綜合模擬2017年注冊會計師考試《審計》專項練習(xí)（十六）含答案

2017年注冊會計師考試《審計》專項練習(xí)（十

六）含答案

2017年注冊會計師考試《審計》專項練習(xí)（十六）

1、單選題

注冊會計師通常選定基準(zhǔn)乘以某一百分比確定財務(wù)報表整體重

要性。關(guān)于選定的基準(zhǔn)的相關(guān)表述，正確的是（）。

A、盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，選擇過去三到五年經(jīng)常性業(yè)務(wù)平均稅

前利潤為基準(zhǔn)

B、處于開辦期的企業(yè)，選擇費(fèi)用總支出為基準(zhǔn)

C、在新興行業(yè)中，現(xiàn)階段以搶占市場、擴(kuò)大知名度為目標(biāo)，選

擇營業(yè)收入為基準(zhǔn)

D、公益性基金會，選擇總資產(chǎn)為基準(zhǔn)

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是財務(wù)報表整體的重要性一一基

準(zhǔn)。

選項A,盈利水平穩(wěn)定的企業(yè)，選擇經(jīng)常性業(yè)務(wù)的稅前利潤為基

準(zhǔn);選項B,處于開辦期的企業(yè)，選擇總資產(chǎn)為基準(zhǔn);選項D,公益性

基金會，選擇捐贈收入或支出總額為基準(zhǔn)。請參考《中國注冊會計師

審計準(zhǔn)則問題解答第8號一重要性及評價錯報》。

2、單選題

注冊會計師應(yīng)當(dāng)在審計業(yè)務(wù)開始時開展初步業(yè)務(wù)活動。下列各項

中，不屬于初步業(yè)務(wù)活動內(nèi)容的是（）。

A、針對接受或保持客戶關(guān)系和業(yè)務(wù)委托的評估程序

B、評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況

C、就審計業(yè)務(wù)約定條款與被審計單位達(dá)成一致意見

D、確定項目組成員及擬利用的專家

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。

初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容包括：針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相

應(yīng)的質(zhì)量控制程序;評價遵守相關(guān)職業(yè)道德要求的情況;就審計業(yè)務(wù)約

定條款達(dá)成一致意見。確定項目組成員及擬利用的專家是在承接業(yè)務(wù)

之后才需考慮的。

3、多選題

關(guān)于注冊會計師執(zhí)行財務(wù)報表審計工作的總體目標(biāo)，下列說法中,

不正確的有()。

A、對財務(wù)報表整體是否不存在重大錯報獲取合理保證，使得注

冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告

編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

B、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報

告，并與管理層和治理層溝通

C、對財務(wù)報表整體是否存在重大錯報獲取合理保證，使得注冊

會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編

制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見

D、對被審計單位的財務(wù)報表提供合理保證

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。

選項A正確，故選項C不正確;選項D,注冊會計師對自己的審計意

見負(fù)責(zé)，被審計單位管理層對財務(wù)報表負(fù)責(zé)。

4、單選題

針對初步業(yè)務(wù)活動，下列相關(guān)說法中，錯誤的是（）。

A、初步業(yè)務(wù)活動屬于計劃審計工作的內(nèi)容之一

B、具備執(zhí)行業(yè)務(wù)所需的獨(dú)立性和能力，屬于初步業(yè)務(wù)活動的目

的之一

C、與被審計單位之間不存在對業(yè)務(wù)約定條款的誤解，屬于初步

業(yè)務(wù)活動的目的之一

D、制定總體審計策略屬于初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容之一

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。

先開展初步業(yè)務(wù)活動，順利簽約之后才制定總體審計策略。

5、單選題

注冊會計師在計劃審計工作前需要開展初步業(yè)務(wù)活動，下列活動

中不屬于初步業(yè)務(wù)活動的是（）。

A、針對保持客戶關(guān)系和具體審計業(yè)務(wù)實施相應(yīng)的質(zhì)量控制程序

B、評價遵守相關(guān)職業(yè)道德規(guī)范要求的情況

C、深入了解被審計單位及其環(huán)境

D、就審計業(yè)務(wù)約定條款達(dá)成一致意見

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。

深入了解被審計單位及其環(huán)境是在審計開始后，實施風(fēng)險評估程序時

進(jìn)行的，不屬于開展的初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容。

6、單選題

下列描述中，屬于被審計單位必須在注冊會計師進(jìn)駐之前完成的

是()。

A、審計所需的資料

B、有關(guān)特殊事項的解釋

C、配合執(zhí)行的審查程序

D、有關(guān)匯總表的編制

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容。

選項BCD均屬于審計業(yè)務(wù)進(jìn)行中，審計人員與被審計單位人員之間

的溝通和協(xié)作，并不屬于審計人員進(jìn)駐前被審計單位就必須準(zhǔn)備好的

資料或做好的準(zhǔn)備。

7、單選題

下列有關(guān)錯報的說法中，正確的是()。

A、錯報，是指某一財務(wù)報表項目的金額、分類、列報，與按照

適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報之間存在的差

異

B、注冊會計師對明顯微小錯報也需要累積

C、由于疏忽或明顯誤解有關(guān)事實導(dǎo)致作出不正確的會計估計導(dǎo)

致的錯報，屬于事實錯報

D^注冊會計師需要在制定審計策略和審計計劃時，確定一個明

顯微小錯報的臨界值

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是錯報的定義。選項A,還包括

列報、披露方面的差異，列報、披露方面的差異也構(gòu)成錯報;選項B,

注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這

類錯報不需要累積，因為注冊會計師認(rèn)為這些錯報的匯總數(shù)明顯不會

對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響;選項C屬于判斷錯報。

8、單選題

下列有關(guān)審計證據(jù)的表述中，正確的是（）。

A、審計工作中通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，但是?yīng)當(dāng)考慮

用作審計證據(jù)的信息的可靠性

B、注冊會計師用觀察、檢查及函證、詢問、重新計算和分析程

序均可獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù)

C、在某些情況下，存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的重要審計

程序，但是注冊會計師在審計中可以以檢查成本高或難以實施為由而

不執(zhí)行該程序

D、審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會

計師確定的樣本量有關(guān)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性

時的特殊考慮。選項B,函證、重新計算均是實質(zhì)性程序中所運(yùn)用的

具體審計程序，分析程序一般用于風(fēng)險評估程序和實質(zhì)性程序，一般

不可以用于獲取與內(nèi)部控制相關(guān)的審計證據(jù);選項C,在某些情況下,

存貨監(jiān)盤是證實存貨存在性認(rèn)定的重要審計程序，注冊會計師在審計

中不得以檢查成本高或難以實施為由而不執(zhí)行該程序;選項D,審計證

據(jù)的充分性是對審計證據(jù)數(shù)量的衡量，主要與注冊會計師確定的樣本

量有關(guān)，審計證據(jù)的適當(dāng)性是對審計證據(jù)質(zhì)量的衡量。

9、多選題

確定財務(wù)報表重要性通常先選定一個基準(zhǔn)，然后再乘以某一百分

比。下列各項中，屬于確定基準(zhǔn)時需要考慮的因素的有()。

A、財務(wù)報表要素

B、基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險

C、基準(zhǔn)的相對波動性

D、被審計單位所處行業(yè)和經(jīng)濟(jì)環(huán)境

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是財務(wù)報表整體的重要性。確定

基準(zhǔn)無須考慮基準(zhǔn)的重大錯報風(fēng)險。

10、單選題

注冊會計師在編制審計計劃時，對重要性水平的初步判斷為300

萬元，而在評價審計結(jié)果時運(yùn)用的重要性水平為240萬元，則下列說

法中正確的是（）。

A、這有可能表明證審計結(jié)果差錯率較低，并令注冊會計師滿意

B、這有可能表明注冊會計師所執(zhí)行的審計程序充分

C、這種做法通?？梢詼p少未被發(fā)現(xiàn)的錯報的可能性

D、這有可能表明注冊會計師的審計風(fēng)險相應(yīng)增加，需要收集更

多的審計證據(jù)

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是財務(wù)報表整體的重要性。

編制審計計劃時運(yùn)用重要性水平高于評價審計結(jié)果時運(yùn)用的重

要性水平，表明注冊會計師執(zhí)行的審計程序不充分，也表明注冊會計

師的審計風(fēng)險增加，所以選項D正確。

2017年注冊會計師考試《審計》專項練習(xí)（十五）

1、單選題

下列有關(guān)錯報的說法中，錯誤的是（）。

A、注冊會計師應(yīng)當(dāng)累積審計過程中識別出的錯報，除非錯報明

顯微小

B、注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評價其對相關(guān)類別的

交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報是否超過特定類別

的交易、賬戶余額或披露的重要性水平（如適用）

C、如果收入存在重大高估，這項錯報對收益的影響完全可被相

同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊會計師認(rèn)為財務(wù)報表整體不存在重大

錯報

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是錯報的定義。如果注冊會計師

認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可能被其他錯報抵消。

2、單選題

下列關(guān)于錯報的說法中，錯誤的是()。

A、明顯微小的錯報不需要累積

B、錯報可能是由于錯誤或舞弊導(dǎo)致的

C、錯報僅指某一財務(wù)報表項目金額與按照企業(yè)會計準(zhǔn)則應(yīng)當(dāng)列

示的金額之間的差異

D、判斷錯報是指由于管理層對會計估計作出不合理的判斷或不

恰當(dāng)?shù)剡x擇和運(yùn)用會計政策而導(dǎo)致的差異

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是錯報的定義。錯報是指某一財

務(wù)報表項目的金額、分類、列報或披露，與按照適用的財務(wù)報告編制

基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)列示的金額、分類、列報或披露之間存在的差異。

3、多選題

關(guān)于錯報，下列說法中錯誤的有（）。

A、金額低于財務(wù)報表整體重要性水平的錯報一定不構(gòu)成重大錯

報

B、對于明顯微小的錯報，注冊會計師不需要累積

C、注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層修正超過重要性水平的錯報，對

于低于重要性水平的錯報，可以不要求管理層修正

D、收入的高估錯報，其影響可以被金額相同的費(fèi)用高估錯報抵

消，因而不構(gòu)成重大錯報

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是錯報的定義。選項A,如果錯

報性質(zhì)重要，仍可能被注冊會計師判斷為重大錯報;選項C,注冊會計

師應(yīng)當(dāng)要求管理層修正累積的所有錯報;選項D,收入存在高估錯報,

即使這項錯報對收益的影響完全可能被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，

注冊會計師仍認(rèn)為財務(wù)報表整體存在重大錯報。

4、單選題

對于審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A、注冊會計師無需考慮每一單項錯報

B、存在相同金額的高估收入和成本費(fèi)用，由于對損益無影響，

無需提請被審計單位調(diào)整

C、收入項目分類錯報超過重要性水平，對關(guān)鍵財務(wù)比率影響微

小，注冊會計師認(rèn)為該分類錯報對財務(wù)報表整體不產(chǎn)生重大影響

D、錯報對遵守監(jiān)管要求有影響時一，由于未超過重要性水平，注

冊會計師未將其評價為重大錯報

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是對審計過程中識別出的錯報的

考慮?！吨袊詴嫀煂徲嫓?zhǔn)則第1251號一一評價審計過程中識別

出的錯報》應(yīng)用指南指出：注冊會計師需要考慮每一單項錯報，以評

價其對相關(guān)類別的交易、賬戶余額或披露的影響，包括評價該項錯報

是否超過特定類別的交易、賬戶余額或披露的重要性水平(如適用)。

故選項A不正確；

如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不太可

能被其他錯報抵消。例如，如果收入存在重大高估，即使這項錯報對

收益的影響完全可被相同金額的費(fèi)用高估所抵消，注冊會計師仍認(rèn)為

財務(wù)報表整體存在重大錯報。故選項B不正確;即使某些錯報低于財

務(wù)報表整體的重要性，但因與這些錯報相關(guān)的某些情況，在將其單獨(dú)

或連同在審計過程中累積的其他錯報一并考慮時，注冊會計師也可能

將這些錯報評價為重大錯報。故選項D不正確。

5、多選題

關(guān)于評價審計過程中發(fā)現(xiàn)的錯報，下列說法中正確的有()。

A、如果錯報超過重要性水平，一定構(gòu)成重大錯報

B、某些錯報低于重要性水平，注冊會計師仍可能將其評價為重

大錯報

C、如果注冊會計師認(rèn)為某一單項錯報是重大的，則該項錯報不

大可能被其他錯報抵銷

D、確定一項分類錯報是否重大，需要進(jìn)行定性評估

【正確答案】BCD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是對審計過程中識別出的錯報的

考慮。選項A,即使分類錯報超過了在評價其他錯報時運(yùn)用的重要性

水平，注冊會計師可能仍然認(rèn)為該分類錯報對財務(wù)報表不產(chǎn)生重大影

響。

6、單選題

對于審計過程中累積的錯報，下列做法中，正確的是（）。

A、如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過財務(wù)報表整體的重要性，注

冊會計師可以不要求管理層更正

B、注冊會計師應(yīng)當(dāng)要求管理層更正審計過程中累積的所有錯報

C、如果錯報不影響確定財務(wù)報表整體的重要性時選定的基準(zhǔn)，

注冊會計師可以不要求管理層更正

D、如果錯報單獨(dú)或匯總起來未超過實際執(zhí)行的重要性，注冊會

計師可以不要求管理層更正

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是對審計過程中識別出的錯報的

考慮。除非錯報金額微小且性質(zhì)不重要，否則注冊會計師均應(yīng)當(dāng)提請

管理層調(diào)整。參考審計準(zhǔn)則第1251號第9條。

7、多選題

下列關(guān)于錯報的說法中，不正確的有（）。

A、除非法律法規(guī)禁止，注冊會計師應(yīng)當(dāng)及時將審計過程中累積

的所有錯報與適當(dāng)層級的管理層進(jìn)行溝通

B、注冊會計師還應(yīng)當(dāng)要求管理層更正所有累積的錯報

C、如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)認(rèn)為管理層存在誠信問題

D、在評價未更正錯報的影響之前，注冊會計師不應(yīng)重新評估重

要性水平

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是對審計過程中識別出的錯報的

考慮。C選項，如果管理層拒絕更正溝通的部分或全部錯報，注冊會

計師應(yīng)當(dāng)了解管理層不更正錯報的理由，并在評價財務(wù)報表整體是否

不存在重大錯報時考慮該理由。D選項，在評價未更正錯報的影響之

前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)重新評估按照《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則第1221

號一一計劃和執(zhí)行審計工作時的重要性》的規(guī)定確定的重要性，以根

據(jù)被審計單位的實際財務(wù)結(jié)果確認(rèn)其是否仍然適當(dāng)。

8、單選題

下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時;注冊會計師應(yīng)當(dāng)采用外部證據(jù)

B、審計證據(jù)不包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施

質(zhì)量控制程序獲取的信息

C、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有

用性之間的關(guān)系

D、注冊會計師無需鑒定作為審計證據(jù)的文件記錄的真?zhèn)?/p>

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性

時的特殊考慮。選項A,外部證據(jù)與內(nèi)部證據(jù)矛盾時，首先應(yīng)查明原

因，之后再確定采用哪個審計證據(jù);選項B,審計證據(jù)包括會計師事務(wù)

所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)量控制程序獲取的信息;選項D,審

計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)危詴嫀熞膊皇氰b定文件

記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠性。

9、單選題

如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)不一致，而且這種不一致可能是

重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)采取的措施是()。

A、擴(kuò)大審計程序的范圍，直到不一致得到解決，并針對賬戶余

額或各類交易獲得必要保證

B、實施替代的審計程序

C、發(fā)表保留或無法表示意見的審計報告

D、直接定義為重大錯報

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性

時的特殊考慮。如果注冊會計師獲取的審計證據(jù)不一致，而且這種不

一致可能是重大的，注冊會計師應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大審計程序的范圍，直到不一

致得到解決，并針對賬戶余額或各類交易獲得必要保證。

10、單選題

下列關(guān)于注冊會計師評價審計證據(jù)的充分性和適當(dāng)性的說法中，

不正確的是()。

A、審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也?/p>

是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜?，但?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠

性，并考慮與這些信息生成與維護(hù)相關(guān)的控制的有效性

B、如果在實施審計程序時使用被審計單位生成的信息，注冊會

計師應(yīng)當(dāng)就這些信息的準(zhǔn)確性和完整性獲取審計證據(jù)

C、如果從不同來源獲取的審計證據(jù)或獲取的不同性質(zhì)的審計證

據(jù)不一致，表明某項審計證據(jù)不可靠，注冊會計師應(yīng)當(dāng)追加必要的審

計程序

D、注冊會計師可以考慮獲取審計證據(jù)的成本與所獲取信息的有

用性之間的關(guān)系，因此可以減少某些不可替代的審計程序

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是評價審計證據(jù)充分性和適當(dāng)性

時的特殊考慮。在選項D中，注冊會計師不應(yīng)以獲取審計證據(jù)的困難

和成本為由減少不可替代的審計程序。

2017年注冊會計師考試《審計?》專項練習(xí)（十四）

1、單選題

下列關(guān)于分析程序的說法中，不正確的是（）。

A、對于重要審計項目，不應(yīng)僅僅依據(jù)分析程序

B、對于會計數(shù)據(jù)可靠性較低的審計項目，應(yīng)較多依賴分析程序

C、對于審計風(fēng)險較低的審計項目，可較多依賴分析程序

D、對于分析程序結(jié)果與執(zhí)行其他實質(zhì)性程序結(jié)果不一致的，應(yīng)

當(dāng)較多依賴其他實質(zhì)性程序結(jié)果

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計程序的作用與種類。對重

要審計項目、重大錯報風(fēng)險的估計水平較高、會計數(shù)據(jù)可靠性較低時,

注冊會計師不能過多地依賴分析程序。

2、單選題

下列有關(guān)審計證據(jù)的說法中，正確的是（）。

A、會計記錄中含有的信息足以提供充分的審計證據(jù)作為對財務(wù)

報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)

B、審計證據(jù)包括會計師事務(wù)所接受與保持客戶或業(yè)務(wù)時實施質(zhì)

量控制程序獲取的信息

C、通常信息的缺乏（如管理層拒絕提供注冊會計師要求的書面聲

明）本身不足以構(gòu)成審計證據(jù)

D、注冊會計師的任務(wù)是收集審計證據(jù)，無需鑒定作為審計證據(jù)

的文件記錄的真?zhèn)?/p>

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計程序的作用與種類。選項

A,會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審計證據(jù)作為對

財務(wù)報表發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取用作審計證據(jù)

的其他信息;選項B,這個選項在2015、2014、2013年均有考查，需

要重點(diǎn)關(guān)注;選項C,在某些情況下，信息的缺乏本身也構(gòu)成審計證據(jù);

選項D,審計工作通常不涉及鑒定文件記錄的真?zhèn)?，注冊會計師也?/p>

是鑒定文件記錄真?zhèn)蔚膶＜遥珣?yīng)當(dāng)考慮用作審計證據(jù)的信息的可靠

性，并考慮與這些信息生成和維護(hù)相關(guān)控制的有效性。如果在審計過

程中識別出的情況使其認(rèn)為文件記錄可能是偽造的，或文件記錄中的

某些條款已發(fā)生變動，注冊會計師應(yīng)當(dāng)作出進(jìn)一步調(diào)查，包括直接向

第三方詢證，或考慮利用專家的工作以評價文件記錄的真?zhèn)巍?/p>

3、單選題

下列有關(guān)審計程序的表述中，錯誤的是（）。

A、檢查有形資產(chǎn)可以為其存在、權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定提供充分、可

靠的審計證據(jù)

B、觀察所提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點(diǎn)

C、注冊會計師可能以書面或口頭方式向被審計單位內(nèi)部或外部

的知情人員獲取信息

D、針對某些事項，注冊會計師可能認(rèn)為有必要向管理層獲取書

面聲明，以證實對口頭詢問的答復(fù)

【正確答案】A

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計程序的作用與種類。檢查

有形資產(chǎn)不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價等認(rèn)定提供充分、可靠的審

計證據(jù)。對于外購的機(jī)器設(shè)備，通常審核采購發(fā)票、采購合同等予以

確定。

4、單選題

如果注冊會計師的審計目標(biāo)是通過測試某一階段的適當(dāng)授權(quán)證

實交易的有效性，審計程序應(yīng)是()。

A、檢查交易是否開出發(fā)票

B、檢查交易是否計入相關(guān)的明細(xì)賬

C、檢查特定人員已在某文件上簽字以示授權(quán)的書面證據(jù)

D、檢查交易相關(guān)的合同是否有雙方蓋章

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計程序的作用與種類。授權(quán)

是通過相關(guān)責(zé)任人簽字來實現(xiàn)的，所以應(yīng)檢查特定人員在某文件上簽

字以視授權(quán)的書面證據(jù)。

5、單選題

下列關(guān)于審計程序的說法中不正確的是（）o

A、對庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤最好采取突擊性的檢查

B、對銀行存款進(jìn)行函證可以為銀行借款的完整性提供審計證據(jù)

C、一般情況下，并非必須函證應(yīng)付賬款，且應(yīng)付賬款的函證最

好采用消極函證方式

D、存貨監(jiān)盤主要針對的是存貨的存在認(rèn)定

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計程序的作用與種類。應(yīng)付

賬款的函證最好采用積極函證方式，并具體說明應(yīng)付金額。

6、單選題

公司實施一種按月執(zhí)行的控制，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)賬簿記錄的A會計

人員每月對該公司的所有50個銀行賬戶編制銀行余額調(diào)節(jié)。A注冊

會計師以編制的每份銀行存款余額調(diào)節(jié)表為抽樣單元，采用非統(tǒng)計抽

樣測試該控制，確定最低樣本數(shù)量時可以參照的控制執(zhí)行頻率是（）。

A、每月1次

B、每周1次

C、每日1次

D、每日數(shù)次

【正確答案】D

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是非統(tǒng)計抽樣在細(xì)節(jié)測試中的運(yùn)

用。在此情況下，首先把信息換算成對應(yīng)的控制發(fā)生總次數(shù)，即12

個月乘以50個，即600個，然后從教材P84表4-7中選擇對應(yīng)的行。

此時，600個是個大規(guī)模的抽樣總體，應(yīng)采用"每日數(shù)次，這一行來確

定樣本規(guī)模。

7、單選題

關(guān)于PPS抽樣，下列說法中，錯誤的是（）。

A、PPS抽樣是一種運(yùn)用屬性抽樣原理對貨幣金額而不是對發(fā)生

率得出結(jié)論的統(tǒng)計抽樣方法

B、PPS抽樣以貨幣單元作為抽樣單元，有時也被稱為金額加權(quán)

選樣、貨幣單元抽樣、累計貨幣金額抽樣，以及綜合屬性變量抽樣等

C、PPS抽樣中，項目金額與被選中的概率呈反向變動關(guān)系

D、PPS抽樣有助于注冊會計師將審計重點(diǎn)放在較大的余額或交

易

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是概率比例規(guī)模抽樣（PPS抽樣）。

該方法下總體中的每個貨幣單元被選中的機(jī)會相同，所以總體中某一

項目被選中的概率等于該項目的金額與總體金額的比率。項目金額越

大，被選中的概率就越大。

8、多選題

在針對錯報的審計過程中，注冊會計師的目標(biāo)有()o

A、評價識別出的錯報對審計的影響

B、評價未更正錯報對財務(wù)報表的影響

C、更正所有錯報

D、更正所有未更正錯報

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是對審計過程中識別出的錯報的

考慮。依據(jù)審計準(zhǔn)則第1251號第五條。

9、單選題

如果被審計單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重

缺乏誠信，導(dǎo)致可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，注冊會計師應(yīng)

當(dāng)考慮()。

A、主要采取實質(zhì)性程序

B、解除業(yè)務(wù)約定

C、根據(jù)審計范圍受到限制的程度出具保留意見或無法表示意見

的審計報告

D、在審計業(yè)務(wù)約定書中載明注冊會計師和管理層各自的責(zé)任

【正確答案】B

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計證據(jù)的含義。如果被審計

單位會計記錄不完整、內(nèi)部控制不存在或管理層嚴(yán)重缺乏誠信，導(dǎo)致

可能無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)，說明被審計單位管理層在財務(wù)

報表中作出虛假陳述的風(fēng)險高到無法進(jìn)行審計的程度，注冊會計師采

取任何措施，均不能使風(fēng)險降低至可接受的水平，財務(wù)報表不具有可

審計性。因此，應(yīng)考慮解除業(yè)務(wù)約定。

10、單選題

下列有關(guān)鑒證業(yè)務(wù)證據(jù)的說法中，不正確的是（）。

A、針對一個期間的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)，通常

要比針對一個時點(diǎn)的鑒證對象信息獲取充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)更困難

B、針對過程提出的結(jié)論通常限于鑒證業(yè)務(wù)涵蓋的期間，注冊會

計師不應(yīng)對該過程是否在未來以特定方式繼續(xù)發(fā)揮作用提出結(jié)論

C、證據(jù)的相關(guān)性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的

具體環(huán)境

D、在評價證據(jù)的充分性和適當(dāng)性以支持鑒證報告時一，注冊會計

師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，并保持職業(yè)懷疑態(tài)度

【正確答案】C

【答案解析】本題考查的知識點(diǎn)是審計證據(jù)的含義。證據(jù)的可靠

性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取證據(jù)的具體環(huán)境，因此選項

C表述不正確。

2017年注冊會計師考試《審計》專項練習(xí)（十三）

單項選擇題

1.ABC會計師事務(wù)所審計一家以公歷為會計年度的上市公司甲公

司2011年度財務(wù)報表，如果某審計項目組的前任關(guān)鍵合伙人曾為該

客戶2011年度審計工作執(zhí)行任務(wù)，且該客戶發(fā)布已審計2012年度財

務(wù)報表的日期是2013年3月31日，此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任

董事、高級管理人員或特定員工的時間是（）o

A.2012年12月31日

B.2013年12月31日

C.2013年4月1日

D.2011年12月31日

【正確答案】C

【答案解析】冷卻期的概念：從不再擔(dān)任關(guān)鍵審計合伙人至最早

可以加入客戶的這一期間。此人最早可以加入該客戶并擔(dān)任董事、高

級管理人員或特定員工的時間是2013年4月1日。冷卻期是2011

年12月31日至2013年4月1日。

2.如果利害關(guān)系人以會計師事務(wù)所出具了不實審計報告并致其

遭受損失為由，向人民法院提起民事侵權(quán)賠償訴訟，下列有關(guān)賠償責(zé)

任的說法中，正確的是（）。

A.如果會計師事務(wù)所沒有嚴(yán)格按照審計準(zhǔn)則的要求實施必要的

審計程序而出具不實審計報告，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

B.如果會計師事務(wù)所與被審計單位惡意串通出具不實審計報告,

就應(yīng)當(dāng)承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任

C.會計師事務(wù)所承擔(dān)賠償責(zé)任時，賠償金額均應(yīng)以不實審計金額

為限

D.如果會計師事務(wù)所已經(jīng)在法定審計報告中限定了報告的使用

者，會計師事務(wù)所可以免除責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】選項B,屬于欺詐，應(yīng)該承擔(dān)連帶責(zé)任;選項C,在

承擔(dān)補(bǔ)充賠償責(zé)任時，賠償金額才以不實審計金額為限，如果承擔(dān)的

是連帶責(zé)任，則賠償金額對外沒有限制;選項D,事務(wù)所免責(zé)應(yīng)當(dāng)滿足

司法解釋的相應(yīng)條款，不應(yīng)以事務(wù)所在審計報告中提及的使用人限制

為依據(jù)。

3.下列有關(guān)審計固有限制的說法，錯誤的是（）o

A.由于審計存在固有限制，注冊會計師據(jù)以得出結(jié)論和形成審計

意見的大多數(shù)審計證據(jù)是說服性而非結(jié)論性的

B.由于審計存在固有限制，注冊會計師不能對財務(wù)報表不存在由

于舞弊或錯誤導(dǎo)致的重大錯報獲取絕對保證

C.由于審計存在固有限制，注冊會計師既不可能也沒有必要將審

計風(fēng)險降至零

D.審計的固有限制可以作為注冊會計師滿足于說服力不足的審

計證據(jù)的合理理由

【正確答案】D

【答案解析】審計的固有限制并不能作為注冊會計師滿足于說服

力不足的審計證據(jù)的理由。

4.按照審計準(zhǔn)則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某

些事項與管理層的責(zé)任達(dá)成一致意見，不包括（）o

A.如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任，注冊會計師

只能考慮出具非無保留意見

B.注冊會計師能夠接觸與編制財務(wù)報表相關(guān)的所有信息，能夠合

理預(yù)期獲取審計所需要的信息

C.管理層對與財務(wù)報表相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計、運(yùn)行與維護(hù)承擔(dān)完

全責(zé)任

D.管理層按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制財務(wù)報表并使其實

現(xiàn)公允反映，如果財務(wù)報表存在舞弊，不能由注冊會計師來代替管理

層的責(zé)任

【正確答案】A

【答案解析】如果管理層不認(rèn)可或不理解編制財務(wù)報表的責(zé)任,

則注冊會計師不能承接審計業(yè)務(wù)委托。

5.下列關(guān)于重要性的表述，錯誤的是（）。

A.實際執(zhí)行的重要性高于計劃的重要性

B.在計劃審計工作時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮確定一個可接受的認(rèn)

定層次的重要性水平

C.注冊會計師在確定選擇財務(wù)報表整體重要性的基準(zhǔn)時，無需考

慮財務(wù)報表個別使用者對財務(wù)信息的特殊要求

D.注冊會計師在確定整體重要性水平時，不需考慮與具體項目計

量相關(guān)的固有不確定性

【正確答案】A

【答案解析】實際執(zhí)行的重要性低于計劃的重要性，故選項A

錯誤。

6.下列有關(guān)審計證據(jù)的相關(guān)表述，錯誤的是（）。

A.注冊會計師僅依靠會計記錄不能有效形成結(jié)論，還應(yīng)當(dāng)獲取其

他信息的審計證據(jù)

B.如果會計記錄是電子數(shù)據(jù)，注冊會計師必須對生成這些信息所

依賴的內(nèi)部控制進(jìn)行充分關(guān)注

C.注冊會計師只有將會計記錄和其他信息結(jié)合在一起，才能將審

計風(fēng)險降至可接受的低水平，為發(fā)表審計意見提供合理基礎(chǔ)

D.注冊會計師對財務(wù)報表發(fā)表審計意見的唯一基礎(chǔ)是會計記錄

中含有的信息

【正確答案】D

【答案解析】會計記錄中含有的信息本身并不足以提供充分的審

計證據(jù)作為對財務(wù)信息發(fā)表審計意見的基礎(chǔ)，注冊會計師還應(yīng)當(dāng)獲取

用作審計證據(jù)的其他信息、。

7.下列有關(guān)審計抽樣的相關(guān)表述，錯誤的是（）。

A.選取特定項目不屬于審計抽樣，選取特定項目的方法不能以樣

本的測試結(jié)果推斷至總體

B.審計抽樣對某類交易或賬戶余額中低于百分之百的項目實施

審計程序

C.所有抽樣單元都有被選取的機(jī)會

D.針對總體進(jìn)行分層選取樣本

【正確答案】D

【答案解析】注冊會計師在控制測試中應(yīng)用審計抽樣以及PPS抽

樣中選取樣本均不需要采用分層的方法。

8.下列情形中，注冊會計師應(yīng)當(dāng)測試信息技術(shù)一般控制和信息技

術(shù)應(yīng)用控制的是（）。

A.不依賴手工控制和自動化控制

B.僅依賴手工控制，此類手工控制不依賴系統(tǒng)所生成的信息或報

告

C.僅依賴手工控制，此類手工控制依賴系統(tǒng)所生成的信息或報告,

注冊會計師需要通過控制測試來驗證控制有效性

D.同時依賴手工及自動化控制

【正確答案】D

9.下列審計程序，不能驗證應(yīng)付賬款完整性認(rèn)定的是（）o

A.檢查債務(wù)形成的相關(guān)原始憑證，如供應(yīng)商發(fā)票、驗收報告或入

庫單等，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

B.獲取被審計單位與其供應(yīng)商之間的對賬單，并將對賬單和被審

計單位財務(wù)記錄之間的差異進(jìn)行調(diào)節(jié)（如在途款項、在途商品、付款

折扣、未記錄的負(fù)債等），查找有無未入賬的應(yīng)付賬款

C.針對資產(chǎn)負(fù)債表日后付款項目，檢查銀行對賬單及有關(guān)付款憑

證（如銀行匯款通知、供應(yīng)商收據(jù)等），詢問被審計單位內(nèi)部或外部的

知情人員，查找有無未及時入賬的應(yīng)付賬款

D.從應(yīng)付賬款明細(xì)賬，追查至相關(guān)原始憑證（如供應(yīng)商發(fā)票、驗收

報告或入庫單等）

【正確答案】D

【答案解析】選項D屬于逆查，主要驗證應(yīng)付賬款的存在認(rèn)定,

而不是完整性認(rèn)定。

10.注冊會計師從下列方面了解被審計單位及其環(huán)境，其中既有

外部因素也有內(nèi)部因素的是（）o

A.相關(guān)行業(yè)狀況、法律環(huán)境和監(jiān)管環(huán)境

B.對被審計單位財務(wù)業(yè)績的衡量和評價

C.被審計單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及可能導(dǎo)致重大錯報風(fēng)險的相關(guān)經(jīng)

營風(fēng)險

D.被審計單位對會計政策的選擇和運(yùn)用

【正確答案】B

【答案解析】選項A屬于外部因素;選項CD屬于內(nèi)部因素。

2017年注冊會計師考試《審計，》專項練習(xí)（十二）

多項選擇題

1.企業(yè)下列對已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)計提折舊的方法中，注

冊會計師認(rèn)可的有（）o

A、按照該固定資產(chǎn)的賬面價值及尚可使用年限重新計算折舊率

和折舊額

B、如已計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)價值又得以恢復(fù)，應(yīng)當(dāng)按照恢

復(fù)后的賬面價值以及尚可使用年限重新計算確定折舊率和折舊額

C、對已全額計提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)，應(yīng)停止計提折舊

D、因計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備而調(diào)整固定資產(chǎn)折舊額時，對此前

已計提的累計折舊不作調(diào)整

【正確答案】ACD

【答案解析】本題考查的是固定資產(chǎn)的實質(zhì)性程序。

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備一旦計提，不得轉(zhuǎn)回。

2.應(yīng)付賬款一般不需函證，但下列情況出現(xiàn)時，注冊會計師應(yīng)實

施函證程序的有（）o

A、相關(guān)的內(nèi)控健全，控制風(fēng)險較低

B、某應(yīng)付賬款金額較大

C、相關(guān)的內(nèi)控薄弱，控制風(fēng)險高

D、應(yīng)付賬款長期掛賬

【正確答案】BC

【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。

一般情況下，應(yīng)付賬款不需要函證，但如果控制風(fēng)險較高、某應(yīng)

付賬款明細(xì)賬戶金額較大，則應(yīng)進(jìn)行應(yīng)付賬款的函證。對長期掛賬的

應(yīng)付賬款應(yīng)要求被審計單位作出解釋，判斷被審計單位是否缺乏償付

能力或隱瞞利潤等情況，對確實無法支付的，應(yīng)轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。

3.注冊會計師證實庚公司應(yīng)付賬款是否在財務(wù)報表中充分披露

時應(yīng)考慮（）o

A、預(yù)付賬款明細(xì)賬的期末貸方余額是否并入應(yīng)付賬款項目

B、應(yīng)付賬款明細(xì)賬的期末借方余額是否并入預(yù)付款項項目

C、應(yīng)在財務(wù)報表附注中說明有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股

份的股東單位賬款

D、應(yīng)付賬款分類是否恰當(dāng)

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是應(yīng)付賬款的實質(zhì)性程序。

檢查應(yīng)付賬款是否已按照企業(yè)會計準(zhǔn)則的規(guī)定在財務(wù)報表中作

出恰當(dāng)列報，一般來說，“應(yīng)付賬款〃項目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付賬款''和"預(yù)付賬

款''科目所屬明細(xì)科目的期末貸方余額的合計數(shù)填列。也就是應(yīng)付賬

款分類的恰當(dāng)性。

如果被審計單位為上市公司，則通常在其財務(wù)報表附注中應(yīng)說明

有無欠持有5%以上（含5%）表決權(quán)股份的股東賬款;說明賬齡超過3年

的大額應(yīng)付賬款未償還的原因，并在期后事項中反映資產(chǎn)負(fù)債日后是

否償還。

4.在成本會計的內(nèi)部控制目標(biāo)中，包括“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)

局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行"這一目標(biāo)。為核實這一目標(biāo)是否達(dá)到，注

冊會計師在進(jìn)行控制測試中應(yīng)檢查（）。

A、生產(chǎn)指令上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

B、領(lǐng)料單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

C、工資單上授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志

D、生產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號

【正確答案】ABC

【答案解析】本題考查的是生產(chǎn)與存貨循環(huán)的內(nèi)部控制和控制測

試。

“生產(chǎn)業(yè)務(wù)應(yīng)根據(jù)管理當(dāng)局的一般或特殊授權(quán)進(jìn)行"這一內(nèi)部控

制主要與成本費(fèi)用的發(fā)生認(rèn)定有關(guān)，需要檢查授權(quán)批準(zhǔn)的標(biāo)志，而生

產(chǎn)通知單是否連續(xù)編號是為了檢查完整性。

5.以下事項可能表明被審計單位存在違反法律法規(guī)的行為有（）。

A、交易未經(jīng)授權(quán)或記錄不當(dāng)

B、采購價格明顯高于或低于市場價格

C、為簽訂合同的客戶發(fā)出大量貨物

D、在沒有適當(dāng)?shù)慕灰卓刂朴涗浀那闆r下付款

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。

選項C屬于正當(dāng)客戶間的交易，不屬于違反法律法規(guī)的行為。

6.下列關(guān)于違反法律法規(guī)的表述中，正確的有（）。

A、違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背適用的財務(wù)報

告編制基礎(chǔ)的行為

B、違反法律法規(guī)不包括管理層或員工實施的與被審計單位經(jīng)營

活動無關(guān)的不當(dāng)個人行為

C、被審計單位違反法律法規(guī)必然會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響

D、注冊會計師應(yīng)當(dāng)充分考慮到法律法規(guī)對被審計單位產(chǎn)生的影

響，在整個審計過程中保持職業(yè)懷疑

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中對法律法規(guī)的考慮。

違反法律法規(guī)是指被審計單位有意或無意違背除適用的財務(wù)報

告編制基礎(chǔ)以外的現(xiàn)行法律法規(guī)的行為，選項A不正確;對第二類法

律法規(guī)的違反可能對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，選項C不正確。

7.下列說法中正確的有（）。

A、注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的財務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險所

采取的應(yīng)對措施取決于注冊會計師已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險因素類型以及

各類具體的交易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

B、注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險所采取的

具體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險因素類型以及各類具體的交

易、賬戶余額相關(guān)認(rèn)定

C、在抽查被審計單位的工資費(fèi)用時;注冊會計師發(fā)現(xiàn)該公司維

修車間負(fù)責(zé)人代被檢查的一位已辭職回家的職員領(lǐng)取了本月工資。經(jīng)

查這筆工資屬于冒名頂替。注冊會計師將此事項記錄在工作底稿中并

報告給相關(guān)負(fù)責(zé)人之后結(jié)束了對工資項目的審查

D、舞弊包括編制虛假財務(wù)報告導(dǎo)致的錯報和侵占資產(chǎn)兩大類。

其中，第一類直接導(dǎo)致財務(wù)報表產(chǎn)生錯報，第二類通常伴隨著虛假或

誤導(dǎo)性的文件記錄，因此，注冊會計師應(yīng)當(dāng)合理保證發(fā)現(xiàn)導(dǎo)致財務(wù)報

表產(chǎn)生重大錯報的舞弊

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是財務(wù)報表審計中與舞弊相關(guān)的責(zé)任。

注冊會計師針對舞弊導(dǎo)致的認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險所采取的具

體應(yīng)對措施，取決于已發(fā)現(xiàn)的舞弊風(fēng)險因素類型以及各類具體的交易、

賬戶余額相關(guān)認(rèn)定，選項A不正確;如果認(rèn)為某項錯報是舞弊導(dǎo)致的，

注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮錯報涉及的人員職位，以確定是否需要重新評估

舞弊導(dǎo)致的重大錯報風(fēng)險以及重新考慮此前獲取的審計證據(jù)的可靠

性。

8.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立對貨幣資金業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，明確監(jiān)督檢查

機(jī)構(gòu)或人員的職責(zé)權(quán)限，定期和不定期地進(jìn)行檢查。貨幣資金監(jiān)督檢

查的內(nèi)容主要包括()o

A、檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混崗的現(xiàn)象

B、檢查貨幣資金支出的授權(quán)批準(zhǔn)手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)

審批行為

C、檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章交由一人保管的

現(xiàn)象

D、檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是否健全，票據(jù)保管是否

存在漏洞

【正確答案】ABCD

【答案解析】本題考查的是貨幣資金審計。

貨幣資金監(jiān)督檢查的內(nèi)容主要包括：(1)貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)崗位及

人員的設(shè)置情況。重點(diǎn)檢查是否存在貨幣資金業(yè)務(wù)不相容職務(wù)混淆的

現(xiàn)象;(2)貨幣資金授權(quán)批準(zhǔn)制度的執(zhí)行情況。重點(diǎn)檢查貨幣資金支出

的授權(quán)審批手續(xù)是否健全，是否存在越權(quán)審批行為乂3)支付款項印章

的保管情況。重點(diǎn)檢查是否存在辦理付款業(yè)務(wù)所需的全部印章由一人

保管;⑷票據(jù)的保管情況。重點(diǎn)檢查票據(jù)的購買、領(lǐng)用、保管手續(xù)是

否健全，票據(jù)保管是否存在漏洞。

9.在監(jiān)盤庫存現(xiàn)金時，下列處理不恰當(dāng)?shù)挠校ǎ﹐

A、監(jiān)盤時間最好選擇在上午上班前或下午下班時進(jìn)行

B、監(jiān)盤時應(yīng)有出納人員在場

C、監(jiān)盤表只能由出納人員簽字，以明確責(zé)任

D、注冊會計師親自盤點(diǎn)

【正確答案】CD

【答案解析】本題考查的是庫存現(xiàn)金的監(jiān)盤。

選項B,監(jiān)盤時除出納外會計主管也應(yīng)在場;選項C,庫存現(xiàn)金監(jiān)

盤表應(yīng)當(dāng)由出納員、會計主管和注冊會計師簽字;選項D,注冊會計師

不必親自盤點(diǎn)，監(jiān)盤即可。

10.注冊會計師李明對A公司執(zhí)行銀行存款余額函證的助理人員

的工作進(jìn)行檢查時，發(fā)現(xiàn)助理人員執(zhí)行銀行存款余額函證程序時提出

以下觀點(diǎn)，正確的有（）。

A、以A公司的名義寄發(fā)銀行詢證函

B、由A公司代為填寫銀行詢證函后，交由注冊會計師發(fā)出并回

收

C、如果銀行詢證函回函結(jié)果表明沒有差異，則可以認(rèn)定銀行存

款余額是正確的

D、除余額為零的銀行存款賬戶以外，必須對A公司所有銀行存

款賬戶實施函證程序

【正確答案】AB

【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。

即使銀行詢證函回函結(jié)果沒有差異，也要考慮詢證函的可靠性,

選項C不正確;應(yīng)向被審計單位本期存過款的銀行發(fā)函，包括零余額

賬戶和本期內(nèi)注銷的賬戶，選項D不正確。

11.下列說法中不正確的有（）。

A、注冊會計師對銀行存款的函證，可以采用積極式和消極式

B、注冊會計師審計銀行存款時不需要對賬戶余額為零的進(jìn)行函

證

C、注冊會計師應(yīng)向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，

其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清,

但仍有銀行借款或其他負(fù)債存在

D、向銀行函證企業(yè)的銀行存款，能夠證實企業(yè)銀行存款的真實

性，不能證實企業(yè)銀行借款的完整性

【正確答案】ABD

【答案解析】本題考查的是銀行存款審計。

選項A,注冊會計師對銀行存款的函證，一律采用積極式，不能

采用消極式;選項B,即使企業(yè)銀行存款賬戶余額為零，只要存在本期

發(fā)生額，注冊會計師就應(yīng)進(jìn)行函證;選項D,函證不僅可以證實企業(yè)銀

行存款的真實性，而且可以核實企業(yè)對銀行借款的完整性。

12.若注冊會計師無法實施存貨實地觀察盤點(diǎn)程序，且又無可依

賴的替代程序，則注冊會計師可發(fā)表（）o

A、帶強(qiáng)調(diào)事項段的無保留意見

B、保留意見

C、否定意見

D、無法表示意見

【正確答案】BD

【答案解析】本題考查的是存貨監(jiān)盤。

在這種情況下，注冊會計師無法確定被審計單位的存貨是否真實

存在，屬于是審計范圍受到限制，應(yīng)當(dāng)根據(jù)受限程度及對財務(wù)報表的

影響，出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見、保留意見