【龍昕科技財(cái)務(wù)舞弊問題的手段、原因及應(yīng)對策略的案例探析22000字（論文）】

龍昕科技財(cái)務(wù)舞弊問題的手段、原因及應(yīng)對策略的案例分析摘要會計(jì)信息是企業(yè)業(yè)務(wù)狀況的體現(xiàn)，在企業(yè)的發(fā)展過程中占據(jù)了至關(guān)重要的作用。投資者和社會公眾都可以根據(jù)企業(yè)公開的會計(jì)信息來衡量一個(gè)企業(yè)的經(jīng)營狀況。但是，近年來隨著資本市場的發(fā)展，為了謀取利益企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊案件層出不窮，使投資者和市場面臨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)和損失，并削弱了投資者的信心?？梢钥闯?，預(yù)防和控制財(cái)務(wù)舞弊已成為所有國家面臨的普遍問題。但是，實(shí)際上，盡管我國會計(jì)法律法規(guī)在不斷修訂和完善，但是會計(jì)造假的方式也變得更加多樣化。許多公司無視法律法規(guī)的嚴(yán)格禁令，總是冒險(xiǎn)并采取諸如采購單據(jù)的造假和制造虛假發(fā)票之類的方法來營造自己的業(yè)績假象，或使用非理性和非法手段來增加企業(yè)的表面營利，而與公司實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r并不相符，不能長期維持現(xiàn)有的業(yè)務(wù)，給上市公司的投資者帶來潛在的風(fēng)險(xiǎn)。財(cái)務(wù)舞弊行為嚴(yán)重破壞了資本市場環(huán)境，阻礙了我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。本文結(jié)合以往對于財(cái)務(wù)舞弊公司的研究分析以及我國目前企業(yè)實(shí)際狀況，通過對龍昕科技財(cái)務(wù)舞弊的手段進(jìn)行分析，并簡單介紹四種舞弊動因理論，以GONE理論為重點(diǎn)展開分析龍昕科技的舞弊動因，最后對舞弊揭露以后康尼機(jī)電財(cái)務(wù)狀況受到的影響和其應(yīng)對措施進(jìn)行分析，旨在為財(cái)務(wù)舞弊的治理問題建言獻(xiàn)策。關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)舞弊；并購；財(cái)務(wù)狀況目錄TOC\o"1-3"\h\u1緒論 1.1研究背景 1.2研究意義 1.3國內(nèi)外研究現(xiàn)狀 1.3.1國外文獻(xiàn)綜述 1.3.2國內(nèi)文獻(xiàn)綜述 1.3.3文獻(xiàn)評述 1.4研究內(nèi)容 1.5研究方法 2理論基礎(chǔ) 2.1財(cái)務(wù)舞弊含義 2.2財(cái)務(wù)舞弊著名理論概述 2.3并購重組含義 3康尼機(jī)電并購龍昕科技的財(cái)務(wù)舞弊手段 3.1康尼機(jī)電概況 3.2龍昕科技概況 3.3并購過程 3.3.1并購動因 3.3.2并購歷程 3.4財(cái)務(wù)舞弊的手段分析 3.4.1虛增收入 3.4.2虛構(gòu)銀行存款 3.4.3虛增公司未來經(jīng)營業(yè)績 4基于GONE理論分析龍昕科技財(cái)務(wù)舞弊原因 4.1貪婪因子分析 4.1.1公司領(lǐng)導(dǎo)人貪婪 4.1.2缺少有效的約束機(jī)制 4.2機(jī)會因子分析 4.2.1股權(quán)結(jié)構(gòu)不合理 4.2.2內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)不完善 4.3需要因子分析 4.4暴露因子分析 4.4.1處罰力度小 4.4.2中介機(jī)構(gòu)未能盡職調(diào)查 4.4.3外部監(jiān)管體系不健全 5舞弊事件對康尼機(jī)電影響及康尼機(jī)電的應(yīng)對 5.1舞弊揭露對康尼機(jī)電的影響 5.1.1交易日股票市場分析 5.1.22018年度業(yè)績分析 5.2財(cái)務(wù)舞弊對康尼機(jī)電財(cái)務(wù)狀況的影響 5.2.1盈利能力分析 5.2.2償債能力分析 5.2.3營運(yùn)能力分析 5.2.4發(fā)展能力分析 5.3康尼機(jī)電的應(yīng)對措施 6結(jié)論與建議 6.1結(jié)論 6.2建議 6.2.1建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng) 6.2.2完善管理層薪酬制度 6.2.3提高職業(yè)道德 6.2.4提高企業(yè)外部監(jiān)督水平 參考文獻(xiàn) 結(jié)論與建議結(jié)論本文主要是探討了龍昕科技的財(cái)務(wù)舞弊問題,旨在通過對龍昕科技財(cái)務(wù)舞弊的手段、動因、危害進(jìn)行分析,發(fā)現(xiàn)現(xiàn)階段我國企業(yè)財(cái)務(wù)舞弊的特點(diǎn)以及其財(cái)務(wù)舞弊產(chǎn)生的危害,以此作為基礎(chǔ)歸納總結(jié)了相關(guān)的問題,并有針對性地提出了對策。會計(jì)舞弊簡單地理解來說就是用虛假數(shù)據(jù)進(jìn)行欺騙的一種活動。用虛假的數(shù)據(jù)、經(jīng)過不合理粉飾的數(shù)據(jù)來面向市場上的投資者，甚至欺騙公眾、政府、監(jiān)管機(jī)構(gòu)。從表面上來看，企業(yè)的業(yè)績是“變好了”，但本質(zhì)上只是一種掩耳盜鈴的手法。從對整個(gè)社會的影響來看，這種行為甚至?xí)_亂經(jīng)濟(jì)秩序，造成經(jīng)濟(jì)的動蕩，甚至影響整個(gè)產(chǎn)業(yè)鏈。目前，我國上市公司的會計(jì)舞弊行為并不少見，而法規(guī)規(guī)定仍然存在空白與不足，懲罰力度不高，無法很好地制約。因此務(wù)必加強(qiáng)對于會計(jì)舞弊行為的預(yù)防、監(jiān)督和控制，維護(hù)社會經(jīng)濟(jì)秩序。從本文分析的案例中,企業(yè)應(yīng)該吸取教訓(xùn),明確如何解決會計(jì)舞弊這一問題始終是當(dāng)今社會的焦點(diǎn),加快我國社會和經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定的發(fā)展,對于會計(jì)舞弊犯罪行為進(jìn)行有效地識別和防范都是非常必要的。本文的研究可以發(fā)現(xiàn):龍昕科技出現(xiàn)財(cái)務(wù)舞弊主要原因包括:控股股東謀取個(gè)人利益、內(nèi)部治理體制結(jié)構(gòu)不健全、外部監(jiān)督體系不完備以及中介機(jī)構(gòu)未能充分有效調(diào)查。本文認(rèn)為,針對在未來的財(cái)務(wù)舞弊行為,有關(guān)部門應(yīng)充分結(jié)合現(xiàn)階段在我國資本市場中所反饋出來的監(jiān)管漏洞,進(jìn)一步深入加強(qiáng)相關(guān)的法律和監(jiān)管體制建設(shè):比如在未來的并購重組前要著眼于提高管理層的專業(yè)知識水平、適當(dāng)縮短延長殼子公司暫停業(yè)務(wù)的時(shí)間、強(qiáng)化對于企業(yè)信息披露的機(jī)制;在并購或再次重組的過程中,應(yīng)該要督促各中介機(jī)構(gòu)履行其職責(zé),并且保持其獨(dú)立性,為及時(shí)并快速的發(fā)現(xiàn)其財(cái)務(wù)舞弊行為,還應(yīng)該建立健全的證監(jiān)體系和人才倉庫并且盡力在異地實(shí)施靈活的調(diào)配,同時(shí)佐以擴(kuò)大和拓寬對社會風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)督的途徑,從而更好地有效治理其財(cái)務(wù)舞弊的亂象;在舞弊行為發(fā)生后,證監(jiān)會還提出了應(yīng)進(jìn)一步加大對于涉事企業(yè)和其他中介機(jī)構(gòu)的處罰力度、完善民事?lián)p失補(bǔ)償機(jī)制,以便于鞏固廣大投資者在資本市場交易中的自信心和降低舞弊給其帶來的風(fēng)險(xiǎn)。建議建立良好的內(nèi)部控制系統(tǒng)內(nèi)部控制制度就是指一個(gè)企業(yè)經(jīng)營管理人員在日常經(jīng)營和管理的工作實(shí)踐中,通過結(jié)合內(nèi)部審計(jì)而逐步形成的對于企業(yè)日常經(jīng)營運(yùn)作情況進(jìn)行監(jiān)督、管理和約束的一種制度。雖然我國政府已經(jīng)頒布了一系列內(nèi)部控制的法律和相關(guān)規(guī)定,但從社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康和完整性來看,內(nèi)部控制的法律和標(biāo)準(zhǔn)框架體系還未得到充分完善,基本集中在內(nèi)部控制的內(nèi)部會計(jì)控制上。并且在現(xiàn)實(shí)生活中執(zhí)行情況并未如規(guī)定的那般好。企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系,是保證企業(yè)內(nèi)部運(yùn)營合法、合規(guī)的重要保障,對企業(yè)的財(cái)務(wù)管理而言,重要性不言而喻。所以,企業(yè)在規(guī)模發(fā)展壯大的同時(shí),必須要加強(qiáng)對于內(nèi)部控制方面的建設(shè),通過在組織架構(gòu)中設(shè)置專門的內(nèi)部控制部門,制定內(nèi)部控制的相關(guān)流程和程序,來達(dá)成有效的內(nèi)控。比如,在企業(yè)中應(yīng)當(dāng)要設(shè)置內(nèi)部審計(jì)崗位、監(jiān)察崗位,定期定時(shí)地對會計(jì)工作、會計(jì)成果進(jìn)行檢查,及時(shí)糾正存疑的、不合理之處,主動地去發(fā)現(xiàn)企業(yè)自身的癥狀和和暴露的問題。公司有效的企業(yè)法人治理架構(gòu)主要目的就是在公司董事會、股東代表大會、監(jiān)事委員會、管理層之間建立一個(gè)相互作用的制度,完善企業(yè)法人治理架構(gòu)主要需從以下三個(gè)方面著手:一是建立健全公司的董事會體系。這一點(diǎn)被認(rèn)為是建立和完善我國公司企業(yè)法人體系的基礎(chǔ)和核心,董事會與公司經(jīng)營層的分離勢在必行,要嚴(yán)格按照國家相關(guān)法律法規(guī)的原則和要求召開公司股東代表大會,選舉公司董事,這有效地消除了由于董事會產(chǎn)生的隨意性，董事長兼任公司總經(jīng)理以及董事會的成員與公司經(jīng)理層高度交叉重合的情況等現(xiàn)象,分清自己的董事權(quán)限,使其更好地執(zhí)行企業(yè)的管理決策,對于公司未來的經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略和經(jīng)營方向作出正確的規(guī)劃。二是進(jìn)一步切實(shí)強(qiáng)化監(jiān)事會的監(jiān)督功能,建立健全監(jiān)督的有效約束指導(dǎo)機(jī)制。應(yīng)從股東職工代表大會中直接通過投票選舉確定監(jiān)事會的全體成員,依據(jù)大股東和中小股東之間的推選人數(shù)比例差異,適當(dāng)制定提高中小股東在推選監(jiān)事時(shí)的集體話語權(quán)。提高企業(yè)外部監(jiān)督水平(1)加強(qiáng)注冊會計(jì)師審計(jì)的獨(dú)立性外部投資審計(jì)師組織提交的外部審計(jì)建議意見和申報(bào)表,是廣大證券投資者對于核實(shí)我國企業(yè)的日常經(jīng)營發(fā)展情況和財(cái)務(wù)狀況的重要依據(jù)和有效參考,它們也被認(rèn)為是及時(shí)核實(shí)我國企業(yè)的日常經(jīng)營、財(cái)務(wù)發(fā)展情況的重要安全技術(shù)防線。如果認(rèn)定審計(jì)師本人確實(shí)具有獨(dú)立性,能夠以任何第三方的獨(dú)立身份客觀、公正地對企業(yè)財(cái)務(wù)年報(bào)造假情況如實(shí)進(jìn)行有效監(jiān)督,就一定會嚴(yán)厲打擊部分企業(yè)財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告造假的違法行為,也將更加有利于促進(jìn)我國資本市場的健康穩(wěn)定發(fā)展,保護(hù)了中小企業(yè)和廣大股東的安全和合法權(quán)益。因此,研究和加強(qiáng)外部審計(jì)的獨(dú)立性具有很大的指導(dǎo)價(jià)值。怎樣才能夠有效地增強(qiáng)外部審計(jì)人員的獨(dú)立性也正在逐漸變得越來越受到我國大型證券交易所和上市公司的監(jiān)管部門的重視。一個(gè)方法就是充分借鑒國外的經(jīng)驗(yàn),健全外部審計(jì)的法律和政策。從綜合分析來看,法制構(gòu)筑工程是根本。只有進(jìn)一步深化和加強(qiáng)外部審計(jì)的法律、政策和體系建設(shè),才能促進(jìn)我國外部審計(jì)的獨(dú)立性。二是要構(gòu)建一個(gè)科學(xué)合理的注冊會計(jì)師控制和監(jiān)督體系。對于國家財(cái)政部門、證監(jiān)會和審計(jì)師事務(wù)所之間的各項(xiàng)業(yè)務(wù)關(guān)系工作進(jìn)行有效的規(guī)劃,致力于形成一個(gè)以政府監(jiān)督管理為基礎(chǔ)和主導(dǎo),以行業(yè)自律為輔助的新型注冊會計(jì)師行業(yè)監(jiān)督管理體系。并逐漸完善和改進(jìn)事務(wù)所聘任和調(diào)配制度,強(qiáng)化了上市公司董事會及其下設(shè)的審計(jì)委員會的職能,落實(shí)了企業(yè)內(nèi)部和外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的公平、合理,避免了連帶關(guān)系,保持了審計(jì)的獨(dú)立性。三是要高度重視對注冊會計(jì)師人員的職業(yè)道德修養(yǎng)的培訓(xùn)。要加大對后續(xù)人才培訓(xùn)工作的支持力度,注重對登記為合格的會計(jì)師進(jìn)行職業(yè)道德培訓(xùn)。充分發(fā)揮了行業(yè)社團(tuán)協(xié)會在職業(yè)道德規(guī)范化建設(shè)中的主體地位和作用,成立職業(yè)道德獎勵與懲戒工作委員會,落實(shí)嚴(yán)格且規(guī)范的職業(yè)道德獎勵機(jī)制。（2）加強(qiáng)外部審計(jì)的嚴(yán)謹(jǐn)性我們可以從龍昕科技財(cái)務(wù)舞弊事件看出，外部審計(jì)流程是否真正落實(shí)是非常重要的，在會計(jì)師事務(wù)所的審計(jì)工作流程中有一個(gè)流程叫做“執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試”，實(shí)質(zhì)性測試是指對企業(yè)進(jìn)行深入了解并評估舞弊風(fēng)險(xiǎn)后，通過收集直接證據(jù)等方式對企業(yè)進(jìn)行更加深入的調(diào)查，通常這一環(huán)節(jié)所采用的調(diào)查方式是抽樣調(diào)查。因?yàn)槠髽I(yè)的日常業(yè)務(wù)繁多，所涉及到的調(diào)查對象也非常的多，這給審計(jì)工作帶來了一定的難度。但是，這一環(huán)節(jié)的認(rèn)真落實(shí)對于判斷企業(yè)是否存在財(cái)務(wù)造假行為是至關(guān)重要的。從我們上文的分析中可以明確，龍昕科技虛構(gòu)收入時(shí)虛構(gòu)多家供應(yīng)商和客戶，如果當(dāng)時(shí)負(fù)責(zé)審計(jì)工作的機(jī)構(gòu)能夠認(rèn)真調(diào)查有關(guān)供應(yīng)商和客戶的背景，那么發(fā)現(xiàn)龍昕科技進(jìn)行財(cái)務(wù)造假的概率是比較大的。因此，加強(qiáng)審計(jì)工作的嚴(yán)謹(jǐn)性，嚴(yán)格落實(shí)實(shí)質(zhì)性測試將極大有利于對企業(yè)舞弊的識別。參考文獻(xiàn)[1]酈勇強(qiáng).上市公司并購重組財(c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