上課課件-《內(nèi)部審計(jì)案例教程》陳靜然

內(nèi)部審計(jì)學(xué)——

2011年教學(xué)模式改革課程本課程融合了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)的最新理念，是內(nèi)部審計(jì)理論與相關(guān)案例實(shí)務(wù)緊密結(jié)合的課程，是采用多種教學(xué)方式適應(yīng)教學(xué)內(nèi)容、注重師生互動(dòng)的課程。首先本課程在概論部分介紹內(nèi)部審計(jì)的基本理論，包括內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)、與其他學(xué)科的聯(lián)系；內(nèi)部審計(jì)的職業(yè)特征、內(nèi)部審計(jì)職業(yè)道德及人員素質(zhì)等。重點(diǎn)在于通過(guò)與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的對(duì)比，讓學(xué)生初步領(lǐng)悟內(nèi)部審計(jì)的特點(diǎn)。接著，本課程詳細(xì)介紹了現(xiàn)代內(nèi)部審計(jì)程序，包括從審計(jì)規(guī)劃、執(zhí)行初步調(diào)查、編制審計(jì)方案、實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)工作、撰寫(xiě)審計(jì)報(bào)告、向有關(guān)部門(mén)遞交審計(jì)報(bào)告以及后期跟蹤審計(jì)的全過(guò)程。特點(diǎn)在于通過(guò)注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師考試題目的解答以及與注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)比較，以加深學(xué)生的理解。課程特色課程特色

之后，本課程將用大篇幅案例來(lái)介紹、討論各類(lèi)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)，注重理論結(jié)合實(shí)務(wù)，實(shí)務(wù)貫穿理論。內(nèi)容涉及合同審計(jì)、采購(gòu)審計(jì)、建設(shè)項(xiàng)目審計(jì)、人力資源審計(jì)、經(jīng)濟(jì)效益及經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、舞弊審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)等。案例分析模式主要包括三種：（1）老師講述為主，學(xué)生思考總結(jié)（2）師生情景模擬案例（3）學(xué)生以小組為單位，收集案例并匯報(bào)演示。最后，對(duì)內(nèi)審技術(shù)、內(nèi)部審計(jì)管理等進(jìn)行適當(dāng)介紹。教學(xué)改革的思路1.端正對(duì)內(nèi)部審計(jì)教學(xué)理念的認(rèn)識(shí)。內(nèi)部審計(jì)教學(xué)方向應(yīng)更強(qiáng)調(diào)對(duì)學(xué)生能力的培養(yǎng)，而非知識(shí)的講授。

2.突出內(nèi)部審計(jì)行業(yè)的特點(diǎn)。3.全方位互動(dòng)。課前互動(dòng)、課中互動(dòng)、課后互動(dòng)有機(jī)整合。課堂教學(xué)、實(shí)驗(yàn)、實(shí)習(xí)一體化互動(dòng)。

4.互動(dòng)的核心：?jiǎn)l(fā)學(xué)生思考和分析問(wèn)題的思路而非簡(jiǎn)單地提供解答問(wèn)題的答案。5.互動(dòng)的考核：對(duì)學(xué)生在各類(lèi)互動(dòng)中的表現(xiàn)予以記錄和考核。注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)與內(nèi)部審計(jì)差別？你的學(xué)習(xí)目標(biāo)？熱愛(ài)內(nèi)部審計(jì)的十個(gè)理由1.內(nèi)部審計(jì)是當(dāng)今最具挑戰(zhàn)性和活力的職業(yè)。2.內(nèi)部審計(jì)是資本市場(chǎng)上的“企業(yè)良心”3.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的經(jīng)濟(jì)良醫(yī)4.內(nèi)部審計(jì)是培養(yǎng)精英的大學(xué)5.內(nèi)部審計(jì)是業(yè)務(wù)部門(mén)的伙伴和支持者6.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)的利潤(rùn)中心7.內(nèi)部審計(jì)是大數(shù)據(jù)時(shí)代的寵兒8.內(nèi)部審計(jì)是董事會(huì)極具價(jià)值的資源9.內(nèi)部審計(jì)是職業(yè)舞弊的克星10.內(nèi)部審計(jì)是企業(yè)文化的使者《內(nèi)部審計(jì)》課程內(nèi)容一、概論二、內(nèi)部審計(jì)程序、三、采購(gòu)審計(jì)、合同審計(jì)四、投資項(xiàng)目審計(jì)五、盡職調(diào)查六、人力資源審計(jì)、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)七、舞弊審計(jì)八、內(nèi)部審計(jì)與公司治理九、內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理、內(nèi)部審計(jì)管理第一章內(nèi)部審計(jì)概論1.中世紀(jì)莊園審計(jì)、寺院審計(jì)2.大型公司：鋼鐵、鐵路等集團(tuán)公司一、內(nèi)部審計(jì)的產(chǎn)生二、內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生的原因第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義1.所有權(quán)、管理權(quán)的分離2.內(nèi)部管理的需要3.外部壓力（監(jiān)管、法令、外部審計(jì)）第一章內(nèi)部審計(jì)概論IIA（國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)）對(duì)內(nèi)部審計(jì)七次定義——對(duì)內(nèi)部審計(jì)認(rèn)識(shí)的演化過(guò)程1.1947：財(cái)務(wù)審計(jì)是主要內(nèi)容，業(yè)務(wù)審計(jì)是次要的。2.1957：將財(cái)務(wù)審計(jì)、業(yè)務(wù)審計(jì)一視同仁。3.1971：去“會(huì)計(jì)”化。4.1976：男女機(jī)會(huì)均等5.1981：合規(guī)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》、3E審計(jì)（經(jīng)濟(jì)性、效率性、效果性）、服務(wù)對(duì)象擴(kuò)大到治理層6.1990：目標(biāo)和范圍、職責(zé)和權(quán)限、獨(dú)立性幫助組織成員履行職責(zé)內(nèi)審部門(mén)、章程三、內(nèi)部審計(jì)的定義第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義第一章內(nèi)部審計(jì)概論7.定義：2001

內(nèi)部審計(jì)是一種獨(dú)立、客觀(guān)的確認(rèn)和咨詢(xún)活動(dòng)，旨在增加價(jià)值和改善組織的運(yùn)營(yíng)。它通過(guò)系統(tǒng)的、規(guī)范的方法，評(píng)價(jià)并改善風(fēng)險(xiǎn)管理、控制和治理過(guò)程的效果，幫助組織實(shí)現(xiàn)其目標(biāo)。

確認(rèn)和咨詢(xún)業(yè)務(wù)，兩者并不排除，混合業(yè)務(wù)，更適合何種業(yè)務(wù)。

三、內(nèi)部審計(jì)的定義第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義第一章內(nèi)部審計(jì)概論確認(rèn)業(yè)務(wù)：

對(duì)證據(jù)進(jìn)行客觀(guān)評(píng)價(jià)，針對(duì)程序、系統(tǒng)或其他常規(guī)事項(xiàng)，提出獨(dú)立的意見(jiàn)或結(jié)論。

三方：程序的執(zhí)行者，內(nèi)審人員、用戶(hù)

如（1）舞弊調(diào)查，（2）風(fēng)險(xiǎn)和控制自我評(píng)估，（3）第三方審計(jì)和合同審計(jì)，（4）質(zhì)量審計(jì)，（5）盡職審計(jì)，（6）安全審計(jì)，（7）隱私審計(jì)，（8）績(jī)效審計(jì)，（9）經(jīng)營(yíng)審計(jì)，（10）財(cái)務(wù)審計(jì)，（11）信息技術(shù)（IT）審計(jì)三、內(nèi)部審計(jì)的定義第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義第一章內(nèi)部審計(jì)概論咨詢(xún)業(yè)務(wù)：

其性質(zhì)和工作范圍取決于審計(jì)業(yè)務(wù)客戶(hù)，努力為組織增加價(jià)值，改善組織管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估和控制過(guò)程。內(nèi)部審計(jì)師不承擔(dān)管理責(zé)任。

如內(nèi)控培訓(xùn)、業(yè)務(wù)流程審核、信息技術(shù)及系統(tǒng)開(kāi)發(fā)、業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的設(shè)計(jì)。

三、內(nèi)部審計(jì)的定義第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義第一章內(nèi)部審計(jì)概論

內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)在實(shí)施審計(jì)過(guò)程中仍然要保持其獨(dú)立性，但內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性比外部審計(jì)要弱。內(nèi)部審計(jì)的范圍只能局限于本部門(mén)、本單位及其所屬單位內(nèi)部。內(nèi)部審計(jì)的對(duì)象是本單位及所屬單位內(nèi)部受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。也發(fā)揮監(jiān)督、鑒證和評(píng)價(jià)職能。相對(duì)而言，后者更重要。審計(jì)工作內(nèi)容最豐富、最靈活。四、與政府審計(jì)、民間審計(jì)的區(qū)別第一節(jié)內(nèi)部審計(jì)的定義第一章內(nèi)部審計(jì)概論

1.獨(dú)立性——為內(nèi)審機(jī)構(gòu)在組織中的地位提供保障。2.效率性——分權(quán)、自上而下形成有機(jī)整體。3.適用性——適合本單位、本階段。

一、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置原則第二節(jié)機(jī)構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計(jì)概論1.隸屬于財(cái)務(wù)部門(mén)。2.與紀(jì)檢、監(jiān)察合署辦公。我國(guó)特色、黨政不分。3.隸屬于總經(jīng)理。業(yè)務(wù)范圍廣，能服務(wù)于企業(yè)，但對(duì)本級(jí)難以監(jiān)督。4.設(shè)在監(jiān)事會(huì)。內(nèi)審機(jī)構(gòu)難以發(fā)揮服務(wù)、咨詢(xún)功能。5.董事會(huì)下設(shè)內(nèi)審機(jī)構(gòu)。獨(dú)立性、權(quán)威性最高。但是，由于董事會(huì)實(shí)行集體討論決定制，影響內(nèi)審效率?？蓪?shí)行雙重領(lǐng)導(dǎo)：行政上向總經(jīng)理報(bào)告，職能上向董事會(huì)報(bào)告。

二、內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置模式第二節(jié)機(jī)構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計(jì)概論雙重領(lǐng)導(dǎo)：各層的內(nèi)部審計(jì)同時(shí)接受本層委托方和上層內(nèi)部審計(jì)組織的領(lǐng)導(dǎo)。審計(jì)內(nèi)容：核心企業(yè)、緊密層企業(yè)：全面審計(jì)半緊密層企業(yè)：投入資金使用、成本、利潤(rùn)分配及合同的履行情況協(xié)作層企業(yè)：對(duì)其提供協(xié)作的事項(xiàng)、協(xié)議合同審計(jì)三、集團(tuán)公司內(nèi)審機(jī)構(gòu)設(shè)置第二節(jié)機(jī)構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計(jì)概論內(nèi)部審計(jì)外包（又稱(chēng)內(nèi)部審計(jì)外部化，Outsourcing

the

Internal

Audit

Function）指企業(yè)管理層將本企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)職能全部或部分地委托給會(huì)計(jì)師事務(wù)所或其他專(zhuān)業(yè)人員實(shí)施。

四、內(nèi)部審計(jì)外包第二節(jié)機(jī)構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計(jì)概論外包的形式有：

1.最簡(jiǎn)單的外包形式是補(bǔ)充，即特定部分的內(nèi)部審計(jì)職能賦予稱(chēng)職的第三方。

2.審計(jì)管理咨詢(xún)。

3.內(nèi)審職能全部外包給會(huì)計(jì)師事務(wù)所。IIA認(rèn)為，內(nèi)審活動(dòng)不應(yīng)全部外包，至少應(yīng)有首席內(nèi)部審計(jì)官進(jìn)行管理。

4.內(nèi)外成員結(jié)合審計(jì)，亦可稱(chēng)合作內(nèi)審（cosourcing

internal

auditing）。這種外包形式下，內(nèi)部審計(jì)工作由一個(gè)統(tǒng)一的項(xiàng)目和審計(jì)工作組來(lái)完成，成員包括內(nèi)部審計(jì)師和外部審計(jì)師。

也叫替代，分為全部替代或部分替代。

四、內(nèi)部審計(jì)外包第二節(jié)機(jī)構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計(jì)概論內(nèi)審?fù)獍膬?yōu)點(diǎn)：

1.獲得高水準(zhǔn)的服務(wù)2.提高企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能的獨(dú)立性。3.符合成本效益原則。4.企業(yè)能夠集中精力搞好主業(yè)。內(nèi)審?fù)獍娜秉c(diǎn)：1.審計(jì)工作不夠“貼心”。2.外包審計(jì)人員不熟悉企業(yè)的情況。3.缺少了為未來(lái)的管理人員提供培訓(xùn)的平臺(tái)。4.內(nèi)部審計(jì)喪失主動(dòng)性和前瞻性。5.泄露商業(yè)秘密。四、內(nèi)部審計(jì)外包第二節(jié)機(jī)構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計(jì)概論內(nèi)審機(jī)構(gòu)的職責(zé)：1.開(kāi)展財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)；2.開(kāi)展資金管理審計(jì)；3.開(kāi)展任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)；4.開(kāi)展固定資產(chǎn)投資審計(jì)5.開(kāi)展內(nèi)部控制審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)6.開(kāi)展管理審計(jì)與效益審計(jì)7.等等。。。。。。

五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限第二節(jié)機(jī)構(gòu)設(shè)置第一章內(nèi)部審計(jì)概論內(nèi)審機(jī)構(gòu)的權(quán)限：1．資料報(bào)送要求權(quán)2．參與與召開(kāi)會(huì)議3．參與與制訂規(guī)章制度權(quán)4．檢查權(quán)5．信息系統(tǒng)檢查權(quán)6．調(diào)查權(quán)；7．違章違法行為制止權(quán)8．資料封存權(quán)9．提出意見(jiàn)或建議權(quán)10．通報(bào)批評(píng)或處理建議權(quán)五、內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的職責(zé)與權(quán)限第二節(jié)機(jī)構(gòu)設(shè)置分別什么作用？缺了會(huì)怎樣？第一章內(nèi)部審計(jì)概論《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF）：正直、客觀(guān)、保密、勝任1.正直1．1應(yīng)當(dāng)誠(chéng)實(shí)、勤奮并負(fù)責(zé)地完成工作。1．2應(yīng)當(dāng)按照法律及其職業(yè)要求，遵守法律和做出披露。這一條有兩點(diǎn)要求：（1）如果內(nèi)部審計(jì)師了解到一些對(duì)組織重要的信息，他依照法律和職業(yè)的要求，負(fù)有報(bào)告該信息的責(zé)任。（2）反之，如果審計(jì)師沒(méi)有足夠的證據(jù)來(lái)說(shuō)明他的判斷，就不應(yīng)該作出評(píng)價(jià)。1．3不得故意參與非法活動(dòng)，或參加有損于內(nèi)部審計(jì)職業(yè)或其機(jī)構(gòu)的行為。1．4應(yīng)當(dāng)遵守并貢獻(xiàn)于組織的合法道德目標(biāo)。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié)內(nèi)審人員第一章理解選擇題1.以下哪項(xiàng)活動(dòng)不會(huì)削弱內(nèi)部審計(jì)師的獨(dú)立性？（1）為新信息系統(tǒng)的應(yīng)用提供控制標(biāo)準(zhǔn)。（2）為運(yùn)行新的計(jì)算機(jī)應(yīng)用系統(tǒng)編寫(xiě)程序草圖，以確保建立了合適的控制。（3）在安裝之前，對(duì)計(jì)算機(jī)新的應(yīng)用程序進(jìn)行復(fù)查。A.只有（1）B.只有（2）C.只有（3）D.（1）和（3）答：D第一章理解選擇題4.被指派對(duì)供應(yīng)商提供產(chǎn)品的質(zhì)量是否符合標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行審計(jì)的內(nèi)部審計(jì)師是供應(yīng)商財(cái)務(wù)總監(jiān)的哥哥，此時(shí)該審計(jì)師應(yīng)當(dāng)A.接受該指派，但避免在現(xiàn)場(chǎng)工作中與該總監(jiān)接觸。B.接受該指派，但應(yīng)在審計(jì)報(bào)告中披露這一關(guān)系。C.將潛在的利益沖突通知供應(yīng)商.D.將潛在的利益沖突告知首席審計(jì)執(zhí)行官。

答：D第一章理解選擇題5.以下哪種情況嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的獨(dú)立性？A.內(nèi)部審計(jì)師經(jīng)常為在審計(jì)報(bào)告中曾批評(píng)過(guò)的部門(mén)工作程序起草修正方案。B．首席審計(jì)執(zhí)行官承擔(dān)著向公司高層行政領(lǐng)導(dǎo)和董事會(huì)報(bào)告的雙重責(zé)任。C．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)與公司的外部審計(jì)師聯(lián)合計(jì)劃總體審計(jì)范圍，以避免相互間工作的重復(fù)。D．內(nèi)部審計(jì)部門(mén)參與對(duì)該公司與其他公司訂立的合同在實(shí)施前的審查。答：A第一章理解選擇題7.在審計(jì)中，內(nèi)部審計(jì)師發(fā)現(xiàn)一位受重用的員工一直在申請(qǐng)與本公司基本業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的新發(fā)明的專(zhuān)利權(quán)。公司對(duì)與基本業(yè)務(wù)無(wú)關(guān)的發(fā)明申請(qǐng)專(zhuān)利沒(méi)有專(zhuān)門(mén)的政策規(guī)定。盡管所有員工的新發(fā)明都屬于公司的財(cái)產(chǎn)，但部門(mén)經(jīng)理還是原諒了該員工，那么該審計(jì)師作出的不報(bào)告該員工行為的決定A．違反了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)的《職業(yè)道德規(guī)范》B.違反了《標(biāo)準(zhǔn)》中有關(guān)報(bào)告的規(guī)定。C.合理的，因?yàn)椴块T(mén)經(jīng)理已經(jīng)知道了情況，而且該行為沒(méi)有違反公司政策。D.A和B.答：D第一章理解選擇題8.審計(jì)中，注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師了解到組織中有些員工為組織的利益而參與了商業(yè)間諜活動(dòng)。根據(jù)《職業(yè)道德規(guī)范》，該審計(jì)師應(yīng)該A向組織中的適當(dāng)人員報(bào)告這些事實(shí)。B由于這種情況對(duì)組織并無(wú)不利影響，因此不要求采取什么行動(dòng)。C.在審計(jì)工作底稿中注明這種情況，但不進(jìn)行報(bào)告，因?yàn)樗鼘?duì)組織有利。D將這種情況報(bào)告給適當(dāng)?shù)恼ㄒ?guī)組織。答：A第一章內(nèi)部審計(jì)概論《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF）：正直、客觀(guān)、保密、勝任2、客觀(guān)這條原則包括3條行為規(guī)則：2．1不應(yīng)參與可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其公正評(píng)價(jià)的一些活動(dòng)或關(guān)系。這種參與包括那些與組織的目標(biāo)相沖突的活動(dòng)和關(guān)系。2．2不接受可能妨礙或被認(rèn)為妨礙其職業(yè)判斷的任何東西。2．3應(yīng)當(dāng)揭示其知道的所有重要事實(shí)，如果不予揭示，可能歪曲對(duì)所復(fù)核活動(dòng)的報(bào)告。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié)內(nèi)審人員第一章理解選擇題2.以下哪種情況下內(nèi)部審計(jì)師可能缺乏客觀(guān)性？A.某內(nèi)部審計(jì)師在一個(gè)與主要客戶(hù)連接的新的電子數(shù)據(jù)交換程序運(yùn)行之前對(duì)其進(jìn)行審查。B.某前任采購(gòu)助理在調(diào)入內(nèi)部審計(jì)部四個(gè)月后對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制實(shí)施審查。C.某內(nèi)部審計(jì)師建議在與一個(gè)服務(wù)組織訂立的處理員工工薪和福利事項(xiàng)的合同中規(guī)定控制標(biāo)準(zhǔn)和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)指標(biāo)。D.工薪會(huì)計(jì)職員幫助內(nèi)部審計(jì)師對(duì)小型摩托車(chē)存貨進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)。答：B第一章理解選擇題3.各種審計(jì)活動(dòng)的客觀(guān)性程度不同，以下哪種審計(jì)的客觀(guān)性最強(qiáng)？A.對(duì)公司加班政策的合規(guī)性審計(jì)。B.對(duì)人事部門(mén)雇傭和解雇活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)性審計(jì)。C.對(duì)市場(chǎng)部的績(jī)效審計(jì)。D.工薪程序的財(cái)務(wù)控制審計(jì)。答：A第一章內(nèi)部審計(jì)概論《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF）：正直、客觀(guān)、保密、勝任3、保密內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)尊重其收到的信息的價(jià)值和所有權(quán)。除非法律允許或有適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，不能披露獲取的信息。這條原則包括2條行為規(guī)則：3．1應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎利用和保護(hù)在其職責(zé)中獲取的信息。3．2不應(yīng)當(dāng)為個(gè)人目的，或者以任何有悖于法律或有害于機(jī)構(gòu)的合法道德目標(biāo)而利用信息。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié)內(nèi)審人員第一章理解選擇題6.以下哪種情況違背了內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)《職業(yè)道德規(guī)范》？A.在一宗并購(gòu)合伙人控告內(nèi)部審計(jì)師所屬公司有欺詐行為的案件中，該審計(jì)師被法庭傳訊，并向法庭提供了機(jī)密的審計(jì)資料。B某辦公用品制造公司的內(nèi)部審計(jì)師最近完成了對(duì)公司營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的審計(jì)。借此次經(jīng)驗(yàn)，該審計(jì)師在一個(gè)周六用幾個(gè)小時(shí)在當(dāng)?shù)匾患裔t(yī)院擔(dān)任帶薪顧問(wèn)，指導(dǎo)該醫(yī)院市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)部門(mén)的審計(jì)工作。c.某內(nèi)部審計(jì)師在當(dāng)?shù)嘏e辦的國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師會(huì)議上發(fā)表演講，其主要內(nèi)容是其編寫(xiě)的有關(guān)審計(jì)電子數(shù)據(jù)交換方面的程序，還有幾個(gè)來(lái)自主要競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)師在場(chǎng)。D.在審計(jì)過(guò)程中，某內(nèi)部審計(jì)師獲知公司將推出一種可能導(dǎo)致產(chǎn)業(yè)革命的新產(chǎn)品，鑒于該產(chǎn)品成功的可能性極高，該審計(jì)師接受該部門(mén)經(jīng)理建議購(gòu)入了該公司的股票。答：D第一章內(nèi)部審計(jì)概論《國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架》（IPPF）：正直、客觀(guān)、保密、勝任4、勝任內(nèi)部審計(jì)師在工作中應(yīng)使用在內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)中所需要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)。這條原則包括3條行為規(guī)則：4．1應(yīng)當(dāng)只從事他們具備必要的知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的服務(wù)活動(dòng)。4．2應(yīng)當(dāng)根據(jù)《內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)》完成內(nèi)部審計(jì)。4.3應(yīng)當(dāng)持續(xù)提高專(zhuān)業(yè)能力和服務(wù)的效果、質(zhì)量。一、內(nèi)審人員的職業(yè)道德第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計(jì)概論1200-專(zhuān)業(yè)能力和應(yīng)有的職業(yè)審慎

審計(jì)執(zhí)行主管和每位內(nèi)部審計(jì)師都有責(zé)任保證開(kāi)展審計(jì)業(yè)務(wù)所必需的專(zhuān)業(yè)水平，包括知識(shí)、技能和其他有關(guān)能力。二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計(jì)概論1210-專(zhuān)業(yè)能力1.（1）應(yīng)用內(nèi)部審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)、程序和技術(shù)所必須的專(zhuān)業(yè)水平；

（2）廣泛涉及財(cái)務(wù)報(bào)告和記錄的審計(jì)師必須擁有的與會(huì)計(jì)原則和技術(shù)有關(guān)的專(zhuān)業(yè)水平；

（3）識(shí)別舞弊信號(hào)的知識(shí)。

（4）有關(guān)信息技術(shù)風(fēng)險(xiǎn)和控制的技術(shù)以及利用技術(shù)的審計(jì)方法。

（5）確認(rèn)和評(píng)價(jià)良好實(shí)務(wù)的重大性和重要性，所必須對(duì)管理原則的理解；（6）對(duì)會(huì)計(jì)、經(jīng)濟(jì)學(xué)、商法、稅收、金融、量化方法和信息技術(shù)等領(lǐng)域的基本內(nèi)容的了解。

（7）擁有開(kāi)展有效人際交流的技能。

（8）擁有出色的口頭和書(shū)面表達(dá)能力。2.內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在整體上應(yīng)具備在組織內(nèi)履行職能所必需的知識(shí)、技能和其他能力。

二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計(jì)概論1210.A1-1獲取外部服務(wù)

當(dāng)內(nèi)部審計(jì)人員缺乏完成全部或部分的審計(jì)工作所應(yīng)具備的知識(shí)、技巧或其他能力時(shí)，審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)向他人尋求有力的建議或幫助。

外部服務(wù)提供者是指獨(dú)立于內(nèi)部審計(jì)部門(mén)所在機(jī)構(gòu)、擁有某一學(xué)科或領(lǐng)域的專(zhuān)門(mén)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)的個(gè)人或公司，可以是精算師、會(huì)計(jì)師、評(píng)估師、證券專(zhuān)家、統(tǒng)計(jì)師、信息技術(shù)專(zhuān)家、機(jī)構(gòu)外部審計(jì)師和其他審計(jì)機(jī)構(gòu)?？梢酝ㄟ^(guò)董事會(huì)、管理高層或?qū)徲?jì)執(zhí)行主管來(lái)聘用外部服務(wù)提供者。審計(jì)執(zhí)行主管應(yīng)該分析外部服務(wù)提供者與機(jī)構(gòu)和內(nèi)部審計(jì)部門(mén)的關(guān)系，確定不存在會(huì)妨礙外部服務(wù)提供者公正地進(jìn)行判斷和得出結(jié)論的財(cái)務(wù)、機(jī)構(gòu)或私人關(guān)系。

二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計(jì)概論1220-應(yīng)有的職業(yè)審慎1、應(yīng)有的職業(yè)審慎性應(yīng)該適合正在開(kāi)展的審計(jì)業(yè)務(wù)的復(fù)雜程度。

2、應(yīng)有的職業(yè)審慎性意味著合理的謹(jǐn)慎和能力，而不是永不出錯(cuò)或永不出現(xiàn)反常工作表現(xiàn)。

應(yīng)考慮：為實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)而需要開(kāi)展的審計(jì)工作的范圍；所要保證事項(xiàng)的相對(duì)復(fù)雜性、重大性和重要性；風(fēng)險(xiǎn)管理、控制與治理過(guò)程的充分性和有效性；嚴(yán)重錯(cuò)誤、舞弊或不守法的概率；與潛在利益相對(duì)的審計(jì)成本。

二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計(jì)概論1230-持續(xù)職業(yè)發(fā)展

內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)通過(guò)繼續(xù)職業(yè)發(fā)展來(lái)增長(zhǎng)知識(shí)、提高技能及其他方面的能力。1、內(nèi)部審計(jì)師有責(zé)任繼續(xù)接受教育，維持其專(zhuān)業(yè)水平。2、鼓勵(lì)內(nèi)部審計(jì)師通過(guò)獲得恰當(dāng)?shù)膶?zhuān)業(yè)資格證書(shū)(如：注冊(cè)內(nèi)部審計(jì)師頭銜和其他國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)授予的頭銜)來(lái)展示其專(zhuān)業(yè)水平。3、擁有專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)該獲得充分的繼續(xù)專(zhuān)業(yè)教育，來(lái)滿(mǎn)足與所持專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)相關(guān)的要求。4、鼓勵(lì)目前尚未擁有專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的內(nèi)部審計(jì)師參加能夠幫助他們獲取專(zhuān)業(yè)資格證書(shū)的教育項(xiàng)目。二、內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)要求第三節(jié)內(nèi)審人員第一章理解選擇題9.某新任審計(jì)人員被指派參加該組織現(xiàn)金管理業(yè)務(wù)的審計(jì)項(xiàng)目，但該審計(jì)人員并無(wú)現(xiàn)金管理方面的經(jīng)驗(yàn)，而且這次是其第一次參加審計(jì)。內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)采用以下何種方式才符合《標(biāo)準(zhǔn)》關(guān)于知識(shí)與技能方面的規(guī)定？A.由精通該領(lǐng)域?qū)徲?jì)的高級(jí)審計(jì)師嚴(yán)格監(jiān)督指導(dǎo)該審計(jì)人員的工作。B.該審計(jì)人員開(kāi)展審計(jì)工作、編制審計(jì)報(bào)告，并交由首席審計(jì)執(zhí)行官詳細(xì)審閱C．a(chǎn)和b均是。D．a(chǎn)和b均不是。答：A第一章理解選擇題10.某個(gè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)已經(jīng)安排了一項(xiàng)與建筑合同有關(guān)的審計(jì)業(yè)務(wù)，，其中的一項(xiàng)任務(wù)是將外購(gòu)材料與設(shè)計(jì)師的圖紙進(jìn)行比對(duì)。目前從事內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的員工均不具備足夠的專(zhuān)業(yè)技能以完成此程序。首席審計(jì)執(zhí)行官應(yīng)當(dāng)A。從日程表上刪除此項(xiàng)業(yè)務(wù)。B．使用現(xiàn)有員工執(zhí)行所有審計(jì)業(yè)務(wù)。C．聘用一位工程顧問(wèn)執(zhí)行這個(gè)比對(duì)。D．接受承建商的書(shū)面聲明。答：C第一章理解選擇題11.以下哪項(xiàng)違反了IIA《職業(yè)道德規(guī)范》？A．詹妮斯接受了一項(xiàng)對(duì)電子制造分部進(jìn)行審計(jì)的業(yè)務(wù)。她最近剛剛加入內(nèi)部審計(jì)部，但她曾是對(duì)該分部進(jìn)行外部審計(jì)的高級(jí)審計(jì)師，而且在過(guò)去的兩年中審計(jì)過(guò)許多電子公司。B．喬治被指派從現(xiàn)在起對(duì)某倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)進(jìn)行六個(gè)月的審計(jì)“他沒(méi)有這一領(lǐng)域的，專(zhuān)門(mén)知識(shí)，但仍接受了這一任務(wù)，他報(bào)名參加了有關(guān)倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)的職業(yè)后續(xù)教育課程，這一課程將會(huì)在他的任務(wù)開(kāi)始之前結(jié)束。C.簡(jiǎn)很滿(mǎn)意她作為一名內(nèi)部審計(jì)師的職業(yè)，并把它看作是一項(xiàng)朝九晚五的工作。她在過(guò)去的三年中一直沒(méi)有參加職業(yè)后續(xù)教育或其他提高她自身素質(zhì)的活動(dòng)，但她覺(jué)得她的工作質(zhì)量沒(méi)有下降。D.約翰發(fā)現(xiàn)當(dāng)年存在內(nèi)部財(cái)務(wù)舞弊行為，賬簿已經(jīng)被調(diào)整從而掩飾與該舞弊相關(guān)的損失。當(dāng)外部審計(jì)師審查詳細(xì)記述該事件的工作底稿時(shí)，他與外部審計(jì)師討論了該舞弊行為。答：C第一章理解選擇題12.某內(nèi)部審計(jì)師懷疑可能存在錯(cuò)誤陳述但缺乏可靠證據(jù)。該審計(jì)師采取以下哪項(xiàng)行為將會(huì)違背應(yīng)有的職業(yè)審慎性原則？A.辨明錯(cuò)誤可能存在的方式并將其列為審計(jì)調(diào)查的內(nèi)容。B.將這一疑點(diǎn)告知審計(jì)經(jīng)理并尋求深入開(kāi)展審計(jì)的建議。C.不對(duì)潛在的錯(cuò)誤陳述進(jìn)行測(cè)試，因?yàn)閷徲?jì)項(xiàng)目已經(jīng)經(jīng)過(guò)審計(jì)管理層的批準(zhǔn)。D.不經(jīng)過(guò)被審計(jì)單位的同意即擴(kuò)大審計(jì)程序，以確定錯(cuò)誤陳述存在的最可能情形。答：C第一章內(nèi)部審計(jì)概論1.以組織整體利益為依據(jù)。2.爭(zhēng)取超然獨(dú)立的地位，保持客觀(guān)的態(tài)度。3.在審計(jì)中保持良好的關(guān)系。

（1）注重平時(shí)的溝通。

（2）取得上級(jí)的充分支持。

（3）爭(zhēng)取被審計(jì)單位的理解。

（4）注意審計(jì)的技巧性。對(duì)問(wèn)題不應(yīng)夸大，對(duì)成績(jī)及時(shí)肯定，審計(jì)報(bào)告用詞得當(dāng)，征求被審單位的意見(jiàn)。三、內(nèi)審人員的立場(chǎng)第三節(jié)內(nèi)審人員第一章內(nèi)部審計(jì)概論強(qiáng)制性指南：1.職業(yè)道德規(guī)范、2.《標(biāo)準(zhǔn)》（屬性標(biāo)準(zhǔn)，工作標(biāo)準(zhǔn)）和釋義

屬性標(biāo)準(zhǔn)說(shuō)明了開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的機(jī)構(gòu)及人員的特點(diǎn)；工作標(biāo)準(zhǔn)描述了內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)的性質(zhì)并提出了衡量?jī)?nèi)部審計(jì)活動(dòng)開(kāi)展的質(zhì)量準(zhǔn)繩；它們從總體上說(shuō)明內(nèi)部審計(jì)服務(wù)。強(qiáng)力推薦指南：1.立場(chǎng)公告：有助于了解內(nèi)審的角色。2.實(shí)務(wù)公告：推動(dòng)良好實(shí)踐。涉及開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)的方式、方法和需要考慮的因素。3.實(shí)務(wù)指南：為開(kāi)展內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)提供詳細(xì)的指引，包括具體的過(guò)程和程序。一、國(guó)際內(nèi)部審計(jì)專(zhuān)業(yè)實(shí)務(wù)框架（IPPF）第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)介第一章內(nèi)部審計(jì)概論《中華人民共和國(guó)審計(jì)法》審計(jì)署《關(guān)于內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)定》中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系：內(nèi)部審計(jì)基本準(zhǔn)則（法定要求）內(nèi)部審計(jì)具體準(zhǔn)則（法定要求）內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)指南（參照?qǐng)?zhí)行）內(nèi)部審計(jì)人員職業(yè)道德規(guī)范（法定要求）二、中國(guó)內(nèi)部審計(jì)職業(yè)規(guī)范體系第四節(jié)內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則簡(jiǎn)介第二章內(nèi)部審計(jì)程序一、選擇審計(jì)對(duì)象二、制定審計(jì)計(jì)劃三、了解被審單位的基本情況四、制定審計(jì)方案五、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)第一節(jié)審計(jì)準(zhǔn)備階段一、選擇審計(jì)對(duì)象（一）審計(jì)對(duì)象劃分。

1、地理位置

2、價(jià)值（資產(chǎn)價(jià)值、創(chuàng)造價(jià)值）

3、職能（生產(chǎn)、營(yíng)銷(xiāo)、財(cái)務(wù)、管理、人事、存貨（進(jìn)、儲(chǔ)、出））

4、項(xiàng)目、決策中心（建分廠(chǎng)、上ERP系統(tǒng)、并購(gòu)）一、選擇審計(jì)對(duì)象（二）審計(jì)對(duì)象選擇：

1.原則（1）重要性（2）風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向

2.實(shí)務(wù)中綜合考慮因素：

（1）公司戰(zhàn)略（2）變化的（3）有問(wèn)題的（4）審計(jì)資源（5）以前審計(jì)情況、審計(jì)間隔（6）內(nèi)審部門(mén)上下級(jí)統(tǒng)籌。

A企業(yè)擁有不少有商業(yè)價(jià)值的專(zhuān)有技術(shù)（商業(yè)秘密），當(dāng)前某些技術(shù)員正通過(guò)向競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手泄露專(zhuān)有技術(shù)來(lái)為自己謀取暴利，董事會(huì)認(rèn)為需要開(kāi)展針對(duì)商業(yè)秘密保護(hù)方面的專(zhuān)項(xiàng)審計(jì)，而此時(shí)內(nèi)部審計(jì)部門(mén)缺乏了解專(zhuān)業(yè)技術(shù)及商業(yè)秘密保護(hù)的人才，這里外包審計(jì)顯然也不合適。如果內(nèi)部審計(jì)部門(mén)匆忙上陣，審計(jì)效果可能只有正常成熟審計(jì)效果的40%，問(wèn)：要否開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)？

零售行業(yè)B企業(yè)以前沒(méi)有建立常規(guī)的運(yùn)營(yíng)審計(jì)制度，某新上任的首席內(nèi)部審計(jì)師迅速建立了整套內(nèi)部審計(jì)實(shí)務(wù)操作制度（含運(yùn)營(yíng)審計(jì)），管理層希望在各零售點(diǎn)同時(shí)開(kāi)展全面的運(yùn)營(yíng)審計(jì)（以前零散地開(kāi)展過(guò)內(nèi)部審計(jì)，效果一般），而目前內(nèi)部審計(jì)部門(mén)能夠開(kāi)展相關(guān)審計(jì)的人手緊缺，如果匆忙上陣，審計(jì)效果可能只有正常成熟審計(jì)效果的40%，問(wèn)：要否開(kāi)展該項(xiàng)審計(jì)？一、選擇審計(jì)對(duì)象（三）審計(jì)對(duì)象選擇的方法：

1.系統(tǒng)選擇法：對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估排序。（1）風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別（外部、內(nèi)部）（2）

風(fēng)險(xiǎn)值相同，可加一風(fēng)險(xiǎn)重排，工時(shí)、對(duì)象層次（總公司、分公司）

內(nèi)控質(zhì)量管理人員能力單位規(guī)模經(jīng)營(yíng)環(huán)境電腦化程度。。。風(fēng)險(xiǎn)總分排序銷(xiāo)售部采購(gòu)部財(cái)務(wù)部信息部一、選擇審計(jì)對(duì)象（三）審計(jì)對(duì)象選擇的方法：

2、示警事件法

（1）示警事件線(xiàn)索的來(lái)源有哪些？

（2）考慮是否個(gè)別問(wèn)題/普遍問(wèn)題？（3）考慮是否系統(tǒng)（制度）問(wèn)題/執(zhí)行問(wèn)題？

一、選擇審計(jì)對(duì)象（三）審計(jì)對(duì)象選擇的方法：

3.應(yīng)管理當(dāng)局、治理層的的要求。

［CPC公司戰(zhàn)略審計(jì)：案例分析與探討］（1）通常什么情況導(dǎo)致公司需開(kāi)展戰(zhàn)略審計(jì)？案例中是什么原因？

（2）案例中，執(zhí)行的戰(zhàn)略審計(jì)是“低調(diào)和幕后的”，是基于哪些考慮？一、選擇審計(jì)對(duì)象（三）審計(jì)對(duì)象選擇的方法：

3.應(yīng)管理當(dāng)局、治理層的的要求。

［CPC公司戰(zhàn)略審計(jì)：案例分析與探討］（3）董事會(huì)、經(jīng)理

層各自職責(zé)是什么？該案例中，存在什么問(wèn)題？

一、選擇審計(jì)對(duì)象（三）審計(jì)對(duì)象選擇的方法：

3.應(yīng)管理當(dāng)局、治理層的的要求。

［CPC公司戰(zhàn)略審計(jì)：案例分析與探討］

（4）面臨敵意接管的威脅（控制權(quán)爭(zhēng)奪大戰(zhàn)），通常公司的應(yīng)對(duì)措施有哪些？一、選擇審計(jì)對(duì)象（三）審計(jì)對(duì)象選擇的方法：

4.符合審計(jì)戰(zhàn)略。如將財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)結(jié)合。

［案例分析與探討］（1）食品連鎖店的管控有哪些關(guān)鍵環(huán)節(jié)、因素？管理層最擔(dān)心哪些問(wèn)題？

（2）該公司建立的控制政策和程序覆蓋了哪些環(huán)節(jié)？

一、選擇審計(jì)對(duì)象（三）審計(jì)對(duì)象選擇的方法：

4.符合審計(jì)戰(zhàn)略。如將財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)控審計(jì)結(jié)合。

［案例分析與探討］（3）財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)的交集是什么？（4）案例中，審查分析的這三類(lèi)數(shù)據(jù)，為什么比較有效？（5）預(yù)期收入、預(yù)期利潤(rùn)的數(shù)據(jù)怎么形成？二、制定審計(jì)計(jì)劃（一）目的

1.獲取協(xié)調(diào)、合作

2.確定或開(kāi)發(fā)確認(rèn)業(yè)務(wù)的標(biāo)準(zhǔn)。

3.建立計(jì)劃和監(jiān)督

4.考慮舞弊（二）年度審計(jì)計(jì)劃

年度目標(biāo)、各審計(jì)項(xiàng)目順序、審計(jì)資源、后續(xù)審計(jì)安排。

（三）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃：全過(guò)程合理安排（后頁(yè)）

1.審計(jì)目標(biāo)、范圍、

2.審計(jì)重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

3.審計(jì)小組

4.審計(jì)時(shí)間

5.專(zhuān)家（四）審計(jì)方案（具體程序的詳細(xì)安排，在工作底稿中）

1.具體審計(jì)目標(biāo)2.審計(jì)程序3.審計(jì)人員年度審計(jì)計(jì)劃|項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃|審計(jì)方案二、制定審計(jì)計(jì)劃（三）項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃1、基準(zhǔn)：2、審計(jì)業(yè)務(wù)目標(biāo)：從經(jīng)營(yíng)目標(biāo)中區(qū)分：如成本節(jié)約是經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，則審計(jì)目標(biāo)之一可以是評(píng)價(jià)保護(hù)存貨的內(nèi)部控制。3、審計(jì)范圍：組織的治理、經(jīng)營(yíng)及信息系統(tǒng)、相關(guān)系統(tǒng)、記錄、人力、實(shí)物資產(chǎn)。

二、制定審計(jì)計(jì)劃1、基準(zhǔn)：內(nèi)部基準(zhǔn)：統(tǒng)一組織內(nèi)的相似信息對(duì)比競(jìng)爭(zhēng)基準(zhǔn)：與同行業(yè)企業(yè)對(duì)比，數(shù)據(jù)收集困難、面臨法律、道德問(wèn)題功能基準(zhǔn)：與其他行業(yè)相同功能的相似流程對(duì)比一般基準(zhǔn)：與最佳運(yùn)用該流程的組織對(duì)比

各自?xún)?yōu)缺點(diǎn)二、制定審計(jì)計(jì)劃

（四）制定審計(jì)方案

一）作用：

1.工作方向、行動(dòng)指南。2.及時(shí)審計(jì)。

3.協(xié)調(diào)與被審計(jì)單位關(guān)系。

4.內(nèi)審工作業(yè)績(jī)考核。

二）步驟：了解——分析——重要性、審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估——初步審計(jì)策略——了解內(nèi)控——控制測(cè)試、實(shí)質(zhì)性測(cè)試——追蹤審計(jì)、后續(xù)審計(jì)

三、了解被審單位的基本情況（一）查閱有關(guān)檔案：永久性文件、報(bào)告對(duì)不同業(yè)務(wù)判斷需不同資料主動(dòng)索取（目標(biāo)、目的、必要資料）（二）查閱有關(guān)文獻(xiàn)：經(jīng)驗(yàn)、法規(guī)（三）分析：

分析對(duì)象：財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)、內(nèi)控系統(tǒng)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)流程

分析結(jié)果：意外差異、沒(méi)有差異

（四）實(shí)地調(diào)查、走訪(fǎng)（初步調(diào)查）開(kāi)放性問(wèn)題考察一項(xiàng)想要發(fā)現(xiàn)問(wèn)題的事項(xiàng)比常規(guī)審計(jì)要難項(xiàng)目審計(jì)計(jì)劃之前之前或之后五、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)（一）目的：準(zhǔn)備、獲取被審單位配合（二）區(qū)別于民間審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)（三）審計(jì)期間、審計(jì)目的、重點(diǎn)、所需資料、其他（四）被審單位書(shū)面承諾:所提供資料的真實(shí)性、合法性

案例：財(cái)務(wù)收支審計(jì)需要被審單位提供哪些類(lèi)型資料？

五、下發(fā)審計(jì)通知書(shū)（四）被審單位開(kāi)展自查自糾:下達(dá)通知

自查自糾的作用？——》給予改正機(jī)會(huì)

一、進(jìn)駐被審單位，進(jìn)一步調(diào)查二、測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制等制度三、實(shí)質(zhì)性測(cè)試四、編制工作底稿五、審計(jì)報(bào)告六、歸檔第二節(jié)審計(jì)實(shí)施階段一、進(jìn)駐被審單位，進(jìn)一步調(diào)查（一）現(xiàn)場(chǎng)動(dòng)員大會(huì)主持人？參與人？開(kāi)會(huì)內(nèi)容（強(qiáng)調(diào)對(duì)接）（二）索取資料

登記、移交

（三）進(jìn)一步調(diào)查審計(jì)座談會(huì)：

獨(dú)立會(huì)場(chǎng)、三人、60度、

審計(jì)人員分工（一問(wèn)、一記錄）、

氣氛、尊重禮貌

實(shí)地考察避免武斷評(píng)價(jià)一、進(jìn)駐被審單位，進(jìn)一步調(diào)查（四）書(shū)面描述：

1.提示清單——不忘初衷、防止跑題2.內(nèi)容目錄——不完全等同于工作底稿3.改進(jìn)建議清單——不局限于審計(jì)目標(biāo)4.印象記錄——模糊把握、有待考證5.組織結(jié)構(gòu)圖——理解業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)6.業(yè)務(wù)流程圖——業(yè)務(wù)運(yùn)轉(zhuǎn)及關(guān)鍵點(diǎn)7.調(diào)查問(wèn)卷——以問(wèn)題的邏輯了解實(shí)質(zhì)

二、實(shí)施審計(jì)程序

一）測(cè)試和評(píng)價(jià)內(nèi)部控制等制度調(diào)查表、流程圖穿行測(cè)試（憑證穿行測(cè)試、程序穿行測(cè)試）內(nèi)控測(cè)試、追加或擴(kuò)大審計(jì)范圍二）實(shí)質(zhì)性測(cè)試

三、編制審計(jì)工作底稿首席審計(jì)執(zhí)行官負(fù)責(zé)

1.證據(jù)整理2.內(nèi)審部門(mén)自行決定

3.意見(jiàn)分歧時(shí)，應(yīng)記錄以明確責(zé)任。

4.復(fù)核（復(fù)核備忘錄）

5.調(diào)用：經(jīng)管理層批準(zhǔn)。外審可調(diào)用。

6.保管:制作方可修改，完成使命可銷(xiāo)毀。與注冊(cè)會(huì)計(jì)師財(cái)報(bào)審計(jì)中的工作底稿的區(qū)別？四、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)終結(jié)階段（一）中期審計(jì)報(bào)告：溝通中期進(jìn)展的最好方式。及時(shí)解決問(wèn)題，降低組織風(fēng)險(xiǎn)。書(shū)面/口頭，正式/非正式何時(shí)需要中期審計(jì)報(bào)告？工作時(shí)間延長(zhǎng)、確定發(fā)現(xiàn)舞弊、管理層迫切需了解的特殊問(wèn)題、審計(jì)范圍變化四、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)終結(jié)階段（二）總結(jié)會(huì)議（退出會(huì)議）

1.目的：（1）發(fā)現(xiàn)審計(jì)報(bào)告不正確的地方（2）消除誤會(huì)（3）就解決方案達(dá)到一致（4）獲得反饋

2.參與人員：進(jìn)點(diǎn)會(huì)議人員。了解細(xì)節(jié)且有權(quán)采取糾正措施的人。

3.程序：分發(fā)審計(jì)報(bào)告草稿復(fù)印件。記錄會(huì)議分歧。四、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)終結(jié)階段（三）審計(jì)報(bào)告

1.對(duì)內(nèi)審、被審單位管理層、最高管理層的作用。

2.質(zhì)量要求：客觀(guān)、完整、清晰、及時(shí)、實(shí)用、建設(shè)性、重要性

3.格式及內(nèi)容：標(biāo)題、收件人、正文、附件、簽章、報(bào)告日期正文：

（1）審計(jì)概況（2）審計(jì)依據(jù)（標(biāo)準(zhǔn)）（3）審計(jì)發(fā)現(xiàn)(五要素:現(xiàn)狀、標(biāo)準(zhǔn)、差異、影響、原因）（4）審計(jì)結(jié)論:職業(yè)判斷（整體評(píng)價(jià)、具體評(píng)價(jià)）（5）審計(jì)建議：（對(duì)問(wèn)題的建議、對(duì)成效的表彰）附件：被審單位的反饋意見(jiàn)、詳細(xì)計(jì)算、分析過(guò)程、附表簽章：機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人四、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)終結(jié)階段（三）審計(jì)報(bào)告4.報(bào)告初稿——征求被審單位意見(jiàn)——復(fù)核、修訂、定稿（經(jīng)授權(quán)人簽章）——分發(fā)——?dú)w檔（一份整潔的：永久；一份有標(biāo)識(shí)的：當(dāng)期）分發(fā)給誰(shuí)：

有權(quán)保證糾正措施的人；高層次組織收到摘要性報(bào)告；外部事務(wù)所、董事會(huì)等可能受審計(jì)結(jié)果影響的人；通常涉及業(yè)務(wù)開(kāi)始時(shí)必須聯(lián)系的人

分發(fā)范圍是件嚴(yán)肅的事情！

傳遞審計(jì)報(bào)告：務(wù)必送達(dá)！

四、審計(jì)報(bào)告和審計(jì)終結(jié)階段（三）審計(jì)報(bào)告

5.審計(jì)決定（中國(guó)特色）嚴(yán)肅性查出的主要問(wèn)題及處理處罰決定

案例：審計(jì)決定的必要性案例：某公司領(lǐng)導(dǎo)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)一、后續(xù)審計(jì)的基本概念

1.必要性：第二輪進(jìn)攻，本次審計(jì)計(jì)劃的一部分或下一次審計(jì)的一部分。

2.目的：評(píng)價(jià)被審計(jì)單位采取的糾正措施是否及時(shí)、合理、有效。

3.內(nèi)容:處理決定中的問(wèn)題、重犯、新問(wèn)題、自我復(fù)審(審計(jì)質(zhì)量）

第三節(jié)后續(xù)審計(jì)階段一、后續(xù)審計(jì)的基本概念5.跟蹤審計(jì)的性質(zhì)、時(shí)間和范圍。性質(zhì)：

（1）跟蹤審計(jì)

（2）定期向被審單位管理層收取項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告。（3）向相關(guān)部門(mén)收取項(xiàng)目進(jìn)展報(bào)告。時(shí)間：

本次的后續(xù)審計(jì)可能在下次的審計(jì)安排中。

一次或多次范圍：應(yīng)考慮

（1）審計(jì)發(fā)現(xiàn)或建議的重要性。

（2）糾正行動(dòng)所需的成本和工作量

（3）糾正活動(dòng)失敗所產(chǎn)生的影響

（4）糾正的時(shí)間跨度。（糾正時(shí)間表。重要、緊急的事）

第三節(jié)后續(xù)審計(jì)階段二、工作步驟：

1、仔細(xì)閱讀被審計(jì)單位的書(shū)面回復(fù)。不回復(fù)；回復(fù)不充分；有異議；被拒絕確認(rèn)被審單位管理層已選擇了承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

2.對(duì)后續(xù)審計(jì)的規(guī)劃。

誰(shuí)\何時(shí)\如何監(jiān)督\什么對(duì)象------中文誰(shuí)\什么對(duì)象\如何監(jiān)督\何時(shí)------英文

3.對(duì)重大的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和結(jié)論實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)和測(cè)試，

對(duì)采取糾正措施后的剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估。

第三節(jié)后續(xù)審計(jì)階段二、工作步驟：

4.后續(xù)審計(jì)報(bào)告：（1）審計(jì)目的（2）以前報(bào)告的審計(jì)發(fā)現(xiàn)和審計(jì)建議。（3）糾正措施。（4）審查結(jié)果。（5）對(duì)糾正措施的審計(jì)評(píng)價(jià)

已整改：量化考核；各部門(mén)的整改率。

未整改：主觀(guān)原因：明確責(zé)任、限期整改；

客觀(guān)原因、歷史原因：切實(shí)可行建議。

5.匯報(bào)監(jiān)督計(jì)劃和監(jiān)督結(jié)果——不能接受的剩余風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)向董事會(huì)報(bào)告。

第三節(jié)后續(xù)審計(jì)階段風(fēng)險(xiǎn)管理與公司治理審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)與公司治理一、獲得董事會(huì)對(duì)內(nèi)部審計(jì)章程的批準(zhǔn)內(nèi)部審計(jì)既是管理控制的組成部分，又是評(píng)價(jià)其他管理控制的手段內(nèi)部審計(jì)章程由內(nèi)部審計(jì)部門(mén)起草，并經(jīng)董事會(huì)、審計(jì)委員會(huì)、相關(guān)治理機(jī)構(gòu)和高級(jí)管理層批準(zhǔn)或認(rèn)可。保證內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性和地位。使工作不受限。也是評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的依據(jù)。二、溝通審計(jì)業(yè)務(wù)計(jì)劃年度工作計(jì)劃應(yīng)報(bào)高級(jí)管理層審批，并報(bào)董事會(huì)備案。若中期發(fā)生重大變化，應(yīng)及時(shí)溝通。三、報(bào)告重大審計(jì)事項(xiàng)

首席審計(jì)執(zhí)行官每年至少向高級(jí)管理層和董事會(huì)提交一次工作報(bào)告，這是定期的工作。當(dāng)出現(xiàn)重大審計(jì)事項(xiàng)時(shí)，應(yīng)及時(shí)報(bào)告董事會(huì)，包括告知高級(jí)管理層的決定。

應(yīng)在向董事會(huì)報(bào)告重大事項(xiàng)前，與高級(jí)管理層進(jìn)行討論。若高級(jí)管理層決定不采取任何行動(dòng)并承擔(dān)由此產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)再次向董事會(huì)報(bào)告。四、定期向董事會(huì)報(bào)告關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)1.確定衡量績(jī)效的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)2.將績(jī)效成果與已確定的標(biāo)準(zhǔn)相比較。3.評(píng)估績(jī)效差距Keyperformanceindicators,KPIs，可衡量：(1)產(chǎn)出（2）組織流程的特征（及時(shí)性，精確性）（3）風(fēng)險(xiǎn)（4）可持續(xù)指標(biāo)或公司社會(huì)責(zé)任指標(biāo)五、討論重大風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域六、支持董事會(huì)開(kāi)展全面風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估1.評(píng)價(jià)組織的風(fēng)險(xiǎn)。2、檢查會(huì)議記錄，確定機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的承受能力。3、檢查以前的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估報(bào)告。4、與管理層討論降低風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的活動(dòng)。5、獨(dú)立評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)控制的有效性。6、評(píng)估“報(bào)告專(zhuān)線(xiàn)”的恰當(dāng)性。7、評(píng)價(jià)管理層的風(fēng)險(xiǎn)自我評(píng)估。8、評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理相關(guān)的管理薄弱環(huán)節(jié)。七、檢查內(nèi)部審計(jì)部門(mén)在組織內(nèi)風(fēng)險(xiǎn)管理框架中的定位風(fēng)險(xiǎn)管理是管理層的關(guān)鍵責(zé)任。內(nèi)審部門(mén)的協(xié)助工作不能超出正常的保證和咨詢(xún)范圍，即不負(fù)風(fēng)險(xiǎn)管理的責(zé)任。1、董事會(huì)應(yīng)當(dāng)負(fù)責(zé)制定戰(zhàn)略目標(biāo)。2、風(fēng)險(xiǎn)的所有權(quán)應(yīng)當(dāng)賦予高級(jí)管理層。3、剩余風(fēng)險(xiǎn)的接納應(yīng)當(dāng)留給執(zhí)行管理層。4、持續(xù)的識(shí)別、評(píng)估、減輕和監(jiān)督活動(dòng)應(yīng)當(dāng)交由運(yùn)營(yíng)層。5、內(nèi)部審計(jì)部門(mén)應(yīng)當(dāng)定期評(píng)價(jià)并協(xié)助其他部門(mén)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)管理。八、監(jiān)督遵守公司行為規(guī)范和商業(yè)慣例情況1、組織是否建立了關(guān)于行為規(guī)范和商業(yè)慣例的道德規(guī)范。2、針對(duì)不同的員工，強(qiáng)調(diào)不同的重點(diǎn)。3、是否進(jìn)行了相關(guān)講座和培訓(xùn)。4、哪些合理措施保證員工遵守行為規(guī)范和商業(yè)慣例。

行為規(guī)范涉及：利益沖突、保密、公平交易、恰當(dāng)使用組織資產(chǎn)、禮品及酬金、遵守法律、規(guī)則及監(jiān)督制度、報(bào)告違法及不道德行為。九、報(bào)告控制框架的有效性增值服務(wù)：1、參與信息披露控制和流程的初始設(shè)計(jì)。2、加入信息披露委員會(huì)。3、協(xié)調(diào)外部審計(jì)師和管理層的行動(dòng)。4、獨(dú)立地評(píng)價(jià)信息披露控制和流程。評(píng)價(jià)的內(nèi)容和范圍：評(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)：評(píng)價(jià)的程序：如在制定審計(jì)計(jì)劃時(shí)，將控制過(guò)程列入檢查和評(píng)價(jià)范圍。與管理層一起進(jìn)行控制自我評(píng)價(jià)。評(píng)價(jià)結(jié)果報(bào)告的接受對(duì)象：高級(jí)管理層和審計(jì)委員會(huì)十、協(xié)助董事會(huì)評(píng)估外部審計(jì)師的獨(dú)立性十一、評(píng)估董事會(huì)的道德氛圍董事會(huì)為組織設(shè)立最高基調(diào)和監(jiān)督所有治理活動(dòng)。評(píng)估董事會(huì)結(jié)構(gòu)、目標(biāo)和活性評(píng)估董事會(huì)成員的職能評(píng)估董事會(huì)的方針手冊(cè)評(píng)估董事會(huì)教育與培訓(xùn)十二、評(píng)估組織的道德氛圍清晰易懂的道德規(guī)范有影響力的領(lǐng)導(dǎo)接受舉報(bào)的機(jī)構(gòu)保護(hù)檢舉人的制度鼓勵(lì)良好道德的人事制度定期檢查損害道德氛圍的偏見(jiàn)內(nèi)部審計(jì)應(yīng)：評(píng)價(jià)組織道德政策的健全性檢查人事政策檢查溝通機(jī)制檢查不良行為被調(diào)查、發(fā)現(xiàn)和報(bào)告的程序十三、評(píng)估在特定領(lǐng)域遵守政策的情況電子商務(wù)領(lǐng)域環(huán)境、健康和安全風(fēng)險(xiǎn)衍生產(chǎn)品環(huán)境、健康和安全審計(jì)（EHS）程序采用面向遵循性的方法或面向管理系統(tǒng)的方法，或兩者同時(shí)使用。十四、評(píng)估組織向董事會(huì)報(bào)告的機(jī)制管理層有責(zé)任向董事會(huì)報(bào)告，報(bào)告可以是定期的或非定期的。評(píng)估是否建立了關(guān)于報(bào)告的書(shū)面政策。報(bào)告機(jī)制是否充分有效。十五、跟蹤并報(bào)告管理層對(duì)法規(guī)監(jiān)管機(jī)構(gòu)檢查結(jié)果的落實(shí)情況對(duì)外部審計(jì)的結(jié)果與內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果進(jìn)行跟蹤和報(bào)告的做法是基本一致的，兩者可同時(shí)進(jìn)行。將檢查結(jié)果向負(fù)責(zé)采取糾正措施的管理層報(bào)告。收集管理層對(duì)檢查結(jié)果反應(yīng)的最新信息評(píng)價(jià)管理層對(duì)檢查結(jié)果的反應(yīng)。向董事會(huì)或高級(jí)管理層報(bào)告被審計(jì)管理層對(duì)檢查結(jié)果的反應(yīng)。十六、跟蹤并報(bào)告管理層對(duì)外部審計(jì)結(jié)果的落實(shí)情況十七、評(píng)估業(yè)績(jī)測(cè)評(píng)系統(tǒng)的充分性和整體目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)情況信息搜集系統(tǒng)是最普遍的舞弊檢查手段。如舉報(bào)熱線(xiàn)。舞弊控制機(jī)制包括：

1.創(chuàng)設(shè)高標(biāo)準(zhǔn)道德規(guī)范的組織文化。

2.評(píng)估舞弊防范流程與控制。

3.建立一套恰當(dāng)?shù)谋O(jiān)督機(jī)制十八、支持樹(shù)立舞弊防范意識(shí)，鼓勵(lì)報(bào)告不正當(dāng)?shù)男袨?/p>

風(fēng)險(xiǎn)管理內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）1.內(nèi)部環(huán)境：道德觀(guān)、人員、管理者的經(jīng)營(yíng)理念及風(fēng)險(xiǎn)管理的態(tài)度和文化。2.目標(biāo)設(shè)定：戰(zhàn)略、營(yíng)運(yùn)、報(bào)道、合規(guī)3.事件識(shí)別：不確定性事件（風(fēng)險(xiǎn)還是機(jī)會(huì)）、橫跨企業(yè)各部門(mén)或垂直貫穿某業(yè)務(wù)單位。4.風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估：固有風(fēng)險(xiǎn)/剩余風(fēng)險(xiǎn)，概率和影響，單個(gè)或聯(lián)系，定性和定量風(fēng)險(xiǎn)管理框架（ERM）5.風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)：避免、分散、控制、共享、轉(zhuǎn)移、接受。6.控制活動(dòng)：核準(zhǔn)、授權(quán)、職務(wù)分離、撤銷(xiāo)、確認(rèn)、業(yè)績(jī)審查、資產(chǎn)保護(hù)等。7.信息與溝通：內(nèi)部溝通、外部溝通、橫向溝通、上下溝通。8.監(jiān)控：持續(xù)監(jiān)督，單獨(dú)評(píng)價(jià)有效的風(fēng)險(xiǎn)管理的特征1.由管理層實(shí)施，并貫穿于日常決策始終并涵蓋所有業(yè)務(wù)。2.打破各部門(mén)的分割，將各部門(mén)相互聯(lián)系地考慮。3.強(qiáng)調(diào)分類(lèi)進(jìn)行。4.強(qiáng)調(diào)對(duì)薄弱環(huán)節(jié)的關(guān)注，尤其當(dāng)這些風(fēng)險(xiǎn)可能導(dǎo)致組織的崩潰。5.考慮風(fēng)險(xiǎn)的聯(lián)系和交互作用。6.風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)融入組織文化。7.不僅要注重規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，還要注重創(chuàng)造價(jià)值。風(fēng)險(xiǎn)管理的技巧避免Avoid控制Control轉(zhuǎn)移Transfer分散Diversity共享Share接受Accept方法一：避免風(fēng)險(xiǎn)Avoid特點(diǎn)：方法：實(shí)例：常規(guī)作業(yè)可以控制發(fā)生概率高風(fēng)險(xiǎn)危害大通過(guò)政策規(guī)定，規(guī)范業(yè)務(wù)行為通過(guò)定期檢查，避免重大風(fēng)險(xiǎn)財(cái)務(wù)報(bào)銷(xiāo)基本流程和規(guī)定采購(gòu)批準(zhǔn)的審核權(quán)限銷(xiāo)售訂單的審核標(biāo)準(zhǔn)方法二：分散風(fēng)險(xiǎn)Diversity特點(diǎn)：方法：實(shí)例：風(fēng)險(xiǎn)危害大發(fā)生可能大控制成本高方法有限分散防范措施降低風(fēng)險(xiǎn)企業(yè)多元化投資經(jīng)銷(xiāo)商三選一關(guān)鍵信息的備份方法三：控制風(fēng)險(xiǎn)Control特點(diǎn)：方法：實(shí)例：涉及資產(chǎn)金額巨大與經(jīng)營(yíng)目標(biāo)關(guān)系密切可以控制建立內(nèi)控系統(tǒng)外部/內(nèi)部審計(jì)建立作業(yè)流程全面預(yù)算管理大額采購(gòu)的招標(biāo)制度固定資產(chǎn)的定期盤(pán)點(diǎn)關(guān)鍵績(jī)效定期報(bào)告方法四：轉(zhuǎn)移風(fēng)險(xiǎn)Transfer風(fēng)險(xiǎn)大單方不可控制損失成本過(guò)高風(fēng)險(xiǎn)后果影響大特點(diǎn)：方法：實(shí)例：轉(zhuǎn)移自身風(fēng)險(xiǎn)到第三方減輕風(fēng)險(xiǎn)損失買(mǎi)各類(lèi)保險(xiǎn)防范天災(zāi)人禍方法五：分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)Share特點(diǎn)：方法：實(shí)例：風(fēng)險(xiǎn)大參與方交易規(guī)則明確不可控制因素多風(fēng)險(xiǎn)后果危害大，成本高總包與分包合信用證結(jié)算貸款的擔(dān)保制度分工負(fù)責(zé)，規(guī)定義務(wù)雙/多方共同分擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)方法六：接受風(fēng)險(xiǎn)Accept特點(diǎn)：方法：例：清楚風(fēng)險(xiǎn)來(lái)源發(fā)生可能性低有預(yù)防措施防范接受風(fēng)險(xiǎn)坐車(chē)；過(guò)馬路公司訪(fǎng)客開(kāi)拓新市場(chǎng)選擇風(fēng)險(xiǎn)管理方法的標(biāo)準(zhǔn)風(fēng)險(xiǎn)范圍，金額大小嚴(yán)重程度，影響大小發(fā)生的可能性的高低緊迫程度高低可控/不可控控制成本高低可操作性公司主營(yíng)業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理方法（一）——

風(fēng)險(xiǎn)矩陣圖不采取措施確保規(guī)避或轉(zhuǎn)移，優(yōu)先安排防范措施嚴(yán)格控制，專(zhuān)門(mén)補(bǔ)充控制措施

嚴(yán)格控制，專(zhuān)門(mén)補(bǔ)充控制措施影響程度風(fēng)險(xiǎn)概率風(fēng)險(xiǎn)管理方法（二）——

關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)管理

1.確定量化關(guān)鍵的風(fēng)險(xiǎn)成因，

2.分析確定導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)的具體數(shù)值，

3.以該具體數(shù)值為基礎(chǔ)，再加上或減去一定數(shù)值，即為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。

4.跟蹤監(jiān)測(cè)關(guān)鍵成因數(shù)值的變化，一旦達(dá)到關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，就發(fā)出預(yù)警。例如：某容器泄露的主要原因?yàn)槭褂脮r(shí)期長(zhǎng)。若50年為最高限，則45年為關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)。風(fēng)險(xiǎn)管理方法（三）——

壓力測(cè)試1.針對(duì)某風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程，假設(shè)可能發(fā)生的極端情景。（發(fā)生概率小，但一旦發(fā)生，后果十分嚴(yán)重，還應(yīng)考慮歷史上從未發(fā)生過(guò)的極端情形。

2.評(píng)估極端情景發(fā)生時(shí)，該風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程是否有效，并分析對(duì)目標(biāo)可能造成的損失。

3.制定相應(yīng)措施，進(jìn)一步修改和完善風(fēng)險(xiǎn)管理模型或內(nèi)控流程。例如：火災(zāi)、被盜、巨大的業(yè)務(wù)流量。

案例：沃爾瑪?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理1、專(zhuān)門(mén)成立風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，將日常風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控與風(fēng)險(xiǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃有機(jī)結(jié)合。審計(jì)委員會(huì)負(fù)責(zé)監(jiān)督。2、風(fēng)險(xiǎn)管理過(guò)程模式包括風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)、行動(dòng)計(jì)劃、績(jī)效評(píng)估、股東價(jià)值。3、組成跨部門(mén)的專(zhuān)家小組，進(jìn)行全面調(diào)查，由風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行匯總分析，形成風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別報(bào)告。發(fā)現(xiàn)：當(dāng)前最可能發(fā)生的重要風(fēng)險(xiǎn)來(lái)自于“人力資源、國(guó)際增加的協(xié)調(diào)、網(wǎng)絡(luò)基礎(chǔ)建設(shè)”。案例：沃爾瑪?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)管理4、制定風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案。選型風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的負(fù)責(zé)人和分組，進(jìn)行分工，明確各自職責(zé)，并確定最后完成時(shí)間和評(píng)估標(biāo)準(zhǔn)。5、工作績(jī)效評(píng)估重點(diǎn)在于:工作的結(jié)果、實(shí)際完成情況、今后的發(fā)展。動(dòng)態(tài)評(píng)估，通過(guò)監(jiān)測(cè)、評(píng)估和報(bào)告完成，最后用評(píng)估打分表反映。6、股東價(jià)值分析在于將風(fēng)險(xiǎn)事件與股東的投資收益、股價(jià)等進(jìn)行對(duì)比，計(jì)算應(yīng)對(duì)措施對(duì)股東的投資收益、股價(jià)的貢獻(xiàn)。需要復(fù)雜計(jì)算，由計(jì)算機(jī)完成。內(nèi)部審計(jì)在風(fēng)險(xiǎn)管理中的作用內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)既要考慮組織規(guī)模、成熟程度、風(fēng)險(xiǎn)管理狀況、風(fēng)險(xiǎn)影響程度及概率、組織文化、立場(chǎng)公告等。內(nèi)部審計(jì)與組織的風(fēng)險(xiǎn)管理成熟度無(wú)意識(shí)零碎的有管理的系統(tǒng)化的擅長(zhǎng)應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)是否遵守是否整合了做的事情是否在做了相關(guān)法規(guī)管理信息是否正確正確的事情風(fēng)險(xiǎn)管理不太成熟：咨詢(xún)業(yè)務(wù)，關(guān)注風(fēng)險(xiǎn)管理的架構(gòu)和方法，以及基本風(fēng)險(xiǎn)的控制，為管理層獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策風(fēng)險(xiǎn)管理較成熟：確認(rèn)業(yè)務(wù)，促進(jìn)改善風(fēng)險(xiǎn)管理介于之間：評(píng)估組織的最佳實(shí)務(wù)和應(yīng)變措施，優(yōu)化風(fēng)險(xiǎn)管理實(shí)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)影響程度和概率1.影響大，內(nèi)控較薄弱：咨詢(xún)業(yè)務(wù)，為內(nèi)控設(shè)計(jì)提供幫組，跟蹤糾正措施的進(jìn)展。2.影響大，內(nèi)控漏洞?。捍_認(rèn)業(yè)務(wù)，在準(zhǔn)備階段獲取對(duì)合理性的確認(rèn)。獲取對(duì)效果性的保證，識(shí)別提高效率的方法。3.影響小，內(nèi)控較薄弱：評(píng)估積累的影響和發(fā)生頻率。4.影響小，內(nèi)控漏洞?。褐匦路峙滟Y源。內(nèi)控漏洞風(fēng)險(xiǎn)影響影響大，內(nèi)控漏洞小，確認(rèn)影響大，內(nèi)控薄弱，咨詢(xún)影響小，內(nèi)控漏洞小，重新部署影響小，內(nèi)控薄弱，累計(jì)影響內(nèi)審對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查一、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)

1.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別的方法：環(huán)境分析法、財(cái)務(wù)報(bào)表分析法、流程圖法、幕景分析法、決策分析法、動(dòng)態(tài)分析法、實(shí)地勘察法、文件檢查法、專(zhuān)家調(diào)查法、分解分析法。

2.風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)：詢(xún)問(wèn)、觀(guān)察、實(shí)地調(diào)查、審核文件、分析性復(fù)核。

3.區(qū)分內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)、外部風(fēng)險(xiǎn)。

4.第一次進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別需花費(fèi)較多時(shí)間和較大成本，應(yīng)形成完善的書(shū)面資料。后續(xù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)只需根據(jù)變化的情況適當(dāng)調(diào)整。內(nèi)審對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查二、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)

1.（1）風(fēng)險(xiǎn)損失頻率：考慮風(fēng)險(xiǎn)暴露數(shù)、損失形態(tài)、危險(xiǎn)事故。（2）風(fēng)險(xiǎn)損失程度：考慮風(fēng)險(xiǎn)暴露數(shù)、損失形態(tài)、損失的時(shí)間和金額。（3）風(fēng)險(xiǎn)矩陣。

2.定量和定性：定量方法有專(zhuān)家打分法、層次分析法、風(fēng)險(xiǎn)暴露計(jì)算模型、風(fēng)險(xiǎn)價(jià)值法。

3.對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估過(guò)程的審查和評(píng)價(jià)應(yīng)考慮：（1）已識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)的特征（2）相關(guān)歷史數(shù)據(jù)的充分性和可靠性（3）管理層進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的技術(shù)能力（4）成本效益的考核與衡量?jī)?nèi)審對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管理的審查三、風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施的審查與評(píng)價(jià)應(yīng)考慮：

1.采取風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施后的剩余風(fēng)險(xiǎn)水平是否在組織可以接受的范圍之內(nèi)。

2.采取的風(fēng)險(xiǎn)措施是否適合本組織的經(jīng)營(yíng)、管理特點(diǎn)。

3.成本效益的考核與衡量。接下頁(yè)檢查經(jīng)營(yíng)持續(xù)性計(jì)劃工作——

面對(duì)災(zāi)難

一份詳細(xì)的應(yīng)對(duì)災(zāi)難計(jì)劃應(yīng)能提供緊急反應(yīng)程序、替代通訊系統(tǒng)和現(xiàn)場(chǎng)設(shè)施、信息備份、災(zāi)難恢復(fù)、業(yè)務(wù)影響評(píng)價(jià)和恢復(fù)計(jì)劃、功能恢復(fù)計(jì)劃，以確保組織有準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)緊急或?yàn)?zāi)難事件的日常維持程序。內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)檢查災(zāi)難恢復(fù)計(jì)劃，以確保在發(fā)生不利情形后及時(shí)重啟業(yè)務(wù)和流程是充分的。并且應(yīng)確定是否包括了隨著時(shí)間的推移而發(fā)生的變化。在災(zāi)難發(fā)生后的恢復(fù)期間，內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)恢復(fù)和控制的有效性進(jìn)行監(jiān)督。風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)報(bào)告1.披露風(fēng)險(xiǎn)表現(xiàn)和風(fēng)險(xiǎn)排序。2.披露被審計(jì)單位對(duì)利用風(fēng)險(xiǎn)、防范風(fēng)險(xiǎn)的制度、措施及執(zhí)行情況。3.披露風(fēng)險(xiǎn)利用、風(fēng)險(xiǎn)防范的效果。4.披露風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)的方法、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)的條件和標(biāo)準(zhǔn)。5.謹(jǐn)慎披露舞弊事項(xiàng)。6.前瞻性地規(guī)劃提高風(fēng)險(xiǎn)管理質(zhì)量的建議。合同審計(jì)陳靜然會(huì)計(jì)學(xué)院審計(jì)系Yourtexthere一、合同審計(jì)的主要特點(diǎn)：(一)合同審計(jì)內(nèi)容的廣泛性。(二)合同審計(jì)的專(zhuān)業(yè)性。(三)合同審計(jì)的合法性。二、合同審計(jì)的主要內(nèi)容(一)合同簽訂前審計(jì)(二)合同履行過(guò)程的審計(jì)(三)合同變更的審計(jì)(四)終止合同的審計(jì)(五)合同日常管理審計(jì)合同審計(jì)

單擊添加大標(biāo)題Yourtext合同中目標(biāo)清楚（履行考核）關(guān)注對(duì)方整體的履約能力和資金實(shí)力合同履行過(guò)程審計(jì)1.必要性（組織目標(biāo)、計(jì)劃/預(yù)算/資金2.合法、合規(guī)、合理（主體資格）3.完整（要素齊全）真實(shí)（真實(shí)業(yè)務(wù)、真實(shí)表達(dá)）責(zé)權(quán)利對(duì)等\風(fēng)險(xiǎn)對(duì)等1.實(shí)質(zhì)性變更改變投標(biāo)報(bào)價(jià)

2.糾紛3.損失（補(bǔ)救/賠償）4.單方終止合同有違約責(zé)任合同變更審計(jì)合同終止審計(jì)合同日常管理審計(jì)（法規(guī)部/行政部；備案、歸檔、保管）合同簽訂前審計(jì)

第二節(jié)合同簽訂前審計(jì)案例一、新利集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)試驗(yàn)基地門(mén)禁系統(tǒng)工程施工合同審計(jì)案例分析和探討（一）OfficeAutomationSystem，意為辦公自動(dòng)化系統(tǒng)。作為一種無(wú)紙化辦公模式，OA辦公平臺(tái)可以說(shuō)是一個(gè)大協(xié)同，把很多的小系統(tǒng)像HR、CRM、SAP等關(guān)聯(lián)在一起，這樣就不會(huì)使數(shù)據(jù)相關(guān)的孤立起來(lái)，達(dá)到真正的協(xié)同管理。內(nèi)部審計(jì)如何利用好OA系統(tǒng)呢？（二）除了案例中審計(jì)結(jié)果指出的問(wèn)題，該公司的門(mén)禁系統(tǒng)工程施工合同還存在哪些問(wèn)題？（三）案例中，對(duì)照第一節(jié)合同審計(jì)概述，內(nèi)審部門(mén)獲取了哪些資料，實(shí)施了哪些審計(jì)程序，以驗(yàn)證合同的必要性；合法性、合規(guī)性和合理性；真實(shí)性和完整性？

第二節(jié)合同簽訂前審計(jì)案例

一、新利集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)試驗(yàn)基地門(mén)禁系統(tǒng)工程施工合同審計(jì)

1.內(nèi)部審計(jì)功能嵌入辦公軟件2.交鑰匙工程的定義？3.5-1表格中的問(wèn)題？4.第二條付款方式的問(wèn)題？5.第三條產(chǎn)品質(zhì)量的問(wèn)題？6.第七條違約責(zé)任的問(wèn)題？7.如何查驗(yàn)交易對(duì)手的資格證明（執(zhí)照、資質(zhì)證書(shū)）？8.如何通過(guò)信息系統(tǒng)、合同等賦予內(nèi)部審計(jì)工作權(quán)限？

第三節(jié)合同履行情況審計(jì)案例一、新利集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)洗衣機(jī)零配件采購(gòu)合同審計(jì)

案情簡(jiǎn)述：5萬(wàn)套配件乙工廠(chǎng)合同5萬(wàn)套，履約2萬(wàn)套--》我方已付（5萬(wàn)定金+20萬(wàn)）—》違約未追討

共50萬(wàn)另找丙公司緊急采購(gòu)3萬(wàn)套（無(wú)合同）—》我方已付30萬(wàn)（無(wú)合同收貨及付款）

第三節(jié)合同履行情況審計(jì)案例一、新利集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)洗衣機(jī)零配件采購(gòu)合同審計(jì)

案例分析和探討（一）案例中為檢查采購(gòu)合同履行情況，內(nèi)部審計(jì)師首先去倉(cāng)庫(kù)檢查到貨情況，而不是直接去詢(xún)問(wèn)采購(gòu)部這個(gè)合同履行完畢了嗎？為什么？（二）當(dāng)發(fā)現(xiàn)并沒(méi)有按合同到貨時(shí)，為什么內(nèi)部審計(jì)師去尋找倉(cāng)庫(kù)有否相同型號(hào)、規(guī)格的零配件到貨？

（三）當(dāng)內(nèi)部審計(jì)師詢(xún)問(wèn)倉(cāng)庫(kù)為什么向另一家企業(yè)采購(gòu)某未履行合同中剩余零配件時(shí)，倉(cāng)庫(kù)保管人員回答“其職責(zé)是管好倉(cāng)庫(kù)，其他不清楚”，你認(rèn)為倉(cāng)庫(kù)職能應(yīng)該是什么，這里的內(nèi)控有缺失嗎？

第三節(jié)合同履行情況審計(jì)案例一、新利集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)洗衣機(jī)零配件采購(gòu)合同審計(jì)（四）當(dāng)確認(rèn)在OA系統(tǒng)上沒(méi)有與丙公司簽訂的合同時(shí)，作為內(nèi)部審計(jì)師，應(yīng)預(yù)見(jiàn)可能發(fā)生了什么問(wèn)題？哪些部門(mén)可能存在過(guò)錯(cuò)？

（五）緊急采購(gòu)的流程與普通采購(gòu)的流程可以有哪些區(qū)別?(六)像案例中的情況“已到貨，貨款已結(jié)算，合同最終未簽”，有什么不良后果嗎？

第三節(jié)合同履行情況審計(jì)案例一、新利集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)洗衣機(jī)零配件采購(gòu)合同審計(jì)（七）對(duì)于采購(gòu)款項(xiàng)的結(jié)算，財(cái)務(wù)部的流程、內(nèi)控有哪些？財(cái)務(wù)部的付款手續(xù)中為什么應(yīng)與合同核對(duì)？緊急采購(gòu)就必然緊急付款嗎？緊急付款的內(nèi)控要點(diǎn)有哪些？

（八）定金和違約金的區(qū)別？集團(tuán)與乙工廠(chǎng)所簽的合同，違約金責(zé)任條款合理嗎？為什么？

第三節(jié)合同履行情況審計(jì)案例一、新利集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)洗衣機(jī)零配件采購(gòu)合同審計(jì)（九）審計(jì)報(bào)告中的審計(jì)結(jié)論分為三部分，分別涉及什么內(nèi)容？

（十）該案例中審計(jì)意見(jiàn)是否能解決審計(jì)結(jié)論中指出的所有問(wèn)題？應(yīng)如何完善？

（十一）案例中的采購(gòu)部應(yīng)如何改進(jìn)內(nèi)控？第四節(jié)合同糾紛審計(jì)案例一、新利集團(tuán)公司審計(jì)部對(duì)中建房地產(chǎn)公司與豐華水泥廠(chǎng)合同糾紛審計(jì)案例分析和探討（一）案例中的要約函件有什么問(wèn)題，導(dǎo)致出現(xiàn)了糾紛？

（二）豐華水泥廠(chǎng)接到要約函件后的處理有不妥之處嗎？（三）案例啟示我們，合同糾紛能得到妥善解決的關(guān)鍵是什么？

（四）延伸思考，為加強(qiáng)集團(tuán)對(duì)子公司合同的管控，哪些合同應(yīng)獲得集團(tuán)的批準(zhǔn)、備案？

第五節(jié)承包經(jīng)營(yíng)合同審計(jì)案例一、關(guān)子××大廈承包經(jīng)營(yíng)合同的審計(jì)案例

案例分析和探討

（一）企業(yè)多元化經(jīng)營(yíng)環(huán)境下，非主營(yíng)業(yè)務(wù)收入可能成為企業(yè)最主要的現(xiàn)金流，但企業(yè)還沒(méi)來(lái)得及為此建立完善的內(nèi)控制度和風(fēng)險(xiǎn)管理體系時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)許多問(wèn)題。案例中的關(guān)鍵就是本企業(yè)意識(shí)到自身不善于此類(lèi)經(jīng)營(yíng)管理并以外包、外聘、外租等形式規(guī)避非專(zhuān)業(yè)的局限性，但是接踵而來(lái)的問(wèn)題是，如何對(duì)專(zhuān)業(yè)公司進(jìn)行監(jiān)管？監(jiān)管的關(guān)鍵點(diǎn)有哪些？

（二)案例中，承包經(jīng)營(yíng)的B公司不提供財(cái)務(wù)賬本但是提供租賃合同等原始資料，使得審計(jì)范圍受到限制，A公司的審計(jì)組應(yīng)如何判斷租賃業(yè)務(wù)的完整性（即B公司提供了所有的租賃合同等原始資料）？（三）對(duì)于合同執(zhí)行中的問(wèn)題，你能估計(jì)造成的原因嗎？（四）執(zhí)行合同的問(wèn)題與執(zhí)行合同的風(fēng)險(xiǎn)有什么區(qū)別？

第五節(jié)承包經(jīng)營(yíng)合同審計(jì)案例一、關(guān)子××大廈承包經(jīng)營(yíng)合同的審計(jì)案例

案例分析和探討（五）擔(dān)保函的目的是什么？什么情況下需要擔(dān)保函？

（六）審計(jì)人員應(yīng)特別注意合同條款是否合理，是否讓本公司承擔(dān)了過(guò)多的風(fēng)險(xiǎn)。矛盾條款、復(fù)雜條款中隱藏的陷阱可能較多。案例中的這類(lèi)問(wèn)題有哪些？（七）B公司對(duì)外租賃合同簽訂、管理中的那些問(wèn)題，分別意味著什么（審計(jì)人員應(yīng)懷疑什么）？

（八）對(duì)于B公司可能漏報(bào)已出租房的情況，審計(jì)人員應(yīng)如何實(shí)施檢查？

第六節(jié)委托加工合同審計(jì)案例一、A公司委托加工合同審計(jì)案例分析和探討（一）對(duì)于委托加工合同，簽訂前審計(jì)的要點(diǎn)有哪些？（二）你認(rèn)為該案例中原合同的簽訂有否存在貓膩？

（三）案例中更改了原先合同中的結(jié)算條款，為什么沒(méi)有引起合同糾紛？

（四）勞務(wù)費(fèi)總包干的好處是什么？

帶來(lái)的問(wèn)題是什么？如何防范該風(fēng)險(xiǎn)？

物資采購(gòu)審計(jì)導(dǎo)入案例：豪華水晶燈采購(gòu)討論案例：采購(gòu)內(nèi)部控制案例目的：改善物資采購(gòu)質(zhì)量、降低采購(gòu)費(fèi)用、維護(hù)企業(yè)權(quán)益內(nèi)容：內(nèi)部控制、采購(gòu)計(jì)劃審計(jì)、采購(gòu)合同審計(jì)、采購(gòu)招標(biāo)審計(jì)、運(yùn)費(fèi)審計(jì)、收貨驗(yàn)貨審計(jì)等。物資采購(gòu)流程（內(nèi)嵌審計(jì)）采購(gòu)計(jì)劃價(jià)審計(jì)采購(gòu)員根據(jù)采購(gòu)計(jì)劃，進(jìn)行詢(xún)價(jià)，選擇供應(yīng)商，初步定價(jià)審計(jì)部根據(jù)掌握的價(jià)格信息或測(cè)算的價(jià)格，對(duì)申報(bào)的初步定價(jià)等進(jìn)行審計(jì)，出具審計(jì)意見(jiàn)書(shū)領(lǐng)導(dǎo)根據(jù)審計(jì)意見(jiàn)書(shū)，履行批準(zhǔn)手續(xù)。接下頁(yè)物資采購(gòu)流程（內(nèi)嵌審計(jì)）采購(gòu)員簽訂合同，進(jìn)貨，并取得進(jìn)貨發(fā)票（最好直接寄到財(cái)務(wù)部）審計(jì)部對(duì)采購(gòu)批準(zhǔn)價(jià)執(zhí)行情況進(jìn)行審計(jì)，同時(shí)審核領(lǐng)導(dǎo)批示、采購(gòu)合同、發(fā)票、入庫(kù)單、質(zhì)檢單。出具采購(gòu)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)。財(cái)務(wù)部根據(jù)采購(gòu)批準(zhǔn)價(jià)與采購(gòu)執(zhí)行審計(jì)意見(jiàn)書(shū)及相關(guān)憑證審核付款質(zhì)檢部質(zhì)檢并出具質(zhì)檢報(bào)告?zhèn)}庫(kù)驗(yàn)收，填寫(xiě)入庫(kù)單承上頁(yè)招標(biāo)采購(gòu)物資審計(jì)適用于：大額、大宗物資，供貨商樂(lè)意批量折扣優(yōu)惠。若詢(xún)價(jià)，不能成本最低。招標(biāo)方式：公開(kāi)招標(biāo)：以招標(biāo)公告的方式邀請(qǐng)不確定的供應(yīng)商投標(biāo)邀請(qǐng)招標(biāo)：以投標(biāo)邀請(qǐng)書(shū)的方式邀請(qǐng)三個(gè)以上特定的供應(yīng)商前來(lái)投標(biāo)。競(jìng)爭(zhēng)性談判:直接邀請(qǐng)三家以上的供應(yīng)商就采購(gòu)事宜進(jìn)行談判，并以從上一家談判中獲取的信息和價(jià)格對(duì)下一家進(jìn)行壓價(jià)和提條件，最終獲得最優(yōu)惠的采購(gòu)條款和采購(gòu)價(jià)格。招標(biāo)程序1.招標(biāo)人采用公開(kāi)招標(biāo)方式的，應(yīng)通過(guò)報(bào)刊、網(wǎng)絡(luò)等發(fā)布招標(biāo)公告。2.招標(biāo)人應(yīng)當(dāng)根據(jù)招標(biāo)項(xiàng)目的特點(diǎn)和需要編制招標(biāo)文件。寫(xiě)明實(shí)質(zhì)性要求。3.招標(biāo)人對(duì)招標(biāo)文件澄清或修改的，應(yīng)書(shū)面同時(shí)所有招標(biāo)文件收受人。4.招標(biāo)人不得向他人泄露潛在投標(biāo)人的信息。標(biāo)底應(yīng)保密。5.投標(biāo)人編制投標(biāo)文件。招標(biāo)人應(yīng)簽收保存，但不得開(kāi)啟。接下頁(yè)招標(biāo)程序6.開(kāi)標(biāo)應(yīng)按招標(biāo)文件規(guī)定的時(shí)間、地點(diǎn)和程序由招標(biāo)人公開(kāi)進(jìn)行。公開(kāi)宣讀招標(biāo)內(nèi)容。7.評(píng)標(biāo)由評(píng)標(biāo)委員會(huì)負(fù)責(zé)。5人以上單數(shù)，其中技術(shù)、經(jīng)濟(jì)專(zhuān)家不得少于2/3，有招標(biāo)人代表。8.招標(biāo)人向中標(biāo)人發(fā)出中標(biāo)通知書(shū)（法律效力），同時(shí)通知其他招標(biāo)人。9.如投標(biāo)人不足3人，或報(bào)價(jià)均超過(guò)標(biāo)底，可以廢標(biāo)（應(yīng)在招標(biāo)公告中載明）。承上頁(yè)招標(biāo)審計(jì)案例招標(biāo)后變更實(shí)際中標(biāo)價(jià)案例園林綠化拍標(biāo)案例收集和確定采購(gòu)比價(jià)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法一、市場(chǎng)詢(xún)價(jià)法：市場(chǎng)調(diào)查：交叉詢(xún)價(jià)：向兩個(gè)供應(yīng)商詢(xún)價(jià)并彼此壓價(jià)集中詢(xún)價(jià)：辦公用品集中采購(gòu)因特網(wǎng)詢(xún)價(jià)、中介詢(xún)價(jià)、其他單位詢(xún)價(jià)：如商務(wù)網(wǎng)、采購(gòu)信息網(wǎng)等。

收集和確定采購(gòu)比價(jià)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法二、綜合比價(jià)法：例如：總和=物資進(jìn)價(jià)+運(yùn)費(fèi)+損耗+資金利息注意：質(zhì)量不符的一票否決；質(zhì)量有優(yōu)劣，但不影響正常使用，按不同等級(jí)質(zhì)量換算成系數(shù)。1.05,1.1,1.15;0.95,0.9,0.85

案例：東風(fēng)機(jī)械廠(chǎng)采購(gòu)成品油案例考慮運(yùn)輸方式、付款方式

收集和確定采購(gòu)比價(jià)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法三、提供證據(jù)法：要求供貨方提供外購(gòu)發(fā)票或加工圖紙、自制費(fèi)用等資料，以驗(yàn)證報(bào)價(jià)是否合理。某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)大型設(shè)備（其主要配件為進(jìn)口）四、限價(jià)法：根據(jù)物品的近期成交價(jià)，并考慮市場(chǎng)變動(dòng)因素，確定最高限價(jià)。五、專(zhuān)家協(xié)助法：收集和確定采購(gòu)比價(jià)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法六、測(cè)算法：

1.成本計(jì)算法：（材料價(jià)格+加工費(fèi)）×（1+稅率）

加工件重量×單位定價(jià)總價(jià)×實(shí)際稅率機(jī)加工：工時(shí)×定額工時(shí)單價(jià)一般已含利潤(rùn)加工費(fèi)×銷(xiāo)項(xiàng)稅率

收集和確定采購(gòu)比價(jià)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法六、測(cè)算法：

2.系數(shù)法：

G=S×（1+K1+K2+K3+…)×H

通用件價(jià)格技術(shù)復(fù)雜程度、重量等級(jí)

計(jì)價(jià)單位

牌號(hào)等級(jí)收集和確定采購(gòu)比價(jià)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法六、測(cè)算法：

3.元素法：用于含有特殊合金元素的的合金鋼件價(jià)格的確定。公式同系數(shù)法G=S×（1+K1+K2+K3+K4+。。。)×H其中K4=n×（∑WJ+N)n:轉(zhuǎn)換系數(shù)，n=1+0.8×（K1+K2）

W：合金元素百分含量

N：合金元素個(gè)數(shù)加價(jià)率

J（合金元素加價(jià)率）=合金元素平均價(jià)格÷（合金品味×元素收得率×鑄件工藝品出率×基準(zhǔn)價(jià)格）

參考《合金鑄件元素加價(jià)表》

收集和確定采購(gòu)比價(jià)審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的方法六、測(cè)算法：4.化整為零法：對(duì)一些特殊物資，總價(jià)難確定，但各零件卻大多數(shù)能通過(guò)詢(xún)價(jià)得到。

某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)大型專(zhuān)用拋瓦清理設(shè)備案例

采購(gòu)合同審計(jì)案例：采購(gòu)進(jìn)口發(fā)動(dòng)器合同案例驗(yàn)貨審計(jì)案例：數(shù)量審核：控制在采購(gòu)訂單數(shù)量的+5%之內(nèi)。質(zhì)量審核：某汽車(chē)集團(tuán)購(gòu)買(mǎi)座椅案例某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)配套線(xiàn)束案例采購(gòu)執(zhí)行審計(jì)案例：某企業(yè)購(gòu)買(mǎi)茶葉案例采購(gòu)價(jià)格事后審計(jì)案例：關(guān)注制度缺陷采購(gòu)回扣、挪用物資等舞弊審計(jì)案例供應(yīng)商評(píng)估綜合體系一、價(jià)格指標(biāo)：

1.價(jià)格水平2.報(bào)價(jià)是否及時(shí)、透明3.配合本公司降低成本的態(tài)度4.分享成本降低成果

5.付款、發(fā)票等供應(yīng)商評(píng)估綜合體系二、質(zhì)量指標(biāo)

1.來(lái)料批次合格率

2.來(lái)料抽檢缺陷率

3.來(lái)料在線(xiàn)報(bào)廢率

4.供應(yīng)商來(lái)料免檢率

5.ISO9000認(rèn)證等質(zhì)量認(rèn)證供應(yīng)商評(píng)估綜合體系三、供應(yīng)指標(biāo)

1.準(zhǔn)時(shí)交貨率

2.交貨周期

3.訂單增加接受率

4.訂單減少接受率供應(yīng)商評(píng)估綜合體系四、支持、配合與服務(wù)指標(biāo)

1.反應(yīng)表現(xiàn)：對(duì)質(zhì)量投訴、退貨等及時(shí)處理。2.溝通手段

3.合作態(tài)度

4.共同改進(jìn)

5.售后服務(wù)

6.參與開(kāi)發(fā)

7.其他支持某電力變壓器廠(chǎng)采購(gòu)審計(jì)綜合案例合同價(jià)格審計(jì)

合同類(lèi)別及風(fēng)險(xiǎn)：一、一次付款（固定價(jià)格）合同：

若合同項(xiàng)目不復(fù)雜，且嚴(yán)格按照合同條款執(zhí)行，幾乎不需審計(jì)。但若涉及“范圍變化，額外費(fèi)用”，應(yīng)關(guān)注:合同變更、長(zhǎng)期性合同中復(fù)雜情況、付款、勞動(dòng)力成本調(diào)整等。加價(jià)條款、授權(quán)修改權(quán)利、單獨(dú)的經(jīng)費(fèi)支出。合同價(jià)格審計(jì)

合同類(lèi)別及風(fēng)險(xiǎn)：二、成本加總合同：成本+固定數(shù)，或成本×（1+百分比）風(fēng)險(xiǎn)：誘使增加成本，重復(fù)計(jì)算成本，