CPA審計(jì)知識(shí)點(diǎn)歸納

注冊(cè)會(huì)計(jì)師不應(yīng)依賴以往對(duì)管理層和治理層誠(chéng)信形成的判斷(累吐血也要背下來)審計(jì)的固有限制(三個(gè)方面)或者問你審計(jì)為什么不能做到100%的絕能通過實(shí)施追加的審計(jì)程序來消除(如：預(yù)計(jì)負(fù)債的入賬價(jià)值)3.在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要(財(cái)務(wù)報(bào)告的及時(shí)性和成本效益的權(quán)衡)括號(hào)不用背變更審計(jì)業(yè)務(wù)條約的要求：1.環(huán)境變化對(duì)審計(jì)的服務(wù)需求產(chǎn)生影響；(暫停IPO審批)(合理理由)2.對(duì)原來要求的審計(jì)業(yè)務(wù)的性質(zhì)存在誤解；(合理理由)3.無論是管理層施加的還是其他情況引起的審計(jì)范圍收到限制(非合理理由)如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)的過程中對(duì)總體審計(jì)吐血也要背下來)被審計(jì)單位的情況可能選擇的基準(zhǔn)1.企業(yè)的盈利水平保持穩(wěn)定經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤(rùn)盈利和虧損交替發(fā)生，或者由正常過去3-5年經(jīng)常性業(yè)務(wù)的平均盈利變?yōu)槲⒗蛭⑻潱蛘弑灸甓榷惽袄麧?rùn)或虧損(絕對(duì)值),或稅前利潤(rùn)因情況變化而出現(xiàn)意外其他基準(zhǔn)例如營(yíng)業(yè)收入期，尚未開始經(jīng)營(yíng)，目前正在建造總資產(chǎn)搶占市場(chǎng)份額、擴(kuò)大企業(yè)知名度和營(yíng)業(yè)收入影響力確定特定類別重要性時(shí)應(yīng)考慮的影響因素(3點(diǎn))(14講重要性(2))影響因素舉例1.法律法規(guī)或適用的財(cái)務(wù)報(bào)表編制1.關(guān)聯(lián)方交易2.與被審計(jì)單位所處行業(yè)相關(guān)的關(guān)制藥企業(yè)的研究與開發(fā)成本鍵性披露3.財(cái)務(wù)報(bào)表使用者是否特別關(guān)注財(cái)關(guān)于分部或重大企業(yè)合并務(wù)報(bào)表中單獨(dú)披露的業(yè)務(wù)的特定方面的披露(六)在審計(jì)中運(yùn)用實(shí)際執(zhí)行的重要性(2個(gè)作用)1.確定需要實(shí)施審計(jì)程序的對(duì)象(作用之一)(特殊情況)重大(可能遠(yuǎn)超過財(cái)務(wù)報(bào)表整體的重要性),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要考慮匯總后的潛在錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)；行的重要性而不實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序(雙重否定)(作用之二)程序關(guān)注點(diǎn)行的重要性；運(yùn)用區(qū)間估計(jì)評(píng)價(jià)管理注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要將區(qū)間估計(jì)的區(qū)間縮小層點(diǎn)估計(jì)的恰當(dāng)性時(shí)至等于或低于實(shí)際執(zhí)行的重要性。函證銀行時(shí)：函證截止至資產(chǎn)負(fù)債表日前：疑態(tài)度，并考慮：(1)管理層是否誠(chéng)信(2)是否可能存在重大的舞弊或錯(cuò)誤(3)替代審計(jì)程序能否提供與這些賬戶余額或其他信息相關(guān)的充分、跟函方式：函證：風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序(必須做的)為了：異常變化總體復(fù)核程序(必須做的)為了：了解一致選取特定項(xiàng)目測(cè)試：抽樣信賴過度風(fēng)險(xiǎn)和誤受風(fēng)險(xiǎn)形成不正確的結(jié)論，影響審計(jì)效果(更關(guān)注)風(fēng)險(xiǎn)信賴不足風(fēng)險(xiǎn)和誤拒風(fēng)險(xiǎn)追加更多程序的程序，影響審計(jì)效率行證據(jù)的一份文件資料，一個(gè)記錄或其中一行。(工資表簽字)貨幣抽樣單元在確定所需的樣本規(guī)模時(shí)無需直接考慮總體的特征(如：變異性)審計(jì)工作底稿歸檔后如果發(fā)現(xiàn)有必要修改應(yīng)記錄下列事項(xiàng)：(累吐血也要背下來)部控制之上而被規(guī)避與審計(jì)相關(guān)的控制活動(dòng)：內(nèi)部控制的五要素：1.控制環(huán)境2.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過程3.信息系統(tǒng)與溝通4.控制活動(dòng)5.對(duì)控制的監(jiān)督控制環(huán)境的六要素：試(四)實(shí)施實(shí)質(zhì)性程序的結(jié)果對(duì)控制測(cè)試結(jié)果的影響(二)如何考慮期中的審計(jì)證據(jù)2.如果已獲取有關(guān)控制在期中運(yùn)行有效的審計(jì)證據(jù)，并擬利用該證據(jù)，(三)如何考慮以前審計(jì)獲取的審計(jì)證據(jù)處理是否正確；(第一點(diǎn)有爭(zhēng)議可以不用背)驗(yàn)收單、供應(yīng)商發(fā)票的日期，確認(rèn)其入賬時(shí)間是否合理；銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等),詢問被審計(jì)單位內(nèi)部或外部的知情人員，查找有無未及時(shí)入賬的應(yīng)付賬款(拖延入賬)存貨盤點(diǎn)的時(shí)間安排：如果存貨盤點(diǎn)在資產(chǎn)負(fù)債表日以外的其他日期進(jìn)行(如次年2月底),注冊(cè)會(huì)計(jì)師除實(shí)施存貨監(jiān)盤相關(guān)審計(jì)程序外，(這里不用背，從下行開始累吐血也要背)表日之間的存貨變動(dòng)是否已得到恰當(dāng)?shù)挠涗?目的：確定資產(chǎn)負(fù)債表日的存貨情況)驗(yàn)證存貨清單地點(diǎn)的完整性：知注冊(cè)會(huì)計(jì)師的倉庫(如期末庫存量為零的倉庫)存貨監(jiān)盤的主要目標(biāo)(累吐血也要被下來)屬被審計(jì)單位，存貨有無毀損、陳舊、過時(shí)、殘次和短缺等狀況(數(shù)量的可靠性、質(zhì)量)執(zhí)行抽盤(累吐血也要背下來)(1)檢查的方法(雙向抽盤、實(shí)物與記錄)(2)對(duì)特殊類型存貨的監(jiān)盤程序，(簡(jiǎn)答題和綜合題體現(xiàn)，有時(shí)要考慮利用專家工作)最少背完124鋼廢料)器儲(chǔ)存的液、氣體；谷類③選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)分析，或利用專家的工作糧食流體存貨等)⑤貴金屬、石器、藝術(shù)品選擇樣品進(jìn)行化驗(yàn)與分析，或利用專家的工作與收藏品⑥生產(chǎn)紙漿用木材、牲畜通過高空攝影以確定其存在，對(duì)不同時(shí)點(diǎn)的行核對(duì)。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在企業(yè)人員陪同下(注意不能代為打印)到中國(guó)人民銀行或結(jié)合其他相關(guān)細(xì)節(jié)測(cè)試，關(guān)注交易相關(guān)單據(jù)中被審計(jì)單位的收(付)款關(guān)于定期存款的審計(jì)(1)如果定期存款占銀行存款的比例偏高，或同時(shí)負(fù)債比例偏高(后面開始背),注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要向管理層詢問定期存款存在的商業(yè)理由并(2)獲取定期存款明細(xì)表，檢查是否與賬面記錄金額一致，存款人是(3)監(jiān)盤定期存款憑據(jù)，或?qū)嵉赜^察被審計(jì)單位登陸網(wǎng)銀系統(tǒng)查詢定(4)未質(zhì)押定期存款(5)已質(zhì)押定期存款檢查定期存單的復(fù)印件并與相應(yīng)的質(zhì)押合同核對(duì)。核對(duì)存(6)函證定期存款的相關(guān)信息(7)結(jié)合財(cái)務(wù)費(fèi)用和投資收益審計(jì)，分析利息收入的合理性，判定定理層說)(4)管理層就其經(jīng)營(yíng)理念和道德觀念向員工通報(bào)(和員工說)(2)計(jì)劃的審計(jì)范圍和時(shí)間安排(3)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的重大問題(4)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷(5)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的獨(dú)立性能因易于被預(yù)見而降低其有效性(高頻考點(diǎn))(2)注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)以書面形式向治理層通報(bào)值得關(guān)注的內(nèi)部控制缺陷必要溝通過程中通常值得關(guān)注和詢問的事項(xiàng)包括：(比如收入的確認(rèn)出現(xiàn)分歧)以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的：人員的客觀性的程度；3.內(nèi)部審計(jì)是否采用系統(tǒng)、規(guī)范化的方法(包括質(zhì)量控制)量管理約束注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)專家的工作是否足以實(shí)現(xiàn)審計(jì)的目的：(累吐血也要背下來)在考慮利用專家工作時(shí)，注冊(cè)誒會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)下列內(nèi)容：性(3)與專家就相關(guān)重要事項(xiàng)達(dá)成一致意見。而更多地直接執(zhí)行審計(jì)工作。(多看看熟悉前兩點(diǎn)(1)(2),可以不(1)當(dāng)在下列方面涉及較多判斷時(shí)：(2)當(dāng)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)較高，需要對(duì)識(shí)別出的特別風(fēng)險(xiǎn)(4)當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力較低時(shí)部分會(huì)計(jì)師的勝任能力(有重大疑慮)可以消除：①對(duì)組成部分的注冊(cè)會(huì)計(jì)師專業(yè)勝任能力并非重大疑慮(可能有所欠缺但不多)②處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境(沒有處于積極有效的監(jiān)管環(huán)境我對(duì)你監(jiān)管就行)組成部分的重要性(全背)組)需要確定組成部分層面的實(shí)際執(zhí)行的重要性。(2個(gè)都有可能)1.基本原則(2種情況)(1)對(duì)于具有財(cái)務(wù)重大性的單個(gè)組成部分，集團(tuán)項(xiàng)目組或代表集團(tuán)項(xiàng)審計(jì)。(財(cái)務(wù)信息審計(jì))(2)對(duì)由于其特定性質(zhì)或情況，可能存在導(dǎo)致集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大①使用組成部分重要性對(duì)組成部分財(cái)務(wù)信息實(shí)施審計(jì)(財(cái)務(wù)信息審計(jì))特定審計(jì)項(xiàng)目)計(jì)程序。(如：存貨過時(shí)：存貨計(jì)價(jià)測(cè)試)(特定審計(jì)程序)集團(tuán)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)生重大錯(cuò)報(bào)的特別風(fēng)險(xiǎn)，集團(tuán)項(xiàng)目組：判斷詢問管理層：名稱特征性質(zhì)交易自上期以來發(fā)生的變化對(duì)于識(shí)別出的超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)：如果檢查相關(guān)合同或協(xié)議，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)：(1)交易的商業(yè)理由(或缺乏商業(yè)理由)是否表明被審計(jì)單位從事的目的可能是為了對(duì)財(cái)務(wù)信息作出虛假報(bào)告或?yàn)榱穗[瞞侵占資產(chǎn)的行為；(實(shí)在記不住就記交易的商業(yè)理由)(2)交易條款是否與管理層解釋一致；(3)關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)2.獲取交易已經(jīng)恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)的審計(jì)證據(jù)。[可以為(不是必須)注冊(cè)或關(guān)聯(lián)方交易，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)檢查：(背下面三點(diǎn)即可)(1)銀行和律師詢證函的回函(2)股東會(huì)和治理層的會(huì)議紀(jì)要(3)其認(rèn)為必要的其他記錄和文件理層和治理層(如適用)獲取下列書面聲明：聯(lián)方關(guān)系及其交易；(4項(xiàng)內(nèi)容該說的都說了)(2)已經(jīng)按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的規(guī)定對(duì)關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易序證據(jù)：(重點(diǎn)掌握，共3點(diǎn)可以選擇不是三項(xiàng)必須)(累吐血也要背下來)a.監(jiān)盤當(dāng)前的存貨數(shù)量并調(diào)節(jié)至期初存貨數(shù)量；(數(shù)量)b.對(duì)期初存貨項(xiàng)目的計(jì)價(jià)實(shí)施審計(jì)程序；(計(jì)價(jià))對(duì)非流動(dòng)資產(chǎn)和非流動(dòng)負(fù)債的審計(jì)程序。(背不下也要說個(gè)七七八八)定資產(chǎn)、長(zhǎng)期借款)b.在某些情況下，注冊(cè)誒會(huì)計(jì)師可向第三方函證期初余額(如：長(zhǎng)期股權(quán)投資、長(zhǎng)期借款)c.實(shí)施追加的審計(jì)程序。(如：或有負(fù)債)未審計(jì)表意見在關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)部分披露的關(guān)鍵審計(jì)事項(xiàng)是已經(jīng)得到滿意解決的事項(xiàng)，二、確定非無保留意見的類型導(dǎo)致發(fā)表非無保留意見的事項(xiàng)性質(zhì)重大但不具有廣泛性重大且具有廣泛性1.財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大錯(cuò)報(bào)保留意見否定意見2.無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)保留意見無法表示意見可以提及前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)對(duì)應(yīng)數(shù)據(jù)出具的審計(jì)報(bào)告。當(dāng)決定提及時(shí)，應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告的其他事項(xiàng)段中說明：(1)上期財(cái)務(wù)報(bào)表已由前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)(2)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師發(fā)表的意見類型(如果是非無保留意見，還應(yīng)當(dāng)(3)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師出具的審計(jì)報(bào)告日期用者適當(dāng)趕住未更正錯(cuò)報(bào)的措施包括(4個(gè)方面)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小(在100講33分30秒)是否承接業(yè)務(wù)：(1)a.業(yè)務(wù)的性質(zhì)和具體情況；b.客戶(包括客戶的管理層和治理層)的誠(chéng)信和道德價(jià)值觀。(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否具備按監(jiān)控活動(dòng)：周期檢查(高頻考點(diǎn)，累吐血也要背下來):1.會(huì)計(jì)師事務(wù)(1)作出這些重大判斷的依據(jù)，包括項(xiàng)目組對(duì)職業(yè)懷疑的運(yùn)用(如適(2)業(yè)務(wù)工作底稿能否支持得出的結(jié)論；(3)得出的結(jié)論是否恰當(dāng)，