第六章-財務報表

初級會計實務（2020）考試輔導第六章+財務報表原創(chuàng)不易，侵權必究第頁第91講-資產負債表的結構、資產負債表的編制（1）

第六章財務報表本章考情分析財務報表是會計要素確認、計量和記錄的總括反映，本章內容包括資產負債表、利潤表、所有者權益變動表和附注。近3年考試題型主要為單項選擇題、多項選擇題和判斷題，分值在10分左右，屬于比較重要的章節(jié)。本章教材變化分析章主要變化第六章財務報表按照新準則進行重新編寫，對于報表項目填列說明更新《關于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務報表格式的通知》（財會【2019】6號）近3年題型題量分析表本章考點框架第一節(jié)資產負債表資產負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的財務狀況的會計報表，是企業(yè)經營活動的靜態(tài)反映。通過資產負債表，可以反映企業(yè)在某一特定日期所擁有或控制的經濟資源、所承擔的現時義務和所有者對凈資產的要求權，幫助財務報表使用者全面了解企業(yè)的財務狀況、分析企業(yè)的償債能力等情況，從而為其作出經濟決策提供依據。一、資產負債表的結構（★★）我國企業(yè)的資產負債表采用賬戶式結構，分為左右兩方，左方為資產項目，大體按資產的流動性大小排列，流動性大的資產如“貨幣資金”“交易性金融資產”等排在前面，流動性小的資產如“長期股權投資”“固定資產”等排在后面。右方為負債及所有者權益項目，一般按要求清償時間的先后順序排列，“短期借款”“應付票據”及“應付賬款”等需要在一年以內或者長于一年的一個正常營業(yè)周期內償還的流動負債排在前面，“長期借款”等在一年以上才需償還的非流動負債排在中間，在企業(yè)清算之前不需要償還的所有者權益項目排在后面。二、資產負債表的編制（★★★）（一）資產負債表項目的填列方法資產負債表各項目均需填列“期末余額”和“上年年末余額”兩欄。資產負債表的“上年年末余額”欄內各項數字，應根據上年年末資產負債表的“期末余額”欄內所列數字填列。如果上年度資產負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內容與本年度不相一致，應按照本年度的規(guī)定對上年年末資產負債表各項目的名稱和數字進行調整，填入本表“上年年末余額”欄內。資產負債表的“期末余額”欄主要有以下幾種填列方法：1.根據總賬科目余額填列（1）根據總賬科目的期末余額填列，如“短期借款”“資本公積”等項目（2）根據幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數填列記賬憑證賬務處理程序如下圖所示。匯總記賬憑證賬務處理程序如下圖所示?？颇繀R總表賬務處理程序如下圖所示。

第92講-資產負債表的編制（2）第一節(jié)資產負債表二、資產負債表的編制（★★★）（一）資產負債表項目的填列方法2.根據明細賬科目余額計算填列（1）“應收賬款”項目，需要根據“應收賬款”和“預收賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額減去與“應收賬款”和“預收賬款”有關的壞賬準備貸方余額計算填列（2）“預付款項”項目，需要根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額減去與“預付賬款”和“應付賬款”有關的壞賬準備貸方余額計算填列（3）“應付賬款”項目，需要根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列（4）“預收款項”項目，需要根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列

2.根據明細賬科目余額計算填列（5）“開發(fā)支出”項目，需要根據“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額計算填列（6）“應付職工薪酬”項目，需要根據“應付職工薪酬”科目的明細科目期末余額計算填列（7）“一年內到期的非流動資產”“一年內到期的非流動負債”項目，需要根據有關非流動資產和非流動負債項目的明細科目余額計算填列（8）“未分配利潤”項目，需要根據“利潤分配”科目中所屬的“未分配利潤”明細科目期末余額填列

3.根據總賬科目和明細賬科目余額分析計算填列（1）“長期借款”項目，需要根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列（2）“其他非流動資產”項目，根據有關科目的期末余額減去將于一年內（含一年）收回數后的金額計算填列（3）“其他非流動負債”項目，應根據有關科目的期末余額減去將于一年內（含一年）到期償還數后的金額計算填列

4.根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列（1）資產負債表中“應收票據”“應收賬款”“長期股權投資”“在建工程”等項目，應當根據“應收賬款”“長期股權投資”“在建工程”等科目的期末余額減去“壞賬準備”“長期股權投資減值準備”“在建工程減值準備”等備抵科目余額后的凈額填列（2）“投資性房地產”（采用成本模式計量）“固定資產”項目，應當根據“投資性房地產”“固定資產”科目的期末余額，減去“投資性房地產累計折舊”“投資性房地產減值準備”“累計折舊”“固定資產減值準備”等備抵科目的期末余額，以及“固定資產清理”科目期末余額后的凈額填列（3）“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產減值準備”等備抵科目余額后的凈額填列5.綜合運用上述填列方法分析填列如資產負債表中的“存貨”項目，需要根據“原材料”“庫存商品”“委托加工物資”“周轉材料”“材料采購”“在途物資”“發(fā)出商品”“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數，再減去“存貨跌價準備”科目余額后的凈額填列【例題?單選題】2018年12月31日，某公司下列會計科目余額如下：“固定資產”科目借方余額1000萬元，“累計折舊”科目貸方余額400萬元，“固定資產減值準備”科目貸方余額80萬元，“固定資產清理”科目借方余額20萬元。2018年12月31日，該公司資產負債表中“固定資產”項目期末余額應列報的金額為（）萬元。（2019年）A.540B.600C.520D.620【答案】A【解析】“固定資產”項目期末應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產清理”科目的期末余額填列，所以本題中“固定資產”項目期末余額應列報的金額=1000-400-80+20=540（萬元），選項A正確?！纠}?單選題】2019年12月31日生產成本借方余額500萬元，原材料借方余額300萬元，材料成本差異貸方余額20萬元，存貨跌價準備貸方余額10萬元，工程物資借方余額200萬元。資產負債表中“存貨”項目金額為（）萬元。（2019年）A.970B.770C.780D.790【答案】B【解析】資產負債表中存貨項目的金額=500+300-20-10=770（萬元）。工程物資列示于“在建工程”項目中?！纠}?單選題】下列資產負債表項目中，根據有關科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列的是（）。（2018年）A.預收款項B.短期借款C.無形資產D.長期借款【答案】C【解析】“預收款項”項目，需要根據“預收賬款”明細科目貸方余額和“應收賬款”明細科目貸方余額計算填列，選項A錯誤；“短期借款”項目直接根據有關總賬科目的期末余額填列，選項B錯誤；“無形資產”項目，應當根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”“無形資產減值準備”等備抵科目余額后的凈額填列，選項C正確；“長期借款”項目，根據“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列，選項D錯誤?！纠}?單選題】2017年12月31日，某企業(yè)“固定資產”科目借方余額為3000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為1400萬元，“固定資產減值準備”科目貸方余額為200萬元。2017年12月31日，該企業(yè)資產負債表中“固定資產”項目期末余額應列示的金額為（）萬元。（2018年）A.3000B.1600C.1400D.2800【答案】C【解析】“固定資產”項目應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產清理”科目的期末余額填列。所以本題中“固定資產”項目期末余額應列示的金額=3000-1400-200＝1400（萬元）?！纠}?多選題】下列各項中，導致企業(yè)資產負債表“存貨”項目期末余額發(fā)生變動的有（）。（2018年）A.計提存貨跌價準備B.用銀行存款購入的修理用備件（備品備件）C.已經發(fā)出但不符合收入確認條件的商品D.收到受托代銷的商品【答案】AB【解析】選項A，計提存貨跌價準備，期末余額減少；選項B，購入修理用備件，期末余額增加；選項C，發(fā)出不符合收入確認條件的商品，借記“發(fā)出商品”科目，貸記“庫存商品”科目，二者均屬于“存貨”項目，期末余額不變；選項D，收到受托代銷商品，借記“受托代銷商品”科目，貸記“受托代銷商品款”科目，二者均列入“存貨”項目，期末余額不變?！纠}?判斷題】企業(yè)日常核算中不設置“預付賬款”賬戶，期末編制資產負債表時不需要填列“預付款項”項目。（）（2018年）【答案】×【解析】預付賬款情況不多的企業(yè)，可以不設置“預付賬款”科目，而將預付的款項通過“應付賬款”科目借方核算，期末“應付賬款”明細科目借方余額需要填列在資產負債表“預付款項”項目中。（二）資產負債表項目的填列說明1.資產項目的填列說明（1）“貨幣資金”項目，反映企業(yè)期末持有的庫存現金、銀行存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、外埠存款等的合計數。本項目應根據“庫存現金”“銀行存款”“其他貨幣資金”科目期末余額的合計數填列?！纠?-1】2019年12月31日，甲公司“庫存現金”科目余額為0.1萬元，“銀行存款”科目余額為100.9萬元，“其他貨幣資金”科目余額為99萬元，則2019年12月31日，甲公司資產負債表中“貨幣資金”項目“期末余額欄的列報金額=0.1+100.9+99=200（萬元）。（2）“交易性金融資產”項目，反映資產負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產，以及企業(yè)持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產的期末賬面價值。該項目應根據“交易性金融資產”科目的相關明細科目期末余額分析填列。自資產負債表日起超過一年到期且預期持有超過一年的以公允價值計量且其變動計入當期損益的非流動金融資產的期末賬面價值，在“其他非流動金融資產”項目反映。（3）“應收票據”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務等收到的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項目應根據“應收票據”科目的期末余額，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列?！纠?-2】2019年12月31日，甲公司“應收票據”科目的余額為1300萬元；“壞賬準備”科目中有關應收票據計提的壞賬準備余額為45萬元，則2019年12月31日，甲公司資產負債表中“應收票據”項目“期末余額”欄的列報金額=1300-45=1255（萬元）。（4）“應收賬款”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因銷售商品、提供服務等經營活動應收取的款項。該項目應根據“應收賬款”科目和“預收賬款”科目所屬各明細科目期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額分析填列。第93講-資產負債表的編制（3）

第一節(jié)資產負債表二、資產負債表的編制（★★★）（二）資產負債表項目的填列說明（5）“應收款項融資”項目，反映資產負債表日以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的應收票據和應收賬款等。（6）“預付款項”項目，反映企業(yè)按照購貨合同規(guī)定預付給供應單位的款項等。本項目應根據“預付賬款”和“應付賬款”科目所屬各明細科目的期末借方余額合計數，減去“壞賬準備”科目中有關預付賬款和應付賬款計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。如“預付賬款”科目所屬明細科目期末為貸方余額的，應在資產負債表“應付賬款”項目內填列。（7）“其他應收款”項目，應根據“應收利息”“應收股利”和“其他應收款”科目的期末余額合計數，減去“壞賬準備”科目中相關壞賬準備期末余額后的金額填列。其中的“應收利息”僅反映相關金融工具已到期可收取但于資產負債表日尚未收到的利息?；趯嶋H利率法計提的金融工具的利息應包含在相應金融工具的賬面金額中。（8）“存貨”項目，反映企業(yè)期末在庫、在途和在加工中的各種存貨的可變現凈值或成本（成本與可變現凈值孰低）。本項目應根據“材料采購”“原材料”“庫存商品”“周轉材料”“委托加工物資”“生產成本”“受托代銷商品”“發(fā)出商品”等科目的期末余額合計數，減去“受托代銷商品款”“存貨跌價準備”科目期末余額后的凈額填列。材料采用計劃成本核算，以及庫存商品采用計劃成本核算或售價核算的企業(yè)，還應按加或減材料成本差異、商品進銷差價后的金額填列?！纠?-3】2019年12月31日，甲公司有關科目余額如下：“發(fā)出商品”科目借方余額為800萬元，“生產成本”科目借方余額為300萬元，“原材料”科目借方余額為100萬元，“委托加工物資”科目借方余額為200萬元，“材料成本差異”科目的貸方余額為25萬元，“存貨跌價準備”科目貸方余額為100萬元，“受托代銷商品”科目借方余額為400萬元，“受托代銷商品款”科目貸方余額為400萬元，則2019年12月31日，甲公司資產負債表中“存貨”項目“期末余額”欄的列報金額=800+300+100+200-25-100+400-400=1275（萬元）。（9）“合同資產”項目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》（2018）的相關規(guī)定，根據本企業(yè)履行履約義務與客戶付款之間的關系在資產負債表中列示合同資產。該項目應根據“合同資產”科目的相關明細科目期末余額分析填列?！咎崾尽客缓贤碌暮贤Y產和合同負債應當以凈額列示，其中凈額為借方余額的，應當根據其流動性在“合同資產”或“其他非流動資產”項目中填列，已計提減值準備的，還應減去“合同資產減值準備”科目中相關的期末余額后的金額填列；其中凈額為貸方余額的，應當根據其流動性在“合同負債”或“其他非流動負債”項目中填列。（10）“持有待售資產”項目，反映資產負債表日劃分為持有待售類別的非流動資產及劃分為持有待售類別的處置組中的流動資產和非流動資產的期末賬面價值。該項目應根據“持有待售資產”科目的期末余額，減去“持有待售資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。（11）“一年內到期的非流動資產”項目，反映企業(yè)預計自資產負債表日起一年內變現的非流動資產。本項目應根據有關科目的期末余額分析填列。（12）“債權投資”項目，反映資產負債表日企業(yè)以攤余成本計量的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據“債權投資”科目的相關明細科目期末余額，減去“債權投資減值準備”科目中相關減值準備的期末余額后的金額分析填列。自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動資產”項目反映。企業(yè)購入的以攤余成本計量的一年內到期的債權投資的期末賬面價值，在“其他流動資產”項目反映。（13）“其他債權投資”項目，反映資產負債表日企業(yè)分類為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的長期債權投資的期末賬面價值。該項目應根據“其他債權投資”科目的相關明細科目期末余額分析填列。自資產負債表日起一年內到期的長期債權投資的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動資產”項目反映。企業(yè)購入的以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的一年內到期的債權投資的期末賬面價值，在“其他流動資產”項目反映。（14）“長期應收款”項目，反映企業(yè)租賃產生的應收款項和采用遞延方式分期收款、實質上具有融資性質的銷售商品和提供勞務等經營活動產生的應收款項。本項目應根據“長期應收款”科目的期末余額，減去相應的“未實現融資收益”科目和“壞賬準備”科目所屬相關明細科目期末余額后的金額填列。（15）“長期股權投資”項目，反映投資方對被投資單位實施控制、重大影響的權益性投資，以及對其合營企業(yè)的權益性投資。本項目應根據“長期股權投資”科目的期末余額，減去“長期股權投資減值準備”科目的期末余額后的凈額填列。（16）“其他權益工具投資”項目，反映資產負債表日企業(yè)指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的非交易性權益工具投資的期末賬面價值。該項目應根據“其他權益工具投資”科目的期末余額填列。（17）“固定資產”項目，反映資產負債表日企業(yè)固定資產的期末賬面價值和企業(yè)尚未清理完畢的固定資產清理凈損益。該項目應根據“固定資產”科目的期末余額，減去“累計折舊”和“固定資產減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“固定資產清理”科目的期末余額填列。【例6-5】2019年12月31日，甲公司“固定資產”科目借方余額為4000萬元，“累計折舊”科目貸方余額為2000萬元，“固定資產減值準備”科目貸方余額為500萬元，“固定資產清理”科目借方余額為500萬元，則2019年12月31日，甲公司資產負債表中“固定資產”項目“期末余額”欄的列報金額=4000-2000-500+500=2000（萬元）。（18）“在建工程”項目，反映資產負債表日企業(yè)尚未達到預定可使用狀態(tài)的在建工程的期末賬面價值和企業(yè)為在建工程準備的各種物資的期末賬面價值。該項目應根據“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目的期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。（19）“使用權資產”項目，反映資產負債表日承租人企業(yè)持有的使用權資產的期末賬面價值。該項目應根據“使用權資產”科目的期末余額，減去“使用權資產累計折舊”和“使用權資產減值準備”科目的期末余額后的金額填列。（20）“無形資產”項目，反映企業(yè)持有的專利權、非專利技術、商標權、著作權、土地使用權等無形資產的成本減去累計攤銷和減值準備后的凈值。本項目應根據“無形資產”科目的期末余額，減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目期末余額后的凈額填列。【例6-6】2019年12月31日，甲公司“無形資產”科目借方余額為800萬元，“累計攤銷”科目貸方余額為200萬元，“無形資產減值準備”科目貸方余額為100萬元，則2019年12月31日，甲公司資產負債表中“無形資產”項目“期末余額”欄的列報金額=800-200-100=500（萬元）。（21）“開發(fā)支出”項目，反映企業(yè)開發(fā)無形資產過程中能夠資本化形成無形資產成本的支出部分。該項目應當根據“研發(fā)支出”科目中所屬的“資本化支出”明細科目期末余額填列。（22）“長期待攤費用”項目，反映企業(yè)已經發(fā)生但應由本期和以后各期負擔的分攤期限在一年以上的各項費用。長期待攤費用中在一年內（含一年）攤銷的部分，在資產負債表“一年內到期的非流動資產”項目填列。該項目應根據“長期待攤費用”科目的期末余額，減去將于一年內（含一年）攤銷的數額后的金額分析填列。（23）“遞延所得稅資產”項目，反映企業(yè)根據所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產生的所得稅資產。該項目應根據“遞延所得稅資產”科目的期末余額填列。（24）“其他非流動資產”項目，反映企業(yè)除上述非流動資產以外的其他非流動資產。本項目應根據有關科目的期末余額填列?！纠}?判斷題】年末，企業(yè)應將于一年內（含一年）攤銷的長期待攤費用，列入資產負債表“一年內到期的非流動資產”項目。（）（2018年）【答案】√【例題?單選題】某企業(yè)2019年12月31日固定資產賬戶余額為1500萬元，累計折舊賬戶余額為400萬元，固定資產減值準備賬戶余額為100萬元，在建工程賬戶余額為100萬元。該企業(yè)2019年12月31日資產負債表中“固定資產”項目的金額為（）萬元。A.1500B.1000C.900D.1600【答案】B【解析】“固定資產”項目的金額=1500-400-100=1000（萬元）。在建工程在資產負債表的“在建工程”項目下單獨列示，不屬于“固定資產”項目的內容?！纠}?單選題】某企業(yè)2019年12月31日無形資產賬戶余額為750萬元，累計攤銷賬戶余額為100萬元，無形資產減值準備賬戶余額為50萬元。該企業(yè)2019年12月31日資產負債表中“無形資產”項目的金額為（）萬元。A.750B.600C.700D.650【答案】B【解析】“無形資產”項目的金額=750-100-50=600（萬元）?！纠}?判斷題】資產負債表中“預付款項”項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”所屬各明細科目期末借方余額合計減去“壞賬準備”科目中有關預付款項計提的壞賬準備期末余額后的凈額填列。（）【答案】√2.負債項目的填列說明（1）“短期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。該項目應根據“短期借款”科目的期末余額填列?！纠?-7】2019年12月31日，甲公司“短期借款”科目的余額如下所示：銀行質押借款10萬元，信用借款40萬元，則2019年12月31日，甲公司資產負債表中“短期借款”項目“期末余額”欄的列報金額=10+40=50（萬元）。（2）“交易性金融負債”項目，反映企業(yè)資產負債表日承擔的交易性金融負債，以及企業(yè)持有的指定為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融負債的期末賬面價值。該項目應根據“交易性金融負債”科目的相關明細科目期末余額填列。（3）“應付票據”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因購買材料、商品和接受服務等開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票。該項目應根據“應付票據”科目的期末余額填列?！纠?-8】2019年12月31日，甲公司“應付票據”科目的余額如下所示：25萬元的銀行承兌匯票，10萬元的商業(yè)承兌匯票，則2019年12月31日，甲公司資產負債表中“應付票據”項目“期末余額”欄的列報金額=25+10=35（萬元）。（4）“應付賬款”項目，反映資產負債表日以攤余成本計量的、企業(yè)因購買材料、商品和接受服務等經營活動應支付的款項。該項目應根據“應付賬款”和“預付賬款”科目所屬的相關明細科目的期末貸方余額合計數填列。（5）“預收款項”項目，應根據“預收賬款”和“應收賬款”科目所屬各明細科目的期末貸方余額合計數填列。如“預收賬款”科目所屬明細科目期末為借方余額的，應在資產負債表“應收賬款”項目內填列。（6）“合同負債”項目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第14號—收入》（2018）的相關規(guī)定，根據本企業(yè)履行履約義務與客戶付款之間的關系在資產負債表中列示合同負債。該項目應根據“合同負債”的相關明細科目期末余額分析填列。（7）“應付職工薪酬”項目，反映企業(yè)為獲得職工提供的服務或解除勞動關系而給予的各種形式的報酬或補償。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍養(yǎng)人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。職工薪酬主要包括短期薪酬、離職后福利、辭退福利和其他長期職工福利。該項目應根據“應付職工薪酬”科目所屬各明細科目的期末貸方余額分析填列。外商投資企業(yè)按規(guī)定從凈利潤中提取的職工獎勵及福利基金，也在本項目列示。【例6-9】2019年12月31日，甲公司“應付職工薪酬”科目明細項目為：工資、獎金、津貼和補貼70萬元，社會保險費（含醫(yī)療保險、工傷保險）5萬元，設定提存計劃（含基本養(yǎng)老保險費）2.5萬元，住房公積金2萬元，工會經費和職工教育經費0.5萬元，則2019年12月31日，甲公司資產負債表中“應付職工薪酬”項目“期末余額”欄的列報金額=70+5+2.5+2+0.5=80（萬元）。（8）“應交稅費”項目，反映企業(yè)按照稅法規(guī)定計算應交納的各種稅費，包括增值稅、消費稅、資源稅、土地增值稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、車船稅、教育費附加、企業(yè)所得稅、礦產資源補償費等。企業(yè)代扣代繳的個人所得稅，也通過本項目列示。企業(yè)所交納的稅金不需要預計應交數的，如印花稅、耕地占用稅等，不在本項目列示。該項目應根據“應交稅費”科目的期末貸方余額填列，如“應交稅費”科目期末為借方余額，應以“-”號填列。（9）“其他應付款”項目，應根據“應付股利”“應付利息”“其他應付款”科目的期末余額合計數填列。其中的“應付利息”僅反映相關金融工具已到期應支付但于資產負債表日尚未支付的利息?；趯嶋H利率法計提的金融工具的利息應包含在相應金融工具的賬面余額中。（10）“持有待售負債”項目，反映資產負債表日處置組中與劃分為持有待售類別的資產直接相關的負債的期末賬面價值。該項目應根據“持有待售負債”科目的期末余額填列。（11）“一年內到期的非流動負債”項目，反映企業(yè)非流動負債中將于資產負債表日后一年內到期部分的金額，如將于一年內償還的長期借款。本項目應根據有關科目的期末余額分析填列。（12）“長期借款”項目，反映企業(yè)向銀行或其他金融機構借入的期限在一年以上（不含一年）的各項借款。本項目應根據“長期借款”科目的期末余額，扣除“長期借款”科目所屬的明細科目中將在資產負債表日起一年內到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。（13）“應付債券”項目，反映企業(yè)為籌集長期資金而發(fā)行的債券本金（和利息）。該項目應根據“應付債券”總賬科目余額扣除“應付債券”科目所屬的明細科目中將在一年內到期且企業(yè)不能自主的將清償義務展期的應付債券后的金額計算填列。（14）“租賃負債”項目，反映資產負債表日承租人企業(yè)尚未支付的租賃付款額的期末賬面價值。該項目應根據“租賃負債”科目的期末余額填列。自資產負債表日起一年內到期應予以清償的租賃負債的期末賬面價值，在“一年內到期的非流動負債”項目反映。（15）“長期應付款”項目，反映資產負債表日企業(yè)除長期借款和應付債券以外的其他各種長期應付款項的期末賬面價值。該項目應根據“長期應付款”科目的期末余額，減去相關的“未確認融資費用”科目的期末余額后的金額，以及“專項應付款”科目的期末余額。（16）“預計負債”項目，反映企業(yè)根據或有事項等相關準則確認的各項預計負債，包括對外提供擔保、未決訴訟、產品質量保證、重組義務以及固定資產和礦區(qū)權益棄置義務等產生的預計負債。該項目應根據“預計負債”科目的期末余額填列。企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》（2018）的相關規(guī)定，對貸款承諾等項目計提的損失準備，應當在本項目中填列。（17）“遞延收益”項目，反映尚待確認的收入或收益。該項目核算包括企業(yè)根據政府補助準則確認的應在以后期間計入當期損益的政府補助金額、售后租回形成融資租賃的售價與資產賬面價值差額等其他遞延性收入。本項目應根據“遞延收益”科目的期末余額填列。本項目中攤銷期限只剩一年或不足一年的，或預計在一年內（含一年）進行攤銷的部分，不得歸類為流動負債，仍在該項目中填列，不轉入“一年內到期的非流動負債”項目。（18）“遞延所得稅負債”項目，反映企業(yè)根據所得稅準則確認的應納稅暫時性差異產生的所得稅負債。該項目應根據“遞延所得稅負債”科目的期末余額填列。（19）“其他非流動負債”項目，反映企業(yè)除上述非流動負債以外的其他非流動負債。本項目應根據有關科目的期末余額，減去將于一年內（含一年）到期償還數后的余額分析填列。非流動負債各項目中將于一年內（含一年）到期的非流動負債，應在“一年內到期的非流動負債”項目內反映。【提示】“預收賬款”科目和“預付賬款”科目期末填列方法。會計科目借方明細科目余額貸方明細科目余額預收賬款“應收賬款”項目“預收款項”項目預付賬款“預付款項”項目“應付賬款”項目【例題?單選題】某企業(yè)“應付賬款”科目月末貸方余額80萬元，其中：“應付賬款——甲公司”明細科目貸方余額70萬元，“應付賬款——乙公司”明細科目貸方余額10萬元；“預付賬款”科目月末貸方余額30萬元，其中：“預付賬款——A工廠”明細科目貸方余額50萬元，“預付賬款——B工廠”明細科目借方余額20萬元。該企業(yè)月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額為（）萬元。A.130B.80C.100D.110【答案】Ａ【解析】該企業(yè)月末資產負債表中“應付賬款”項目的金額=70+10+50=130（萬元）。3.所有者權益項目的填列說明（1）“實收資本（或股本）”項目，反映資產負債日企業(yè)各投資者實際投入的資本（或股本）總額。該項目應根據“實收資本（或股本）”科目的期末余額填列。【例6-11】甲公司是由A公司于2001年3月1日注冊成立的有限責任公司，注冊資本為人民幣5000萬元，A公司以貨幣資金人民幣5000萬元出資，占注冊資本的100%，持有甲公司100%的權益。上述實收資本已于2001年3月1日經相關會計師事務所出具的驗資報告驗證。該資本投入自2001年以來至2019年末從未發(fā)生過變動，則2019年12月31日，甲公司資產負債表中“實收資本（或股本）”項目“期末余額”欄的列報金額為5000萬元。（2）“其他權益工具”項目，反映資產負債表日企業(yè)發(fā)行在外的除普通股以外分類為權益工具的金融工具的期末賬面價值。對于資產負債表日企業(yè)發(fā)行的金融工具，分類為金融負債的，應在“應付債券”項目填列，對于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應在“應付債券”項目下的“優(yōu)先股”項目和“永續(xù)債”項目分別填列；分類為權益工具的，應在“其他權益工具”項目填列，對于優(yōu)先股和永續(xù)債，還應在“其他權益工具”項目下的“優(yōu)先股”項目和“永續(xù)債”項目分別填列。（3）“資本公積”項目，反映企業(yè)收到的投資者出資超出其在注冊資本或股本中所占的份額以及直接計入所有者權益的利得和損失等。該項目應根據“資本公積”科目的期末余額填列。（4）“其他綜合收益”項目，應根據“其他綜合收益”科目的期末余額填列。（5）“專項儲備”項目，反映高危行業(yè)企業(yè)按國家規(guī)定提取的安全生產費的期末賬面價值。該項目應根據“專項儲備”科目的期末余額填列。（6）“盈余公積”項目，應根據“盈余公積”科目的期末余額填列。（7）“未分配利潤”項目，應根據“本年利潤”科目和“利潤分配”科目的余額計算填列。未彌補的虧損在本項目內以“-”號填列。資產負債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產期末余額上年年末余額負債和所有者權益（或股東權益）期末余額上年年末余額流動資產：流動負債：貨幣資金短期借款交易性金融資產交易性金融負債衍生金融資產衍生金融負債應收票據應付票據應收賬款應付賬款應收款項融資預收款項預付款項合同負債其他應收款應付職工薪酬存貨應交稅費合同資產其他應付款持有待售資產持有待售負債一年內到期的非流動資產一年內到期的非流動負債其他流動資產其他流動負債流動資產合計流動負債合計非流動資產：非流動負債：債權投資長期借款其他債權投資應付債券長期應收款其中：優(yōu)先股長期股權投資永續(xù)股其他權益工具投資租賃負債其他非流動金融資產長期應付款投資性房地產預計負債固定資產遞延收益在建工程遞延所得稅負債生產性生物資產其他非流動負債油氣資產非流動負債合計使用權資產負債合計無形資產所有者權益（或股東權益）：開發(fā)支出實收資本（或股本）商譽其他權益工具長期待攤費用其中：優(yōu)先股遞延所得稅資產永續(xù)債其他非流動資產資本公積非流動資產合計減：庫存股其他綜合收益專項儲備盈余公積未分配利潤所有者權益（或股東權益）合計資產總計負債和所有者權益（或股東權益）合計【總結】資產負債表主要項目列報總結：（1）資產類項目：通常是在賬面價值的基礎上計算列報金額，特殊的項目包括：報表項目填列方法應收賬款“應收賬款”明細科目期末借方余額+“預收賬款”明細科目期末借方余額-“壞賬準備”預付款項“預付賬款”明細科目期末借方余額+“應付賬款”明細科目期末借方余額-“壞賬準備”其他應收款“其他應收款”科目賬面價值+“應收股利”科目賬面價值+“應收利息”科目賬面價值-“壞賬準備”固定資產“固定資產”科目賬面價值+“固定資產清理”科目借方余額（或-“固定資產清理”科目的貸方余額）在建工程“在建工程”科目賬面價值+“工程物資”科目賬面價值（2）負債類項目：流動負債通常按賬面余額或明細科目余額分析填列；非流動負債在賬面余額的基礎上減去一年內到期的項目填列，特殊項目包括：報表項目填列方法應付賬款“應付賬款”明細科目期末貸方余額+“預付賬款”明細科目期末貸方余額預收款項“預收賬款”明細科目期末貸方余額+“應收賬款”明細科目期末貸方余額其他應付款“其他應付款”科目余額+“應付利息”科目余額+“應付股利”科目余額本節(jié)小結1.5種方法填列方法2.應收賬款、預付款項、應付賬款、預收款項3.固定資產、無形資產第94講-利潤表的結構、利潤表的編制（1）第二節(jié)利潤表利潤表，又稱損益表，是反映企業(yè)在一定會計期間的經營成果的報表。一、利潤表的結構（★★）我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式。利潤表會企02表編制單位：____年____月單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務費用其中：利息費用利息收入加：其他收益投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益以攤余成本計量的金融資產終止確認收益（損失以“-”號填列）

項目本期金額上期金額凈敞口套期收益（損失以“-”號填列）公允價值變動收益（損失以“-”號填列）信用減值損失（損失以“-”號填列）資產減值損失（損失以“-”號填列）資產處置收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（一）持續(xù)經營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（二）終止經營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進損益的其他綜合收益1．重新計量設定受益計劃變動額2．權益法下不能轉損益的其他綜合收益3．其他權益工具投資公允價值變動4．企業(yè)自身信用風險公允價值變動……（二）將重分類進損益的其他綜合收益1．權益法下可轉損益的其他綜合收益2．其他債權投資公允價值變動3．金融資產重分類計入其他綜合收益的金額4．其他債權投資信用減值準備5．現金流量套期6．外幣財務報表折算差額……六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益二、利潤表的編制（★★★）（一）利潤表項目的填列方法第一步，以營業(yè)收入為基礎，減去營業(yè)成本、稅金及附加、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、財務費用、資產減值損失、信用減值損失，加上其他收益、投資收益（或減去投資損失）、凈敞口套期收益（或減去凈敞口套期損失）、公允價值變動收益（或減去公允價值變動損失）、資產處置收益（或減去資產處置損失），計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎，減去所得稅費用，即計算出凈利潤（或凈虧損）；第四步，以凈利潤（或凈虧損）為基礎，計算出每股收益；第五步，以凈利潤（或凈虧損）和其他綜合收益的稅后凈額為基礎，計算出綜合收益總額。（二）利潤表主要項目的填列說明（1）“營業(yè)收入”項目，反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所確認的收入總額。該項目應根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列。【例6-13】乙公司為熱電企業(yè)，其經營范圍包括電、熱的生產和銷售；發(fā)電、輸變電工程的技術咨詢；電力設備及相關產品的采購、開發(fā)、生產和銷售等。乙公司2019年度“主營業(yè)務收入”科目發(fā)生額明細如下所示：電力銷售收入合計8000萬元，熱力銷售收入合計1400萬元；“其他業(yè)務收入”科目發(fā)生額合計600萬元，則乙公司2019年度利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”欄的列報金額=8000+1400+600=10000（萬元）。（2）“營業(yè)成本”項目，反映企業(yè)經營主要業(yè)務和其他業(yè)務所發(fā)生的成本總額。該項目應根據“主營業(yè)務成本”和“其他業(yè)務成本”科目的發(fā)生額分析填列。（3）“稅金及附加”項目，反映企業(yè)經營業(yè)務應負擔的消費稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、教育費附加、房產稅、車船稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅等相關稅費。該項目應根據“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列。【例6-15】乙公司2019年度“稅金及附加”科目的發(fā)生額如下：城市維護建設稅合計50萬元，教育費附加合計30萬元，房產稅合計400萬元，城鎮(zhèn)土地使用稅合計20萬元，則乙公司2019年度利潤表中“稅金及附加”項目“本期金額”欄的列報金額=50+30+400+20=500（萬元）。（4）“銷售費用”項目，反映企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的包裝費、廣告費等費用和為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構的職工薪酬、業(yè)務費等經營費用。該項目應根據“銷售費用”科目的發(fā)生額分析填列。（5）“管理費用”項目，反映企業(yè)為組織和管理生產經營發(fā)生的管理費用。該項目應根據“管理費用”科目的發(fā)生額，減去“管理費用”科目下的“研發(fā)費用”“無形資產攤銷”明細科目發(fā)生額分析填列。（6）“研發(fā)費用”項目，反映企業(yè)進行研究與開發(fā)過程中發(fā)生的費用化支出，以及計入管理費用的自行開發(fā)無形資產的攤銷。該項目應根據“管理費用”科目下的“研發(fā)費用”明細科目的發(fā)生額，以及“管理費用”科目下的“無形資產攤銷”明細科目的發(fā)生額分析填列。（7）“財務費用”項目,反映企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的應予費用化的利息支出。本項目應根據“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列。其中：“利息費用”項目，反映企業(yè)為籌集生產經營所需資金等而發(fā)生的應予費用化的利息支出，本項目應根據“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列?！袄⑹杖搿表椖浚从称髽I(yè)應沖減財務費用的利息收入，本項目應根據“財務費用”科目的相關明細科目的發(fā)生額分析填列?！纠?-17】乙公司2019年度“財務費用”科目的發(fā)生額如下所示：銀行長期借款利息費用400萬元，銀行短期借款利息費用90萬元，銀行存款利息收入合計8萬元，銀行手續(xù)費支出合計18萬元，則乙公司2019年度利潤表中“財務費用”項目“本期金額”欄的列報金額=400+90-8+18=500（萬元）。第95講-利潤表的編制（2）第二節(jié)利潤表二、利潤表的編制（★★★）（二）利潤表主要項目的填列說明（8）“其他收益”項目，反映計入其他收益的政府補助，以及其他與日?；顒酉嚓P且計入其他收益的項目。本項目應根據“其他收益”科目的發(fā)生額分析填列。企業(yè)作為個人所得稅的扣繳義務人，根據《中華人民共和國個人所得稅法》收到的扣繳稅款手續(xù)費，應作為其他與日?；顒酉嚓P的收益在該項目中填列。（9）“投資收益”項目，反映企業(yè)以各種方式對外投資所取得的收益。如為凈損失，以“-”號填列。該項目應根據“投資收益”科目的發(fā)生額分析填列。【例6-18】乙公司2019年度“投資收益”科目的發(fā)生額如下所示：按權益法核算的長期股權投資收益合計290萬元，按成本法核算的長期股權投資收益合計200萬元，處置長期股權投資取得的投資損失合計500萬元，則乙公司2019年度利潤表中“投資收益”項目“本期金額”的列報金額＝290+200-500=-10（萬元）。（10）“凈敞口套期收益”項目，反映凈敞口套期下被套期項目累計公允價值變動轉入當期損益的金額或現金流量套期儲備轉入當期損益的金額。該項目應根據“凈敞口套期損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為套期損失，本項目以“-”號填列。（11）“公允價值變動收益”項目，反映企業(yè)應當計入當期損益的資產或負債公允價值變動收益。如為凈損失，本項目以“-”號填列。該項目應根據“公允價值變動損益”科目的發(fā)生額分析填列。（12）“信用減值損失”項目，反映企業(yè)按照《企業(yè)會計準則第22號—金融工具確認和計量》的要求計提的各項金融工具信用減值準備所確認的信用損失。該項目應根據“信用減值損失”科目的發(fā)生額分析填列。（13）“資產減值損失”項目，反映企業(yè)有關資產發(fā)生的減值損失。本項目應根據“資產減值損失”科目的發(fā)生額分析填列?！纠?-19】乙公司2019年度“資產減值損失”科目的發(fā)生額如下所示：存貨減值損失合計85萬元，固定資產減值損失合計189萬元，無形資產減值損失合計26萬元，則乙公司2019年度利潤表中“資產減值損失”項目“本期金額”欄的列報金額=85+189+26=300（萬元）。（14）“資產處置收益”項目，反映企業(yè)出售劃分為持有待售的非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）或處置組（子公司和業(yè)務除外）時確認的處置利得或損失，以及處置未劃分為持有待售的固定資產、在建工程、生產性生物資產及無形資產而產生的處置利得或損失。債務重組中因處置非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）產生的利得或損失和非貨幣性資產交換中換出非流動資產（金融工具、長期股權投資和投資性房地產除外）產生的利得或損失也包括在本項目內。該項目應根據“資產處置損益”科目的發(fā)生額分析填列；如為處置損失，以“-”號填列。（15）“營業(yè)利潤”項目，反映企業(yè)實現的營業(yè)利潤。如為虧損，以“-”號填列。（16）“營業(yè)外收入”項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的收益，主要包括與企業(yè)日?；顒訜o關的政府補助、盤盈利得等。該項目應根據“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額分析填列。【例6-20】乙公司2019年度“營業(yè)外收入”科目的發(fā)生額如下所示：接受無償捐贈利得68萬元，現金盤盈利得合計2萬元，則乙公司2019年度利潤表中“營業(yè)外收入”項目“本期金額”欄的列報金額=68+2=70（萬元）。（17）“營業(yè)外支出”項目，反映企業(yè)發(fā)生的除營業(yè)利潤以外的支出，主要包括公益性捐贈支出、盤虧損失、非流動資產毀損報廢損失等。本項目應根據“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額分析填列?！纠?-21】乙公司2019年度“營業(yè)外支出”科目的發(fā)生額如下所示：固定資產盤虧損失14萬元，罰沒支出合計10萬元，捐贈支出合計4萬元，其他支出2萬元，則乙公司2019年度利潤表中“營業(yè)外支出”項目“本期金額”欄的列報金額=14+10+4+2=30（萬元）。（18）“利潤總額”項目，反映企業(yè)實現的利潤總額。如為虧損總額，以“-”號填列。（19）“所得稅費用”項目，反映企業(yè)根據所得稅準則確認的應從當期利潤總額中扣除的所得稅費用。該項目應根據“所得稅費用”科目的發(fā)生額分析填列。（20）“凈利潤”項目，反映企業(yè)實現的凈利潤。如為虧損，以“-”號填列。（21）“其他綜合收益的稅后凈額”項目，反映企業(yè)根據企業(yè)會計準則規(guī)定未在損益中確認的各項利得和損失扣除所得稅影響后的凈額。（22）“綜合收益總額”項目，反映企業(yè)凈利潤與其他綜合收益的稅后凈額的合計金額。（23）“每股收益”項目，包括基本每股收益和稀釋每股收益兩項指標，反映普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處在公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)的每股收益信息。

利潤表會企02表編制單位：乙公司2019年單位：元項目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本稅金及附加銷售費用管理費用研發(fā)費用財務費用其中：利息費用利息收入加：其他收益投資收益（損失以“-”號填列）其中：對聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)的投資收益以攤余成本計量的金融資產終止確認收益（損失以“-”號填列）凈敞口套期收益（損失以“-”號填列）公允價值變動收益（損失以“-”號填列）信用減值損失（損失以“-”號填列）資產減值損失（損失以“-”號填列）資產處置收益（損失以“-”號填列）二、營業(yè)利潤（虧損以“-”號填列）加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出三、利潤總額（虧損總額以“-”號填列）減：所得稅費用四、凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（一）持續(xù)經營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）（二）終止經營凈利潤（凈虧損以“-”號填列）五、其他綜合收益的稅后凈額（一）不能重分類進損益的其他綜合收益1．重新計量設定受益計劃變動額2．權益法下不能轉損益的其他綜合收益3．其他權益工具投資公允價值變動4．企業(yè)自身信用風險公允價值變動……（二）將重分類進損益的其他綜合收益1．權益法下可轉損益的其他綜合收益2．其他債權投資公允價值變動3．金融資產重分類計入其他綜合收益的金額4．其他債權投資信用減值準備5．現金流量套期6．外幣財務報表折算差額……六、綜合收益總額七、每股收益（一）基本每股收益（二）稀釋每股收益【例題?單選題】2018年10月，某企業(yè)“主營業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為2000萬元，“其他業(yè)務收入”科目貸方發(fā)生額為500萬元，“其他收益”科目貸方發(fā)生額為300萬元，本月在結轉本年利潤前上述科目均沒有借方發(fā)生額。不考慮其他因素。該企業(yè)2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”的列報金額為（）萬元。（2019年）A．800B．2800C．2500D．2000【答案】C【解析】“營業(yè)收入”項目，應根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的發(fā)生額分析填列，2018年10月利潤表中“營業(yè)收入”項目“本期金額”的列報金額=2000+500=2500（萬元）?！纠}?單選題】某企業(yè)2018年發(fā)生短期借款利息120萬元，享受購貨現金折扣10萬元，取得銀行存款利息收入30萬元。2018年該企業(yè)列入利潤表“財務費用”項目的本期金額應為（）萬元。（2019年）A．80B．100C．150D．90【答案】A【解析】2018年該企業(yè)列入利潤表“財務費用”項目的本期金額=120-10-30=80（萬元），選項A正確?！纠}?單選題】下列各項中，影響企業(yè)利潤表“利潤總額”項目的是（）。（2019年）A．向投資者分配的現金股利B．向災區(qū)捐款發(fā)生的支出C．收到投資者超過注冊資本份額的出資D．確認的所得稅費用【答案】B【解析】選項A計入應付股利，不影響利潤總額；選項B計入營業(yè)外支出，影響利潤總額；選項C計入資本公積—資本溢價，不影響利潤總額；選項D計入所得稅費用，不影響利潤總額，影響凈利潤?！纠}?單選題】2018年9月，某企業(yè)發(fā)生的財務費用資料如下：收到本月活期存款利息300元；支付購買材料貨款獲得供貨方給予的現金折扣400元；計提本月應負擔的生產經營用短期借款利息費用2000元。不考慮其他因素，該企業(yè)本月利潤表中“財務費用”項目“本期金額”的列報金額為（）元。（2019年）A．1300B．1600C．2100D．1700【答案】A【解析】企業(yè)本月利潤表中“財務費用”項目“本期金額”的列報金額=2000-300-400=1300（元）?！纠}?單選題】某企業(yè)2018年度實現營業(yè)收入3000萬元，發(fā)生營業(yè)成本2000萬元，管理費用150萬元，銷售費用200萬元，稅金及附加60萬元，取得投資收益100萬元。不考慮其他因素，該企業(yè)2018年利潤表“營業(yè)利潤”項目“本期金額”的列報金額為（）萬元。（2019年）A．590B．690C．650D．750【答案】B【解析】“營業(yè)利潤”項目“本期金額”的列報金額=3000-2000-150-200-60+100=690（萬元）。【例題?多選題】下列各項中，制造業(yè)企業(yè)應計入其他業(yè)務成本的有（）。（2019年）A．銷售外購原材料結轉的成本B．出租無形資產計提的攤銷額C．結轉隨同商品出售不單獨計價的包裝物的實際成本D．對外進行公益性捐贈發(fā)生的支出【答案】AB【解析】隨同商品出售不單獨計價的包裝物的實際成本計入銷售費用，選項C錯誤；公益性捐贈支出計入營業(yè)外支出，選項D錯誤。【例題?多選題】下列各項中，應列入利潤表“資產處置收益”項目的有（）。（2019年）A．出售原材料取得的收入B．出售專利權取得的收益C．出售包裝物取得的收入D．出售生產設備取得的收益【答案】BD【解析】選項AC列入“營業(yè)收入”項目；選項BD列入“資產處置收益”項目?！纠}?多選題】下列各項中，屬于企業(yè)利潤表中列報的項目有（）。（2019年）A．每股收益B．其他收益C．綜合收益總額D．信用減值損失【答案】ABCD【例題?多選題】下列各項中，關于利潤表項目本期金額填列方法表述正確的有（）。（2018年改編）A．“管理費用”項目應根據“管理費用”科目的本期發(fā)生額分析填列B．“營業(yè)利潤”項目應根據“本年利潤”科目的本期發(fā)生額減去“管理費用”科目下的“研發(fā)費用”“無形資產攤銷”明細科目發(fā)生額分析填列C．“稅金及附加”項目應根據“應交稅費”科目的本期發(fā)生額分析填列D．“營業(yè)收入”項目應根據“主營業(yè)務收入”和“其他業(yè)務收入”科目的本期發(fā)生額分析填列【答案】AD【解析】選項B不正確，本年利潤不僅僅包含營業(yè)利潤，還包含營業(yè)外收支和所得稅費用，因此“營業(yè)利潤”項目不是以本年利潤的本期發(fā)生額填列的；選項C不正確，“稅金及附加”項目應根據“稅金及附加”科目的發(fā)生額分析填列，而不是根據“應交稅費”科目本期發(fā)生額分析填列的?！纠}?單選題】某企業(yè)2019年發(fā)生的營業(yè)收入為1000萬元，營業(yè)成本為500萬元，銷售費用為50萬元，管理費用為100萬元，財務費用為25萬元，投資收益為100萬元，資產減值損失為50萬元，公允價值變動收益為150萬元，營業(yè)外收入為40萬元，營業(yè)外支出為35萬元。該企業(yè)2019年的營業(yè)利潤為（）萬元。A．540B．525C．425D．500【答案】B【解析】營業(yè)外收入、營業(yè)外支出不影響營業(yè)利潤，營業(yè)利潤=1000-500-50-100-25+100-50+150=525（萬元）。本節(jié)小結1.營業(yè)利潤2.利潤總額3.凈利潤第96講-所有者權益變動表的編制、附注、第六章全章總結第三節(jié)所有者權益變動表所有者權益變動表所有者權益變動表是反映構成所有者權益各組成部分當期增減變動情況的報表。通過所有者權益變動表，既可以為財務報表使用者提供所有者權益總量增減變動的信息，也能為其提供所有者權益增減變動的結構性信息，特別是能夠讓財務報表使用者理解所有者權益增減變動的根源。一、所有者權益變動表的結構（★）在所有者權益變動表上，企業(yè)至少應當單獨列示反映下列信息的項目：（1）綜合收益總額；（2）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；（3）所有者投入資本和向所有者分配利潤等；（4）提取的盈余公積；（5）實收資本、其他權益工具、資本公積、其他綜合收益、專項儲備、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調節(jié)情況。所有者權益變動表會企04表編制單位：××股份有限公司2×19年度單位：元

二、所有者權益變動表的編制（★）（一）所有者權益變動表項目的填列方法所有者權益變動表各項目均需填列“本年金額”和“上年金額”兩欄。所有者權益變動表“上年金額”欄內各項數字，應根據上年度所有者權益變動表“本年金額”欄內所列數字填列。上年度所有者權益變動表規(guī)定的各個項目的名稱和內容同本年度不一致的，應對上年度