稅務師考試稅法一(習題卷6)VIP

試卷科目：稅務師考試稅法一稅務師考試稅法一(習題卷6)PAGE"pagenumber"pagenumber/SECTIONPAGES"numberofpages"numberofpages稅務師考試稅法一第1部分：單項選擇題，共62題，每題只有一個正確答案,多選或少選均不得分。[單選題]1.下列情形中，不適用海關接受納稅義務人再次填寫報關單申報辦理納稅及有關手續(xù)之日實施的稅率的是()。A)保稅貨物經批準不復運出境的B)保稅倉儲貨物轉入國內市場銷售的C)租賃進口貨物，分期繳納稅款的D)進口貨物到達前，經海關核準先行申報的答案:D解析:進口貨物到達前，經海關核準先行申報的，應當適用裝載該貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率。[單選題]2.某縣甲煙草公司系增值稅一般納稅人，2017年8月向煙農收購烤煙葉支付收購價款200萬元，同時按規(guī)定支付了價外補貼;當月將收購的一半烤煙葉加工成煙絲后銷售，取得不含稅銷售收入200萬元;將另一半烤煙葉直接對外銷售，取得不含稅銷售收入150萬元。則下列對于甲煙草公司2017年8月的稅務處理不正確的是()。A)本月應納煙葉稅44萬元B)本月可抵扣的增值稅進項稅額為29.04萬元C)本月應納增值稅為21.46萬元D)本月應納城建稅為0.07萬元答案:D解析:(1)應納煙葉稅=200×(1+10%)×20%=44(萬元);(2)可抵扣的增值稅進項稅額=200×(1+10%)×(1+20%)×11%=29.04(萬元);(3)應納增值稅=200×17%+150×11%-29.04=21.46(萬元);(4)應納消費稅=200×30%=60(萬元);(5)應納城建稅=(60+21.46)×5%=4.07(萬元)。【知識點】應納稅額的計算[單選題]3.某生產加工企業(yè)坐落在市區(qū)，2016年9月實際繳納增值稅33萬元，當月轉讓一處位于市區(qū)的辦公樓，取得收入4500萬元，該辦公樓系2016年1月購置所得，購置時支付價款2400萬元(已納增值稅)。該企業(yè)銷售不動產按簡易辦法計稅。該企業(yè)當月應納城市維護建設稅和教育費附加()萬元。A)13.8B)10.8C)19.5D)11.8答案:A解析:城建稅和教育費附加的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額;一般納稅人銷售其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用減去該項不動產購置原價或者取得不動產時的作價后的余額為銷售額，按照5%的征收率計算應納稅額;該企業(yè)當月應納的城建稅和教育費附加=[33+(4500-2400)×5%]×(7%+3%)=13.8(萬元)?！局R點】應納稅額的計算[單選題]4.某房地產開發(fā)公司為增值稅一般納稅人，2019年1月銷售新建商品房一幢，取得含增值稅銷售收入15000萬元，該公司支付與商品房有關的土地使用權費及開發(fā)成本合計為5600萬元，該公司沒有按房地產項目計算分攤銀行借款利息。銷售商品房繳納增值稅715萬元，其他有關稅金93萬元。該商品房所在地省政府規(guī)定計征土地增值稅時房地產開發(fā)費用扣除比例為8%。該公司銷售商品房應繳納土地增值稅()萬元。A)2107.20B)2446.55C)2780.35D)3150.85答案:B解析:不含增值稅銷售收入=15000-715=14285(萬元)扣除項目金額合計=5600+5600×8%+93+5600×20%=7261(萬元)增值額=14285-7261=7024(萬元)增值率=7024÷7261×100%=96.74%，適用稅率為40%，速算扣除系數(shù)5%。應繳納土地增值稅=7024×40%-7261×5%=2446.55(萬元)[單選題]5.下列關于稅收實體法要素中稅率的說法，正確的是()。A)在累進稅率的前提下，邊際稅率等于平均稅率B)邊際稅率與平均稅率是分析納稅人負擔時常用的概念C)零稅率是以零表示的稅率，是免稅的一種方式D)邊際稅率的提高不會帶動平均稅率的上升答案:C解析:選項A，在累進稅率的前提下，邊際稅率往往要大于平均稅率;選項B，名義稅率與實際稅率是分析納稅人負擔時常用的概念;選項D，邊際稅率的提高會帶動平均稅率的上升。[單選題]6.下列關于稅務規(guī)章的表述不正確的是()。A)國家稅務總局根據(jù)法律和國務院的行政法規(guī)、決定、命令、在權限范圍內制定對稅務機關和稅務行政相對人具有普遍約束力的稅務規(guī)章B)稅務規(guī)章以總理簽署國務院令公布實施C)稅務規(guī)章一般應當自公布之日起30日后施行D)稅務規(guī)章由國家稅務總局負責解釋，稅務規(guī)章解釋與稅務規(guī)章具有同等效力答案:B解析:稅務規(guī)章以國家稅務總局令公布。[單選題]7.某企業(yè)2016年度境內應納稅所得額為200萬元，適用25%的企業(yè)所得稅稅率。全年已經預繳稅款25萬元，來源于境外某國稅前所得100萬元，在境外繳納了20萬元企業(yè)所得稅。該企業(yè)當年匯算清繳應補(退)的稅款為()萬元。A)32B)29C)30D)27.5答案:C解析:(1)抵免限額=100×25%=25(萬元);(2)境外實繳=20(萬元);(3)境內、外所得的應納稅額=200×25%+5-25=30(萬元)。[單選題]8.增值稅一般納稅人發(fā)生的下列業(yè)務中不可以選擇簡易方法計算繳納增值稅的是()。A)以清包工方式提供的建筑服務B)提供的非學歷教育服務C)增值電信服務D)提供的人力資源外包服務答案:C解析:選項C沒有可以選擇按簡易方法計算繳納增值稅的規(guī)定。[單選題]9.某外貿公司2020年2月從生產企業(yè)(一般納稅人)購入一批高檔化妝品，取得增值稅專用發(fā)票，支付價款40萬元、增值稅5.2萬元，支付購貨運輸費用4萬元，當月將該批高檔化妝品全部出口，取得銷售收入60萬元。該外貿公司出口高檔化妝品應退增值稅和消費稅()萬元。(增值稅出口退稅率13%，消費稅稅率15%)A)16.25B)11.20C)19.80D)25.80答案:B解析:外貿企業(yè)出口貨物(委托加工修理修配貨物除外)增值稅退(免)稅的計稅依據(jù)，為購進出口貨物的增值稅專用發(fā)票注明的金額，按實際負擔的消費稅退還消費稅。該外貿公司出口化妝品應退增值稅和消費稅=40×13%+40×15%=11.20(萬元)。[單選題]10.按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列行為應按服務業(yè)稅目征收營業(yè)稅的是()。A)企業(yè)之間因拆借周轉金而收取資金占用費B)航空聯(lián)運公司從事快遞業(yè)務C)民政部門取得社會福利彩票收入D)建筑設計院進行工程設計答案:D解析:[單選題]11.下列關于關稅的概念和特點的解釋，正確的是()。A)當一個國家在境內設立自由貿易區(qū)域或自由港時，關境大于國境B)在境內和境外流通的貨物，不進出關境的需征關稅C)關稅是多環(huán)節(jié)的價內稅D)關稅對進出關境的貨物和物品征收答案:D解析:選項A，當一個國家在境內設立自由貿易區(qū)域或自由港時，國境大于關境;選項B，在境內和境外流通的貨物，不進出關境的不征關稅;選項C，關稅是單一環(huán)節(jié)的價外稅。[單選題]12.關于納稅人和負稅人，下列說法正確的是()。A)所得稅的納稅人和負稅人通常是不一致的B)造成納稅人與負稅人不一致的主要原因是稅負轉嫁C)流轉稅的納稅人和負稅人是一致的D)扣繳義務人是納稅人，不是負稅人答案:B解析:選項A，所得稅的納稅人和負稅人通常是一致的;選項C，流轉稅的納稅人與負稅人是不一致的，因為流轉稅具有轉嫁性;選項D，扣繳義務人不是納稅人。[單選題]13.2019年3月，某化工生產企業(yè)以委托加工收回的已稅高檔化妝品為原料繼續(xù)加工高檔化妝品。委托加工收回的已稅高檔化妝品已納消費稅分別是：期初庫存的已納稅消費稅30萬元，當期收回的已納消費稅10萬元、期末庫存的已納消費稅20萬元。當月銷售高檔化妝品取得不含稅收入280萬元。該企業(yè)當月應納消費稅()。(高檔化妝品消費稅率15%)A)12B)39C)42D)22答案:D解析:委托加工收回高檔化妝品為原料繼續(xù)加工生產高檔化妝品，可以扣除已納的消費稅?？梢钥鄢南M稅稅額=期初庫存+當期收回-期末庫存=30+10-20=20(萬元)，該企業(yè)當月應納消費稅=280×15%-20=22(萬元)。[單選題]14.某工業(yè)企業(yè)只有一個生產場所，晝夜生產，邊界處聲環(huán)境功能區(qū)類型為1類，《工業(yè)企業(yè)廠界環(huán)境噪聲排放標準》規(guī)定1類功能區(qū)晝間排放限值為55分貝、夜間的噪聲排放限值為45分貝，2019年8月累計超標天數(shù)為晝間10天，夜間20夜，假定該企業(yè)超標天數(shù)(晝間或夜間)里產生的噪聲均為60分貝。(已知噪聲環(huán)保稅單位稅額為超標4-6分貝，每月700元;超標13-15分貝，每月5600元)。該企業(yè)2019年8月應繳納的環(huán)保稅為()。A)1400元B)5950元C)6300元D)10200元答案:B解析:根據(jù)《財政部稅務總局生態(tài)環(huán)境部關于環(huán)境保護稅有關問題的通知》(財稅【2018】23號)補充規(guī)定，聲源一個月內累計晝間超標不足15晝或者累計夜間超標不足15夜的，分別減半計算應納稅額。2020年8月應納環(huán)保稅為700×50%+5600=5950(元)[單選題]15.最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋是()。A)稅收立法解釋B)稅收司法解釋C)稅收行政解釋D)稅收限制解釋答案:B解析:稅法司法解釋是指最高司法機關對如何具體辦理稅務刑事案件和稅務行政訴訟案件所作的具體解釋或正式規(guī)定。[單選題]16.甲建筑公司為增值稅一般納稅人，機構所在地位于A市，2018年3月在外市的B縣提供建筑服務，取得含稅建筑收入100萬元，適用一般計稅方法，則甲建筑公司在建筑服務發(fā)生地B縣的稅務處理的表述，正確的是()。A)預繳增值稅2.70萬元B)繳納城市維護建設稅0.09萬元C)繳納教育費附加0.08萬元D)繳納地方教育附加0.05萬元答案:B解析:納稅人跨地區(qū)提供建筑服務的，應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅時，以預繳增值稅稅額為計稅依據(jù)，并按預繳增值稅所在地的城市維護建設稅適用稅率和教育費附加征收率就地計算繳納城市維護建設稅和教育費附加。甲建筑公司應在B縣預繳增值稅=100÷(1+11%)×2%=1.80(萬元)應在B縣繳納城市維護建設稅=1.80×5%=0.09(萬元)應在B縣繳納教育費附加=1.80×3%=0.05(萬元)應在B縣繳納地方教育附加=1.80×2%=0.04(萬元)[單選題]17.根據(jù)車輛購置稅的征管規(guī)定，下列說法正確的是()。A)納稅人購置應稅車輛，向購買車輛所在地的稅務機關申報納稅B)納稅人購置應稅車輛，向車輛登記注冊地的稅務機關申報納稅C)納稅人購置應稅車輛，自購買之日起50日內申報納稅D)納稅人進口應稅車輛，自進口之日起90日內申報納稅答案:B解析:[單選題]18.根據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列說法不正確的是()。A)對從事成品油銷售的加油站，未達到一般納稅人標準的，按照小規(guī)模納稅人征稅B)成品油零售加油站在同一省內跨縣、市經營的，是否匯總繳納增值稅，由省級稅務機關確定C)加油站檢測用油允許從當月成品油銷售數(shù)量中扣除D)發(fā)售加油卡、加油憑證銷售成品油的納稅人在售賣加油卡、加油憑證時，應按預收賬款方法作相關賬務處理，不征收增值稅答案:A解析:對從事成品油銷售的加油站，無論其年應稅銷售額是否超過小規(guī)模納稅人標準，一律按增值稅一般納稅人征稅。[單選題]19.2016年9月某文化館(一般納稅人)發(fā)生如下業(yè)務：舉辦文藝演出取得第一道門票收入200萬元。文化館內某場館出租給某商業(yè)企業(yè)用于開產品推薦會，取得含稅租金收入150萬元，當月購進辦公用品一批，取得專用發(fā)票注明不含稅金額為50萬元，增值稅8.5萬元。則該文化館當月應繳納的增值稅()萬元。A)6.36B)10.19C)11.31D)19.81答案:A解析:該體育館當月應繳納的增值稅=150÷(1+11%)×11%-8.5=6.36(萬元)[單選題]20.下列關于城市維護建設稅的說法中，正確的是()。A)增值稅實行即征即退辦法的，隨增值稅附征的城市維護建設稅予以退還B)城市維護建設稅的適用稅率，一般按納稅人所在地適用稅率確定C)城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人應繳納的增值稅和消費稅D)海關對進口產品代征消費稅和增值稅的，征收城市維護建設稅答案:B解析:選項A：對增值稅實行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅附征的城市維護建設稅和教育費附加，一律不予退(返)還;選項C：城市維護建設稅的計稅依據(jù)，是納稅人實際繳納的增值稅和消費稅;選項D：對出口產品不退還已繳納的城市維護建設稅，對進口貨物不征收城建稅(進口不征，出口不退)。[單選題]21.根據(jù)土地增值稅的有關規(guī)定，關于房地產轉讓的說法，正確的是()。A)以分期收款方式轉讓房產的，根據(jù)實際的收款日期確定納稅期限B)以一次交割.付清價款方式轉讓房產的，在辦理過戶和登記手續(xù)后一次性繳納土地增值稅C)因國家建設需要而搬遷，由納稅人自行轉讓其房產的，應從簽訂房地產轉讓合同之日起7日內到房地產所在地主管稅務機關備案D)納稅人因國家建設需要被依法征用房地產并得到經濟補償?shù)?，應從簽訂房地產轉讓合同之日起15日內到房地產所在地主管稅務機關備案答案:C解析:[單選題]22.下列改制重組中需要征收土地增值稅的是()。A)某房地產開發(fā)企業(yè)由有限責任公司整體改制為股份有限公司，涉及的房地產變更B)兩個企業(yè)合并為一個企業(yè)，且原企業(yè)投資主體存續(xù)的，涉及的房地產轉移C)單位、個人在改制重組時以房地產作價入股進行投資D)企業(yè)分設為兩個與原企業(yè)投資主體相同的企業(yè)，涉及的房地產轉移答案:A解析:改制重組有關土地增值稅的優(yōu)惠政策，不適用于房地產轉移任意一方為房地產開發(fā)企業(yè)的情形。[單選題]23.根據(jù)國家稅務總局制定公布《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后()日內按照規(guī)定辦理相關登記手續(xù)。A)5B)10C)15D)20答案:C解析:根據(jù)國家稅務總局制定公布《增值稅一般納稅人登記管理辦法》的規(guī)定，納稅人在年應稅銷售額超過規(guī)定標準的月份(或季度)的所屬申報期結束后15日內按照規(guī)定辦理相關登記手續(xù)。[單選題]24.稅收刑事案件的偵查階段，其關鍵點在于()。A)稅收刑事案件由誰來管轄、誰優(yōu)先行使偵查權的問題B)稅收刑事案件的偵查權由人民法院行使C)稅收刑事案件的偵查活動全部由人民檢察院獨立完成D)稅務機關對應當向公安機關移送的涉嫌犯罪案件，不得以行政處罰代替移送答案:A解析:稅收刑事案件的偵查階段，其關鍵點在于稅收刑事案件由誰來管轄、誰優(yōu)先行使偵查權的問題。[單選題]25.下列省區(qū)市中，目前暫未納入水資源稅改革試點的是()。A)甘肅B)寧夏C)北京D)天津答案:A解析:自2017年12月1日起，北京、天津、山西、內蒙古、河南、山東、四川、陜西、寧夏9個省區(qū)市納入水資源稅改革試點。[單選題]26.關于稅收法律關系的主體，下列說法中錯誤的是()。A)國家是真正的征稅主體，稅務機關通過獲得授權成為法律意義上的征稅主體B)稅務機關的權利與義務體現(xiàn)為職權與職責，征稅主體享有國家權力的同時意味著必須依法行使，具有職權與職責相對等的結果，體現(xiàn)了職、權、責的統(tǒng)一性C)稅務機關行使的征稅權是國家法律授予的，這種權力可以由行使機關自由放棄或轉讓，并且不具有程序性D)對于納稅主體，按照納稅主體在民法中身份的不同，可以分為自然人、法人、非法人單位答案:C解析:稅務機關行使的征稅權是國家法律授予的，是國家行政權力的組成部分，具有強制力，并非僅僅是一種權力資格。這種權力不能由行使機關自由放棄或轉讓，并且極具程序性。[單選題]27.稅法屬于制定法而不屬于習慣法，其根本原因在于()。A)稅法是由國家制定而不是認可的B)國家征稅權凌駕于生產資料所有權之上，是對納稅人收入的再分配C)稅法屬于侵權規(guī)范D)為確保稅收收入的穩(wěn)定，需要提高其可預測性答案:B解析:稅法屬于制定法而不屬于習慣法，其根本原因在于國家征稅權凌駕于生產資料所有權之上，是對納稅人收入的再分配。[單選題]28.某啤酒廠為一般納稅人，2020年1月銷售A型啤酒30噸開具增值稅專用發(fā)票，注明價款87000元，另收取不銹鋼桶押金6000元;銷售B型啤酒20噸，開增值稅專用發(fā)票注明價款56000元，另收取可重復使用的塑料周轉箱押金5000元，當月消費稅()元。(啤酒消費稅：甲類250元/噸，乙類220元/噸)A)11660B)11000C)12500D)11900答案:D解析:A型啤酒的每噸售價=(87000+6000/1.13)÷30=3077大于3000，適用的稅率為250元/噸;包裝物押金不包括供重復使用的塑料周轉箱押金，B型啤酒每噸的售價=56000÷20=2800小于3000，適用的稅率為220元/噸。所以當月應繳納的消費稅為30×250+20×220=11900(元)。[單選題]29.在沒有正當理由的情況下，對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，違背了稅法原則中的()。A)稅收法律主義原則B)稅收公平主義原則C)稅收合作信賴主義原則D)特別法優(yōu)于普通法的原則答案:B解析:在沒有正當理由的情況下，對特定納稅人給予特別優(yōu)惠，是對其他納稅人的歧視性對待，違背了稅收公平主義原則。[單選題]30.下列關于增值稅的相關規(guī)定中，表述錯誤的是()。A)納稅人現(xiàn)場制作食品并直接銷售給消費者，按照?餐飲服務?繳納增值稅B)翻譯服務和市場調查服務按照?咨詢服務?繳納增值稅C)納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照?銷售無形資產?繳納增值稅，稅率為9%D)自2018年1月1日起，納稅人已售票但客戶逾期未消費取得的運輸逾期票證收入，按照?交通運輸服務?繳納增值稅答案:C解析:納稅人通過省級土地行政主管部門設立的交易平臺轉讓補充耕地指標，按照銷售無形資產繳納增值稅，稅率為6%。[單選題]31.甲企業(yè)為一般納稅人，2016年3月銷售自己使用過的兩臺機器設備，第一臺設備是甲企業(yè)2010年5月購進的，取得含稅銷售額9.36萬元;第二臺設備是甲企業(yè)2008年1月份購進的，取得含稅銷售額5.15萬元，甲企業(yè)未放棄減稅。則甲企業(yè)上述行為應繳納增值稅()萬元。A)1.46B)0.28C)2.11D)0.42答案:A解析:應繳納增值稅=9.36/(1+17%)×17%+5.15/(1+3%)×2%=1.46(萬元)。[單選題]32.某礦山企業(yè)2019年6月銷售稀土精礦取得不含增值稅收入1200萬元;銷售開采的稀土礦原礦，取得含增值稅的銷售額316.4萬元;移送50噸稀土原礦繼續(xù)加工稀土精礦，尚未銷售。該企業(yè)2019年6月應納資源稅()萬元。(稀土換算比為3.1，資源稅稅率7.5%)A)155.10B)145.64C)155.10D)344.10答案:A解析:當月應納資源稅=1200×7.5%+316.4/1.13×3.1×7.5%=155.10(萬元)[單選題]33.甲礦業(yè)公司2021年1月8日購入150萬元(不含增值稅，下同)的鐵原礦(已取得增值稅專用發(fā)票)，與自采的鐵原礦混合洗選加工為鐵選礦進行銷售，銷售額為520萬元。已知當?shù)罔F原礦稅率為4%，鐵選礦稅率為2%，則甲礦業(yè)公司當月應納資源稅()萬元。A)4.4B)8.8C)7.4D)10.4答案:A解析:在計算應稅產品銷售額時，準予扣減的外購應稅產品購進金額=150×(4%÷2%)=300(萬元)，應納資源稅=(鐵選礦銷售金額-準予扣減的外購應稅產品購進金額)×選礦稅率=(520-300)×2%=4.4(萬元)。[單選題]34.下列規(guī)定，表述不正確的是()。A)一般納稅人跨市提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預征率計算應預繳稅款B)小規(guī)模納稅人跨市提供建筑服務，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率計算應預繳稅款C)一般納稅人轉讓其2016年5月1日后取得(不含自建)的不動產，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用為銷售額計算應納稅額D)一般納稅人轉讓其2016年4月30日前取得(不含自建)的不動產，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產購置原價或取得不動產時的作價后的余額為銷售額計算應納稅額答案:A解析:選項A：一般納稅人跨市提供建筑服務，選擇適用簡易計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照3%的預征率計算應預繳稅款。[單選題]35.下列關于車輛購置稅計稅依據(jù)的表述，錯誤的是()。A)納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅B)納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組成計稅價格=(關稅完稅價格+關稅+消費稅)÷(1-車輛購置稅稅率)C)免稅條件消失的車輛，自初次辦理納稅申報之日起，使用年限未滿10年的，計稅依據(jù)為最新核發(fā)的同類型車輛最低計稅價格按每滿1年扣減10%D)若底盤(車架)發(fā)生更換，則最低計稅價格按同類型車輛最低計稅價格的70%計算答案:B解析:納稅人進口自用的應稅車輛以組成計稅價格為計稅依據(jù)，組成計稅價格=關稅完稅價格+關稅+消費稅?！局R點】車輛購置稅計稅依據(jù)[單選題]36.甲企業(yè)(一般納稅人)是《農產品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》的試點抵扣單位，2016年2月，該企業(yè)外購農產品85噸，直接對外銷售70噸。該批農產品購買單價每噸28萬元，損耗率6%，則當期允許抵扣的增值稅進項稅額為()萬元。A)211.96B)212.72C)225.49D)239.88答案:D解析:購進農產品直接銷售的：當期允許抵扣的農產品增值稅進項稅額=當期銷售農產品數(shù)量/(1-損耗率)×農產品平均購買單價×13%/(1+13%)=70/(1-6%)×28×13%/(1+13%)=239.88(萬元)。[單選題]37.甲服裝廠為增值稅一般納稅人，2012年9月銷售給乙企業(yè)300套服裝，不含稅價格為700元/套。由于乙企業(yè)購買數(shù)量較多，甲服裝廠給予乙企業(yè)7折的優(yōu)惠，并按原價開具了增值稅專用發(fā)票，折扣額在同一張發(fā)票的?備注?欄注明。甲服裝廠當月的銷項稅額為()元。A)24990B)35700C)36890D)47600答案:B解析:銷項稅額=700×300×17%=35700(元)。[單選題]38.關于稅法的解釋，下列表述正確的是()。A)法定解釋具有針對性，其效力僅限于具體的法律事件或事實B)文義解釋原則上必須單純以文義為界限，在文義之外不得進行其他解釋C)全國人大常委會的法律解釋的效力低于法律的效力D)稅法的規(guī)范性行政解釋在執(zhí)法中具有普遍的約束力，但不作為法庭判案的直接依據(jù)答案:D解析:選項A，法定解釋具有針對性，但效力不限于具體的法律事件或事實，而具有普遍性和一般性;選項B，文義解釋原則并不是機械地、單純地以文義為界限，在文義之外，文義解釋原則還允許在未超出文義范圍或損及文義互信基礎上，根據(jù)其他稅法解釋的原則和方法對稅法條文進行解釋;選項C，全國人大常委會的法律解釋同法律具有同等效力。[單選題]39.下列關于房地產企業(yè)土地增值稅清算的說法錯誤的是()。A)房地產開發(fā)企業(yè)銷售已裝修的房屋，其裝修費用可以計入房地產開發(fā)成本B)屬于多個房地產項目共同的成本費用，應按清算項目可售建筑面積占多個項目可售總建筑面積的比例或其他合理的方法，計算確定清算項目的扣除金額C)在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除D)建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質保金可以按比例計算扣除答案:D解析:房地產開發(fā)企業(yè)在工程竣工驗收后，根據(jù)合同約定，扣留建筑安裝施工企業(yè)一定比例的工程款，作為開發(fā)項目的質量保證金，在計算土地增值稅時，建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金對房地產開發(fā)企業(yè)開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;建筑安裝施工企業(yè)就質量保證金未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除。[單選題]40.下列支付的運費中不允許計算扣除進項稅額的是()。A)銷售原材料支付的運輸費用B)外購電力支付的運輸費用C)外購非應稅項目的運輸費用D)向小規(guī)模納稅人購買農業(yè)產品的運輸費用答案:C解析:[單選題]41.依據(jù)關稅的有關規(guī)定，出口貨物的納稅義務人應當自出口貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的()，向貨物出境地海關進行申報。A)24小時以前B)48小時以前C)14日內D)15日內答案:A解析:進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內，出口貨物在貨物運抵海關監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅人向貨物進(出)境地海關申報，海關很據(jù)稅則歸類和完稅價格計算應繳納的關稅和進口環(huán)節(jié)代征稅，并填發(fā)稅款繳款書。【知識點】納稅申報[單選題]42.某企業(yè)(位于市區(qū))2019年4月因進口貨物由海關代征增值稅3000元，消費稅2000元，因內銷應稅消費品向主管稅務機關繳納增值稅45000元，消費稅30000元。當月還將2008年購進的機器出售(未放棄減稅)，取得含稅收入200000元。該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅()元。A)5950B)6300C)5775D)5521.85答案:D解析:海關對進口產品代征增值稅、消費稅的，不征收城市維護建設稅。該企業(yè)銷售已使用過的機器應繳納的增值稅=200000/(1+3%)×2%=3883.5(元)，該企業(yè)當月應繳納城市維護建設稅=(45000+30000+3883.5)×7%=5521.85(元)。[單選題]43.下列關于營業(yè)稅適用稅目的說法，正確的是()。A)音樂茶座按照?娛樂業(yè)?稅目繳納營業(yè)稅B)代辦電信工程按照?代理業(yè)?稅目繳納營業(yè)稅C)融資性售后回租業(yè)務按照?金融保險業(yè)?稅目繳納營業(yè)稅D)自開票的物流公司，對運輸貨物同時提供整理、包裝、倉儲業(yè)務的，一并按照?交通運輸業(yè)?繳納營業(yè)稅答案:A解析:選項B：按照?建筑業(yè)?稅目繳納營業(yè)稅;選項C：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產的行為，不屬于營業(yè)稅征收范圍，不征收營業(yè)稅;選項D：應分別核算，提供運輸勞務取得的運輸收入按?交通運輸業(yè)?稅目征收營業(yè)稅并開具貨物運輸業(yè)發(fā)票;提供其他勞務取得的收入按?服務業(yè)?稅目征收營業(yè)稅并開具服務業(yè)發(fā)票。[單選題]44.2020年2月，某天然氣生產企業(yè)直接出口專門開采的天然氣200萬立方米，該企業(yè)最近時期天然氣在境內平均銷售價格為每立方米3元(不含增值稅)，出口價格為每立方米3.5元(不含增值稅)，假定該企業(yè)適用的天然氣資源稅稅率為6%，則該天然氣生產企業(yè)出口天然氣應繳納的資源稅為()萬元。A)7B)37C)42D)67答案:C解析:該企業(yè)出口天然氣應繳納資源稅=3.5×200×6%=42(萬元)。[單選題]45.關于增值稅的特點，下列表述不正確的是()。A)不重復征稅，具有中性稅收的特征B)逐環(huán)節(jié)征稅，逐環(huán)節(jié)扣稅C)稅基廣闊，具有征收的普遍性和連續(xù)性D)單一環(huán)節(jié)征稅答案:D解析:選項D：單一環(huán)節(jié)征稅是消費稅的特點?！局R點】增值稅的特點[單選題]46.某居民企業(yè)不能正確核算成本費用，2019年銷售貨物取得收入200萬元，轉讓股權取得收入100萬元，取得該股權時支付90萬元，假設不存在其他的收入項目，稅務機關核定應稅所得率20%。2019年該企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅為()萬元。(符合小型微利企業(yè)的條件)A)3B)10C)10.5D)20答案:A解析:自2019年1月1日至2021年12月31日，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。依法按核定應稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的企業(yè)，取得的轉讓股權收入等財產轉讓收入，應全額計入應稅收入額，按照主營項目確定適用的應稅所得率計算征稅。應繳納的企業(yè)所得稅=(200+100)×20%×25%×20%=3(萬元)[單選題]47.按照現(xiàn)行車輛購置稅的有關規(guī)定，下列說法正確的是()。A)最低計稅價格的核定權限屬于國家稅務總局B)所有非運輸車輛實行法定免稅C)長期來華的專家購買2輛小轎車自用都可以免稅D)購買自用的應稅車輛的計稅價格中，包括增值稅答案:A解析:[單選題]48.對下列企業(yè)或個人，稅務機關可以采取稅收保全措施的是()。A)扣繳義務人B)納稅擔保人C)從事生產經營的納稅人D)非從事生產經營的納稅人答案:C解析:根據(jù)征管法，稅收保全措施只適用于從事生產經營的納稅人，強制執(zhí)行措施適用于從事生產、經營的納稅人、扣繳義務人以及納稅擔保人。[單選題]49.納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者銷售企業(yè)的,可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準，()。A)全額退稅B)自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減15%C)自購置應稅車輛之日起，每滿一年扣減10%D)自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%答案:D解析:納稅人將已征車輛購置稅的車輛退回車輛生產企業(yè)或者鋪售企業(yè)的,可以向主管稅務機關申請退還車輛購置稅。退稅額以已繳稅款為基準,自繳納稅款之日至申請退稅之日，每滿一年扣減10%。[單選題]50.下列各項行為中，不需要繳納消費稅的是()。A)將自產糧食白酒發(fā)給職工作為福利B)將外購潤滑油簡單加工成小包裝對外銷售C)將自產高檔化妝品用于連續(xù)生產高檔化妝品D)將委托加工收回的糧食白酒貼標再對外銷售答案:C解析:[單選題]51.2017年2月，境外公司為我國甲企業(yè)提供廣告設計服務，含稅價款200萬元，該境外公司在境內未設立經營機構，也沒有境內代理人，則甲企業(yè)應當扣繳的增值稅稅額為()萬元。A)0B)5.83C)11.32D)12答案:C解析:應扣繳增值稅=200÷(1+6%)×6%=11.32(萬元)。[單選題]52.位于某市的卷煙生產企業(yè)委托設在縣城的煙絲加工廠加工一批煙絲，提貨時，加工廠代收代繳的消費稅為2000元，則下列關于受托方應代收代繳的城市維護建設稅及教育費附加的納稅地點和稅額的說法正確的是()。A)納稅地點為煙絲加工廠所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加160元B)納稅地點為煙絲加工廠所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加200元C)納稅地點為卷煙生產企業(yè)所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加160元D)納稅地點為卷煙生產企業(yè)所在地;應代收代繳城市維護建設稅及教育費附加200元答案:A解析:代收代繳消費稅的單位同時也是城市維護建設稅及教育費附加的代收代繳義務人，其城市維護建設稅及教育費附加的納稅地點在代收地。本題應該在加工廠所在地按照加工廠所在地區(qū)的稅率代收代繳城市維護建設稅及教育費附加，應代收代繳城市維護建設稅和教育費附加=2000×(5%+3%)=160(元)。[單選題]53.下列房地產交易行為中，應當計算繳納土地增值稅的是()。A)房地產公司出租高檔住宅B)縣城居民之間互換自有居住用房屋C)非營利的慈善組織將合作建造的房屋轉讓D)房地產開發(fā)企業(yè)代客戶進行房地產開發(fā)，開發(fā)完成后向客戶收取代建收入答案:C解析:[單選題]54.機構所在地在A市的甲企業(yè)是增值稅一般納稅人，2020年5月將位于B市的一處辦公用房(系2017年1月取得)出租，收取含稅月租金40000元，則甲企業(yè)應在B市預繳增值稅()元。A)733.94B)1904.76C)1100.92D)1834.86答案:C解析:甲企業(yè)應在B市預繳出租辦公用房的稅款=40000÷(1+9%)×3%=1100.92(元)。[單選題]55.依據(jù)增值稅的有關規(guī)定，下列關于增值稅一般納稅人和小規(guī)模納稅人的說法不正確的是()。A)從事貨物生產的企業(yè)，年應稅銷售額在50萬元(含)以下，屬于小規(guī)模納稅人B)從事成品油銷售的企業(yè)，不論銷售額是受符合一般納稅人條件，應按照一般納稅人管理C)一般納稅人和小規(guī)模納稅人可以相互轉換D)年應稅銷售額超過80萬元的個人，不得認定為一般納稅人答案:C解析:[單選題]56.個人所得稅的納稅義務人不包括()。A)一人有限公司B)個體工商戶C)合伙企業(yè)的合伙人D)人獨資企業(yè)投資者答案:A解析:一人有限公司繳納企業(yè)所得稅，不屬于個人所得稅的納稅人。[單選題]57.2018年2月，某天然氣生產企業(yè)直接出口專門開采的天然氣200萬立方米，該企業(yè)當時天然氣在境內平均銷售價格每立方米3元(不含增值稅)，出口離岸價格每立方米3.5元(不含增值稅)，假定該企業(yè)適用的天然氣資源稅稅率為6%，則該天然氣生產企業(yè)出口天然氣應繳納的資源稅為()萬元。A)7B)37C)42D)67答案:C解析:納稅人將其開采的應稅產品直接出口的，按其離岸價格(不含增值稅)計算銷售額征收資源稅。該企業(yè)出口天然氣應繳納資源稅=3.5×200×6%=42(萬元)。[單選題]58.下列關于關稅的說法錯誤的是()。A)進口關稅包括正稅和附加稅B)從量稅的優(yōu)點在于稅負公平C)滑動稅的有點在于能平衡物價，保護國內產業(yè)發(fā)展D)關稅屬于單一環(huán)節(jié)的價外稅答案:B解析:從量稅的優(yōu)點在于計稅簡便，缺點在于稅負不合理，不能適應物價變動作出及時調整。[單選題]59.甲公司2018年2月將接受捐贈的8輛小汽車自用，該類型小汽車排量為2.0升，成本為100000元/輛，成本利潤率為8%，小汽車消費稅稅率為5%，取得的受贈發(fā)票注明不含增值稅價款為150000元/輛，國家稅務總局核定的最低計稅價格為180000元/輛。甲公司當月應繳納車輛購置稅()元。A)144000B)120000C)86400D)90947.37答案:A解析:[單選題]60.中國公民劉某，2019年由甲公司派往乙外商投資企業(yè)進行技術指導，甲公司對劉某支付工資6000元/月，乙外商投資企業(yè)向劉某支付工資16500元/月，乙外商投資企業(yè)1月應為劉某預扣預繳個人所得稅()元。A)195B)295C)345D)525答案:C解析:劉某每月應繳納個人所得稅=(16500-5000)×3%=345(元)[單選題]61.依據(jù)現(xiàn)行土地增值稅法的規(guī)定，對已經實行預征辦法的地區(qū)，可根據(jù)實際情況確定土地增值稅預征率，中部和東北地區(qū)省份預征率不得低于()。A)1%B)1.5%C)2%D)5%答案:B解析:土地增值稅預征率，東部地區(qū)省份不得低于2%，中部和東北地區(qū)省份不得低于1.5%，西部地區(qū)省份不得低于1%。[單選題]62.下列企業(yè)的營業(yè)行為，屬于混合銷售，應征營業(yè)稅的有()。A)某保齡球館在提供娛樂服務的同時銷售罐裝飲料B)某飯店同時開設餐廳、客房又開設商場C)某商店銷售并負責為用戶安裝空調D)建筑安裝企業(yè)承包工程并負責施工的同時，給建設單位提供建筑材料E)娛樂城同時提供臺球、電子游戲等娛樂活動答案:C解析:電動汽車、高爾夫車、企業(yè)購進貨車改裝生產的商務車均不征收消費稅?！驹擃}針對?消費稅的征稅范圍?知識點進行考核】第2部分：多項選擇題，共38題，每題至少兩個正確答案,多選或少選均不得分。[多選題]63.關于稅款征收中的相關制度，表述正確的是()。A)自2001年5月1日起，對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之一的滯納金B(yǎng))由于納稅人原因導致稅務機關難以查賬征收稅款，稅務機關可以采取核定稅額的方式征收C)因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，并加收滯納金D)對偷稅、抗稅、騙稅的，稅務機關可以無期限地追征稅款、滯納金答案:BD解析:對欠稅的納稅人、扣繳義務人按日征收欠繳稅款萬分之五的滯納金;因稅務機關的責任造成的未繳或者少繳稅款，稅務機關可以在3年內要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款，但是不得加收滯納金，如果是納稅人、扣繳義務人計算錯誤造成的，要追征滯納金。[多選題]64.根據(jù)資源稅的有關規(guī)定，下列各項中，說法正確的有()。A)在確定伴生礦資源稅稅額時，以作為主產品的元素成分作為定額的主要考慮依據(jù)，不需要考慮作為副產品的元素成分及有關因素，以主產品的礦石名稱作為應稅品目B)伴采礦量大的，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)規(guī)定對其核定資源稅單位稅額標準C)對于以精礦伴選出的副產品不征收資源稅D)巖金礦選冶后形成的尾礦進行再利用的，一律按照原礦計征資源稅E)在同一礦床內，除主要礦種外，還含有多種可供工業(yè)利用的成分，這些成分即稱為伴生礦答案:BCE解析:選項A：在確定伴生礦資源稅稅額時，以作為主產品的元素成分作為定額的主要考慮依據(jù)，同時也考慮作為副產品的元素成分及有關因素，但以主產品的礦石名稱作為應稅品目;選項D：巖金礦原礦已繳納過資源稅，選冶后形成的尾礦進行再利用的，只要納稅人能夠在統(tǒng)計、核算上清楚地反映，并在堆放等具體操作上能夠同應稅原礦明確區(qū)隔開，不再計征資源稅。尾礦與原礦如不能劃分清楚的，應按原礦計征資源稅。[多選題]65.下列關于增值稅納稅人相關規(guī)定的表述中，正確的有()。A)劃分一般納稅人和小規(guī)模納稅人的基本依據(jù)是納稅人的會計核算是否健全，以及企業(yè)規(guī)模的大小B)應稅服務年銷售額未超過800萬元的納稅人為小規(guī)模納稅人C)自2018年5月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人標準為年應征增值稅銷售額500萬元及以下D)年應稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標準的其他個人按小規(guī)模納稅人納稅E)在確定銷售額時可以差額扣除的試點納稅人，其應稅行為年銷售額按未扣除之前的銷售額計算答案:ACDE解析:選項B，納稅人應稅服務年銷售額超過500萬元的納稅人應登記為一般納稅人，未超過規(guī)定標準的納稅人可以登記為小規(guī)模納稅人。[多選題]66.根據(jù)車輛購置稅的相關規(guī)定，下列說法正確的有()。A)納稅人購買自用的應稅車輛，自購買之日起30日內申報納稅B)車輛購置稅是在應稅車輛上牌登記注冊前的使用環(huán)節(jié)征收C)免稅車輛發(fā)生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應當自購買或取得車輛之日起90日內到主管稅務機關重新申報免稅D)車輛購置稅的納稅地點為應稅車輛登記注冊地(即上牌照落戶地)或所在地E)購置不需辦理車輛登記注冊手續(xù)的應稅車輛，應當向納稅人所在地的主管稅務機關申報納稅答案:BDE解析:納稅人購買自用應稅車輛的，應當自購買之日起60日內申報納稅;免稅車輛發(fā)生轉讓，但仍屬于免稅范圍的，受讓方應當自購買或取得車輛之日起60日內到主管稅務機關重新申報免稅。[多選題]67.下列各項中，符合土地增值稅清算管理規(guī)定的有()。A)房地產開發(fā)企業(yè)未支付的質量保證金一律不得扣除B)對于分期開發(fā)的房地產項目，各期清算的方式應保持一致C)房地產企業(yè)逾期開發(fā)繳納的土地閑置費不得扣除D)直接轉讓土地使用權的，主管稅務機關可要求納稅人進行土地增值稅清算E)納稅人按規(guī)定預繳土地增值稅后，清算補繳的土地增值稅，在主管稅務機關規(guī)定的期限內補繳的，不加收滯納金答案:BCE解析:選項A，質量保證金開具發(fā)票的，按發(fā)票所載金額予以扣除;未開具發(fā)票的，扣留的質保金不得計算扣除;選項D，直接轉讓土地使用權的，納稅人應進行土地增值稅清算。[多選題]68.關于稅收實體法要素，下列說法中正確的是()。A)稅收附加和稅收加成是減輕納稅人負擔的措施B)按稅法理論劃分，營業(yè)稅的稅目為列舉稅目C)個人所得稅中對工資薪金所得適用的稅率為超率累進稅率D)煙酒生產企業(yè)是消費稅的納稅人，國內消費者是消費稅的負稅人E)課稅對象是稅法中規(guī)定的征稅的目的物，是國家據(jù)以征稅的依據(jù)答案:DE解析:[多選題]69.根據(jù)《車輛購置稅暫行條例》的規(guī)定，下列選項中屬于車輛購置稅納稅義務人的有()。A)進口車輛用于銷售的商業(yè)企業(yè)B)應稅車輛的購買使用者C)應稅車輛的受贈使用者D)應稅車輛的進口使用者E)應稅車輛的獲獎使用者答案:BCDE解析:進口車輛用于銷售的商業(yè)企業(yè)不是車輛購置稅的納稅義務人?！局R點】車輛購置稅納稅義務人[多選題]70.根據(jù)個人所得稅法律制度的規(guī)定，下列個人所得中，應按?勞務報酬所得?項目征收個人所得稅的有()。A)王教授從制造企業(yè)取得咨詢費B)某公司高管從經貿大學取得的講課費C)某設計院設計師從丙家裝公司取得的設計費D)某編劇從丁電視劇制作單位取得的劇本使用費E)拍賣知名畫家的書畫答案:ABC解析:從2005年5月1日起，編劇從電視劇的制作單位取得的劇本使用費，不再區(qū)分劇本的使用方是否為其任職單位，統(tǒng)一按?特許權使用費所得?項目征收個人所得稅;選項E，按照財產轉讓所得征稅。[多選題]71.下列屬于國際稅法基本原則的有()。A)國家稅收主權原則B)避免國際重復征稅原則C)國際稅收分配公平原則D)國際稅收中性原則E)增強國際稅收合作，防止國際避稅和逃稅答案:ACD解析:國際稅法基本原則包括：國家稅收主權原則;國際稅收分配公平原則;國際稅收中性原則。[多選題]72.某公司2019年6月進口排氣量1.8升的小汽車自用，關稅完稅價為20萬元，假定關稅稅率50%，消費稅稅率為5%。下列說法正確的有()。A)該公司應繳納進口關稅10萬元B)該公司進口環(huán)節(jié)應繳納增值稅4.11萬元C)該公司進口環(huán)節(jié)應繳納消費稅1.58萬元D)該公司應繳納車輛購置稅3.16萬元E)該公司進口小汽車不用繳納車輛購置稅答案:ABCD解析:(1)關稅：20×50%=10(萬元)(2)組成計稅價格=(20+10)/(1-5%)=31.58(萬元)(3)增值稅=31.58×13%=4.11(萬元)(4)消費稅=31.58×5%=1.58(萬元)(5)車輛購置稅=31.58×10%=3.16(萬元)[多選題]73.根據(jù)稅法規(guī)定，下列說法準確的有()。A)一般情形下，凡是征收消費稅的消費品都征收增值稅B)凡是征收增值稅的貨物都征收消費稅C)應稅消費品征收增值稅的，其稅基含有消費稅D)應稅消費品征收消費稅的，其稅基不含有增值稅E)消費稅與增值稅的計稅依據(jù)都相同答案:ACD解析:選項B，征收增值稅的貨物不一定就在消費稅征收范圍內，所以不一定征收消費稅;選項E消費稅有從量征收的情形，所以消費稅與增值稅的計稅依據(jù)不一定相同。[多選題]74.下列選項中，應繳納資源稅的有()。A)將自采原煤換取檢測設備B)將自產原煤連續(xù)生產選煤C)將自產原煤連續(xù)生產蜂窩煤D)將自采粘土連續(xù)加工陶器E)將自采銅原礦連續(xù)加工銅選礦答案:ACD解析:納稅人開采或者生產應稅產品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅;但自用于連續(xù)生產應稅產品的，不繳納資源稅。選項BE中的選煤、銅選礦屬于應稅產品，所以選項BE不繳納資源稅。[多選題]75.下列行為中，應當征收土地增值稅的有()。A)將房屋產權贈與直系親屬的B)由雙方合作建房后分房自用的C)以房地產抵債而發(fā)生房地產產權轉讓的D)因國家建設需要而被政府征收、收回的房地產E)以房地產作價入股投資房地產開發(fā)公司的答案:CE解析:選項A，房產所有人、土地使用權所有人將房屋產權、土地使用權贈與直系親屬或承擔直接贍養(yǎng)義務人的行為，不征收土地增值稅;選項B，合作建房后分房自用的，暫免征收土地增值稅;選項C，抵債發(fā)生了房地產權屬的轉移，應征收土地增值稅;選項D，免征土地增值稅;選項E，以房地產作價入股投資房地產開發(fā)公司的，不享受免稅優(yōu)惠，應當征收土地增值稅。[多選題]76.下列關于資源稅納稅地點的表述中，正確的有()。A)扣繳義務人代扣代繳資源稅，應當在開采地繳納資源稅B)鹽場應當向鹽的生產地繳納資源稅C)資源稅納稅義務人的納稅地點為應稅產品的開采地或生產地D)跨省開采應稅礦產品且生產單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開采銷售應稅礦產品的納稅地點為開采地E)海洋原油資源稅應向國家稅務總局海洋石油稅務管理機構繳納答案:BCDE解析:選項A，扣繳義務人代扣代繳的資源稅，應當向收購地主管稅務機關繳納。[多選題]77.下列環(huán)節(jié)既征消費稅又征增值稅的有()。A)高檔手表的零售環(huán)節(jié)B)鞭炮焰火的批發(fā)環(huán)節(jié)C)金銀首飾的批發(fā)環(huán)節(jié)D)化妝品的進口環(huán)節(jié)E)實木地板的生產環(huán)節(jié)答案:DE解析:[多選題]78.下列關于環(huán)境保護稅稅目與稅率的表述，正確的有()。A)環(huán)境保護稅稅目包括大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲B)應稅噪聲污染目前只包括工業(yè)噪聲C)應稅污染物的適用稅率有兩種，一是全國統(tǒng)一定額稅，二是浮動定額稅D)晝、夜均超標的環(huán)境噪聲，晝、夜分別計算應納稅額，累計計征E)聲源一個月內超標不足10天的，減半計算應納稅額答案:ABCD解析:聲源一個月內超標不足15天的，減半計算應納稅額。[多選題]79.下列業(yè)務活動中，屬于?服務業(yè)--租賃業(yè)?征稅范圍的有()。A)體育場所的出租業(yè)務B)金融機構的融資租賃業(yè)務C)為體育比賽提供場所的租賃業(yè)務D)航空運輸企業(yè)從事的干租業(yè)務E)遠洋運輸企業(yè)的程租業(yè)務答案:ACD解析:[多選題]80.根據(jù)《稅收征管法》規(guī)定，納稅人的權利包括()。A)知情權B)納稅申報方式選擇權C)按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置的權利D)申請延期繳納稅款權E)即時提供信息的權利答案:ABD解析:本題考核稅收法律關系的主體的知識點。按照規(guī)定安裝、適用稅控裝置和即時提供信息，屬于納稅人的義務，而不是權利。[多選題]81.根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，下列各項收入屬于免稅收入的有()。A)非營利組織從事營利活動取得的收入B)符合條件的非營利組織的不征稅收入孳生的銀行存款利息收入C)國債利息收入D)符合條件的居民企業(yè)之間的投資收益E)財政補貼收入答案:BCD解析:非營利組織從事營利活動取得的收入應征收企業(yè)所得稅;有專項用途的財政補貼收入屬于不征稅收入。[多選題]82.下列關于城市維護建設稅的稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有()。A)對即征即退項目退還增值稅的，同時返還附征的城市維護建設稅B)自主就業(yè)退役士兵從事個體經營的，自辦理登記當月起,在3年內按每戶每年12000元為限額依次扣減其當年實際應繳納的增值稅、城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅C)直接向承擔疫情防治任務的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征城市維護建設稅D)對國家重大水利工程建設基金，免征城市維護建設稅E)因出口退還增值稅、消費稅的，同時退還附征的城市維護建設稅答案:BCD解析:選項A：對增值稅、消費稅采用先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對隨增值稅、消費稅附征的城市維護建設稅和教育費附加一律不予退(返)還;選項E：城市維護建設稅，進口不征、出口不退。[多選題]83.市區(qū)某制藥廠為增值稅一般納稅人，2016年10月繳納增值稅130萬元，補繳上月漏交的增值稅55.8萬元;本月又轉讓一項藥劑生產技術，收取款項50萬元。則下列說法正確的有()。A)本月新發(fā)生業(yè)務應繳納城建稅9.1萬元B)本月新發(fā)生業(yè)務應繳納城建稅9.7萬元C)本月應補繳城建稅3.91萬元D)本月應補繳城建稅2.79萬元E)轉讓藥劑生產技術免征增值稅答案:ACE解析:納稅人提供技術轉讓、技術開發(fā)和與之相關的技術咨詢、技術服務，免征增值稅，所以50萬元不涉及繳納城建稅。該廠本月應交城建稅=130×7%=9.7(萬元)，應補繳城建稅=55.8×7%=3.91(萬元)。【知識點】應納稅額的計算[多選題]84.根據(jù)增值稅和消費稅的有關規(guī)定，納稅人自產的應稅消費品用于下列用途的，應當按納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計征增值稅和消費稅的有()。A)用于換取生產資料和消費資料B)用于股息分配C)用于投資入股D)用于抵償債務E)用于無償贈送答案:BE解析:納稅人將自產的應稅消費品用于換取生產資料和消費資料、投資入股和抵償債務等方面的，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅，以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計稅依據(jù)計征增值稅。[多選題]85.下列情形中，可以扣除外購應稅消費品已納消費稅的有()。A)以已稅煙絲生產的卷煙B)以已稅白酒為原料生產的白酒C)以已稅桿頭為原料生產的高爾夫球桿D)以已稅珠寶玉石生產貴重珠寶首飾E)以已稅實木地板為原料生產的實木地板答案:ACDE解析:白酒不在消費稅扣稅范圍中，以外購已稅白酒為原料生產的白酒，不能扣除已納消費稅。[多選題]86.下列各項中，屬于消費稅應納稅額計算方法的有()。A)從價定率計稅B)從量定額計稅C)從價從量復合計稅D)直接計算法E)間接計算法答案:ABC解析:按照現(xiàn)行消費稅法的基本規(guī)定,消費稅應納稅額的計算分為從價定率、從量定額和復合計稅三種計算方法。[多選題]87.下列關于增值稅征稅范圍的說法中，正確的有()。A)電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過網(wǎng)費，應當征收增值稅B)存款利息，不征收增值稅C)在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位的，其中涉及的貨物轉讓應征收增值稅D)根據(jù)國家指令無償提供的鐵路運輸服務、航空運輸服務，屬于用于公益事業(yè)的服務，不征收增值稅E)被保險人獲得的保險賠付，不征收增值稅答案:ABDE解析:在資產重組過程中，通過合并、分立等方式，將全部或者部分實物資產以及與其相關聯(lián)的債權、債務和勞動力一并轉讓給其他單位和個人的，不屬于增值稅的征稅范圍，其中涉及的貨物轉讓，不征收增值稅。[多選題]88.按對外購固定資產價款處理方式的不同進行劃分，增值稅的類型有()。A)生產型增值稅B)收入型增值稅C)消費型增值稅D)積累型增值稅E)分配型增值稅答案:ABC解析:增值稅按照對外購固定資產處理方式的不同可劃分為生產型增值稅、收入型增值稅和消費型增值稅。[多選題]89.差別關稅實際上是保護主義政策的產物，是保護一國產業(yè)所采取的特別手段。差別關稅主要分為()。A)加重關稅B)優(yōu)惠關稅C)反補貼關稅D)報復關稅E)反傾銷關銳答案:ACDE解析:[多選題]90.企業(yè)生產或開采的下列產品中，應當征收資源稅的有()。A)石灰石B)深水油氣田開采的天然氣C)人造石油D)砂石E)成品油答案:ABD解析:人造石油、成品油不在資源稅征稅范圍。[多選題]91.下列關于城市維護建設稅納稅地點的表述中，正確的有()。A)納稅人應在增值稅和消費稅的納稅地繳納B)納稅人跨地區(qū)提供建筑服務的，在建筑服務發(fā)生地申報繳納C)各級銀行及營業(yè)所取得的收入，分別在營業(yè)所的所在地繳納D)無固定納稅地點的流動經營者應隨同增值稅和消費稅在經營地繳納E)對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由各分支機構按分支機構所在地適用稅率在分支機構所在地繳納。答案:ABD解析:選項C，各銀行繳納的增值稅，均由取得業(yè)務收入的核算單位在當?shù)乩U納。即縣以上各級銀行直接經營業(yè)務取得的收入，由各級銀行分別在所在地納稅。縣和設區(qū)的市，由縣支行或區(qū)辦事處在其所在地納稅，而不能分別按所屬營業(yè)所的所在地計算納稅。選項E，對中國鐵路總公司的分支機構預征1%增值稅所應繳納的城市維護建設稅和教育費附加，由中國鐵路總公司按季向北京市稅務局繳納。[多選題]92.下列關于煤炭資源稅的稅收優(yōu)惠政策表述不正確的有()。A)對衰竭期煤礦開采的煤炭，資源稅減征70%B)對充填開采置換出來的煤炭，資源稅減征50%C)對實際開采年限在15年(含)以上的衰竭期礦山開采的礦產資源，資源稅減征30%D)對依法在建筑物下、鐵路下、水體下通過充填開采方式采出的礦產資源，資源稅減征50%E)對鼓勵利用的低品位礦、廢石、尾礦、廢