2024年稅務考試-稅務籌劃員歷年高頻考點試卷專家薈萃含答案

2024年稅務考試-稅務籌劃員歷年高頻考點試卷專家薈萃含答案（圖片大小可自由調(diào)整）第1卷一.參考題庫(共25題)1.下列各項中屬于視同銷售行為應當計算銷項稅額的有（）。A、將自產(chǎn)的貨物用于非應稅項目B、將購買的貨物委托外單位加工C、將購買的貨物無償贈送他人D、將購買的貨物用于集體福利2.企業(yè)發(fā)生的下列行為中，不需要繳納消費稅的是（）。A、用自產(chǎn)的應稅消費品換取生產(chǎn)資料B、用自產(chǎn)的應稅消費品支付代扣手續(xù)費C、直接銷售委托加工收回的已稅的應稅消費品D、在銷售數(shù)量之外另付給購貨方自產(chǎn)的應稅消費品作為獎勵3.準予在繳納企業(yè)所得稅前的所得額中無比例全額扣除的項目有（）A、社會力量通過非營利性社會團體向革命歷史紀念館的捐贈B、企業(yè)單位通過國家機關向農(nóng)村義務教育的捐贈C、社會團體通過非營利性社會團體向紅十字事業(yè)的捐贈D、事業(yè)單位通過國家機關向非盈利性老年服務機構的捐贈4.下列各項中屬于勞務報酬所得是（）A、雜志社記者在單位刊物發(fā)表作品取得收入B、撰寫專著并署名為作者所取得的收入C、提供機器設備租賃取得的收入D、提供中介服務取得收入5.下列應稅項目中，以一個月為一次確定應納稅所得額的有（）。A、勞務報酬所得B、特許權使用費所得C、財產(chǎn)租賃所得D、財產(chǎn)轉讓所得6.王某出租個人房屋用于居住，每月3000元，租賃期一年##王某按月繳納流轉稅，不考慮附加稅費和其它稅費，則王某當年應納個稅為（）元。（注：出租居民住房營業(yè)稅在3%基礎上減50%征收，印花稅免征，城鎮(zhèn)土地使用稅免征，個人所得稅率為10%）A、2586B、2640C、2246D、21367.中國現(xiàn)行稅法規(guī)定，外國企業(yè)和外籍個人轉讓其在中國境內(nèi)外商投資企業(yè)的股權取得的超出其出資額部分的轉讓收益，應按（）的稅率繳納預提所得稅或個人所得稅。A、20%B、15％C、40％D、10％8.納稅人有依法納稅的義務，也有依據(jù)稅法、經(jīng)過合理的甚至巧妙的安排以實現(xiàn)盡量少負擔稅款的權利。9.某小規(guī)模納稅人生產(chǎn)企業(yè)從某廠家購進某種應稅消費品用于連續(xù)生產(chǎn)，支付價稅合計200000元，消費稅稅率為30%，取得（）允許抵扣的消費稅多。A、專用發(fā)票B、普通發(fā)票C、專業(yè)發(fā)票D、增值稅發(fā)票10.《稅收征管法》規(guī)定納稅人不能按期辦理納稅申報，或有特殊困難不能按期繳納稅款的，經(jīng)稅務機關核準，可以延期申報和延期繳納稅款。11.下列行為中（）不屬于降低稅收負擔的違法行為。A、節(jié)稅B、偷稅C、欠稅D、抗稅12.以土地使用權和房屋所有權相互交換方式合作建房時，雙方都要繳納（）。A、房產(chǎn)稅B、營業(yè)稅C、土地增值稅D、增值稅13.根據(jù)《關于取消部分商品出口退稅的通知》（財稅[2010]57號）要求，自2010年（）日起取消下列商品的出口退稅：（1）、部分鋼材；（2）、部分有色金屬加工材；（3）、銀粉；（4）、酒精、玉米淀粉；（5）、部分農(nóng)藥、醫(yī)藥、化工產(chǎn)品；（6）、部分塑料及制品、橡膠及制品、玻璃及制品。A、7月1日B、9月1日C、10月1日D、7月15日14.稅負轉嫁一般只應用于流轉稅，而不應用與其他稅種。15.稅法構成要素中，（）是區(qū)分不同稅種的主要標志。A、納稅人B、稅目C、納稅環(huán)節(jié)D、征稅對象16.納稅人提供的應稅勞務發(fā)生在外縣（市），應向（）主管稅務機關申報納稅。A、機構所在地B、注冊地C、居住地D、勞務發(fā)生地17.稅務籌劃的最基本原則是（）。A、保護性原則B、不違法原則C、時效性原則D、整體綜合性原則18.如果企業(yè)預計今年的效益好于上一年度，則可以選擇按實際數(shù)預繳企業(yè)所得稅。19.稅務籌劃一般表現(xiàn)為納稅最少和納稅最晚。20.根據(jù)法律規(guī)定，在中國行政強制執(zhí)行的實施，（）。A、以行政機關申請人民法院強制執(zhí)行為主B、行政機關自己獨立實施強制執(zhí)行為輔C、以行政機關申請人民法院強制執(zhí)行為輔D、行政機關自己獨立實施強制執(zhí)行為主E、行政機關自己獨立實施強制執(zhí)行為無須法律、法規(guī)的授權21.現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定一般納稅人因銷售折讓而退還給購買方的增值稅額，應從發(fā)生折讓當期的銷項稅額中扣減。22.納稅人在境外實際繳納的稅額準予在計稅時予以抵免，但最多不能超過境外所得按中國稅法計算的抵免限額。23.各種稅收優(yōu)惠政策實施的后果，就是使得名義稅率低于實際稅率，使納稅人的實際稅收負擔降低。24.公司制企業(yè)與個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的納稅籌劃要考慮哪些因素？25.當實際增值率小于稅負平衡點增值率時，小規(guī)模納稅人稅負重。第2卷一.參考題庫(共25題)1.工資支出的節(jié)稅途徑有（）。A、提高職工生活水平，減少名義工資收入B、在限額內(nèi)允許提取的職工福利費一定要全部提取C、將員工年終獎金變?yōu)閱T工紅利D、創(chuàng)造條件，爭取成為實行工效掛鉤的企業(yè)2.某投資者依據(jù)現(xiàn)有的資源欲投資于商品零售，若分別新設成立甲、乙兩家商業(yè)企業(yè)，預測甲企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為170萬元，購進商品價款為112萬元；乙企業(yè)每年度可實現(xiàn)的銷售商品價款為150萬元，購進商品價款為98萬元。甲、乙企業(yè)只能認定為小規(guī)模納稅人，征收率為4%。若新設成立一家商業(yè)企業(yè)，預測每年可實現(xiàn)的銷售商品價款為320萬元，購進商品價款為210萬元，符合認定為增值稅一般納稅人的條件，適用的增值稅稅率為17%。 案例分析：分別采用增值率籌劃法、抵扣率籌劃法為該投資者進行納稅人類別的選擇。 已知：表1為兩類納稅人稅負平衡點的增值率、抵扣率： 表1：兩類納稅人稅負平衡點的增值率、抵扣率3.如何利用消費品的包裝物進行稅務籌劃？4.如果采用（）存貨計價方法，期末存貨按接近于當前的成本價格的數(shù)額反映在負債表上，但卻以較早的成本與當前的收入相配比，在物價上漲的情況下，就會形成虛增利潤，多交所得稅。A、先進先出法B、加權平均法C、移動平均法D、后進先出法5.下列會計處理，不正確的是（）2016年稅務籌劃師考試試題（理論部分）2016年稅務籌劃師考試試題（理論部分）。A、由于管理不善造成的存貨凈損失計入管理費用B、非正常原因造成的存貨凈損失計入營業(yè)外支出C、以存貨抵償債務結轉的相關存貨跌價準備沖減資產(chǎn)減值損失D、為特定客戶設計產(chǎn)品發(fā)生的可直接確定的設計費用計入相關產(chǎn)品成本6.偷稅7.稅收優(yōu)惠沒有一點弊端。8.稅收籌劃與避稅的主要區(qū)別是什么？9.現(xiàn)代企業(yè)的四項基本權利為生存權、發(fā)展權、自主權和（）A、公平權B、公民權C、民事權D、自保權10.企業(yè)在一定期間發(fā)生虧損，則企業(yè)在這一會計期間的所有者權益總額一定減少。11.納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，稅務機關可以按組成計稅價格計算。其組成計稅價格的公式為（）。A、成本×（1-成本利潤率）B、成本×（1-增值稅稅率）C、成本÷（1+增值稅稅率）D、成本×（1+成本利潤率）12.長城公司委托東方公司將一批價值200萬元的原料加工成甲半成品，加工費150萬元。長城公司將甲半成品收回后繼續(xù)加工成乙產(chǎn)成品，發(fā)生加工成本192萬元。該批產(chǎn)品售價1200萬元。甲半成品消費稅稅率為30％，乙產(chǎn)成品消費稅率40％。如果長城公司將購入的原料自行加工成乙產(chǎn)成品，加工成本共計360萬元。案例分析：企業(yè)應選擇哪種加工方式更有利？13.下列不得從企業(yè)應稅所得額中扣除的稅金為（）A、營業(yè)稅B、關稅C、增值稅D、城建稅14.下列各項中，符合印花稅有關規(guī)定的有（）。A、已貼用的印花稅票，不得揭下重用B、凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用C、應稅合同不論是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應貼花D、偽造印花稅票的，稅務機關可處以偽造印花稅票金額3倍至5倍的罰款15.企業(yè)所得稅法第二十八條第二款規(guī)定：國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。16.下列哪項不是稅率差異技術的特點（）。A、運用相對收益籌劃原理B、運用稅率籌劃原理C、技術較為復雜D、適用范圍較大17.扣除技術只適用于絕對節(jié)稅，不適用于相對節(jié)稅。18.下列關于營業(yè)稅計稅依據(jù)的說法不正確的是（）。A、建筑業(yè)的總承包人將工程轉包他人的，以工程全部承包額減去付給轉包人的價款后的余額為營業(yè)額。B、建筑業(yè)的總承包人將工程轉包他人的，以工程全部承包額為營業(yè)額。C、以無形資產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤分配、共同承擔投資風險的行為，不征收營業(yè)稅。D、金融業(yè)發(fā)生轉貸業(yè)務的，以貸款利息收入減去存款利息支出后的余額為營業(yè)額。19.欠稅是納稅人超過稅務機關核定的納稅期限而發(fā)生的拖欠稅款的行為。20.某酒廠接到一筆糧食白酒訂單，議定銷售價格是100萬元（不含增值稅）。組織白酒的生產(chǎn)有以下方案可以選擇：（1）委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。酒廠以價值25萬元的原材料委托A廠加工成酒精，加工費15萬元；運回后由本廠加工成白酒，需支付人工及費用10萬元。（2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接銷售。酒廠以價值25萬元的原材料讓A廠加工成白酒，加工費22萬元；運回后仍以100萬元對外銷售。（3）酒廠以價值25萬元的原材料自己完成白酒生產(chǎn)。需支付人工及其他費用22萬元。酒精的消費稅稅率為5％，糧食白酒的消費稅比例稅率是20％。根據(jù)以上資料，通過分析各方案的稅后利潤選擇最優(yōu)籌劃方案。（不考慮城建稅、教育費附加、增值稅，白酒的定額稅金忽略不計）。21.采取還本銷售方式銷售貨物，其銷售額就是貨物的銷售價格，不得從銷售額中減除還本支出。22.消費稅稅務籌劃的基本途徑有（）A、合理確定銷售額B、合理選擇稅率C、外購應稅品已納稅款的扣除D、委托加工的選擇23.抗稅罪中情節(jié)嚴重的，處三年以上（）以下的有期徒刑，并處拒繳稅款一倍以上五倍以上罰款。A、四年B、五年C、七年D、十年24.國家稅務總局《關于調(diào)整增值稅扣稅憑證抵扣期限有關問題的通知》（國稅函〔2009〕617號），決定自2010年1月1日起，調(diào)整增值稅專用發(fā)票等扣稅憑證抵扣期限，由90天延長至（）天。A、100B、120C、160D、18025.單位或個人在發(fā)生下列（）行為時，需要繳納相關營業(yè)稅和繳納城建稅。A、單位轉讓技術取得收入B、銷售自建不動產(chǎn)取得收入C、個人取得偶然所得D、銷售免稅貨物第3卷一.參考題庫(共25題)1.納稅人銷售貨物或者應稅勞務的價格明顯偏低并無正當理由的，稅務機關可以按組成計稅價格計算。其組成計稅價格的公式為（）。A、成本×（1一成本利潤率）B、成本×（l十增值稅稅率）C、成本×（1十成本利潤率）D、成本÷（1十增值稅稅率）2.李某今年10月取得工資收入5000元，通過區(qū)教育局將其中1500元捐贈給縣城一學校##李某當月應繳的個人所得稅為（）元A、80B、31.5C、132D、1503.“出租”房屋要比“自營”房屋負擔超過數(shù)倍的稅負。4.以下不免增值稅的項目是（）。A、用于集體福利的購進貨物B、向社會收購的古書C、避孕藥品和用具D、國際組織無償援助的進口物資5.企業(yè)采取新設合并的，可以視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策。6.（）是國家對特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項目或情況所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎勵措施。A、減稅B、扣除C、免稅D、節(jié)稅7.推遲應納稅所得額的實現(xiàn)是一項較好的稅務策略，在任何情況下都適用。8.抗稅是指納稅人以暴力、威脅等方式拒不履行納稅義務，不交或少交稅款的行為。抗稅罪的主體只能由（）構成A、自然人B、單位和個人C、自然人和法人D、企業(yè)、組織和個人9.沒有同類消費銷售價格時，實行復合計稅的消費稅按組成計稅價格的計算公式為（）A、（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1-消費稅稅率）B、（成本+利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1+消費稅稅率）C、（成本+加工費+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1-消費稅稅率）D、（成本-利潤+自產(chǎn)自用數(shù)量×定額稅率）/（1+消費稅稅率）10.企業(yè)采取新設合并的，視同新辦企業(yè)，享受新辦企業(yè)的稅收優(yōu)惠。11.關稅納稅義務人如因不可抗力或者在國家稅收政策調(diào)整的情形下，不能按期繳納稅款的，經(jīng)海關總署批準，可以延期繳納稅款，但最長不得超過（）。A、14日B、15日C、3個月D、6個月12.稅務行政賠償費用標準是，造成公民身體傷害的，應當支付醫(yī)療費，以及賠償因誤工減少的收入。減少的收入每日賠償金最高限額為國家上年度職工年平均工資的（）。A、5倍B、10倍C、15倍D、20倍13.稅收籌劃14.國務院發(fā)布《關于經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)新設立高新技術企業(yè)實行過渡性稅收優(yōu)惠的通知》，規(guī)定對深圳、珠海、汕頭、廈門、海南經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)，在2008年1月1日（含）之后完成登記注冊的國家需要重點扶持的高新技術企業(yè)，在經(jīng)濟特區(qū)和上海浦東新區(qū)內(nèi)取得的所得，自取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年按照25%的法定稅率減半征收企業(yè)所得稅。15.控制房地產(chǎn)開發(fā)項目的增值額并不能減輕土地增值稅稅負16.在國外料件加工復出口的貿(mào)易方式中，從手續(xù)的方便程度、納稅成本的角度分析，企業(yè)在實際操作中一般采用（）。A、正常經(jīng)銷方式B、特殊經(jīng)銷方式C、來料加工方式D、進料加工方式17.企業(yè)的額外稅負18.稅收具有強制性和有償性。19.以下是某外商投資企業(yè)在設立及運營中采取的一些方案20.（）是在稅法規(guī)定的范圍內(nèi)，當存在著多種稅收政策、計稅方法可供選擇時，納稅人以稅負最低為目的進行的涉稅選擇行為。A、免稅B、扣除C、減稅D、節(jié)稅21.納稅人采用清包工方式比采用包工包料方式提供裝飾勞務的營業(yè)稅稅負低。22.企業(yè)購置環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的投資額，可以按照特定比例實行稅額抵免。即企業(yè)購置并實際使用《環(huán)境保護專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》、《節(jié)能節(jié)水專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》和《安全生產(chǎn)專用設備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設備的，該專用設備的投資額的（）可以從企業(yè)當年的應納稅額中抵免；當年不足抵免的，可以在以后5個納稅年度結轉抵免。A、50%B、20%C、10%D、40%23.以下財產(chǎn)轉讓所得不需繳納個人所得稅的是（）A、建筑物轉讓所得B、土地使用權轉讓所得C、機器設備轉讓所得D、股票轉讓所得24.某餐館集團下設多家連鎖餐館，餐館年營業(yè)額約300萬元。該集團將舉辦“美食文化節(jié)”，預計收入100萬元。如果稅務籌劃將餐館營業(yè)收入與“美食文化節(jié)”收入分別核算，服務業(yè)稅率為5%，文化體育業(yè)稅率為3%，則預計應納營業(yè)稅稅額為（）。A、12B、15C、18D、2025.企業(yè)如何利用分公司和子公司的設立形式進行稅務籌劃？第1卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:A,C2.參考答案:C3.參考答案:B,C,D4.參考答案:D5.參考答案:C6.參考答案:A7.參考答案:A8.參考答案:正確9.參考答案:B10.參考答案:正確11.參考答案:A12.參考答案:B13.參考答案:D14.參考答案:錯誤15.參考答案:D16.參考答案:D17.參考答案:B18.參考答案:錯誤19.參考答案:正確20.參考答案:A,B21.參考答案:正確22.參考答案:正確23.參考答案:錯誤24.參考答案: （1）不同稅種名義稅率的差異。公司制企業(yè)適用25%（或者20%）的企業(yè)所得稅比例稅率；而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)使用最低5％、最高35％的個人所得稅超額累進稅率。 由于適用比例稅率的公司制企業(yè)稅負是較為固定的，而適用超額累進稅率的個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負是隨著應納稅所得額的增加而增加的，因此，將兩者進行比較就會看到，當應納稅所得額比較少時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負低于公司制企業(yè)；當應納稅所得額比較多時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)稅負重于公司制企業(yè)。實際上，當年應納稅所得額很大時，個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的實際稅負就會趨近于35％。 （2）是否重復計繳所得稅。公司制企業(yè)的營業(yè)利潤在企業(yè)環(huán)節(jié)繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤作為股息分配給投資者，個人投資者還要繳納一次個人所得稅。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)的營業(yè)利潤不繳納企業(yè)所得稅，只繳納個人所得稅。前者要繳納公司與個人兩個層次的所得稅；后者只在一個層次繳納所得稅。 （3）不同稅種稅基、稅率結構和稅收優(yōu)惠的差異。綜合稅負是多種因素共同作用的結果，不能只考慮一種因素，以偏概全。進行企業(yè)所得稅納稅人的籌劃時，要比較公司企業(yè)制與個人獨資企業(yè)的稅基、稅率結構和稅收優(yōu)惠等多種因素，一般而言，公司制企業(yè)適用的企業(yè)所得稅 優(yōu)惠政策比較多，另外，企業(yè)所得稅為企業(yè)采取不同會計處理方法留有較大余地，使企業(yè)有更多機會運用恰當?shù)臅嬏幚矸椒p輕稅負。而個人獨資企業(yè)、合伙制企業(yè)由于直接適用個人所得稅，因而不能享受這些優(yōu)惠。因此，當企業(yè)可以享受某項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策時，作為公司制企業(yè)的實際稅負可能會低于個人獨資企業(yè)。 （4）合伙制企業(yè)合伙人數(shù)越多，按照低稅率計稅次數(shù)越多，總體稅負越輕。25.參考答案:正確第2卷參考答案一.參考題庫1.參考答案:A,B,D2.參考答案: （1）分別計算新設甲、乙兩家企業(yè)的含稅增值率：甲企業(yè)的含稅增值率＝（170－112）÷170＝34.12％乙企業(yè)的含稅增值率＝（150－98）÷150＝34.67％實際含稅增值率為均大于兩類納稅人含稅平衡點的增值率26.47%，選擇一般納稅人的增值稅稅負將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。若為一般納稅人的應納增值稅額=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98萬元若為小規(guī)模納稅人的應納增值稅額=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31萬元 選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額=15.98-12.31=3.67（萬元） （2）分別計算新設甲、乙兩家企業(yè)的含稅抵扣率： 甲企業(yè)的含稅抵扣率＝112÷170＝65.88％乙企業(yè)的含稅抵扣率＝98÷150＝65.33％ 實際含稅抵扣率為均小于兩類納稅人含稅平衡點的抵扣率73.53%，選擇一般納稅人的增值稅稅負將重于小規(guī)模納稅人，因此，該企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人身份更為有利。 若為一般納稅人的應納增值稅額=320÷（1＋17％）×17％－210÷（1＋17％）×17％＝15.98萬元 若為小規(guī)模納稅人的應納增值稅額=170÷（1＋4％）×4％＋150÷（1＋4％）×4％＝12.31萬元 選擇小規(guī)模納稅人的增值稅稅負降低額=15.98-12.31=3.67（萬元）3.參考答案: （1）包裝物隨消費品出售，并入消費品銷售額、按消費品稅率納稅。 （2）包裝物收取押金的不繳納消費稅。 （3）逾期未收回包裝物而不再退還的和已收取一年以上的押金，補稅4.參考答案:D5.參考答案:C6.參考答案: 《征管法》第六十三條規(guī)定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證，或者在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經(jīng)稅務機關通知申報而拒不申報，或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。7.參考答案:錯誤8.參考答案: 稅收籌劃與避稅是兩個有聯(lián)系又有區(qū)別的概念，要完全分清有一定的困難。我們可以將順法避稅理解為稅收籌劃，但稅收籌劃的實施范圍并不僅限于此，它的層次更高，它是在經(jīng)濟活動中事先作出的謀劃和安排以減少稅負的行為。它們的主要區(qū)別表現(xiàn)在： ⑴與國家政策導向的符合程度不同。比如逆法避稅是與國家稅收政策導向相違背的。 ⑵執(zhí)法部門的態(tài)度不同。對于避稅行為特別是逆法避稅，政府要防范，而對于稅收籌劃，政府是支持和鼓勵的。9.參考答案:D10.參考答案:錯誤11.參考答案:D12.參考答案: （1）長城公司委托加工的應稅消費品收回后，在本企業(yè)繼續(xù)加工成另一種應稅消費品銷售，長城公司向東方公司支付加工費的同時，向受托方支付其代收代繳的消費稅： 消費稅組成計稅價格＝（200+150）÷（1－30%）＝500（萬元） 應繳消費稅＝500×30%＝150（萬元） 長城公司銷售產(chǎn)品后，應繳消費稅：1200×40%—150＝330（萬元） （2）自行加工方式： 長城公司應納消費稅＝1200×40％＝480（萬元） 可見，在各相關因素相同的情況下，自行加工方式的稅負最重。13.參考答案:C14.參考答案:A,B,C15.參考答案:正確16.參考答案:C17.參考答案:錯誤18.參考答案:B19.參考答案:正確20.參考答案: 委托A廠加工成酒精，然后由本廠生產(chǎn)成白酒。加工提貨環(huán)節(jié)應由委托方代扣代繳的消費稅為： （25＋15）÷（1－5％）×5％＝2.11（萬元） 白酒銷售后應再計繳納的消費稅：100×20％＝20（萬元） 稅后利潤：（100－25－15-10-2.11-20）×（1-33％）＝18.69（萬元） （2）委托A廠直接加工成白酒，收回直接對外銷售不繳消費稅 加工提貨環(huán)節(jié)應由委托方代收代繳的消費稅： （25＋22）÷（1－20％）