陽光便利店規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度設(shè)計(jì)

湖南商務(wù)職業(yè)技術(shù)學(xué)院畢業(yè)設(shè)計(jì)目錄TOC\o"1-2"\h\u1前言 陽光便利店規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度設(shè)計(jì)前言無論是大型企業(yè)還是中小型企業(yè)，在進(jìn)行生產(chǎn)環(huán)節(jié)的會計(jì)核算時(shí)，如果出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)的情況都會對自身的經(jīng)營造成一定的損失。而錯(cuò)報(bào)，主要指的是在進(jìn)行財(cái)務(wù)報(bào)表中數(shù)據(jù)的計(jì)算、披露等過程中所出現(xiàn)的與適用的編制基礎(chǔ)對應(yīng)的數(shù)據(jù)出現(xiàn)的差異。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)情況，則會導(dǎo)致財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的計(jì)算錯(cuò)誤，最終可能會導(dǎo)致企業(yè)管理者的判斷失誤，影響企業(yè)的整個(gè)經(jīng)營方向，因此規(guī)避錯(cuò)報(bào)制度也就顯得尤為重要。本文以十足便利店其中一家分店作為研究對象，通過對其在日常經(jīng)營過程中的會計(jì)核算環(huán)節(jié)進(jìn)行敘述和分析，總結(jié)出規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度中所需要注重的問題所在，從而針對性的進(jìn)行制度的設(shè)計(jì)和優(yōu)化，最終為中小型和大型企業(yè)在規(guī)避生產(chǎn)環(huán)節(jié)錯(cuò)報(bào)制度的設(shè)計(jì)時(shí)提供一定的建議。陽光便利店概況2.1陽光便利店的基本介紹陽光便利店隸屬湖南陽光百貨集團(tuán)，始終一貫堅(jiān)持著“便民、利民”的基本經(jīng)營原則，優(yōu)質(zhì)的美食商品和良好的售后服務(wù)始終為顧客提供，以強(qiáng)大的經(jīng)營規(guī)模市場優(yōu)勢和成功的經(jīng)驗(yàn)有效推行品牌經(jīng)營管理事業(yè)，關(guān)心每一位美食加盟企業(yè)主的切身利益,并向每一位美食加盟企業(yè)主免費(fèi)提供一套全方位品牌管理經(jīng)營運(yùn)作技術(shù)支持,本著"雙贏"的經(jīng)營原則,努力經(jīng)營使每一個(gè)用心努力經(jīng)營的美食加盟企業(yè)主都享有良好的投資回報(bào),是長沙市最具規(guī)模和經(jīng)營實(shí)力的超市,湖南陽光便利店是陽光集團(tuán)旗下連鎖事業(yè)的重要組成部分，成立于2008年5月19日。公司成立以來，堅(jiān)持高品質(zhì)、高標(biāo)準(zhǔn)的發(fā)展路線，公司發(fā)展網(wǎng)點(diǎn)走進(jìn)長沙大街小巷，網(wǎng)點(diǎn)遍布長沙地區(qū)（天心區(qū)、芙蓉區(qū)、岳麓區(qū)、開福區(qū)、雨花市、長沙縣、望城市、）、湘潭地區(qū)、衡陽地區(qū)等地，目前公司擁有長沙陽光、株洲陽光、衡陽陽光、之上便利、岳陽陽光、湘潭陽光六家子公司，共計(jì)擁有便利店近600家門店，員工7000余人，經(jīng)營品種近幾萬種。2010年被評為長沙市萬村連鎖放心店企業(yè)、湖南省社區(qū)商貿(mào)服務(wù)業(yè)示范企業(yè)，現(xiàn)已成為湖南地區(qū)規(guī)模最大、覆蓋面最廣、服務(wù)最佳的連鎖便利店公司之一。

湖南陽光商貿(mào)有限公司成立至今，始終堅(jiān)持高標(biāo)準(zhǔn)、高起點(diǎn)要求，憑借卓越的奉獻(xiàn)作風(fēng)和商業(yè)精神，堅(jiān)持“以人為本”的管理，“便民、利民”的經(jīng)營宗旨。公司不斷向韓國、香港等知名便利店企業(yè)學(xué)習(xí)，創(chuàng)新求進(jìn)，不斷拓展經(jīng)營領(lǐng)域。公司把學(xué)齡青少年、年輕夫妻、情侶、上班族人群作為目標(biāo)消費(fèi)市場，在經(jīng)營定位上突出服務(wù)和便利；經(jīng)營糧油和奶制品、甜品和小點(diǎn)心、化妝品、生活用品、漫畫雜志等二十幾種大類4000多種商品；突出”六個(gè)性”，即：

即時(shí)性、常用性、非常溫性、緊急需用性、便利性、消遣性。設(shè)置方便就餐吃飯的免費(fèi)餐桌,并向廣大免費(fèi)就餐區(qū)的顧客提供免費(fèi)享受提供各類免費(fèi)高溫冷飲熱食、免費(fèi)各類高溫?zé)崾抽_水、免費(fèi)各類高溫?zé)崾澄⒉t及熱食高溫加熱、代售政府移動通信電話卡、手機(jī)卡及微信支付充值卡、代售政府行政專用郵票、代辦政府商務(wù)文件傳真、代繳家用廚房灶具水電費(fèi)、信用卡分期免息還款等十多項(xiàng)獨(dú)具特色化的人性化免費(fèi)就餐餐飲服務(wù)項(xiàng)目。便利店從開始經(jīng)營以來,就以"便捷、整潔、友善"作為服務(wù)指標(biāo),以其鮮明時(shí)尚的經(jīng)營形象不斷地為顧客提供購物的新鮮感,同時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大自身的品牌影響力。大部分連鎖店鋪可以堅(jiān)持24小時(shí)全天候正常營業(yè)。公司目前以每個(gè)月50家以上自營新店逐年擴(kuò)展店的速度不斷發(fā)展,已基本建立了一套比較完善的經(jīng)營運(yùn)作管理體系,并去年開始實(shí)行特許經(jīng)營。陽光便利店生產(chǎn)環(huán)節(jié)中會計(jì)核算具體內(nèi)容3.1費(fèi)用報(bào)銷單費(fèi)用報(bào)銷單由每周五的下午進(jìn)行統(tǒng)一核算，核算無誤后交由便利店店長進(jìn)行簽字，進(jìn)而交由公司進(jìn)行費(fèi)用核算及報(bào)銷。原始單據(jù)：原始單據(jù)需要由便利店的店長在準(zhǔn)確核實(shí)了單據(jù)數(shù)據(jù)完全無誤的情況下在單據(jù)上進(jìn)行簽字，數(shù)據(jù)包括單價(jià)、數(shù)量、金額等，并且在核算后將單據(jù)及時(shí)進(jìn)行系統(tǒng)錄入，同時(shí)對收料單和收貨單據(jù)進(jìn)行錄入并簽字確認(rèn)，具體如下圖:圖1-1費(fèi)用報(bào)銷單：費(fèi)用報(bào)銷單主要是便利店在經(jīng)營的過程中所產(chǎn)生的費(fèi)用核查單據(jù)，一般內(nèi)容包括店鋪經(jīng)營產(chǎn)生的水電、辦公用品、購買店鋪缺失物件等。店長應(yīng)當(dāng)將原始消費(fèi)單據(jù)分別核實(shí)簽字后進(jìn)行統(tǒng)一裝訂，并標(biāo)注便利店分店名字、日期、金額等，之后簽字確認(rèn)后交由公司財(cái)務(wù)進(jìn)行簽字，最后由財(cái)務(wù)部門實(shí)行報(bào)銷，如下圖： 圖1-2費(fèi)用報(bào)銷時(shí)間相關(guān)規(guī)定：便利店在進(jìn)行費(fèi)用報(bào)銷時(shí)，必須在每個(gè)月的10號、20號、30號三個(gè)日期來總公司進(jìn)行相關(guān)費(fèi)用的報(bào)銷，超時(shí)未報(bào)銷的到下期進(jìn)行報(bào)銷。當(dāng)月的費(fèi)用必須在當(dāng)月份進(jìn)行報(bào)銷完畢，如果沒有在當(dāng)月報(bào)銷則損失由各個(gè)便利店的店長進(jìn)行承擔(dān)，總公司后續(xù)不再收取相關(guān)單據(jù)進(jìn)行費(fèi)用核實(shí)報(bào)賬。3.2成本單據(jù)（1）進(jìn)貨入庫單據(jù)：便利店每周進(jìn)行一次貨物補(bǔ)充，每次進(jìn)行貨物補(bǔ)充時(shí)要將收貨單具體數(shù)據(jù)和金額進(jìn)行核對，并留下收貨憑證。進(jìn)貨數(shù)據(jù)無誤后將貨物進(jìn)行存貨入庫，并進(jìn)行存貨單的填寫和存檔，收貨單和存貨單上的數(shù)據(jù)要進(jìn)行對照，并錄入ERP系統(tǒng)。存貨單如下圖：圖1-3存貨單上必須要有負(fù)責(zé)員工以及店長的簽字才可以算是存貨完全入庫完成。在進(jìn)行便利店的經(jīng)營過程中，每周都需要登錄進(jìn)入ERP系統(tǒng)將本周的存貨相關(guān)單據(jù)進(jìn)行打印，并針對現(xiàn)有的存貨進(jìn)行數(shù)據(jù)核查，同時(shí)和店鋪內(nèi)的貨物數(shù)量進(jìn)行核對，核對數(shù)據(jù)完全一致之后在核算單上進(jìn)行簽字確認(rèn)，方便月末、季度以及年度數(shù)據(jù)核算使用。送貨單：送貨單主要是由便利店所對接的貨物供應(yīng)商所提供的單據(jù)，目前便利店所針對的供應(yīng)商是固定的。送貨單的單據(jù)上必須要包含送貨的數(shù)量、名稱、金額、簽字、日期等要點(diǎn)，同時(shí)便利店負(fù)責(zé)人在收到送貨單之后必須針對貨物進(jìn)行核對，隨后進(jìn)行收貨單據(jù)和存貨入庫的制作，并由店長在送貨單上進(jìn)行簽字，簽字后定期交由總公司進(jìn)行財(cái)務(wù)審查，無誤后簽字確認(rèn)并入檔。 圖1-43.3財(cái)務(wù)報(bào)表（1）每周周五需要進(jìn)入ERP系統(tǒng)進(jìn)行存貨核對，根據(jù)ERP系統(tǒng)內(nèi)的盤點(diǎn)界面進(jìn)入直接查看數(shù)據(jù)系統(tǒng)中所錄入的存貨具體信息，結(jié)合倉庫現(xiàn)有的存貨情況進(jìn)行查詢，出現(xiàn)數(shù)據(jù)出入的情況要及時(shí)針對數(shù)據(jù)進(jìn)行刪除或者更新，核查無誤之后進(jìn)行數(shù)據(jù)無誤核查記錄單簽字。圖1-5（2）員工工資核算：根據(jù)最新的薪資核算方式，進(jìn)入ERP系統(tǒng)進(jìn)行核算方式的及時(shí)錄入和調(diào)整，并在每個(gè)月的月末之前進(jìn)行相關(guān)人員的薪資核算，并針對員工的表現(xiàn)制定相關(guān)的獎(jiǎng)懲制度，同時(shí)定期根據(jù)店鋪的發(fā)展情況進(jìn)行績效考核標(biāo)準(zhǔn)的調(diào)整以及薪資標(biāo)準(zhǔn)的合理調(diào)控，并及時(shí)在ERP系統(tǒng)中進(jìn)行更新。（3）報(bào)表整體核查：每個(gè)月的月末需要對本月的財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行導(dǎo)出，同時(shí)將本月所收到的所有單據(jù)，包括進(jìn)貨單、送貨單、存貨單、工資表、費(fèi)用報(bào)銷單等單據(jù)統(tǒng)一進(jìn)行數(shù)據(jù)核對，找到其中金額出現(xiàn)出入的部分并及時(shí)進(jìn)行核算，避免年末后出現(xiàn)更大的數(shù)值差異。陽光便利店生產(chǎn)環(huán)節(jié)中會計(jì)核算現(xiàn)存問題會計(jì)基礎(chǔ)不規(guī)范在進(jìn)行便利店的經(jīng)營過程中，有時(shí)候出現(xiàn)了原始單據(jù)和入賬信息不統(tǒng)一、單據(jù)上缺乏簽字、數(shù)量金額產(chǎn)品核查有誤等情況。這不僅會導(dǎo)致便利店在進(jìn)貨、存貨的過程中出現(xiàn)一定的數(shù)據(jù)差異，同時(shí)也會導(dǎo)致在最終進(jìn)行費(fèi)用核算時(shí)出現(xiàn)結(jié)果錯(cuò)誤，最終導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)情況的產(chǎn)生。除此之外，由于便利店是連鎖店的經(jīng)營形式，每個(gè)店鋪在進(jìn)行會計(jì)核算過程時(shí)都是由店鋪內(nèi)的店長或是相關(guān)店員來進(jìn)行完成的，核算人員缺乏一定的會計(jì)基礎(chǔ)知識，也會導(dǎo)致錯(cuò)報(bào)。同時(shí)在2018年7月31日的會計(jì)憑證上不僅僅缺乏了審核的簽字，同時(shí)沒有進(jìn)行計(jì)提折舊，而這里在進(jìn)行計(jì)提時(shí)應(yīng)當(dāng)記為借:管理費(fèi)用或是制造費(fèi)用，貸:累計(jì)折舊。 圖1-6缺乏監(jiān)管制度在便利店的整個(gè)會計(jì)核算環(huán)節(jié)中，由相關(guān)人員核算后進(jìn)行反復(fù)核查無誤即可入賬，并輸入ERP系統(tǒng)。這種情況及其容易出現(xiàn)由于核算人員為了謀取個(gè)人利益，在進(jìn)行核算的過程中對單據(jù)進(jìn)行擅自修改，從而導(dǎo)致在進(jìn)行核銷報(bào)賬以及每季度、年末核算時(shí)與賬目出現(xiàn)差錯(cuò)，最終導(dǎo)致出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)。由此可以看出當(dāng)前的便利店缺乏一定的監(jiān)管制度，完全由一個(gè)人進(jìn)行整個(gè)會計(jì)環(huán)節(jié)的錄入、核算、核查等，卻缺乏第三方的監(jiān)督，因此整個(gè)核算過程，還有核算錄入之后的數(shù)據(jù)、金額、產(chǎn)品信息、日期以及單據(jù)簽字等是否有誤都不明確，也就加大了賬目作假的可能性，最終影響便利店的經(jīng)營情況。管理意識薄弱從整個(gè)便利店的管理模式來看，便利店的員工由店長直接招聘，招聘條件較為簡單，缺乏一定的基礎(chǔ)工作能力。同時(shí)除了總公司統(tǒng)一的活動價(jià)產(chǎn)品銷售等優(yōu)惠活動之后，便利店在進(jìn)行決策時(shí)也由店長進(jìn)行一人壟斷，店長決定著整個(gè)便利店的經(jīng)營方向。而在進(jìn)行店鋪會計(jì)核算時(shí)，大多數(shù)也有店長進(jìn)行賬目核算，極少數(shù)由部分員工經(jīng)過培訓(xùn)后來進(jìn)行核對錄入，在缺乏一定監(jiān)督的情況下店長也極易可能由于自身能力不到位，缺乏對店鋪經(jīng)營的前瞻性同時(shí)自身工作基礎(chǔ)不完善，缺乏對相關(guān)單據(jù)的審核簽字，同時(shí)總公司的財(cái)務(wù)和出納人員極易可能出現(xiàn)工作受到管理層干涉，最終出現(xiàn)賬目作假等問題。整體來說，便利店在經(jīng)營過程中對會計(jì)賬目制作、報(bào)銷、核算、入庫等整個(gè)過程的管理意識不夠，僅僅只是走流程，并沒有嚴(yán)格的按照相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)來執(zhí)行。陽光便利店生產(chǎn)環(huán)節(jié)中會計(jì)核算優(yōu)化設(shè)計(jì)規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作陽光便利店應(yīng)當(dāng)針對現(xiàn)有總公司和旗下連鎖便利店的發(fā)展目標(biāo)和發(fā)展現(xiàn)狀進(jìn)行會計(jì)基礎(chǔ)工作的規(guī)范以及相關(guān)會計(jì)核算過程規(guī)章制度的制定。首先要針對會計(jì)核算人員的道德品質(zhì)進(jìn)行制定，不允許為了自身的利益而做假賬，其次在進(jìn)行一切核算過程中要實(shí)事求是，根據(jù)實(shí)際的單據(jù)和貨物信息進(jìn)行相關(guān)賬目的錄入以及系統(tǒng)信息的完善。同時(shí)，要嚴(yán)格審查所有收到的單據(jù)上的具體信息，原始單據(jù)要符合現(xiàn)有的會計(jì)行業(yè)規(guī)范，同時(shí)針對單據(jù)上的產(chǎn)品名稱、數(shù)量、金額、負(fù)責(zé)人簽字等內(nèi)容必須進(jìn)行嚴(yán)格審查，及時(shí)針對數(shù)據(jù)不統(tǒng)一的部門進(jìn)行核查處理，找出其中錯(cuò)誤的部分并進(jìn)行處理，避免財(cái)務(wù)報(bào)表中出現(xiàn)錯(cuò)報(bào)情況。針對信息不完整、信息錯(cuò)誤的單據(jù)不得直接進(jìn)行留存，必須要返回原處進(jìn)行信息的補(bǔ)充以及修改，符合相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)且數(shù)據(jù)無誤后即可簽字確認(rèn)并進(jìn)行賬目制作和系統(tǒng)錄入。建立完善監(jiān)管制度除了總公司要具備專門的會計(jì)機(jī)構(gòu)和監(jiān)管部門之外，各個(gè)連鎖店也要針對性的建立相關(guān)的監(jiān)管制度，從基礎(chǔ)上解決錯(cuò)報(bào)情況的發(fā)生。由于便利店工作人員具有一定的限制，因此監(jiān)管制度可以從兩個(gè)方面來展開，一種是店長出發(fā)對各個(gè)店員實(shí)行的監(jiān)管，另一種是店員和店員之間進(jìn)行的相互監(jiān)管。同時(shí)在進(jìn)行會計(jì)核算時(shí)，整個(gè)核算過程摒棄之前以店長一人包攬的情況，每個(gè)便利店在進(jìn)行人才招聘時(shí)注重相關(guān)基礎(chǔ)知識具備的人員的招聘或者是店長進(jìn)行選擇來培訓(xùn)，從而實(shí)行一名店員和店長一起進(jìn)行會計(jì)核算來進(jìn)行相互監(jiān)督。每次賬目采取雙人核算或者一人核算一人監(jiān)督的方式，并定期的通過系統(tǒng)對往期賬目進(jìn)行核對檢查，從而有效減少其中出現(xiàn)的錯(cuò)誤，避免錯(cuò)報(bào)。加強(qiáng)人才意識能力培養(yǎng)首先針對管理者，要定期的進(jìn)行培訓(xùn)，其中不僅僅要包含對便利店的經(jīng)營方面的經(jīng)營能力、經(jīng)營理念等培訓(xùn)，同時(shí)也要針對性的進(jìn)行會計(jì)核算方面的意識培訓(xùn)，通過典型案例來加強(qiáng)各個(gè)便利店店長的管理意識，同時(shí)在培訓(xùn)的過程中不斷地將相關(guān)核算過程中所需要注意的點(diǎn)進(jìn)行反復(fù)強(qiáng)調(diào)，加強(qiáng)會計(jì)核算能力，加強(qiáng)對其整個(gè)過程的重視程度，才能從基礎(chǔ)上避免每個(gè)連鎖店的賬目錯(cuò)報(bào)情況。同時(shí)針對當(dāng)前便利店的經(jīng)營情況，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行相關(guān)人才的招聘和培訓(xùn)，首先要將人才招聘信息進(jìn)行篩選，并增加相應(yīng)的招聘條件，同時(shí)對于招聘來的人才首先進(jìn)行道德層面的考核和培養(yǎng)，之后針對性的進(jìn)行會計(jì)技能的培訓(xùn)和完善，最終將其投入到各個(gè)門店中進(jìn)行工作，和店長形成互相監(jiān)管的工作關(guān)系，從而保障每個(gè)便利店的會計(jì)賬目的準(zhǔn)確性。結(jié)束語一個(gè)企業(yè)是否可以成功穩(wěn)定的經(jīng)營，其財(cái)務(wù)管理工作占據(jù)著十分重要的角色。而在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的過程中，通過對會計(jì)核算工作不斷地優(yōu)化，在避免賬目錯(cuò)報(bào)的情況下增加會計(jì)數(shù)據(jù)真實(shí)性，從而幫助企業(yè)管理者在進(jìn)行企業(yè)管理經(jīng)營的過程中制定更加合理的經(jīng)營策略，掌握經(jīng)營的整體方向。本文通過以O(shè)K便利店作為研究案例，對其在生產(chǎn)環(huán)節(jié)的會計(jì)核算工作進(jìn)行了具體分析，從基礎(chǔ)工作規(guī)范、會計(jì)核算監(jiān)管以及管理意識等方面針對性的提出了解決建議，通過制定合理的監(jiān)管制度，培訓(xùn)專業(yè)的核算人員，加強(qiáng)基礎(chǔ)工作的規(guī)范性來提高整個(gè)便利店以及總