商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

商業(yè)銀行內(nèi)部控制的現(xiàn)狀與問題

巴基斯坦銀行關(guān)閉后，世界上發(fā)生了頻繁而頻繁的損失。大和銀行、愛爾蘭聯(lián)合銀行等因內(nèi)部員工越權(quán)或私自交易遭致巨損,年初法興銀行交易欺詐案損失71.4億美元又一次令人瞠目結(jié)舌。被公認為金融監(jiān)管制度比較發(fā)達的國家,風(fēng)險控制最為出色的銀行尚且發(fā)生如此大的失誤,放眼國內(nèi):廣東中行的特大貪污案,黑龍江中行的票據(jù)詐騙案,邯鄲農(nóng)行金庫被盜案等等,紛紛敲響了我國商業(yè)銀行風(fēng)險內(nèi)控的警鐘。無論是國際形勢還是國內(nèi)形勢,都充分說明了完善商業(yè)銀行內(nèi)部控制的迫切性。如何建立一套完整、有效、合理的內(nèi)控機制,以維護銀行資產(chǎn)完整、保持資金合理流動、規(guī)范經(jīng)營行為,防范金融風(fēng)險,已成為我國商業(yè)銀行經(jīng)營管理的當(dāng)務(wù)之急。一、內(nèi)控制度相對滯后,缺乏系統(tǒng)性,資20世紀(jì)80年代以來,我國便開始了內(nèi)控建設(shè)的探索,經(jīng)過不斷地摸索,完善,05年初我們商業(yè)銀行全面激活內(nèi)部控制體系建設(shè)工程,基本建立了適于業(yè)務(wù)發(fā)展和風(fēng)險管理需要的內(nèi)部控制整體架構(gòu)。但與國外先進商業(yè)銀行成熟的內(nèi)部控制相比,無論是理念還是技術(shù)都存在較大差距,內(nèi)控效果也不理想。主要有以下幾方面問題:一是對內(nèi)控認識不足,未形成良好的內(nèi)控環(huán)境。在實際中,對內(nèi)控的認識僅限于制度規(guī)章或是上級對下級的一種管理手段,對內(nèi)部控制缺乏實踐的重視,是內(nèi)控建設(shè)最大的障礙。事實上,內(nèi)部控制是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣相互制約的動態(tài)機制,需要董事會、高級管理層和各級工作人員共同努力才能實現(xiàn)的過程。二是內(nèi)控制度不全面,相對滯后。內(nèi)控制度沒有全面覆蓋商業(yè)銀行經(jīng)營風(fēng)險點,并且分散于各個部門崗位中,缺乏整合性。隨著我國金融業(yè)全面開放,業(yè)務(wù)不斷創(chuàng)新,商業(yè)銀行沒能及時跟進針對新業(yè)務(wù)開展前瞻性的提供制度保障,出現(xiàn)風(fēng)險控制的真空,此外也未根據(jù)環(huán)境變化而對制度進行修改。三是內(nèi)控制度缺乏操作性和強制性。由于對內(nèi)控建設(shè)重制度而相對輕落實,從而造成了銀行員工有章不循,嚴重影響了內(nèi)控制度的實施效果。此外,內(nèi)控制度的設(shè)計不能完全結(jié)合實際,存在對決策層和管理層屬于管理的局面,給商業(yè)銀行留下了巨大的風(fēng)險隱患。四是風(fēng)險識別和評估方法落后。由于現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營的多樣性及所處市場環(huán)境的復(fù)雜性,面臨的風(fēng)險越來越多,而風(fēng)險識別和評估依舊停留在定性階段,即使信用風(fēng)險的定量分析也僅局限于對企業(yè)財務(wù)報表簡單分析,難以真實、客觀反映風(fēng)險。商業(yè)銀行尚未建立完善的信貸風(fēng)險監(jiān)測預(yù)警系統(tǒng)和內(nèi)部風(fēng)險評估模型。對新業(yè)務(wù)、新機構(gòu)的風(fēng)險識別和評估不夠充分,風(fēng)險數(shù)據(jù)倉庫不完備,信用風(fēng)險特別是對集團客戶信用風(fēng)險分析跟不上風(fēng)險管理的需要。對市場風(fēng)險、利率風(fēng)險、匯率風(fēng)險、操作風(fēng)險等其它風(fēng)險的評估仍處于起步階段,未能圍繞銀行經(jīng)營所面臨的各類風(fēng)險建立科學(xué)的、統(tǒng)一的、可量化的風(fēng)險評價指針體系。五是信息系統(tǒng)不完善。一個良好的信息系統(tǒng)有助于提高商業(yè)銀行內(nèi)部控制的效率和效果,而我國商業(yè)銀行的信息系統(tǒng)無論在信息的收集、加工處理、傳遞等方面都與國外先進商業(yè)銀行有較大差距。由于某些內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理,導(dǎo)致銀行各部門之間信息交流不暢通,再加上信息反饋機制不完善,嚴重削弱了內(nèi)控效率。六是內(nèi)部稽核監(jiān)督有效性不足。由于內(nèi)部審計覆蓋面窄,審計的廣度、深度不夠,導(dǎo)致審計盲區(qū)和弱化區(qū)的出現(xiàn);此外,內(nèi)審部門只是對已發(fā)生的經(jīng)營行為進行事后監(jiān)督,沒有滲入到經(jīng)營管理的全過程進行監(jiān)督,缺乏前瞻性和預(yù)見性。內(nèi)審部門人員配備不足或?qū)I(yè)水平不夠,也使內(nèi)控效果大打折扣。二、完善內(nèi)部控制體系匯豐銀行加強內(nèi)部控制主要表現(xiàn)為四個方面:一是實行了矩陣式內(nèi)部控制模式,該模式縱向管理為逐級業(yè)務(wù)授權(quán)和分工,橫向管理同級監(jiān)督和部門內(nèi)部中后臺的制約;二是建立了統(tǒng)一規(guī)范而又長期的內(nèi)控政策和管理制度;三是建立了高效的計算機業(yè)務(wù)管理體系良好的后臺支持體系,包括業(yè)務(wù)操作系統(tǒng)和信息支持系統(tǒng);四是良好的信貸文化為銀行內(nèi)部風(fēng)險控制提供了良好環(huán)境。中銀香港(即中銀香港有限責(zé)任公司)作為中資在香港注冊的商行,較好地借鑒和吸取了世界上先進銀行內(nèi)部控制的成功經(jīng)驗,較為完善的內(nèi)部控制體系:(1)中銀香港明確董事會有責(zé)任維集團的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)穩(wěn)健妥善而且有效,以保障本集團的資產(chǎn)。(2)中銀香港的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)旨在提供合理的保證,防范出現(xiàn)嚴重錯漏或損失的情況,并管理運作系故障的風(fēng)險,以及協(xié)助達致本集團的目標(biāo)。(3)中銀香港每年對內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)進行檢討,根據(jù)內(nèi)部監(jiān)控環(huán)境、風(fēng)險識別、監(jiān)控措施、信息與交流及監(jiān)控機制的五項內(nèi)部監(jiān)控元素進行評估,涵蓋所有重要監(jiān)控及措施,包括財務(wù)、運作及合規(guī)、及風(fēng)險管理功能。(4)稽核委員會及董事會確認該團的內(nèi)部監(jiān)控系統(tǒng)能合理地落實各項重大方面的監(jiān)控措施,防止嚴錯漏或損失的發(fā)生,保障該集團資產(chǎn)的安全、會計記錄的基本完善法規(guī)的遵循。此外,考察香港匯豐銀行、中銀香港等商業(yè)銀行,都毫無例外地現(xiàn)代信息科學(xué)技術(shù),建立了信息中心和營運中心,將各項銀行業(yè)據(jù)和信息進行集中化處理,分行網(wǎng)點只作為銀行的前端業(yè)務(wù)營銷和收付轉(zhuǎn)帳窗口。銀行業(yè)務(wù)前后臺集中化分離,減少了不同層級干預(yù)可能性,有利于內(nèi)部控制措施貫徹落實,增強內(nèi)控的有效性行的實踐情況看,極少出現(xiàn)銀行從業(yè)人員因個人操守和操作失誤的銀行資產(chǎn)和信譽風(fēng)險,內(nèi)控效果極為明顯。三、關(guān)于建立中國銀行內(nèi)部控制機制的建議形成“全員共同參與”的內(nèi)部治理體系商業(yè)銀行應(yīng)以現(xiàn)代商業(yè)銀行經(jīng)營思想為依托,以建立內(nèi)控長效機制為核心,逐步塑造和形成“全員共同參與內(nèi)控,以強化內(nèi)控促效益,業(yè)務(wù)發(fā)展堅持內(nèi)控先行的”內(nèi)控文化氛圍。此外,大力加強各級管理人員和從業(yè)人員的思想道德教育,培養(yǎng)正確的道德觀,并且以人為本,關(guān)心員工,體貼員工。建立彈性授權(quán)制度,建立統(tǒng)一的征信制度減少管理層次,精簡機構(gòu)的同時加強對下級機構(gòu)的控制,建立完善的矩陣式的組織格局;完善授權(quán)授信制度,根據(jù)各機構(gòu)的經(jīng)營管理水平、風(fēng)險程度等情況實行彈性授權(quán)制,并根據(jù)業(yè)務(wù)的發(fā)展情況和檢查結(jié)果定期調(diào)整授權(quán)額度;實行統(tǒng)一的授信制度,將各業(yè)務(wù)的授信統(tǒng)一到一個部門;實行崗位約束,建立決策責(zé)任人制度,把風(fēng)險責(zé)任分解到個人。第三，進一步完善內(nèi)部控制體系加強內(nèi)控制度的完整性建設(shè),做到內(nèi)控先行,對現(xiàn)有制度進行經(jīng)常性評估,結(jié)合實際情況做相應(yīng)修改,遵循相互牽制原則。加強內(nèi)審監(jiān)督機制和內(nèi)審進展,提高內(nèi)審人員素質(zhì),強化內(nèi)部管理一方面加強風(fēng)險評估人員的教育培訓(xùn),強化風(fēng)險意識,引進風(fēng)險管理專業(yè)人才,提升風(fēng)險識別和評估人員的整體素質(zhì);另一方面逐步引進定量分析的評估方法構(gòu)建風(fēng)險評估計量模型,建立科學(xué)的內(nèi)部評級法。第五,樹立內(nèi)審部門的權(quán)威性,強化內(nèi)部稽核的有效性。構(gòu)建獨立的內(nèi)部稽核體系,樹立權(quán)威性;加大內(nèi)部審計的力度和頻率,制定詳盡的內(nèi)審計劃,將內(nèi)部檢察監(jiān)督滲透到業(yè)務(wù)的全過程,對于內(nèi)審中發(fā)現(xiàn)的缺陷及時調(diào)整糾正。此外,提高內(nèi)審人員素質(zhì),強化內(nèi)部稽核有效性。第六,健全銀行內(nèi)控信息系統(tǒng)。充分利用現(xiàn)代化的信息處理和通訊技術(shù),建立靈敏的信息收集、加工、反饋系統(tǒng),完整的信息反饋制度,使各項決策和業(yè)務(wù)經(jīng)營活動建立在充分的信息支持的基礎(chǔ)上;利用各種信息及時調(diào)整業(yè)務(wù)經(jīng)營方針和發(fā)展策略,加強決策和經(jīng)營管理活動的針對性和主動性;保證信息數(shù)據(jù)的相關(guān)性、可靠性、及時性和連續(xù)性;建立有效的信息交流渠道。第七,建立切實有效的考核激勵機制。針對內(nèi)控制度執(zhí)行不力影響內(nèi)控機制運作的情況,我國商業(yè)銀行應(yīng)建立一個