《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計

《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計2024/3/24《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.1籌資與投資循環(huán)概述11.1.1籌資與投資循環(huán)的特征P236⑴年度內(nèi)籌資與投資循環(huán)的交易數(shù)量較少,而每筆交易的金額通常較大；⑵漏記或不恰當?shù)貙σ还P業(yè)務進行會計處理，將會導致重大錯報，從而對企業(yè)財務報表的公允反映產(chǎn)生較大的影響；⑶籌資與投資循環(huán)交易必須遵守國家法律、法規(guī)和相關(guān)合同的規(guī)定?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.1.2籌資與投資循環(huán)涉及的主要業(yè)務活動⑴籌資所涉及的主要業(yè)務活動審批授權(quán)、簽訂合同或協(xié)議、取得資金、計算利息或股利、償還本息或發(fā)放股利等。⑵投資所涉及的主要業(yè)務活動審批授權(quán)、取得證券或其他投資、取得投資收益、轉(zhuǎn)讓證券或收回其他投資等。

《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.1.3主要憑證和會計記錄⑴籌資活動的憑證和會計記錄股東名冊，公司債券存根簿，承銷或包銷協(xié)議，借款合同或協(xié)議，債券或股票，債券合同，有關(guān)記賬憑證、會計明細賬和總賬。⑵投資活動的憑證和會計記錄股票或債券登記簿，經(jīng)紀人通知單，被投資企業(yè)的章程及有關(guān)的投資協(xié)議，股票或債券，債券合同，與投資有關(guān)的記賬憑證、會計明細賬和總賬。

《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.2籌資與投資循環(huán)的控制測試11.2.1籌資活動的控制測試⑴籌資活動的內(nèi)部控制系統(tǒng)注冊會計師應通過詢問、觀察、查閱有關(guān)資料等方法了解籌資循環(huán)內(nèi)部控制完善程度。①籌資的授權(quán)審批控制可以降低籌資風險，防止舞弊。②籌資循環(huán)的職務分離控制應分離的職務有：計劃與審批、經(jīng)辦與記錄、記錄與收付款、記錄與保管等。③籌資收入款項的控制委托獨立的代理機構(gòu)籌資以防止不當籌資活動?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計④還本付息、支付股利等付出款項的控制委托代理機構(gòu)付息以減少支票簽發(fā)次數(shù)，定期核對付息單和簽發(fā)的支票；以股東會決議為依據(jù)付股利。⑤實物保管的控制設(shè)立債券和股票登記簿，詳細登記有關(guān)事項。⑥會計記錄的控制設(shè)置賬戶記錄籌資業(yè)務。⑵評估籌資活動重大錯報風險應關(guān)注籌資活動是否遵循企業(yè)會計準則和監(jiān)管法規(guī)的要求，通過詢問、檢查文件記錄、觀察控制程序等方法獲取信息以評估重大錯報風險。由于嚴格的監(jiān)管環(huán)境和董事會的嚴格控制，對籌資活動的重大錯報風險一般評估為低水平?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計⑶籌資活動控制測試應綜合運用詢問適當人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、重新執(zhí)行和穿行測試等方法測試控制設(shè)計與運行的有效性。①是否經(jīng)過授權(quán)批準詢問管理層并查看有關(guān)記錄。②授權(quán)、執(zhí)行、記錄和實物保管等是否嚴格分工。采取跟蹤業(yè)務、實地調(diào)查等方法進行。③是否建立了賬簿體系和記錄制度,并定期檢查。采取賬務追索收集證據(jù)的方法。

在控制測試基礎(chǔ)上確定控制的強弱點及其可信賴程度，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，對控制的薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.2.2投資活動的控制測試⑴投資活動的內(nèi)部控制①投資計劃的審批授權(quán)控制投資必須編制計劃并經(jīng)過嚴格審核、審批。②投資業(yè)務的職責分工控制業(yè)務從發(fā)生到完成的全過程不要由某個職工或部門單獨處理，對有價證券的授權(quán)、執(zhí)行、記錄、保管應由不同的人員負責。③投資資產(chǎn)的安全保護控制可以由獨立的專門機構(gòu)保管以防止失竊或舞弊，也可以設(shè)證券登記簿自行保管，并建立相互牽制和定期盤點制度?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計④投資業(yè)務會計記錄控制設(shè)置明細賬，核算投資業(yè)務。⑤投資收益控制對有價證券投資應掌握市場行情；對非有價證券投資應對接受投資方行使所有權(quán)進行監(jiān)督。⑵評估投資活動的重大錯報風險影響投資活動和相關(guān)賬戶余額存在的重大錯報風險可能包括：①管理層錯報投資業(yè)務及其收益的偏好為了各種利益而調(diào)節(jié)報表數(shù)據(jù)。②投資計量的復雜性源于不同類型投資計量或計價的復雜性。③投資的公允價值難以確定《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計④投資業(yè)務憑證控制風險被審單位既保管有價證券又保管投資業(yè)務憑證，易舞弊。⑤投資多元化的風險管理復雜、相關(guān)投資費用分配復雜。⑥發(fā)生各種錯誤的可能性⑦衍生金融工具交易的復雜性注冊會計師通過詢問、檢查文件記錄、觀察控制程序等方法獲取信息以評估重大錯報風險，并設(shè)計適當審計程序以發(fā)現(xiàn)和糾正剩余重大錯報風險。《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計⑶投資活動控制測試應綜合運用詢問適當人員、觀察經(jīng)營活動、檢查相關(guān)文件、重新執(zhí)行和穿行測試等方法測試控制設(shè)計與運行的有效性。①投資項目是否經(jīng)授權(quán)批準詢問管理層并查看有關(guān)記錄，如計劃、投資協(xié)議、合同和章程、會議紀要等。②投資授權(quán)、執(zhí)行、保管和記錄是否嚴格分工。采取實地調(diào)查、跟蹤業(yè)務的方法進行。③有無健全的有價證券保管制度審閱有價證券定期盤點報告。《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計④投資及投資收益的核算及會計處理是否符合企業(yè)會計準則規(guī)定。抽取部分業(yè)務，按憑證→明細賬→總賬→報表順序核對其會計處理的正確性。⑤對投資收益監(jiān)控是否適當。采取查閱分析報告或資料的方法進行測試。在控制測試基礎(chǔ)上確定控制的強弱點及其可信賴程度，據(jù)以確定實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍，對控制薄弱環(huán)節(jié)提出改進建議?！独齈242指出籌資與投資循環(huán)內(nèi)部控制缺陷》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.3借款審計負債審計主要防止低估或漏列負債，低估成本費用，從而達到高估利潤的目的。低估負債不僅影響企業(yè)財務狀況的正確表達，而且會極大地影響企業(yè)財務成果的反映。11.3.1借款的審計目標⑴了解并確定被審計單位借款內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守;⑵確定被審計單位借款業(yè)務是否均已記錄完畢、有無遺漏;⑶確認被審計單位借款是否確實存在,是否為被審計單位所承擔;⑷確認被審計單位所有借款的會計處理是否正確;⑸確定被審計單位借款的發(fā)生是否符合有關(guān)法律的規(guī)定,被審計單位是否遵守了債務合同的規(guī)定;⑹確認被審計單位借款余額在財務報表中的反映是否恰當。

《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.3.2借款實質(zhì)性測試⑴短期借款的實質(zhì)性測試①獲取或編制短期借款明細表。與總分類賬、明細分類賬核對。②函證短期借款的實有數(shù)余額較大或必要時函證③檢查短期借款的增減。④檢查有無到期未償還的短期借款⑤復核短期借款利息⑥檢查短期借款在資產(chǎn)負債表中的反映是否恰當應注意在附注中揭示抵押情況?！栋咐?101短期借款審計》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計《案例1101短期借款審計》解答：①該企業(yè)對支付借款利息680元的會計處理不當，正確的會計分錄為：借：財務費用680貸：銀行存款680如果年終已結(jié)轉(zhuǎn)所有收支賬戶，則不需要重編會計分錄。②盡管該企業(yè)會計處理有不當之處，但不會影響該年度損益，因為無論將利息費用記入“營業(yè)外支出”科目還是“財務費用”科目，其數(shù)額都會在該年度損益中扣減，只不過扣減程序不同而已?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計⑵長期借款的實質(zhì)性測試長期負債審計重點是企業(yè)是否少記期末余額，從而在資產(chǎn)負債表上低估負債；另一方面，因長期負債在償還期內(nèi)變動很少，與流動負債審計相比，審計程序和方法更簡單和容易。①獲取或編制長期借款明細表并與明細賬和總賬核對相符。②了解被審單位信用等級、長期借款抵押和擔保情況,評估其信譽和融資能力。③檢查長期借款增加數(shù)，了解借款合同和授權(quán)批準情況。《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計④向銀行或其他債權(quán)人函證重大的長期借款。⑤檢查長期借款減少數(shù)。⑥檢查一年內(nèi)到期的長期借款是否已轉(zhuǎn)列為流動負債。⑦計算長期借款利息費用。⑧檢查借款費用的會計處理是否正確。⑨檢查借款抵押資產(chǎn)的所有權(quán)是否屬于企業(yè),其價值和實物狀況是否與合同規(guī)定一致。⑩檢查長期借款是否在資產(chǎn)負債表中作充分披露。應注意在附注中揭示抵押情況。

《例P244長期借款如何審計》《教材P260-261案例分析題1》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計《教材P260-261案例分析題1》解答：可能存在一處不合理之處：公司向B銀行第一營業(yè)部借入的11650萬元長期借款的借款期限為“2010年9月至2014年8月”，按照規(guī)定，在編制財務報表時，應對其進行財務報表重分類調(diào)整，并入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計⑶應付債券實質(zhì)性測試①索取或編制應付債券明細表與明細賬、備查簿核對。②審查企業(yè)債券業(yè)務是否真實與合法是否經(jīng)過有關(guān)部門批準③審查債券溢價、折價攤銷是否合理在計提利息時按實際利率法攤銷④審查是否設(shè)置備查簿登記發(fā)行債券情況⑤檢查應付債券利息費用會計處理是否正確⑥檢查應付債券是否在資產(chǎn)負債表上充分披露《例P245應付債券如何審計》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計⑷財務費用實質(zhì)性測試資料：賬簿、有關(guān)憑證，并結(jié)合“短期借款”、“應付利息”、“長期借款”、“在建工程”等賬戶進行審計。①獲取或編制財務費用明細表與總賬、明細賬和報表核對。②比較分析本期、上期、本期各月財務費用明細項目③檢查明細賬,確認利息收支的真實性及正確性④截止測試，確定有無跨期入賬情況⑤檢查從其他企業(yè)或非銀行金融機構(gòu)取得的利息收入是否計繳增值稅。⑥檢查財務費用的披露是否恰當《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.4所有者權(quán)益審計所有者權(quán)益審計包括實收資本（股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤審計。只需在資產(chǎn)、負債審計基礎(chǔ)上花較少時間，一般采用詳查法。11.4.1所有者權(quán)益審計目標⑴確定所有者權(quán)益內(nèi)部控制是否存在、有效且一貫遵守。⑵確定投入資本、資本公積的形成、增減及其他業(yè)務會計記錄的合法性與真實性。⑶確定盈余公積、未分配利潤的形成和增減變動的合法性、真實性。⑷確定所有者權(quán)益反映是否恰當。《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.4.2所有者權(quán)益的實質(zhì)性測試⑴股本或?qū)嵤召Y本實質(zhì)性測試●企業(yè)資本增減變動必須依照國家有關(guān)法規(guī)或企業(yè)章程規(guī)定，報國家有關(guān)部門和企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)（如股東大會）批準?！窆杀净?qū)嵤召Y本審計的依據(jù)主要為：國家有關(guān)法律和行政法規(guī)、國家授權(quán)有關(guān)部門的批準證書和營業(yè)執(zhí)照、企業(yè)合同和章程、企業(yè)董事會或類似機構(gòu)的有關(guān)決議和文件等?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計股本的實質(zhì)性測試程序為：①審閱公司章程及實施細則和股東大會、董事會會議記錄。②檢查股東是否按公司章程、合同、協(xié)議規(guī)定的出資方式出資,各種出資方式的比例是否符合規(guī)定。③索取或編制股本明細表。④檢查股票的發(fā)行、收回等交易活動。⑤函證發(fā)行在外的股票。向證券交易所和金融機構(gòu)函證⑥檢查股本是否已在資產(chǎn)負債表中恰當披露?！栋咐?102資本來源的審計》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計《案例1102資本來源的審計》解答：⑴注冊資本增加可能有三種來源：①新收到投資者投入的資本；②資本公積或盈余公積轉(zhuǎn)贈資本；③分配股票股利。⑵從以下兩個方面審查其合法性：①增加的注冊資本是否符合國家法規(guī)和章程規(guī)定；②增加的注冊資本是否經(jīng)有關(guān)部門或企業(yè)最高權(quán)力機構(gòu)批準?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計⑵資本公積的實質(zhì)性測試①檢查資本公積形成的合法性。主要是資本（股本）溢價是否均已計入資本公積，是否在吸收新的投資者時形成？是否按實際出資額扣除其投資比例所占的資本額計算，是否經(jīng)董事會和原審批機關(guān)批準？是否計入資本公積，股票發(fā)行價格與面值差額扣除手續(xù)費和傭金后計入資本公積。②審查資本公積運用的合法性。轉(zhuǎn)增資本（股本）是否經(jīng)股東會決定并報工商行政管理機關(guān)辦理增資手續(xù)，會計處理是否正確。③確定資本公積是否在資產(chǎn)負債表和所有者權(quán)益變動表中恰當反映。《例P249接受現(xiàn)金捐贈會計處理》：據(jù)《企業(yè)會計準則》之規(guī)定無錯誤《案例1103吸收新投資者投資會計處理錯誤》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計《案例1103吸收新投資者投資會計處理錯誤》解答：該企業(yè)2013年吸收A公司投資20萬元，其注冊資本達到100萬元，其中A公司投資占注冊資本的20%，該企業(yè)2012年末資本公積為20萬元，由于A公司加入后對資本公積也享有分配權(quán)，因此，A公司的投資額也應包含資本公積的投入數(shù)。假設(shè)A公司投入的資本公積為X萬元，則X÷（20+X）=20%，解得X=5萬元。所以，A公司應投資25萬元，實際投入21萬元，應補投4萬元。投入固定資產(chǎn)的會計分錄應為：借：固定資產(chǎn)21萬元貸：實收資本20萬元資本公積1萬元《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計⑶盈余公積的實質(zhì)性測試資料：盈余公積、利潤分配等賬戶、有關(guān)原始憑證和決議。方法：檢查（審閱、復核）及重新計算①獲取或編制盈余公積明細表與總賬、明細賬核對，并檢查憑證②檢查盈余公積的提?、蹤z查盈余公積的使用④檢查盈余公積是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計⑷未分配利潤實質(zhì)性測試①檢查利潤分配比例是否符合合同、協(xié)議、章程以及董事會規(guī)定,分配數(shù)及未分配數(shù)是否正確。②確定未分配利潤數(shù)。③檢查未分配利潤是否在資產(chǎn)負債表上恰當披露?！栋咐?104股利分配的審計》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計《案例1104股利分配的審計》解答：所有者權(quán)益審計程序：①查閱公司章程、股東會議記錄及國家有關(guān)規(guī)定，了解盈余公積、資本公積的形成、使用的法定要求和相關(guān)的內(nèi)部控制。②取得或編制股本、資本公積、盈余公積、未分配利潤的明細表，并與有關(guān)賬戶核對相符。③審查股本、資本公積、盈余公積的形成、使用是否符合有關(guān)規(guī)定，并經(jīng)過批準。④審查未分配利潤數(shù)據(jù)是否真實可靠。⑤審查所有者權(quán)益在資產(chǎn)負債表上的披露是否恰當、準確?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計該公司2012年利潤分配依據(jù)《公司法》和董事會的決定，正確的做法為：交納所得稅7.5萬元=30×25%提取法定盈余公積2.25萬元=（30-7.5）×10%提取任意盈余公積1.125萬元=（30-7.5）×5%分配股票股利：股數(shù)10萬股=50÷5應轉(zhuǎn)出未分配利潤12萬元=10萬股×（1+0.2）分配后股權(quán)結(jié)構(gòu)為：普通股股本60萬股，每股面值1元60萬元資本公積——股本溢價（10+2）12萬元盈余公積（14+2.25+1.125）17.375萬元未分配利潤（20+30-7.5-2.25-1.125-12）27.125萬元因此，該股份公司盈余公積的提取、股票股利的分配以及股票股利分配后結(jié)轉(zhuǎn)的未分配利潤數(shù)存在錯誤。《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.5金融資產(chǎn)審計

11.5.1交易性金融資產(chǎn)審計⑴交易性金融資產(chǎn)的審計目標①確定交易性金融資產(chǎn)是否存在;②確定交易性金融資產(chǎn)是否歸屬被審計單位所有;③確定交易性金融資產(chǎn)的增減變動及其損益的記錄是否完整;④確定交易性金融資產(chǎn)的計價是否正確;⑤確定交易性金融資產(chǎn)期末余額是否正確;⑥確定交易性金融資產(chǎn)的披露是否恰當。⑵交易性金融資產(chǎn)的實質(zhì)性測試程序①獲取或編制交易性金融資產(chǎn)明細表與總賬、明細賬、報表核對?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計②檢查交易性金融資產(chǎn)核算范圍是否恰當。③檢查會計記錄是否完整、會計處理是否正確。④監(jiān)盤交易性金融資產(chǎn),并與相關(guān)賬戶核對。⑤函證交易性金融資產(chǎn)。⑥抽查原始憑證是否完整合法,會計處理是否正確。⑦復核損益計算是否準確,與公允價值變動損益及投資收益等核對。⑧復核期末公允價值是否合理。⑨關(guān)注是否存在重大的變現(xiàn)限制。⑩確定披露是否恰當?！独齈251-252交易性金融資產(chǎn)會計處理錯誤》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.5.2可供出售金融資產(chǎn)審計⑴可供出售金融資產(chǎn)的審計目標①確定是否存在;②確定是否歸屬被審計單位所有;③確定增減變動及其損益記錄是否完整;④確定計價是否正確;⑤確定減值準備的計提方法是否恰當，計提是否充分；⑥確定減值準備的增減變動記錄是否完整；⑦確定可供出售金融資產(chǎn)及其減值準備期末余額是否正確;⑧確定可供出售金融資產(chǎn)及其減值準備的披露是否恰當?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計⑵可供出售金融資產(chǎn)的實質(zhì)性測試程序①獲取或編制可供出售金融資產(chǎn)明細表與總賬、明細賬、報表核對。②檢查可供出售金融資產(chǎn)會計處理是否正確。③檢查庫存可供出售金融資產(chǎn)并與相關(guān)賬戶核對。④函證可供出售金融資產(chǎn)⑤可供出售金融資產(chǎn)核算范圍是否恰當。⑥抽查原始憑證是否完整合法,會計處理是否正確。⑦復核期末公允價值是否合理。⑧檢查可供出售金融資產(chǎn)出售損益計算及會計處理是否正確?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計⑨復核可供出售金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)為持有至到期投資的依據(jù)是否充分,會計處理是否正確。⑩確定披露是否恰當?！独齈253可供出售金融資產(chǎn)會計處理錯誤》《教材P261案例分析題2》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計《教材P261案例分析題2》解答：注冊會計師A認為上述賬務處理是錯誤的，違反了會計準則的規(guī)定。正確的賬務處理為：⑴2013年5月1日購入股票時：借：可供出售金融資產(chǎn)——成本29600000=2000000×14.8應收股利400000=2000000×0.2貸：銀行存款30000000⑵2013年10月5日收到現(xiàn)金股利時：借：銀行存款400000貸：應收股利400000⑶2013年12月31日確認股票公允價值變動時：借：資本公積——其他資本公積3600000=2000000×1.8貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價值變動3600000《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.5.3長期股權(quán)投資審計⑴長期股權(quán)投資的審計目標①確定是否存在;②確定是否歸屬被審單位所有;③確定增減變動及投資損益記錄是否完整;④確定核算方法是否正確;⑤確定減值準備計提方法是否恰當;⑥確定減值準備增減變動的記錄是否完整;⑦確定長期股權(quán)投資及其減值準備披露是否恰當。⑵長期股權(quán)投資實質(zhì)性測試程序①獲取長期股權(quán)投資明細表，與總賬數(shù)、明細賬核對。②根據(jù)合同和文件,檢查股權(quán)投資核算是否正確?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計③函證重大投資情況。④獲取被投資單位已審計的年度財務報表。⑤檢查長期股權(quán)投資會計處理是否正確。⑥成本法和權(quán)益法相互轉(zhuǎn)換的,檢查其投資成本是否正確。⑦確定增減變動記錄是否完整。⑧確定期末長期股權(quán)投資是否減值。⑨了解長期股權(quán)投資是否存在質(zhì)押、擔保情況。⑩確定長期股權(quán)投資在資產(chǎn)負債表上是否已恰當列報?！独齈255-256長期股權(quán)投資賬務處理錯誤》《案例1105長期股權(quán)投資審計程序》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計《案例1105長期股權(quán)投資審計程序》解答：①獲取被投資企業(yè)公布的財務報表（雖未公布，但已經(jīng)注冊會計師審計），查實被投資企業(yè)凈資產(chǎn)是否相應增加。②計算并分析A公司的投資額占被投資企業(yè)實收資本的比例及按該投資比例分享的凈資產(chǎn)增加額是否真實、準確。③審查本期增加的長期投資收益的會計記錄及其在財務報表上披露是否恰當、準確?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.6其他相關(guān)賬戶審計其他相關(guān)賬戶審計包括其他應付款、無形資產(chǎn)、應付股利、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、所得稅費用、長期應付款等項目的審計，在此僅說明其實質(zhì)性測試審計程序。11.6.1其他應付款審計其他應付款審計目的是防止企業(yè)通過各種方式漏記或少記各種應付款項，從而低估流動負債。⑴獲取或編制“其他應付款明細表”與總賬、明細賬、報表核對。⑵分析其他應付款賬齡，查明長期掛賬的原因⑶審查固定資產(chǎn)和包裝物租金、存入保證金的會計處理是否正確⑷披露的恰當性《案例1106其他應付款審計》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計《案例1106其他應付款審計》解答：①會計處理不正確，收取押金時：借：銀行存款6000貸：其他應付款6000按期收回包裝箱，退回押金時：借：其他應付款6000貸：銀行存款6000②該業(yè)務處理不正確，使資產(chǎn)負債表中的“存貨”項目虛增6000元，并使利潤表中的“營業(yè)收入”項目虛增6000元?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.6.2無形資產(chǎn)審計⑴獲取或編制無形資產(chǎn)明細表

與總賬、明細賬、報表核對。⑵獲取有關(guān)協(xié)議和董事會紀要等文件資料無形資產(chǎn)因不可能進行實物盤點，故對其實際存在應進行重點審查，驗證、核對有關(guān)憑證和文件，確定其存在并歸企業(yè)所有。⑶檢查無形資產(chǎn)增加是否合規(guī)⑷檢查無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓會計處理是否正確,轉(zhuǎn)讓的是所有權(quán)還是使用權(quán)。⑸檢查本期攤銷額及會計處理是否正確。⑹檢查無形資產(chǎn)減值準備計提是否正確。⑺檢查無形資產(chǎn)的披露是否恰當?！栋咐?107無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓審計》《審計學C》第十一章籌資與投資循環(huán)審計《案例1107無形資產(chǎn)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓審計》解答：轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)——商標權(quán)的使用權(quán)，不應該轉(zhuǎn)銷無形資產(chǎn)的賬面余額，因為該項無形資產(chǎn)的所有權(quán)仍屬于該公司，因此，這項轉(zhuǎn)讓業(yè)務只須作下面一筆分錄即可：借：銀行存款2萬貸：其他業(yè)務收入2萬元該公司對這項業(yè)務的不當處理使當年度的利潤表中的利潤減少2萬元?！秾徲媽WC》第十一章籌資與投資循環(huán)審計11.6.3應付股利審計股份有限公司的未付股利包括現(xiàn)金股利和股票股利。重點審查現(xiàn)金股利發(fā)放是否合法、合規(guī)，以維護債權(quán)人和債務人的權(quán)益。⑴獲取或編制應付股利明細表,與總賬、明細賬、報表核對。⑵審閱公司章程、股東大會和董事會會議紀要中有關(guān)股利分配的規(guī)定,了解股利分配是否符合有關(guān)規(guī)定并經(jīng)法定程序批準。⑶檢查是否根據(jù)董事會或股東大會決定的利潤分配方案進行。⑷檢查董事會