2024年稅務(wù)考試-稅務(wù)籌劃員歷年高頻考點(diǎn)試卷專家薈萃含答案

2024年稅務(wù)考試-稅務(wù)籌劃員歷年高頻考點(diǎn)試卷專家薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.下列各項(xiàng)中屬于視同銷售行為應(yīng)當(dāng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額的有（）。A、將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目B、將購(gòu)買的貨物委托外單位加工C、將購(gòu)買的貨物無(wú)償贈(zèng)送他人D、將購(gòu)買的貨物用于集體福利2.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費(fèi)稅的是（）。A、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品換取生產(chǎn)資料B、用自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品支付代扣手續(xù)費(fèi)C、直接銷售委托加工收回的已稅的應(yīng)稅消費(fèi)品D、在銷售數(shù)量之外另付給購(gòu)貨方自產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品作為獎(jiǎng)勵(lì)3.準(zhǔn)予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中無(wú)比例全額扣除的項(xiàng)目有（）A、社會(huì)力量通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向革命歷史紀(jì)念館的捐贈(zèng)B、企業(yè)單位通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向農(nóng)村義務(wù)教育的捐贈(zèng)C、社會(huì)團(tuán)體通過(guò)非營(yíng)利性社會(huì)團(tuán)體向紅十字事業(yè)的捐贈(zèng)D、事業(yè)單位通過(guò)國(guó)家機(jī)關(guān)向非盈利性老年服務(wù)機(jī)構(gòu)的捐贈(zèng)4.下列各項(xiàng)中屬于勞務(wù)報(bào)酬所得是（）A、雜志社記者在單位刊物發(fā)表作品取得收入B、撰寫專著并署名為作者所取得的收入C、提供機(jī)器設(shè)備租賃取得的收入D、提供中介服務(wù)取得收入5.下列應(yīng)稅項(xiàng)目中，以一個(gè)月為一次確定應(yīng)納稅所得額的有（）。A、勞務(wù)報(bào)酬所得B、特許權(quán)使用費(fèi)所得C、財(cái)產(chǎn)租賃所得D、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得6.王某出租個(gè)人房屋用于居住，每月3000元，租賃期一年##王某按月繳納流轉(zhuǎn)稅，不考慮附加稅費(fèi)和其它稅費(fèi)，則王某當(dāng)年應(yīng)納個(gè)稅為（）元。（注：出租居民住房營(yíng)業(yè)稅在3%基礎(chǔ)上減50%征收，印花稅免征，城鎮(zhèn)土地使用稅免征，個(gè)人所得稅率為10%）A、2586B、2640C、2246D、21367.中國(guó)現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國(guó)企業(yè)和外籍個(gè)人轉(zhuǎn)讓其在中國(guó)境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權(quán)取得的超出其出資額部分的轉(zhuǎn)讓收益，應(yīng)按（）的稅率繳納預(yù)提所得稅或個(gè)人所得稅。A、20%B、15％C、40％D、10％8.納稅人有依法納稅的義務(wù)，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過(guò)合理的甚至巧妙的安排以實(shí)現(xiàn)盡量少負(fù)擔(dān)稅款的權(quán)利。9.某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)從某廠家購(gòu)進(jìn)某種應(yīng)稅消費(fèi)品用于連續(xù)生產(chǎn)，支付價(jià)稅合計(jì)200000元，消費(fèi)稅稅率為30%，取得（）允許抵扣的消費(fèi)稅多。A、專用發(fā)票B、普通發(fā)票C、專業(yè)發(fā)票D、增值稅發(fā)票10.《稅收征管法》規(guī)定納稅人不能按期辦理納稅申報(bào)，或有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以延期申報(bào)和延期繳納稅款。11.下列行為中（）不屬于降低稅收負(fù)擔(dān)的違法行為。A、節(jié)稅B、偷稅C、欠稅D、抗稅12.以土地使用權(quán)和房屋所有權(quán)相互交換方式合作建房時(shí)，雙方都要繳納（）。A、房產(chǎn)稅B、營(yíng)業(yè)稅C、土地增值稅D、增值稅13.根據(jù)《關(guān)于取消部分商品出口退稅的通知》（財(cái)稅[2010]57號(hào)）要求，自2010年（）日起取消下列商品的出口退稅：（1）、部分鋼材；（2）、部分有色金屬加工材；（3）、銀粉；（4）、酒精、玉米淀粉；（5）、部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；（6）、部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。A、7月1日B、9月1日C、10月1日D、7月15日14.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁一般只應(yīng)用于流轉(zhuǎn)稅，而不應(yīng)用與其他稅種。15.稅法構(gòu)成要素中，（）是區(qū)分不同稅種的主要標(biāo)志。A、納稅人B、稅目C、納稅環(huán)節(jié)D、征稅對(duì)象16.納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市），應(yīng)向（）主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。A、機(jī)構(gòu)所在地B、注冊(cè)地C、居住地D、勞務(wù)發(fā)生地17.稅務(wù)籌劃的最基本原則是（）。A、保護(hù)性原則B、不違法原則C、時(shí)效性原則D、整體綜合性原則18.如果企業(yè)預(yù)計(jì)今年的效益好于上一年度，則可以選擇按實(shí)際數(shù)預(yù)繳企業(yè)所得稅。19.稅務(wù)籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。20.根據(jù)法律規(guī)定，在中國(guó)行政強(qiáng)制執(zhí)行的實(shí)施，（）。A、以行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行為主B、行政機(jī)關(guān)自己獨(dú)立實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行為輔C、以行政機(jī)關(guān)申請(qǐng)人民法院強(qiáng)制執(zhí)行為輔D、行政機(jī)關(guān)自己獨(dú)立實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行為主E、行政機(jī)關(guān)自己獨(dú)立實(shí)施強(qiáng)制執(zhí)行為無(wú)須法律、法規(guī)的授權(quán)21.現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定一般納稅人因銷售折讓而退還給購(gòu)買方的增值稅額，應(yīng)從發(fā)生折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額中扣減。22.納稅人在境外實(shí)際繳納的稅額準(zhǔn)予在計(jì)稅時(shí)予以抵免，但最多不能超過(guò)境外所得按中國(guó)稅法計(jì)算的抵免限額。23.各種稅收優(yōu)惠政策實(shí)施的后果，就是使得名義稅率低于實(shí)際稅率，使納稅人的實(shí)際稅收負(fù)擔(dān)降低。24.公司制企業(yè)與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？25.當(dāng)實(shí)際增值率小于稅負(fù)平衡點(diǎn)增值率時(shí)，小規(guī)模納稅人稅負(fù)重。第2卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.工資支出的節(jié)稅途徑有（）。A、提高職工生活水平，減少名義工資收入B、在限額內(nèi)允許提取的職工福利費(fèi)一定要全部提取C、將員工年終獎(jiǎng)金變?yōu)閱T工紅利D、創(chuàng)造條件，爭(zhēng)取成為實(shí)行工效掛鉤的企業(yè)2.某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若分別新設(shè)成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)甲企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為170萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為112萬(wàn)元；乙企業(yè)每年度可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為150萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為98萬(wàn)元。甲、乙企業(yè)只能認(rèn)定為小規(guī)模納稅人，征收率為4%。若新設(shè)成立一家商業(yè)企業(yè)，預(yù)測(cè)每年可實(shí)現(xiàn)的銷售商品價(jià)款為320萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)商品價(jià)款為210萬(wàn)元，符合認(rèn)定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。 案例分析：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進(jìn)行納稅人類別的選擇。 已知：表1為兩類納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率： 表1：兩類納稅人稅負(fù)平衡點(diǎn)的增值率、抵扣率3.如何利用消費(fèi)品的包裝物進(jìn)行稅務(wù)籌劃？4.如果采用（）存貨計(jì)價(jià)方法，期末存貨按接近于當(dāng)前的成本價(jià)格的數(shù)額反映在負(fù)債表上，但卻以較早的成本與當(dāng)前的收入相配比，在物價(jià)上漲的情況下，就會(huì)形成虛增利潤(rùn)，多交所得稅。A、先進(jìn)先出法B、加權(quán)平均法C、移動(dòng)平均法D、后進(jìn)先出法5.下列會(huì)計(jì)處理，不正確的是（）2016年稅務(wù)籌劃師考試試題（理論部分）2016年稅務(wù)籌劃師考試試題（理論部分）。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計(jì)入管理費(fèi)用B、非正常原因造成的存貨凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出C、以存貨抵償債務(wù)結(jié)轉(zhuǎn)的相關(guān)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備沖減資產(chǎn)減值損失D、為特定客戶設(shè)計(jì)產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入相關(guān)產(chǎn)品成本6.偷稅7.稅收優(yōu)惠沒有一點(diǎn)弊端。8.稅收籌劃與避稅的主要區(qū)別是什么？9.現(xiàn)代企業(yè)的四項(xiàng)基本權(quán)利為生存權(quán)、發(fā)展權(quán)、自主權(quán)和（）A、公平權(quán)B、公民權(quán)C、民事權(quán)D、自保權(quán)10.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會(huì)計(jì)期間的所有者權(quán)益總額一定減少。11.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（）。A、成本×（1-成本利潤(rùn)率）B、成本×（1-增值稅稅率）C、成本÷（1+增值稅稅率）D、成本×（1+成本利潤(rùn)率）12.長(zhǎng)城公司委托東方公司將一批價(jià)值200萬(wàn)元的原料加工成甲半成品，加工費(fèi)150萬(wàn)元。長(zhǎng)城公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本192萬(wàn)元。該批產(chǎn)品售價(jià)1200萬(wàn)元。甲半成品消費(fèi)稅稅率為30％，乙產(chǎn)成品消費(fèi)稅率40％。如果長(zhǎng)城公司將購(gòu)入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計(jì)360萬(wàn)元。案例分析：企業(yè)應(yīng)選擇哪種加工方式更有利？13.下列不得從企業(yè)應(yīng)稅所得額中扣除的稅金為（）A、營(yíng)業(yè)稅B、關(guān)稅C、增值稅D、城建稅14.下列各項(xiàng)中，符合印花稅有關(guān)規(guī)定的有（）。A、已貼用的印花稅票，不得揭下重用B、凡多貼印花稅票者，不得申請(qǐng)退稅或者抵用C、應(yīng)稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花D、偽造印花稅票的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款15.企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定：國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。16.下列哪項(xiàng)不是稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（）。A、運(yùn)用相對(duì)收益籌劃原理B、運(yùn)用稅率籌劃原理C、技術(shù)較為復(fù)雜D、適用范圍較大17.扣除技術(shù)只適用于絕對(duì)節(jié)稅，不適用于相對(duì)節(jié)稅。18.下列關(guān)于營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)的說(shuō)法不正確的是（）。A、建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額減去付給轉(zhuǎn)包人的價(jià)款后的余額為營(yíng)業(yè)額。B、建筑業(yè)的總承包人將工程轉(zhuǎn)包他人的，以工程全部承包額為營(yíng)業(yè)額。C、以無(wú)形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為，不征收營(yíng)業(yè)稅。D、金融業(yè)發(fā)生轉(zhuǎn)貸業(yè)務(wù)的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營(yíng)業(yè)額。19.欠稅是納稅人超過(guò)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。20.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價(jià)格是100萬(wàn)元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案可以選擇：（1）委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價(jià)值25萬(wàn)元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費(fèi)15萬(wàn)元；運(yùn)回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費(fèi)用10萬(wàn)元。（2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價(jià)值25萬(wàn)元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費(fèi)22萬(wàn)元；運(yùn)回后仍以100萬(wàn)元對(duì)外銷售。（3）酒廠以價(jià)值25萬(wàn)元的原材料自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費(fèi)用22萬(wàn)元。酒精的消費(fèi)稅稅率為5％，糧食白酒的消費(fèi)稅比例稅率是20％。根據(jù)以上資料，通過(guò)分析各方案的稅后利潤(rùn)選擇最優(yōu)籌劃方案。（不考慮城建稅、教育費(fèi)附加、增值稅，白酒的定額稅金忽略不計(jì)）。21.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價(jià)格，不得從銷售額中減除還本支出。22.消費(fèi)稅稅務(wù)籌劃的基本途徑有（）A、合理確定銷售額B、合理選擇稅率C、外購(gòu)應(yīng)稅品已納稅款的扣除D、委托加工的選擇23.抗稅罪中情節(jié)嚴(yán)重的，處三年以上（）以下的有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以上罰款。A、四年B、五年C、七年D、十年24.國(guó)家稅務(wù)總局《關(guān)于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關(guān)問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕617號(hào)），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長(zhǎng)至（）天。A、100B、120C、160D、18025.單位或個(gè)人在發(fā)生下列（）行為時(shí)，需要繳納相關(guān)營(yíng)業(yè)稅和繳納城建稅。A、單位轉(zhuǎn)讓技術(shù)取得收入B、銷售自建不動(dòng)產(chǎn)取得收入C、個(gè)人取得偶然所得D、銷售免稅貨物第3卷一.參考題庫(kù)(共25題)1.納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算。其組成計(jì)稅價(jià)格的公式為（）。A、成本×（1一成本利潤(rùn)率）B、成本×（l十增值稅稅率）C、成本×（1十成本利潤(rùn)率）D、成本÷（1十增值稅稅率）2.李某今年10月取得工資收入5000元，通過(guò)區(qū)教育局將其中1500元捐贈(zèng)給縣城一學(xué)校##李某當(dāng)月應(yīng)繳的個(gè)人所得稅為（）元A、80B、31.5C、132D、1503.“出租”房屋要比“自營(yíng)”房屋負(fù)擔(dān)超過(guò)數(shù)倍的稅負(fù)。4.以下不免增值稅的項(xiàng)目是（）。A、用于集體福利的購(gòu)進(jìn)貨物B、向社會(huì)收購(gòu)的古書C、避孕藥品和用具D、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資5.企業(yè)采取新設(shè)合并的，可以視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。6.（）是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。A、減稅B、扣除C、免稅D、節(jié)稅7.推遲應(yīng)納稅所得額的實(shí)現(xiàn)是一項(xiàng)較好的稅務(wù)策略，在任何情況下都適用。8.抗稅是指納稅人以暴力、威脅等方式拒不履行納稅義務(wù)，不交或少交稅款的行為。抗稅罪的主體只能由（）構(gòu)成A、自然人B、單位和個(gè)人C、自然人和法人D、企業(yè)、組織和個(gè)人9.沒有同類消費(fèi)銷售價(jià)格時(shí)，實(shí)行復(fù)合計(jì)稅的消費(fèi)稅按組成計(jì)稅價(jià)格的計(jì)算公式為（）A、（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率）B、（成本+利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1+消費(fèi)稅稅率）C、（成本+加工費(fèi)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1-消費(fèi)稅稅率）D、（成本-利潤(rùn)+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1+消費(fèi)稅稅率）10.企業(yè)采取新設(shè)合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。11.關(guān)稅納稅義務(wù)人如因不可抗力或者在國(guó)家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)，可以延期繳納稅款，但最長(zhǎng)不得超過(guò)（）。A、14日B、15日C、3個(gè)月D、6個(gè)月12.稅務(wù)行政賠償費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)是，造成公民身體傷害的，應(yīng)當(dāng)支付醫(yī)療費(fèi)，以及賠償因誤工減少的收入。減少的收入每日賠償金最高限額為國(guó)家上年度職工年平均工資的（）。A、5倍B、10倍C、15倍D、20倍13.稅收籌劃14.國(guó)務(wù)院發(fā)布《關(guān)于經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設(shè)立高新技術(shù)企業(yè)實(shí)行過(guò)渡性稅收優(yōu)惠的通知》，規(guī)定對(duì)深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊(cè)的國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，在經(jīng)濟(jì)特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。15.控制房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的增值額并不能減輕土地增值稅稅負(fù)16.在國(guó)外料件加工復(fù)出口的貿(mào)易方式中，從手續(xù)的方便程度、納稅成本的角度分析，企業(yè)在實(shí)際操作中一般采用（）。A、正常經(jīng)銷方式B、特殊經(jīng)銷方式C、來(lái)料加工方式D、進(jìn)料加工方式17.企業(yè)的額外稅負(fù)18.稅收具有強(qiáng)制性和有償性。19.以下是某外商投資企業(yè)在設(shè)立及運(yùn)營(yíng)中采取的一些方案20.（）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當(dāng)存在著多種稅收政策、計(jì)稅方法可供選擇時(shí)，納稅人以稅負(fù)最低為目的進(jìn)行的涉稅選擇行為。A、免稅B、扣除C、減稅D、節(jié)稅21.納稅人采用清包工方式比采用包工包料方式提供裝飾勞務(wù)的營(yíng)業(yè)稅稅負(fù)低。22.企業(yè)購(gòu)置環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按照特定比例實(shí)行稅額抵免。即企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的（）可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。A、50%B、20%C、10%D、40%23.以下財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得不需繳納個(gè)人所得稅的是（）A、建筑物轉(zhuǎn)讓所得B、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓所得C、機(jī)器設(shè)備轉(zhuǎn)讓所得D、股票轉(zhuǎn)讓所得24.某餐館集團(tuán)下設(shè)多家連鎖餐館，餐館年?duì)I業(yè)額約300萬(wàn)元。該集團(tuán)將舉辦“美食文化節(jié)”，預(yù)計(jì)收入100萬(wàn)元。如果稅務(wù)籌劃將餐館營(yíng)業(yè)收入與“美食文化節(jié)”收入分別核算，服務(wù)業(yè)稅率為5%，文化體育業(yè)稅率為3%，則預(yù)計(jì)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅稅額為（）。A、12B、15C、18D、2025.企業(yè)如何利用分公司和子公司的設(shè)立形式進(jìn)行稅務(wù)籌劃？第1卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案:A,C2.參考答案:C3.參考答案:B,C,D4.參考答案:D5.參考答案:C6.參考答案:A7.參考答案:A8.參考答案:正確9.參考答案:B10.參考答案:正確11.參考答案:A12.參考答案:B13.參考答案:D14.參考答案:錯(cuò)誤15.參考答案:D16.參考答案:D17.參考答案:B18.參考答案:錯(cuò)誤19.參考答案:正確20.參考答案:A,B21.參考答案:正確22.參考答案:正確23.參考答案:錯(cuò)誤24.參考答案: （1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5％、最高35％的個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率。 由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負(fù)是較為固定的，而適用超額累進(jìn)稅率的個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)是隨著應(yīng)納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進(jìn)行比較就會(huì)看到，當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較少時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)低于公司制企業(yè)；當(dāng)應(yīng)納稅所得額比較多時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負(fù)重于公司制企業(yè)。實(shí)際上，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額很大時(shí)，個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)就會(huì)趨近于35％。 （2）是否重復(fù)計(jì)繳所得稅。公司制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤(rùn)作為股息分配給投資者，個(gè)人投資者還要繳納一次個(gè)人所得稅。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個(gè)人所得稅。前者要繳納公司與個(gè)人兩個(gè)層次的所得稅；后者只在一個(gè)層次繳納所得稅。 （3）不同稅種稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負(fù)是多種因素共同作用的結(jié)果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進(jìn)行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時(shí)，要比較公司企業(yè)制與個(gè)人獨(dú)資企業(yè)的稅基、稅率結(jié)構(gòu)和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會(huì)計(jì)處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機(jī)會(huì)運(yùn)用恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)處理方法減輕稅負(fù)。而個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個(gè)人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當(dāng)企業(yè)可以享受某項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時(shí)，作為公司制企業(yè)的實(shí)際稅負(fù)可能會(huì)低于個(gè)人獨(dú)資企業(yè)。 （4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計(jì)稅次數(shù)越多，總體稅負(fù)越輕。25.參考答案:正確第2卷參考答案一.參考題庫(kù)1.參考答案:A,B,D2.參考答案: （1）分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅增值率：甲企業(yè)的含稅增值率＝（170－112）÷170＝34.12％乙企業(yè)的含稅增值率＝（150－98）÷150＝34.67％實(shí)際含稅增值率為均大于兩類納稅人含稅平衡點(diǎn)的增值率26.47%，選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98萬(wàn)元若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31萬(wàn)元 選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額=15.98-12.31=3.67（萬(wàn)元） （2）分別計(jì)算新設(shè)甲、乙兩家企業(yè)的含稅抵扣率： 甲企業(yè)的含稅抵扣率＝112÷170＝65.88％乙企業(yè)的含稅抵扣率＝98÷150＝65.33％ 實(shí)際含稅抵扣率為均小于兩類納稅人含稅平衡點(diǎn)的抵扣率73.53%，選擇一般納稅人的增值稅稅負(fù)將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。 若為一般納稅人的應(yīng)納增值稅額=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98萬(wàn)元 若為小規(guī)模納稅人的應(yīng)納增值稅額=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31萬(wàn)元 選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負(fù)降低額=15.98-12.31=3.67（萬(wàn)元）3.參考答案: （1）包裝物隨消費(fèi)品出售，并入消費(fèi)品銷售額、按消費(fèi)品稅率納稅。 （2）包裝物收取押金的不繳納消費(fèi)稅。 （3）逾期未收回包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補(bǔ)稅4.參考答案:D5.參考答案:C6.參考答案: 《征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變?cè)臁㈦[匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)通知申報(bào)而拒不申報(bào)，或者進(jìn)行虛假的納稅申報(bào)，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，是偷稅。7.參考答案:錯(cuò)誤8.參考答案: 稅收籌劃與避稅是兩個(gè)有聯(lián)系又有區(qū)別的概念，要完全分清有一定的困難。我們可以將順法避稅理解為稅收籌劃，但稅收籌劃的實(shí)施范圍并不僅限于此，它的層次更高，它是在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中事先作出的謀劃和安排以減少稅負(fù)的行為。它們的主要區(qū)別表現(xiàn)在： ⑴與國(guó)家政策導(dǎo)向的符合程度不同。比如逆法避稅是與國(guó)家稅收政策導(dǎo)向相違背的。 ⑵執(zhí)法部門的態(tài)度不同。對(duì)于避稅行為特別是逆法避稅，政府要防范，而對(duì)于稅收籌劃，政府是支持和鼓勵(lì)的。9.參考答案:D10.參考答案:錯(cuò)誤11.參考答案:D12.參考答案: （1）長(zhǎng)城公司委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后，在本企業(yè)繼續(xù)加工成另一種應(yīng)稅消費(fèi)品銷售，長(zhǎng)城公司向東方公司支付加工費(fèi)的同時(shí)，向受托方支付其代收代繳的消費(fèi)稅： 消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（200+150）÷（1－30%）＝500（萬(wàn)元） 應(yīng)繳消費(fèi)稅＝500×30%＝150（萬(wàn)元） 長(zhǎng)城公司銷售產(chǎn)品后，應(yīng)繳消費(fèi)稅：1200×40%—150＝330（萬(wàn)元） （2）自行加工方式： 長(zhǎng)城公司應(yīng)納消費(fèi)稅＝1200×40％＝480（萬(wàn)元） 可見，在各相關(guān)因素相同的情況下，自行加工方式的稅負(fù)最重。13.參考答案:C14.參考答案:A,B,C15.參考答案:正確16.參考答案:C17.參考答案:錯(cuò)誤18.參考答案:B19.參考答案:正確20.參考答案: 委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代扣代繳的消費(fèi)稅為： （25＋15）÷（1－5％）×5％＝2.11（萬(wàn)元） 白酒銷售后應(yīng)再計(jì)繳納的消費(fèi)稅：100×20％＝20（萬(wàn)元） 稅后利潤(rùn)：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（萬(wàn)元） （2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接對(duì)外銷售不繳消費(fèi)稅 加工提貨環(huán)節(jié)應(yīng)由委托方代收代繳的消費(fèi)稅： （25＋22）÷（1－20％）