2019年10月自考00233稅法試題及答案含解析

稅法年月真題

00233201910

1、【單選題】我國(guó)奴隸制稅法向封建制稅法過(guò)渡的標(biāo)志是

田賦

人頭稅

A:

井田制

B:

初稅畝

C:

答D:案：D

解析：據(jù)《春秋》記載,公元前594年,魯宣公實(shí)行“初稅畝”,由按井田收稅改為按畝收

稅,廢除了井田賦制。標(biāo)志著奴隸制稅法向封建制稅法的過(guò)渡。

2、【單選題】我國(guó)現(xiàn)行在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的商品是

金銀首飾

特制香煙

A:

高檔化妝品

B:

進(jìn)口白蘭地

C:

答D:案：A

解析：其他選項(xiàng)均是在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。

3、【單選題】股息、利息、紅利所得的個(gè)人所得稅應(yīng)納稅所得額是

每次收入額

每月收入額

A:

每季收入額

B:

每年收入額

C:

答D:案：A

解析：利息、股息、紅利所得、偶然所得和其他所得，以每次收入額為應(yīng)納稅所得額。

4、【單選題】流轉(zhuǎn)稅法屬于

稅收實(shí)體法

稅收程序法

A:

稅收權(quán)限法

B:

稅收處罰法

C:

D:

答案：A

解析：實(shí)體稅法，即稅收實(shí)體法，是指以規(guī)定和確認(rèn)稅法主體的權(quán)利和義務(wù)或職責(zé)為主的

法律規(guī)范的總稱。稅收實(shí)體法調(diào)整稅收分配關(guān)系，我國(guó)采取“一稅一法”的立法模式。根

據(jù)課稅客體不同，稅收實(shí)體法可以分為流轉(zhuǎn)稅法、所得稅法、財(cái)產(chǎn)稅法、行為稅與特定目

的稅法以及資源稅法等。

5、【單選題】某玩具店（增值稅小規(guī)模納稅人）于2018年10月購(gòu)進(jìn)某品牌最新款式玩具熊

200套，月底盤貨，這批玩具熊全部售出，平均售價(jià)每套280元（含增值稅價(jià)格）。該店銷售

的這批玩具熊應(yīng)納增值稅的計(jì)算式為

280×4%×200

280×3%×200

A:

280÷（1+4%）×4%×200

B:

280÷（1+3%）×3%×200

C:

答D:案：D

解析：小規(guī)模納稅人，增值稅稅率是3%，該店銷售的這批玩具熊應(yīng)納增值稅=280÷

（1+3%）×3%×200=1631（元）。

6、【單選題】一般情況下，固定業(yè)戶納稅人申報(bào)繳納增值稅的納稅地點(diǎn)是

納稅人住所地

納稅人機(jī)構(gòu)所在地

A:

納稅人經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)所在地

B:

由稅務(wù)主管機(jī)關(guān)確定

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，固定業(yè)戶應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申

報(bào)納稅。

7、【單選題】某書店，在銷售圖書的場(chǎng)所附設(shè)了咖啡廳提供咖啡，西式點(diǎn)心服務(wù)。該書店業(yè)

務(wù)的稅務(wù)處理正確的是

銷售圖書與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算銷售額的，按照銷售圖書計(jì)征增值稅

銷售圖書與咖啡廳提供的服務(wù)合并核算銷售額的，按照銷售服務(wù)計(jì)征繳納增值稅

A:

銷售圖書繳納增值稅，附設(shè)的咖啡廳免稅

B:

銷售圖書免稅，附設(shè)的咖啡廳提供的服務(wù)繳納增值稅

C:

答D:案：A

8、【單選題】采用從量定額征收消費(fèi)稅的商品是

糧食白酒

薯類白酒

A:

啤酒

B:

果酒

C:

答D:案：C

解析：從量定額征收消費(fèi)稅的有：啤酒、黃酒、成品油。

9、【單選題】企業(yè)所得稅納稅人的稅前扣除項(xiàng)目中實(shí)行限額扣除的是

依法繳納的社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)

依法繳納的住房公積金

A:

與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)

B:

支付給金融機(jī)構(gòu)的貸款利息

C:

答D:案：C

解析：企業(yè)在規(guī)定扣除標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)發(fā)生的福利費(fèi)支出、撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)、發(fā)生的職工教育經(jīng)

費(fèi)支出、發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出以及符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳

費(fèi)支出。企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)

撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi)，不超過(guò)工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部

門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣

除；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

10、【單選題】依法應(yīng)征收增值稅的收費(fèi)是

工商登記機(jī)關(guān)按規(guī)定收取的營(yíng)業(yè)執(zhí)照工本費(fèi)

法院按規(guī)定收取的訴訟費(fèi)

A:

家政公司收取的服務(wù)費(fèi)

B:

作家協(xié)會(huì)收取的會(huì)員費(fèi)

C:

答D:案：C

解析：固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營(yíng)者向用戶收取的安裝費(fèi)、

初裝費(fèi)、開(kāi)戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi),按照“安裝服務(wù)”繳納增值稅。

11、【單選題】《企業(yè)所得稅法》關(guān)于特別納稅調(diào)整的規(guī)定在本質(zhì)上體現(xiàn)了

實(shí)質(zhì)課稅原則

誠(chéng)實(shí)信用原則

A:

類推適用原則

B:

溯及課稅原則

C:

D:

答案：A

解析：特別納稅調(diào)整是指稅務(wù)機(jī)關(guān)出于實(shí)施反避稅目的而對(duì)納稅人特定納稅事項(xiàng)所作的稅

務(wù)調(diào)整。為防范和制止企業(yè)使用各種避稅手段規(guī)避企業(yè)所得稅，《企業(yè)所得稅法》第六章

新增了特別納稅調(diào)整內(nèi)容，體現(xiàn)“嚴(yán)征管”原則。這些規(guī)定實(shí)質(zhì)上是對(duì)實(shí)質(zhì)課稅原則的運(yùn)

用。

12、【單選題】我國(guó)報(bào)復(fù)性關(guān)稅實(shí)施的決定權(quán)在

商務(wù)部

海關(guān)總署

A:

財(cái)政部

B:

關(guān)稅稅則委員會(huì)

C:

答D:案：D

解析：特別關(guān)稅包括報(bào)復(fù)性關(guān)稅、反傾銷稅、反補(bǔ)貼稅、保障性關(guān)稅。征收特別關(guān)稅由國(guó)

務(wù)院關(guān)稅稅則委員會(huì)決定。

13、【單選題】非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，并通過(guò)該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得來(lái)源于中

國(guó)境內(nèi)的所得，該所得計(jì)征所得稅時(shí)適用的稅率是

10%

15%

A:

20%

B:

25%

C:

答D:案：D

解析：非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，并通過(guò)該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)

的所得，適用25%的稅率。

14、【單選題】銀行從事的買賣業(yè)務(wù)中，在收增值稅的是

金銀買賣業(yè)務(wù)

外匯買賣業(yè)務(wù)

A:

有價(jià)證券買賣業(yè)務(wù)

B:

非貨物期貨買賣業(yè)務(wù)

C:

答D:案：A

解析：銀行金銀買賣業(yè)務(wù)需要繳增值稅。增值稅是以商品(含應(yīng)稅勞務(wù))在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)

生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅。

15、【單選題】根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行加計(jì)扣除。該

加計(jì)扣除的標(biāo)準(zhǔn)是

按照企業(yè)職工基本工資100%計(jì)算

按照企業(yè)職工平均工資100%計(jì)算

A:

按照支付給殘疾職工工資的100%計(jì)算

B:

按照支付給殘疾職工工資的150%計(jì)算

C:

答D:案：C

解析：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資實(shí)行按照支付給殘疾職工

工資的100%計(jì)算加計(jì)扣除。

16、【單選題】我國(guó)《個(gè)人所得稅法》（第七次修正案）采取的課稅模式是

分類所得稅制

綜合所得稅制

A:

混合所得稅制

B:

各地分別確定征稅模式

C:

答D:案：C

解析：我國(guó)《個(gè)人所得稅法》（第七次修正案）采取的課稅模式是分類與綜合相結(jié)合的個(gè)

人所得稅制，即混合所得稅制。

17、【單選題】增值稅小規(guī)模納稅人應(yīng)納增值稅的計(jì)算方法為

扣稅法

扣額法

A:

抵免法

B:

簡(jiǎn)易征稅法

C:

答D:案：D

解析：增值稅對(duì)小規(guī)模納稅人采用簡(jiǎn)易征收辦法,對(duì)小規(guī)模納稅人適用的稅率稱為征收

率。

18、【單選題】2017年12月，退休工人技師老劉取得了四項(xiàng)收入，屬于我國(guó)個(gè)人所得稅法

規(guī)定的免稅收入的是

退休金3300元

從事技術(shù)咨詢，獲得咨詢費(fèi)2000元

A:

轉(zhuǎn)讓小發(fā)明專利獲得轉(zhuǎn)讓費(fèi)100000元

B:

在家電商場(chǎng)購(gòu)物參加抽獎(jiǎng)活動(dòng)，獲得價(jià)值1500元液晶電視一臺(tái)

C:

D:

答案：A

19、【單選題】我國(guó)《個(gè)人所得稅法》（第七次修正案）規(guī)定，收入額減按百分之七十計(jì)算

的項(xiàng)目為

轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)所得

轉(zhuǎn)讓股權(quán)所得

A:

勞務(wù)報(bào)酬所得

B:

網(wǎng)絡(luò)小說(shuō)稿酬所得

C:

答D:案：D

解析：我國(guó)《個(gè)人所得稅法》（第七次修正案）規(guī)定，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)

使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。稿酬所得的收入額減按百分

之七十計(jì)算。

20、【單選題】某公司進(jìn)口一批鐵礦石，該礦石在進(jìn)口環(huán)節(jié)除了繳納關(guān)稅外，還需繳納

資源稅

增值稅

A:

消費(fèi)稅

B:

城市維護(hù)建設(shè)稅

C:

答D:案：B

解析：根據(jù)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，我國(guó)增值稅的征稅范圍為銷售貨物、進(jìn)口貨物和

提供加工、修理修配勞務(wù)。包括：銷售貨物構(gòu)成增值稅的征稅范圍，必須是納稅人有償轉(zhuǎn)

讓貨物的所有權(quán)。其中，“貨物”是指有形動(dòng)產(chǎn)，包括電力、熱力和氣體在內(nèi)，不包括不

動(dòng)產(chǎn)和無(wú)形資產(chǎn)。銷售不動(dòng)產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。進(jìn)口貨物是指貨物

從國(guó)外進(jìn)入我國(guó)海關(guān)境內(nèi)。

21、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的事項(xiàng)是

繼承房地產(chǎn)

贈(zèng)與房地產(chǎn)

A:

轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)

B:

出租房地產(chǎn)并取得收入

C:

答D:案：C

解析：土地增值稅，是指對(duì)有償轉(zhuǎn)讓國(guó)有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物的單位和個(gè)

人，就其取得收入的增值部分征收的一種稅。

22、【單選題】依據(jù)消費(fèi)稅立法規(guī)定，屬于消費(fèi)稅征稅范圍的商品是

竹制筷子

復(fù)合地板

A:

卡車

B:

汽車輪胎

C:

答D:案：D

解析：列入消費(fèi)稅征稅范圍的消費(fèi)品分為以下五類：1．過(guò)度消費(fèi)會(huì)對(duì)人類健康、社會(huì)秩

序、生態(tài)環(huán)境等方面造成危害的特殊消費(fèi)品。如煙、酒及酒精、鞭炮和焰等。2．奢侈品

和非生活必需品。如貴重首飾及珠寶玉石、化妝品等。3．高能耗及高檔消費(fèi)品。如小汽

車、摩托車。4．不能再生和替代的石油類消費(fèi)品。如汽油、柴油。5．具有一定財(cái)政意義

的產(chǎn)品。如護(hù)膚護(hù)發(fā)品、汽車輪胎。

23、【單選題】在1993年至1994年的稅制改革中，為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，

我國(guó)新開(kāi)征了

房產(chǎn)稅

耕地占用稅

A:

土地增值稅

B:

城鎮(zhèn)土地使用稅

C:

答D:案：C

解析：1993年至1994年稅制改革的主要內(nèi)容中關(guān)于其他稅制的改革包括以下幾個(gè)方面：

1、改革資源稅；2、為了規(guī)范土地、房地產(chǎn)市場(chǎng)交易秩序，合理調(diào)節(jié)土地增值收益，新開(kāi)

征了土地增值稅；3、1994年的稅制改革方案還確定在適當(dāng)時(shí)候開(kāi)征證券交易稅和遺產(chǎn)

稅；4、將屠宰稅和筵席稅的開(kāi)征停征權(quán)下放給地方。

24、【單選題】2006年1月1日起，我國(guó)停止征收的稅種是

車船使用牌照稅

城市房地產(chǎn)稅

A:

農(nóng)業(yè)稅

B:

契稅

C:

答D:案：C

解析：2005年12月29日，十屆全國(guó)人大常委會(huì)第十九次會(huì)議決定，自2006年1月1日

期廢止《中華人民共和國(guó)農(nóng)業(yè)稅條例》，停止征收農(nóng)業(yè)稅。

25、【單選題】根據(jù)《房產(chǎn)稅暫行條例》規(guī)定，應(yīng)當(dāng)征收房產(chǎn)稅的房屋是

部隊(duì)營(yíng)房

A:

個(gè)人自住豪華別墅

國(guó)家機(jī)關(guān)辦公用房

B:

國(guó)有企業(yè)管理機(jī)關(guān)辦公用房

C:

答D:案：D

解析：房產(chǎn)稅的納稅人是指在我國(guó)城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)擁有房屋產(chǎn)權(quán)的單位和

個(gè)人,不包括農(nóng)村。

26、【單選題】不需要繳納契稅的是

房屋買賣

土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓

A:

農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)讓

B:

土地使用權(quán)出讓

C:

答D:案：C

解析：征稅對(duì)象：契稅的征稅對(duì)象是在境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為。具體征收范圍包

括：(1)國(guó)有土地使用權(quán)出讓。國(guó)有土地使用權(quán)出讓是指土地使用者向國(guó)家交付土地使用

權(quán)出讓金，國(guó)家將國(guó)有土地使用權(quán)在一定年限內(nèi)讓與土地使用者的行為。(2)土地使用權(quán)

轉(zhuǎn)讓。土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓是指土地使用者以出售、贈(zèng)與、交換或者其他方式將土地使用權(quán)

轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人的行為，但不包括農(nóng)村集體土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)轉(zhuǎn)移給其他單位和個(gè)人

的行為。(3)房屋的買賣、贈(zèng)與或交換。土地、房屋權(quán)屬以下列方式轉(zhuǎn)移的，視同土地使

用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈(zèng)與而征稅：①以土地、房屋權(quán)屬作價(jià)投資入股；②以土

地、房屋權(quán)屬抵債；③以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬；④以預(yù)購(gòu)方式或者預(yù)付集資建

房款方式承受土地、房屋權(quán)屬。

27、【單選題】關(guān)于消費(fèi)稅收入歸屬問(wèn)題，正確的說(shuō)法是

歸中央政府所有

歸地方政府所有

A:

中央和地方政府各分章50%

B:

中央和地方政府分別征稅，收入歸各自所有

C:

答D:案：A

解析：中央政府固定的稅收收入。中央政府固定收入包括：國(guó)內(nèi)消費(fèi)稅、關(guān)稅、海關(guān)代征

增值稅和消費(fèi)稅。

28、【單選題】現(xiàn)行依法應(yīng)當(dāng)征收資源稅的產(chǎn)品是

洗煤

選煤

A:

B:

原煤

煤礦生產(chǎn)的天然氣

C:

答D:案：C

解析：現(xiàn)行依法應(yīng)當(dāng)征收資源稅的產(chǎn)品：1．原油。稅額為8～30元／噸。人造石油不征

稅。2．天然氣。稅額為2～15元／千立方米。煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。3．煤炭。稅

額為0.3～5元／噸。洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。4．其他非金屬款原礦。稅額為

0.5～20元／噸、克拉或者立方米。5．黑色金屬礦原礦。稅額為2～30元／噸。6．有色

金屬礦原礦。稅額為0.4～30元／噸或立方米挖出量。7．鹽。一是固體鹽，稅額為10～

60元／噸；二是液體鹽（鹵水），稅額為2～10元／噸。

29、【單選題】依法應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的憑證是

職業(yè)資格證書

房屋產(chǎn)權(quán)證副本

A:

企業(yè)法人營(yíng)業(yè)執(zhí)照

B:

向福利院捐贈(zèng)財(cái)產(chǎn)協(xié)議

C:

答D:案：C

解析：印花稅法確定的范圍相當(dāng)廣泛，其確認(rèn)的應(yīng)稅憑證有五大類，13個(gè)稅目，涉及經(jīng)濟(jì)

活動(dòng)的各個(gè)方面。凡稅法列舉的合同或具有合同性質(zhì)的憑證、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營(yíng)業(yè)賬簿及

權(quán)利、許可證照等，都必須依法納稅。印花稅征稅范圍包括：1、購(gòu)銷合同；2、加工承攬

合同；3、建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同；4、建筑安裝工程承包合同；5、財(cái)產(chǎn)租賃合同；6、貨

物運(yùn)輸合同；7、倉(cāng)儲(chǔ)保管合同；8、借款合同；9、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同；10、技術(shù)合同。其中

財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)具體分為企業(yè)財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、機(jī)動(dòng)車輛保險(xiǎn)、貨物運(yùn)輸保險(xiǎn)、家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)和農(nóng)牧業(yè)

寶險(xiǎn)五大類。

30、【單選題】稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人核發(fā)稅務(wù)登記證件的期限為

自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之日起15日內(nèi)

自收到納稅人申報(bào)材料之日起15日內(nèi)

A:

自稅務(wù)機(jī)關(guān)審批之日起30日內(nèi)

B:

自收到納稅人申報(bào)材料之日起30日內(nèi)

C:

答D:案：D

解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人核發(fā)稅務(wù)登記證件的期限為自收到納稅人申報(bào)材料之日起30日

內(nèi)。

31、【多選題】我國(guó)稅收立法中采用的稅率形式有

比例稅率

定額稅率

A:

超額累進(jìn)稅率

B:

超率累進(jìn)稅率

C:

全額累進(jìn)稅率

D:

答E:案：ABCD

解析：我國(guó)稅收立法中采用的稅率形式有比例稅率、定額稅率、超額累進(jìn)稅率、超率累進(jìn)

稅率。

32、【多選題】稅務(wù)代理的特征有

主體資格的特定性

法律約束性

A:

有償服務(wù)性

B:

雙方關(guān)系的不對(duì)等性

C:

稅收法律責(zé)任的不可轉(zhuǎn)嫁性

D:

答E:案：ABCE

解析：稅務(wù)代理的特征:(1)主體資格的特定性。(2)法律約束性。(3)稅收法律責(zé)任的不可

轉(zhuǎn)嫁性。(4)有償服務(wù)性。

33、【多選題】依據(jù)關(guān)稅征稅的目的不同，關(guān)稅可以分為

選擇關(guān)稅

收入關(guān)稅

A:

保護(hù)關(guān)稅

B:

復(fù)合關(guān)稅

C:

滑動(dòng)關(guān)稅

D:

答E:案：BC

解析：本題主要考查的知識(shí)點(diǎn)為關(guān)稅的種類。（1）依據(jù)關(guān)稅征收標(biāo)準(zhǔn)的分類，分為從量

稅、從價(jià)稅、復(fù)合稅、選擇稅、技術(shù)性關(guān)稅；（2）依據(jù)征收對(duì)象或商品流向?qū)﹃P(guān)稅的分

類，分為進(jìn)口關(guān)稅、出口關(guān)稅、過(guò)境關(guān)稅；（3）依據(jù)差別待遇和特定的實(shí)施情況對(duì)關(guān)稅

的分類，分為進(jìn)口附加稅、差價(jià)稅、特惠稅、普惠稅；（4）依據(jù)征稅目的對(duì)關(guān)稅的分

類，分為收入關(guān)稅、保護(hù)關(guān)稅。

34、【多選題】目前，制定了稅法典的國(guó)家有

美國(guó)

德國(guó)

A:

B:

日本

荷蘭

C:

法國(guó)

D:

答E:案：ABCDE

解析：目前，制定了稅法典的國(guó)家有美國(guó)、德國(guó)、日本、荷蘭、巴西、法國(guó)等

35、【多選題】我國(guó)稅務(wù)機(jī)關(guān)征收稅款的方式有

查賬征收

查定征收

A:

查驗(yàn)征收

B:

代收代繳

C:

委托代征

D:

答E:案：ABCDE

解析：《稅收征收管理法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以采取查賬征收、查定征收、查驗(yàn)征收、定

期定額征收、代扣代繳、代收代繳、委托代征等方式征收稅款。

36、【問(wèn)答題】分稅制

答案：是指中央與地方政府之間，根據(jù)各自的事權(quán)范圍劃分稅種管理權(quán)限，實(shí)行收支掛鉤

的分級(jí)管理財(cái)政體制。

37、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述稅收公平原則的具體含義。

答案：（1）稅收公平原則是指政府征稅要使各個(gè)納稅人承受的負(fù)擔(dān)與其經(jīng)濟(jì)狀況相適

應(yīng)，并使各納稅人之間的負(fù)擔(dān)水平保持均衡。（2）稅收公平原則包括橫向公平和縱向

公平兩層含義。

38、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述保護(hù)關(guān)稅政策的主要內(nèi)容。

答案：（1）對(duì)國(guó)內(nèi)需要保護(hù)商品的進(jìn)口使用保護(hù)關(guān)稅。（2）對(duì)非必需品或奢侈品的進(jìn)

口實(shí)行比保護(hù)關(guān)稅更高的稅率。（3）對(duì)本國(guó)需要的商品制定較低稅率或免稅以鼓勵(lì)進(jìn)

口。（4）對(duì)鼓勵(lì)出口的商品免稅，對(duì)限制出口的商品征稅。（5）實(shí)行優(yōu)惠關(guān)稅和差

別關(guān)稅。

39、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅中免稅收入項(xiàng)目。

答案：（1）國(guó)債利息收入。（2）符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資

收益。（3）在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所

有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益。（4）符合條件的非營(yíng)利組織的收入。

40、【問(wèn)答題】簡(jiǎn)述稅收行政復(fù)議的特點(diǎn)。

答案：（1）稅收行政復(fù)議以稅務(wù)爭(zhēng)議為對(duì)象。（2）稅收行政復(fù)議遵循“不告不理”原

則。（3）稅收行政復(fù)議具有前置程序的特點(diǎn)。（4）稅收行政復(fù)議是一種行政司法行

為。

41、【問(wèn)答題】試述稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建的具體措施。

答案：稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利沖突協(xié)調(diào)機(jī)制構(gòu)建，應(yīng)從以下幾方面著手：（1）明確

稅收?qǐng)?zhí)法的權(quán)限。權(quán)力的行使最重要的是要清楚權(quán)力的邊界，否則，就容易發(fā)生濫用權(quán)

力的情形。稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)應(yīng)當(dāng)是一系列權(quán)力的復(fù)合體，具體而言，應(yīng)該包括稅款征收權(quán)、稅

務(wù)稽查權(quán)、稅務(wù)檢查權(quán)、稅務(wù)處罰權(quán)及稅務(wù)行政復(fù)議裁決權(quán)等方面。我國(guó)目前的稅收?qǐng)?zhí)法

權(quán)分別為稅務(wù)機(jī)關(guān)、海關(guān)、財(cái)政部門等主體行使。因此，明確不同主體之間的權(quán)力界限，

十分重要。（2）強(qiáng)化稅收?qǐng)?zhí)法機(jī)關(guān)與其他機(jī)構(gòu)之間的協(xié)助。主要是加強(qiáng)銀行、工

商、公安等部門與稅務(wù)部門之間的信息交流與資源共享。（3）完善稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督。

要實(shí)現(xiàn)稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的協(xié)調(diào)，單純的依靠稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)的制約是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，還

需要有一個(gè)強(qiáng)有力的外部環(huán)境對(duì)該權(quán)利的正確行使進(jìn)行監(jiān)督。如果稅收?qǐng)?zhí)法監(jiān)督這一環(huán)節(jié)

能夠得到進(jìn)一步加強(qiáng)，相信納稅人的權(quán)利會(huì)得到更好的維護(hù)，稅收?qǐng)?zhí)法權(quán)與納稅人權(quán)利的

協(xié)調(diào)也才能營(yíng)造出更為良好的外部氛圍。

42、【問(wèn)答題】案例：某運(yùn)輸公司，增值稅一般納稅人，2018年6月經(jīng)營(yíng)情況如下：

（1）從事運(yùn)輸服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明運(yùn)輸費(fèi)450萬(wàn)元；（2）從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)，

開(kāi)具增值稅專用發(fā)票，注明倉(cāng)儲(chǔ)收入150萬(wàn)元；（3）從事裝卸服務(wù)，開(kāi)具增值稅專用發(fā)

票，注明裝卸費(fèi)30萬(wàn)元；（4）出租貨車，取得含稅收入60.84萬(wàn)元。（5）在國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)

一輛新貨車，取得增值稅專用發(fā)票，發(fā)票上注明價(jià)款80萬(wàn)元，增值稅13.6萬(wàn)元。問(wèn)

題，根據(jù)以上資料，說(shuō)明該公司上述業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的法律依據(jù)，并列出該公司本期應(yīng)納增值

稅的計(jì)算式。

答案：根據(jù)新修訂的《增值稅暫行條例》和《關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》，該公司各項(xiàng)

業(yè)務(wù)稅務(wù)處理的依據(jù)如下：（1）從事運(yùn)輸服務(wù)取得收入，該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅，運(yùn)

輸服務(wù)稅率為10%。（2）從事倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)取得收入，該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅。倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù)屬

于提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6%。銷項(xiàng)稅：150萬(wàn)元×6%。（3）從事裝卸服務(wù)取得

收入，該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅。裝卸屬于提供現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)，稅率為6%。銷項(xiàng)稅：30

萬(wàn)元×6%。（4）出租貨車取得收入，該業(yè)務(wù)計(jì)增值稅銷項(xiàng)稅。出租貨車為提供有形動(dòng)

產(chǎn)租賃服務(wù)，稅