基礎(chǔ)會(huì)計(jì)課件

主編:陳巖宋玉章電子工業(yè)出版社高職高專財(cái)會(huì)專業(yè)系列規(guī)劃教材

基礎(chǔ)會(huì)計(jì)

學(xué)習(xí)目標(biāo)●了解企業(yè)的特征和類型；●了解會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、基本職能及其關(guān)系以及會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用；●了解會(huì)計(jì)法規(guī)體系，明確新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系框架結(jié)構(gòu)；●悉會(huì)計(jì)核算方法；●掌握會(huì)計(jì)的概念。

第

1章總論

1.1

企業(yè)與會(huì)計(jì)

1.1.1企業(yè)的特征與類型

1．企業(yè)的特征不同類型的企業(yè)，都有反映它們各自特殊性的某些特征。但通常來說，各種企業(yè)都具有共性的一般特征：

（1）經(jīng)濟(jì)性。（2）社會(huì)性。（3）獨(dú)立自主性。（4）能動(dòng)性。（5）競(jìng)爭(zhēng)性。

2．企業(yè)的類型（1）按企業(yè)所屬行業(yè)的不同，可將企業(yè)分為制造企業(yè)、商業(yè)企業(yè)和服務(wù)企業(yè)。

1）制造企業(yè)。制造企業(yè)是將原材料轉(zhuǎn)換為可以銷售給個(gè)人消費(fèi)的產(chǎn)品。

2）商業(yè)企業(yè)。商業(yè)企業(yè)是從事商品買賣，不生產(chǎn)產(chǎn)品，即從一個(gè)企業(yè)（如制造企業(yè)）購(gòu)買產(chǎn)品，然后銷售給顧客，通過買賣把顧客和產(chǎn)品聯(lián)系起來。

3）服務(wù)企業(yè)。服務(wù)企業(yè)是為顧客提供服務(wù)，包括交通、娛樂、餐飲、咨詢等。（2）按企業(yè)組織形式的不同，可將企業(yè)分為獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)和公司制企業(yè)。獨(dú)資企業(yè)由一個(gè)自然人投資，財(cái)產(chǎn)為投資人個(gè)人所有，投資人以其個(gè)人財(cái)產(chǎn)對(duì)企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限責(zé)任的經(jīng)營(yíng)實(shí)體，又稱個(gè)人企業(yè)或業(yè)主制企業(yè)。合伙企業(yè)是至少由兩個(gè)以上的合伙人組成，合伙經(jīng)營(yíng)，共享收益，共擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)合伙企業(yè)債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任的營(yíng)利性組織。公司制企業(yè)是指依公司法設(shè)立的以營(yíng)利為目的的企業(yè)法人。我國(guó)公司法規(guī)定的公司，分為有限責(zé)任公司和股份有限公司兩種。會(huì)計(jì)概念特征發(fā)展對(duì)象目標(biāo)會(huì)計(jì)方法會(huì)計(jì)基本假設(shè)會(huì)計(jì)基礎(chǔ)會(huì)計(jì)信息使用者會(huì)計(jì)職能會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系

1.1.2會(huì)計(jì)的特點(diǎn)、任務(wù)與作用

1．會(huì)計(jì)的含義會(huì)計(jì)是以貨幣為主要計(jì)量單位，運(yùn)用專門的方法核算和監(jiān)督一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。

2．會(huì)計(jì)的特點(diǎn)（1）會(huì)計(jì)是一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)。（2）會(huì)計(jì)是一個(gè)經(jīng)濟(jì)信息系統(tǒng)。（3）會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位。（4）會(huì)計(jì)具有核算和監(jiān)督的基本職能。（5）會(huì)計(jì)采用一系列專門的方法。這就是會(huì)計(jì)！經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)專門方法核算監(jiān)督

3．會(huì)計(jì)的任務(wù)會(huì)計(jì)的基本任務(wù)可概括為以下幾點(diǎn)：（1）全面、及時(shí)、正確地核算和監(jiān)督各單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，為經(jīng)濟(jì)管理提供系統(tǒng)的會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算。（2）維護(hù)財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。（3）預(yù)測(cè)經(jīng)濟(jì)前景，參與經(jīng)營(yíng)決策。

4．會(huì)計(jì)在企業(yè)中的作用（1）對(duì)內(nèi)部信息使用者的作用。他們可以通過會(huì)計(jì)信息，評(píng)價(jià)業(yè)績(jī)和工作質(zhì)量，管理企業(yè)和進(jìn)行決策。（2）對(duì)外部信息使用者的作用1）政府。國(guó)家稅收部門通過企業(yè)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表，了解企業(yè)所承擔(dān)的稅收情況，調(diào)整稅收政策。2）投資者。投資者是否要對(duì)被投資方做出增加投資、保持投資或減少投資的決策，以及是否對(duì)新的一方進(jìn)行投資，這就要對(duì)被投資方的財(cái)務(wù)報(bào)表分析，來評(píng)價(jià)其財(cái)務(wù)狀況和盈利能力，判斷其投資的報(bào)酬和內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)，以便做出正確決策。3）債權(quán)人。債權(quán)人通過債務(wù)方會(huì)計(jì)的信息，了解債務(wù)人的獲利能力、償債能力和資產(chǎn)質(zhì)量等，借此確定是否繼續(xù)貸款、貸款金額、時(shí)間和其他條件等問題。4）供應(yīng)商。供應(yīng)商希望通過購(gòu)買方會(huì)計(jì)的信息，了解其信用情況，確定信用政策。5）會(huì)計(jì)師事務(wù)所。會(huì)計(jì)師事務(wù)所關(guān)心：公司提供的報(bào)表是否符合財(cái)政部有關(guān)規(guī)定，公司提供的會(huì)計(jì)信息是否與會(huì)計(jì)師了解的公司情況相一致等。另外，還有其他一些方面如企業(yè)員工等也會(huì)需要企業(yè)會(huì)計(jì)信息的。問與答一個(gè)企業(yè)的會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)是絕對(duì)的嗎？1.2會(huì)計(jì)的職能與方法1.2.1會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)職能指會(huì)計(jì)在經(jīng)濟(jì)管理中具有的功能。1．會(huì)計(jì)基本職能（1）會(huì)計(jì)核算職能。會(huì)計(jì)核算職能是指會(huì)計(jì)以貨幣為主要計(jì)量單位，通過確認(rèn)、記錄、計(jì)算和報(bào)告等環(huán)節(jié)，對(duì)特定單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行記賬、算賬和報(bào)賬，為經(jīng)濟(jì)管理提供信息的功能。

（2）會(huì)計(jì)監(jiān)督職能。會(huì)計(jì)監(jiān)督職能是指利用會(huì)計(jì)核算所提供的會(huì)計(jì)信息，以國(guó)家財(cái)經(jīng)法規(guī)、政策等為依據(jù)，對(duì)各特定對(duì)象發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性、合理性進(jìn)行檢查（3）兩者之間的關(guān)系。會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)監(jiān)督是密切結(jié)合、相輔相成的。會(huì)計(jì)核算是實(shí)行會(huì)計(jì)監(jiān)督的前提和基礎(chǔ)，為會(huì)計(jì)監(jiān)督提供核算資料，是會(huì)計(jì)監(jiān)督的客觀依據(jù)；而會(huì)計(jì)監(jiān)督是會(huì)計(jì)核算的合法性和正確性的保證，保證會(huì)計(jì)核算信息的真實(shí)和可靠。沒有會(huì)計(jì)核算，會(huì)計(jì)監(jiān)督就沒有了客觀依據(jù)；沒有會(huì)計(jì)監(jiān)督，會(huì)計(jì)核算就失去了意義。

2．會(huì)計(jì)職能擴(kuò)展人們認(rèn)為會(huì)計(jì)還有預(yù)測(cè)、決策、控制和分析等職能。1.2.2會(huì)計(jì)核算方法會(huì)計(jì)核算方法是指會(huì)計(jì)對(duì)于發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行連續(xù)的、完整的和系統(tǒng)的記錄、計(jì)算和提供有用會(huì)計(jì)信息的方法。會(huì)計(jì)核算方法包括:1．設(shè)置賬戶2．復(fù)式記賬3．填制和審核憑證4．登記賬簿5．成本計(jì)算6．財(cái)產(chǎn)清查7．編制會(huì)計(jì)報(bào)表問與答

會(huì)計(jì)最基本的職能是什么？

1.3會(huì)計(jì)法規(guī)體系1.3.1會(huì)計(jì)法1．《會(huì)計(jì)法》的制定與修訂2．《會(huì)計(jì)法》的內(nèi)容1.3.2企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則1．企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的變革2．制定和頒布新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的意義3．新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則體系的框架結(jié)構(gòu)（1）基本準(zhǔn)則。（2）具體準(zhǔn)則。（3）企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南。問與答新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的體系框架是什么？第2章會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)

學(xué)習(xí)目標(biāo)●了解會(huì)計(jì)對(duì)象的含義及主要行業(yè)會(huì)計(jì)對(duì)象；●正確理解描述六大會(huì)計(jì)要素的含義，并能辨明實(shí)務(wù)內(nèi)容歸屬要素；●理解掌握會(huì)計(jì)恒等式，并能了解經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類型及對(duì)會(huì)計(jì)等式的影響；●了解會(huì)計(jì)假設(shè)的重要性并能理解每個(gè)假設(shè)的含義；●熟悉并理解會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求和會(huì)計(jì)計(jì)量屬性。

2.1會(huì)計(jì)對(duì)象、會(huì)計(jì)要素與會(huì)計(jì)等式2.1.1會(huì)計(jì)對(duì)象1．會(huì)計(jì)對(duì)象的定義會(huì)計(jì)對(duì)象是會(huì)計(jì)所核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會(huì)再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，即資金運(yùn)用或價(jià)值運(yùn)動(dòng)。企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)表現(xiàn)為資金投入，資金運(yùn)用和資金退出三個(gè)過程。2．會(huì)計(jì)的一般對(duì)象會(huì)計(jì)的一般對(duì)象可以概括為社會(huì)再生產(chǎn)過程中的價(jià)值運(yùn)動(dòng)或資金運(yùn)動(dòng)。3．會(huì)計(jì)的具體對(duì)象（1）企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)。（2）行政事業(yè)單位的資金運(yùn)動(dòng)。2.1.2會(huì)計(jì)要素1．會(huì)計(jì)要素的含義會(huì)計(jì)要素也稱為財(cái)務(wù)報(bào)表要素，是對(duì)會(huì)計(jì)對(duì)象的基本分類，是進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)和計(jì)量的依據(jù)，也是設(shè)定會(huì)計(jì)報(bào)表結(jié)構(gòu)和內(nèi)容的依據(jù)。企業(yè)會(huì)計(jì)要素分為六大要素：資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用、利潤(rùn)。會(huì)計(jì)對(duì)象分類資金投入會(huì)計(jì)對(duì)象資金循環(huán)第一層資金退出會(huì)計(jì)要素分類資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素負(fù)債第二層所有者權(quán)益

會(huì)計(jì)科目固定資產(chǎn)會(huì)計(jì)科目銀行存款第三層庫(kù)存商品2．財(cái)務(wù)狀況要素財(cái)務(wù)狀況要素包括資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益。（1）資產(chǎn)。資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會(huì)給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。企業(yè)的資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收款項(xiàng)、存貨、長(zhǎng)期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)等。（2）負(fù)債。負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、預(yù)期會(huì)導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)。企業(yè)的負(fù)債主要包括短期借款、交易性金融負(fù)債、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、其他應(yīng)付款、遞延收益、長(zhǎng)期借款、應(yīng)付債券和長(zhǎng)期應(yīng)付款等。（3）所有者權(quán)益。所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計(jì)入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。3．經(jīng)營(yíng)成果要素經(jīng)營(yíng)成果要素包括收入、費(fèi)用和利潤(rùn)。（1）收入。收入是指企業(yè)在日?；顒?dòng)中形成的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。收入包括商品銷售收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)收入。企業(yè)代第三方收取的款項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)作為負(fù)債處理，不應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為收入。（2）費(fèi)用。費(fèi)用是指企業(yè)在日常活動(dòng)中發(fā)生的、會(huì)導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤(rùn)無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。（3）利潤(rùn)。利潤(rùn)是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間的經(jīng)營(yíng)成果。利潤(rùn)包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計(jì)入當(dāng)期利潤(rùn)的利得和損失等。

問與答企業(yè)計(jì)劃第二年5月購(gòu)買一臺(tái)轎車，但估計(jì)款項(xiàng)需要向銀行借款支付。轎車和欠銀行的款項(xiàng)是不是企業(yè)的資產(chǎn)和負(fù)債？2.1.3會(huì)計(jì)等式1．會(huì)計(jì)等式的含義及表示（1）會(huì)計(jì)等式的含義。所謂會(huì)計(jì)等式，又稱為會(huì)計(jì)基本等式、會(huì)計(jì)恒等式，是表明各會(huì)計(jì)要素之間基本關(guān)系的等式。

（2）會(huì)計(jì)等式的表現(xiàn)形式財(cái)務(wù)狀況等式

資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益（會(huì)計(jì)恒等式）這一等式反映了企業(yè)某一特定時(shí)點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間的平衡關(guān)系，因此，該等式被稱為財(cái)務(wù)狀況等式或靜態(tài)等式，它是復(fù)制記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。資產(chǎn)表明企業(yè)擁有多少經(jīng)濟(jì)資源（存在的形態(tài)和數(shù)量）權(quán)益表明經(jīng)濟(jì)資源的來源渠道，即誰(shuí)提供了這些經(jīng)濟(jì)資源?？梢?，資產(chǎn)與權(quán)益是同一事物的兩個(gè)不同方面，兩者相互依存不可分割，沒有無資產(chǎn)的的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)。因此，資產(chǎn)和權(quán)益兩者在數(shù)量上必然相等，在任一時(shí)點(diǎn)都必然保持恒等的關(guān)系經(jīng)營(yíng)成果等式收入-費(fèi)用=利潤(rùn)收入、費(fèi)用、利潤(rùn)等會(huì)計(jì)要素之間的這種基本關(guān)系反應(yīng)了利潤(rùn)的實(shí)現(xiàn)過程，稱為經(jīng)營(yíng)成果等式或動(dòng)態(tài)會(huì)計(jì)等式。是編制利潤(rùn)表的依據(jù)。收入導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)的增加或負(fù)債減少，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益增加；費(fèi)用導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)減少或負(fù)債增加，最終導(dǎo)致所有者權(quán)益減少。所以，一定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)成果必然影響一個(gè)時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+利潤(rùn)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)四大類型:

類型1：資產(chǎn)與權(quán)益等額同增類型2：資產(chǎn)與權(quán)益等額同減類型3：資產(chǎn)內(nèi)部項(xiàng)目之間等額此增彼減類型4：權(quán)益內(nèi)部項(xiàng)目之間等額此增彼減問與答如果一個(gè)企業(yè)資產(chǎn)增加10000元，負(fù)債減少4000元，則該企業(yè)所有者權(quán)益會(huì)有何變化？2.2會(huì)計(jì)假設(shè)會(huì)計(jì)假設(shè)是企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告的前提，是對(duì)會(huì)計(jì)核算所處時(shí)間，空間環(huán)境等所作的合理假定。

2.2.1會(huì)計(jì)基本假設(shè)

1.會(huì)計(jì)主體會(huì)計(jì)主體是指企業(yè)會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的空間范圍，即會(huì)計(jì)核算和監(jiān)督的特定單位或組織。會(huì)計(jì)主體不同于法律主體，法律主體必然是會(huì)計(jì)主體，但會(huì)計(jì)主體不一定是法律主體。

會(huì)計(jì)主體法律主體幾個(gè)法律主體組成的集團(tuán)一個(gè)法律主體下的某個(gè)部門2.持續(xù)經(jīng)營(yíng)持續(xù)經(jīng)營(yíng)是指可預(yù)見的未來，企業(yè)會(huì)按照當(dāng)前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去，不會(huì)停業(yè)，也不會(huì)大規(guī)模削減業(yè)務(wù)。這個(gè)假設(shè)是用來確認(rèn)企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)核算，以設(shè)置核算的方法。如果企業(yè)規(guī)模和狀態(tài)發(fā)生變化，會(huì)計(jì)核算方法也應(yīng)該作相應(yīng)調(diào)整。

3.會(huì)計(jì)分期會(huì)計(jì)分期是指將一個(gè)企業(yè)持續(xù)經(jīng)營(yíng)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)劃分為一個(gè)個(gè)連續(xù)的、長(zhǎng)短相同的期間，以便分期結(jié)算賬目和編制財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告。會(huì)計(jì)分期年度中期半年度月度季度1.1-12.314.貨幣計(jì)量貨幣計(jì)量是指企業(yè)在會(huì)計(jì)核算過程中采用價(jià)值穩(wěn)定的貨幣為計(jì)量單位，記錄、綜合反映企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和經(jīng)營(yíng)成果。它明確了會(huì)計(jì)核算的計(jì)量尺度。我國(guó)會(huì)計(jì)核算以人民幣作為本位幣。業(yè)務(wù)以外幣為主的單位，可以選擇其中一種本位幣，但編制報(bào)表應(yīng)折算成人民幣反映。境外設(shè)立的中企業(yè)向國(guó)內(nèi)報(bào)送的財(cái)務(wù)報(bào)表也應(yīng)當(dāng)折算成人民幣反映。2.2.2會(huì)計(jì)基礎(chǔ)

會(huì)計(jì)基礎(chǔ)是會(huì)計(jì)確認(rèn)，計(jì)量和報(bào)告的基礎(chǔ)，包括權(quán)者發(fā)生制和收付實(shí)現(xiàn)制。權(quán)責(zé)發(fā)生制權(quán)責(zé)發(fā)生制，也稱為應(yīng)計(jì)制或者應(yīng)收應(yīng)付制，是指收入，費(fèi)用的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)以收入和費(fèi)用的實(shí)際發(fā)生作為確認(rèn)的標(biāo)準(zhǔn)，合理確認(rèn)當(dāng)期損益的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。收付實(shí)現(xiàn)制

收付實(shí)現(xiàn)制，也稱為現(xiàn)金制，是以收到或支付現(xiàn)金作為確認(rèn)收入和費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)，是與權(quán)者發(fā)生制相對(duì)應(yīng)的一種會(huì)計(jì)基礎(chǔ)【例題】某年12月，甲公司發(fā)生經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下，根據(jù)權(quán)者發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制分析是否確認(rèn)為本月的收入和費(fèi)用：（1）本月銷售產(chǎn)品一批，售價(jià)500000元按合同規(guī)定下月收回貨款；（2）本月收回上月貨款20000元；（3）根據(jù)銷售合同規(guī)定收到某客戶的購(gòu)貨定金40000元，款項(xiàng)已存入銀行；（4）以銀行存款支付本季度短期借款利息9000元；（5）以銀行存款支付下一年財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)12000元；（6）計(jì)算確定本月管理部門應(yīng)負(fù)擔(dān)的設(shè)備租金2000元。權(quán)者發(fā)生制與收付實(shí)現(xiàn)制的比較序號(hào)權(quán)者發(fā)生制收付實(shí)現(xiàn)制當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用當(dāng)期收入當(dāng)期費(fèi)用1500000202000030400004300090005012000620000合計(jì)50000500060000210002.3會(huì)計(jì)信息使用者及其質(zhì)量要求一、會(huì)計(jì)信息使用者：投資人、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府及其相關(guān)部門、社會(huì)公眾。二、會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求是對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)告中所提供高質(zhì)量會(huì)計(jì)信息的基本規(guī)范，是是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告中所提供會(huì)計(jì)信息對(duì)投資者等使用者決策有用應(yīng)具備的基本特征。會(huì)計(jì)信息質(zhì)量要求相關(guān)性可比性可靠性及時(shí)性理解性謹(jǐn)慎性重要性實(shí)質(zhì)重于形式可靠性

可靠性要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)以實(shí)際發(fā)生的交易或者事項(xiàng)為依據(jù)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，如實(shí)反映符合確認(rèn)和蔣亮要求的各項(xiàng)會(huì)計(jì)要素及其他相關(guān)信息，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠，內(nèi)容完整。相關(guān)性

相關(guān)性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者的經(jīng)濟(jì)決策需要相關(guān)，有助于財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者對(duì)企業(yè)過去和現(xiàn)在的情況作出評(píng)價(jià)，對(duì)未來的情況作出預(yù)測(cè)。理解性

理解性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)清晰明了，便與財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告使用者理解和使用?？杀刃?/p>

可比性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息相互克比。主要包含兩層含義：

（1）同一企業(yè)不同時(shí)期可比

（2）不同企業(yè)相同會(huì)計(jì)期間可比實(shí)質(zhì)重于形式

實(shí)質(zhì)重于形式要求企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照交易或者事項(xiàng)的經(jīng)濟(jì)實(shí)質(zhì)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不應(yīng)僅以交易或者事項(xiàng)的法律形式為依據(jù)。重要性

重要性要求企業(yè)提供的會(huì)計(jì)信息應(yīng)當(dāng)反映與企業(yè)財(cái)務(wù)狀況，經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量有關(guān)的所有重要交易或事項(xiàng)。謹(jǐn)慎性

謹(jǐn)慎性要求企業(yè)對(duì)交易或事項(xiàng)進(jìn)行會(huì)計(jì)確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告時(shí)保持應(yīng)有的謹(jǐn)慎，不應(yīng)高估資產(chǎn)或收益，低估負(fù)債或費(fèi)用。及時(shí)性

及時(shí)性要求企業(yè)對(duì)于已經(jīng)發(fā)生的交易或事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時(shí)進(jìn)行確認(rèn)、計(jì)量和報(bào)告，不得提前或延后。2.4會(huì)計(jì)計(jì)量計(jì)量屬性

會(huì)計(jì)計(jì)量屬性是指會(huì)計(jì)要素的數(shù)量特征或外在表現(xiàn)形式，反映了會(huì)計(jì)要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本，重置成本，可變現(xiàn)凈值，現(xiàn)值和公允價(jià)值等。歷史成本——過去的流出重置成本——現(xiàn)在的流出可變現(xiàn)凈值——現(xiàn)在的流入現(xiàn)值——將來的流入公允價(jià)值——現(xiàn)在的流入（1）歷史成本在歷史成本計(jì)量下，資本按照購(gòu)置時(shí)支付的現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價(jià)物額金額，或者按照購(gòu)置資產(chǎn)時(shí)所付出的對(duì)價(jià)的公允價(jià)值計(jì)量。

例：設(shè)備價(jià)款300萬(wàn)元，運(yùn)雜費(fèi)2萬(wàn)元，安裝調(diào)試費(fèi)13萬(wàn)元，固定資產(chǎn)成本=315萬(wàn)元。（2）重置成本重置成本又稱為現(xiàn)行成本，是指在當(dāng)先市場(chǎng)條件下，重新取得同一樣資產(chǎn)所需支付的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價(jià)物金額。（3）可變現(xiàn)凈值

可變現(xiàn)凈值是指在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過程中，以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本可預(yù)計(jì)銷售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值。其實(shí)質(zhì)就是該資產(chǎn)在未來產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?jī)糁怠?/p>

材料：加工后的商品估價(jià)100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的加工成本10萬(wàn)元，預(yù)計(jì)的銷售費(fèi)用10萬(wàn)元，可變現(xiàn)凈值是80萬(wàn)元。

應(yīng)用：可變現(xiàn)凈值在會(huì)計(jì)核算中時(shí)常用于存貨的計(jì)量。（4）現(xiàn)值

現(xiàn)值是對(duì)未來現(xiàn)金流量以恰當(dāng)?shù)恼郜F(xiàn)率進(jìn)行折現(xiàn)后的價(jià)值，現(xiàn)值考慮了貨幣時(shí)間價(jià)值。

例如：一項(xiàng)固定資產(chǎn)原值10萬(wàn)元，累計(jì)折舊2萬(wàn)元，預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為5萬(wàn)元

應(yīng)用：分期付款購(gòu)買固定資產(chǎn)（5）公允價(jià)值

公允價(jià)值是指在公平交易中，熟悉情況的交易雙方自愿進(jìn)行資產(chǎn)交換或者債務(wù)清償?shù)慕痤~

應(yīng)用：交易性金融資產(chǎn)，投資性房地產(chǎn)第3章會(huì)計(jì)科目與賬戶●學(xué)習(xí)目標(biāo)●正確理解會(huì)計(jì)科目的概念，并掌握其分類；●熟悉會(huì)計(jì)科目表內(nèi)的各類會(huì)計(jì)科目；●正確理解賬戶的概念，明確賬戶的基本結(jié)構(gòu)；●掌握賬戶所提供的指標(biāo)及其相互關(guān)系；●掌握賬戶按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容和反映內(nèi)容詳細(xì)程度分類，了解按用途和結(jié)構(gòu)分類；●了解會(huì)計(jì)科目與賬戶之間的聯(lián)系和區(qū)別。會(huì)計(jì)科目的概念和分類（1）會(huì)計(jì)科目的概念會(huì)計(jì)科目，簡(jiǎn)稱科目，是對(duì)會(huì)計(jì)要輸?shù)木唧w內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算和提供會(huì)計(jì)信息的基礎(chǔ)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)信息會(huì)計(jì)對(duì)象資金運(yùn)動(dòng)會(huì)計(jì)要素會(huì)計(jì)科目總賬科目明細(xì)科目（2）會(huì)計(jì)科目分類會(huì)計(jì)科目可按其反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容（即所屬會(huì)計(jì)要素）、所提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類。會(huì)計(jì)科目的分類按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類總分類科目明細(xì)分類科目資產(chǎn)類科目負(fù)債類科目共同類科目所有者權(quán)益類科目成本類科目損益類科目要素分類科目分類資產(chǎn)資產(chǎn)類負(fù)債負(fù)債類所有者權(quán)益所有者權(quán)益收入損益類費(fèi)用成本類利潤(rùn)賬戶的概念與分類（1）賬戶的概念賬戶是根據(jù)會(huì)計(jì)科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反應(yīng)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)情況及其結(jié)果的載體。（2）賬戶的分類賬戶可根據(jù)其核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容、提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系進(jìn)行分類賬戶的功能賬戶的功能在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整的提供企業(yè)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中個(gè)會(huì)計(jì)要素增減變動(dòng)及其結(jié)果的具體信息。

在實(shí)際業(yè)務(wù)中，每一個(gè)賬戶一般應(yīng)包括下列內(nèi)容：（1）賬戶名稱，即會(huì)計(jì)科目（2）日期，即所依據(jù)記賬憑證中所注明的日期（3）憑證號(hào)欄，即記賬憑證的編號(hào)（4）摘要欄，即經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簡(jiǎn)要說明（5）金額欄，增加或減少的第4章復(fù)式記賬●學(xué)習(xí)目標(biāo)●了解復(fù)式記賬法的特點(diǎn)并深入理解復(fù)式記賬法的原理；●掌握借貸記賬法的記賬符號(hào)、記賬規(guī)則和依據(jù)、各類賬戶結(jié)構(gòu)；●掌握會(huì)計(jì)分錄的編制方法；●掌握試算平衡方法并會(huì)編制試算平衡表；●理解賬項(xiàng)調(diào)整的含義并掌握調(diào)整分錄的編制。4.1復(fù)式記賬原理記賬方法是指將發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄在相應(yīng)的賬戶中的方法。按會(huì)計(jì)發(fā)展的歷史，記賬方法有兩類：一是單式記賬法，二是復(fù)式記賬法。4.1.1單式記賬法單式記賬法，是指對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個(gè)賬戶中進(jìn)行登記的方法。4.1.2復(fù)式記賬法1．復(fù)式記賬法的概念復(fù)式記賬法，是指對(duì)發(fā)生的每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要以相等的金額在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種記賬方法。2．復(fù)式記賬法的原理“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”是復(fù)式記賬的基本原理。3．復(fù)式記賬法的內(nèi)容復(fù)式記賬法的內(nèi)容包括設(shè)置賬戶、記賬符號(hào)、記賬規(guī)則、會(huì)計(jì)分錄、試算平衡等相互聯(lián)系的諸因素。4．復(fù)式記賬法的特點(diǎn)（1）對(duì)設(shè)置的賬戶需要體系完整。（2）對(duì)每一筆業(yè)務(wù)都必須進(jìn)行反映和記錄。（3）對(duì)每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都要在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中相互聯(lián)系地做雙重記錄。（4）對(duì)每一筆業(yè)務(wù)都要以相等的金額分類記錄，因而對(duì)應(yīng)的賬戶之間總保持相互平衡關(guān)系。復(fù)式記賬法按照技術(shù)特點(diǎn)不同可分為借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。目前各國(guó)普遍采用的是借貸記賬法。4.2借貸記賬法

所謂借貸記賬法，是指以“借”、“貸”作為記賬符號(hào)，以會(huì)計(jì)等式為理論依據(jù)，以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則，對(duì)每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在兩個(gè)或兩個(gè)以上的賬戶中，以借貸相等的金額全面地、相互聯(lián)系地進(jìn)行記錄的一種復(fù)式記賬法。借貸記賬法理論的依據(jù)為：“資產(chǎn)=權(quán)益”或“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”。4.2.1借貸記賬法的特點(diǎn)1．以“借”和“貸”為記賬符號(hào)“借”表示資產(chǎn)、費(fèi)用的增加，負(fù)債、收入、所有者權(quán)益的減少；“貸”表示負(fù)債、收入、所有者權(quán)益的增加，資產(chǎn)、費(fèi)用的減少。

2．以“有借必有貸，借貸必相等”為記賬規(guī)則在借貸記賬法下，按這一規(guī)律為記賬規(guī)則，對(duì)于發(fā)生的每一筆業(yè)務(wù)都要求記入一個(gè)或幾個(gè)賬戶的借方，同時(shí)記入另一個(gè)或幾個(gè)賬戶的貸方，借方的合計(jì)數(shù)同貸方合計(jì)數(shù)必須相等。3．以“資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益”為依據(jù)，按照記賬規(guī)則“有借必有貸、借貸必相等”進(jìn)行試算平衡4．可以設(shè)置和運(yùn)用雙重性質(zhì)賬戶問與答借貸記賬法的理論依據(jù)是什么？4.2.2借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)借貸記賬法下，賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：左方為借方，右方為貸方。1．資產(chǎn)類賬戶的結(jié)構(gòu)資產(chǎn)類賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：借方記錄增加數(shù)，貸方記錄減少數(shù)，期末若有余額，一般在借方。資產(chǎn)類賬戶期末余額的計(jì)算公式為：期末借方余額=期初借方余額

借方本期發(fā)生額貸方本期發(fā)生額2．負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的結(jié)構(gòu)負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：貸方記錄增加數(shù)，借方記錄減少數(shù)，期末若有余額，一般在貸方。負(fù)債及所有者權(quán)益類賬戶期末余額的計(jì)算公式為：期末貸方余額=期初貸方余額

貸方本期發(fā)生額借方本期發(fā)生額3．成本類賬戶的結(jié)構(gòu)成本類賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：借方記錄增加數(shù)，貸方記錄減少數(shù)，期末若有余額，一般在借方。成本類賬戶期末余額的計(jì)算公式為：期末借方余額=期初借方余額＋借方本期發(fā)生額

貸方本期發(fā)生額4．損益類賬戶的結(jié)構(gòu)（1）收入類賬戶的結(jié)構(gòu)。收入類賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：貸方記錄增加數(shù)，借方記錄沖減或轉(zhuǎn)銷數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。

（2）費(fèi)用類賬戶的結(jié)構(gòu)。費(fèi)用賬戶的基本結(jié)構(gòu)是：借方記錄增加數(shù)，貸方記錄沖減或轉(zhuǎn)銷數(shù)，期末結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。問與答通常情況下，賬戶可提供的指標(biāo)有期初余額、本期借方發(fā)生額、本期貸方發(fā)生額、期末余額。賬戶的本期期初余額與本期期末余額是否都在一個(gè)方向？

4.2.3借貸記賬法的運(yùn)用借貸記賬法的記賬規(guī)則是“有借必有貸，借貸必相等”，按照該規(guī)則記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，應(yīng)考慮以下幾方面的問題：首先，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪幾個(gè)賬戶。其次，根據(jù)涉及賬戶的性質(zhì)，分析該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)記入哪個(gè)賬戶的借方或貸方。最后，檢驗(yàn)應(yīng)借應(yīng)貸賬戶是否正確，借貸雙方的金額是否相等。4.2.4借貸記賬法下的會(huì)計(jì)分錄1．賬戶對(duì)應(yīng)關(guān)系和對(duì)應(yīng)賬戶賬戶之間應(yīng)借、應(yīng)貸的關(guān)系稱為賬戶的對(duì)應(yīng)關(guān)系。存在對(duì)應(yīng)關(guān)系的賬戶稱為對(duì)應(yīng)賬戶。2．會(huì)計(jì)分錄所謂會(huì)計(jì)分錄，簡(jiǎn)稱分錄，是分別對(duì)每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)列示其應(yīng)記入賬戶的名稱、應(yīng)借應(yīng)貸的方向及其金額的一種記錄。在我國(guó)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，編制會(huì)計(jì)分錄是通過填制記賬憑證來體現(xiàn)的。會(huì)計(jì)分錄由三個(gè)基本要素構(gòu)成：記賬符號(hào)、賬戶名稱、金額。會(huì)計(jì)分錄按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)復(fù)雜程度可分為簡(jiǎn)單分錄（一借一貸的分錄）和復(fù)合分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）。問與答在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，編制復(fù)合分錄有什么好處？能不能隨意編制不屬于一筆業(yè)務(wù)的復(fù)合分錄？

4.2.5借貸記賬法的試算平衡借貸記賬法下的試算平衡，就是根據(jù)借貸發(fā)生額必相等的平衡原理和“資產(chǎn)=負(fù)債所有者權(quán)益”平衡關(guān)系，來檢查和驗(yàn)證賬戶記錄正確性的一種方法。1．試算平衡原理兩種試算平衡方法：（1）賬戶發(fā)生額試算平衡法全部賬戶本期借方發(fā)生額合計(jì)=

全部賬戶本期貸方發(fā)生額合計(jì)（2）賬戶余額試算平衡法全部賬戶期初借方余額合計(jì)=

全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)=

全部賬戶期末貸方余額合計(jì)（2）賬戶余額試算平衡法全部賬戶期初借方余額合計(jì)=

全部賬戶期初貸方余額合計(jì)全部賬戶期末借方余額合計(jì)=

全部賬戶期末貸方余額合計(jì)2．試算平衡表編制試算平衡表時(shí)，可以分別編制“總分類賬戶期末余額試算平衡表”和“總分類賬戶本期發(fā)生額試算平衡表”，也可以只編制一張“總分類賬戶本期發(fā)生額及余額試算平衡表”。問與答如果一筆業(yè)務(wù)編制分錄，把借貸方向弄反，即在分錄中借方科目寫到貸方、貸方科目寫到借方，借貸金額相等，據(jù)以登賬，會(huì)影響賬戶之間數(shù)字的平衡關(guān)系嗎？

4.2.6賬項(xiàng)調(diào)整賬項(xiàng)調(diào)整是企業(yè)在月末，對(duì)收入和費(fèi)用的收支期和歸屬期不一致的業(yè)務(wù)進(jìn)行調(diào)整，需要編制會(huì)計(jì)分錄。賬項(xiàng)調(diào)整時(shí)編制的會(huì)計(jì)分錄，稱為調(diào)整分錄。企業(yè)月末需要調(diào)整的賬項(xiàng)主要有應(yīng)計(jì)收入、遞延收入、應(yīng)計(jì)費(fèi)用和遞延費(fèi)用。第5章企業(yè)基本業(yè)務(wù)核算融資和籌建期間業(yè)務(wù)供應(yīng)過程業(yè)務(wù)生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)銷售過程業(yè)務(wù)財(cái)務(wù)成果的形成與分配業(yè)務(wù)一、制造業(yè)企業(yè)的主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容

制造業(yè)企業(yè)是以產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售為主要活動(dòng)內(nèi)容的經(jīng)濟(jì)組織。其主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容可歸納為以下5種：

資金籌集業(yè)務(wù)；供應(yīng)過程業(yè)務(wù)；

生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)；產(chǎn)品銷售過程業(yè)務(wù)；

財(cái)務(wù)成果形成與分配業(yè)務(wù)等。5.1制造業(yè)企業(yè)主要經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算5.2融資和籌建期間業(yè)務(wù)5.2.1權(quán)益資金籌集業(yè)務(wù)的核算1．主要賬戶的設(shè)置“實(shí)收資本”“資本公積”2．會(huì)計(jì)處理5.2融資和籌建期間業(yè)務(wù)1．主要賬戶的設(shè)置“短期借款”“長(zhǎng)期借款”“財(cái)務(wù)費(fèi)用”“應(yīng)付利息”2．會(huì)計(jì)處理5.2.2債務(wù)資金籌集業(yè)務(wù)的核算1．主要賬戶的設(shè)置“管理費(fèi)用”“周轉(zhuǎn)材料”“固定資產(chǎn)”“無形資產(chǎn)”“累計(jì)折舊”“累計(jì)攤銷”2．會(huì)計(jì)處理5.2.3籌建期間業(yè)務(wù)的核算5.3.1供應(yīng)過程設(shè)置的主要賬戶1．主要賬戶的設(shè)置“在途物資”“原材料”“應(yīng)付票據(jù)”“應(yīng)付賬款”“預(yù)付賬款”“應(yīng)交稅費(fèi)”2．會(huì)計(jì)處理5.3供應(yīng)過程業(yè)務(wù)1．征稅范圍增值稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，就其取得的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)銷售額計(jì)算稅款，并實(shí)行稅款抵扣制的一種流轉(zhuǎn)稅。2．納稅人增值稅的納稅人按其經(jīng)營(yíng)規(guī)模大小及會(huì)計(jì)核算健全與否分為兩種：一般納稅人和小規(guī)模納稅人。本書習(xí)題涉及的業(yè)務(wù)均為制造性企業(yè)，并為增值稅一般納稅人。3．一般納稅人會(huì)計(jì)處理。增值稅一般納稅人適用的基本稅率為17%。（1）銷項(xiàng)稅額。（2）進(jìn)項(xiàng)稅額。（3）應(yīng)納稅額的計(jì)算。5.3.2增值稅相關(guān)知識(shí)

大連海王機(jī)械有限公司購(gòu)入甲材料一批，貨款50000元，增值稅8500元，外地運(yùn)雜費(fèi)2000元，款項(xiàng)全部以銀行存款支付，材料尚未到達(dá)。上述材料到達(dá)，驗(yàn)收入庫(kù)。大連海王機(jī)械有限公司從A企業(yè)購(gòu)入甲材料16000千克，單價(jià)15元，購(gòu)入乙材料4000千克，單價(jià)18元，貨款共計(jì)312000元，增值稅53040元，兩種材料共負(fù)擔(dān)運(yùn)雜費(fèi)68000元，運(yùn)雜費(fèi)按材料重量比例分配計(jì)入材料的采購(gòu)成本，材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付。大連海王機(jī)械有限公司開支票支付所欠A企業(yè)的材料款433040元。5.3.3供應(yīng)過程核算舉例大連海王機(jī)械有限公司從C企業(yè)購(gòu)入一批乙材料，貨款30000元，增值稅5100元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，開出期限6個(gè)月的商業(yè)承兌匯票。商業(yè)承兌匯票到期，大連海王機(jī)械有限公司支付所欠C企業(yè)的材料款35100元。大連海王機(jī)械有限公司預(yù)付給B企業(yè)丙材料訂貨款200000元，款項(xiàng)通過銀行支付。大連海王機(jī)械有限公司收到B企業(yè)運(yùn)來的丙材料，增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款300000元，增值稅51000元。材料驗(yàn)收入庫(kù)。余款以銀行存款支付。5.3.3供應(yīng)過程核算舉例5.4.2生產(chǎn)過程設(shè)置的主要賬戶1．主要賬戶的設(shè)置“生產(chǎn)成本”“應(yīng)付職工薪酬”“庫(kù)存商品”制造費(fèi)用”2．會(huì)計(jì)處理5.4生產(chǎn)過程業(yè)務(wù)1．材料費(fèi)用的核算（1）發(fā)出材料的計(jì)價(jià)方法。采用實(shí)際成本進(jìn)行材料日常核算的，發(fā)出材料的實(shí)際成本法，可以采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法或個(gè)別認(rèn)定法計(jì)算確定。1）先進(jìn)先出法。先進(jìn)先出法，是以先購(gòu)入的存貨先發(fā)出這樣一種存貨實(shí)物流轉(zhuǎn)假設(shè)為前提，對(duì)發(fā)出存貨進(jìn)行計(jì)價(jià)的一種方法。5.4.3生產(chǎn)過程核算舉例2）加權(quán)平均法。亦稱全月一次加權(quán)平均法，是指以月初存貨數(shù)量加上本月全部進(jìn)貨數(shù)量作為權(quán)數(shù)，去除月初存貨成本加上本月全部進(jìn)貨成本，計(jì)算出存貨的加權(quán)平均單位成本，以此為基礎(chǔ)計(jì)算本月發(fā)出存貨的成本和期末存貨的成本的一種方法。3）個(gè)別認(rèn)定法。個(gè)別認(rèn)定法，是假設(shè)存貨的成本流轉(zhuǎn)與實(shí)物流轉(zhuǎn)相一致，完全按照該存貨所屬購(gòu)進(jìn)批次或生產(chǎn)批次入賬時(shí)的實(shí)際成本進(jìn)行確定的一種方法。（2）發(fā)出材料的會(huì)計(jì)處理。5.4.3生產(chǎn)過程核算舉例2．職工薪酬的核算職工薪酬，是指企業(yè)為獲得職工提供的服務(wù)而給予各種形式的報(bào)酬以及其他相關(guān)支出。職工薪酬包括：（1）職工工資、獎(jiǎng)金、津貼和補(bǔ)貼；（2）職工福利費(fèi)；（3）社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)（包括醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)、養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)、工傷保險(xiǎn)費(fèi)和生育保險(xiǎn)費(fèi)等）；（4）住房公積金；（5）工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)；（6）非貨幣性福利（如企業(yè)以自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工作為福利）；（7）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償；（8）其他與獲得職工提供的服務(wù)相關(guān)的支出。5.4.3生產(chǎn)過程核算舉例3．制造費(fèi)用的核算制造費(fèi)用是指企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用，其構(gòu)成內(nèi)容包括車間范圍內(nèi)發(fā)生的車間管理人員的工資及福利費(fèi)、折舊費(fèi)、修理費(fèi)、辦公費(fèi)、水電費(fèi)、機(jī)物料消耗等。制造費(fèi)用分配率4．完工產(chǎn)品成本的核算5.4.3生產(chǎn)過程核算舉例銷售商品收入同時(shí)滿足下列條件的，才能予以確認(rèn)：（1）企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方。（2）企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對(duì)已售出的商品實(shí)施有效控制。（3）收入的金額能夠可靠地計(jì)量。（4）相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。（5）相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)。5.5銷售過程業(yè)務(wù)1．設(shè)置的主要賬戶“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“應(yīng)收票據(jù)”“應(yīng)收賬款”“預(yù)收賬款”2．會(huì)計(jì)處理5.5.1主營(yíng)業(yè)務(wù)收支的核算1．設(shè)置的主要賬戶“其他業(yè)務(wù)收入”“其他業(yè)務(wù)成本”2．會(huì)計(jì)處理5.5.2其他業(yè)務(wù)收支的核算1．設(shè)置的主要賬戶“營(yíng)業(yè)稅金及附加”2．會(huì)計(jì)處理5.5.3營(yíng)業(yè)稅金及附加的核算5.6.1財(cái)務(wù)成果的形成與計(jì)算1．利潤(rùn)的構(gòu)成（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加銷售費(fèi)用管理費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用資產(chǎn)減值損失+投資收益（2）利潤(rùn)總額利潤(rùn)總額=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)+營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出（3）凈利潤(rùn)凈利潤(rùn)=利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用5.6財(cái)務(wù)成果的形成與分配業(yè)務(wù)2．設(shè)置的主要賬戶“資產(chǎn)減值損失”“壞賬準(zhǔn)備”“投資收益”“營(yíng)業(yè)外收入”“營(yíng)業(yè)外支出”“所得稅費(fèi)用”“本年利潤(rùn)”3．會(huì)計(jì)處理5.6財(cái)務(wù)成果的形成與分配業(yè)務(wù)第6章會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的作用和種類原始憑證記賬憑證會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)用學(xué)習(xí)目標(biāo)了解會(huì)計(jì)憑證在經(jīng)濟(jì)管理中的作用；了解原始憑證的基本內(nèi)容；了解記賬憑證的基本內(nèi)容；理解會(huì)計(jì)憑證的種類；理解原始憑證的填制要求和審核內(nèi)容；理解記賬憑證的填制要求和審核內(nèi)容；能熟練填制原始憑證；能熟練編制記賬憑證。第6章會(huì)計(jì)憑證6.1會(huì)計(jì)憑證的意義和種類6.1.1會(huì)計(jì)憑證的意義1.記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的完成情況，提供會(huì)計(jì)信息。2.會(huì)計(jì)憑證是登記賬簿的依據(jù)。3．明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任制，強(qiáng)化內(nèi)部控制。

4.監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，使經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)合理合法。

6.1.2會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按照填制的程序和用途不同，分為原始憑證和記賬憑證兩類。第6章會(huì)計(jì)憑證

6.2.1原始憑證的種類1．原始憑證按其來源不同，分為外來原始憑證和自制原始憑證。2．原始憑證按其填制手續(xù)和完成情況的不同，分為一次憑證、累計(jì)憑證和匯總憑證。6.2原始憑證

6.2.2原始憑證的基本內(nèi)容6.2.3原始憑證的填制基本要求（1）真實(shí)可靠。（2）內(nèi)容完整。（3）連續(xù)編號(hào)。（4）填寫票據(jù)時(shí)，票據(jù)日期應(yīng)大寫。6.2.4原始憑證的審核1.真實(shí)性審核2.完整性審核3.合法性審核6.2原始憑證6.3.1記賬憑證的種類記賬憑證按其反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的不同，分為專用記賬憑證和通用記賬憑證。1.專用記賬憑證。按其所記錄的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否與貨幣資金收付有關(guān)又可以進(jìn)一步分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證三種。（1）收款憑證。（2）付款憑證。（3）轉(zhuǎn)賬憑證。2.通用記賬憑證。6.3記賬憑證6.3.2記賬憑證的基本內(nèi)容6.3.3記賬憑證的填制1．憑證順序編號(hào)。2．憑證摘要簡(jiǎn)明。3．業(yè)務(wù)記錄明確。4．附件數(shù)量完整。5．填寫內(nèi)容準(zhǔn)確、完整。6．記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)在金額欄自最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的空行處劃線注銷。6.3記賬憑證記賬憑證的基本內(nèi)容VV

6.3.4記賬憑證的審核1．真實(shí)性審核2．正確性審核3．完整性審核6.4會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管6.4.1會(huì)計(jì)憑證的傳遞6.4.2會(huì)計(jì)憑證的保管1.裝訂。2.存檔。3.借閱。4.銷毀。6.5會(huì)計(jì)憑證的應(yīng)用6.3記賬憑證第7章會(huì)計(jì)賬簿學(xué)習(xí)目標(biāo)●了解會(huì)計(jì)賬簿的意義、種類、內(nèi)容和設(shè)置；●能夠熟練地進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿登記、對(duì)賬和結(jié)賬；●掌握錯(cuò)賬的更正方法。7.1會(huì)計(jì)賬簿的意義和種類7.1.1會(huì)計(jì)賬簿的意義會(huì)計(jì)賬簿是指由一定格式、相互聯(lián)系的賬頁(yè)所組成，用來序時(shí)地、分類地、全面地記錄和反映有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)簿籍。設(shè)置和登記賬簿有著十分重要的意義：（1）通過賬簿的設(shè)置和登記，將會(huì)計(jì)憑證所記錄的分散的、個(gè)別的業(yè)務(wù)全部記入賬簿中，使會(huì)計(jì)資料分類化、系統(tǒng)化，便于為信息使用者提供完整的會(huì)計(jì)信息。（2）通過賬簿的設(shè)置和登記，為及時(shí)、準(zhǔn)確地編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供數(shù)據(jù)資料。（3）通過賬簿的設(shè)置和登記，能夠提供一定時(shí)期內(nèi)資產(chǎn)等每個(gè)會(huì)計(jì)要素的具體資料，為開展財(cái)務(wù)分析和會(huì)計(jì)檢查提供依據(jù)。

7.1.2會(huì)計(jì)賬簿的種類1．會(huì)計(jì)賬簿按用途分類會(huì)計(jì)賬簿按用途不同可分為日記賬、分類賬和備查賬。（1）日記賬。日記賬，又稱為序時(shí)賬，是按經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)間的先后順序逐日逐筆登記的賬簿。

1）普通日記賬，又稱為分錄簿，是根據(jù)全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)取得的各種原始憑證直接以分錄的格式序時(shí)地登記的賬簿。這種日記賬，我國(guó)很少采用。2）特種日記賬，是專門對(duì)某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生情況進(jìn)行序時(shí)登記的賬簿。在會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)中，一般只設(shè)置現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

（2）分類賬。分類賬是將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)按照賬戶分類登記的賬簿。（1）分析單位招聘的具體要求。1）總分類賬，簡(jiǎn)稱總賬，是根據(jù)總分類科目開設(shè)賬戶，分類登記全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，提供總括資料的賬簿。2）明細(xì)分類賬，簡(jiǎn)稱明細(xì)賬，是根據(jù)需要按某個(gè)總賬科目所屬明細(xì)科目開設(shè)賬戶，提供明細(xì)資料的賬簿。（3）備查賬。備查賬，又稱輔助賬，是對(duì)不屬于上述兩種賬簿登記范圍的某些事項(xiàng)，進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿。（4）選擇適當(dāng)?shù)恼衅阜椒ā?．會(huì)計(jì)賬簿按外表形式分類會(huì)計(jì)賬簿按外表形式不同可分為訂本賬、活頁(yè)賬和卡片賬。（1）訂本賬。訂本賬是在啟用前就將賬頁(yè)按順序編號(hào)并固定裝訂成冊(cè)的賬簿。（2）活頁(yè)賬?；铐?yè)賬是在啟用前和使用過程中不把賬頁(yè)固定裝訂成冊(cè)，用完后裝訂的賬簿。（3）卡片賬。卡片賬是由有專門格式、分散的卡片作為賬頁(yè)組成部分，平時(shí)一般存放在卡片箱中的賬簿。3．會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式分類會(huì)計(jì)賬簿按賬頁(yè)格式不同可分為三欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿和多欄式賬簿。（1）三欄式賬簿。三欄式賬簿是指在賬頁(yè)上設(shè)置了借方、貸方、余額三個(gè)主要欄目的賬簿。三欄式賬簿對(duì)業(yè)務(wù)只進(jìn)行金額記錄。（2）數(shù)量金額式賬簿。數(shù)量金額式賬簿是指在賬頁(yè)收入、發(fā)出、結(jié)存三大欄內(nèi)，分別設(shè)置數(shù)量、金額等小欄目，對(duì)業(yè)務(wù)實(shí)行數(shù)量和金額雙重記錄的賬簿。原材料、產(chǎn)成品等財(cái)產(chǎn)物資的明細(xì)賬一般采用數(shù)量金額式。（3）多欄式賬簿。多欄式賬簿是指在賬頁(yè)上的借方或貸方金額欄內(nèi)再設(shè)置多個(gè)金額欄的賬簿。費(fèi)用、成本、收入和成果賬戶的明細(xì)賬一般采用此種格式。問與答企業(yè)什么賬簿必須采用訂本式？7.2會(huì)計(jì)賬簿的設(shè)置與登記7.2.1會(huì)計(jì)賬簿的啟用與記賬規(guī)則1．啟用賬簿規(guī)則2．記賬規(guī)則7.2.2日記賬的設(shè)置與登記1．日記賬的設(shè)置（1）現(xiàn)金日記賬的設(shè)置?，F(xiàn)金日記賬必須采用訂本式，其格式通常采用“收入”、“支出”、“結(jié)余”（或者“借方”、“貸方”、“余額”）三欄式。（2）銀行存款日記賬的設(shè)置。銀行存款日記賬也必須采用訂本式，其格式與現(xiàn)金日記賬相同，一般也采用三欄式。2．日記賬的登記（1）現(xiàn)金日記賬的登記?，F(xiàn)金日記賬通常是由出納人員登記。登記的依據(jù)是：經(jīng)有關(guān)人員審核后的現(xiàn)金收款憑證、付款憑證和從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)的銀行存款付款憑證。登記的方法是：逐日逐筆序時(shí)登記，每日完畢后分別結(jié)計(jì)出本日發(fā)生額和余額，并與庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)相核對(duì)，每月業(yè)務(wù)終了時(shí)，現(xiàn)金日記賬的月末余額還要與現(xiàn)金總賬相核對(duì)，即應(yīng)做到日清月結(jié)。（2）銀行存款日記賬的登記。銀行存款日記賬通常也是由出納人員登記。登記的依據(jù)是：經(jīng)有關(guān)人員審核后的銀行存款收款憑證、付款憑證和將現(xiàn)金存入銀行業(yè)務(wù)的現(xiàn)金付款憑證。登記的方法是：其方法與現(xiàn)金記賬基本相同，即應(yīng)逐日逐筆序時(shí)登記，并結(jié)計(jì)出每日發(fā)生額和余額，并定期與銀行對(duì)賬單核對(duì)，以及月末還要與銀行存款總賬相核對(duì)。問與答從銀行提取現(xiàn)金業(yè)務(wù)，在現(xiàn)金日記賬中登記現(xiàn)金依據(jù)的是什么記賬憑證？

7.2.3分類賬的設(shè)置與登記1．總分類賬的設(shè)置與登記（1）總分類賬的設(shè)置。每一單位都必須設(shè)置總分類賬。總分類賬核算只運(yùn)用貨幣為計(jì)量單位，采用訂本式，賬頁(yè)格式一般采用三欄式。（2）總分類賬的登記?？偡诸愘~由負(fù)責(zé)總賬的會(huì)計(jì)進(jìn)行登記。其登記的依據(jù)和方法取決于所采用的賬務(wù)處理程序。2．明細(xì)分類賬的設(shè)置與登記（1）明細(xì)分類賬的設(shè)置。明細(xì)分類賬一般采用活頁(yè)式賬簿，有的也可采用卡片式賬簿。明細(xì)賬賬頁(yè)的格式多種多樣，常用的有三欄式、多欄式、數(shù)量金額式和橫線登記式。問與答數(shù)量金額式賬頁(yè)適用什么情況？（5）內(nèi)部招聘可以節(jié)約大量的費(fèi)用，如廣告費(fèi)用、招聘人員與應(yīng)聘者的差旅費(fèi)用等。同時(shí)還可以省去一些不必要的培訓(xùn)項(xiàng)目，減少了組織因職位空缺而造成的間接損失。7.2.4總分類賬和明細(xì)分類賬的平行登記1．總分類賬和明細(xì)分類賬的關(guān)系總分類賬與明細(xì)分類賬的關(guān)系是：總賬中的某一總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬二者核算的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容是相同的，登記賬戶的原始依據(jù)是一致的。

但二者在提供指標(biāo)的詳細(xì)程度和作用上存在差別：總分類賬提供總括核算指標(biāo)，對(duì)所屬的明細(xì)分類賬起統(tǒng)馭和控制的作用；明細(xì)分類賬提供詳細(xì)核算指標(biāo)，對(duì)總分類賬起輔助和補(bǔ)充說明的作用。2．總分類賬戶與明細(xì)分類賬戶的平行登記所謂平行登記，指對(duì)涉及明細(xì)分類賬戶的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，要在總分類賬戶及其所屬明細(xì)分類賬戶中同期、同向、等額登記的方法。平行登記要點(diǎn)如下：（1）同期登記。（2）同向登記。（3）等額登記。

采用平行登記，總分類賬戶與其所屬的明細(xì)分類賬戶之間必然形成如下的數(shù)字關(guān)系：（1）總分類賬戶本期借方（貸方）發(fā)生額=所屬明細(xì)賬戶本期借方（貸方）發(fā)生額合計(jì)。（2）總分類賬戶期初余額=所屬明細(xì)賬戶期初余額合計(jì)。（3）總分類賬戶期末余額=所屬明細(xì)賬戶期末余額合計(jì)7.3錯(cuò)賬查找與更正的方法7.3.1錯(cuò)賬查找的方法1．產(chǎn)生錯(cuò)賬的情況（1）影響借貸平衡的錯(cuò)賬。影響借貸平衡的錯(cuò)賬主要有：①顛倒號(hào)碼，即相鄰數(shù)字顛倒；②改變位數(shù)，即多記或少記數(shù)字位數(shù)；③登記反向，即將應(yīng)記借方（或貸方）數(shù)字，記到貸方（或借方），出現(xiàn)一方重記，而另一方未記；④漏記一方，即只記了一個(gè)賬戶，另一方漏記。（2）不影響借貸平衡的錯(cuò)誤。不影響借貸平衡的錯(cuò)誤主要有：①重記，即重復(fù)登記某一整筆業(yè)務(wù)；②漏記，即沒有登記某一整筆業(yè)務(wù)；③串戶，即把應(yīng)記入甲賬戶的金額記入乙賬戶中；④錯(cuò)誤交織，即有幾種錯(cuò)誤存在，差數(shù)相互抵消。

2．查找錯(cuò)賬的方法（1）全面檢查法。（2）抽查法。7.3.2錯(cuò)賬更正的方法1．劃線更正法劃線更正方法是對(duì)錯(cuò)誤的數(shù)字或文字劃紅線進(jìn)行賬簿更正的一種方法。2．紅字更正法紅字更正法又稱為紅字沖賬法，是用紅字沖銷原有的錯(cuò)誤記錄，以更正或調(diào)整記賬錯(cuò)誤的一種方法。3．補(bǔ)充登記法補(bǔ)充登記法是編制一張補(bǔ)記差額記賬憑證登賬以更正賬簿錯(cuò)誤的一種方法。7.4對(duì)賬與結(jié)賬7.4.1對(duì)賬對(duì)賬就是核對(duì)賬目，是用以檢查賬簿記錄的正確性的一種方法。對(duì)賬的內(nèi)容包括賬證核對(duì)、賬賬核對(duì)和賬實(shí)核對(duì)。1．賬證核對(duì)賬證核對(duì)是指各種賬簿的記錄與有關(guān)會(huì)計(jì)憑證的時(shí)間、字號(hào)、內(nèi)容、金額等方面核對(duì)。2．賬賬核對(duì)賬賬核對(duì)是指各種賬簿之間的有關(guān)數(shù)字的核對(duì)。主要內(nèi)容包括：（1）總賬各賬戶的核對(duì)。（2）總賬與日記賬的核對(duì)。（3）總賬與明細(xì)賬的核對(duì)。（4）會(huì)計(jì)部門的財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬與財(cái)產(chǎn)物資保管和使用部門的明細(xì)賬核對(duì)。

3．賬實(shí)核對(duì)（財(cái)產(chǎn)清查）賬實(shí)核對(duì)是指各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的賬面余額與實(shí)有數(shù)的核對(duì)。主要內(nèi)容包括：（1）現(xiàn)金日記賬的賬面余額與庫(kù)存現(xiàn)金的核對(duì)。（2）銀行存款日記賬的賬面余額同銀行對(duì)賬單的核對(duì)。（3）各種應(yīng)收、應(yīng)付賬款的明細(xì)賬余額與債務(wù)、債權(quán)單位或個(gè)人核對(duì)。（4）財(cái)產(chǎn)物資明細(xì)賬余額與實(shí)有數(shù)核對(duì)。7.4.2結(jié)賬結(jié)賬是指期末在把本期發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)全部入賬的基礎(chǔ)上，計(jì)算各賬戶本期發(fā)生額和余額，結(jié)束本期賬簿記錄的賬務(wù)工作結(jié)賬的程序和方法結(jié)賬在實(shí)際操作時(shí)應(yīng)注意幾點(diǎn)7.5會(huì)計(jì)賬簿的更換與保管7.5.1會(huì)計(jì)賬簿的更換7.5.2會(huì)計(jì)賬簿的保管本章學(xué)習(xí)目標(biāo)了解財(cái)產(chǎn)清查的必要性；理解財(cái)產(chǎn)清查的分類；掌握現(xiàn)金、銀行存款及存貨的主要清查方法；掌握財(cái)產(chǎn)物資的盤存制度；掌握財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的賬務(wù)處理。第8章財(cái)產(chǎn)清查8.1.1財(cái)產(chǎn)清查的必要性8.1.2財(cái)產(chǎn)清查的種類1．按照財(cái)產(chǎn)清查的范圍分類（1）全面清查。（2）局部清查。2．按照財(cái)產(chǎn)清查的時(shí)間分類（1）定期清查。（2）不定期清查。3．按照財(cái)產(chǎn)清查的執(zhí)行單位分類（2）外部清查。（1）內(nèi)部清查。8.1財(cái)產(chǎn)清查概述8.2.1貨幣資金的清查1．庫(kù)存現(xiàn)金的清查庫(kù)存現(xiàn)金清查的基本方法是實(shí)地盤點(diǎn)法。2．銀行存款的清查銀行存款清查的基本方法是采用銀行存款日記賬與開戶銀行的“對(duì)賬單”相核對(duì)的方法。核對(duì)的結(jié)果，雙方記錄往往不相一致，其原因有兩種可能：一是企業(yè)或銀行某一方記賬過程有錯(cuò)誤；二是存在未達(dá)賬項(xiàng)。8.2財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指在企業(yè)和銀行之間，由于憑證傳遞的時(shí)間差異而導(dǎo)致了記賬時(shí)間不一致，即一方已接到有關(guān)結(jié)算憑證并已經(jīng)登記入賬，而另一方由于尚未接到有關(guān)結(jié)算憑證尚未入賬的款項(xiàng)。（1）企業(yè)記收款，銀行未記。（2）企業(yè)記付款，銀行未記。（3）銀行記收款，企業(yè)未記。（4）銀行記付款，企業(yè)未記。8.2財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法8.2.2存貨資產(chǎn)的清查1．確定存貨賬面結(jié)存的盤存制度（1）永續(xù)盤存制。（2）實(shí)地盤存制。（2）技術(shù)推算法。（1）實(shí)地盤點(diǎn)法。2．存貨資產(chǎn)的清查方法8.2財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法8.2.3固定資產(chǎn)的清查8.2.4往來款項(xiàng)的清查8.3財(cái)產(chǎn)清查結(jié)果的處理8.3.1財(cái)產(chǎn)清查應(yīng)設(shè)置的賬戶“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”8.3.2財(cái)產(chǎn)清查的會(huì)計(jì)處理8.2財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法1．現(xiàn)金清查結(jié)果的處理2．存貨清查結(jié)果的處理3．固定資產(chǎn)清查結(jié)果的處理4．應(yīng)收、應(yīng)付款清查結(jié)果的會(huì)計(jì)處理8.2財(cái)產(chǎn)清查的內(nèi)容與方法本章學(xué)習(xí)目標(biāo)了解財(cái)務(wù)報(bào)表的作用；理解財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求；掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的組成部分和種類；掌握資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表的編制。第9章財(cái)務(wù)報(bào)表資產(chǎn)負(fù)債表（財(cái)務(wù)狀況）利潤(rùn)表（經(jīng)營(yíng)成果）總賬明細(xì)賬9.1.1財(cái)務(wù)報(bào)表的作用財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）變動(dòng)表和附注。

9.1.2財(cái)務(wù)報(bào)表的種類1．按照財(cái)務(wù)報(bào)表編報(bào)的時(shí)間分類（1）年度報(bào)告。（2）中期財(cái)務(wù)報(bào)告。2．按照母、子公司之間關(guān)系分類（1）個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表。（2）合并財(cái)務(wù)報(bào)表。3．按照財(cái)務(wù)報(bào)表所反映的資金運(yùn)動(dòng)狀況分類（1）靜態(tài)報(bào)表。（2）動(dòng)態(tài)報(bào)表。4．按照編制用途分類（1）內(nèi)部報(bào)表。（2）外部報(bào)表9.1財(cái)務(wù)報(bào)表概述1．財(cái)務(wù)報(bào)表的質(zhì)量要求2．財(cái)務(wù)報(bào)表的時(shí)間要求3．財(cái)務(wù)報(bào)表的形式要求①會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求改變財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)；②企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的性質(zhì)發(fā)生重大變化后，變更財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目的列報(bào)能夠提供更可靠、更相關(guān)的會(huì)計(jì)信息。9.1.3財(cái)務(wù)報(bào)表的編制要求9.2.1資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容與格式1．資產(chǎn)負(fù)債表的內(nèi)容2．資產(chǎn)負(fù)債表的格式9.2.2資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法1．資產(chǎn)負(fù)債表的編制（1）“年初數(shù)”的填列方法。（2）“期末數(shù)”的填列方法。1）總賬余額。2）明細(xì)賬余額。3）根據(jù)賬戶余額減去其備抵賬戶后的凈額填列。2．資產(chǎn)負(fù)債表的編制舉例9.2資產(chǎn)負(fù)債表9.3.1利潤(rùn)表的內(nèi)容與格式1．利潤(rùn)表的內(nèi)容2．利潤(rùn)表的格式利潤(rùn)表屬于動(dòng)態(tài)報(bào)表根據(jù)“收入費(fèi)用=利潤(rùn)”的基本公式編制9.3.2利潤(rùn)表的編制方法1．利潤(rùn)表的編制2．利潤(rùn)表的編制舉例9.3利潤(rùn)表9.4.1現(xiàn)金流量表的概念9.4.2現(xiàn)金流量表的內(nèi)容1．經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量2．投資活動(dòng)現(xiàn)金流量3．籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量9.4.3現(xiàn)金流量表的格式9.4現(xiàn)金流量表本章學(xué)習(xí)目標(biāo)了解常用賬務(wù)處理程序的種類；理解賬務(wù)處理程序的含義；理解匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、程序、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍；掌握記賬憑證和科目匯總表賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)、程序、優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍。第10章賬務(wù)處理程序在我國(guó)，常用的賬務(wù)處理程序主要有以下幾種：（1）記賬憑證賬務(wù)處理程序；（2）科目匯總表賬務(wù)處理程序；（3）匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序；（4）多欄式日記賬賬務(wù)處理程序；（5）日記總賬賬務(wù)處理程序。10.1賬務(wù)處理程序概述10.2.1記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)10.2.2記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證、原始憑證匯總表，逐筆登記各種明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)記賬憑證逐筆登記總分類賬。（5）月末將日記賬、明細(xì)賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額相核對(duì)。（6）月末根據(jù)總分類和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。10.2記賬憑證賬務(wù)處理程序（1）優(yōu)點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)點(diǎn)是方法簡(jiǎn)單，易于理解，能夠反映賬戶之間的對(duì)應(yīng)關(guān)系，總賬能詳細(xì)地反映每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生情況，便于分析和檢查。（2）缺點(diǎn)：記賬憑證賬務(wù)處理程序是根據(jù)記賬憑證逐筆登記總賬，總賬登記工作量比較大。（3）適用范圍：記賬憑證賬務(wù)處理程序一般只適用于經(jīng)營(yíng)規(guī)模較小、業(yè)務(wù)量不大、憑證數(shù)量不多的單位。10.2.3記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍10.3.1匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的特點(diǎn)10.3.2匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的基本步驟（1）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生后，根據(jù)有關(guān)的原始憑證或原始憑證匯總表編制記賬憑證。（2）根據(jù)收款憑證、付款憑證逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。（3）根據(jù)記賬憑證及所附原始憑證、原始憑證匯總表，逐筆登記明細(xì)分類賬。（4）根據(jù)收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，定期編制匯總收款憑證、匯總付款憑證和匯總轉(zhuǎn)賬憑證。（5）根據(jù)各種匯總記賬憑證登記總分類賬。（6）月末，將日記賬和明細(xì)賬的余額與有關(guān)總分類賬的余額相核對(duì)。（7）月末，根據(jù)總分類賬和明細(xì)分類賬的資料編制財(cái)務(wù)報(bào)表。10.3匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序10.3.3匯總記賬憑證的種類與編制方法10.3.4匯總記賬憑證賬務(wù)處理程序的優(yōu)缺點(diǎn)及適用范圍（1）優(yōu)點(diǎn)：根據(jù)定期編制的匯總記賬憑證登記總分類賬簿，簡(jiǎn)化了登記總賬的工作，減輕了登記總賬的工作