第十六章稅收征收管理法課件

第十六章稅收征收管理法課件REPORTING目錄稅收征收管理法概述稅收征收管理法律關(guān)系稅收征收管理程序稅收征收管理法律責任稅收征收管理救濟PART01稅收征收管理法概述REPORTING稅收征收管理法是調(diào)整稅收征收與管理過程中所發(fā)生的社會關(guān)系的法律規(guī)范的總稱。它規(guī)定了稅收征收管理的原則、制度和程序，是稅收征收管理的法律依據(jù)。定義稅收征收管理法具有法定性、規(guī)范性、程序性和權(quán)威性的特點。它是由國家制定或認可的，具有普遍約束力，任何稅務(wù)機關(guān)和納稅人都要嚴格遵守。同時，稅收征收管理法規(guī)定了稅收征收管理的具體制度和程序，具有很強的可操作性。特點稅收征收管理法的定義和特點依法治稅原則公平稅負原則程序正當原則效率原則稅收征收管理法的基本原則01020304稅收征收管理應(yīng)當依法進行，不得違反法律規(guī)定隨意征收或減免稅收。稅收征收應(yīng)當公平合理，不得對不同納稅人實行歧視性待遇。稅收征收應(yīng)當遵循正當程序，保障納稅人的合法權(quán)益。稅收征收應(yīng)當注重效率，盡量減少征納雙方的成本。歷史沿革中國稅收征收管理法的發(fā)展經(jīng)歷了多個階段，從建國初期的稅收征管制度到現(xiàn)代的稅收征收管理法，經(jīng)歷了多次修訂和完善。發(fā)展趨勢隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和稅收制度的改革，稅收征收管理法也在不斷發(fā)展和完善。未來，稅收征收管理法將更加注重信息化建設(shè)、納稅服務(wù)和國際合作等方面的發(fā)展。稅收征收管理法的歷史與發(fā)展PART02稅收征收管理法律關(guān)系REPORTING特點稅收征收管理法律關(guān)系具有法定性、國家意志性和單向性。概念稅收征收管理法律關(guān)系是指國家稅收征管機關(guān)與納稅人之間，因稅收征收管理而形成的權(quán)利義務(wù)關(guān)系。法定性稅收征收管理法律關(guān)系由法律明確規(guī)定，當事人必須遵守法律規(guī)定，不得隨意變更或解除。單向性稅收征收管理法律關(guān)系中，納稅人必須履行納稅義務(wù)，而國家稅收征管機關(guān)則依法行使稅收征收管理權(quán)。國家意志性稅收征收管理法律關(guān)系由國家稅收征管機關(guān)代表國家行使稅收征收管理權(quán)，體現(xiàn)國家意志。稅收征收管理法律關(guān)系的概念和特點客體稅收征收管理法律關(guān)系的客體是稅收征管行為，包括稅務(wù)登記、納稅申報、稅款征收、稅務(wù)檢查等。主體稅收征收管理法律關(guān)系的主體包括國家稅收征管機關(guān)和納稅人。內(nèi)容稅收征收管理法律關(guān)系的內(nèi)容是指國家稅收征管機關(guān)和納稅人之間的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，包括納稅人的納稅義務(wù)和稅收征管機關(guān)的稅收征收管理權(quán)。稅收征收管理法律關(guān)系的要素產(chǎn)生01稅收征收管理法律關(guān)系的產(chǎn)生是基于稅法的規(guī)定和國家稅收征管機關(guān)的行政行為。當納稅人進行稅務(wù)登記、納稅申報等行為時，稅收征收管理法律關(guān)系即告產(chǎn)生。變更02稅收征收管理法律關(guān)系的變更是指因某種原因?qū)е略蟹申P(guān)系的要素發(fā)生變化，如納稅人變更納稅地點、稅務(wù)登記內(nèi)容變更等。消滅03稅收征收管理法律關(guān)系的消滅是指因某種原因?qū)е略蟹申P(guān)系終止，如納稅人注銷稅務(wù)登記、欠稅被追繳等。稅收征收管理法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅PART03稅收征收管理程序REPORTING

稅務(wù)登記稅務(wù)登記的概念稅務(wù)登記是納稅人依法向稅務(wù)機關(guān)申報登記的一種法定手續(xù)，是納稅人履行納稅義務(wù)的法定程序。稅務(wù)登記的內(nèi)容包括納稅人名稱、地址、所有制形式、經(jīng)營范圍、開戶銀行、法定代表人等基本信息，以及稅務(wù)機關(guān)要求提供的其他資料。稅務(wù)登記的作用稅務(wù)登記是稅收征收管理的起點，通過稅務(wù)登記，稅務(wù)機關(guān)可以掌握納稅人的基本情況和稅源分布情況，為稅收征收管理提供基礎(chǔ)信息。納稅申報是指納稅人按照稅收法律法規(guī)規(guī)定的期限和內(nèi)容，向稅務(wù)機關(guān)提交有關(guān)納稅事項的書面報告。納稅申報的概念包括應(yīng)納稅種、稅額、計稅依據(jù)、扣除項目及金額、抵減稅額等詳細信息。納稅申報的內(nèi)容納稅申報是稅收征收管理的重要環(huán)節(jié)，通過納稅申報，稅務(wù)機關(guān)可以及時掌握納稅人的納稅情況和稅源變化情況，為稅收征收管理提供重要依據(jù)。納稅申報的作用納稅申報稅款征收是指稅務(wù)機關(guān)依法對應(yīng)納稅款進行征收、追繳、減免等管理活動。稅款征收的概念包括自行申報繳納、代扣代繳、委托代征等方式。稅款征收的方式稅款征收是稅收征收管理的核心環(huán)節(jié)，通過稅款征收，稅務(wù)機關(guān)可以確保國家財政收入的及時足額入庫，維護稅收秩序和社會穩(wěn)定。稅款征收的作用稅款征收稅務(wù)檢查是指稅務(wù)機關(guān)依法對納稅人履行納稅義務(wù)的情況進行檢查、監(jiān)督的一種管理活動。稅務(wù)檢查的概念包括納稅人的賬簿、憑證、報表、資產(chǎn)、生產(chǎn)銷售等情況的檢查。稅務(wù)檢查的內(nèi)容通過稅務(wù)檢查，可以發(fā)現(xiàn)和糾正納稅人的違法行為，促進納稅人自覺遵守稅收法律法規(guī)，提高稅收征收管理的質(zhì)量和效率。稅務(wù)檢查的作用稅務(wù)檢查PART04稅收征收管理法律責任REPORTING納稅人、扣繳義務(wù)人的法律責任根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人應(yīng)當按照稅法規(guī)定的期限繳納稅款。如果納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責令其限期繳納，并從滯納稅款之日起按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。如果逾期仍未繳納，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制措施追繳稅款、滯納金和罰款。納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的法律責任扣繳義務(wù)人應(yīng)當按照稅法規(guī)定，在規(guī)定期限內(nèi)將代扣代繳的稅款解繳到稅務(wù)機關(guān)。如果扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)責令其限期解繳，并從滯解繳稅款之日起按日加收滯解繳稅款萬分之五的滯納金。如果逾期仍未解繳，稅務(wù)機關(guān)可以采取強制措施追繳稅款、滯納金和罰款?？劾U義務(wù)人未按照規(guī)定期限解繳稅款的法律責任稅務(wù)機關(guān)未按照規(guī)定進行稅務(wù)征收管理的法律責任稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當按照稅法規(guī)定，依法進行稅務(wù)征收管理工作。如果稅務(wù)機關(guān)未按照規(guī)定進行稅務(wù)征收管理，例如未及時向納稅人、扣繳義務(wù)人告知有關(guān)稅收政策、未及時處理納稅人的納稅申報等，應(yīng)當承擔相應(yīng)的行政責任和賠償責任。要點一要點二稅務(wù)機關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守的法律責任稅務(wù)機關(guān)工作人員應(yīng)當依法履行職責，不得濫用職權(quán)、玩忽職守。如果稅務(wù)機關(guān)工作人員濫用職權(quán)、玩忽職守，例如違法給予稅收優(yōu)惠、違法減免稅收等，應(yīng)當承擔相應(yīng)的行政責任和刑事責任。稅務(wù)機關(guān)及其工作人員的法律責任其他相關(guān)法律責任納稅人、扣繳義務(wù)人逃避繳納稅款是違法行為，應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任。根據(jù)稅法規(guī)定，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。納稅人、扣繳義務(wù)人逃避繳納稅款的法律責任偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證是違法行為，應(yīng)當承擔相應(yīng)的法律責任。根據(jù)稅法規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人編造虛假計稅依據(jù)的，由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正，并處以罰款；情節(jié)嚴重的，撤銷其稅務(wù)登記；逾期不改正的，經(jīng)國務(wù)院稅務(wù)主管部門批準，吊銷其營業(yè)執(zhí)照。偽造、變造、隱匿、擅自銷毀賬簿、記賬憑證的法律責任PART05稅收征收管理救濟REPORTING行政復議受理上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當在收到行政復議申請之日起5個工作日內(nèi)進行審查，決定是否受理。行政復議審理上一級稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當自受理行政復議申請之日起60日內(nèi)，作出行政復議決定。行政復議申請公民、法人或者其他組織認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益，可以向上一級稅務(wù)機關(guān)提出申請。稅收征收管理行政復議行政訴訟原告認為稅務(wù)機關(guān)的具體行政行為侵犯其合法權(quán)益的公民、法人或者其他組織，可以依法向人民法院提起行政訴訟。行政訴訟被告被告為作出該具體行政行為的稅務(wù)機關(guān)，實施稅務(wù)稽查等行政行為的稅務(wù)機關(guān)工作人員所屬機關(guān)為被告。行政訴訟程序原告提起訴訟應(yīng)當依法遞交起訴狀，人民法院在收到起訴狀之日起7日內(nèi)進行審查，符合條件的，應(yīng)當立案；不符合條件的，應(yīng)當做出不予立案的裁定。稅收征收管理行政訴訟123因稅務(wù)機關(guān)及其工作人員