《注評財務會計》模擬試卷

/《注評財務會計》模擬試題（二）一、單項選擇題

1.對期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計價，其所表達的會計信息質量要求是(

)。

A.及時性

B.相關性

C.謹慎性

D.實質重于形式

2.以下費用中，不應當包括在存貨本錢中的是（）。

A.制造企業(yè)為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的人工費用

B.商品流通企業(yè)在商品采購過程中發(fā)生的運輸費

C.商品流通企業(yè)進口商品支付的關稅

D.庫存商品發(fā)生的倉儲費用

3.A公司于2009年3月20日，購置甲公司股票150萬股，成交價格每股9元，作為可供出售金融資產(chǎn)；購置該股票另支付手續(xù)費等22.5萬元。2010年1月20日，收到甲公司按每lO股派3.75元的現(xiàn)金股利。2010年3月30日以每股7元的價格將股票售出40%，則可供出售金融資產(chǎn)上述業(yè)務影響投資損益的金額為(

)萬元。

A．-72.75

B．52.5

C．-266.25

D．-75

4.企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費用和買價中包含的已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利應計入的會計科目分別為(

)。

A.“交易性金融資產(chǎn)—本錢〞、“交易性金融資產(chǎn)—本錢〞

B.“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動〞、“交易性金融資產(chǎn)—公允價值變動〞

C.“投資收益〞、“應收股利〞

D.“投資收益〞、“投資收益〞

5.甲公司2009年4月1日用一批存貨對乙公司（非上市公司）進行長期股權投資，取得乙公司10%的股份，該存貨賬面余額為100萬元，公允價值為120萬元，增值稅稅率為17%，已為該存貨計提跌價準備5萬元。甲公司長期股權投資的初始投資本錢為（

）萬元。

A.120

B.140.4

C.120.4

D.115.4

6.甲公司和丙公司合并前不具有關聯(lián)方關系。2009年3月1日，甲公司以一項專利權和銀行存款160萬元向丙公司投資，取得丙公司60％的股權，該專利權的賬面原價為9880萬元，已累計攤銷440萬元，已計提無形資產(chǎn)減值準備320萬元，公允價值為9000萬元。不考慮其他相關稅費，則甲公司的合并本錢為(

)萬元。

A.160

B.9000

C.9160

D.9880

7.2008年12月15日，甲公司購入一臺不需安裝即可投入使用的設備，其原價為1230萬元。該設備預計使用年限為10年，預計凈殘值為30萬元，采用年限平均法計提折舊。2012年12月31日，經(jīng)過檢查，該設備的可收回金額為560萬元，預計尚可使用年限為5年，預計凈殘值為20萬元，折舊方法不變。2013年該設備應計提的折舊額為（

）萬元。

A.90

B.108

C.120

D.144

8.M公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務，2009年12月9日向丙公司銷售甲產(chǎn)品兩件，單價為2340元（含稅價格），M公司適用的增值稅稅率為17%，單位銷售本錢為1000元；同時收到兩件同類舊商品，每件回收價100元（不考慮增值稅）；實際收入現(xiàn)金4480元存入銀行。M公司銷售甲產(chǎn)品時應確認的收入為（

）元。

A.4000

B.2000

C.3800

D.4680

9.X公司為上市公司，2007年1月1日，X公司以銀行存款6000萬元購入一項專利權，假定未發(fā)生相關稅費。該專利權的法定有效期限為10年，預計企業(yè)的受益年限為6年。2008年因新技術的出現(xiàn)使得此專利權技術略顯落后，經(jīng)測算該項無形資產(chǎn)的可收回金額為2600萬元，假定此專利權的預計使用年限保持不變。由于實踐中運行的不穩(wěn)定，新技術很快遭到了市場淘汰，此時X公司所持有的專利權卻因其穩(wěn)定可靠市值上升，2009年末預計其可收回價值為3600萬元。假定不考慮其他因素，X公司該項無形資產(chǎn)于2010年12月31日的賬面價值為（）萬元。

A.2600

B.1300

C.2250

D.2275

10.在進行減值測試，確定資產(chǎn)公允價值減去處置費用后的凈額時，以下工程中不屬于處置費用的是()。

A.與資產(chǎn)處置有關的法律費用

B.與資產(chǎn)處置有關的相關稅費

C.與資產(chǎn)處置有關的搬運費

D.所得稅費用

11.甲公司本年度委托乙商店代銷一批零配件，代銷價款200萬元。本年度收到乙商店交來的代銷清單，代銷清單列明已銷售代銷零配件的60%，甲公司收到代銷清單時向乙商店開具增值稅發(fā)票。乙商店按代銷價款的5%收取手續(xù)費。該批零配件的實際本錢為120萬元。則甲公司本年度應確認的銷售收入為（

）萬元。

A.120

B.114

C.200

D.68.4

12.甲公司對銷售產(chǎn)品承當售后保修，發(fā)生的保修費一般為銷售額的1%—2%之間，甲公司2009年銷售額為2000萬元，支付保修費用12萬元，期初“預計負債――保修費用〞的余額是10萬元，則2009年期末“預計負債――保修費用〞的余額是（

）

A．18萬元

B．28萬元

C．40萬元

D．30萬元

13.A公司、B公司均為一般納稅企業(yè)，增值稅稅率為17%。A公司應收B公司的賬款3150萬元已逾期，經(jīng)協(xié)商決定進行債務重組。債務重組內(nèi)容是：①B公司以銀行存款償付A公司賬款450萬元；②B公司以一項存貨和一項股權投資償付所欠賬款的余額。B公司該項存貨的賬面價值為1350萬元，公允價值為1575萬元；股權投資的賬面價值為155萬元，公允價值為202萬元。假定不考慮除增值稅以外的其他稅費，A公司的債務重組損失為（

）萬元。

A.1181.55

B.913.50

C.1449.30

D.655.25

14.A公司于2009年2月1日經(jīng)臨時股東大會批準，決定建造一棟辦公樓，為此于2009年2月15日向某銀行申請貸款8000萬元；2009年3月1日工程開工興建，并于當日領用自產(chǎn)建材一批，共計80萬元；2009年4月1日，上述貸款獲準發(fā)放到位，并于當日開始計息；2009年4月15日支付在建工程人員職工薪酬95萬元。除上述專門借款外，該項工程未占用其他借款；該項工程的預計工期為2年。不考慮其他因素，則該項工程借款費用開始資本化的時點為(

)。

A.2009年2月15日

B.2009年3月1日

C.2009年4月1日

D.2009年4月15日

15.A股份公司采用資產(chǎn)負債表債務法進行所得稅會計的處理。2009年實現(xiàn)利潤總額500萬元，所得稅稅率為25％，A公司當年因發(fā)生違法經(jīng)營被罰款５萬元，業(yè)務招待費超過稅前扣除標準10萬元，國債利息收入30萬元，A公司年初“預計負債――產(chǎn)品質量保證費〞余額為30萬元，當年提取了產(chǎn)品質量保證費15萬元，當年兌付了6萬元的產(chǎn)品質量保證費。則A公司本期應交所得稅為（）萬元。

A．160

B．123.5

C．167

D．235.8

16.長江公司于2009年1月1日發(fā)行四年期一次還本付息的公司債券，債券面值2000000元，票面年利率5％，發(fā)行價格1901040元。長江公司對利息調(diào)整采用實際利率法進行攤銷，經(jīng)計算該債券的實際利率為6％。該債券2009年度應確認的利息費用為(

)元。

A.100000

B.120000

C.95052

D.114062.4

17.A公司為B公司建造廠房一幢，工期自2008年8月1日至2010年5月31日，總造價5000萬元，B公司2008年付款至總造價的20％，2009年付款至總造價的85％，余款2010年工程完工后結算。該工程2008年發(fā)生本錢600萬元，年末預計尚需發(fā)生本錢2200萬元；2009年發(fā)生本錢2100萬元，年末預計尚需發(fā)生本錢300萬元。則A公司2009年因該項工程應確認的營業(yè)收入為(

)萬元。

A.3428.57

B.4500

C.2100

D.2400

18.在進行所得稅會計處理時，以下各項交易或事項不會導致資產(chǎn)、負債產(chǎn)生暫時性差異的是(

)。

A.計提固定資產(chǎn)折舊

B.期末計提壞賬準備

C.期末按公允價值調(diào)整交易性金融資產(chǎn)的賬面價值

D.企業(yè)確認的國債利息收入

19.甲企業(yè)因合同違約于2009年10月被一家客戶起訴，原告提出索賠800000元。2010年1月21日法院做出終審判決，判決甲企業(yè)自判決日起30日內(nèi)向原告賠償750000元。在甲企業(yè)2010年3月2日公布的2009年度的會計報表中，該賠償金額應作為()。

A．2009年度的調(diào)整事項處理

B．2010年度的管理費用處理

C．2009年度的非調(diào)整事項處理

D．2010年度的營業(yè)外支出處理

20.以下各項中，能引起所有者權益總額發(fā)生增減變動的是(

)。

A.用盈余公積轉增資本

B.宣告分派現(xiàn)金股利

C.用盈余公積彌補虧損

D.用資本公積轉增資本

21.甲公司為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)，對投資性房地產(chǎn)按照公允價值模式計價，該公司2009年7月1日將一項賬面價值45000萬元、已經(jīng)開發(fā)完成作為存貨的房產(chǎn)轉為經(jīng)營性出租，公允價值為47000萬元。2009年12月31日該項房地產(chǎn)的公允價值48000萬元。2010年7月租賃期滿甲公司以55000萬元的價格將其出售，甲公司應確認的其他業(yè)務收入是（

）萬元。

A.7000

B.57000

C.55000

D.58000

22.某公司于2007年年末購入一臺管理用設備并投入使用，入賬價值為403500元，預計使用壽命為10年，預計凈殘值為3500元，自2008年1月1日起按年限平均法計提折舊。2012年初，由于技術進步等原因，公司將該設備預計使用壽命變更為6年，預計凈殘值變更為1500元。假定適用的所得稅稅率為33％，稅法允許按照變更后的折舊額在稅前扣除。該項變更對2012年度凈利潤的影響金額為（

）。

A.－81000元

B.－54270元

C.81000元

D.54270元

23.某企業(yè)2009年度共發(fā)生財務費用45000元，其中：短期借款利息為30000元，票據(jù)貼現(xiàn)息為9000元（不附追索權），發(fā)行公司債券手續(xù)費6000元。則現(xiàn)金流量表補充資料中的“財務費用〞工程應填列的金額為(

)元。

A.45000

B.39000

C.35000

D.36000

24.某上市公司2009年度財務會計報告批準報出日為2010年4月10日。公司在2010年1月1日至4月10日發(fā)生的以下事項中，屬于資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的是（

）。

A.公司在一起歷時半年的訴訟中敗訴，支付賠償金50萬元，公司在上年末已確認預計負債30萬元

B.因遭受水災上年購入的存貨發(fā)生毀損100萬元

C.公司董事會提出2009年度利潤分配方案為每10股送3股股票股利

D.公司支付2009年度財務會計報告審計費40萬元

25.甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建廠房。該產(chǎn)品本錢為10萬元，計稅價格(公允價值)為20萬元，適用的增值稅稅率為17％。針對該事項，甲公司應計入“在建工程〞科目的金額為（）萬元。

A.23.4

B.20

C.20.4

D.13.4

26.以下各項中，不會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少的是（

）。

A．出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失

B．計提行政管理部門固定資產(chǎn)折舊

C．辦理銀行承兌匯票支付的手續(xù)費

D．計提固定資產(chǎn)減值準備

27.年初資產(chǎn)總額為2000萬元，年末資產(chǎn)總額為2800萬元，凈利潤為480萬元，所得稅180萬元，利息支出為120萬元，則總資產(chǎn)報酬率為（）。

A.27.5%

B.32.5%

C.20%

D.17.1%

28.某企業(yè)現(xiàn)在向銀行貸款1000萬元，預計在未來10年內(nèi)等額歸還，在年利率是6%的情況下，企業(yè)每年應當歸還（）元。（P/A,6%,10）=7.3601，（F/A,6%,10）=13.181

A.156489.28

B.12398.45

C.1358677.19

D.144356.24

29.某投資組合的風險收益率為12%，市場組合的平均收益率為16%，無風險收益率為4%，則該投資組合的β系數(shù)為（）。

A.2

B.2.5

C.1

D.5

30.某企業(yè)2009年財務杠桿系數(shù)為2，2008年息稅前利潤為200萬元，則2008年的利息費用為（）萬元。

A.200

B.100

C.150

D.50二、多項選擇題

1.以下業(yè)務事項中，會引起資產(chǎn)和負債同時變化的有(

)。

A.計提存貨跌價準備

B.融資租入固定資產(chǎn)

C.取得借款

D.收回應收賬款

E.發(fā)行一般公司債券

2.以下業(yè)務中屬于損失范圍的有（）。

A．處置固定資產(chǎn)的損失

B．可供出售金融資產(chǎn)的貶值

C．交易性金融資產(chǎn)期末公允價值低于賬面價值

D．債務重組損失

E．權益法下被投資方可供出售金融資產(chǎn)發(fā)生貶值造成的投資方長期股權投資價值的調(diào)整

3.采用權益法核算時，以下各項中，會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動的有(

)。

A.被投資企業(yè)溢價發(fā)行股票發(fā)生手續(xù)費和傭金等交易費用

B.被投資企業(yè)實現(xiàn)凈利潤

C.被投資企業(yè)持有的可供出售金融資產(chǎn)公允價值大于賬面價值

D.被投資企業(yè)接受捐贈資產(chǎn)

E.被投資企業(yè)將自用的房地產(chǎn)轉為采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)，其公允價值大于賬面價值

4.以下固定資產(chǎn)中，根據(jù)《企業(yè)會計準則—固定資產(chǎn)》的規(guī)定，應計提折舊的有（）。

A．融資租出固定資產(chǎn)

B．融資租入固定資產(chǎn)

C．無償調(diào)入固定資產(chǎn)

D．經(jīng)營性租出固定資產(chǎn)

E．已經(jīng)提足折舊仍繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)

5.現(xiàn)金流量表中“支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金〞工程應反映的內(nèi)容有(

)。

A.企業(yè)為離退休人員支付的統(tǒng)籌退休金

B.企業(yè)為經(jīng)營管理人員支付的困難補助

C.企業(yè)為在建工程人員支付的養(yǎng)老保險

D.企業(yè)支付給生產(chǎn)部門人員的住房公積金

E.為生產(chǎn)部門職工支付的商業(yè)保險

6.以下有關負債的論斷中，錯誤的有（）。

A．以現(xiàn)金結算的股份支付外，授予日不進行會計處理

B．非貨幣性福利不一定通過“應付職工薪酬〞科目核算，但在附注中仍應將其歸入職工薪酬總額內(nèi)披露

C．企業(yè)應當采用實際利率法，按攤余本錢對長期借款進行后續(xù)計量

D．對于可轉換公司債券的負債成份在轉換為股份前的會計處理與一般公司債券相同

E．企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤應確認為負債，同時應在附注中披露

7.以下選項中，構成關聯(lián)方關系的有(

)。

A.甲公司一董事同時兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司的關系

B.A公司和B公司同受W公司的重大影響，A公司和B公司的關系

C.E公司擁有F公司20％的股份，F(xiàn)公司生產(chǎn)產(chǎn)品的技術資料依賴于E公司，E公司和F公司的關系

D.甲公司的某一董事之子為戊公司的總會計師，甲公司和戊公司之間的關系

E.甲公司的與其代理商之間的關系

8.以下關于證券市場線的說法正確的選項是（）。

A.指的是關系式R＝Rf＋β×（Rm－Rf）所代表的直線

B.該直線的橫坐標是β系數(shù)，縱坐標是必要收益率

C.如果風險厭惡程度高，則（Rm－Rf）的值就大

D.當無風險收益率變大而其他條件不變時，所有資產(chǎn)的必要收益率都會上漲，且增加同樣的數(shù)量

E.如果風險厭惡程度高，則（Rm－Rf）的值就越小

9.企業(yè)績效評價中以下說法正確的有（

）。

A.成效系數(shù)=（實際值-本檔標準值）/（上檔標準值-本檔標準值）

B.如果修正指標實際值到達優(yōu)秀值以上，則單項修正系數(shù)=1+本檔標準系數(shù)-該局部根本指標分析系數(shù)

C.如果修正指標實際值較差，則單項修正系數(shù)=1-該局部根本指標分析系數(shù)

D.某指標加權平均修正系數(shù)=（修正指標權數(shù)/該局部權數(shù)）×該指標單項修正系數(shù)

E.單項修正系數(shù)控制修正幅度為0.7～1.3

10.當一項長期投資方案的獲利指數(shù)大于1時，能夠說明（

）。

A.該方案的內(nèi)部收益率大于預定的折現(xiàn)率

B.該方案的凈現(xiàn)值大于1

C.該方案現(xiàn)金流入現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出現(xiàn)值

D.該方案可以接受應該投資

E.會計收益率大于企業(yè)目標收益率三、綜合題

1.某股份公司有關資料如下：金額單位：萬元工程2005年2006年2007年凈利潤680750營業(yè)收入45005000年末資產(chǎn)總額320038004400年末股東權益總額140016001850普通股平均股數(shù)500540營業(yè)凈利率15.11%總資產(chǎn)周轉率（按照平均數(shù)計算）1.29權益乘數(shù)（按照平均數(shù)計算）2.33平均每股凈資產(chǎn)3要求：

（1）計算2007年的營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉率、權益乘數(shù)和平均每股凈資產(chǎn)；

（2）根據(jù)營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉率、權益乘數(shù)和平均每股凈資產(chǎn)，計算2006年和2007年的凈資產(chǎn)收益率和每股收益；

（3）用差額分析法依次分析營業(yè)凈利率、總資產(chǎn)周轉率、權益乘數(shù)和平均每股凈資產(chǎn)對每股收益指標的影響，并說明最主要的影響因素。

2.華宇股份有限公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％，2008年1月，華宇股份有限公司擬自行建造一棟辦公樓，為此發(fā)生以下業(yè)務：

(1)購入工程物資一批，價款為800000元，支付的增值稅進項稅額為136000元，款項以銀行存款支付；當日，領用工程物資585000元。

(2)領用企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品一批，其賬面本錢為420000元，未計提減值準備，售價和計稅價格均為600000元；

(3)領用生產(chǎn)用原材料一批，價值為80000元，購進該批原材料時支付的增值稅進項稅額為13600元；

(4)輔助生產(chǎn)車間為工程提供有關的勞務支出60000元(不考慮相關稅費)；

(5)計提工程人員工資100000元；

(6)6月底，工程到達預定可使用狀態(tài)，但尚未辦理竣工決算手續(xù)，工程按暫估價值結轉固定資產(chǎn)本錢；

(7)將剩余工程物資轉為該公司的原材料，其所含的增值稅進項稅額可以抵扣；

(8)7月中旬，該項工程決算實際本錢為1400000元，經(jīng)查其與暫估本錢的差額為應付職工工資；

(9)該辦公樓交付使用后，預計使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法計提折舊，預計凈殘值為100000元；

(10)2009年發(fā)生固定資產(chǎn)的修理費用為30000元；

(11)2010年末華宇公司在進行檢查的時候發(fā)現(xiàn)該設備出現(xiàn)減值跡象，經(jīng)減值測試，該資產(chǎn)的公允價值為420000元,處置費用為20000元，未來持續(xù)使用以及使用壽命結束而處置形成的現(xiàn)金流量現(xiàn)值為390000元。計提減值后，固定資產(chǎn)的尚可使用年限改為2年，預計凈殘值為0，并改按年限平均法計提折舊。

(12)2011年12月30日，將該辦公樓出售，收到的價款為400000元，另外發(fā)生清理費用為30000元；處置該辦公樓適用的營業(yè)稅稅率為5％。

(13)假定不考慮其他相關稅費。

要求：

(1)編制購建固定資產(chǎn)相關的會計分錄；

(2)計算2008、2009、2010年的折舊并進行相關的賬務處理；

(3)編制2009年固定資產(chǎn)修理的賬務處理；

(4)計算2010年計提減值的金額并進行賬務處理；

(5)編制出售時的賬務處理。

3.子捷股份有限公司（以下簡稱子捷公司）系工業(yè)企業(yè)，為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％；適用的所得稅稅率為33％。銷售單價除標明為含稅價格者外，均為不含增值稅價格。子捷公司按單項存貨計提存貨跌價損失準備。

子捷公司2009年12月發(fā)生如下業(yè)務：

（1）12月3日，向甲企業(yè)賒銷A產(chǎn)品50件，單價為20000元，單位銷售本錢為10000元。

（2）子捷公司經(jīng)營以舊換新業(yè)務，12月8日銷售A產(chǎn)品兩件，單價為25740元，（含稅價格），單位銷售本錢為10000元，同時收回2件同類舊商品，每件回收價為1000元（不考慮增值稅），已作為庫存商品入庫；實際收入現(xiàn)金49480元。

（3）12月6日子捷公司委托乙公司銷售D產(chǎn)品，本錢8000000元，協(xié)議價為不含增值稅額10000000元，商品已發(fā)出。協(xié)議約定，乙公司將來沒有將商品售出時可以將商品退回給子捷公司。2009年12月18日乙公司實際銷售時開具增值稅發(fā)票上注明，售價2400000元，增值稅額為408000元，同日子捷公司收到乙公司開來的代銷清單，注明已銷售代銷商品的20％，子捷公司給乙公司開具增值稅發(fā)票，2009年12月28日收到貨款。

（4）12月15日，向丁企業(yè)銷售材料一批，價款為700000元，該材料發(fā)出本錢為500000元。當日收取面值為819000元的票據(jù)一張。

（5）12月18日，丙企業(yè)要求退回本年11月25日購置的20件A產(chǎn)品。該產(chǎn)品銷售單價為20000元，單位銷售本錢為10000元，其銷售收入400000元，已確認入賬，價款尚未收取。經(jīng)查明退貨原因系發(fā)貨錯誤，同意丙企業(yè)退貨，并辦理退貨手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（6）12月30日，收到外單位租用本公司辦公用房下一年度租金600000元，款項已收存銀行。

（7）12月21日，甲企業(yè)來函提出12月3日購置的A產(chǎn)品質量不完全合格，經(jīng)協(xié)商同意按銷售價款的10％給予折讓，并辦理退款手續(xù)和開具紅字增值稅專用發(fā)票。

（8）12月31日，計算本月交納的城市維護建設稅8377.6元，其中產(chǎn)品銷售應交納7544.6元，銷售材料應交納833元。

（9）12月31日，存貨清理中發(fā)現(xiàn)本公司生產(chǎn)的C產(chǎn)品市場售價下跌，C產(chǎn)品庫存本錢總額為500000元，其可變現(xiàn)凈值下跌到340000元。

要求：根據(jù)上述業(yè)務編制相關的會計分錄。

4.甲股份有限公司為上市公司（以下簡稱甲公司），系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17％。甲公司2008年度財務報告于2009年4月10日經(jīng)董事會批準對外報出。報出前有關情況和業(yè)務資料如下：

（1）甲公司在2009年1月進行內(nèi)部審計過程中，發(fā)現(xiàn)以下情況：

①2008年7月1日，甲公司采用支付手續(xù)費方式委托乙公司代銷B產(chǎn)品200件，售價為每件10萬元，按售價的5％向乙公司支付手續(xù)費（由乙公司從售價中直接扣除）。當日，甲公司發(fā)出B產(chǎn)品200件，單位本錢為8萬元。甲公司據(jù)此確認應收賬款1900萬元、銷售費用100萬元、銷售收入2000萬元，同時結轉銷售本錢1600萬元。

2008年12月31日，甲公司收到乙公司轉來的代銷清單，B產(chǎn)品已銷售100件，同時開出增值稅專用發(fā)票；但尚未收到乙公司代銷B產(chǎn)品的款項。當日，甲公司確認應收賬款170萬元、應交增值稅銷項稅額170萬元。

②2008年12月1日，甲公司與丙公司簽訂合同銷售C產(chǎn)品一批，售價為2000萬元，本錢為1560萬元。當日，甲公司將收到的丙公司預付貨款1000萬元存入銀行。2008年12月31日，該批產(chǎn)品尚未發(fā)出，也未開具增值稅專用發(fā)票。甲公司據(jù)此確認銷售收入1000萬元、結轉銷售本錢780萬元。

③2008年12月31日，甲公司對丁公司長期股權投資的賬面價值為1800萬元，擁有丁公司60％有表決權的股份。當日，如將該投資對外出售，預計售價為1500萬元，預計相關稅費為20萬元；如繼續(xù)持有該投資，預計在持有期間和處置時形成的未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值總額為1450萬。甲公司據(jù)此于2008年12月31日就該長期股權投資計提減值準備300萬元。

（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司發(fā)生的交易或事項資料如下：

①2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月從其購入的一批D產(chǎn)品，以及稅務機關開具的進貨退出相關證明。當日，甲公司向戊公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。該批D產(chǎn)品的銷售價格為300萬元，增值稅額為51萬元，銷售本錢為240萬元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到銷售D產(chǎn)品的款項。

②2009年3月2日，甲公司獲知庚公司被法院依法宣告破產(chǎn)，預計應收庚公司款項300萬元收回的可能性極小，應按全額計提壞賬準備。

甲公司在2008年12月31日已被告知庚公司資金周轉困難可能無法按期歸還債務，因而相應計提了壞賬準備180萬元。

（3）其他資料

①上述產(chǎn)品銷售價格均為公允價格（不含增值稅）；銷售本錢在確認銷售收入時逐筆結轉。除特別說明外，所有資產(chǎn)均未計提減值準備。

②甲公司適用的所得稅稅率為25％；2008年度所得稅匯算清繳于2009年2月28日完成，在此之前發(fā)生的2008年度納稅調(diào)整事項，均可進行納稅調(diào)整；假定預計未來期間能夠產(chǎn)生足夠的應納稅所得額用于抵扣暫時性差異。不考慮除增值稅、所得稅以外的其他相關稅費。

③甲公司按照當年實現(xiàn)凈利潤的10％提取法定盈余公積。

要求：

（1）判斷資料（1）中相關交易或事項的會計處理，哪些不正確（分別注明其序號）。

（2）對資料（1）中判斷為不正確的會計處理，編制相應的調(diào)整分錄。

（3）判斷資料（2）相關資產(chǎn)負債表日后事項，哪些屬于調(diào)整事項（分別注明其序號）。

（4）對資料（2）中判斷為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項的，編制相應的調(diào)整分錄。

（逐筆編制涉及所得稅的會計分錄；合并編制涉及“利潤分配——未分配利潤〞、“盈余公積——法定盈余公積〞的會計分錄；答案中的金額單位用萬元表示）

答案局部一、單項選擇題1.

【正確答案】

C【答案解析】

對期末存貨采用本錢與可變現(xiàn)凈值孰低計價，表達的是會計信息質量的謹慎性要求。【答疑編號14743】2.

【正確答案】

D【答案解析】

庫存商品的倉儲費用應計入當期管理費用。【答疑編號14744】3.

【正確答案】

A【答案解析】

借：可供出售融資產(chǎn)(150×9+22.5)1372.5

貸：銀行存款

1372.5

借：銀行存款(150×3.75÷10)56.25

貸：投資收益

56.25

出售時：

借：銀行存款（150×40％×7）

420

投資收益

129

貸：可供出售金融資產(chǎn)（1372.5×40％）549

影響損益的金額＝56.25－129＝－72.75（萬元）。【答疑編號14745】4.

【正確答案】

C【答案解析】

企業(yè)取得的交易性金融資產(chǎn)，按其公允價值，借記“交易性金融資產(chǎn)—本錢〞科目，按發(fā)生的交易費用，借記“投資收益〞科目，按已到付息期但尚未領取的利息或已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，借記“應收利息〞或“應收股利〞，按實際支付的金額，貸記“銀行存款〞等科目。由此可知，此題應該選擇C。【答疑編號14746】5.

【正確答案】

B【答案解析】

以非現(xiàn)金資產(chǎn)取得長期股權投資的入賬價值應以非現(xiàn)金資產(chǎn)的公允價值加相關稅費作初始投資本錢，初始投資本錢＝120＋120×17%＝140.4（萬元）?！敬鹨删幪?4747】6.

【正確答案】

C【答案解析】

甲公司的合并本錢＝9000＋160＝9160(萬元)?！敬鹨删幪?4748】7.

【正確答案】

B【答案解析】

2012年年末該固定資產(chǎn)賬面價值為：1230－120×4＝750（萬元），大于可收回金額，應計提減值準備190萬元。2013年折舊額＝（560－20）/5＝108（萬元）。【答疑編號14749】8.

【正確答案】

A【答案解析】

以舊換新方式的銷售商品，銷售的商品應當按照銷售商品收入確認條件確認收入，回收的商品作為購進商品處理。【答疑編號14750】9.

【正確答案】

B【答案解析】

①2007年初此專利權的入賬本錢＝6000（萬元）；

②2007年、2008年每年的攤銷額＝6000÷6=1000（萬元）；

③2008年末此專利權的攤余價值＝6000－1000－1000＝4000（萬元）；

④2008年末此專利權的可收回價值為2600萬元，則應提取減值準備1400萬元（＝4000－2600）；

⑤2009年專利權的攤銷額＝2600÷（6－2）＝650（萬元）；

⑥2009年末此專利權的賬面價值＝2600－650＝1950（萬元）；

⑦無形資產(chǎn)減值準備一經(jīng)計提，不得轉回，因此2010年專利權的攤銷額＝2600÷（6-2）＝650（萬元）；

⑧2010年末專利權的賬面價值＝2600－650－650＝1300（萬元）。【答疑編號14751】10.

【正確答案】

D【答案解析】

在進行減值測試時，處置費用是指可以直接歸屬于資產(chǎn)處置的增量本錢。包括與資產(chǎn)處置有關的法律費用、相關稅費、搬運費以及為使資產(chǎn)到達可銷售狀態(tài)所發(fā)生的直接費用等，但不包括財務費用和所得稅費用?！敬鹨删幪?4752】11.

【正確答案】

A【答案解析】

本公司本年度應確認的銷售收入為：200×60%=120（萬元）?！敬鹨删幪?4753】12.

【正確答案】

B【答案解析】

2009年期末“預計負債――保修費用〞的余額＝10+2000×（1%+2%）/2－12=28（萬元）?！敬鹨删幪?4754】13.

【正確答案】

D【答案解析】

A公司的債務重組損失＝3150－450－1575×（1+17%）－202＝655.25（萬元）?！敬鹨删幪?4755】14.

【正確答案】

C【答案解析】

2009年3月1日，雖然為使資產(chǎn)到達預定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動已經(jīng)開始、資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生，但由于借款費用尚未發(fā)生，因此不滿足“借款費用開始資本化〞的條件，應選項B錯誤。【答疑編號14756】15.

【正確答案】

B【答案解析】

（1）2009年應納稅所得額＝500＋5＋10－30+15－6＝494（萬元）；

（2）2009年應交所得稅額＝494×25%＝123.5（萬元）?！敬鹨删幪?4757】16.

【正確答案】

D【答案解析】

實際利息費用＝應付債券期初的攤余本錢×實際利率＝1901040×6％＝114062.4(元)?！敬鹨删幪?4758】17.

【正確答案】

A【答案解析】

2009年應確認的收入＝(2100＋600)/(2100＋600＋300)×5000－600/(600＋2200)×5000＝3428.57(萬元)?！敬鹨删幪?4759】18.

【正確答案】

D【答案解析】

按照稅法的有關規(guī)定，國債利息收入免稅，其計稅基礎等于其賬面價值，因此不會產(chǎn)生暫時性差異。【答疑編號14760】19.

【正確答案】

A【答案解析】

報告年度的未決訴訟在日后期間判決，應當作為資產(chǎn)負債表日后調(diào)整事項處理?！敬鹨删幪?4761】20.

【正確答案】

B【答案解析】

選項ACD只是所有者權益的內(nèi)部變動，對企業(yè)的所有者權益總額沒有影響。【答疑編號14762】21.

【正確答案】

D【答案解析】

處置時確認為“其他業(yè)務收入〞包括三項，一是實際收到款項55000萬元，二是轉回原計入資本公積2000萬元（47000-45000），三是轉回公允價值變動損益，此題為2009年末確認損益1000萬元，合計＝55000+2000+1000＝58000（萬元）?！敬鹨删幪?4763】22.

【正確答案】

B【答案解析】

（1）該折舊年限變更對2012年度稅前利潤的調(diào)減額＝［（403500－3500）÷10］－［（403500－（403500－3500）÷10×4］－1500｝÷(6－4)＝－81000（元）?！敬鹨删幪?4764】23.

【正確答案】

D【答案解析】

現(xiàn)金流量表補充資料中“財務費用〞工程反映的金額是與籌資活動和投資活動相關的財務費用?！柏攧召M用〞工程反映的金額＝30000＋6000＝36000（元）。【答疑編號14765】24.

【正確答案】

A【答案解析】

資產(chǎn)負債表日后事項包括兩類，一類是對資產(chǎn)負債表日存在的狀況提供進一步證據(jù)的事項：一類是資產(chǎn)負債表日后才發(fā)生的事項。前者稱為調(diào)整事項；后者稱為非調(diào)整事項。其中：B、C為非調(diào)整事項，D不是資產(chǎn)負債表日后事項。【答疑編號14766】25.

【正確答案】

D【答案解析】

甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于廠房建設屬于視同銷售業(yè)務，此題的賬務處理如下：

借：在建工程

13.4

貸：應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)

3.4

庫存商品10【答疑編號14767】26.

【正確答案】

A【答案解析】

出售無形資產(chǎn)發(fā)生的凈損失計入“營業(yè)外支出〞科目，不會導致工業(yè)企業(yè)當期營業(yè)利潤減少。【答疑編號14810】27.

【正確答案】

B【答案解析】

總資產(chǎn)報酬率＝息稅前利潤/平均資產(chǎn)總額＝（480+180+120）/[（2000+2800）÷2]×100%＝32.5%。【答疑編號14768】28.

【正確答案】

C【答案解析】

此題是現(xiàn)值求年金的問題，每年的歸還額＝/（P/A,6%,10）＝1358677.19（元）?！敬鹨删幪?4769】29.

【正確答案】

C【答案解析】

組合風險收益率=β組×（Rm-Rf）

12%=β組×（16%-4%）

解得β組=1【答疑編號14770】30.

【正確答案】

B【答案解析】

2009年財務杠桿系數(shù)＝息稅前利潤/（息稅前利潤－利息）＝200/（200－利息）＝2，所以利息＝200－200/2＝100（萬元）【答疑編號14771】二、多項選擇題1.

【正確答案】

BCE【答案解析】

選項A，屬于收入確實認條件，不是收入的特征?！敬鹨删幪?4772】2.

【正確答案】

ABDE【答案解析】

選項A，計入“營業(yè)外支出〞，屬于計入當期損益的損失；選項B列入“資本公積〞借方，屬于影響所有者權益變動的損失；選項C列入“公允價值變動損益〞，屬于營業(yè)利潤范圍；選項D計入“營業(yè)外支出〞，屬于計入當期損益的損失；選項E列入“資本公積〞借方，屬于影響所有者權益變動的損失?！敬鹨删幪?4773】3.

【正確答案】

ACE【答案解析】

選項BD，被投資方的資本公積沒有變動，也不會引起投資企業(yè)資本公積發(fā)生變動?！敬鹨删幪?4774】4.

【正確答案】

BCD【答案解析】

按照現(xiàn)行的規(guī)定，除以下情況外，企業(yè)應對所有固定資產(chǎn)計提折舊：（1）已提足折舊繼續(xù)使用的固定資產(chǎn)；（2）按規(guī)定單獨作價作為固定資產(chǎn)入賬的土地。另外，如果屬于經(jīng)營性的固定資產(chǎn)出租，由出租方進行折舊計提，如果屬于融資租入的固定資產(chǎn)，由租入方進行折舊計提。【答疑編號14775】5.

【正確答案】

BDE【答案解析】

選項A，應在表中“支付其他與經(jīng)營活動有關的現(xiàn)金〞工程反映；選項C，應作為投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金支出，在“購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金〞工程反映。【答疑編號14776】6.

【正確答案】

ABE【答案解析】

選項A，除授予后立即可行權的以現(xiàn)金結算的股份支付外，授予日一般不進行會計處理；選項B，所有的職工薪酬都要通過“應付職工薪酬〞科目核算；選項E，企業(yè)董事會或類似機構通過的利潤分配方案中擬分配的現(xiàn)金股利或利潤，不應確認為負債，但應在附注中披露。【答疑編號14777】7.

【正確答案】

ABCD【答案解析】

與某企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟依存關系的單個客戶、供給商、特許商、經(jīng)銷商或代理商，不構成關聯(lián)方關系，因此選項E不選。【答疑編號14778】8.

【正確答案】

ABCD【答案解析】

如果把CAPM模型核心關系式中的β看作自變量，必要收益率R作為因變量，無風險利率（Rf）和市場風險溢酬（Rm－Rf）作為系數(shù)，那么這個關系式在數(shù)學上就是一個直線方程，叫做證券市場線，簡稱為SML。SML就是關系式R＝Rf＋β×（Rm－Rf）所代表的直線。該直線的橫坐標是β系數(shù)，縱坐標是必要收益率。（1）市場風險溢酬（Rm－Rf）反映市場整體對風險的偏好，如果風險厭惡程度高，則（Rm－Rf）的值就大，β稍有變化時，就會導致該資產(chǎn)的必要收益率以較大幅度的變化。（2）當無風險收益率變大而其他條件不變時，所有資產(chǎn)的必要收益率都會上漲，且增加同樣的數(shù)量。反之，亦然。【答疑編號14779】9.

【正確答案】

ACDE【答案解析】

如果修正指標實際值到達優(yōu)秀值以上，則單項修正系數(shù)=1.2+本檔標準系數(shù)-該局部根本指標分析系數(shù)，而不是1，所以選項B不正確?！敬鹨删幪?4780】10.

【正確答案】

ACD【答案解析】

獲利指數(shù)大于1，說明現(xiàn)金流入的貼現(xiàn)值大于現(xiàn)金流出的貼現(xiàn)值，所以說明方案的凈現(xiàn)值大于0，而不一定大于1，所以B不正確；會計收益率是非貼現(xiàn)指標，所以并不能推出會計收益率一定大于企業(yè)目標收益率?！敬鹨删幪?4781】三、綜合題1.

【正確答案】

（1）營業(yè)凈利率＝750/5000×100%＝15%

總資產(chǎn)周轉率＝5000/[（3800＋4400）/2]＝1.22

權益乘數(shù)＝[（3800＋4400）/2]/[（1600＋1850）/2]＝2.38

平均每股凈資產(chǎn)＝[（1600＋1850）/2]/540＝3.19（元）

（2）凈資產(chǎn)收益率＝營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)

2006年凈資產(chǎn)收益率＝15.11%×1.29×2.33＝45.42%

2007年凈資產(chǎn)收益率＝15%×1.22×2.38＝43.55%

每股收益＝營業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉率×權益乘數(shù)×平均每股凈資產(chǎn)

2006年每股收益＝15.11%×1.29×2.33×3＝1.36（元）

2007年每股收益＝15%×1.22×2.38×3.19＝1.39（元）

（3）營業(yè)凈利率變動的影響＝（15%－15.11%）×1.29×2.33×3＝－0.01

總資產(chǎn)周轉率變動的影響＝15%×（1.22－1.29）×2.33×3＝－0.07

權益乘數(shù)變動的影響＝15%×1.22×（2.38－2.33）×3＝0.03

平均每股凈資產(chǎn)變動的影響＝15%×1.22×2.38×（3.19－3）＝0.08

最主要的影響因素是平均每股凈資產(chǎn)

（4）2006年凈資產(chǎn)收益率＝15.11%×1.29×2.33＝45.42%

第一次替代＝15%×1.29×2.33＝45.09%

第二次替代＝15%×1.22×2.33＝42.64%

第三次替代＝15%×1.22×2.38＝43.55%

營業(yè)凈利率變動的影響＝45.09%－45.42%＝－0.33%

總資產(chǎn)周轉率變動的影響＝42.64%－45.09%＝－2.45%

權益乘數(shù)變動的影響＝43.55%－42.64%＝0.91%【答疑編號14782】2.

【正確答案】

華宇股份有限公司的賬務處理如下：

(1)購建固定資產(chǎn)的賬務處理：

購入工程物資：

借：工程物資936000

貸：銀行存款936000

領用工程物資：

借：在建工程585000

貸：工程物資585000

領用自產(chǎn)產(chǎn)品：

借：在建工程

522000

貸：庫存商品420000

應交稅費—應交增值稅(銷項稅額)102000

領用原材料：

借：在建工程93600

貸：原材料80000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉出)13600

輔助生產(chǎn)車間為工程提供勞務支出：

借：在建工程60000

貸：生產(chǎn)本錢—輔助生產(chǎn)本錢60000

計提工程人員工資：

借：在建工程100000

貸：應付職工薪酬100000

6月底，工程到達預定可使用狀態(tài)，尚未辦理結算手續(xù)，固定資產(chǎn)按暫估價值入賬：

借：固定資產(chǎn)1360600

貸：在建工程1360600

將剩余工程物資轉作存貨：

借：原材料300000

應交稅費—應交增值稅(進項稅額)

51000

貸：工程物資351000

7月中旬，按竣工決算實際本錢調(diào)整固定資產(chǎn)本錢：

借：固定資產(chǎn)39400

貸：應付職工薪酬39400

(2)2008年計提折舊的金額

＝(1400000×2/5)/2＝280000(元)

借：管理費用280000

貸：累計折舊280000

2009年計提折舊的金額

＝(1400000×2/5)/2＋(1400000－1400000×2/5)×2/5/2

＝448000(元)

借：管理費用448000

貸：累計折舊448000

2010年計提折舊的金額

＝(1400000－1400000×2/5)×2/5/2＋[1400000－1400000×2/5－(1400000－1400000×2/5)×2/5]×2/5/2

＝268800(元)

借：管理費用268800

貸：累計折舊268800

(3)2009年固定資產(chǎn)修理的賬務處理為：

借：管理費用30000

貸：銀行存款30000

(4)2010年末計提減值準備前，賬面價值

=1400000－280000－448000－268800

＝403200(元)

因公允價值減處置費用后的金額大于預計未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值，因此其可收回金額為400000(420000－20000)元。

計提減值準備的金額

=403200－400000＝3200(元)

借：資產(chǎn)減值損失3200

貸：固定資產(chǎn)減值準備3200

(5)至2011年底該項固定資產(chǎn)的累計折舊金額

＝280000＋448000＋268800＋400000/2

＝1196800(元)

借：固定資產(chǎn)清理200000

累計折舊

1196800

固定資產(chǎn)減值準備3200

貸：固定資產(chǎn)1400000

借：固定資產(chǎn)清理30000

貸：銀行存款30000

借：固定資產(chǎn)清理20000

貸：應交稅費—應交營業(yè)稅20000