第十七章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件

第十七章生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計課件目錄CONTENTS生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計程序生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計案例01生產(chǎn)與存貨循環(huán)概述CHAPTER銷售與發(fā)貨根據(jù)銷售訂單發(fā)貨，確認(rèn)銷售收入。存貨管理對產(chǎn)成品、半成品和原材料進(jìn)行庫存管理，確保庫存充足且不積壓。生產(chǎn)加工按照生產(chǎn)計劃和工藝要求進(jìn)行產(chǎn)品加工。生產(chǎn)計劃與安排確定生產(chǎn)需求，制定生產(chǎn)計劃，分配生產(chǎn)任務(wù)。采購與驗(yàn)收根據(jù)生產(chǎn)計劃采購原材料，驗(yàn)收原材料的數(shù)量和質(zhì)量。生產(chǎn)與存貨循環(huán)的主要業(yè)務(wù)活動生產(chǎn)與存貨循環(huán)的風(fēng)險評估因設(shè)備故障、供應(yīng)鏈問題等原因?qū)е律a(chǎn)中斷。過量庫存可能導(dǎo)致資金占用和倉儲成本增加。不合格產(chǎn)品可能導(dǎo)致退貨、索賠等質(zhì)量問題。生產(chǎn)成本超出預(yù)算，影響企業(yè)盈利。生產(chǎn)中斷風(fēng)險存貨積壓風(fēng)險質(zhì)量控制風(fēng)險成本失控風(fēng)險02生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制CHAPTER控制活動根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，采取相應(yīng)的控制措施，確保企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的合規(guī)性和有效性?？刂骗h(huán)境包括公司治理結(jié)構(gòu)、組織結(jié)構(gòu)、員工素質(zhì)和企業(yè)文化等，是內(nèi)部控制的基礎(chǔ)。風(fēng)險評估對企業(yè)面臨的內(nèi)外部風(fēng)險進(jìn)行識別、分析和評估，為制定相應(yīng)的控制措施提供依據(jù)。信息與溝通確保企業(yè)內(nèi)部各部門之間以及企業(yè)與外部相關(guān)方之間的信息傳遞及時、準(zhǔn)確、完整。監(jiān)控對內(nèi)部控制的執(zhí)行情況進(jìn)行持續(xù)監(jiān)控，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。內(nèi)部控制的要素測試方法評價標(biāo)準(zhǔn)缺陷認(rèn)定整改措施內(nèi)部控制的測試與評價01020304通過詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行等方法測試內(nèi)部控制的執(zhí)行情況。依據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范和相關(guān)法律法規(guī)，對內(nèi)部控制的設(shè)計和執(zhí)行進(jìn)行評價。根據(jù)測試和評價結(jié)果，確定內(nèi)部控制存在的缺陷，并分析其產(chǎn)生的原因和影響程度。針對發(fā)現(xiàn)的缺陷，制定相應(yīng)的整改措施，并監(jiān)督整改工作的落實(shí)情況。03生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計程序CHAPTER010204審計目標(biāo)確定生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制制度是否健全、合理并有效執(zhí)行；確定生產(chǎn)與存貨循環(huán)相關(guān)的交易和事項(xiàng)是否真實(shí)、完整、合法；確定生產(chǎn)與存貨循環(huán)中各環(huán)節(jié)的認(rèn)定是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確；確定生產(chǎn)與存貨循環(huán)中關(guān)鍵控制點(diǎn)是否得到有效控制。03通過詢問、觀察、檢查等方式了解被審計單位的生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制制度，評估其健全性和合理性。了解生產(chǎn)與存貨循環(huán)內(nèi)部控制制度按照生產(chǎn)與存貨循環(huán)的業(yè)務(wù)流程，選取一筆交易或事項(xiàng)從頭到尾進(jìn)行測試，以驗(yàn)證內(nèi)部控制制度是否得到有效執(zhí)行。執(zhí)行穿行測試根據(jù)風(fēng)險評估結(jié)果，選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行審計，以驗(yàn)證生產(chǎn)與存貨循環(huán)中各環(huán)節(jié)的認(rèn)定是否恰當(dāng)、準(zhǔn)確。抽樣審計對關(guān)鍵控制點(diǎn)進(jìn)行測試，以評估其是否得到有效控制?？刂茰y試審計程序包括流程圖、控制矩陣、風(fēng)險評估文檔等。內(nèi)部控制制度文檔包括測試過程記錄、測試結(jié)論等。穿行測試結(jié)果包括樣本選擇理由、審計結(jié)論等。抽樣審計結(jié)果包括測試過程記錄、測試結(jié)論等。控制測試結(jié)果審計證據(jù)04生產(chǎn)與存貨循環(huán)的審計案例CHAPTER總結(jié)詞生產(chǎn)成本的審計是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的重要組成部分，主要關(guān)注直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的審計。詳細(xì)描述在生產(chǎn)成本的審計中，審計人員需要核查企業(yè)是否準(zhǔn)確地將生產(chǎn)成本歸集到相應(yīng)的產(chǎn)品中，并確保成本核算的完整性和準(zhǔn)確性。審計人員需要關(guān)注直接材料、直接人工和制造費(fèi)用的核算是否符合會計準(zhǔn)則和相關(guān)法規(guī)的要求，并檢查是否存在人為操縱成本的情況。案例一：生產(chǎn)成本的審計存貨計價的審計是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，主要關(guān)注企業(yè)存貨的計價方法和存貨價值的準(zhǔn)確性?？偨Y(jié)詞在存貨計價的審計中，審計人員需要核查企業(yè)是否采用合理的存貨計價方法，如先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法等，并確保存貨價值的準(zhǔn)確性。審計人員需要關(guān)注企業(yè)是否及時處理存貨的盤盈、盤虧和毀損，并檢查是否存在虛增或虛減存貨價值的情況。詳細(xì)描述案例二：存貨計價的審計生產(chǎn)與存貨循環(huán)的舞弊審計是防范和發(fā)現(xiàn)舞弊行為的重要手段，主要關(guān)注虛構(gòu)銷售、虛增產(chǎn)量和虛報成本等問題?？偨Y(jié)詞在生產(chǎn)與存貨循環(huán)的舞弊審計中，審計人員需要重點(diǎn)關(guān)注虛構(gòu)銷售、虛增產(chǎn)量和虛報成本等常見舞弊行為。審計人員需要核查企業(yè)的銷售合同、發(fā)貨單、發(fā)票等憑證是否真實(shí)有效，并檢查是否存在產(chǎn)量和成本虛報的情況。