如何建立銀行會計制度

PAGEPAGE1如何建立銀行會計制度第一篇：如何建立銀行會計制度如何建立銀行管理會計制度發(fā)布時間：20XX-03-17作者：廖慶九、陳翔來源：財會通訊閱讀:312銀行管理會計與財務(wù)會計相比較，具有以下五個特征：第一，管理會計的工作重點是立足本單位的經(jīng)營管理，面向未來算“活賬”，通過靈活多樣的方法和技術(shù)，按照管理人員的需要編制各種管理報告，為銀行內(nèi)部各級管理人員提供有效經(jīng)營和最優(yōu)管理決策信息，控制和評價銀行的一切經(jīng)濟活動，屬于“經(jīng)營性”會計。第二，會計主體主要是銀行內(nèi)部各個責(zé)任單位，對它們?nèi)粘９ぷ鞯膶嵖兒统晒M行控制、評價與考核，同時也從銀行全局出發(fā)，認(rèn)真考慮各項決策與計劃之間的協(xié)調(diào)配合和綜合平衡。第三，管理會計不受公認(rèn)會計原則或統(tǒng)一會計制度的約束和限制，但要服從管理人員或上級行的需要，以及經(jīng)濟決策理論的指導(dǎo)和成本效益關(guān)系的約束。第四，管理會計提供的信息，一般是有目的、有選擇的或待定的管理信息，業(yè)績報告不對外公開發(fā)表，不承擔(dān)法律責(zé)任。第五，管理會計的核算程序一般不固定，可自由選擇，通常不涉及填制憑證和賬戶處理，報表不需要定期編制，也無一定的格式，可按管理人員的臨時需要自行設(shè)計。銀行管理會計具有如下職能：一是規(guī)劃職能。主要是利用財務(wù)會計的歷史資料及其他有關(guān)信息進行科學(xué)的預(yù)測，并據(jù)以輔助銀行各級領(lǐng)導(dǎo)對某些重大問題作出專門的決策。在這個基礎(chǔ)上編制全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算，確定各方面的主要指標(biāo)，用來指導(dǎo)當(dāng)前和未來的經(jīng)濟活動。二是組織職能。主要結(jié)合本單位的實際情況，設(shè)計和制定合理的、有效的責(zé)任會計制度和各項具體會計工作的處理順序，并根據(jù)成本效益分析的原理，對銀行的各項資源進行最優(yōu)化的配置。三是控制職能。主要是根據(jù)規(guī)劃確立的各項指標(biāo)，對預(yù)期可能發(fā)生的或?qū)嶋H已經(jīng)發(fā)生的各項經(jīng)濟活動進行對比和分析，以便在事前或日常對經(jīng)濟活動進行調(diào)節(jié)和控制，保證預(yù)算目標(biāo)的實現(xiàn)。四是評價職能。主要是在事后（一般為年度）根據(jù)各責(zé)任單位編制的業(yè)績報告，將實際數(shù)與預(yù)算數(shù)進行對比，計算其差異并分析原因，然后正確處理分配關(guān)系，以獎勤罰懶，獎優(yōu)罰劣，保證經(jīng)濟責(zé)任制的貫徹執(zhí)行。為了充分發(fā)揮管理會計的職能作用，筆者認(rèn)為必須建立以下銀行管理會計制度：1、全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算編制制度。商業(yè)銀行目前都是每年由上級行下達各項工作計劃任務(wù)，這些計劃任務(wù)都是上級行根據(jù)上年度的實績乘以本年度的增長比例來確定的，制定的計劃有時可能不切合實際，應(yīng)該采取逐級上報，上級審定的方式。每年年初，下級行上報計劃時，應(yīng)該進行利潤預(yù)測分析、社會貨幣需要量預(yù)測分析、資金來源預(yù)測分析、成本預(yù)測分析、現(xiàn)金流量預(yù)測分析等。確定了各項預(yù)測目標(biāo)后，再編制全面預(yù)算和責(zé)任預(yù)算。2、成本控制制度。銀行管理會計在具體的運作過程中，要強化成本控制，建立一整套較為科學(xué)的成本核算、成本管理和考核辦法，通過目標(biāo)成本細化，從而形成明確的成本控制網(wǎng)絡(luò)，把成本管理落到實處。通過成本事前控制、事中控制和事后檢查監(jiān)督，嚴(yán)格控制各項非金融性的資金占用，建立以利潤為目標(biāo)的運營機制。在銀行的經(jīng)營活動中，成本是一項綜合性指標(biāo)，是實行經(jīng)濟核算的重要內(nèi)容。成本控制是在全行統(tǒng)一計劃、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下，以財務(wù)部門為主進行組織的。其基本程序是：確定成本控制目標(biāo)并將其細化，監(jiān)督成本形成的全過程，及時了解實施情況并糾正偏差，使各項費用支出都在成本控制指標(biāo)以內(nèi)。3、加強風(fēng)險管理制度。一是加強決策分析。會計決策分析的主要內(nèi)容包括長期負債成本分析、短期投資決策分析。首先，要切實強化經(jīng)營中的量、本、利分析，對負債結(jié)構(gòu)的成本和各項負債規(guī)模的比例系數(shù)，進行分析、測算，確定適當(dāng)?shù)呢搨?guī)模，使資金得到充分高效地運用。其次，要利用掌握的各種財務(wù)信息進行歸納、分析、預(yù)測，篩選出有價值的信息，提供給銀行決策者，以提高經(jīng)營管理的科學(xué)性和效益性。再次，要針對實踐中出現(xiàn)的不正?；虿缓侠淼母黝惽闆r，及時提出整改措施，從而把銀行的經(jīng)營管理納入科學(xué)的、規(guī)范的軌道，達到?jīng)Q策準(zhǔn)確、減少和避免風(fēng)險發(fā)生的目的。二是建立科學(xué)的分析模型系統(tǒng)。這種模型分析主要有計劃統(tǒng)計分析、政策分析、新近科研成果分析、規(guī)劃分析等。計劃統(tǒng)計分析是最基礎(chǔ)的模型，通過計劃執(zhí)行情況的對比分析，提供風(fēng)險“景氣表”，及時調(diào)整策略，降低風(fēng)險；政策分析，主要是產(chǎn)業(yè)政策調(diào)整、金融政策變化。信貸投向結(jié)構(gòu)分析，研究相應(yīng)的低險高效的投向管理策略；新近科研成果分析，主要是對業(yè)內(nèi)及社會各類風(fēng)險防范和化解的科研成果進行分析，將成果轉(zhuǎn)化為現(xiàn)實的生產(chǎn)力；規(guī)劃分析是根據(jù)國家宏觀經(jīng)濟政策和地方發(fā)展規(guī)劃，研制銀行自身的中長期發(fā)展規(guī)劃，發(fā)揮規(guī)劃的目標(biāo)指導(dǎo)作用來防范風(fēng)險。三是確保穩(wěn)健經(jīng)營。管理會計要通過各類報表信息對金融業(yè)務(wù)發(fā)展中存在的潛在風(fēng)險進行預(yù)測，及時發(fā)出預(yù)警并超前提出相應(yīng)的財會對策，盡力把經(jīng)營風(fēng)險降低到最低限度或消滅在萌芽狀態(tài)。同時，要對業(yè)已發(fā)生的各類風(fēng)險，建立起風(fēng)險檔案，以避免同類風(fēng)險連續(xù)發(fā)生。管理會計應(yīng)積極參與貸款發(fā)放全過程，對客戶進行財會分析，測算風(fēng)險系數(shù)及客戶信用等級，以起到風(fēng)險把關(guān)作用。4、責(zé)任評價制度。它是對責(zé)任中心進行控制核算。分析和考核的一種會計制度，實質(zhì)上是為強化內(nèi)部經(jīng)營管理責(zé)任而實施的一種內(nèi)部控制制度，是把會計資料同有關(guān)責(zé)任單位緊密聯(lián)系起來的信息控制系統(tǒng)。首先，建立經(jīng)濟責(zé)任指標(biāo)體系。就目標(biāo)利潤而言，有兩個重要指標(biāo)，即目標(biāo)成本和目標(biāo)存款。目標(biāo)成本是各責(zé)任單位為保證目標(biāo)利潤而應(yīng)達到的成本水平。目標(biāo)成本的建立，對各責(zé)任單位進行合理分配和強制控制，形成責(zé)任成本。運用目標(biāo)成本進行管理，使銀行各級各部門都具有一套成本指標(biāo)體系，把全體職工的具體工作都與目標(biāo)成本聯(lián)系起來，使人人關(guān)心成本降低，提高效益。目標(biāo)存款額是銀行預(yù)期達到的存款水平，它是銀行資金實力的重要標(biāo)志，也是影響利潤的主要標(biāo)志。把目標(biāo)存款分解，使各部門在吸收存款上人人有壓力。其次，做好責(zé)任單位的考評工作。一是把考評內(nèi)容全部形成書面文字，年初與責(zé)任單位簽訂責(zé)任書，作為全年責(zé)任指標(biāo)控制。二是建立考評制度，成立以行長領(lǐng)導(dǎo)的財務(wù)部門為主的考評小組，對完成指標(biāo)進行考評。在考核過程中，要將日?？荚u與專業(yè)考評、專業(yè)考評與責(zé)任考評、全面考評與目標(biāo)考評相結(jié)合，并且要將成果與獎罰掛鉤。三是在考評的基礎(chǔ)上，對各責(zé)任單位填制績效報告，揭示出責(zé)任單位的指標(biāo)完成情況，存在差異以及影響其完成情況的因素，作為獎罰的依據(jù)，并通報全行，為下年度實施奠定基礎(chǔ)。第二篇：關(guān)于農(nóng)村信用社建立治理會計制度的幾點思考關(guān)于農(nóng)村信用社建立治理會計制度的幾點思考育龍網(wǎng)核心提示：治理會計是隨著科學(xué)技術(shù)的進步、社會經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)治理的滲透而逐漸形成的一門新型學(xué)科，它是指在任何經(jīng)濟組織內(nèi)，利用財務(wù)會計、治理會計是隨著科學(xué)技術(shù)的進步、社會經(jīng)濟的發(fā)展和科學(xué)治理的滲透而逐漸形成的一門新型學(xué)科，它是指在任何經(jīng)濟組織內(nèi)，利用財務(wù)會計、統(tǒng)計和其他有關(guān)經(jīng)濟信息為依據(jù)，靈活運用一系列的專門方法和技術(shù)，使組織內(nèi)部各級治理人員能據(jù)以對整個組織及各個責(zé)任單位的當(dāng)前和未來的經(jīng)濟活動進行規(guī)劃、控制和評價考核，并幫助治理當(dāng)局對其資源的合理配置與使用做出各種最優(yōu)決策，借以實現(xiàn)利潤最大化的一整套信息處理系統(tǒng)。面向市場、走向市場是新世紀(jì)、新形勢下我國金融業(yè)改革的必由之路，可是長期以來在特有的運行機制下，部分農(nóng)村信用社形成了重信貸指標(biāo)、輕內(nèi)部治理，重數(shù)量增長、輕質(zhì)量增長的經(jīng)營特點，造成成本費用觀念淡漠，忽視成本——效益的恰當(dāng)配比，不僅經(jīng)營人員忽視經(jīng)營中的成本控制，即便是內(nèi)部治理人員，也缺乏成本資料和必要的成本治理技術(shù)手段。筆者認(rèn)為，要充分學(xué)習(xí)和借鑒國外銀行業(yè)在經(jīng)營治理上的先進理念，運用現(xiàn)代化的信息技術(shù)手段，運用治理會計的原理，全面治理分析成本、收益狀況，從而變粗放型增長為集約型增長，從分級式治理向集中式、扁平化治理轉(zhuǎn)變，切實提高經(jīng)營效益和抗風(fēng)險能力，這已經(jīng)成為了我國農(nóng)村信用社現(xiàn)階段急需解決的重要問題。一、治理會計制度在農(nóng)村信用社經(jīng)營治理中的重要作用農(nóng)村信用社要辦成現(xiàn)代化的銀行，迫切需要會計先行，要與國際會計慣例接軌。在西方國家中，治理會計作為從傳統(tǒng)的會計職能中派生出來的一門新技術(shù)，能在短時間內(nèi)被現(xiàn)代企業(yè)治理廣泛推廣和使用，表明在促進企業(yè)加強內(nèi)部治理，提高決策能力，提高企業(yè)效益等方面確實具有很高的實效性。在農(nóng)村信用社內(nèi)部建立治理會計制度，不僅可以提供預(yù)期經(jīng)營目標(biāo)能否完成，全社財務(wù)、經(jīng)營狀況是否良好的信息，還能迅速揭示經(jīng)營治理中存在的問題，并協(xié)助領(lǐng)導(dǎo)做出最優(yōu)化治理決策。1、猜測、決策為治理者獻計獻策投資經(jīng)營決策是經(jīng)營治理的核心問題，也是治理會計的一大重要內(nèi)容。農(nóng)村信用社決策范圍很廣，既有機構(gòu)、人員、業(yè)務(wù)量、業(yè)務(wù)范圍等發(fā)展規(guī)劃方面的決策，以期達到優(yōu)化布局和規(guī)模經(jīng)營的要求，又有多項決策，如貸款、資金治理、新業(yè)務(wù)品種與新技術(shù)開發(fā)運用以及固定資產(chǎn)購置，憑證印刷批量等。在實踐中，任何一個金融企業(yè)都應(yīng)在充分調(diào)查、科學(xué)猜測的基礎(chǔ)上進行正確投資和經(jīng)營決策，而治理會計的一系列專門方法，如趨勢猜測分析法、本.量.利分析法、投入產(chǎn)出法、經(jīng)濟計量法以及線性規(guī)劃技術(shù)、概率分析、調(diào)查分析法等為決策的定量分析與定性分析提供了重要手段。2、全面提供治理信息由于農(nóng)村信用社的非凡性質(zhì)，不但自身的財務(wù)活動，而且開戶企業(yè)的經(jīng)濟活動、居民的投資活動等都要在信用社的財務(wù)及各種報表、資料中反映出來，因而為農(nóng)村信用社的經(jīng)營活動中，擁有大量復(fù)雜的數(shù)量關(guān)系和非數(shù)量關(guān)系，這種關(guān)系有的可按統(tǒng)計的貨幣單位計量，有的則不能，從而形成多種性質(zhì)不同，功能各異，但又互為聯(lián)系，互為補充的治理信息，由于治理會計具有不受有關(guān)法定會計規(guī)范和固有會計處理程序及規(guī)定格式制約的特點，它可以借助多種方法對從各種渠道取得的信息進行匯集、加工、整理、分析，使之成為能滿足治理者開展猜測、決策、計劃、控制等項工作需要的治理信息。例如可依據(jù)財務(wù)會計提供的有關(guān)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)資料對營業(yè)機構(gòu)網(wǎng)點進行保本測算及利潤猜測，為機構(gòu)的設(shè)置、撤并、人員職數(shù)的確定等提供依據(jù)。也可根據(jù)成本習(xí)性將某項新業(yè)務(wù)的成本劃分為固定成本、變動成本，以揭示成本——業(yè)務(wù)量——利潤三者的依存關(guān)系，為領(lǐng)導(dǎo)者評價有關(guān)方案，制定經(jīng)營決策提供科學(xué)依據(jù)。3、考評經(jīng)營責(zé)任目標(biāo)，實行監(jiān)控為加強和提供農(nóng)村信用社內(nèi)部治理水平，完成既定目標(biāo)，就必須對農(nóng)村信用社經(jīng)營全過程和結(jié)果進行嚴(yán)密的跟蹤和監(jiān)控，及時地對各項經(jīng)營目標(biāo)任務(wù)的完成進行檢查與考核。將預(yù)算數(shù)（目標(biāo)任務(wù)）與實際數(shù)進行對比分析和檢查考核，找出差異，分析造成差異的原因。根據(jù)指標(biāo)分析落實到部門甚至個人的方法，查清造成差異的責(zé)任，從根本上杜絕良莠不齊的局面，使每個責(zé)任部門負起應(yīng)負的責(zé)任，業(yè)績優(yōu)秀者一據(jù)可獎，業(yè)績低劣者有案可罰，使農(nóng)村信用社的經(jīng)濟責(zé)任制度與本社的經(jīng)營目標(biāo)相連結(jié)，個人的收益與本人的業(yè)績掛鉤，最大限度地調(diào)動全社會內(nèi)部各部門乃至全部職工的積極性，為實現(xiàn)預(yù)定計劃而共同努力。二、農(nóng)村信用社建立治理會計制度的主要內(nèi)容由于現(xiàn)代治理科學(xué)的發(fā)展賦予了治理會計現(xiàn)代化的方法，因此治理會計的方法內(nèi)容非常豐富，融合了眾多學(xué)科的理論和方法，突出動態(tài)分析的特色，從動態(tài)上提供有關(guān)信息，為經(jīng)營治理發(fā)揮日益重要的作用。筆者認(rèn)為，目前農(nóng)村信用社建立治理會計制度的主要內(nèi)容包括：進行本、量、利分析，通過猜測和決策分析編制全面預(yù)算，推行責(zé)任會計。1、運用本、量、利分析法，加強財務(wù)治理治理會計的核心內(nèi)容是成本，貫穿于治理會計的主要方法就是成本——效益分析方法，即對企業(yè)各種活動的形成與結(jié)果進行成本效益分析。因為，對于企業(yè)收益和形成與取得，有專門的機構(gòu)與人員進行控制，會計人員不直接參與，也無法直接獲得有關(guān)資料。因此，對治理會計人員而言，在進行成本——效益分析時，成本問題應(yīng)是其關(guān)注的重點。在農(nóng)村信用社所有成本構(gòu)成中，按照成本習(xí)性可劃分為變動成本和固定成本。農(nóng)村信用社的成本范圍，主要包括以下幾項：①各種存款利息支出；②金融機構(gòu)往來支出；③綜合費用；④其他營業(yè)支出。其中：前兩項稱之為資金成本，資金成本屬于變動成本。資金成本的高低，不僅取決于資金總量和利率水平，而且也取決于資金成本構(gòu)成項目的內(nèi)部結(jié)構(gòu)比例。在資金總量和利率不變的情況下，當(dāng)高利率資金來源占比減少，而低利率資金來源占比提高時，整個資金成本呈下降趨勢，反之則呈上升趨勢。而綜合費用和其他營業(yè)支出中大部分項目屬于固定成本，原因是在機構(gòu)人員一定的情況下，這些項目的支出水平不受業(yè)務(wù)量或資金的變化而成正比例變化。而在單位成本中，卻與業(yè)務(wù)量或資金量的變化成反比，但在實際工作中，固定成本還可按其支出數(shù)額是否能改變，再進一步細分為“酬量性固定成本”和“約束性固定成本”。前者是指治理層的決策行動，可改變其數(shù)額的固定成本，如業(yè)務(wù)宣傳費、業(yè)務(wù)招待費、會議費等。這些成本支出的多少視企業(yè)的經(jīng)營需要而定，治理者可以根據(jù)當(dāng)時的實際要求做出增減的決定。后者指企業(yè)治理者的決策行為不能改變其數(shù)額的固定成本，例如固定資產(chǎn)折舊費、保險費、職工工資等等。這些成本是維持企業(yè)生產(chǎn)能力必不可少的最低成本，具有極大的約束性。通過以上分析不難發(fā)現(xiàn)，影響經(jīng)營成本的主要因素是變動成本，在收入一定的情況下，影響經(jīng)營利潤的是資金來源的結(jié)構(gòu)，而在成本一定的情況下，影響農(nóng)村信用社利潤的則是貸款的質(zhì)量結(jié)構(gòu)。因此，目前農(nóng)村信用社應(yīng)將工作重點放在加強資金來源結(jié)構(gòu)與信貸資產(chǎn)質(zhì)量結(jié)構(gòu)的動態(tài)治理上，努力要求最佳負債結(jié)構(gòu)和提高信貸資產(chǎn)質(zhì)量，降低資金成本和增加貸款利息收入。2、實現(xiàn)全面預(yù)算制，加強財務(wù)控制預(yù)算在傳統(tǒng)上被看成是控制支出的工具，但新的觀念是將其看成“使企業(yè)的資源獲得最佳生產(chǎn)率和獲利率的一種方法”。所謂全面預(yù)算就是采用貨幣計量的方法，把農(nóng)信社的全部經(jīng)濟活動過程的正式計劃，用數(shù)量和表格的形式反映出來，換句話說，編制全面預(yù)算就是財務(wù)治理部門根據(jù)農(nóng)村信用社擁有的全部資產(chǎn)、負債情況，把涉及農(nóng)村信用社戰(zhàn)略目標(biāo)（目標(biāo)利潤）的所有經(jīng)濟活動聯(lián)結(jié)在一起，并規(guī)定如何去完成的方法，使農(nóng)信社內(nèi)部各職能治理部門和治理人員能夠明確在計劃期間應(yīng)做些什么，以及怎樣去做，從而使農(nóng)村信用社按照預(yù)算體系，進行科學(xué)的經(jīng)營治理，用來代替“長官意志”和主觀臆測，保證農(nóng)信社獲得最佳經(jīng)濟效益。3、實行責(zé)任會計治理，完善經(jīng)營機制建立責(zé)任會計制度，它是農(nóng)村信用社治理會計的重要方面。它以權(quán)、責(zé)、利相統(tǒng)一的原則，把各個機構(gòu)和部門劃分為責(zé)任中心，圍繞責(zé)任中心將會計信息與經(jīng)濟責(zé)任、會計控制同業(yè)績考核相結(jié)合，形成信用社內(nèi)部嚴(yán)密的控制體系。在責(zé)任中心內(nèi)部，由于核算范圍相對縮小，便于成本資料的歸集分析，也便于經(jīng)濟責(zé)任的區(qū)分和經(jīng)營成果的考核。同時，這些相對對立而又內(nèi)部統(tǒng)一的責(zé)任中心，也利于內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格的確定，從而有利于整個信用社系統(tǒng)內(nèi)部轉(zhuǎn)移價格定價機制的形成和完善。①劃分責(zé)任中心，確定權(quán)責(zé)范圍。根據(jù)農(nóng)村信用社的經(jīng)營特點，可將農(nóng)村信用聯(lián)合劃為以下6個責(zé)任中心：以計劃、資金、部門為主體的成本責(zé)任中心，負責(zé)籌集資金和優(yōu)化負債結(jié)構(gòu)；以信貸部門為主體的利潤責(zé)任中心，負責(zé)貸款投放、信貸資金保全、利息的及時收回，中間業(yè)務(wù)收入的增長；以財務(wù)會計為主體的結(jié)算和經(jīng)營目標(biāo)綜合考核責(zé)任中心，負責(zé)各項經(jīng)營目標(biāo)的規(guī)劃、監(jiān)控、考核，使全面預(yù)算得以貫徹落實；以行政、工會等部門為主體的后勤責(zé)任中心，在精打細算的前提為職工提供工作、生活保障；以審計、監(jiān)察、保衛(wèi)等部門為主體的安全保障責(zé)任中心，負責(zé)糾錯防弊，為信用社的經(jīng)營發(fā)展保駕護航；以人事、教育部門為主體的人力資源責(zé)任中心，負責(zé)干部的選拔、業(yè)務(wù)考核和職工業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)提高。②確定責(zé)任目標(biāo)。責(zé)任目標(biāo)是責(zé)任中心在一定時期內(nèi)應(yīng)當(dāng)完成的經(jīng)營任務(wù)，是全社總體經(jīng)營目標(biāo)的一部分，實行責(zé)任會計時，應(yīng)規(guī)定每個責(zé)任中心相應(yīng)的責(zé)任目標(biāo)以及完成一個責(zé)任中心相應(yīng)的每個責(zé)任中心目標(biāo)明確，責(zé)任清楚，工作任務(wù)落實，保證全社總體經(jīng)營目標(biāo)地按質(zhì)按量完成。③建立考核指標(biāo)體系，開展差異調(diào)查。成本控制報告將使人們注重到偏離目標(biāo)的表現(xiàn)，但它只是指出問題的線索。只有通過調(diào)查研究，找到原因，分清責(zé)任，才能采取糾正行動，收到降低成本的實效。④考評業(yè)績編寫業(yè)務(wù)報告。每個責(zé)任中心都應(yīng)編寫預(yù)算執(zhí)行情況的報告，以使每個責(zé)任中心了解自己的工作成績與不足，也使社領(lǐng)導(dǎo)了解各個責(zé)任中心的表現(xiàn)和預(yù)算數(shù)與實際完成數(shù)的差異，以便及時調(diào)控，促進下階段能夠按所計劃目標(biāo)改進，更好地完成經(jīng)營目標(biāo)第三篇：金融企業(yè)會計制度--銀行類《金融企業(yè)會計制度》20XX新會計科目表順序號編號會計科目名稱會計科目適用范圍一、資產(chǎn)類1001現(xiàn)金1002銀行存款1003存放中央銀行款項銀行專用41011存放同業(yè)銀行專用1051拆出資金金融共用1132應(yīng)收利息211231其他應(yīng)收款1241壞賬準(zhǔn)備1251貼現(xiàn)資產(chǎn)銀行專用241301貸款銀行和保險共用1302貸款損失準(zhǔn)備銀行和保險共用391441貴金屬銀行專用1501待攤費用1524長期股權(quán)投資1525長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備1601固定資產(chǎn)1602累計折舊1606固定資產(chǎn)清理1701無形資產(chǎn)1711商譽1801長期待攤費用1901待處理財產(chǎn)損溢二、負債類20XX存入保證金金融共用20XX拆入資金金融共用20XX向中央銀行借款銀行專用7820XX同業(yè)存放銀行專用20XX吸收存款銀行專用20XX貼現(xiàn)負債銀行專用2211應(yīng)付職工薪酬2401預(yù)提費用2601長期借款2602長期債券三、共同類3001清算資金往來銀行專用3002外匯買賣金融共用四、所有者權(quán)益類4001實收資本4002資本公積1174101盈余公積4102一般風(fēng)險準(zhǔn)備金融共用1194103本年利潤4104利潤分配五、損益類6011利息收入金融共用1316021手續(xù)費收入金融共用1356051其他業(yè)務(wù)收入6061匯兌損益金融專用1386111投資收益6301營業(yè)外收入6402其他業(yè)務(wù)支出1456405營業(yè)稅金及附加6411利息支出金融共用1476421手續(xù)費支出金融共用1566602管理費用1576603財務(wù)費用1606711營業(yè)外支出1616801所得稅1626901以前損益調(diào)整第四篇：會計制度設(shè)計-現(xiàn)金管理制度銀行管理制度1．XY賓館在貨幣資金管理中的可取之處：能夠建立相應(yīng)的內(nèi)部控制制度，現(xiàn)金收支與記賬的崗位分離；現(xiàn)金收入、支出有合理、合法的憑據(jù)；全部收支及時準(zhǔn)確入賬，并且支出有核準(zhǔn)手續(xù)；控制現(xiàn)金收支，每日盤點現(xiàn)金，對再現(xiàn)金庫存的控制，采用定額備用金制度并加強對報銷憑證的審查。其他如：制單、復(fù)核、印鑒保管、收付款、支票保管、記賬和編制報表等工作均進行不相容職務(wù)分工，在一定程度上防止了侵吞、挪用和失竊等不良行為的發(fā)生。該賓館在貨幣資金管理中存在的問題：沒有建立完善的內(nèi)部會計控制體系，或者雖然建立了內(nèi)部會計控制體系，但沒有形成一個完整、嚴(yán)密的相互聯(lián)系、相互協(xié)調(diào)、相互制約的控制系統(tǒng)。例如：印鑒章雖然有專人保管，但沒有分開保管；企業(yè)銀行存款日記賬與銀行對賬單的核對要求、現(xiàn)金與銀行存款的日常管理規(guī)定；崗位分工不夠明確，批準(zhǔn)授權(quán)制度的建立、執(zhí)行沒有得到完善等。為保護貨幣資金的安全，健全和完善貨幣資金的內(nèi)部控制制度，結(jié)合了XY賓館的具體管理狀況，設(shè)計出適合于該企業(yè)的賬務(wù)處理流程圖，如下：步驟：業(yè)務(wù)部門收入貨款時，出具收據(jù)或發(fā)票，并填制收款憑證，編制收款日報表；將貨款及收款憑證交出納，出納將收入款項與收款憑證核對，將款項存入銀行，根據(jù)收款憑證，登記日記賬后送會計崗位；會計人員將出納崗位交來的收款憑證同業(yè)務(wù)部門交的收款憑證進行核對，并核對收款憑證和銀行回單等，編制記賬憑證。步驟：業(yè)務(wù)部門填制業(yè)務(wù)付款憑證，并獲得付款憑證的批準(zhǔn)，將付款憑證交會計崗位人員，會計人員審核付款憑證；會計人員將審核后的付款憑證交出納崗位人員，出納人員根據(jù)審核后的付款憑證付款，登記貨幣資金日記賬，將付款憑證送會計崗位人員，會計人員編制記賬憑證并登記有關(guān)賬簿；出納人員根據(jù)審核后的付款憑證，將款項交給客戶。2．本公司公司簡介：ABC集團有限公司創(chuàng)建于1998年，是中國流體產(chǎn)業(yè)的骨干企業(yè)，現(xiàn)轄企業(yè)8家。集團以石油、石化、電力等領(lǐng)域流體設(shè)備為主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)，同時開展制造業(yè)、建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、進出口貿(mào)易等多元化經(jīng)營。公司有26項產(chǎn)品被認(rèn)定為國家新型專利產(chǎn)品，企業(yè)通過ISO9001質(zhì)量管理體系認(rèn)證，ISO14001環(huán)境管理體系認(rèn)證和0HSMS18001職業(yè)健康安全管理體系認(rèn)證，獲得了國家特種設(shè)備制造許可證,化工石油設(shè)備管道安裝工程總承包，美國API標(biāo)準(zhǔn)證書。集團及現(xiàn)轄企業(yè)現(xiàn)有員工千余人，其中高、中級管理人員及技術(shù)人員150多人，有2人享受國務(wù)院政府津貼。幾年來集團不斷引進，創(chuàng)新，成功研發(fā)出適合油田，石油化工，電力，市政等廢水處理及污水回用工藝，水介質(zhì)相變加熱設(shè)備和油氣水三相分離設(shè)備，熱泵等三十多項技術(shù)，并獲國家專利。ABC集團（上海）流體設(shè)備工程有限公司借助于集團成熟的產(chǎn)業(yè)平臺，以科技創(chuàng)新為先導(dǎo)，依托上海國際金融中心的優(yōu)勢，致力于BOT、TOT等投資項目的運作，具有工程總包（EPC）能力，可進行工程的設(shè)計、安裝、調(diào)試、運行和運營。借助于集團成熟的產(chǎn)業(yè)技術(shù)優(yōu)勢，以科技創(chuàng)新為先導(dǎo)，已具有高水平的研發(fā)，制造，施工，服務(wù)及嚴(yán)謹(jǐn)?shù)目茖W(xué)管理體制，致力于國內(nèi)外市場的開拓，為廣大客戶提供優(yōu)質(zhì)的流體設(shè)備及工程相關(guān)的技術(shù)和服務(wù)，深得贊譽與信賴。結(jié)合本公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營狀況和組織結(jié)構(gòu)的具體狀況，現(xiàn)設(shè)計如下現(xiàn)金管理制度：現(xiàn)金管理制度第一章總則第一條為加強現(xiàn)金管理，規(guī)范現(xiàn)金結(jié)算行為，根據(jù)國家《現(xiàn)金管理暫行條例》，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于集團公司總部及所屬分公司、子公司。第二章現(xiàn)金儲備和保管第三條根據(jù)上級規(guī)定，除財務(wù)部以及公司內(nèi)獨立小法人單位允許設(shè)立庫存現(xiàn)金外，其他各分公司、部門未經(jīng)財務(wù)部同意，均不得自設(shè)小金庫。第四條庫存現(xiàn)金限額須經(jīng)銀行核定，不得超儲。公司規(guī)定限額為20XX元庫存現(xiàn)金，均由財務(wù)部出納管理。第五條財務(wù)部出納員在每日下午3時前預(yù)結(jié)現(xiàn)金數(shù)額，發(fā)現(xiàn)超儲，及時存人銀行，以保安全。第三章現(xiàn)金使用范圍。第六條現(xiàn)金的使用范圍：1．支付員工工資;2．津帖;3．獎金;4．出差人員必須攜帶的差旅費;5．單位金額在1000元及1000元以下的零星支出;6．國家規(guī)定的對個人的其他支出;7．總經(jīng)理批準(zhǔn)的其他支出。凡不屬上述現(xiàn)金支付范圍，應(yīng)當(dāng)通過銀行進行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。企業(yè)之間的經(jīng)濟往采均須通過銀行轉(zhuǎn)帳結(jié)算。第七條下列范圍不受1000元以內(nèi)限額的約束：1．職工醫(yī)藥費、撫恤金、喪葬費補助、困難補助。2．出差人員按規(guī)定限額隨身攜帶的差旅費、探親職工預(yù)借車費等。3．招待協(xié)作單位費用等。第八條銷售貨款及運輸、勞務(wù)收入的現(xiàn)金必須當(dāng)天解人銀行，不得坐支，抵扣庫存現(xiàn)金限額。第四章現(xiàn)金報銷程序。第九條提取備用金每天根據(jù)各部門預(yù)約的報銷金額和預(yù)約當(dāng)天的零星報銷金額，報出納人員，由出納人員開出現(xiàn)金支票并在現(xiàn)金支票上蓋上公司財務(wù)專用章，然后由資金主管加蓋法人代表印鑒章后交給現(xiàn)金出納人員，由出納人員提取現(xiàn)金。第十條醫(yī)藥費的報銷職工醫(yī)藥費、退休職工醫(yī)藥費、托費、困難補助等的報銷程序：1．報銷職工醫(yī)藥費，退休職工醫(yī)藥費，應(yīng)根據(jù)衛(wèi)生科審核的醫(yī)藥費單據(jù)和打印的電腦單金額進行核對，數(shù)據(jù)正確方可報銷，如金額不對，應(yīng)重新讓衛(wèi)生科打印正確的金額單據(jù)，予以報銷。2．報銷家屬醫(yī)藥費應(yīng)由職工攜帶勞?？?，病歷卡去公司工會按規(guī)定審核并蓋審核章，由出納人員核準(zhǔn)金額后方可報銷。3．托費、困難補助由公司工會按規(guī)定審核并蓋章后方可報銷。第十一條全公司各項費用的報銷程序1．各部門應(yīng)填寫各項費用報銷單，并加蓋部門負責(zé)人章，然后經(jīng)財務(wù)部各相應(yīng)的人員審核蓋章后，方可報銷。其中報銷金額在500元以下(含500元)單據(jù)，由現(xiàn)金審核人員審核并蓋章。報銷金額在500元以上的單據(jù)應(yīng)由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章。2．各部門、分公司報銷金額在20XX元以上時，應(yīng)提前兩天向現(xiàn)金出納人員預(yù)約，否則不予報銷。第十二條差旅費報銷程序各部門、分公司報銷差旅費應(yīng)填寫差旅費報銷單，并加蓋部門負責(zé)人章后，報銷單送成本崗位人員審核后，由現(xiàn)金審核人員根據(jù)公司差旅費報銷標(biāo)準(zhǔn)審核并蓋章后，現(xiàn)金出納付款。第十三條采購生產(chǎn)請款單的報銷程序零星采購材料，金額一般控制在1000元以內(nèi)，并填寫生產(chǎn)請款單加蓋部門負責(zé)人章，然后由現(xiàn)金審核崗位人員審核并蓋章后，方可報銷。第十四條借款單借款程序各部門填寫借款單，并加蓋部門負責(zé)人章，然后由財務(wù)部經(jīng)理審核并蓋章后，方可借款。第五章結(jié)算紀(jì)律第十五條出納員辦理現(xiàn)金付出業(yè)務(wù)，必須以經(jīng)過審核鑒證的會計憑證作為付款依據(jù)，未經(jīng)審核憑證有權(quán)拒付，審核人員對原始憑證的審核包括日期、收款人名稱、稅務(wù)監(jiān)制章、經(jīng)濟內(nèi)容、執(zhí)行人簽字。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)法規(guī)及手續(xù)不全的開支一律拒收、拒付，對于發(fā)票涂改現(xiàn)象也一律不予受理。第十六條不準(zhǔn)以白條抵留庫存現(xiàn)金，代收、代付貨款必須按規(guī)定入帳，不得宿留帳外。第十七條發(fā)現(xiàn)偽造憑證的數(shù)字，虛報冒領(lǐng)款項，應(yīng)及時報告監(jiān)督部處理。第十八條出納人員辦完收付款手續(xù)后，必須按經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生順序登記現(xiàn)金日記帳，當(dāng)日下班之前，與會計交接“現(xiàn)金及銀行存款收付日報表”，并將收付款記帳憑證送交主辦會計統(tǒng)一保管。現(xiàn)金收付憑證和現(xiàn)金日記帳必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，要求準(zhǔn)確及時，日清月結(jié)，庫存現(xiàn)金帳實相符。第六章現(xiàn)金盤點制度第十九條財務(wù)部門應(yīng)定期組織庫存現(xiàn)金的盤點，通常包括對已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金等的盤點。盤點庫存現(xiàn)金的步驟是：1.在進行現(xiàn)金盤點前，應(yīng)由出納員將現(xiàn)金集中起來存入保險柜。必要時可以加封，然后由出納員按已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的收付款憑證逐筆登賬，如企業(yè)現(xiàn)金存放部門有兩處或兩處以上者，應(yīng)同時進行盤點。2.由出納員根據(jù)現(xiàn)金日記賬結(jié)出現(xiàn)金余額。3.盤點保險柜的現(xiàn)金實存數(shù)，同時編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，分幣種面值列示盤點金額。4.資產(chǎn)負債表日后進行盤點時，應(yīng)調(diào)整至資產(chǎn)負債表日的金額。5.盤點金額與現(xiàn)金日記賬余額進行核對，如有差異，應(yīng)查明原因，并作出記錄或適當(dāng)調(diào)整。找不出原因立即上報所屬財務(wù)主管。第二十條若有沖抵庫存現(xiàn)金的借條、未提現(xiàn)支票、未作報銷的原始憑證，應(yīng)在“庫存現(xiàn)金盤點報告表”中注明或做出必要的調(diào)整。加強對現(xiàn)金保管的檢查監(jiān)督，財務(wù)主管每月不定期檢查出納庫存現(xiàn)金，填寫現(xiàn)金盤點報告，月末隨帳送至總財務(wù)。第七章附則1．本制度由財務(wù)部負責(zé)解釋。2．本制度自頒布之日起施行。銀行管理制度第一章總則第一條為加強銀行存款管理，規(guī)范銀行結(jié)算行為，根據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合本公司實際情況，特制定本制度。第二條本制度適用于集團公司總部及所屬分公司、子公司。第二章銀行存款管理制度第三條銀行存款的管理：1．執(zhí)行國家對銀行存款的各項管理辦法，隨時了解和掌握銀行存款的收支動態(tài)和余額，搞好貨幣資金的調(diào)度，保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的需要。2．在銀行開立的帳戶，只供本企業(yè)業(yè)務(wù)經(jīng)營范圍的資金收付，不準(zhǔn)出租、出借或轉(zhuǎn)讓給其他單位或個人使用。第四條支票的管理1認(rèn)真按照付款申請書的收款單位進行填寫，原則上嚴(yán)禁收款單位空白，特殊情況須請示總經(jīng)理同意。2．支票必須由出納直接給收款單位來人，并要求收款單位人在支票存根聯(lián)簽收。如果不能直接給收款單位，需要給相關(guān)的部門人員攜帶，應(yīng)做好備案登記，填寫出票號碼、日期、簽收人，二日內(nèi)必須追回有簽收單位人簽收的支票存根，并做好記錄。3．在開出期票的時候，做好備忘登記，注意期票的日期及銀行存款是否有足夠的存款可供支付。4．預(yù)留銀行的印鑒章及財務(wù)專用章和法人專用章應(yīng)當(dāng)分開保管。5．建立支票、匯票領(lǐng)用登記簿，手續(xù)齊備，方可領(lǐng)用。作廢支票應(yīng)辦理注銷手續(xù)。6．專人負責(zé)保管空白支票、貸記憑證等各種付款憑證。第五條銀行存款的結(jié)算紀(jì)律1．嚴(yán)格遵守中國人民銀行頒布的結(jié)算紀(jì)律，既有結(jié)算憑證均按結(jié)算要求規(guī)范、正確地填列。當(dāng)日填列的結(jié)算憑證，當(dāng)日有效(支票除外)，隔日作廢。2．企業(yè)在銀行的帳戶必須有足夠的資金保證支付，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭的支付憑證，不準(zhǔn)簽發(fā)遠期的支付憑證。不準(zhǔn)簽發(fā)空白支票。第六條銀行存款的核算1．遵守銀行信貸、結(jié)算和現(xiàn)金管理的有關(guān)規(guī)定。2．認(rèn)真審核收付款的結(jié)算憑證，特別對原始憑證的審核，要按照結(jié)算紀(jì)律執(zhí)行。發(fā)票有涂改現(xiàn)象一律不予受理。對于違反財經(jīng)政策、財經(jīng)規(guī)定及手續(xù)不完備的開支一律拒收、拒付。經(jīng)過審核后的各項銀行結(jié)算憑證，應(yīng)據(jù)以填制銀行存款的收款憑證和付款憑證，并登記入帳。3．各種銀行存款的收付款憑證，必須如實填明款項來源和用途，不得巧立名目，弄虛作假，套取現(xiàn)金，套購物資，嚴(yán)禁用帳戶搞非法活動。4．及時、正確地登記“銀行存款日記帳”，重視對帳工作，發(fā)現(xiàn)不符，及時與銀行聯(lián)系，盡快查對清楚。月末，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，調(diào)節(jié)表上的未達帳，此月處理完畢。5．銀行存款的收付憑證和“銀行存款日記帳”必須做到“手續(xù)完備，憑證齊全，會計處理，帳戶登記”，做到準(zhǔn)確及時，日清月結(jié)。6．辦理銀行存款支付業(yè)務(wù)，必須取得業(yè)務(wù)發(fā)生的合理原始單據(jù)（如無原始單據(jù)須填寫《付款申請表》由董事長、總經(jīng)理審批后），經(jīng)會計審核無誤，交付出納人員辦理支付款手續(xù)。7．公司內(nèi)部資金調(diào)撥或劃匯款項，應(yīng)憑經(jīng)董事長或總經(jīng)理批準(zhǔn)的“付款通知單”財務(wù)部才能辦理付款手續(xù)。8．每月終了銀行存款日記帳必須與銀行對帳單逐筆核對相符，如有發(fā)生未達帳項，出納人員應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，通過調(diào)節(jié)后銀行存款余額與銀行對帳單余額應(yīng)當(dāng)一致，如有不一致，應(yīng)當(dāng)及時查明原因，報告財務(wù)主管。第三章附則1．本制度由財務(wù)部負責(zé)解釋。2．本制度自頒布之日起施行。參考文獻：1．《20XX注冊會計師全國統(tǒng)一考試指定教材-會計》，中國財政經(jīng)濟出版社，20XX年3月2．《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》，湖南省會計從業(yè)資格考試學(xué)習(xí)叢書編委會，中國人民大學(xué)出版社，20XX年3月第一版第五篇：會計制度內(nèi)部會計管理體系第一章總則按照《公司法》和《公司章程》的要求，為了加強公司財務(wù)管理，嚴(yán)肅和遵守財經(jīng)紀(jì)律，嚴(yán)格執(zhí)行國家規(guī)定和各項財務(wù)開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)，如實反映企業(yè)財務(wù)狀況和經(jīng)營成果，保護出資者的合法權(quán)益，根據(jù)國家財政部頒發(fā)的《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準(zhǔn)則》和《施工企業(yè)會計制度》結(jié)合本企業(yè)經(jīng)營和管理狀況特制定本企業(yè)財務(wù)管理辦法。第二章財務(wù)管理組織體系和責(zé)任—、財務(wù)管理組織體系：在公司董事會、總經(jīng)理和總會計師領(lǐng)導(dǎo)下，公司設(shè)財務(wù)審計部、分公司及外埠項目經(jīng)理部設(shè)二級財務(wù)科，負責(zé)全公司資金管理、成本核算。實行二級管理、二級核算，分公司主管會計實行不定期輪換制。二、責(zé)任：企業(yè)的財務(wù)工作，接受上級主管部門及監(jiān)事會、稅務(wù)財政的監(jiān)督檢查。企業(yè)定期向主管部門、財政稅務(wù)機關(guān)報送會計報表，按有關(guān)規(guī)定報出會計報告。企業(yè)依法計算和繳納各項國家稅收。各級財務(wù)部門要完成各項財務(wù)收支計劃、控制、核算、分析和考核工作，依法合理籌措、安排資金，有效利用各項資產(chǎn)，努力提高經(jīng)濟效益。財務(wù)人員要嚴(yán)格執(zhí)行財經(jīng)紀(jì)律，遵守職業(yè)道德，充分發(fā)揮財務(wù)人員的職能作用：忠于職守、堅持原則、廉潔奉公、勤儉敬業(yè)，維護財經(jīng)法紀(jì)的嚴(yán)肅性。第三章流動資產(chǎn)的管理一、流動資產(chǎn)是指可以在一年或超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，包括現(xiàn)金、銀行存款、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨、待攤費用等。二、貨幣資金的管理(一)嚴(yán)格執(zhí)行國家的現(xiàn)金管理制度及銀行結(jié)算制度。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時送存銀行，不得坐支，現(xiàn)金收付日清月結(jié)，確?，F(xiàn)金賬面余額與庫存現(xiàn)金相符，出現(xiàn)長短款項要查明原因及時進行處理，不得白條抵庫。(二)加強企業(yè)銀行存款管理，不準(zhǔn)出租出借銀行賬戶，不準(zhǔn)用轉(zhuǎn)賬支票套取現(xiàn)金，凡超過支票結(jié)算起點的必須通過銀行結(jié)算，不得用現(xiàn)金結(jié)算。銀行存款要及時與銀行對賬單核對相符。月末由專職人員作出銀行余額調(diào)節(jié)表。領(lǐng)用支票要有分管領(lǐng)導(dǎo)的批準(zhǔn)，領(lǐng)用時要進行登記，并在規(guī)定日期內(nèi)及時報賬、沖賬。支票應(yīng)填寫日期、用途和收款單位及限額。(三)建立備用金管理制度。因公出差借差旅費，在業(yè)務(wù)完成之后于三日內(nèi)及時報賬，各部門因工作需要借備用現(xiàn)金周轉(zhuǎn)使用，按規(guī)定審批后，于當(dāng)年使用，年末必須交回財務(wù)部門，次年重新辦理領(lǐng)用手續(xù)，備用金年終不留余額。(四)應(yīng)收及預(yù)付款項的管理。應(yīng)收及預(yù)付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權(quán)，包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款。應(yīng)收及預(yù)付帳款項應(yīng)當(dāng)按照實際發(fā)生額記帳，并按照往來戶名等設(shè)置明細賬，進行明細核算。本企業(yè)不計提壞賬準(zhǔn)備金。(五)存貨的管理存貨是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中持有以備出售或者仍然處在生產(chǎn)過程中、或者在生產(chǎn)或提供勞務(wù)過程中將消耗的材料或物料等。本企業(yè)存貨包括主要材料、其他材料、結(jié)構(gòu)件、機械配件。1、本企業(yè)采用實際成本進行存貨日常核算。2、購入的存貨按買價加運輸費、裝卸費、包裝費，作為實際成本記價。3、建設(shè)單位供給的存貨，以雙方簽定的合同價格為準(zhǔn)。4、企業(yè)自制存貨價格包括直接材料費、直接人工費及其他制造費用。5、本企業(yè)采購存貨權(quán)限：公司物資部門負責(zé)采購鋼材、木材、水泥、地方材料，分公司負責(zé)采購其他材料，在特殊情況下分公司采購主要材料應(yīng)有公司的授權(quán)。6、企業(yè)發(fā)生的采購保管費。月份終了全部計入本月計劃材料成本，為均衡各月份材料實際成本，采購保管費先確定計劃分配率，年終不留余額。7、存貨耗用的記價方法：本企業(yè)根據(jù)實際情況采用加權(quán)平均法確定存貨的平均單價。其計算公式：月末庫存材料耗用平均單價=(月初結(jié)存金額+本月收入金額)／(月初結(jié)存數(shù)量+本月收入數(shù)量)。8、存貨定期進行盤點，終了進行全面清查盤點，對盤盈、盤虧、毀損以及報廢的存貨，要及時查明原因，分情況及時處理，以保證財務(wù)報告的真實性和準(zhǔn)確性。對于盤盈、盤虧、毀損、報廢的存貨，按下列原則處理。(1)盤盈的存貨，按照同類存貨的實際成本計價沖減當(dāng)期管理費用。(2)盤虧的存貨，在減去過失人或者保險公司賠款之后，計入當(dāng)期管理費用。(3)毀損的存貨，屬于非常損失計入營業(yè)外支出。(4)報廢的存貨；經(jīng)核實審批后列入當(dāng)期成本。9、周轉(zhuǎn)材料攤銷方法。10、低值易耗品攤銷方法。本企業(yè)低值易耗品采用五五攤銷法，即購入時攤銷50％和報廢時攤銷50%。第四章固定資產(chǎn)的管理一、固定資產(chǎn)是指企業(yè)使用期限超過1年的房屋、建筑物、機器、機械、運輸工具以及其它與生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、器具、工具等。不屬于生產(chǎn)經(jīng)營主要設(shè)備的物品，單位價值在20XX元以上，并且使用年限超過2年的，也應(yīng)當(dāng)作為固定資產(chǎn)。l、本企業(yè)固定資產(chǎn)分為：(1)房屋，建筑；(2)施工設(shè)備；(3)運輸設(shè)備；(4)生產(chǎn)動力設(shè)備：(5)測量實驗儀器；(6)其它固定資產(chǎn)；(7)非生產(chǎn)用固定資產(chǎn)；(8)土地；2、固定資產(chǎn)計價：(1)購置固定資產(chǎn)按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等作為入賬價值。(2)自行建造的固定資產(chǎn)，按建造該項資產(chǎn)達到預(yù)定可使用狀態(tài)前所發(fā)生的全部支出，作為入賬價值。3、固定資產(chǎn)折舊，按固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計提折舊，封存使用的固定資產(chǎn)按封存月份的次月起停止計提折舊。固定資產(chǎn)提足折舊后，不管能否繼續(xù)使用，均不再計提折舊。4、固定資產(chǎn)折舊采取平均年限法，按預(yù)計使用年限平均計提固定資產(chǎn)折舊。固定資產(chǎn)折舊年限按類別分別確定為房屋、建筑40年，運輸設(shè)備10年，施工機械10年，生產(chǎn)動力設(shè)備10年，測量實驗儀器7年，其它用具7年。折舊計算公式：年折舊率=(1-3％殘值-1％清理費)／規(guī)定的折舊年限*100％；季折舊率=年折舊率／4季：月折舊率=年折舊率／12月。5、按照規(guī)定提取的固定資產(chǎn)折舊，計入當(dāng)期成本、費用。6、由于出售、報廢或者毀損等原因而發(fā)生的固定資產(chǎn)清理凈損益，計入當(dāng)期營業(yè)外收支。7、公司各基層單位只有固定資產(chǎn)的使用權(quán)，而沒有固定資產(chǎn)購置權(quán)。固定資產(chǎn)的購置權(quán)由公司統(tǒng)一掌握使用。8、購置活動房屋臨時設(shè)施攤銷方法：集裝箱分3年攤銷，自建臨時設(shè)施在該工程竣工之后扣除殘料價值全部攤銷。9、加強固定資產(chǎn)的管理，每年對固定資產(chǎn)進行一次清理盤點，對盤盈、盤虧、毀損必須查明原因，報上級批準(zhǔn)后進行賬面調(diào)整。(二)固定資產(chǎn)修理費1、本企業(yè)由于冬季進行機械設(shè)備的集中修理，所以費用發(fā)生不均衡，而且數(shù)額較大，采取預(yù)提的方法，實際發(fā)生的修理費支出沖減預(yù)提費用，年終修理費用支出小于預(yù)提費用的差額沖減有關(guān)費用，大于預(yù)提費用的差額記入有關(guān)費用，年終無余額。2、月底按年初制定的冬季修理支出計劃，計提冬季修理費用。3、日常發(fā)生的中、小修理費用按照實際發(fā)生額直接計入成本、費用。第五章成本和費用成本是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品、提供勞務(wù)而發(fā)生的各種耗費。費用是指企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益流出。生產(chǎn)施工過程中實際消耗的直接費和間接費計入工程成本。直接費包括以下內(nèi)容：1、人工費：包括從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、工資性津貼、勞動保護費等。2、材料費：包括施工過程中消耗的構(gòu)成工程實體的原材料，輔助材料，結(jié)構(gòu)件，半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。3、機械使用費：包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費以及機械的安裝拆卸和進出場費。4、其它直接費：包括施工過程發(fā)生的材料一次性搬運費，臨時設(shè)施攤銷費，生產(chǎn)工具使用費，檢驗試驗費，工程定位復(fù)測費，工程水、電費，三通一平費用。5、間接費用：公司下屬各基層單位為企業(yè)內(nèi)部獨立核算單位，其發(fā)生的各項管理和經(jīng)營活動費用，除制度規(guī)定的勞動保險、失業(yè)保險、房地產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、住房公積金、業(yè)務(wù)招待費在管理費用開支外，其余全部計入間接費。6、公司機關(guān)發(fā)生的管理費用和組織經(jīng)營活動的各項費用全部計入管理費用作為期間費用直接記入當(dāng)期損益。7、業(yè)務(wù)招待費在下列限額內(nèi)據(jù)實在管理費用中列支，全年施工產(chǎn)值在1500萬元以下的計提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的5‰，全年施工產(chǎn)值超過1500萬元(包括1500萬元)不足5000萬元的，計提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的3‰，全年施工產(chǎn)值達5000萬元(含5000萬元)不足10000萬元的計提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的2‰，全年施工產(chǎn)值超過10000萬元(含10000萬元)的，計提標(biāo)準(zhǔn)不超過施工產(chǎn)值的1‰。如國家標(biāo)準(zhǔn)變化，以新的標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，基層單位業(yè)務(wù)招待款支出，公司另有規(guī)定。8、勞動保險費中退休人員的開支，統(tǒng)一由公司所屬退委會控制支出，月底由公司匯總在管理費用內(nèi)，各基層單位不再開支此項費用。9、公司負責(zé)對外的銀行借款、承兌匯票的辦理業(yè)務(wù)，基層單位財務(wù)費用科目只發(fā)生存款利息收入及金融機構(gòu)手續(xù)費支出項目，財務(wù)費用計入當(dāng)期損益。10、嚴(yán)格按照財務(wù)制度規(guī)定的開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍列支成本和費用，對超過規(guī)定開支標(biāo)準(zhǔn)和范圍的支出，基層單位提出申請，經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后，在應(yīng)付獎金中列支。第六章利潤及利潤分配1、利潤是企業(yè)一定時期內(nèi)，生產(chǎn)經(jīng)營活動所取得的財務(wù)成果。利潤總額同營業(yè)利潤、其他業(yè)務(wù)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額構(gòu)成。根據(jù)施工企業(yè)季節(jié)性施工強，月底完成施工產(chǎn)值不均衡的特點，月度實現(xiàn)的利潤或虧損，只在財務(wù)報告上反映，不作賬務(wù)處理，待年底核算出企業(yè)最終利潤盈虧后，再進行賬務(wù)處理。2、利潤分配公司繳納企業(yè)所得稅后的利潤，按照下列順序分配：(1)彌補被沒收的財產(chǎn)損失，支付各項稅收的滯納金和罰款。(2)彌補公司以前虧損。(3)按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取盈余公積金，當(dāng)盈余公積金數(shù)額達到注冊資金的50％時不再提取。主要用于彌補公司虧損或按國家規(guī)定轉(zhuǎn)增資本金。(4)按照稅后利潤扣除前兩項后的10％提取盈余公益金。主要用于職工集體福利支出。(5)向投資者分配利潤，企業(yè)的稅后利潤扣除1--4項后的余額按投資各方的出資比例進行分配，以前未分配的利潤并入當(dāng)年分配，企業(yè)當(dāng)年無利潤時不向投資者分配利潤。第七章財務(wù)報告1、月底規(guī)定的時間內(nèi)向主管財稅機關(guān)及有關(guān)上級部門報送財務(wù)報告。2、終了后，在規(guī)定的時間內(nèi)將財務(wù)報告、財務(wù)情況說明書及會計師事務(wù)所審計報告一并報送主管財稅機關(guān)及有關(guān)上級部門。3、每半年向股東會和董事會提供中期財務(wù)報告。4、終了向股東會和董事會提供財務(wù)決算報告和下的財務(wù)收支計劃。第八章企業(yè)清算企業(yè)按照章程規(guī)定解散、破產(chǎn)或其他原因宣布終止時，應(yīng)對企業(yè)的財產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進行清算，企業(yè)清算的程序和方法，按照《企業(yè)會計制度》規(guī)定辦理。本企業(yè)財務(wù)管理辦法未涉及的事項以國家制度、規(guī)定執(zhí)行。會計崗位責(zé)任制總會計師崗位責(zé)任制1、負責(zé)財務(wù)系統(tǒng)工作，參加企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營計劃和主要經(jīng)濟合同的審查，檢查經(jīng)濟合同的執(zhí)行情況，考核生產(chǎn)經(jīng)營成果。2、組織有關(guān)部門編制財務(wù)計劃，落實完成計劃的措施，對執(zhí)行中存在的問題，提出改進措施。3、組織群眾性經(jīng)濟核算工作，建立各級經(jīng)濟活動分析制度。4、監(jiān)督本單位執(zhí)行國家財務(wù)政策，遵守財經(jīng)紀(jì)律。5、積極完成經(jīng)理布置的各項重點和臨時工作，及時準(zhǔn)確的處理好有關(guān)文件。6、全分公司工程款的收入、下轉(zhuǎn)工程款以及與公司核對工程款。7、負責(zé)同甲方單位核對工程款。8、做好各種工程款報表工作。9、負責(zé)全科稽核業(yè)務(wù)包括：（1）、原始憑證（2）、計帳憑證（3）、各項財務(wù)報表。10、負責(zé)財務(wù)系統(tǒng)內(nèi)會計檔案管理及銷毀工作：（1）、月終負責(zé)整理裝訂及保管會計檔案。（2）、年終負責(zé)整理并移交會計檔案。（3）、嚴(yán)格執(zhí)行會計檔案借閱制度。（4）、按照規(guī)定負責(zé)登記造冊銷毀到期會計檔案。財務(wù)部長崗位責(zé)任制l、認(rèn)真貫徹國家各項財經(jīng)方針、政策和企業(yè)財會制度。2、組織編制年、季度財務(wù)收支計劃及生產(chǎn)費用計劃，下達落實，嚴(yán)格執(zhí)行。3、組織編制會計報表，檢查、審批單位財務(wù)決算。4、組織財務(wù)計劃檢查工作，發(fā)現(xiàn)問題向領(lǐng)導(dǎo)提出建議。5、組織成本核算，檢查提高核算水平，組織成本分析活動。6、組織財務(wù)人員的業(yè)務(wù)學(xué)習(xí)，提高業(yè)務(wù)水平。7、完成領(lǐng)導(dǎo)臨時交辦任務(wù)。8、稅務(wù)責(zé)任制：（1）、負責(zé)分公司范圍內(nèi)的營業(yè)稅、企業(yè)所得稅、車船稅、個人所得稅、土地稅、房產(chǎn)稅、印花稅的報表匯集。（2）、根據(jù)報表做好申報。（3）、上繳稅金并及時轉(zhuǎn)帳。（4）、負責(zé)分公司稅務(wù)檢查以及外來稅務(wù)部門檢查的配合工作。（5）、做好與稅金方面有關(guān)的各種報表。9、財務(wù)報表編制責(zé)任制：（1）、編制資產(chǎn)負債表、損益表及其他相關(guān)報表。（2）、登記總賬。（3）、參與核定固定資產(chǎn)用量和參與編制固定資產(chǎn)更新改造計劃。（4）、按規(guī)定計提折舊。（5）、負責(zé)固定資產(chǎn)核算。10、成本核算責(zé)任制：（1）、編制成本和費用支出計劃。（2）、加強成本核算的基礎(chǔ)工作，正確核算工程成本。（3）、編審和匯總成本、費用報表。（4）、協(xié)助各相關(guān)部門搞好成本核算工作，組織成本分析活動。11、往來明細賬、工資核算崗位責(zé)任制：（l）、建立往來款項清算核實制度。（2）、辦理往來款項結(jié)算業(yè)務(wù)。（3）、負責(zé)往來結(jié)算的明細核算。（4）、負責(zé)審核、計算、發(fā)放工資、獎金工作。（5）、負責(zé)工資分配的核算。（6）、負責(zé)監(jiān)督工資含量的使用。（7）、負責(zé)計提應(yīng)付福利費和工會經(jīng)費、教育經(jīng)費工作。出納崗位責(zé)任制1、辦理現(xiàn)金收、付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)，嚴(yán)格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定經(jīng)過審核的收、付款憑證進行復(fù)核后辦理收付款項。2、登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。3、保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券。4、保管有關(guān)印鑒、空白發(fā)貨票和收據(jù)以及空白支票。5、負責(zé)公司國有資產(chǎn)年檢、登記、驗收、保管工作。6、負責(zé)企業(yè)之間銀行擔(dān)保、登記、留檔工作。7、負責(zé)公司工程投標(biāo)相應(yīng)的資格預(yù)審、投標(biāo)保函，辦理投標(biāo)需要的一切