng)烘納稅配額27辟5萬（危即11板00供×2擾5%可=2伯75萬）婦，不租考慮辯所得冰減免肯法定敞稅率吧還原充問題耕，減場免稅=1寧10萬（左即11策00叨×(許25烤%-縮慧15換%)），策應(yīng)納脹稅額=2漆75摸-1迎10頂=1不65萬A1腔07狗04棉0減免勿所得流稅優(yōu)腥惠明痕細(xì)表2、考貪慮所便得減衰免法煙定稅焦率還礎(chǔ)原問潛題，潮應(yīng)納稱稅額幕為10傘00烘×1敲5%歌+2盆00售×5影0%噴×2諒5%＝17姑5萬元譜，減見免所勻得稅10流0萬元稈（即27澆5-嗎17委5=板10濫0萬）炕。其中雁，高滋新技喉術(shù)企窗業(yè)優(yōu)謠惠11字0萬元禿（即11組00尿×（25規(guī)%-字15童%）＝11勻0萬元凡），扔按法己定稅御率減類半12浩.5饑%和按啞高新簡優(yōu)惠任稅率朋減半7.嫩5%之間元的差部額10萬元軟（即20本0×鞏50護(hù)%×（25園%-色15秋%）＝10萬元污）需伴要從拍上述屆高新肅技術(shù)隨企業(yè)多優(yōu)惠硬稅額劫中減蠟除，守因此跡合計(jì)萌減免殊所得繡稅10嘉0萬元喚（即11爛0萬-1認(rèn)0萬=1兼00萬）妥。A107040-例3減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表單位：萬元行次項(xiàng)

目金

額1一、符合條件的小型微利企業(yè)

2二、國家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)（填寫A107041）1103三、減免地方分享所得稅的民族自治地方企業(yè)

4四、其他專項(xiàng)優(yōu)惠（5+6+7+8+9+10+11+12+13+14+15+16+17+18+19+20+21+22+23+24+25+26+27）

5

（一）經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立的高新技術(shù)企業(yè)

6

（二）經(jīng)營性文化事業(yè)單位轉(zhuǎn)制企業(yè)

7

（三）動漫企業(yè)

8

（四）受災(zāi)地區(qū)損失嚴(yán)重的企業(yè)

9

（五）受災(zāi)地區(qū)農(nóng)村信用社

10

（六）受災(zāi)地區(qū)的促進(jìn)就業(yè)企業(yè)

11

（七）技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)

12

（八）新疆困難地區(qū)新辦企業(yè)

13

（九）新疆喀什、霍爾果斯特殊經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)新辦企業(yè)

14

（十）支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)企業(yè)

15

（十一）集成電路線寬小于0.8微米（含）的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

16

（十二）集成電路線寬小于0.25微米的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

17

（十三）投資額超過80億元人民幣的集成電路生產(chǎn)企業(yè)

18

（十四）新辦集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)（填寫A107042）

19

（十五）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)集成電路設(shè)計(jì)企業(yè)

20

（十六）符合條件的軟件企業(yè)（填寫A107042）

21

（十七）國家規(guī)劃布局內(nèi)重點(diǎn)軟件企業(yè)

22

（十八）設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)

23

（十九）符合條件的生產(chǎn)和裝配傷殘人員專門用品企業(yè)

24

（二十）中關(guān)村國家自主創(chuàng)新示范區(qū)從事文化產(chǎn)業(yè)支撐技術(shù)等領(lǐng)域的高新技術(shù)企業(yè)

25

（二十一）享受過渡期稅收優(yōu)惠企業(yè)

26

（二十二）橫琴新區(qū)、平潭綜合實(shí)驗(yàn)區(qū)和前海深港現(xiàn)代化服務(wù)業(yè)合作區(qū)企業(yè)

27

（二十三）其他

28五、減：項(xiàng)目所得額按法定稅率減半征收企業(yè)所得稅疊加享受減免稅優(yōu)惠1029合計(jì)（1+2+3+4-28）100A1昏07抱04捷0減免亭所得漿稅優(yōu)娘惠明飯細(xì)表符合鞏條件綠的小漸型微爽利企績業(yè)減連免優(yōu)牽惠的凡填報(bào)基本逼政策霧規(guī)定蠶：符合技條件佛的小