遼寧省營口市注冊會計審計真題(含答案)

遼寧省營口市注冊會計審計真題(含答案)學(xué)校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(50題)1.

在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以()提出結(jié)論，如“基于本報告所述的工作，我們沒有注意到任何事項使我們相信，根據(jù)××標(biāo)準(zhǔn)，××系統(tǒng)在任何重大方面是無效的”。

A.無保留意見B.消極方式C.合理保證D.積極方式

2.關(guān)于評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，下列說法中錯誤的是（）

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險

B.實施風(fēng)險評估程序，對注冊會計師識別與收入確認(rèn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險至關(guān)重要

C.評估與收入確認(rèn)有關(guān)的重大錯報風(fēng)險，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序

D.如果注冊會計師認(rèn)為收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假定不適用于業(yè)務(wù)的具體情況，從而未將收入確認(rèn)作為由于舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險領(lǐng)域，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計工作底稿中記錄得出該結(jié)論的理由

3.長江公司在顧客訂單獲得批準(zhǔn)后，計算機自動生成一套核對一致的顧客訂單、銷售單、發(fā)運憑證和銷售發(fā)票，顧客只有在出具機打發(fā)票后才能提貨。注冊會計師認(rèn)為該系統(tǒng)能夠降低下列（）風(fēng)險

A.未曾發(fā)貨，已開具發(fā)票

B.未曾開票，已發(fā)出商品

C.發(fā)運憑證上的數(shù)量與銷售發(fā)票不一致

D.發(fā)運憑證上的品種與顧客訂購不一致

4.在制定總體審計策略時，即使（）財務(wù)報表項目錯報金額低于重要性水平，注冊會計師仍然確認(rèn)其會影響財務(wù)報表使用者的經(jīng)濟決策。

A.存貨B.應(yīng)付賬款C.股本D.營業(yè)收入

5.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所，然后加以改建，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)，拆除200萬元的照明設(shè)施，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè)。當(dāng)?shù)匾?guī)定計算房產(chǎn)余值扣除比例為30%，2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）。

A.42萬元B.48.72萬元C.50.4萬元D.54.6萬元

6.下列事項中違反《中國注冊會計師職業(yè)道德守則》規(guī)定的是（）。

A.項目組成員為審計客戶設(shè)計或?qū)嵤┡c財務(wù)報告內(nèi)部控制無關(guān)的IT系統(tǒng)，不承擔(dān)管理層職責(zé)

B.項目組成員為審計客戶提供稅務(wù)籌劃建議，該建議具有法律依據(jù)或得到稅務(wù)機關(guān)的明確支持

C.會計師事務(wù)所為屬于公眾利益實體的審計客戶提供與內(nèi)部會計控制相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)

D.項目組成員為審計客戶編制納稅申報表，管理層對納稅申報表承擔(dān)責(zé)任

7.企業(yè)近五年的所有者權(quán)益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

8.假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2016年8月1日首次接受委托，承接甲上市公司2016年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，在2016年審計業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致條款，約定審計報告出具時間是2017年3月5日。假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2017年3月5日簽發(fā)了審計報告，則對業(yè)務(wù)期間的理解正確的是（）。

A.2016年8月1日至2017年8月1日

B.2016年8月1日至2017年12月31日

C.2016年8月1日至2017牟3月5日

D.2016年1月1日至2017年12月31日

9.某國有企業(yè)職工張某，于2012年2月因健康原因辦理了提前退休手續(xù)(至法定退休年齡尚有18個月)，取得單位按照統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)支付的一次性補貼72000元。當(dāng)月張某仍按原工資標(biāo)準(zhǔn)從單位領(lǐng)取工資4500元。則張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計為（）。

A.30元B.270元C.300元D.320元

10.基于集團(tuán)財務(wù)報表審計，注冊會計師的目標(biāo)不包括（）。

A.確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師

B.確定是否出具標(biāo)準(zhǔn)審計報告

C.如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通

D.針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

11.在對N公司2004年度會計報表進(jìn)行審計時，A注冊會計師負(fù)責(zé)貨幣資金項目的審計。在審計過程中，A注冊會計題遇到以下問題，請代為做出正確的專業(yè)判斷。

第

15

題

N公司某銀行賬戶的銀行對賬單余額為585000元，在審查N公司編制的該賬戶銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，A注冊會計師注意到以下事項：N公司已收、銀行尚未入賬的某公司銷貨款100000元；N公司已付、銀行尚未入賬的預(yù)付某公司材料款50000元；銀行已收、N公避開尚未入賬的某公司退回的押金35000元；銀行已代扣、N公司尚未入賬的水電費25000元。假定不考慮審計重要性水平，A注冊會計師審計后確認(rèn)該賬戶的銀行存款日記賬余額應(yīng)是（）。

A.625000元B.635000元C.575000元D.595000元

12.在了解管理層作出會計估計的方法是否已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)發(fā)生不同于上期的變化以及變化的原因時，注冊會計師考慮的以下事項中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在評價管理層如何作出會計估計時，注冊會計師需要了解用以作出會計估計的方法與前期相比是否已經(jīng)發(fā)生變化

B.當(dāng)影響被審計單位的環(huán)境或情況或者適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的要求發(fā)生變化時，需要改變估計方法加以應(yīng)對

C.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整新方法與原方法對會計估計的差異

D.如果管理層改變了用于作出會計估計的方法，則注冊會計師需要確定管理層能夠證明新方法更加恰當(dāng)，或者新方法本身就是對變化的應(yīng)對

13.下列不符合現(xiàn)金管理暫行條例的是（）。

A.單位應(yīng)當(dāng)加強庫存現(xiàn)金的管理，超過庫存限額的現(xiàn)金應(yīng)及時存入銀行

B.單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存入銀行，如果存在緊急使用資金的情況可以從收入的現(xiàn)金中直接支付

C.單位應(yīng)當(dāng)定期檢查，清理銀行賬戶的開立及使用情況，發(fā)現(xiàn)問題，及時處理

D.單位應(yīng)當(dāng)定期和不定期地進(jìn)行庫存現(xiàn)金盤點

14.會計師事務(wù)所在歸檔期間對審計工作底稿可以做出的事務(wù)性的變動不包括（）

A.記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并取得一致意見的證據(jù)

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C.對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引

D.刪除或廢棄部分審計工作底稿

15.如果將與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制評估為高風(fēng)險，B注冊會計師可能()。A.A.增加測試與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的范圍

B.要求乙公司在期末實施存貨盤點

C.在期末前或后實施存貨監(jiān)盤程序，并測試盤點日至期末發(fā)生的存貨交易

D.檢查購貨、生產(chǎn)、銷售的記錄和憑證，以確定期末存貨余額

16.注冊會計師在確定是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)時，下列各項中，通常不考慮的是()。

A.客戶的市場份額、行業(yè)特征以及所處的監(jiān)管環(huán)境B.客戶是否誠信C.能否遵守相關(guān)職業(yè)道德要求D.是否具備勝任能力

17.在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師主要關(guān)注的抽樣風(fēng)險是()。

A.信賴不足風(fēng)險B.信賴過度風(fēng)險C.誤受風(fēng)險D.誤拒風(fēng)險

18.為證實截止2012年12月31日甲公司資產(chǎn)負(fù)債表的固定資產(chǎn)是否存在已報廢但仍未核銷，以下審計程序中，最恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.實地觀察固定資產(chǎn)的狀況

B.以固定資產(chǎn)明細(xì)賬為起點，追查至固定資產(chǎn)實物

C.以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)的明細(xì)賬

D.檢查固定資產(chǎn)的所有權(quán)歸屬

19.如果注冊會計師決定利用專家的工作，在與專家達(dá)成一致意見的相關(guān)事項中，不應(yīng)當(dāng)包括（）。

A.專家的收費水平

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

D.注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任

20.

第

8

題

在檢查壞賬準(zhǔn)備科目的相關(guān)會計處理及披露情況時，發(fā)現(xiàn)甲公司存在以下情況，其中正確的是（）。

A.對于有證據(jù)表明收回的可能性不大的應(yīng)收票據(jù)，計提相應(yīng)的壞賬準(zhǔn)備

B.對于因供應(yīng)商破產(chǎn)已無望收回所購貨物的預(yù)付賬款，將其金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款，計提壞賬準(zhǔn)備

C.對關(guān)聯(lián)方交易產(chǎn)生的應(yīng)收賬款雖然存在無收回的情況，但是甲公司的會計認(rèn)為是關(guān)聯(lián)方.并沒有考慮計提壞賬準(zhǔn)備

D.對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的準(zhǔn)備

21.注冊會計師通過將長江公司2019年度毛利率與2018年度進(jìn)行比較，不能發(fā)現(xiàn)該公司2019年度財務(wù)報表中存在的下列（）錯報A.僅高估營業(yè)收入或僅低估營業(yè)成本

B.同比例高估營業(yè)收入與營業(yè)成本

C.在高估營業(yè)收入的同時低估營業(yè)成本

D.在低估營業(yè)收入的同時高估營業(yè)成本

22.無論注冊會計師聘請的專家是內(nèi)部專家還是外部專家，注冊會計師不必與其就下列（）方面達(dá)成一致意見

A.對專家遵守質(zhì)量控制準(zhǔn)則的要求

B.專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)

C.注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任

D.注冊會計師和專家之問溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍

23.注冊會計師是否應(yīng)當(dāng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵是（）。

A.是否查出財務(wù)報表所有重大錯報

B.是否查出財務(wù)報表所有重大錯誤、舞弊和違反法律法規(guī)

C.是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)

D.是否有過失或欺詐行為

24.下列關(guān)于評估重大錯報風(fēng)險的說法中，不正確的是（）。

A.注冊會計師應(yīng)當(dāng)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中識別風(fēng)險

B.識別的風(fēng)險如果重大就一定會導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報

C.注冊會計師應(yīng)當(dāng)確定識別的重大錯報風(fēng)險是與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而影響多項認(rèn)定，還是與特定的各類交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相關(guān)

D.在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)將所了解的控制與特定認(rèn)定相聯(lián)系

25.

D注冊會計師從總體規(guī)模為1000個、賬面價值為300000元的存貨項目中選取200個項目(賬面價值50000元)進(jìn)行檢查，確定其審定金額為50500元。如果采用比率估計抽樣，D注冊會計師推斷的存貨總體錯報為()。

A.500元B.2500元C.3000元D.47500元

26.

在確定項業(yè)務(wù)責(zé)任方的責(zé)任時，下列表述正確的是（）。

A.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

B.甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

C.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表負(fù)責(zé)，甲公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

D.K公司管理層應(yīng)對K公司財務(wù)報表和財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量負(fù)責(zé)

27.和人工控制類似，系統(tǒng)自動控制關(guān)注的要素不包括()。

A.完整性B.準(zhǔn)確性C.存在和發(fā)生D.存在和授權(quán)

28.關(guān)于項目組內(nèi)部復(fù)核，下列表述中正確的是（）

A.所有審計工作底稿至少要經(jīng)過兩級復(fù)核

B.如項目組工作較多，項目合伙人可以委托經(jīng)驗較多的人員復(fù)核審計工作底稿，但需記錄復(fù)核的范圍和人員

C.項目合伙人應(yīng)當(dāng)復(fù)核所有工作底稿

D.應(yīng)當(dāng)由經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員的工作

29.下列關(guān)于審計證據(jù)的說法中，錯誤的是（）。

A.審計證據(jù)主要是在審計過程中通過實施審計程序獲取的

B.審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息

C.審計證據(jù)包括支持和佐證管理層認(rèn)定的信息，也包括與這些認(rèn)定相矛盾的信息

D.在某些情況下，信息的缺乏(如管理層拒絕提供注冊會計師要求的聲明)本身也構(gòu)成審計證據(jù)

30.B注冊會計師是M公司2006年度會計報表審計的項目經(jīng)理，助理人員對貨幣資金和銀行存款進(jìn)行了審計，B注冊會計師在對審計工作底稿復(fù)核過程中，注意到以下事項，請代為判斷助理人員處理是否正確。

M公司銷售部門在上海有一臨時性的賬戶，本年曾辦理過結(jié)算業(yè)務(wù)，年末余額較少，考慮到重要性和審計成本的原因，助理人員未對該行發(fā)函詢證。()

A.正確B.錯誤

31.華天公司下列關(guān)于現(xiàn)金與銀行存款的管理的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.現(xiàn)金收支與記賬分別由出納和會計擔(dān)任

B.按月對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點

C.禁止未經(jīng)授權(quán)的人員接觸貨幣資金

D.由出納員全權(quán)負(fù)責(zé)辦理貨幣資金業(yè)務(wù)

32.有關(guān)注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，下列說法中，正確的是()。

A.如果注冊會計師能夠?qū)＜业墓ぷ鳙@取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

B.如果注冊會計師確定專家的工作不足以實現(xiàn)審計目的，可在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

C.注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定

D.如果注冊會計師決定明確自身與專家各自對審計報告的責(zé)任，應(yīng)當(dāng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作

33.通常情況下，會計師事務(wù)所確定收費的收費基礎(chǔ)是（）。

A.審計報告類型B.完成審計工作的時間多少C.承擔(dān)審計工作的責(zé)任大小D.每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標(biāo)準(zhǔn)或日收費標(biāo)準(zhǔn)

34.張三為注冊會計師，在對長江公司應(yīng)付賬款項目審計的過程中，發(fā)現(xiàn)“應(yīng)付賬款”科目與“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額分別為500萬元和200萬元，那么長江公司資產(chǎn)負(fù)債表上“應(yīng)付賬款”項目填列的金額應(yīng)為（）

A.200B.300C.500D.700

35.在了解控制環(huán)境時，注冊會計師通常考慮的因素是（）。

A.內(nèi)部控制的人工成分B.內(nèi)部控制的自動化成分C.被審計單位董事會對內(nèi)部控制重要性的態(tài)度和認(rèn)識D.會計信息系統(tǒng)

36.下列作為評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序不合理的是()。

A.詢問專家B.觀察專家的工作C.向第三方函證D.重新執(zhí)行

37.獨立性概念框架為注冊會計師提出了解決獨立性問題的思路和方法。以下關(guān)于對獨立性概念框架的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.在承接業(yè)務(wù)時首先要識別對獨立性的不利影響

B.評價已識別不利影響的重要程度

C.消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退?/p>

D.消除對獨立性的所有不利影響

38.如果被審計單位同時存在多項可能導(dǎo)致對其持續(xù)經(jīng)營能力產(chǎn)生重大疑慮的事項或情況，即使財務(wù)報表已作出充分披露，在極少數(shù)情況下，注冊會計師很可能出具（）的審計報告。

A.無保留意見B.保留意見C.無法表示意見D.無保留意見加強調(diào)事項段

39.下列關(guān)于存貨計價測試的說法中，錯誤的是（）

A.監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)，還需要進(jìn)行存貨計價測試驗證存貨余額真實性

B.存貨計價審計時確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總

C.廣義地看，存貨成本的審計也可以被視為存貨計價測試的一項內(nèi)容

D.存貨計價測試主要針對被審計單位的存貨是真實存在的

40.在ABC會計師事務(wù)所為C公司執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的同時，B公司也提出委托要求，因此ABC會計師事務(wù)所正在考慮發(fā)展B公司為審計客戶。假定ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所之間以合作為目的，存在下列（）關(guān)系，即使EFG會計師事務(wù)所與C公司之間存在金額重大的借貸關(guān)系，也不影響ABC會計師事務(wù)所接受C公司的審計業(yè)務(wù)。

A.使用共同的名字、字號和標(biāo)識

B.定期交流客戶資料、收費等信息

C.共同分擔(dān)開發(fā)審計方法的成本

D.擁有共同的經(jīng)營戰(zhàn)略和質(zhì)量控制政策

41.A注冊會計師擔(dān)任B集團(tuán)財務(wù)報表審計項目合伙人。B集團(tuán)的下列組成部分(甲、乙、丙、丁)所從事的業(yè)務(wù)最可能導(dǎo)致B集團(tuán)財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的特別風(fēng)險的是（）。

A.甲主要從事國內(nèi)生產(chǎn)和銷售B.乙主要從事外匯交易C.丙主要從商品零售D.丁主要從事專業(yè)咨詢業(yè)務(wù)

42.第

18

題

永琳會計師事務(wù)所業(yè)務(wù)三部2005年年末接受委托人的委托，從事的下列業(yè)務(wù)，其中屬于服務(wù)業(yè)務(wù)的是（）。

A.對A公司會計政策的選擇和運用提供建議

B.對B公司的預(yù)測性財務(wù)信息進(jìn)行審核

C.對C藥廠的某藥品的治愈率出具報告

D.對D公司2005年的財務(wù)報表進(jìn)行審閱

43.關(guān)于職業(yè)道德守則，下列說法中錯誤的是()。

A.會計師事務(wù)所在確定其從某一屬于公眾利益實體的審計客戶收取的全部費用是否超過會計師事務(wù)所全部收費的15％時，應(yīng)以向該審計客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用(即不僅僅是審計費)為分子，以向所有客戶提供所有服務(wù)收取的全部費用為分母進(jìn)行計算收費占比

B.如果會計師事務(wù)所連續(xù)兩年從某一屬于公眾利益實體的審計客戶及其關(guān)聯(lián)實體收取的全部費用，占其從所有客戶收取的全部費用的比重超過15％，該會計師事務(wù)所只能聘請其他會計師事務(wù)所執(zhí)行發(fā)表審計意見前復(fù)核或發(fā)表審計意見后復(fù)核，除此以外，該會計師事務(wù)所沒有其他選擇

C.注冊會計師在評價所在會計師事務(wù)所以往提供的專業(yè)服務(wù)時，發(fā)現(xiàn)了重大錯誤，這種情形將主要因自我評價導(dǎo)致對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響

D.對于職業(yè)道德守則禁止會計師事務(wù)所與其審計客戶存在某些利益或關(guān)系，或禁止向?qū)徲嬁蛻籼峁┠承┓氰b證服務(wù)的情形，注冊會計師不能夠通過采取防范措施將可能產(chǎn)生的不利影響降低至可接受的水平，從而能夠保持該利益或關(guān)系，或者提供該服務(wù)

44.下列各項中，不屬于控制環(huán)境要素的是()。

A.對誠信和道德價值觀念的溝通與落實B.內(nèi)部審計的職能范圍C.治理層的參與D.人力資源政策與實務(wù)

45.在確定審計工作底稿的格式、要素和范圍時，以下因素中，注冊會計師考慮錯誤的是（）。

A.不同的審計程序得到不同的審計證據(jù)，審計工作底稿格式和要求也會有所不同

B.識別重大錯報風(fēng)險越高的項目，審計工作底稿記錄的內(nèi)容越少

C.審計證據(jù)的重要程度對審計工作底稿的格式、內(nèi)容和范圍有直接影響

D.如果從已執(zhí)行審計工作或獲取審計證據(jù)的記錄中不易確定審計結(jié)論時，需要記錄結(jié)論或結(jié)論的基礎(chǔ)

46.在審計的計劃階段，注冊會計師利用審計風(fēng)險模型確定某項認(rèn)定的計劃檢查風(fēng)險時．所使用的控制風(fēng)險是（）。

A.實際估計水平B.計劃估計水平C.實際水平D.計劃可接受水平

47.整個銷售與收款循環(huán)的起點是（）。

A.按銷售單發(fā)貨B.向客戶開具賬單C.客戶提出訂貨要求D.編制銷售單

48.A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年財務(wù)報表，了解到甲公司因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的均符合公司內(nèi)部控制的要求。以下選項中屬于能夠授權(quán)審批公司坐支現(xiàn)金的是（）。

A.甲公司董事長B.甲公司財務(wù)總監(jiān)C.甲公司開戶銀行D.甲公司內(nèi)部審計部門

49.<4>、下列事項不屬于導(dǎo)致注冊資本實收情況或注冊資本及實收資本變更情況發(fā)生重大錯報風(fēng)險的是（）。

A.出資人之間存在意見分歧

B.注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平

C.自然人出資、家庭成員共同出資或關(guān)聯(lián)方共同出資

D.驗資業(yè)務(wù)委托渠道復(fù)雜或不正常

50.在審計風(fēng)險模型中，以下有關(guān)檢查風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖牵ǎ?/p>

A.注冊會計師通過控制重大錯風(fēng)險來降低檢查風(fēng)險

B.注冊會計師根據(jù)評估的重大錯報風(fēng)險決定可接受的檢查風(fēng)險

C.可接受的檢查風(fēng)險水平越高時注冊會計師需要實施的實質(zhì)性程序的范圍越小

D.檢查風(fēng)險取決于審計程序設(shè)計的合理性和執(zhí)行的有效性

二、多選題(30題)51.A注冊會計師對甲公司實施的下列審計程序中，主要實現(xiàn)對相關(guān)項目的存在目標(biāo)的有()。

A.對某筆重要的應(yīng)收賬款進(jìn)行函證

B.重新計算甲公司當(dāng)年對固定資產(chǎn)計提的累計折舊

C.函證銀行存款余額

D.檢查甲公司年末存貨的可變現(xiàn)凈值

52.以下關(guān)于重要性的說法中，恰當(dāng)?shù)挠校ǎ?/p>

A.注冊會計師確定的重要性水平與其面臨的審計風(fēng)險反向變動

B.評估的認(rèn)定層次的控制風(fēng)險越高，評估的重大錯報風(fēng)險就高

C.評估的認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險越高，確定的重要性水平就越低

D.確定的重要性水平越低，評估的認(rèn)定層重大錯報風(fēng)險就越高

53.如果在接受委托前，辛公司已經(jīng)完成期末存貨盤點，則H注冊會計師應(yīng)采取的正確做法有（）。A.A.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查，并測試期末至檢查日發(fā)生的存貨交易

B.在評估存貨內(nèi)部控制的有效性后，提請辛公司另擇日期重新盤點，并測試期末至重新盤點日發(fā)生的存貨交易

C.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，提請辛公司另擇日期重新盤點，并進(jìn)行適當(dāng)檢查

D.由于存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，直接確認(rèn)為審計范圍受到限制

54.審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括()。

A.現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍

B.現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支

C.會計與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚

D.有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)

55.在確定實際執(zhí)行的重要性時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的因素有（）

A.對被審計單位的了解

B.根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報作出的預(yù)期

C.注冊會計師可接受的審計風(fēng)險

D.前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍

56.

第

14

題

下列有關(guān)標(biāo)準(zhǔn)成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)

B.不進(jìn)行設(shè)備購置決策

C.不對固定成本差異負(fù)責(zé)

D.任何一種重復(fù)性的活動都可以建立標(biāo)準(zhǔn)成本中心。

57.下列有關(guān)歸整或保存審計工作底稿的說法中，錯誤的有()。

A.如果未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后的60天內(nèi)

B.在審計報告日后將審計工作底稿歸整為最終審計工作檔案是審計工作的組成部分，可能涉及實施新的審計程序或得出新的審計結(jié)論

C.在完成最終審計檔案的歸整工作后，不得修改現(xiàn)有審計工作底稿或增加新的審計工作底稿

D.如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計業(yè)務(wù)中止日起，對審計工作底稿至少保存10年

58.注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用職業(yè)判斷，確定如何應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，以下屬于注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮的應(yīng)對措施的有（）。

A.采取防范措施消除不利影響B(tài).采取防范措施將其降低至可接受的水平C.終止業(yè)務(wù)約定D.拒絕接受業(yè)務(wù)委托

59.下列有關(guān)注冊會計師在審計報告日后對審計工作底稿作出變動的做法中，正確的有（）

A.在歸檔期間刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

B.在歸檔期間記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)

C.以歸檔期間收到的詢證函回函替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?/p>

D.在歸檔后由于實施追加的審計程序而修改審計工作底稿，并記錄修改的理由、時間和人員，以及復(fù)核的時間和人員

60.

第

18

題

關(guān)于有價值的創(chuàng)意原則的說法正確的有（）。

A.該原則可以用于證券投資

B.該原則是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬

C.該原則主要應(yīng)用于直接投資項目

D.該原則也應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動

61.

第

20

題

下列描述中，屬于識別關(guān)聯(lián)方交易存在的程序有（）。

A.復(fù)核投資者記錄以確定主要投資者的名稱

B.復(fù)核由治理層和管理層提供的關(guān)聯(lián)方交易的信息

C.詢問治理層和關(guān)鍵管理人員是否與其他單位存在隸屬關(guān)系

D.了解被審計單位與關(guān)聯(lián)方交易相關(guān)的內(nèi)部控制

62.注冊會計師在審計業(yè)務(wù)中應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項有（）。

A.注冊會計師的獨立性B.注冊會計師的責(zé)任C.計劃的審計范圍和時間安排D.審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題

63.會計師事務(wù)所建立相應(yīng)機制，以確保在項目的適當(dāng)階段及時實施項目質(zhì)量控制復(fù)核，以實現(xiàn)項目質(zhì)量控制復(fù)核的預(yù)期目標(biāo)。下列各項中，可以建立的機制有(?)。

A.對審計工作所需項目質(zhì)量控制復(fù)核的性質(zhì)、時間安排和范圍有清晰的認(rèn)識

B.項目合伙人認(rèn)識到要對項目質(zhì)量控制復(fù)核人員在整個業(yè)務(wù)過程中的必要參與予以適當(dāng)提醒

C.建立包含項目質(zhì)量控制復(fù)核的目的和價值的審計質(zhì)量政策

D.培育重視和樂于接受項目質(zhì)量控制復(fù)核的文化

64.以下關(guān)于計劃審計工作的說法中，不正確的有（）

A.計劃審計工作包括初步業(yè)務(wù)活動和制定總體審計策略

B.計劃審計工作貫穿于整個審計過程的始終，是可以間斷，不可以修正的過程

C.不恰當(dāng)?shù)挠媱潓徲嫻ぷ骷扔绊憣徲嫻ぷ餍?，也影響審計目?biāo)的實現(xiàn)

D.計劃審計工作是在審計業(yè)務(wù)開始時進(jìn)行的

65.在識別和評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師可能實施的審計程序有()。

A.識別被審計單位的所以經(jīng)營風(fēng)險

B.考慮識別的錯報風(fēng)險導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報的可能性

C.考慮識別的錯報風(fēng)險是否重大

D.將識別的錯報風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系

66.

第

27

題

注冊會計帥應(yīng)當(dāng)考慮通過下列（）方式，應(yīng)對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。

67.下列有關(guān)以電子形式存在的工作底稿的說法中，錯誤的有（）

A.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)能轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的工作底稿

B.以電子形式存在的工作底稿不應(yīng)與紙質(zhì)形式的工作底稿一并歸檔

C.轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式后，無須單獨保存以電子形式存在的工作底稿

D.以電子形式存在的工作底稿應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進(jìn)行歸檔

68.ABC會計師事務(wù)所A注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲上市公司2012年財務(wù)報表。如果存在下列（）情形，則很可能表明注冊會計師沒有遵循保密原則。

A.在未得到甲公司同意的情況下將甲公司利潤分配政策提供給甲公司所在行業(yè)競爭對手

B.在未得到甲公司授權(quán)情況下向中國證券會報告其發(fā)現(xiàn)的甲公司隱瞞巨額收入的偷稅行為

C.在未得到甲_公司授權(quán)情況下向法庭提供作為共同被告而證實自己遵循審計準(zhǔn)則的審計工作底稿

D.在未得到甲公司授權(quán)情況下向后任注冊會計師提供2012年審計工作底稿

69.

以下關(guān)于E注冊會計師對期后事項審計責(zé)任的表述中，正確的有()。

A.在審計報告日后，注冊會計師沒有責(zé)任針對期后事項實施審計程序

B.注冊會計師應(yīng)當(dāng)實施必要的審計程序，獲取充分適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以確定截止審計報告日發(fā)生的、需要在財務(wù)報表中調(diào)整或披露的事項是否均已得到識別

C.在審計報告日至財務(wù)報表公布日之間獲知的可能影響財務(wù)報表的期后事項，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時與被審計單位討論，必要時實施適當(dāng)?shù)膶徲嫵绦?/p>

D.在財務(wù)報表公布后，注冊會計師沒有義務(wù)專門對財務(wù)報表進(jìn)行查詢

70.注冊會計師在審計工作底稿歸檔期間作出的下列變動中，屬于事務(wù)性變動的有（）

A.刪除管理層書面聲明的草稿

B.對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可

C.將審計報告日前已收回的詢證函進(jìn)行編號和交叉索引

D.獲取估值專家的評估報告最終版本并歸入審計工作底稿

71.

在確定實質(zhì)性分析程序使用的數(shù)據(jù)是否可靠時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮()。

A.可獲得信息的來源B.可獲得信息的可比性C.可獲得信息的性質(zhì)和相關(guān)性D.與信息編制相關(guān)的控制

72.關(guān)聯(lián)方施加的支配性影響可能表現(xiàn)在(）。A.關(guān)聯(lián)方否決管理層或治理層作出的重大經(jīng)營決策

B.日常經(jīng)營依賴關(guān)聯(lián)方

C.重大交易需經(jīng)關(guān)聯(lián)方的最終批準(zhǔn)

D.對關(guān)聯(lián)方提出的業(yè)務(wù)建議，管理層和治理層未曾或很少進(jìn)行討論即獲得通過

73.下列說法中不正確的有（）。

A.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表時，銀行對賬單余額項下，應(yīng)加減銀行已入賬企業(yè)未入賬的金額

B.永續(xù)盤存制不需要進(jìn)行實地盤點

C.一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)導(dǎo)致某一會計要素的金額增加，必然導(dǎo)致另一會計要素等額減少

D.資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)某一特定日期經(jīng)營成果的會計報表

74.下列有關(guān)業(yè)務(wù)質(zhì)量控制的說法中，錯誤的有()。

A.注冊會計師業(yè)務(wù)咨詢形成的記錄屬于會計師事務(wù)所的工作底稿，無須經(jīng)被咨詢者認(rèn)可

B.項目組內(nèi)部復(fù)核確定復(fù)核人員的原則是，由項目組內(nèi)經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少的人員執(zhí)行的工作

C.項目質(zhì)量控制復(fù)核可以減輕項目合伙人的責(zé)任

D.只有意見分歧問題得到解決，項目合伙人才能出具報告

75.下列有關(guān)注冊會計師首次接受委托時就期初余額獲取審計證據(jù)的說法中，正確的有（）。

A.對非流動資產(chǎn)和非流動負(fù)債，注冊會計師可以通過檢查形成期初余額的會計記錄和其他信息獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

B.對流動資產(chǎn)和流動負(fù)債，注冊會計師可以通過本期實施的審計程序獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

C.注冊會計師可以通過向第三方函證獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

D.如果上期財務(wù)報表已經(jīng)審計，注冊會計師可以通過查閱前任注冊會計師的審計工作底稿獲取有關(guān)期初余額的審計證據(jù)

76.如果A公司于2013年12月20日委托XYZ會計師事務(wù)所審計其2013年度財務(wù)報表，XYZ會計師事務(wù)所在評價是否會對獨立性產(chǎn)生不利影響時應(yīng)當(dāng)考慮的因素有()。

A.在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)存在的與審計客戶相關(guān)的經(jīng)濟利益

B.以前向A公司提供的各類服務(wù)

C.XYZ會計師事務(wù)所的專業(yè)勝任能力

D.在財務(wù)報表涵蓋期間之內(nèi)存在的與審計客戶的商業(yè)關(guān)系

77.存款類金融機構(gòu)會計憑證按使用范圍分為（）。

A.基本憑證B.特定憑證C.一般憑證D.重要憑證

78.在助理人員發(fā)表的對評價錯報的下列看法中，注冊會計師認(rèn)為正確的有（）。

A.如果某一單項錯報重大，應(yīng)與其他錯報抵銷處理

B.如果某一單項錯報重大，不應(yīng)與其他錯報抵銷處理

C.如果某項分類錯報對財務(wù)報表以及關(guān)鍵比率不產(chǎn)生影響，可認(rèn)為該錯報不重大

D.某一項錯報金額較小但違反監(jiān)管要求，注冊會計師應(yīng)將其評估為重大錯報

79.下列各項財務(wù)報表項目中，適宜采用實質(zhì)性分析程序的有（）

A.應(yīng)收賬款B.營業(yè)外支出C.管理費用D.應(yīng)付職工薪酬

80.如果在期中實施了控制測試，在針對剩余期間獲取補充審計證據(jù)時，注冊會計師通?？紤]的因素有（）。

A.控制環(huán)境B.評估的重大錯報風(fēng)險水平C.在期中對有關(guān)控制有效性獲取的審計證據(jù)的程度D.擬減少實質(zhì)性程序的范圍

三、判斷題(3題)81.企業(yè)所取得的交易性金融資產(chǎn)初始成本中應(yīng)該包括在取得時已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。（）

A.是B.否

82.第

41

題

2005年9月，永琳事務(wù)所委派注冊會計師鄭某負(fù)責(zé)為客戶設(shè)計了存貨的內(nèi)部控制，包括存貨的實物流轉(zhuǎn)控制程序和存貨的價值流轉(zhuǎn)控制程序。由于該客戶的各地公司比較多，存貨流轉(zhuǎn)比較頻繁，而存貨控制比較薄弱，為此客戶為永琳事務(wù)所提供了優(yōu)厚的服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)：如果能夠以較低的內(nèi)部控制成本達(dá)到較高的控制收益，并滿足內(nèi)部控制的各項要求，則在基本服務(wù)費用之外另為永琳事務(wù)所提供20萬元的獎勵，而吳鐵也接受了這一服務(wù)費用標(biāo)準(zhǔn)。（）

A.是B.否

83.企業(yè)以前年度虧損未彌補完，不能提取法定盈余公積和法定公益金。（）

A.是B.否

四、簡答題(3題)84.簡述導(dǎo)致對財務(wù)報表的可審計性產(chǎn)生疑問的事項，并說明注冊會計師的應(yīng)對措施。

85.福龍汽車公司2012年度財務(wù)報表由ABC會計師事務(wù)所審計。EFG會計師事務(wù)所于2014年初首次接受委托對福龍汽車公司2013年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，指派甲注冊會計師擔(dān)任審計項目合伙人。在開展初步業(yè)務(wù)活動時，甲注冊會計師注意到以下事項：(1)審計開始前，由于財務(wù)人員短缺，福龍汽車公司借用了EFG會計師事務(wù)所審計員乙，由其將福龍汽車公司會計人員編制并經(jīng)財務(wù)經(jīng)理審核的記賬憑證錄人“FIN財務(wù)系統(tǒng)”。乙不是福龍汽車公司財務(wù)報表審計項目組的成員。(2)項目組成員丙于2013年3月10日加入EFG會計師事務(wù)所，此前丙在福龍汽車公司子公司的銷售部工作，負(fù)責(zé)車輛保險業(yè)務(wù)。(3)項目組成員丁的父親曾經(jīng)擔(dān)任福龍汽車公司的監(jiān)事，但已于2013年2月退休。丁于2013年8月加入EFG會計師事務(wù)所。要求：針對資料(1)一(3)，逐項指出是否存在違反職業(yè)道德基本原則的情況，并簡要說明理由。

86.A會計師事務(wù)所審計了甲公司2012年度財務(wù)報表，并出具了保留意見的審計報告。負(fù)責(zé)甲公司外勤審計工作的8注冊會計師于2013年5月離職加入x會計師事務(wù)所，轉(zhuǎn)所手續(xù)至2014年2月辦理完畢。2014年1月，甲公司決定改聘x會計師事務(wù)所審計其2013年度財務(wù)報表，并與x會計師事務(wù)所簽訂了審計業(yè)務(wù)約定書。該約定書中約定甲公司協(xié)助X會計師事務(wù)所與A會計師事務(wù)所進(jìn)行溝通，以了解相關(guān)情況。x會計師事務(wù)所委派B注冊會計師擔(dān)任甲公司2013年度財務(wù)報表審計的項目合伙人，于2014年4月出具了標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。要求：(1)X會計師事務(wù)所通常應(yīng)考慮通過查閱A會計師事務(wù)所的工作底稿獲取有關(guān)期初余額的充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，此時查閱的重點具體包括哪些?(2)針對A會計師事務(wù)所對甲公司2012年度財務(wù)報表出具了保留意見的審計報告，x會計師事務(wù)所對甲公司2013年度財務(wù)報表出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告的前提是什么?(3)請說明前后任注冊會計師在接受委托前溝通的核心內(nèi)容包括哪些?(4)接受委托后后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師審計的財務(wù)報表可能存在重大錯報，但無法安排三方會談時，后任注冊會計師的處理是什么?

參考答案

1.B解析：在有限保證的鑒證業(yè)務(wù)中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)以消極方式提出結(jié)論。

2.A選項A錯誤，假定收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險，并不意味著注冊會計師應(yīng)當(dāng)將與收入確認(rèn)相關(guān)的所有認(rèn)定都假定為存在舞弊風(fēng)險；

選項B正確，風(fēng)險評估程序是注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境，目的是為了識別和評估財務(wù)報表重大錯報風(fēng)險，對于識別與收入舞弊相關(guān)的風(fēng)險至關(guān)重要；

選項C正確，在風(fēng)險評估階段，注冊會計師應(yīng)當(dāng)使用分析程序；

選項D正確，將原因記錄在工作底稿中可以實現(xiàn)增強注冊會計師的可辯護(hù)性等目的。

綜上，本題應(yīng)選A。

3.B選項A，銷售發(fā)票在發(fā)貨之前生成，故可能導(dǎo)致錯誤；

選項B，根據(jù)發(fā)票提貨的規(guī)定有助于抑制錯誤的發(fā)生；

選項C、D，因為設(shè)有計算機核對的程序，錯誤很難發(fā)生。

綜上，本題應(yīng)選B。

4.D根據(jù)收入確認(rèn)存在舞弊風(fēng)險的假設(shè)，注冊會計師在制定總體審計策略時應(yīng)當(dāng)將營業(yè)收入作為高風(fēng)險的審計領(lǐng)域，從性質(zhì)方面考慮重要性。

5.B露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進(jìn)行改建、擴建的，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的，在將其價值計入房產(chǎn)原值時，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計入房產(chǎn)原值的同時，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價值。2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

6.B在審計客戶屬于公眾利益實體的情況下，會計師事務(wù)所不應(yīng)提供與內(nèi)部會計控制、財務(wù)系統(tǒng)或財務(wù)報表相關(guān)的內(nèi)部審計服務(wù)。

7.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

8.C選項C正確。根據(jù)業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會計師事務(wù)所承接甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)時間的起點是2016年8月1日，終點是出具審計報告日2017年3月5日。

9.C個人因辦理提前退休手續(xù)而取得的一次性補貼收入，應(yīng)按照辦理提前退休手續(xù)至法定退休年齡之間所屬月份平均分?jǐn)傆嬎銈€人所得稅。張某取得的一次性補貼應(yīng)納稅額={[72000÷18-3500]×3%×18=270(元);張某當(dāng)月取得的工資應(yīng)納稅額=(4500-3500)×3%=30(元);張某2012年2月應(yīng)繳納的個人所得稅合計=270+30=300(元)。

10.B選項B不恰當(dāng)。在集團(tuán)財務(wù)報表審計中，注冊會計師的目標(biāo)包括：(1)確定是否擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師；(2)如果擔(dān)任集團(tuán)審計的注冊會計師，就組成部分注冊會計師對組成部分財務(wù)信息執(zhí)行工作的范圍、時間安排和發(fā)現(xiàn)的問題，與組成部分注冊會計師進(jìn)行清晰地溝通；(3)針對組成部分財務(wù)信息和合并過程，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，以對集團(tuán)財務(wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見。

11.B根據(jù)教材中313頁的解釋：585000+100000-50000=635000元

評價：題目中所給的是銀行對賬單余額為585000元，也就是銀行的金額，所以我們應(yīng)該在此基礎(chǔ)上加上銀行沒有入賬的金額，即加上銀行應(yīng)該加上、銀行應(yīng)該減去的金額就是銀行存款日記賬余額，所以是585000+100000-50000=635000元。對于“35000、25000”是銀行已經(jīng)作過賬了，即在585000中包括了，所以不能再考慮了。

12.C選項C不恰當(dāng)。管理層作出會計估計的方法會隨著經(jīng)營環(huán)境的變化和適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)的調(diào)整而調(diào)整，注冊會計師需要確認(rèn)的是管理層改變了會計估計的方法的原因和依據(jù)是否合理，如果會計估計不合理，則注冊會計師需要提請管理層調(diào)整。

13.B單位現(xiàn)金收入應(yīng)當(dāng)及時存人銀行，不得用于直接支付單位自身的支出。

14.D選項A、B、C屬于事務(wù)性變動，但不符合題意，事務(wù)性變動主要包括：①刪除或廢棄被取代的審計工作底稿；②對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引；③對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可；④記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)；

選項D不屬于事務(wù)性變動，但不符合題意，應(yīng)為刪除或廢棄被取代的審計工作底稿，而不是部分審計工作底稿。

綜上，本題應(yīng)選D。

如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動。

15.B解析：當(dāng)被審計單位的內(nèi)部控制評價為高風(fēng)險的時候，注冊會計師不能更多的執(zhí)行詢問、觀察和抽查，而應(yīng)當(dāng)執(zhí)行監(jiān)盤程序，在期末實施監(jiān)盤程序要比在期末前后實施監(jiān)盤程序更可靠。

16.A客戶的市場份額、行業(yè)特征及所處的監(jiān)管環(huán)境通常不影響注冊會計師作出是否接受或保持客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)的決策。

17.C誤拒風(fēng)險影響審計效率，誤受風(fēng)險影響審計效果，因此注冊會計師更關(guān)注誤受風(fēng)險。選項AB是注冊會計師控制測試中需要關(guān)注的抽樣風(fēng)險。

18.B以固定資產(chǎn)實物為起點，追查至固定資產(chǎn)明細(xì)分類賬，可以發(fā)現(xiàn)已報廢但仍未核銷的固定資產(chǎn)；但如果固定資產(chǎn)已報廢并處置完畢，是無法追查的，C錯誤。

19.A選項A不恰當(dāng)。根據(jù)《CSA第1421號一利用專家的工作》，與專家達(dá)成一致意見相關(guān)事項包括：(1)專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；(2)注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任；(3)注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；(4)對專家遵守保密規(guī)定的要求。

20.A根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則規(guī)定對于應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款可以直接計提壞賬準(zhǔn)備，所以選項A正確；選項B不正確，不用將預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入到其他應(yīng)收款，而是直接對其計提壞賬準(zhǔn)備；選項C即使是關(guān)聯(lián)方往來產(chǎn)生的應(yīng)收賬款，也是可以根據(jù)具體情況計提壞賬準(zhǔn)備，但如果沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備；選項D對于計劃進(jìn)行重組的應(yīng)收賬款、當(dāng)年發(fā)生的應(yīng)收賬款、未到期的應(yīng)收賬款沒有特殊情況不能全額計提壞賬準(zhǔn)備。如果有確鑿證據(jù)表明該應(yīng)收賬款不能收回，或收回可能性不大時(債務(wù)單位撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量不足、發(fā)生嚴(yán)重的自然災(zāi)害等導(dǎo)致停產(chǎn)而在短時間內(nèi)無法償付債務(wù)，以及應(yīng)收賬款逾期3年以上)，是可以全額計提壞賬準(zhǔn)備的。

21.B選項A、C、D中情況均表明營業(yè)收入與營業(yè)成本發(fā)生了不同比例的變化，導(dǎo)致毛利率發(fā)生變化，容易引起注冊會計師的關(guān)注；

選項B中情況下，前后兩年的毛利率相等，注冊會計師難以發(fā)現(xiàn)錯報。

綜上，本題應(yīng)選B。

22.A選項A，如果是外部專家，要求其遵循事務(wù)所的質(zhì)量控制準(zhǔn)則可能是不適宜的；

選項B、C、D，屬于與專家達(dá)成一致意見的方面。

綜上，本題應(yīng)選A。

注冊會計師與專家達(dá)成一致意見的方面包括：①專家工作的性質(zhì)、范圍和目標(biāo)；②注冊會計師和專家各自的角色和責(zé)任；③注冊會計師和專家之間溝通的性質(zhì)、時間安排和范圍；④對專家遵守保密規(guī)定的要求。

23.D判斷注冊會計師是否有過失的關(guān)鍵要看注冊會計師是否按照執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求執(zhí)業(yè)；判斷注冊會計師是否應(yīng)承擔(dān)法律責(zé)任的關(guān)鍵在于注冊會計師是否有過失或欺詐行為。

24.B在某些情況下，盡管識別的風(fēng)險重大，但仍不至于導(dǎo)致財務(wù)報表發(fā)生重大錯報。

25.C解析：比率估計抽樣法的計算過程分為以下三個步驟：

(1)比率=樣本審定金額/樣本賬面金額=50500/50000=1.01；

(2)估計的總體實際金額=總體賬面金額×比率=300000×1.01=303000(元)；

(3)推斷的總體錯報=估計的總體實際金額-總體賬面金額=303000-300000=3000(元)。

26.B答案解析：本題中責(zé)任方為甲公司管理層，鑒證對象信息為甲公司編制的財務(wù)報表，鑒證對象為K公司的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果及現(xiàn)金流量。責(zé)任方對鑒證對象信息負(fù)責(zé)。

27.D2015年教材不存在選項D這種說法。此知識點本年教材有變化，考生需要重點把握。

28.D選項A表述不正確，所有審計工作底稿至少要經(jīng)過一級復(fù)核；

選項B表述不正確，項目合伙人不應(yīng)委托他人進(jìn)行復(fù)核；

選項C表述不正確，項目合伙人復(fù)核的內(nèi)容包括對關(guān)鍵領(lǐng)域做出的判斷、特別風(fēng)險、重要領(lǐng)域等，無須復(fù)核所有審計工作底稿；

選項D表述正確，由經(jīng)驗較多的人員復(fù)核經(jīng)驗較少人員的工作才能達(dá)到項目內(nèi)部復(fù)核的目的。

綜上，本題應(yīng)選D。

29.B審計證據(jù)是指注冊會計師為了得出審計結(jié)論、形成審計意見所使用的所有信息。審計證據(jù)既包括會計記錄中含有的信息，還包括注冊會計師從被審計單位內(nèi)部或外部獲取的會計記錄以外的信息，如被審計單位會議記錄、內(nèi)部控制手冊、詢證函的回函、分析師的報告、與競爭者的比較數(shù)據(jù)等；通過詢問、觀察和檢查等審計程序獲取的信息．如通過檢查存貨獲取存貨存在性的證據(jù)等；以及自身編制或獲取的可以通過合理推斷得出結(jié)論的信息，如注冊會計師編制的各種計算表分析表等。所以選項B審計證據(jù)應(yīng)當(dāng)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息，

30.B解析：即使銀行存款賬戶余額很少甚至為零，也有可能有未償清的貸款，應(yīng)函證。

31.D選項A恰當(dāng)?shù)环项}意，現(xiàn)金收支與記賬的崗位應(yīng)當(dāng)分離；

選項B恰當(dāng)?shù)环项}意，定期對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點，以做到賬實相符；

選項C恰當(dāng)?shù)环项}意，嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的機構(gòu)或人員辦理貨幣資金業(yè)務(wù)或直接接觸貨幣資金；

選項D不恰當(dāng)?shù)项}意，企業(yè)不得由一人辦理貨幣資金業(yè)務(wù)的全過程。

綜上，本題應(yīng)選D。

32.C注冊會計師不應(yīng)在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定(選項C正確、選項A、B均錯誤)。如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關(guān)，注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔(dān)的責(zé)任(選項D錯誤)。

33.D會計師事務(wù)所在確定收費時應(yīng)當(dāng)主要考慮專業(yè)服務(wù)所需的知識和技能、所需專業(yè)人員的水平和經(jīng)驗、各級別專業(yè)人員提供服務(wù)所需的時間和提供專業(yè)服務(wù)所需承擔(dān)的責(zé)任。在專業(yè)服務(wù)得到良好的計劃、監(jiān)督及管理的前提下，會計師事務(wù)所收費通常以每一專業(yè)人員適當(dāng)?shù)男r收費標(biāo)準(zhǔn)或日收費標(biāo)準(zhǔn)為基礎(chǔ)計算。

34.D一般來說，“應(yīng)付賬款”項目應(yīng)該根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列（重分類）。

即為500+200=700萬元。

綜上，本題應(yīng)選D。

35.C控制環(huán)境包括治理職能和管理職能，以及治理層和管理層對內(nèi)部控制及其重要性的態(tài)度、認(rèn)識和措施。

36.D評價專家工作是否足以實現(xiàn)審計目的所實施的特定程序包括重新計算，不包括重新執(zhí)行，所以選項D的說法不合理。

37.D選項D不恰當(dāng)。獨立性概念框架并不要求注冊會計師消除對獨立性的所有不利影響，因為注冊會計師有時也無法消除對獨立性的所有不利影響。根據(jù)獨立性概念框架，如果注冊會計師識別了對獨立性不利影響的情形，則應(yīng)當(dāng)采取措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退健?/p>

38.C當(dāng)同時存在多項重大不確定事項時，在極少數(shù)情況下，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告。

39.D選項A、B正確，監(jiān)盤程序主要是對存貨的結(jié)存數(shù)量予以確認(rèn)。為驗證財務(wù)報表上存貨余額的真實性，還必須對存貨的計價進(jìn)行審計，即確定存貨實物數(shù)量和永續(xù)盤存記錄中的數(shù)量是否經(jīng)過正確地計價和匯總；

選項C正確，存貨成本的審計有助于注冊會計師獲取部分存貨計價測試的審計證據(jù)；

選項D錯誤，存貨計價測試主要是針對被審計單位所使用的存貨單位成本是否正確所做的測試。

綜上，本題應(yīng)選D。

40.CC

【答案解析】：當(dāng)存在選項ABD中關(guān)系的情況時，ABC會計師事務(wù)所與EFG會計師事務(wù)所應(yīng)視為屬于同一網(wǎng)絡(luò)會計師事務(wù)所。此時如果EFG會計師事務(wù)所與B公司有關(guān)聯(lián)(存在重大借貸關(guān)系的情況)，則ABC會計師事務(wù)所也被視為與B公司有關(guān)聯(lián)。

41.B選項B恰當(dāng)。乙組成部分進(jìn)行外匯交易可能使B集團(tuán)面臨導(dǎo)致重大錯報的特別風(fēng)險。

42.A參見教材P15。

43.C選項C，主要因自身利益產(chǎn)生不利影響。關(guān)于該題相關(guān)內(nèi)容，請參考《中國注冊會計師職業(yè)道德守則問題解答(征求意見稿)》。

44.B選項B屬于內(nèi)部控制要素中對控制的監(jiān)督的范疇。

45.B選項B不恰當(dāng)，重大錯報風(fēng)險越高的項目，注冊會計師實施的審計程序越多，審計工作底稿記錄的內(nèi)容需要更多。

46.B計劃階段對控制風(fēng)險的評估是一種計劃的估計水平。而不是實施階段的實際估計的水平，更不是實際水平。

47.C客戶提出訂貨要求是整個銷售與收款循環(huán)的起點：銷售單是證明管理層有關(guān)銷售交易“發(fā)生”認(rèn)定的憑證之一，也是某筆銷售的交易軌跡的起點之一。

48.C選項C恰當(dāng)。根據(jù)現(xiàn)金管理規(guī)定，企業(yè)一般不能直接坐支現(xiàn)金，因特殊情況需要坐支現(xiàn)金的，應(yīng)事先獲得開戶銀行審查批準(zhǔn)。

49.B【正確答案】：B

【答案解析】：重大錯報風(fēng)險是被審驗單位方面因素而產(chǎn)生的，與注冊會計師的專業(yè)勝任能力和職業(yè)道德水平?jīng)]有關(guān)系。

50.A選項A不恰當(dāng)。注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境獲取的審計證據(jù)只能恰當(dāng)評估重大錯報風(fēng)險，不能人為控制重大錯報風(fēng)險。

51.AC解析：選項BD主要實現(xiàn)相關(guān)資產(chǎn)的計價和分?jǐn)偰繕?biāo)。

52.ABD選項A，重要性與審計風(fēng)險之間存在反向關(guān)系，重要性水平越高，審計風(fēng)險越低，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高；

選項B，重大錯報風(fēng)險包括控制風(fēng)險和固有風(fēng)險，評估的認(rèn)定層次控制風(fēng)險越高，評估的重大錯報風(fēng)險越高；

選項C，確定重要性在先，評估重大錯報風(fēng)險在后，根據(jù)后者確定前者，邏輯不通；

選項D，重要性水平和重大錯報風(fēng)險呈反向變動。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

53.ABC如果接受委托時被審計單位的期末存貨盤點己經(jīng)完成，注冊會計師應(yīng)當(dāng)評估與存貨相關(guān)的內(nèi)部控制的有效性，并根據(jù)評估結(jié)果對存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查或提請被審計單位另擇日期重新盤點，同時測試檢查日或重新盤點日與資產(chǎn)負(fù)債表日之間發(fā)生的存貨交易。審計范周可能受到客觀環(huán)境和管理層兩方面造成的限制，存貨內(nèi)部控制存在重大缺陷，并不能直接確認(rèn)為審計范圍受到限制。

54.ABCD審查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法、合規(guī)，具體內(nèi)容包括：①現(xiàn)金收支是否符合規(guī)定范圍，有無屬于非業(yè)務(wù)范圍的大額現(xiàn)金收支，應(yīng)經(jīng)審批的費用支出是否經(jīng)過批準(zhǔn)；②現(xiàn)金收入是否全部解入銀行，有無坐支；③會計與出納是否進(jìn)行分工，是否職權(quán)分離，手續(xù)是否清楚。

55.ABD選項A、B、D，確定實際執(zhí)行的重要性并非簡單機械的計算，需要注冊會計師運用職業(yè)判斷，并考慮下列因素的影響：（1）對被審計單位的了解（這些了解在實施風(fēng)險評估程序的過程中得到更新）；（2）前期審計工作中識別出的錯報的性質(zhì)和范圍；（3）根據(jù)前期識別出的錯報對本期錯報做出的預(yù)期。

選項C，注冊會計師可接受的審計風(fēng)險是站在注冊會計師的角度來確定的，而重要性是站在財務(wù)報表使用者角度確定的。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

56.ABD標(biāo)準(zhǔn)成本中心的設(shè)備購置決策通常由職能管理部門作出，而不是由成本中心的管理人員自己決定，所以，標(biāo)準(zhǔn)成本中心不對生產(chǎn)能力的利用程度負(fù)責(zé)，而只對既定產(chǎn)量的投入量負(fù)責(zé)。如果標(biāo)準(zhǔn)成本中心的產(chǎn)品沒有達(dá)到規(guī)定的質(zhì)量，或沒有按計劃生產(chǎn)，則會對其他單位產(chǎn)生不利的影響。所以，標(biāo)準(zhǔn)成本中心必須嚴(yán)格按規(guī)定的質(zhì)量、時間標(biāo)準(zhǔn)和計劃產(chǎn)量來進(jìn)行生產(chǎn)。故選項A、B、D是正確的。如果采用全額成本法，成本中心不對閑置能量的差異負(fù)責(zé)，它們對于固定成本的其他差異要承擔(dān)責(zé)任，故選項C的說法是錯誤的。

57.BC選項B錯誤，審計工作底稿歸檔為審計檔案是事務(wù)性的工作，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論；選項C錯誤，審計檔案歸整工作完成后，如果出現(xiàn)需要修改審計工作底稿的情形，則要對工作底稿進(jìn)行修改和增加。

58.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)運用判斷，確定如何應(yīng)對超出可接受水平的不利影響，包括采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣抵量山邮艿牡退剑蛘呓K止業(yè)務(wù)約定或拒絕接受業(yè)務(wù)委托。

59.ABD選項C，歸檔期間收到的詢證函回函不能替換審計報告日前已實施的替代程序?qū)徲嫻ぷ鞯赘?，這兩份底稿均需要保存，能相互印證，保證審計質(zhì)量。

60.BCD有價值的創(chuàng)意原則，是指新創(chuàng)意能獲得額外報酬。該原則主要應(yīng)用于直接投資項目，還應(yīng)用于經(jīng)營和銷售活動。

61.BD選項AC屬于識別關(guān)聯(lián)方存在的程序。

62.ABCD注冊會計師應(yīng)當(dāng)直接與治理層溝通的事項包括：(1)注冊會計師與財務(wù)報表審計相關(guān)的責(zé)任；(2)計劃的審計范圍和時間安排；(3)審計中發(fā)現(xiàn)的重大問題；(4)注冊會計師的獨立性；(5)補充事項。

63.ABCD參考《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則問題解答第9號一項目質(zhì)量控制復(fù)核(征求意見稿)》。

64.ABD選項A，計劃審計工作主要包括初步業(yè)務(wù)活動、制定總體審計策略和具體審計計劃；

選項B、D計劃審計工作是一個持續(xù)、不斷修正的過程，貫穿于整個審計過程；

選項C表述正確。

綜上，本題應(yīng)選ABD。

65.BCD選項A錯誤，注冊會計師沒有必要也不可能識別被審計單位所有經(jīng)營風(fēng)險。注冊會計師評估重大錯報風(fēng)險的審計程序包括：(1)在了解被審計單位及其環(huán)境的整個過程中，結(jié)合對財務(wù)報表中各類交易、賬戶余額和披露的考慮，識別風(fēng)險；(2)結(jié)合對擬測試的相關(guān)控制的考慮，將識別出的風(fēng)險與認(rèn)定層次可能發(fā)生錯報的領(lǐng)域相聯(lián)系(選項D)；(3)評估識別出的風(fēng)險，并評價其是否更廣泛地與財務(wù)報表整體相關(guān)，進(jìn)而潛在地影響多項認(rèn)定；(4)考慮發(fā)生錯報的可能性(選項B)以及潛在錯報的重大程度是否足以導(dǎo)致重大錯報(選項C)。

66.ABC選項D是針對財務(wù)報表事項的審計程序。

67.BCD選項A說法正確但不符合題意，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)能通過打印方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿；

選項B說法錯誤但符合題意，為便于會計師事務(wù)所內(nèi)部進(jìn)行質(zhì)量控制和外部執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查或調(diào)查，以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔；

選項C說法錯誤但符合題意，為便于復(fù)核，注冊會計師可以將以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿通過打印等方式，轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的審計工作底稿，并與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，同時，單獨保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計工作底稿；

選項D說法錯誤但符合題意，應(yīng)與其他紙質(zhì)形式的審計工作底稿一并歸檔，并不要求一定要轉(zhuǎn)換為紙質(zhì)進(jìn)行歸檔。

綜上，本題應(yīng)選BCD。

68.AD在選項A中，注冊會計師將甲公司的重要商業(yè)信息提供給其競爭對手屬于違背保密原則；選項B的事項屬于法律法規(guī)要求披露的情形，未違背保密原則；選項C的事項屬于法律法規(guī)未予禁止的情形，未違背保密原則；在選項D中，A注冊會計師未經(jīng)甲公司授權(quán)的情況下對后任注冊會計師提供了審計工作底稿，違背了保密原則。

69.BCD依據(jù)教材第471頁，在審計報告Et后，注冊會計師沒有責(zé)任針對財務(wù)報表實施審計程序或進(jìn)行查詢，但對于知悉可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響的事實，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮是否需要修改財務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)?shù)拇胧?，并不一定不對期后事項實施審計程序，因此，A錯誤。

70.ABC注冊會計師應(yīng)在出具審計報告之前獲取估值專家的評估報告最終版本并在歸檔期間歸入審計工作底稿，因此不屬于在審計工作底稿歸檔期間作出的事務(wù)性變動，選項D錯誤。如果在歸檔期間對審計工作底稿作出的變動屬于事務(wù)性的，注冊會計師可以作出變動，主要包括：（1）刪除或廢棄被取代的審計工作底稿(選項A)；（2）對審計工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引(選項C)；（3）對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認(rèn)可(選項B)；(4)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計證據(jù)。

71.ABCD

72.