稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào) 教案 項(xiàng)目四 企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)

《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)》教學(xué)設(shè)計(jì)項(xiàng)目四企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)教材導(dǎo)讀課程名稱《稅費(fèi)計(jì)算與申報(bào)》課程類型理論課（）/實(shí)踐課（）課程定位黨的二十大報(bào)告指出:“加大稅收、社會(huì)保障、轉(zhuǎn)移支付等的調(diào)節(jié)力度?！痹谏鐣?huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制下,企業(yè)作為經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的主體,承擔(dān)著重要的社會(huì)責(zé)任。依法納稅是企業(yè)履行社會(huì)責(zé)任的基本體現(xiàn),企業(yè)所得稅的合理征收和利用,對(duì)于推動(dòng)社會(huì)公益事業(yè)、改善民生、促進(jìn)區(qū)域均衡發(fā)展等方面具有重要作用。本項(xiàng)目講述了企業(yè)所得稅的計(jì)算和申報(bào),通過(guò)本項(xiàng)目的學(xué)習(xí),學(xué)生應(yīng)當(dāng)在崗位工作中合理進(jìn)行稅務(wù)籌劃,理解和把握企業(yè)所得稅針對(duì)不同納稅人身份承擔(dān)不同納稅義務(wù)的本質(zhì),能通過(guò)優(yōu)惠稅率的適用條件初步形成納稅人經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中納稅籌劃方案思路,通過(guò)建立針對(duì)企業(yè)所得稅分期預(yù)繳、年度匯算清繳的稅款征收業(yè)務(wù)操作思路,認(rèn)識(shí)納稅申報(bào)工作與企業(yè)所得稅一般規(guī)定的聯(lián)系,養(yǎng)成依法依規(guī)完成納稅申報(bào)處理的職業(yè)素養(yǎng)。教案設(shè)計(jì)項(xiàng)目課題項(xiàng)目四：企業(yè)所得稅計(jì)算與申報(bào)授課時(shí)間授課對(duì)象知識(shí)目標(biāo)熟悉企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象、納稅人和稅率。掌握居民企業(yè)、非居民企業(yè)、不征稅收入、免稅收入、準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)、不準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目、虧損彌補(bǔ)、資產(chǎn)的稅務(wù)處理、免征與減征優(yōu)惠等知識(shí)。熟悉企業(yè)所得稅納稅時(shí)間、納稅地點(diǎn)。能力目標(biāo)能判斷居民企業(yè)納稅人、非居民企業(yè)納稅人適用何種稅率。會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)資料計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。能計(jì)算核定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)資料填制企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及相關(guān)附表,能辦理年終企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。素質(zhì)目標(biāo)培養(yǎng)依法納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感。培養(yǎng)敬業(yè)精神、團(tuán)隊(duì)合作能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。重、難點(diǎn)重點(diǎn)能判斷居民企業(yè)納稅人、非居民企業(yè)納稅人適用何種稅率。會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)資料計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。能計(jì)算核定企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額。會(huì)根據(jù)業(yè)務(wù)資料填制企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表、企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表及相關(guān)附表,能辦理年終企業(yè)所得稅的匯算清繳工作。難點(diǎn)培養(yǎng)依法納稅意識(shí)和社會(huì)責(zé)任感。培養(yǎng)敬業(yè)精神、團(tuán)隊(duì)合作能力和良好的職業(yè)道德修養(yǎng)。教學(xué)方法講授法教學(xué)用具教材、課件、教案、微課、投影儀、計(jì)算機(jī)等教學(xué)流程教學(xué)環(huán)節(jié)教學(xué)內(nèi)容情境導(dǎo)入【教師】相信大家都已經(jīng)進(jìn)行了課前預(yù)習(xí)，那么在上課開始之前，大家隨老師來(lái)看課本上的情境引入，并小組討論自己的想法?！緦W(xué)生】觀看課本上的情境引入，小組討論并講出自己的想法?！窘處煛繗w納學(xué)生提出的主要想法，引起學(xué)生好奇心，激發(fā)學(xué)習(xí)新知的興趣。講授新知任務(wù)一企業(yè)所得稅概述【教師】通過(guò)講解和自由討論企業(yè)所得稅的基本概念、企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人、企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象、企業(yè)所得稅的適用稅率，引導(dǎo)大家了解企業(yè)所得稅概述?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢?jiǎn)述企業(yè)所得稅概述?！緦W(xué)生】(一)企業(yè)所得稅的概念企業(yè)所得稅是對(duì)中華人民共和國(guó)境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所得和其他所得征收的所得稅。(二)企業(yè)所得稅的特點(diǎn)1.征稅范圍廣2.納稅人與負(fù)稅人一致3.稅基約束力強(qiáng)4.稅負(fù)公平【教師】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人?！緦W(xué)生】在中華人民共和國(guó)境內(nèi),企業(yè)和其他取得收入的組織(以下統(tǒng)稱企業(yè))為企業(yè)所得稅的納稅人。個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)不是企業(yè)所得稅的納稅人。繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè),分別承擔(dān)不同的納稅責(zé)任。【教師】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象?！緦W(xué)生】(一)居民企業(yè)的征稅對(duì)象居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。所稱所得,包括銷售貨物所得、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利等權(quán)益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。(二)非居民企業(yè)的征稅對(duì)象非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,繳納企業(yè)所得稅。【教師】簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的適用稅率?！緦W(xué)生】(一)基本稅率為25%該稅率適用于居民企業(yè)和在中國(guó)境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所且所得與機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有關(guān)聯(lián)的非居民企業(yè)。(二)低稅率為20%(減按10%執(zhí)行)適用于在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)。(三)優(yōu)惠稅率【教師】點(diǎn)評(píng)并拓展知識(shí)。任務(wù)二企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策【教師】通過(guò)講解和自由討論免征與減征優(yōu)惠、高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、小型微利企業(yè)優(yōu)惠、加計(jì)扣除優(yōu)惠、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠、加速折舊優(yōu)惠、減計(jì)收入優(yōu)惠、稅額抵免優(yōu)惠、民族自治地方企業(yè)優(yōu)惠、非居民企業(yè)優(yōu)惠、其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠、西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠、海南自由貿(mào)易港的優(yōu)惠、其他事項(xiàng)，引導(dǎo)學(xué)生了解企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢?jiǎn)述免征與減征優(yōu)惠?！緦W(xué)生】企業(yè)的下列所得項(xiàng)目,可以免征、減征企業(yè)所得稅;企業(yè)從事國(guó)家限制和禁止發(fā)展的項(xiàng)目,則不得享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠。(一)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得(二)從事國(guó)家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營(yíng)的所得(三)從事符合條件的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得(四)符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得【教師】簡(jiǎn)述高新技術(shù)企業(yè)優(yōu)惠?！緦W(xué)生】國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè),是指擁有核心自主知識(shí)產(chǎn)權(quán),并同時(shí)符合下列條件的企業(yè)。(1)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立1年以上。(2)企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式,獲得對(duì)其主要產(chǎn)品(服務(wù))在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。(3)對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品(服務(wù))發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。(4)企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。(5)企業(yè)近三個(gè)會(huì)計(jì)年度(實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿三年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算,下同)的研究開發(fā)費(fèi)用總額占同期銷售收入總額的比例符合以下三個(gè)要求。①最近一年銷售收入小于5000萬(wàn)元(含)的企業(yè),比例不低于5%。②最近一年銷售收入在5000萬(wàn)元至2億元(含)的企業(yè),比例不低于4%。③最近一年銷售收入在2億元以上的企業(yè),比例不低于3%。其中,企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。(6)近一年高新技術(shù)產(chǎn)品(服務(wù))收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。(7)企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。(8)企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前一年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為?！窘處煛亢?jiǎn)述技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅優(yōu)惠?！緦W(xué)生】自2017年1月1日起,對(duì)經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅?！窘處煛亢?jiǎn)述小型微利企業(yè)優(yōu)惠?！緦W(xué)生】(1)對(duì)小型微利企業(yè)減按25%計(jì)入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅,延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。(2)所稱小型微利企業(yè),是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè),且同時(shí)符合年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)300萬(wàn)元、從業(yè)人數(shù)不超過(guò)300人、資產(chǎn)總額不超過(guò)5000萬(wàn)元等三個(gè)條件的企業(yè)。從業(yè)人數(shù),包括與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo),應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定?！窘處煛亢?jiǎn)述加計(jì)扣除優(yōu)惠?！緦W(xué)生】加計(jì)扣除優(yōu)惠包括兩項(xiàng)內(nèi)容:研發(fā)費(fèi)用、企業(yè)安置殘疾人員所支付的工資。【教師】簡(jiǎn)述創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)優(yōu)惠?！緦W(xué)生】創(chuàng)業(yè)投資企業(yè),是指依照相關(guān)規(guī)定在中華人民共和國(guó)境內(nèi)設(shè)立的專門從事創(chuàng)業(yè)投資活動(dòng)的企業(yè)或其他經(jīng)濟(jì)組織。創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)采取股權(quán)投資方式投資于未上市的中小高新技術(shù)企業(yè)2年以上,可按其對(duì)中小高新技術(shù)企業(yè)投資額的70%,在股權(quán)持有滿2年的當(dāng)年抵扣該創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)的應(yīng)納稅所得額;當(dāng)年不足抵扣的,可以在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵扣?！窘處煛亢?jiǎn)述減計(jì)收入優(yōu)惠。【學(xué)生】(1)企業(yè)以《資源綜合利用企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的資源作為主要原材料,生產(chǎn)國(guó)家非限制和禁止并符合國(guó)家和行業(yè)相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的產(chǎn)品取得的收入,減按90%計(jì)入收入總額。(2)自2019年6月1日至2025年12月31日,社區(qū)提供養(yǎng)老、托育、家政等服務(wù)的機(jī)構(gòu),提供社區(qū)養(yǎng)老、托育、家政服務(wù)取得的收入,在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),減按90%計(jì)入收入總額。社區(qū)包括城市社區(qū)和農(nóng)村社區(qū)?！窘處煛亢?jiǎn)述稅額抵免優(yōu)惠?！緦W(xué)生】稅額抵免,是指企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用《環(huán)境保護(hù)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《節(jié)能節(jié)水專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》《安全生產(chǎn)專用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄》規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的,該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免;當(dāng)年不足抵免的,可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免。【教師】簡(jiǎn)述民族自治地方企業(yè)優(yōu)惠?！緦W(xué)生】民族自治地方的自治機(jī)關(guān)對(duì)本民族自治地方的企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分,可以決定減征或者免征。自治州、自治縣決定減征或者免征的,須報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。但對(duì)民族自治地方內(nèi)國(guó)家限制和禁止行業(yè)的企業(yè),不得減征或者免征企業(yè)所得稅?！窘處煛亢?jiǎn)述非居民企業(yè)優(yōu)惠?！緦W(xué)生】在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè)減按10%的稅率征收企業(yè)所得稅。該類非居民企業(yè)取得下列所得免征企業(yè)所得稅。(1)外國(guó)政府向中國(guó)政府提供貸款取得的利息所得。(2)國(guó)際金融組織向中國(guó)政府和居民企業(yè)提供優(yōu)惠貸款取得的利息所得。(3)經(jīng)國(guó)務(wù)院批準(zhǔn)的其他所得?！窘處煛亢?jiǎn)述其他有關(guān)行業(yè)的優(yōu)惠?！緦W(xué)生】(一)鼓勵(lì)軟件產(chǎn)業(yè)和集成電路產(chǎn)業(yè)發(fā)展的優(yōu)惠(二)節(jié)能服務(wù)公司的優(yōu)惠(三)鼓勵(lì)證券投資基金發(fā)展的優(yōu)惠(四)電網(wǎng)企業(yè)電網(wǎng)新建項(xiàng)目的優(yōu)惠【教師】簡(jiǎn)述西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠內(nèi)容?！緦W(xué)生】自2021年1月1日至2030年12月31日,對(duì)設(shè)在西部地區(qū)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),是指以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目為主營(yíng)業(yè)務(wù),且其主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額60%以上的企業(yè)?！窘處煛亢?jiǎn)述海南自由貿(mào)易港的優(yōu)惠。【學(xué)生】為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè),自2020年1月1日至2024年12月31日有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策規(guī)定如下。(1)對(duì)注冊(cè)在海南自由貿(mào)易港并實(shí)質(zhì)性運(yùn)營(yíng)的鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)企業(yè),減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。(2)對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的旅游業(yè)、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)、高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)企業(yè)新增境外直接投資取得的所得,免征企業(yè)所得稅。(3)對(duì)在海南自由貿(mào)易港設(shè)立的企業(yè),新購(gòu)置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn),單位價(jià)值不超過(guò)500萬(wàn)元(含)的,允許一次性計(jì)入當(dāng)期成本費(fèi)用在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,不再分年度計(jì)算折舊和攤銷;新購(gòu)置(含自建、自行開發(fā))固定資產(chǎn)或無(wú)形資產(chǎn),單位價(jià)值超過(guò)500萬(wàn)元的,可以縮短折舊、攤銷年限或采取加速折舊、攤銷的方法。【教師】點(diǎn)評(píng)并拓展知識(shí)。任務(wù)三企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算【教師】通過(guò)講解和自由討論計(jì)稅依據(jù)、居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算、境外所得抵扣稅額的計(jì)算、居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算、非居民企業(yè)核棖鐿肜嗡潛征收應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，引導(dǎo)學(xué)生了解企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計(jì)算。【學(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢?jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)?！緦W(xué)生】企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為年應(yīng)納稅所得額,是按照稅法規(guī)定計(jì)算的,即企業(yè)每一納稅年度的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。它既不等于企業(yè)的會(huì)計(jì)利潤(rùn),也不是企業(yè)的銷售額或營(yíng)業(yè)額,因此,它與對(duì)商品或勞務(wù)課稅的稅種完全不同?！窘處煛亢?jiǎn)述居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算?！緦W(xué)生】居民企業(yè)應(yīng)繳納所得稅額的基本計(jì)算公式為應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額【教師】簡(jiǎn)述境外所得抵扣稅額的計(jì)算?！緦W(xué)生】企業(yè)取得的下列所得已在境外繳納的所得稅稅額,可以從其當(dāng)期應(yīng)納稅額中抵免,抵免限額為該項(xiàng)所得依照《企業(yè)所得稅法》規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額;超過(guò)抵免限額的部分,可以在以后5個(gè)年度內(nèi),用每年度抵免限額抵免當(dāng)年應(yīng)抵稅額后的余額進(jìn)行抵補(bǔ)。(1)居民企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的應(yīng)稅所得。(2)非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所,取得發(fā)生在中國(guó)境外但與該機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的應(yīng)稅所得。抵免限額,是指企業(yè)來(lái)源于中國(guó)境外的所得,依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額。除國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外,該抵免限額應(yīng)當(dāng)分國(guó)(地區(qū))不分項(xiàng)計(jì)算,其計(jì)算公式為抵免限額=中國(guó)境內(nèi)、境外所得依照《企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定計(jì)算的應(yīng)納稅額×來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額÷中國(guó)境內(nèi)、境外應(yīng)納稅所得總額該公式可以簡(jiǎn)化成:抵免限額=來(lái)源于某國(guó)(地區(qū))的應(yīng)納稅所得額×我國(guó)法定稅率【教師】簡(jiǎn)述居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅額的計(jì)算。【學(xué)生】(一)核定征收的范圍居民企業(yè)納稅人具有下列情形之一的,核定征收企業(yè)所得稅。(1)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的。(2)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的。(3)擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的。(4)雖設(shè)置賬簿,但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全,難以查賬的。(5)發(fā)生納稅義務(wù),未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào),經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào),逾期仍不申報(bào)的。(6)申報(bào)的計(jì)稅依據(jù)明顯偏低,又無(wú)正當(dāng)理由的。(二)核定征收辦法的有關(guān)規(guī)定稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)納稅人的具體情況,對(duì)核定征收企業(yè)所得稅的納稅人,核定應(yīng)稅所得率或者核定應(yīng)納稅額。(1)具有下列情形之一的,核定其應(yīng)稅所得率。①能正確核算(查實(shí))收入總額,但不能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額的。②能正確核算(查實(shí))成本費(fèi)用總額,但不能正確核算(查實(shí))收入總額的。③通過(guò)合理方法,能計(jì)算和推定納稅人收入總額或成本費(fèi)用總額的。(2)納稅人不屬于以上情形的,核定其應(yīng)納稅額。(3)稅務(wù)機(jī)關(guān)采用下列方法核定征收企業(yè)所得稅。①參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營(yíng)規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負(fù)水平核定。②按照應(yīng)稅收入額或成本費(fèi)用支出額定率核定。③按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推算或測(cè)算核定。④按照其他合理方法核定?！窘處煛亢?jiǎn)述非居民企業(yè)核定征收應(yīng)納稅所得額的計(jì)算?！緦W(xué)生】非居民企業(yè)因會(huì)計(jì)賬簿不健全,資料殘缺難以查賬,或者其他原因不能準(zhǔn)確計(jì)算并據(jù)實(shí)申報(bào)其應(yīng)納稅所得額的,稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)采取以下方法核定其應(yīng)納稅所得額。(1)按收入總額核定應(yīng)納稅所得額。它適用于能夠正確核算收入或通過(guò)合理方法推定收入總額,但不能正確核算成本費(fèi)用的非居民企業(yè),其計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=收入總額×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率(2)按成本費(fèi)用核定應(yīng)納稅所得額。它適用于能夠正確核算成本費(fèi)用,但不能正確核算收入總額的非居民企業(yè),其計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=成本費(fèi)用總額÷(1-經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率)×經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率(3)按經(jīng)費(fèi)支出換算收入核定應(yīng)納稅所得額。它適用于能夠正確核算經(jīng)費(fèi)支出總額,但不能正確核算收入總額和成本費(fèi)用的非居民企業(yè),其計(jì)算公式為應(yīng)納稅所得額=本期經(jīng)費(fèi)支出額÷(1-核定利潤(rùn)率)×核定利潤(rùn)率【教師】點(diǎn)評(píng)并拓展知識(shí)。任務(wù)四企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)【教師】通過(guò)講解和自由討論企業(yè)所得稅的征收管理要求、企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)，引導(dǎo)學(xué)生了解企業(yè)所得稅的納稅申報(bào)?！緦W(xué)生】閱讀教材，認(rèn)真聽講解，自由討論，理解并記憶?！窘處煛亢?jiǎn)述企業(yè)所得稅的征收管理要求?！緦W(xué)生】(一)企業(yè)所得稅的納稅期限企業(yè)所得稅按年計(jì)征,分月或者分季預(yù)繳,年終匯算清繳,多退少補(bǔ)。企業(yè)所得稅的納稅年度,自公歷1月1日起至12月31日止。企業(yè)在一個(gè)納稅年度的中間開業(yè),或者由于合并、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的,應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為一個(gè)納稅年度。企業(yè)清算時(shí),應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個(gè)納稅年度。按月或按季預(yù)繳的,應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送