會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)習(xí) Ⅱ

會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)實(shí)習(xí)II

我院會(huì)計(jì)學(xué)專業(yè)進(jìn)行專業(yè)實(shí)習(xí)(II)的方式是開展會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，為期1周。專業(yè)

實(shí)習(xí)(會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn))是對(duì)學(xué)生所學(xué)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)和成本會(huì)計(jì)知識(shí)的一個(gè)系統(tǒng)檢驗(yàn)，也是實(shí)

踐性教學(xué)的重要環(huán)節(jié)，可以為學(xué)生畢業(yè)走上工作崗位后縮短“適應(yīng)期”，勝任會(huì)計(jì)

管理工作奠定扎實(shí)的會(huì)計(jì)實(shí)踐基礎(chǔ)。

教學(xué)目的：

通過(guò)會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)方式進(jìn)行專業(yè)實(shí)習(xí)(II)的目的是：以模擬企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

為主線，通過(guò)實(shí)際操作，使學(xué)生了解會(huì)計(jì)管理的法規(guī)制度，系統(tǒng)地掌握會(huì)計(jì)學(xué)(基礎(chǔ)會(huì)

計(jì))、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、成本會(huì)計(jì)等的程序和方法，加強(qiáng)學(xué)生對(duì)會(huì)計(jì)基本理論的理解，培養(yǎng)學(xué)

生實(shí)際動(dòng)手能力，提高學(xué)生運(yùn)用專業(yè)知識(shí)、理論和方法的水平，達(dá)到理論與實(shí)踐的統(tǒng)一,

從而為我國(guó)社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)建設(shè)和發(fā)展提供高素質(zhì)的復(fù)合應(yīng)用型會(huì)計(jì)管理人才。

專業(yè)實(shí)習(xí)II的教學(xué)要求及要點(diǎn)：

一、專業(yè)實(shí)習(xí)II會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的要求

會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)具有仿真性的特點(diǎn)，因此，教師在組織學(xué)生進(jìn)行會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)時(shí)，應(yīng)

注重學(xué)生職業(yè)技能的訓(xùn)練和職業(yè)判斷能力的培養(yǎng)，使學(xué)生通過(guò)模擬企業(yè)會(huì)計(jì)工作，樹立

良好的職業(yè)道德，培養(yǎng)工作能力，造就受社會(huì)歡迎的應(yīng)用型人才。

1.在會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)中，學(xué)生應(yīng)自覺學(xué)習(xí)《會(huì)計(jì)法》、《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)會(huì)計(jì)制

度》、《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》等會(huì)計(jì)規(guī)范。

2.會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)要求使用統(tǒng)一格式的會(huì)計(jì)憑證、賬頁(yè)及會(huì)計(jì)報(bào)表。

3.學(xué)生應(yīng)按照有關(guān)會(huì)計(jì)制度填制會(huì)計(jì)憑證，寫清會(huì)計(jì)憑證的編號(hào)、日期、業(yè)務(wù)內(nèi)容、

會(huì)計(jì)分錄等有關(guān)資料?；登記賬簿時(shí)，字跡應(yīng)清楚工整，并按規(guī)定的程序和方法進(jìn)行記賬、

算賬、結(jié)賬及更正錯(cuò)賬；會(huì)計(jì)報(bào)表的編制應(yīng)符合編報(bào)要求。

4.每一位學(xué)生應(yīng)獨(dú)立完成全部會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)，以便對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)的核算崗位、核算程

序、核算方法及核算內(nèi)容等有一個(gè)完整的認(rèn)識(shí)。

5.全部實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，應(yīng)將各種賬頁(yè)按不同格式裝訂成冊(cè)；應(yīng)將全部會(huì)計(jì)報(bào)表裝訂成

冊(cè)，并注明單位名稱和年、月、日。

6.全部實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，應(yīng)將各種記賬憑證，連同所附的原始憑證或原始憑證匯總表按

順序編號(hào)，折疊整齊，加具封皮裝訂成冊(cè)，并在封皮上注明單位名稱、起訖日期、憑證

張數(shù)等。

7.全部實(shí)驗(yàn)結(jié)束后，應(yīng)要求學(xué)生寫出實(shí)驗(yàn)總結(jié)。教師應(yīng)結(jié)合學(xué)生實(shí)驗(yàn)的態(tài)度、質(zhì)量

等，給出一個(gè)綜合成績(jī)。

二、專業(yè)知識(shí)和技能準(zhǔn)備

掌握會(huì)計(jì)、審計(jì)、財(cái)務(wù)管理和稅法等相關(guān)專業(yè)知識(shí)，尤其是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和財(cái)務(wù)通則的

改革變化，內(nèi)部控制的規(guī)范要求等內(nèi)容。掌握憑證填制、賬簿登記。

三、主要參考資料

2006年最新《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南

2006年最新《企業(yè)財(cái)務(wù)準(zhǔn)則》及應(yīng)用指南

2006年財(cái)政部《內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范》方法與實(shí)務(wù)

2006年《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范與會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)》

四、專業(yè)實(shí)習(xí)U會(huì)計(jì)模擬實(shí)驗(yàn)的主要內(nèi)容

存貨、固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)、投資、收入、成本費(fèi)用和合并會(huì)計(jì)報(bào)表等會(huì)計(jì)處理。

存貨業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

一、存貨的計(jì)價(jià)方法

(-)資料：A企業(yè)甲材料收入、發(fā)出的資料如下：

存貨明細(xì)賬

存貨類別:計(jì)量單位：公

斤

存貨編號(hào):最高存量:

存貨名稱及規(guī)格：甲最低存量:

20X義年憑證收入發(fā)出結(jié)存

摘要

月H編號(hào)數(shù)量單價(jià)金額數(shù)量電價(jià)金額數(shù)量單價(jià)金額

期初

412001.80360

余額

4購(gòu)進(jìn)6001.821092

6領(lǐng)用500

10購(gòu)進(jìn)4001.84736

20領(lǐng)用300

24領(lǐng)用200

合計(jì)100018281000

（二）要求：根據(jù)以上資料，分別采用先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法計(jì)算本期發(fā)出存貨

成本和期末結(jié)存存貨的成本。

二、計(jì)劃成本法的核算

（一）資料：A企業(yè)為增值稅一般納稅人，材料按計(jì)劃成本核算。甲材料單位計(jì)劃成

本為10元/公斤，2006年4月有關(guān)甲材料的資料如下：

1、“原材料”賬戶期初借方余額20000元，“材料成本差異”賬戶期初貸方余額700

元，“材料采購(gòu)”賬戶期初借方余額38800元。

2、4月5日，上月已付款的甲材料4040公斤如數(shù)收到并驗(yàn)收入庫(kù)。

3、4月20日，從外地B公司購(gòu)入甲材料8000公斤，增值稅專用發(fā)票上注明材料

價(jià)款85400元，增值稅額14518元，款項(xiàng)已用銀行存款支付。材料尚未到達(dá)。

4、4月25日，從B公司購(gòu)入的甲材料到達(dá)，驗(yàn)收時(shí)發(fā)現(xiàn)短缺40公斤，經(jīng)查明為途

中定額內(nèi)自然損耗。按實(shí)收數(shù)量驗(yàn)收入庫(kù)。

5、4月30日匯總本月發(fā)料憑證，本月共發(fā)出材料11000公斤，全部用于Y產(chǎn)品生

產(chǎn)。

(二)要求：

1、設(shè)置材料的總分類賬和明細(xì)分類賬，登記期初余額；

2、對(duì)上項(xiàng)有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。根據(jù)編制的會(huì)計(jì)分錄登記材料總賬和明細(xì)分類

賬；

3、計(jì)算本月甲材料的成本差異率。

4、計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)本月發(fā)出甲材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。

5、計(jì)算本月末庫(kù)存甲材料的實(shí)際成本。

三、成本與可變現(xiàn)凈值孰低法的應(yīng)用

(-)資料：A企業(yè)采用成本與可變現(xiàn)凈值孰低法進(jìn)行存貨計(jì)價(jià)，并且用備抵法進(jìn)

行

賬務(wù)處理。

1、2004年末甲材料賬面成本為500000元，預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值為480000元，計(jì)提

存貨跌價(jià)準(zhǔn)備20000元。

2、2005年末甲材料的預(yù)計(jì)可變現(xiàn)凈值有所恢復(fù)，數(shù)額為488000元。

3、2006年末甲材料的可變現(xiàn)凈值已恢復(fù)到原賬面成本以上，沖減計(jì)提的存貨跌價(jià)

損失準(zhǔn)備。

(-)要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

四、實(shí)際成本法的核算

(-)資料：B企業(yè)原材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)，發(fā)生以下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù):

1、購(gòu)進(jìn)甲種原材料一批，價(jià)款20000元，增值稅額3400元，共計(jì)23400元,

以銀行存款支付，材料尚未運(yùn)到。

2、購(gòu)進(jìn)乙種原材料一批，價(jià)款25000元，增值稅額4250元，共計(jì)29250元，

材料驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)以銀行存款支付。

3、購(gòu)進(jìn)甲種材料運(yùn)到并驗(yàn)收入庫(kù)。（參看業(yè)務(wù)1）

4、購(gòu)進(jìn)丙種材料一批，合同價(jià)40000元，材料驗(yàn)收入庫(kù)，結(jié)算憑證尚未到達(dá)。

5、月末購(gòu)進(jìn)丙種材料的結(jié)算憑證仍未到達(dá)，按暫估價(jià)40000元入賬。

6、下月初沖回入庫(kù)未付款材料款。

7、購(gòu)進(jìn)丙種材料的結(jié)算憑證到達(dá)，價(jià)款40000元，增值稅額6800元，共計(jì)46800

元，以銀行存款支付。

8、根據(jù)乙種材料〃發(fā)料憑證匯總表”所列，生產(chǎn)車間領(lǐng)用15000元，管理部門領(lǐng)用

4000元。

（-）要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

五、委托加工材料的核算

（-）資料：B企業(yè)發(fā)生以下委托加工材料業(yè)務(wù)：

1、委托A單位加工材料一批。材料成本為50000元。

2、應(yīng)支付加工費(fèi)用4000元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%（加工后材料用

于繼

續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品）。

3、材料加工完畢驗(yàn)收入庫(kù)，共計(jì)54000元。

4、委托C公司加工材料一批，材料成本為10000元。

5、應(yīng)支付加工費(fèi)800元（不含增值稅），消費(fèi)稅稅率為10%（加工后材料直接銷

售）。

（二）要求：根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

（-）資料：

某企業(yè)自行建造倉(cāng)庫(kù)一座，購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的各種物資300000元，支付的增值稅

進(jìn)項(xiàng)稅額51000元。建造過(guò)程中領(lǐng)用工程物資，同時(shí)還領(lǐng)用生產(chǎn)用的原材料一批，實(shí)

際成本20000元，應(yīng)轉(zhuǎn)出的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額3400元；計(jì)算應(yīng)支付工程人員工資80000

元，計(jì)提工程人員的職工福利費(fèi)11200元；企業(yè)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關(guān)勞務(wù)支

出10000元，工程完工交付使用。

（-）要求：根據(jù)上述有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

（-）資料：

某企業(yè)購(gòu)買設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500000元，增值稅稅率為17%,支付運(yùn)雜費(fèi)3000

元，均以銀行存款支付，直接交付安裝。安裝時(shí)領(lǐng)用生產(chǎn)用材料20000元，購(gòu)進(jìn)該批

材料時(shí)支付的增值稅稅額為3400元。支付安裝工程人員工資5000元。安裝工程完工,

交付使用。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值率為5%,企業(yè)采用年限平均法計(jì)提折舊。該

設(shè)備于交付使用后第六年初出售，售價(jià)300000元，支付清理費(fèi)2000元。

（-）要求：根據(jù)上述有關(guān)業(yè)務(wù)編制會(huì)計(jì)分錄。

三、

（-）資料：

丙股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱丙公司）為注冊(cè)地在北京市的一家上市公司，其2002

年到2006年與固定資產(chǎn)有關(guān)的業(yè)務(wù)資料如下：

1、2002年12月12日，丙公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)不需要安裝的設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)

票上注明的設(shè)備價(jià)款為500萬(wàn)元，增值稅為85萬(wàn)元，另發(fā)生運(yùn)輸費(fèi)20萬(wàn)元，款項(xiàng)以銀

行存款支付；沒有發(fā)生其他相關(guān)稅費(fèi)。該設(shè)備于當(dāng)日投入使用，預(yù)計(jì)使用年限為10年,

預(yù)計(jì)凈殘值為5萬(wàn)元，采用直線法計(jì)提折舊。

2、2003年12月31日，丙公司對(duì)該設(shè)備進(jìn)行檢查時(shí)發(fā)現(xiàn)其已經(jīng)發(fā)生減值，預(yù)計(jì)可

收回金額為500萬(wàn)元；計(jì)提減值準(zhǔn)備后，該設(shè)備原預(yù)計(jì)使用年限、預(yù)計(jì)凈殘值、折舊方

法保持不變。

3、2004年12月31日，丙公司因生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方向調(diào)整，決定采用出包方式對(duì)該設(shè)備

進(jìn)行改良，改良工程驗(yàn)收合格后支付工程價(jià)款。該設(shè)備于當(dāng)日停止使用，開始進(jìn)行改良。

4、2005年3月12日，改良工程完工并驗(yàn)收合格，丙公司以銀行存款支付工程總價(jià)

款30萬(wàn)元。當(dāng)日，改良后的設(shè)備投入使用，預(yù)計(jì)尚可使用年限6年，采用直線法計(jì)提

折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為11萬(wàn)元。2005年12月31日，該設(shè)備未發(fā)生減值。

5、2006年12月31日，該設(shè)備因遭受自然災(zāi)害發(fā)生嚴(yán)重毀損，丙公司決定進(jìn)行處

置，取得殘料變價(jià)收入45萬(wàn)元、保險(xiǎn)公司賠償款28.5萬(wàn)元，發(fā)生清理費(fèi)用5萬(wàn)元；款

項(xiàng)均以銀行存款收付，不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。

（二）要求：

1、編制2002年12月12日取得該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

2、計(jì)算2003年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

3、計(jì)算2003年12月31日該設(shè)備計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，并編制相應(yīng)的會(huì)計(jì)分

錄。

4、計(jì)算2004年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

5、編制2004年12月31日該設(shè)備轉(zhuǎn)入改良時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。

6、編制2005年3月12日支付該設(shè)備改良價(jià)款、結(jié)轉(zhuǎn)改良后設(shè)備成本的會(huì)計(jì)分錄。

7、計(jì)算2005年度該設(shè)備計(jì)提的折舊額。

8、計(jì)算2006年12月31日處置該設(shè)備實(shí)現(xiàn)的凈損益。

9、編制2006年12月31日處置該設(shè)備的會(huì)計(jì)分錄。

（為簡(jiǎn)化核算，答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

（一）資料：

甲股份有限公司2000年至2006年無(wú)形資產(chǎn)業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

1、2000年12月1日，以銀行存款300萬(wàn)元購(gòu)入一?項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)（不考慮相關(guān)稅費(fèi)）,

該

無(wú)形資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年。

2、2004年12月31日，預(yù)計(jì)該無(wú)形資產(chǎn)的可收回金額為142萬(wàn)元。該無(wú)形資產(chǎn)發(fā)

生減

值后，原預(yù)計(jì)使用年限不變。

3、2006年4月1日。將該無(wú)形資產(chǎn)對(duì)外出售，取得價(jià)款130萬(wàn)元并收存銀行（不

考慮

相關(guān)稅費(fèi)）。

（二）要求：

1、編制購(gòu)入該無(wú)形資產(chǎn)的會(huì)計(jì)分錄；2000年12月至2004年攤銷的會(huì)計(jì)分錄。

2、計(jì)算2004年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額；

3、編制2004年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)分錄；

4、計(jì)算2005年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額；

5、計(jì)算2006年3月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面余額；

6、編制該無(wú)形資產(chǎn)出售的會(huì)計(jì)分錄。（答案中的金額單位用萬(wàn)元表示）

投資業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)處理

實(shí)驗(yàn)要求：通過(guò)實(shí)驗(yàn)，學(xué)生應(yīng)在了解投資概念的基礎(chǔ)上，掌握交易性金融資產(chǎn)、可供出

售金融資產(chǎn)、長(zhǎng)期股權(quán)投資以及持有至到期投資初始成本的確定方法及會(huì)計(jì)處理方法；

通過(guò)實(shí)驗(yàn)熟練對(duì)交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資

的處理的處理。

實(shí)驗(yàn)內(nèi)容：

【案例一】吉美股份有限公司為了充分利用流動(dòng)資金，決定購(gòu)買股票并尋機(jī)出售。

有關(guān)業(yè)務(wù)如下：

1、2007年1月15日，購(gòu)入股票愛華公司股票20000股，每股成交價(jià)&3元，其中0.3

元為已宣告發(fā)放但未分派的現(xiàn)金股利，另支付相關(guān)稅費(fèi)1100元。

2、2007年2月20日，購(gòu)入白云公司股票B15000股，每股單價(jià)6元，交易稅費(fèi)500

yLo

3、2007年3月26日收到愛華公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

4、2007年5月4日白云公司宣告于6月10日發(fā)放股利，每股派0.1元的現(xiàn)金股利。

5、2007年6月20日出售白云公司股票15000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)后實(shí)際收到款項(xiàng)80000

元。

6、2007年年末愛華公司股票的公允價(jià)值為150000元。

7、2008年1月10日將愛華公司股票全部出售，實(shí)際收款155000元。

分析吉美公司應(yīng)作的會(huì)計(jì)處理。

【案例二】天地公司20X7年有關(guān)交易性金融資產(chǎn)的資料如下:

(1)3月1日以銀行存款購(gòu)入百利公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)16

元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)4000元。

(2)4月20日百利公司宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股0.4元。

(3)4月21日又購(gòu)入百利公司股票50000股，并準(zhǔn)備隨時(shí)變現(xiàn)，每股買價(jià)18.4元(其

中包含已宣告發(fā)放尚未支取的股利每股0.4元)，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)6000元。

(4)4月25日收到百利公司發(fā)放的現(xiàn)金股利20000元。

(5)6月30日百利公司股票市價(jià)為每股16.4元。

(6)7月18日該公司以每股17.5元的價(jià)格轉(zhuǎn)讓百利公司股票60000股，扣除相關(guān)稅費(fèi)

6000元，實(shí)得金額為1040000元。

(7)12月31日百利公司股票市價(jià)為每股18元。

要求：根據(jù)上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制有關(guān)會(huì)計(jì)分錄。

【案例三】20X1年5月6日，紅雨公司支付價(jià)款10160000元(含交易費(fèi)用20000

元和已宣告發(fā)放現(xiàn)金股利140000元)，購(gòu)入青聯(lián)公司發(fā)行的股票200000股，占青聯(lián)

公司有表決權(quán)股份的0.5%0紅雨公司將其劃分為可供出售金融資產(chǎn)。

20X1年5月10日，紅雨公司收到青聯(lián)公司發(fā)放的現(xiàn)金股利140000元。

20X1年6月30日，該股票市價(jià)為每股52元。

20X1年12月31日，紅雨公司仍持有該股票；當(dāng)日，該股票市價(jià)為每股50元。

20X2年5月9日，青聯(lián)公司宣告發(fā)放股利40000000元。

20X2年5月13日，紅雨公司收到青聯(lián)公司發(fā)放的現(xiàn)金股利。

20X2年5月20日，紅雨公司以每股49元的價(jià)格將股票全部轉(zhuǎn)讓。

分析紅雨公司的會(huì)計(jì)處理。

【案例四】

2007年1月1日，甲股份有限公司公司從二級(jí)市場(chǎng)支付價(jià)款1020000元(含已到付

息但尚未領(lǐng)取的利息20000元)購(gòu)入某公司發(fā)行的債券，另發(fā)生交易費(fèi)用20000元。該

債券面值1000000元，剩余期限為2年，票面年利率為4%每半年付息一次，管理者的

意圖是尋求合適的時(shí)機(jī)將其賣出，以獲得價(jià)格差。其他資料如下：

(1)2007年1月5日，收到該債券2006年下半年利息20,000元；

(2)2007年6月30日，該債券的公允價(jià)值為1,150,000元(不含利息);

(3)2007年7月5日，收到該債券半年利息；

(4)2007年12月31日，該債券的公允價(jià)值為1,100,000元(不含利息)；

(5)2008年1月5日，收到該債券2007年下半年利息；

(6)2008年3月31日，甲企業(yè)將該債券出售，取得價(jià)款1,180,000元(含1季度

利息10000元)。假定不考慮其他因素。

要求：分析甲公司對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)應(yīng)如何處理。

【案例五】

大地股份有限公司為一般納不兌人，主要生產(chǎn)機(jī)床系列產(chǎn)品，對(duì)存貨采用實(shí)際成本核

算，且未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備。為了防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，決定對(duì)外投資。

(1)2007年1月1日以本企業(yè)所生產(chǎn)的S系列機(jī)床換取了B公司的股權(quán)，機(jī)床成本

150萬(wàn)元，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為200萬(wàn)元，股票每股公允價(jià)值3.60元，每股面值

1元股份數(shù)800000股作為長(zhǎng)期投資，并支付交易稅費(fèi)20000元。該項(xiàng)投資占B公司有

表決權(quán)股份的2%o

(2)2007年3月5日，B公司宣告2006年度利潤(rùn)分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.20

元，并于4月1日發(fā)放。

(3)2007年度，B公司報(bào)告凈收益1500萬(wàn)元。2008年3月15日，B公司宣告1996

年度利潤(rùn)分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.25元，并于4月10日發(fā)放。

(4)2008年度，B公司報(bào)告凈虧損260萬(wàn)元。2009年3月25日，B公司宣告每股

分派現(xiàn)金股利0.10元，并于4月26日發(fā)放。

(5)2009年度，B公司繼續(xù)虧損60萬(wàn)元，未分派現(xiàn)金股利。

(6)2010年度，B公司報(bào)告凈收益1200萬(wàn)元。2011年2月20日，B公司宣告2010

年度利潤(rùn)分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.18元，并于3月25日發(fā)放。

(7)2011年度，B公司報(bào)告凈收益1400萬(wàn)元。2012年3月15日，B公司宣告2011

年度利潤(rùn)分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.22元，并于4月10日發(fā)放。

(8)2012年度，B公司報(bào)告凈收益1100萬(wàn)元。2013年2月25日，B公司宣告2012

年度利潤(rùn)分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.16元，并于3月30日發(fā)放。

(9)2013年度，B公司報(bào)告凈收益950萬(wàn)元。2014年2月20日，B公司宣告2013

年度利潤(rùn)分配方案，每股分派現(xiàn)金股利0.15元，并于3月15日發(fā)放。

【案例六】

東方股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱東方公司）為進(jìn)行多角經(jīng)營(yíng)，以分散經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，決定

對(duì)外進(jìn)行股權(quán)投資，2007年至2010年投資業(yè)務(wù)的有關(guān)資料如下：

（1）2007年11月1日，東方公司與甲股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱甲公司）簽訂股權(quán)

轉(zhuǎn)讓協(xié)議。該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議規(guī)定：東方公司收購(gòu)甲公司持有A公司股份總額的30隊(duì)收

購(gòu)價(jià)格為270萬(wàn)元，收購(gòu)價(jià)款于協(xié)議生效后以銀行存款支付；該股權(quán)協(xié)議生效日為2007

年12月31Bo

該股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議于2007年12月25日分別經(jīng)東方公司和甲公司臨時(shí)股東大會(huì)審議

通過(guò)，并依法報(bào)經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)。

（2）2008年1月1日，A公司股東權(quán)益總額為800萬(wàn)元，其中股本為400萬(wàn)元，

資本公積為100萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為300萬(wàn)元（均為2007年度實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)）。

（3）2008年1月1日，A公司董事會(huì)提出2007年利潤(rùn)分配方案。該方案如下：按

實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。對(duì)該方案進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，A

公司股東權(quán)益總額仍為800萬(wàn)元，其中股本為400萬(wàn)元，資本公積為100萬(wàn)元，盈余公

積為30萬(wàn)元，未分配利潤(rùn)為270萬(wàn)元。假定2008年1月1日，A公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的

公允價(jià)值為800萬(wàn)元。假定取得投資時(shí)被投資單位各項(xiàng)資產(chǎn)的公允價(jià)值與賬面價(jià)值的差

額不具重要性。

（4）2008年1月1日，東方公司以銀行存款支付收購(gòu)股權(quán)價(jià)款270萬(wàn)元，并辦理

了相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)。

（5）2008年5月1日，A公司股東大會(huì)通過(guò)2007年度利潤(rùn)分配方案。該分配方案

如下：按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；分配現(xiàn)金股利200萬(wàn)元。

（6）2008年6月5日，東方公司收到A公司分派的現(xiàn)金股利。

（7）2008年6月12日，A公司因長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)核算確認(rèn)資本公積80萬(wàn)元。

（8）2008年度，A公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。

（9）2009年5月4日，A公司股東大會(huì)通過(guò)2008年度利潤(rùn)分配方案。該方案如下：

按實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積；不分配現(xiàn)金股利。

（10）2009年度，A公司發(fā)生凈虧損200萬(wàn)元。

（11）2009年12月31日，東方公司對(duì)A公司投資的預(yù)計(jì)可收回金額為272萬(wàn)元。

（12）2010年1月5日，東方公司將其持有的A公司股份全部對(duì)外轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓價(jià)款

250萬(wàn)元，相關(guān)的股權(quán)劃轉(zhuǎn)手續(xù)已辦妥，轉(zhuǎn)讓價(jià)款已存入銀行。假定東方公司在轉(zhuǎn)讓股

份過(guò)程中沒有發(fā)生相關(guān)稅費(fèi)。

要求：

（1）確定東方公司收購(gòu)A公司股權(quán)交易中的“股權(quán)轉(zhuǎn)讓日”；

（2）編制東方公司上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)有關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

【案例七】

2007年6月30日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票3000萬(wàn)元，占乙公司有表

決權(quán)股份的5%,另支付交易稅費(fèi)8萬(wàn)元。甲公司將其直接為可供出售金融資產(chǎn)。

2007年9月30日，甲公司所持有該股票的市場(chǎng)價(jià)格為3208萬(wàn)元。

2007年12月31日，甲公司所持有該股票的市場(chǎng)價(jià)格為3308萬(wàn)元。

2008年1月1日，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)再購(gòu)入乙公司股票11000萬(wàn)元。至此，甲公

司占乙公司有表決權(quán)股份的20%,對(duì)乙公司有重大影響但尚不能對(duì)乙公司實(shí)施控制。

2008年3月30日，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元。該日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公

允價(jià)值與賬面價(jià)值相差很小。

2008年4月5日，乙公司宣告分派2007年先進(jìn)股利，甲公司應(yīng)分得80萬(wàn)元。

2008年6月25日，甲公司將其持有的乙公司全部股票予以處置，取得價(jià)款15500

萬(wàn)元（不考慮交易費(fèi)用）。

要求：分析甲公司的會(huì)計(jì)處理。

【案例八】甲公司2006年1月10日以3000萬(wàn)元的價(jià)格購(gòu)入乙公司35%的股份，

并自取得股份之日起派人參與乙公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。取得投資日，乙公司的凈資產(chǎn)公

允價(jià)值為8000萬(wàn)元，除下列項(xiàng)目外，其賬面其他資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相

同（單位:萬(wàn)元）。

賬面原價(jià)已提折舊公允價(jià)值預(yù)計(jì)使用年限

存貨600700

固定資產(chǎn)1300200150020年

小計(jì)19002002200

假定乙公司于2006年因持有的可供出售的金融資產(chǎn)公允價(jià)值的變動(dòng)計(jì)入資本公積的金

額為300萬(wàn)元，除該事項(xiàng)外，實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)800萬(wàn)元，其中在甲公司取得投資時(shí)的賬面存

貨有70%對(duì)外出售。甲公司與乙公司的會(huì)計(jì)年度及采用的會(huì)計(jì)政策相同。不考慮所得稅

的影響。

要求：(1)編制取得投資日的會(huì)計(jì)分錄；

(2)編制2006年年末的會(huì)計(jì)分錄。

【案例九】A公司于2007年1月2日從證券市場(chǎng)上購(gòu)入B公司于2006年1月1日發(fā)行

的債券、票面年利率為4%＞每年1月5日支付上年度的利息，到期日為2010年1月1

日，到期日一次歸還本金和最后一次利息。A公司購(gòu)入債券的面值為1000萬(wàn)元，實(shí)際支

付價(jià)款為992.77萬(wàn)元，另支付相關(guān)費(fèi)用20萬(wàn)元。A公司購(gòu)入后將其劃分為持有至到期

投資。購(gòu)入債券的實(shí)際利率為5虬假定按年計(jì)提利息。

要求：編制A公司從2007年1月1日至2010年1月1日上述有關(guān)業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)分錄。

【案例十】

甲股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱甲公司)2007年至2009年投資業(yè)務(wù)有關(guān)的資料如下：

(1)2007年1月1日，甲公司以銀行存款1000萬(wàn)元，購(gòu)入乙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱

乙公司)股票，占乙公司有表決權(quán)股份的30%對(duì)乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策具有重大影

響。不考慮相關(guān)費(fèi)用。2007年1月1日，乙公司所有者權(quán)益總額為3000萬(wàn)元。

(2)2007年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2006年度的現(xiàn)金股利200萬(wàn)元，并于2007年

5月26日實(shí)際發(fā)放。

(3)2007年度,乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)1200萬(wàn)元。

(4)2008年5月2日，乙公司宣告發(fā)放2007年度的現(xiàn)金股利300萬(wàn)元，并于2008年

5月20日實(shí)際發(fā)放。

(5)2008年度，乙公司發(fā)生凈虧損600萬(wàn)元。

(6)2008年12月31日，甲公司預(yù)計(jì)對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的可收回金額為900萬(wàn)元。

(7)2009年6月，乙公司獲得債權(quán)人豁免其債務(wù)并進(jìn)行會(huì)計(jì)處理后，增加資本公積200

萬(wàn)元。

(8)2009年9月3日，甲公司與丙股份有限公司(以下簡(jiǎn)稱丙公司)簽定協(xié)議，將其

所持有乙公司的30%的股權(quán)全部轉(zhuǎn)讓給丙公司。股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議如下：①股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議在

經(jīng)甲公司和丙公司的臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)后生效；②股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額為1100萬(wàn)元，協(xié)

議生效日丙公司支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的80%,股權(quán)過(guò)戶手續(xù)辦理完成時(shí)支付股權(quán)轉(zhuǎn)讓

價(jià)款總額的20%o

2009年10月31日，甲公司和丙公司分別召開臨時(shí)股東大會(huì)批準(zhǔn)了上述股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。

當(dāng)日，甲公司收到丙公司支付的股權(quán)轉(zhuǎn)讓價(jià)款總額的80猊截止2009年12月31日，上

述股權(quán)轉(zhuǎn)讓的過(guò)戶手續(xù)尚未辦理完畢。

（9）2009年度，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)400萬(wàn)元，其中1月至10月份實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)300萬(wàn)元。

假定除上述交易或事項(xiàng)外，乙公司未發(fā)生導(dǎo)致其所有者權(quán)益發(fā)生變動(dòng)的其他交易或事

項(xiàng)。

要求：

編制甲公司2007年至2009年投資業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄。

收入部分模擬實(shí)習(xí)材料

本實(shí)習(xí)部分需通用格式的記賬憑證30張，五欄式多欄式明細(xì)分類賬頁(yè)2張。

［實(shí)習(xí)目的］

通過(guò)本部分的模擬實(shí)習(xí)，進(jìn)一步掌握企業(yè)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理，包括銷售有關(guān)業(yè)務(wù)

會(huì)計(jì)憑證的編制和收入明細(xì)分類賬的登記工作。

［實(shí)習(xí)資料一］

一、大維股份公司相關(guān)資料如下：

大維股份公司主營(yíng)業(yè)務(wù)是生產(chǎn)某電子系列產(chǎn)品，該公司為增值稅一般納稅企業(yè)，增

值稅稅率為17版主要從事甲、乙、丙三種產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。

企業(yè)收入的核算分別設(shè)置“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”總分類賬戶，并按

產(chǎn)品品種開設(shè)明細(xì)分類賬戶。

存貨按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，具體采用全月一次加權(quán)平均法。2006年4月有關(guān)存貨數(shù)

量及成本情況：

（~）期初庫(kù)存數(shù)量及平均單價(jià)：

甲產(chǎn)品600件，單位成本130元；

乙產(chǎn)品500件，單位成本70元；

丙產(chǎn)品400件，單位成本40元；

A材料1000公斤，單位成本60元。

（二）本月完工產(chǎn)品數(shù)量及單位成本：

1、甲產(chǎn)品：

4月5日完工1000件，單位成本120元；4月16日完工500件，單位成本125元;

4月23日完工3000件，單位成本130元。

2、乙產(chǎn)品：

4月10日完工300件，單位成本68元；4月25日完工1500件，單位成本72元。

3、丙產(chǎn)品：

4月8日完工500件，單位成本42元；4月25日完工1000件，單位成本35元。

另外，該企業(yè)單獨(dú)設(shè)置“預(yù)收賬款”和“預(yù)付賬款”賬戶。

二、大維公司2006年4月份發(fā)生下列部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)（售價(jià)均不含增值稅）：

1、4月3日，向宏達(dá)公司銷售甲產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)300元，開出增值稅專用

發(fā)票，款項(xiàng)已收到。

2、4月5日，向大地公司銷售乙產(chǎn)品800件，單位售價(jià)150元，收到三個(gè)月期限、

票面利率5%的商業(yè)匯票一張。

3、4月6日，收到宏達(dá)公司匯來(lái)預(yù)購(gòu)甲產(chǎn)品的貨款250000元。

4、4月7日，向環(huán)球公司出租F-W型機(jī)器設(shè)備一臺(tái)，合同中規(guī)定租期為一年，年租

金24000元，租入方應(yīng)一次付清全年的租金，并已收到。

5、4月8日，收到雙豐公司購(gòu)買乙產(chǎn)品所欠貨款80000元。

6、4月9日，向金迪公司銷售甲產(chǎn)品2000件，單位售價(jià)300元，銷售合同中規(guī)定

的現(xiàn)金折扣條件為：2/10；1/20；N/30o（不考慮增值稅的折扣）

7、4月10日，上月向大地公司銷售的乙產(chǎn)品發(fā)生退貨20件，單位售價(jià)150元，貨

款及增值稅已退還。

8、4月12日，向宏達(dá)公司銷售已預(yù)收貨款的甲產(chǎn)品800件，單位售價(jià)300元。

9、4月16日，收到金迪公司附現(xiàn)金折扣條件的甲產(chǎn)品貨款。

10、4月16日，企業(yè)開出轉(zhuǎn)賬支票一張，支付甲、乙產(chǎn)品的廣告費(fèi)8800元。

11>4月17日，銷售A材料200公斤，售價(jià)款120000元，增值稅率17%,款已收

妥。

12、4月18日，一張三個(gè)月期限的商業(yè)承兌匯票到期，票面額117000元，利息

2500元（未計(jì)提），款項(xiàng)已劃入存款賬戶。

13、4月19日，向光華股份公司銷售丙產(chǎn)品1000件，單位售價(jià)100元，另外開出

轉(zhuǎn)賬支票支付運(yùn)雜費(fèi)（代墊）1500元，款項(xiàng)均未收到。

14、4月20日，為大華公司加工甲產(chǎn)品一批，共收取加工費(fèi)30000元，增值稅5100

元，款項(xiàng)均已收到。

15、4月22日，向紅光公司出租專利技術(shù)一項(xiàng)，合同規(guī)定每月支付技術(shù)費(fèi)5000

元，本月技術(shù)費(fèi)已收到入賬。

16、4月24日，向清風(fēng)公司銷售乙產(chǎn)品500件，單位售價(jià)160元，款項(xiàng)已收到。

17、4月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月銷售甲、乙、丙三種產(chǎn)品的銷售成本。

18、4月30日，結(jié)轉(zhuǎn)銷售A材料的進(jìn)貨成本110000元。

19、4月30日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交納的銷售稅金36000元。

20、4月30日，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”、“其他業(yè)務(wù)收入”賬戶轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”賬戶。

［實(shí)習(xí)要求］

1、根據(jù)上述資料編制記賬憑證。

2、開設(shè)“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”和“其他業(yè)務(wù)收入”明細(xì)分類賬，根據(jù)有關(guān)憑證登記明

細(xì)分類賬。

［實(shí)習(xí)資料二］

某建筑安裝企業(yè)于07年11月2日接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，安裝期預(yù)計(jì)5個(gè)月，合

同總收入600000元，預(yù)計(jì)總安裝勞務(wù)成本200000元。發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

1、11月10日預(yù)收對(duì)方設(shè)備安裝款項(xiàng)300000元，存入銀行；

2、11月18日以銀行存款支付安裝費(fèi)10000元；

3、11月26日安裝勞務(wù)領(lǐng)用原材料20000元；

4、11月30日分配本月安裝人員工資12000元；

5、12月6日安裝勞務(wù)領(lǐng)用原材料22000元；

6、12月31日分配本月安裝人員工資16000元；

7、12月31日企業(yè)按已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本占估計(jì)總勞務(wù)成本比例確定完工程度，確

認(rèn)營(yíng)業(yè)收入；確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)成本。

［實(shí)習(xí)要求］根據(jù)上述資料編制記賬憑證。

［實(shí)習(xí)資料三］

紅光公司2008年發(fā)生部分銷售業(yè)務(wù)如下：

1、2008年1月2日，紅光公司向華聯(lián)公司銷售一套設(shè)備，設(shè)備生產(chǎn)成本700000

元，銷售價(jià)格1000000元，根據(jù)合同約定，華聯(lián)公司每年末等額分5年支付(本題不考

慮增值稅)。該設(shè)備如現(xiàn)款支付為820000元。經(jīng)測(cè)算實(shí)際利率為7虬

(1)要求按實(shí)際利率法編制未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷表；

(2)2008年1月1日確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本;

(3)2008年12月31日收到第一期貨款;

(4)2008年12月31日攤銷本期未實(shí)現(xiàn)融資收益。

未實(shí)現(xiàn)融資收益攤銷袤(實(shí)際利率法)

計(jì)息期分期應(yīng)收款融資收益應(yīng)收款減少應(yīng)收款余額

08.1.280000()

08.12.31

09.12.31

10.12.31

11.12.31

12.12.31

2、紅光公司于2008年3月1日向蓮花公司銷售A產(chǎn)品500件，紅光公司賬面單位

成本100元，單位售價(jià)200元(不含增值稅，增值稅率17%),雙方約定蓮花公司3月

31日付款，6月30日之前有權(quán)退貨。根據(jù)以往的經(jīng)驗(yàn)退貨率為20%o

(1)3月1日紅光公司開出發(fā)票發(fā)出商品，確認(rèn)收入；

(2)3月31日紅光公司確認(rèn)預(yù)計(jì)退貨；

(3)3月31日紅光公司收到貨款；

(4)6月30日蓮花公司實(shí)際退貨200件商品，紅光公司同時(shí)退回貨款。

［實(shí)習(xí)要求］根據(jù)上述資料編制記賬憑證。

產(chǎn)品成本費(fèi)用會(huì)計(jì)處理

一、實(shí)驗(yàn)?zāi)康?/p>

通過(guò)本實(shí)驗(yàn)的操作，使學(xué)生比較系統(tǒng)地掌握逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法(按實(shí)際成本綜合結(jié)轉(zhuǎn))

成本計(jì)算的基本程序和方法。

二、實(shí)驗(yàn)要求

1.設(shè)置“生產(chǎn)成本”總賬及其明細(xì)賬、“制造費(fèi)用”總賬及其明細(xì)賬，其他賬戶

的設(shè)置和登記從略。

2.采用逐步結(jié)轉(zhuǎn)分步法計(jì)算本月所產(chǎn)各種棉紗、棉布的實(shí)際總成本和單位成本。

3.根據(jù)本月發(fā)生的有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制記賬憑證，并登記設(shè)置的有關(guān)總賬和明細(xì)賬。

三、實(shí)驗(yàn)資料

（-）企業(yè)基本情況

揚(yáng)子紡織有限公司設(shè)有紡紗車間、織布車間、織布二車間等三個(gè)基本生產(chǎn)車間和

一個(gè)機(jī)修車間（輔助生產(chǎn)車間）；紡紗車間大量生產(chǎn)1180、1140、1130等各種棉紗；織

布一車間大量生產(chǎn)2180棉布；織布二車間在大量生產(chǎn)2240、2230等各種棉布。紡紗車

間生產(chǎn)的各種棉紗，全部交給織布一車間和二車間織成棉布，一般不對(duì)外銷售。假定2180

棉布只耗用1180棉紗，2240棉布只耗用1140棉紗，2230棉布只耗用1130棉紗。機(jī)修

車間為各基本生產(chǎn)車間和廠部提供各種維修服務(wù)，不對(duì)外承攬修理業(yè)務(wù)。

（-）成本費(fèi)用計(jì)算方法

1.存貨計(jì)價(jià)方法。

原材料、包裝物、低值易耗品按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)組織核算，月末按材料大類計(jì)算本月

材料成本差異率，在本月發(fā)出材料和月末庫(kù)存材料之間分配材料成本差異。

紡紗車間生產(chǎn)完工的各種棉紗按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，紡紗車間完工的各種棉紗直接

交給各織布車間加工。

產(chǎn)成品（各種棉布）按實(shí)際成本計(jì)價(jià)核算，設(shè)置的賬戶為“庫(kù)存商品”。

2.固定資產(chǎn)折舊計(jì)算方法。

固定資產(chǎn)采用平均年限法分類計(jì)算折舊，年分類折舊率分別為：

房屋及建筑物3.6%；

機(jī)器設(shè)備9.6%；

運(yùn)輸設(shè)備12%；

管理設(shè)備24%。

3.費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本的方法。

紡紗車間原棉費(fèi)用可以直接計(jì)入各種棉紗成本，共同耗用的其他材料可以按照所耗

原棉的計(jì)劃成本比例在各種棉紗之間分配。

織布車間所耗棉紗和包裝材料可以直接計(jì)人各種棉布成本，其中1180棉紗轉(zhuǎn)入

2180棉布成本，1140棉紗轉(zhuǎn)人2240成本，1130棉紗轉(zhuǎn)入2230棉布成本，都按實(shí)際成

本采用綜合結(jié)轉(zhuǎn)方式結(jié)轉(zhuǎn)。漿料等其他材料，織布一車間只生產(chǎn)一種產(chǎn)品，可以直接計(jì)

人2180棉布成本；織布二車間生產(chǎn)兩種產(chǎn)品，應(yīng)按本月實(shí)際投產(chǎn)量（投入棉紗數(shù)量），

采用系數(shù)分配法在各種產(chǎn)品之間分配后，再計(jì)入各種棉布成本，設(shè)定的系數(shù)2240棉布

為1,2230棉布為0.9o

生產(chǎn)工人工資和提取的福利費(fèi)，織布一車間可以直接計(jì)入2180棉布成本；紡紗車

間和織布二車間需采用生產(chǎn)工時(shí)分配法在各種產(chǎn)品之間分配以后，再計(jì)人各種產(chǎn)品成

本。

各車間制造費(fèi)用，分別按各種產(chǎn)品本月實(shí)際生產(chǎn)工時(shí)比例分配（織布一車間的制造

費(fèi)用可以直接計(jì)入2180棉布成本）。

4.完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間費(fèi)用分配的方法。

紡紗車間由于原棉費(fèi)用在產(chǎn)品成本中所占比重較大，月末在產(chǎn)品只負(fù)擔(dān)原棉費(fèi)用，

其他材料費(fèi)用、直接人工費(fèi)用和制造費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。同時(shí)，紡紗車間月

末在產(chǎn)品數(shù)量比較穩(wěn)定，月末在產(chǎn)品可以按固定數(shù)額計(jì)算（如果計(jì)算月份為年末，則應(yīng)

通過(guò)實(shí)地盤點(diǎn)確定）。

織布一車間和織布二車間月末在產(chǎn)品只計(jì)算耗用棉紗的成本，其他材料費(fèi)用和加工

費(fèi)用全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)。月末結(jié)存棉紗和在產(chǎn)品耗用棉紗數(shù)量，根據(jù)各工序在產(chǎn)

品實(shí)際盤存數(shù)量和該工序預(yù)定的折合率分別計(jì)算后匯總確定；織布一車間在產(chǎn)品耗用棉

紗的單位成本按定額成本計(jì)算，1180棉紗每公斤定額成本為6元，實(shí)際成本脫離定額成

本的差異全部由完工產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)；織布二車間在產(chǎn)品耗用棉紗的單位成本，按生產(chǎn)成

本明細(xì)賬登記的加權(quán)平均單位成本計(jì)算（即月初織布車間在產(chǎn)品折合棉紗總成本加上本

月紡紗車間轉(zhuǎn)入棉紗總成本，除以月初結(jié)存棉紗折合數(shù)量與本月轉(zhuǎn)入棉紗數(shù)量之和）。

織布車間各產(chǎn)品生產(chǎn)成本明細(xì)賬中直接材料費(fèi)用累計(jì)數(shù)，減去月末在產(chǎn)品的棉紗費(fèi)

用，即為本月完工產(chǎn)品的直接材料成本。

5.機(jī)修車間費(fèi)用的核算。

機(jī)修車間由于制造費(fèi)用較少，不在“制造費(fèi)用”總賬下設(shè)置明細(xì)賬組織制造費(fèi)用的

核算。機(jī)修車間發(fā)生的各種費(fèi)用，均直接記入機(jī)修車間生產(chǎn)成本明細(xì)賬。

機(jī)修車間本月生產(chǎn)成本明細(xì)賬歸集的費(fèi)用總額，即為本月修理總成本。本月修理總

成本按修理工時(shí)，在各受益對(duì)象之間進(jìn)行分配。

（三）2007年3月31日，各有關(guān)賬戶的余額資料

1.“原材料”總賬月末余額為800000元，包括原棉、包裝材料、其他材料等（材

料明細(xì)賬資料從略）。

2.“材料成本差異”總賬月末借方余額為8000元，包括原材料、包裝物、低值易

耗品等的成本差異，其中原材料成本差異為超支差7000元。

3.“固定資產(chǎn)”總賬月末余額為20000000元，明細(xì)賬戶余額如下:

固定資產(chǎn)明細(xì)賬戶余額表

2007年3月31日單位：元

固定資產(chǎn)使用部門合計(jì)

類別紡紗車間織布一車間織布二車間修理車間「部

房屋建筑400000028000002600000400000140000011200000

物

機(jī)器設(shè)備2000000190000024000006000006900000

運(yùn)輸設(shè)備100000100000100000400000700000

管理設(shè)備3000002000003000001000003000001200000

合計(jì)6400000500000054000001100000210000020000000

4.“生產(chǎn)成本”總賬月末余額為900000元，明細(xì)賬戶余額如下:

生產(chǎn)成本明細(xì)賬戶余額表

2007年3月31日單位：元

車間產(chǎn)品成本項(xiàng)目合計(jì)

原棉棉紗

紡紗車間400000400000

1180棉紗190000190000

1140棉紗120000120000

1130棉紗9000090000

織布一車間9480094800

2180棉布9480094800

織布二車間164600164600

2240棉布6431664316

2230棉布100284100284

機(jī)修車間0

合計(jì)400000259400659400

（四）2007年4月份發(fā)生與產(chǎn)品成本計(jì)算有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)資料

1.4月份以現(xiàn)金支付的有關(guān)費(fèi)用資料.（為簡(jiǎn)化舉例，省略了有關(guān)原始憑證并將全月

集中在一起，實(shí)際工作中應(yīng)逐日逐筆處理）。

以現(xiàn)金支付的有關(guān)費(fèi)用匯總表

2007年4月單位：元

車間費(fèi)用項(xiàng)目

合計(jì)

部門辦公費(fèi)差旅費(fèi)裝卸費(fèi)印花稅業(yè)務(wù)招待費(fèi)

紡紗車間120020003200

織布一車間260010003600

織布二車間28002800

機(jī)修車間10001000

銷售部門36003600

廠部12000700080060020400

合計(jì)1960010000360080060034600

2.4月份以銀行存款支付的有關(guān)費(fèi)用資料（為簡(jiǎn)化舉例，省略了有關(guān)原始憑證并將

全月集中在一起，實(shí)際工作中應(yīng)逐日逐筆處理）。

以銀行存款支付的有關(guān)費(fèi)用匯總表

2007年4月

單位：元

車間費(fèi)用項(xiàng)目合計(jì)

部門辦公費(fèi)保險(xiǎn)費(fèi)運(yùn)輸費(fèi)廣告費(fèi)綠化費(fèi)

紡紗車間606832009268

織布一車間300025005500

織布二車間322927005929

機(jī)修車/p>

銷售部門2100098001000021900

廠部140001050800023050

合計(jì)3019710000980010000800067997

3.本月發(fā)出材料計(jì)劃成本資料。

耗用材料匯總表

2007年4月單位:

兀

領(lǐng)料部門原材料類別合計(jì)

或用途原棉包裝材料其他材料

紡紗車間

1180棉紗12600001260000

1140棉紗900000900000

H30棉紗800000800000

產(chǎn)品共同消耗148000148000

車間一般消耗4000040000

織布一車間

2180棉布8000180000188000

車間一般消耗1000010000

織布二車間

2240棉布10000130000140000

2230棉布9000100000109000

產(chǎn)品共同消耗184000184000

車間一般消耗4000040000

機(jī)修車間1000010000

廠部80008000

合計(jì)2960000270008360003837000

4.本月“原材料”和“材料成本差異——原材料”賬戶收發(fā)結(jié)存有關(guān)資料：

“原材料”總分類賬戶：月初余額為800000元；本月收入材料計(jì)劃成本為4000000

元；本月發(fā)出材料計(jì)劃成本3837000元。

“材料成本差異——原材料”明細(xì)分類賬戶：月初借方余額為7000元；本月收入

材料超支差為50600元。

5.本月應(yīng)付工資和計(jì)提福利費(fèi)的有關(guān)資料。

應(yīng)付工資和應(yīng)付福利費(fèi)匯總表

2007年4月

單位：元

人員類別應(yīng)付工資總額應(yīng)提職工福利費(fèi)合計(jì)

紡紗車間