會計基礎工作規(guī)范課件

課件會計基礎工作規(guī)范llm序言一、這是一個變革的時代，經濟的迅速開展，社會的劇烈變革，科技的日新月異，知識的推陳出新，既使我們享受到了前所未有的文明成果，也讓我們感到了時代變革的巨大壓力；一個人不可能自滿于已學到的知識和能力，面對不確定的未來，人人必須不斷挑戰(zhàn)自我，不斷學習新的知識；會計是一門操作性強的實務型學科，面對紛繁復雜、變化迅速的經濟事務。也許昨天還在面對熟悉解決的經濟事務，今天就有了新的方法來取代，因此會計人員必須進行繼續(xù)教育。二、會計根底工作作是對會計核算和會計管理效勞的根底性工作的統(tǒng)稱，是會計的根本環(huán)節(jié)，也是經濟管理的重要根底。?會計根底工作標準?共有101條，對會計根底工作的管理、會計機構和會計人員、會計職業(yè)道德、會計核算、會計監(jiān)督、單位內部會計制度建設等問題作出了全面的標準，有利于加強和改進會計根底工作，使會計根底工作目標更明確。第一章總那么第二章會計機構和會計人員第二章會計機構和會計人員二、會計機構的概述1、會計機構的設置的要求〔1〕會計機構內部應當建立稽核制度；〔2〕會計機構內部要執(zhí)行錢賬分管制度。2、會計機構的設置會計機構是直接從事和組織領導會計工作的職能部門。它包括：各級主管部門的會計機構，基層單位會計機構。〔1〕各主管部門的會計機構：我國會計工作由財政部門主管，在管理體制上實行“統(tǒng)一領導，分級管理〞的原那么。3、基層單位會計機構：〔1〕大中型企業(yè)應單獨設置會計機構?！?〕對規(guī)模很小的企業(yè)，業(yè)務和人員都不多行政事業(yè)單位，可以不設置會計構，但應在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員。〔3〕不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構代理記賬。4、代理記賬就是指經依法批準設立的從事會計代理記賬業(yè)務的中介機構，代理他人進行會計核算，實行會計監(jiān)督，并收取一定勞務報酬的行為。第二章會計機構和會計第二章會計機構和會計人員第二講會計機構和會計人員第三節(jié)：會計機構和會計人員的職權一、會計機構和會計人員的根本職責1、單位負責人會計工作職責：依法設置會計機構和會計人員依法從事會計行為單位負責人應當承擔違法責任?會計法?第四條單位負責人對本單位的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。?標準?第四條單位領導人對本單位的會計根底工作負有領導責任。2、會計機構與會計人員的根本職責：進行會計核算的職責實行會計監(jiān)的職責?會計法?第九條各單位必須根據實際發(fā)生的經濟業(yè)務事項進行會計核算，填制會計憑證，登記會計賬簿，編制財務會計報告。任何單位不得以虛假的經濟業(yè)務事項或者資料進行會計核算。?標準?第七十三條各單位的會計機構、會計人員對本單位的經濟活動進行會計監(jiān)督。第二講會計機構和會計人員第二講會計機構和會計人員三、會計人員回避制度回避制度是指為了保證執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的公正性，對由于某種原因可能影響其中公正執(zhí)法或者執(zhí)業(yè)的人員實行任職回避和業(yè)務回避的一種制度。需要回避的主要有以下三種親屬關系1、夫妻關系；2、直系血親關系；3、三代以內旁系血親以及近姻親關系。?標準?第十六條國家機關、國有企業(yè)、事業(yè)單位任用會計人員應當實行回避制度。單位領導人的直系親屬不得擔任本單位的會計機構負責人、會計主管人員。會計機構負責人，會計主管人員的直系親屬不得在本單位會計機構中擔任出納工作。需要回避的直系親屬為：夫妻關系、直系血親關系、三代以內旁系血親以及配偶親關系。四、會計人員繼續(xù)教育?會計法?第三十九條會計人員應當遵守職業(yè)道德，提高業(yè)務素質。對會計人員的教育和培訓工作應當加強。?標準?第十四條會計人員應當具備必要的專業(yè)知識和專業(yè)技能，熟悉國家有關法律、法規(guī)，規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，遵守職業(yè)道德。會計人員應當按照國家有關規(guī)定參加會計業(yè)務的培訓。各單位應當合理安排會計人員的培訓，保證會計人員每年有一定時間用于學習和參加培訓。第三節(jié)會計人員職業(yè)道德?標準?第十七條會計人員在會計工作中應當遵守職業(yè)道德，樹立良好的職業(yè)品質、嚴謹的工作作風，嚴守工作紀律，努力提高工作效率和工作質量。第十八條會計人員應當熱愛本職工作，努力鉆研業(yè)務，使自己的知識和技能適應所從事工作的要求。第十九條會計人員應當熟悉財經法律、法規(guī)、規(guī)章和國家統(tǒng)一會計制度，并結合會計工作進行廣泛宣傳。第二十條會計人員應當按照會計法律、法規(guī)和國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的程序和要求進行會計工作，保證所提供的會計信息合法、真實、準確、及時、完整。第二十一條會計人員辦理會計事務應當實事求是、客觀公正。第二十二條會計人員應當熟悉本單位的生產經營和業(yè)務管理情況，運用掌握的會計信息和會計方法，為改善單位內部管理、提高經濟效益效勞。第二十三條會計人員應當保守本單位的商業(yè)秘密。除法律規(guī)定和單位領導人同意外，不能私自向外界提供或者泄露單位的會計信息。第二十四條財政部門、業(yè)務主管部門和各單位應當定期檢查會計人員遵守職業(yè)道德的情況，并作為會計人員晉升、晉級、聘任專業(yè)職務、表彰獎勵的重要考核依據。會計人員違反職業(yè)道德的，由所在單位進行處分；情節(jié)嚴重的，由會計證發(fā)證機關撤消其會計證。第二講會計機構和會計人員第二講會計機構和會計人員一、會計職業(yè)道德的含義1、會計職業(yè)道德是指會計從業(yè)人員在職辦理會計業(yè)務過程中樹立的根本道德意識、標準和行為的總和。2、會計執(zhí)業(yè)的根本準那么：合法、真實、準確、完整、及時。這就要求會計從業(yè)人員首先應具備高度的責任感和良好的職業(yè)品德；其次應熟悉相關法規(guī)、依法辦事；最后應具備較強的專業(yè)勝任能力?？傊畷嫃臉I(yè)人員必須具備良好的會計職業(yè)道德?！?〕合法，必須嚴格按照法律、行政法規(guī)辦事會計事務，處理會計關系，行使節(jié)會計職權?！?〕真實，必須如實地反映單位的經濟活、財務狀況和經營成果，杜絕“做假賬〞等虛假現象?！?〕準確，各種資料的來源、計算的方法和結論必須準確，防止出現誤導?！?〕完整，收集和提供的各種會計資源必須全面、完整。〔5〕及時，必須及時進行會計核算，保證會計信息的時效性。第二講會計機構和會計人員二、會計職業(yè)道德的特征1、自覺性與強制性相結合；“應該怎么做〞---內心的信念，“必須怎樣做〞---外在的強制力。2、經濟的實踐性與廣泛滲透性相結合3、標準性與靈活性相結合4、時效性與程序相結合三、會計職業(yè)道德標準的根本內容會計職業(yè)道德標準的根本內容是：愛崗敬業(yè)、廉潔自律、客觀公正、保守秘密、堅持準那么、老實守信、提高技能、文明效勞。1、愛崗敬業(yè)；〔1〕正確認識會計職業(yè)，樹立愛崗敬業(yè)的精神〔不能認為“會計難當，職權難用、成績難見、違紀難免〞；〔2〕熱愛會計工作，敬重會計職業(yè)；〔3〕安心工作，任勞任怨；〔4〕嚴肅認真，一絲不茍；〔5〕忠與職守，盡職盡責；第二講會計機構和會計人員2、廉潔自律：〔1〕正確處理會計職業(yè)權力與職業(yè)義務的關系，增強抵抗行業(yè)不正之風的能力〔2〕樹立科學的價值觀和人生觀，奠定廉潔自律的根底〔3〕堅持會計工作原那么，敢于同違法違紀現象作斗爭〔4〕自尊自愛，嚴格要求。3、客觀公正：〔1〕具有端正的工作態(tài)度；〔2〕遵守法律法規(guī)，依法辦事；〔3〕實事求是，不偏不倚；〔4〕保持獨立性；4、保守秘密〔1〕不該問的不問；〔2〕不該說的不說；〔3〕不為利益所誘惑，堅決保守秘密；〔4〕時刻保持高度警惕，防止無意泄密。第二講會計機構和會計人員5、堅持準那么〔1〕熟悉準那么；〔2〕執(zhí)行準那么；〔3〕堅持準那么；6、老實守信〔1〕廉潔奉公，不欺上瞞下，不弄虛作假，如實反映經濟活動和財務收支情況；〔2〕謹慎執(zhí)業(yè)，信譽至上，保持職業(yè)審慎的態(tài)度；〔3〕在執(zhí)業(yè)過程中所獲秘密要嚴格保密，不為利益所誘惑。7、提高技能〔1〕不斷學習和提高會計專業(yè)技能；〔2〕勤學苦練，精益求精；〔3〕重視技能訓練，在實踐中鍛煉提高專業(yè)技能，不斷開拓創(chuàng)新。8、文明效勞：禮貌效勞，以禮待人。第二講會計機構和會計人員第四節(jié)會計工作交接一、會計工作交接的概念會計工作交接制度是會計工作的一項重要制度，也是會計根底工作的重要內容。會計人員調開工作或者離職時，與接管人員辦清交接手續(xù)，是會計人員應盡的職責也是做好會計工作的要求。辦理好會計工作交接，有利于保持會計工作的連續(xù)性，有利于明確責任。?會計法?第四十一條會計人員調開工作或者離職，必須與接管人員辦清交接手續(xù)。一般會計人員辦理交接手續(xù)，由會計機構負責人(會計主管人員)監(jiān)交；會計機構負責人(會計主管人員)辦理交接手續(xù)，由單位負責人監(jiān)交，必要時主管單位可以派人會同監(jiān)交。?標準?第二十五條會計人員工作調動或者因故離職，必須將本人所經管的會計工作全部移交給接替人員。沒有辦清交接手續(xù)的，不得調動或者離職。第二十六條接替人員應當認真接管移交工作，并繼續(xù)辦理移交的未了事項。第二講會計機構和會計人員二、會計工作交接的基要求?標準?第三十三條會計人員臨時離職或者因病不能工作且需要接替或者代理的，會計機構負責人、會計主管人員或者單位領導人必須指定有關人員接替或者代理，并辦理交接手續(xù)。臨時離職或者因病不能工作的會計人員恢復工作的，應當與接替或者代理人員辦理交接手續(xù)。移交人員因病或者其他特殊原因不能親自辦理移交的，經單位領導人批準，可由移交人員委托他人代辦移交，但委托人應當承擔本標準第三十五條規(guī)定的責任。第三十四條單位撤銷時，必須留有必要的會計人員，會同有關人員辦理清理工作，編制決算。未移交前，不得離職。接收單位和移交日期由主管部門確定。單位合并、分立的，其會計工作交接手續(xù)比照上述有關規(guī)定辦理。第二講會計機構和會計人員三、會計工作交接的根本程序〔一〕交接前的準備工作?標準?第二十七條會計人員辦理移交手續(xù)前，必須及時做好以下工作：〔1〕已經受理的經濟業(yè)務尚未填制會計憑證的，應當填制完畢?！?〕尚未登記的賬目，應當登記完畢，并在最后一筆余額后加蓋經辦人員印章?！?〕整理應該移交的各項資料，對未了事項寫出書面材料。〔4〕編制移交清冊，列明應當移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表、印章、現金、有價證券、支票簿、發(fā)票、文件、其他會計資料和物品等內容；實行會計電算化的單位，從事該項工作的移交人員還應當在移交清冊中列明會計軟件及密碼、會計軟件數據磁盤〔磁帶等〕及有關資料、實物等內容。第二講會計機構和會計人員〔二〕移交點收?標準?第二十九條移交人員在辦理移交時，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。〔1〕現金、有價證券要根據會計帳簿有關記錄進行點交。庫存現金、有價證券必須與會計帳簿記錄保持一致。不一致時，移交人員必須限期查清。〔2〕會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料必須完整無缺。如有短缺，必須查清原因，并在移交清冊中注明，由移交人員負責。〔3〕銀行存款帳戶余額要與銀行對帳單核對，如不一致，應當編制銀行存款余額調節(jié)表調節(jié)相符，各種財產物資和債權債務的明細帳戶余額要與總帳有關帳戶余額核對相符；必要時，要抽查個別帳戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。〔4〕移交人員經管的票據、印章和其他實物等，必須交接清楚；移交人員從事會計電算化工作的，要對有關電子數據在實際操作狀態(tài)下進行交接。第三十條會計機構負責人、會計主管人員移交時，還必須將全部財務會計工作、重大財務收支和會計人員的情況等，向接替人員詳細介紹。對需要移交的遺留問題，應當寫出書面材料。第二講會計機構和會計人員〔三〕專人負責監(jiān)交?標準?第二十八條會計人員辦理交接手續(xù)，必須有監(jiān)交人負責監(jiān)交。一般會計人員交接，由單位會計機構負責人、會計主管人員負責監(jiān)交；會計機構負責人、會計主管人員交接，由單位領導人負責監(jiān)交，必要時可由上級主管部門派人會同監(jiān)交?！菜摹辰唤雍蟮挠嘘P事宜?標準?第三十一條交接完畢后，交接雙方和監(jiān)交人員要在移交注冊上簽名或者蓋章，并應在移交注冊上注明：單位名稱，交接日期，交接雙方和監(jiān)交人員的職務、姓名，移交清冊頁數以及需要說明的問題和意見等。移交清冊一般應當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。第三十二條接替人員應當繼續(xù)使用移交的會計帳簿，不得自行另立新帳，以保持會計記錄的連續(xù)性。第三十五條移交人員對所移交的會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他有關資料的合法性、真實性承擔法律責任。第三章會計核算一、會計核算的概述1、會計是以貨幣為主要計量單位，并利用專門方法和程序，對單位的經濟活動進行完整的、連續(xù)的、系統(tǒng)的反映和監(jiān)督，旨在提供經濟信息和提高經濟效益的一項管理活動，是經濟管理的重要組成局部。2、會計核算是會計對經濟業(yè)務事項確實認、計量、記錄、計算和報告的工作過程。3、會計的根本職能：核算職能和監(jiān)督職能4、會計核算的特點〔1〕會計主要是利用貨幣計量，綜合反映單位的經濟活動情況，提供信息?！?〕會計核算不僅記錄已發(fā)生期的經濟業(yè)務，還應面向未來，為管理工作效勞?！?〕會計核算具有完整性、連續(xù)性、系統(tǒng)性。第三章會計核算第三章會計核算三、會計處理方法：第三十八條各單位的會計核算應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。四、會計年度：第三十九條會計年度自公歷1月1日起至12月31日止。五、記賬本位幣：第四十條會計核算以人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務以外國貨幣為主的單位，也可以選定某種外國貨幣作為記賬本位市，但是編制的會計報表應當折算為人民幣反映。境外單位向國內有關部門編報的會計報表，應當折算為人民幣反映。第四十一條各單位根據國家統(tǒng)一會計制度的要求，在不影響會計核算要求、會計報表指標匯總和對外統(tǒng)一會計報表的前提下，可以根據實際情況自行設置和使用會計科目。事業(yè)行政單位會計科目的設置和使用，應當符合國家統(tǒng)一事業(yè)行政單位會計制度的規(guī)定。第三章會計核算第四章會計憑證一、會計憑證的意義任何單位，每發(fā)生一項經濟業(yè)務，如現金的收付，物資的進出，往來款項的結算等等，經辦業(yè)務的有關人員必須按照規(guī)定的程序和要求，認真填制會計憑證，記錄經濟業(yè)務發(fā)生或完成的日期、經濟業(yè)務的內容，并在會計憑證上簽名蓋章，有的憑證還需要加蓋公章，以對會計憑證的真實性和正確性負責任。一切會計憑證都必須經過有關人員的嚴格審核，只有經過審核無誤的會計憑證才能做為登記賬簿的依據。會計憑證的填制和審核，對于完成會計工作的任務，發(fā)揮會計在經濟管理中的作用，具有十分重要的意義，歸納起來，有以下三個方面：

1、會計憑證是登記賬簿的根據。

2、審核會計憑證，可以更有效地發(fā)揮會計的監(jiān)督作用，使經濟業(yè)務合理合法。

3、會計憑證可以強化經營管理上的責任制。第四章會計憑證二、會計憑證概述1、會計憑證是記錄經濟活動、明確經濟責任的書面證據，是登記賬簿、進行會計監(jiān)督的重要依據正確填制和認真審核會計憑證，是財務管理工作不可缺少的根底工作。任何會計主體在辦理任何一項經濟業(yè)務活動時，都必須辦理會計憑證，根據有關規(guī)定和程序填制和取得會計憑證，對整個經濟活動過程作出書面記錄。2、會計憑證的種類〔1〕原始憑證〔自制原始憑證、外來原始憑證〕〔2〕記賬憑證〔收款憑證、付款憑證、轉賬憑證〕3、會計憑證設計的原那么〔1〕統(tǒng)一性原那么〔2〕清晰性原那么〔3〕便于加強經濟核算和部控制原那么〔4〕經濟性原那么第四章會計憑證三、原始憑證的填制原始憑證，是在經濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得填制的，用以記錄、證明經濟業(yè)務已經發(fā)生或完成的原始證據，是進行會計核算的原始資料是經濟業(yè)務發(fā)生的初始書面證明文件，具有較強的法律效力。?標準?第四十七條各單位辦理本標準第三十七條規(guī)定的事項，必須取得或者填制原始憑證，并及時送交會計機構。第四十八條原始憑證的根本要求是：〔一〕原始憑證的內容必須具備：憑證的名稱；填制憑證的日期；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經濟業(yè)務內容；數量、單價和金額?！捕硰耐鈫挝蝗〉玫脑紤{證，必須蓋有填制單位的公章；從個人取得的原始憑證，必須有填制人員的簽名或者蓋章。自制原始憑證必須有經辦單位領導人或者其指定的人員簽名或者蓋章。對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位公章?！踩撤蔡钣写髮懞托懡痤~的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。購置實物的原始憑證，必須有驗收證明。支付款項的原始憑證。必須有收款單位和收款人的收款證明。第四章會計憑證〔四〕一式幾聯(lián)的原始憑證，應當注明各聯(lián)的用途，只能以一聯(lián)作為報銷憑證。一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據，必須用雙面復寫紙〔發(fā)票和收據本身具備復寫紙功能的除外〕套寫，并連續(xù)編號。作廢時應當加蓋“作廢〞戳記，連同存根一起保存，不得撕毀。〔五〕發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據?！擦陈毠す鼋杩顟{據，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應當另開收據或者退還借據副本，不得退復原借款收據。〔七〕經上級有關部門批準的經濟業(yè)務，應當將批準文件作為原始憑證附件：如果批準文件需要單獨歸檔的，應當在憑證上注明批準機關名稱、日期和文件字號。第四十九條原始憑證不得涂改、挖補。發(fā)現原始憑證有錯誤的，應當由開出單位重開或者更正，更正處應當加蓋開出單位的公章。第四章會計憑證第四章會計憑證五、記賬憑證的填制記賬憑證，是會計人員根據審核后的原始憑證進行歸類、整理，并確定會計分錄而編制的憑證，是直接憑以登賬的依據。記賬憑證記載的是會計信息，從原始憑證到記賬憑證是經濟信息轉換成會計信息的過程，是一種質的飛躍。第五十條會計機構、會計人員要根據審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記賬憑證可以分為收款憑證、付款憑證和轉帳憑證，也可以使用通用記賬憑證。?標準?第五十一條記賬憑證的根本要求是：〔一〕記賬憑證的內容必須具備：填制憑證的日期；憑證編號；經濟業(yè)務摘要；會計科目；金額；所附原始憑證張數；填制憑證人員、稽核人員、記賬人員、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。收款和付款記賬憑證還應當由出納人員簽名或者蓋章。以自制的原始憑證或者原始憑證匯總表代替記賬憑證的，也必須具備記賬憑證應有的工程?！捕程钪朴涃~憑證時，應當對記賬憑證進行連續(xù)編號。一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的，可以采用分數編號。〔三〕記賬憑證可以根據每一張原始憑證填制，或者根據假設干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據原始憑證匯總表填制。但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。第四章會計憑證〔四〕除結帳和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證。如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復印件。一張原始憑證所列支出需要幾個單位共同負擔的，應當將其他單位負擔的局部，開給對方原始憑證分割單，進行結算。原始憑證分割單必須具備原始憑證的根本內容：憑證名稱、填制憑證日期、填制憑證單位名稱或者填制人姓名、經辦人的簽名或者蓋章、接受憑證單位名稱、經濟業(yè)務內容、數量、單價、金額和費用分攤情況等。〔五〕如果在填制記賬憑證時發(fā)生錯誤，應當重新填制。已經登記入帳的記賬憑證，在當年內發(fā)現填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證〞字樣，同時再用藍字重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證〞字樣。如果會計科目沒有錯誤，只是金額錯誤，也可以將正確數字與錯誤數字之間的差額，另編一張調整的記賬憑證，調增金額用藍字，調減金額用紅字。發(fā)現以前年度記賬憑證有錯誤的，應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。第四章會計憑證〔六〕記賬憑證填制完經濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數字下的空行處至合計數上的空行處劃線注銷。第五十二條填制會計憑證，字跡必須清晰、工整，并符合以下要求：〔一〕阿拉伯數字應當一個一個地寫，不得連筆寫。阿拉伯金額數字前面應當書寫貨幣市種符號或者貨幣名稱簡寫和市種符號。幣種符號與阿拉伯金額數字之間不得留有空白。凡阿拉伯數字前寫有市種符號的，數字后面不再寫貨幣單位。〔二〕所有以元為單位〔其他貨幣種類為貨幣根本單位，下同〕的阿拉伯數字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；元角分的，角位和分位可寫“00〞，或者符號“——〞；有角無分的，分位應當寫“0〞，不得用符號“——〞代替?！踩碀h字大寫數字金額如零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億等，一律用正楷或者行書體書寫，不得用0、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字。大寫金額數字到元或者角為止的，在“元〞或者“角〞字之后應當寫“整〞字或者“正〞字；大寫金額數字有分的，分字后面不寫“整〞或者“正〞字。第四章會計憑證〔四〕大寫金額數字前未印有貨幣名稱的，應當加填貨幣名稱，貨幣名稱與金額數字之間不得留有空白?！参濉嘲⒗痤~數字中間有“0〞時，漢字大寫金額要寫“零〞字；阿拉伯數字金額中間連續(xù)有幾個“0〞時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零〞字；阿拉伯金額數字符位是“0〞，或者數字中間連續(xù)有幾個“0〞、元位也是“0〞但角位不是“0〞時，漢字大寫金額可以只寫一個“零〞字，也可以不寫“零〞字。第五十三條實行會計電算化的單位，對于機制記賬憑證，要認真審核，做到會計科目使用正確，數字準確無誤。打印出的機制記賬憑證要加蓋制單人員、審核人員、記賬人員及會計機構負責人、會計主管人員印章或者簽字。第五十四條各單位會計憑證的傳遞程序應當科學、合理，具體方法由各單位根據會計業(yè)務需要自行規(guī)定。第四章會計憑證六、記賬憑證審核的主要內容是：1．審核是否按已審核無誤的原始憑證填制記賬憑證。記錄的內容與所附原始憑證是否一致，金額是否相等；所附原始憑證的張數是否與記賬憑證所列附件張數相符。2．審核記賬憑證所列會計科目〔包括一級科目、明細科目〕、應借、應貸方向和金額是否正確；借貸雙方的金額是否平衡；明細科目金額之和與相應的總賬科目的金額是否相等。3．審核記賬憑證摘要是否填寫清楚，日期、憑證編號、附件張數以及有關人員簽章等各個工程填寫是否齊全。假設發(fā)現記賬憑證的填制有過失或者填列不完整、簽章不齊全，應查明原因，責令更正、補充或重填。只有經濟審核無誤的記賬憑證，才能據以登記賬簿。所有填制好的記賬憑證，都必須經過其他會計人員認真的審核。在審核記賬憑證的過程中，如發(fā)現記賬憑證填制有誤，應當按照規(guī)定的方法及時加以更正。只有經過審核無誤后記賬憑證，才能作為登記賬簿的依據第四章會計憑證七、會計憑證的管理〔一〕會計憑證的傳遞會計憑證的傳遞，是指會計憑證從編制時起到歸檔時止，在單位內部各有關部門及人員之間的傳遞程序和傳遞時間。為了能夠利用會汁憑證，及時反映各項經濟業(yè)務，提供會計信息，發(fā)揮會汁監(jiān)督的作用，必須正確、及時地進行會計憑證的傳遞，不得積壓。正確組織會計憑證的傳遞，對于及時處理和登記經濟業(yè)務，明確經濟責任，實行會計監(jiān)督，具有重要作用?！捕硶嫅{證保管會記憑證的保管會計憑證是重要的會計檔案和經濟資料，每個單位都要建立保管制度，妥善保管。對各種會計憑證要分門別類、按照編號順序整理，裝訂成冊。封面上要注明會計憑證的名稱、起訖號、時間以及有關人員的簽章。要妥善保管好會計憑證，在保管期間會計憑證不得外借，對超過所規(guī)定期限〔一般是15年〕的會計憑證，要嚴格依照有關程序銷毀。需永久保存的有關會計憑證，不能銷毀。第四章會計憑證?標準?第五十五條會計機構、會計人員要妥善保管會計憑證。〔一〕會計憑證應當及時傳遞，不得積壓?！捕硶嫅{證登記完畢后，應當按照分類和編號順序保管，不得散亂喪失?！踩秤涃~憑證應當連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽外簽名或者蓋章。對于數量過多的原始憑證，可以單獨裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑證上注明“附件另訂〞和原始憑證名稱及編號。各種經濟合同、存出保證金收據以及涉外文件等重要原始憑證，應當另編目錄，單獨登記保管，并在有關的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。計業(yè)務需要自行規(guī)定。第四章會計憑證第五章會計帳簿一、會計帳簿概述1、會計賬簿的含義會計賬簿簡稱賬簿，是由具有—定格式、相互聯(lián)系的賬頁所組成，用來序時、分類地全面記錄一個企業(yè)、單位經濟業(yè)務事項的會計簿籍。填制會計憑證后之所以還要設置和登記賬簿，是由于二者雖然都是用來記錄經濟業(yè)務，但二者具有的作用不同。在會計核算中，對每一項經濟業(yè)務，都必須取得和填制會計憑證，因而會計憑證數量很多，又很分散，而且每張憑證只能記載個別經濟業(yè)務的內容，所提供的資料是零星的，不能全面、連續(xù)、系統(tǒng)地反映和監(jiān)督一個經濟單位在一定時期內某一類和全部經濟業(yè)務活動情況，且不便于日后查閱。因此，為了給經濟管理提供系統(tǒng)的會計核算資料，各單位都必須在憑證的根底上設置和運用登記賬簿的方法，把分散在會計憑證上的大量核算資料，加以集中和歸類整理，生成有用的會計信息，從而為編制會計報表、進行會計分析以及審計提供主要依據。?標準?第五十六條各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定和會計業(yè)務的需要設置會計帳簿。會計帳簿包括總帳、明細帳、日記賬和其他輔助性帳簿。第五章會計帳簿2、會計賬簿的啟用啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。啟用訂本式賬簿，應當從第一頁到最后一頁順序編定頁數，不得跳頁、缺號。使用活頁式賬頁，應當按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊；裝訂后再按實際使用的賬頁順序編定頁碼，另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。3、會計帳簿分類〔1〕按用途分為：序時帳簿〔現金日記賬、銀行存款日記賬〕、分類帳簿〔明細分類賬、總分類賬〕、備查帳簿〔輔助賬〕〔2〕按外表形式分為：訂本式帳簿、活頁式帳簿、卡片式帳簿、磁盤式帳簿〔3〕按賬頁格式分為：三欄式帳簿、多欄式帳簿、數量金額式帳簿4、帳簿啟用→帳簿登記→對賬→結賬第五章會計帳簿

?標準?第五十七條現金日記賬和銀行存款日記賬必須采用訂本式帳簿。不得用銀行對帳單或者其他方法代替日記賬。第五十八條實行會計電算化的單位，用計算機打印的會計帳簿必須連續(xù)編號，經審核無誤后裝訂成冊，并由記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員簽字或者蓋章。第五十九條啟用會計帳簿時，應當在帳簿封面上寫明單位名稱和帳簿名稱。在帳簿扉頁上應當附啟用表，內容包括：啟用日期、帳簿頁數、記賬人員和會計機構負責人、會計主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或者會計機構負責人、會計主管人員調開工作時，應當注明交接日期、接辦人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或者蓋章。第五章會計帳簿二、會計賬簿的根本要求?標準?第六十條會計人員應當根據審核無誤的會計憑證登記會計帳簿。登記賬簿的根本要求是：〔一〕登記會計帳簿時，應當將會計憑證日期、編號、業(yè)務內容摘要、金額和其他有關資料逐項記入帳內；做到數字準確、摘要清楚、登記及時、字跡工整。〔二〕登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或者蓋章，并注明已經登帳的符號，表示已經記賬?！踩硯げ局袝鴮懙奈淖趾蛿底稚厦嬉粲羞m當空格，不要寫滿格；一般應占格距的二分之一?！菜摹车怯涃~簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆〔銀行的復寫帳簿除外〕或者鉛筆書寫。〔五〕以下情況，可以用紅色墨水記賬：1．按照紅字沖帳的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；2．在不設借貸等欄的多欄式帳頁中，登記減少數；3．在三欄式帳戶的余額欄前，如未印明余額方面的，在余額欄內登記負數余額；4．根據國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。第五章會計帳簿〔六〕各種帳簿按頁次順序連續(xù)登記，不得跳行、隔頁。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白〞、“此頁空白〞字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章?！财摺撤残枰Y出余額的帳戶，結出余額后。應當在“借或貸〞等欄內寫明“借〞或者“貸，’等字樣。沒有余額的帳戶，應當在“借或貸〞等欄內寫“平〞字，并在余額欄內用“Q〞表示。現金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。〔八〕每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁〞和“承前頁〞字樣；也可以將本頁合計數及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁〞字樣。第五章會計帳簿三、會計賬簿的格式和登記方法〔一〕日記賬的格式和登記方法1.現金日記賬的格式和登記方法〔1〕現金日記賬的格式?，F金日記賬是用來核算和監(jiān)督庫存現金每天的收入、支出和結存情況的賬簿，其格式有三欄式和多欄式兩種。無論采用三欄式還是多欄式現金日記賬，都必須使用訂本賬。〔2〕現金日記賬的登記方法?，F金日記賬由出納人員根據同現金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，并根據“上日余額+本日收入-本日支出=本日余額〞的公式，逐日結出現金余額，與庫存現金實存數核對，以檢查每日現金收付是否有誤。2.銀行存款日記賬的格式和登記方法銀行存款日記賬是用來核算和監(jiān)督銀行存款每日的收入、支出和結余情況的賬簿。銀行存款日記賬應按企業(yè)在銀行開立的賬戶和幣種分別設置，每個銀行賬戶設置一本日記賬。銀行存款日記賬的格式和登記方法與現金日記賬相同。第五章會計帳簿〔二〕總分類賬的格式和登記方法1.總分類賬的格式總分類賬是按照總分類賬戶分類登記以提供總括會計信息的賬簿?？偡诸愘~最常用的格式為三欄式，設置借方、貸方和余額三個根本金額欄目。2.總分類賬的登記方法總分類賬可以根據記賬憑證逐筆登記，也可以根據經過匯總的科目匯總表或匯總記賬憑證等登記?！踩趁骷毞诸愘~的格式和登記方法1.明細分類賬的格式明細分類賬是根據二級賬戶或明細賬戶開設賬頁，分類、連續(xù)地登記經濟業(yè)務以提供明細核算資料的賬簿，其格式有三欄式、多欄式、數量金額式和橫線登記式〔或稱平行式〕等多種。2.明細分類賬的登記方法不同類型經濟業(yè)務的明細分類賬可根據管理需要，依據記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產成品收創(chuàng)造細賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也第五章會計帳簿第六十一條實行會計電算化的單位，總帳和明細帳應當定期打印。發(fā)生收款和付款業(yè)務的，在輸入收款憑證和付款憑證的當天必須打印出現金日記賬和銀行存款日記賬，并與庫存現金核對無誤。四、錯賬的更正方法賬簿記錄應做到整潔，記賬應力求正確，如果賬簿記錄發(fā)生錯誤，應按規(guī)定的方法進行更正。更正錯賬的方法有：劃線更正法、紅字更正法、補充登記法。?標準?第六十二條帳簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按照以下方法進行更正：〔一〕登記賬簿時發(fā)生錯誤，應當將錯誤的文字或者數字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可識別；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數字，并由記賬入員在更正處蓋章。對于錯誤的數字，應當全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的局部?！捕秤捎谟涃~憑證錯誤而使帳簿記錄發(fā)生錯誤，應當按更正的記賬憑證登記賬簿。第五章會計帳簿五、對賬和結賬?標準?第六十三條各單位應當定期對會計帳簿記錄的有關數字與庫存實物、貨幣資金、有價證券、往來單位或者個人等進行相互核對，保證帳證相符、帳帳相符、帳實相符。對帳工作每年至少進行一次。〔一〕帳證核對。核對會計帳簿記錄與原始憑證、記賬憑證的時間、憑證字號、內容、金額是否一致，記賬方向是否相符?！捕硯ず藢Α：藢Σ煌瑫嫀げ局g的帳簿記錄是否相符，包括：總帳有關帳戶的余額核對，總帳與明細帳核對，總帳與日記賬核對，會計部門的財產物資明細帳與財產物資保管和使用部門的有關明細帳核對。〔三〕帳實核對。核對會計帳簿記錄與財產等實有數額是否相符。包括：現金日記賬帳面余額與現金實際庫存數相核對；銀行存款日記賬帳面余額定期與銀行對帳單相核對；各種財物明細帳帳面余額與財物實存數額相核對；各種應收、應付款明細帳帳面余額與有關債務、債權單位或者個人核對等。第五章會計帳簿第六十四條各單位應當按照規(guī)定定期結帳?！惨弧辰Y帳前，必須將本期內所發(fā)生的各項經濟業(yè)務全部登記入帳?！捕辰Y帳時，應當結出每個帳戶的期末余額。需要結出當月發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本月合計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線。需要結出本年累計發(fā)生額的，應當在摘要欄內注明“本年累計〞字樣，并在下面通欄劃單紅線；12月末的“本年累計〞就是全年累計發(fā)生額。全年累計發(fā)生額下面應當通欄劃雙紅線。年度終了結帳時，所有總帳帳戶都應當結出全年發(fā)生額和年末余額?！踩衬甓冉K了，要把各帳戶的余額結轉到下一會計年度，并在摘要欄注明“結轉下年〞字樣；在下一會計年度新建有關會計帳簿的第一行余額欄內填寫上年結轉的余額，并在摘要欄注明“上年結轉〞字樣。第六章會計報表一、會計報表的概述1、會計報表是指會計人員用統(tǒng)一的貨幣計量單位，把日常會計核算資料，通過整理、分析、綜合成為一個完整的指標體系總括地反映企業(yè)在一定時期內的經營活動成果、財務收支狀況和理財過程的一種書面報告。?標準?第六十五條各單位必須按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，定期編制財務報告。財務報告包括會計報表及其說明。會計報表包括會計報表主表、會計報表附表、會計報表附注。第六十六條各單位對外報送的財務報告應當根據國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定的格式和要求編制。單位內部使用的財務報告，其格式和要求由各單位自行規(guī)定。第六十七條會計報表應當根據登記完整、核對無誤的會計帳簿記錄和其他有關資料編制，做到數字真實、計算準確、內容完整、說明清楚。任何人不得篡改或者授意、指使、強令他人篡改會計報表的有關數字。第六十八條會計報表之間、會計報表各工程之間，凡有對應關系的數字，應當相互一致。本期會計報表與上期會計報表之間有關的數字應當相互銜接。如果不同會計年度會計報表中各工程的內容和核算方法有變更的，應當在年度會計報表中加以說明。第六章會計報表第六十九條各單位應當按照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定認真編寫會計報表附注及其說明，做到工程齊全，內容完整。第七十條各單位應當按照國家規(guī)定的期限對外報送財務報告。對外報送的財務報告，應當依次編定頁碼，加具封面，裝訂成冊，加蓋公章。封面上應當注明：單位名稱，單位地址，財務報告所屬年度、季度、月度，送出日期，并由單位領導人、總會計師、會計機構負責人、會計主管人員簽名或者蓋章。單位領導人對財務報告的合法性、真實性負法律責任。第七十一條根據法律和國家有關規(guī)定應當對財務報告進行審計的，那么務報告編制單位應領先行委托注冊會計師進行審計，并將注冊會計師出具的審計報告隨同財務報告按照規(guī)定的期限報送有關部門。第七十二條如果發(fā)現對外報送的財務報告有錯誤，應當及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務報告外，并應同時通知接受財務報告的單位更正。錯誤較多的，應當重新編報。第七章會計監(jiān)督第七章會計監(jiān)督三、會計監(jiān)督的內容?標準?第七十五條會計機構、會計人員應當對原始憑證進行審核和監(jiān)督。對不真實、不合法的原始憑證，不予受理。對弄虛作假、嚴重違法的原始憑證，在不予受理的同時，應當予以扣留，并及時向單位領導人報告，請求查明原因，追究當事人的責任。對記載不明確、不完整的原始憑證，予以退回，要求經辦人員更正、補充。第七十六條會計機構、會計人員對偽造、變造、成心消滅會計帳簿或者帳外設帳行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求作出處理。第七十七條會計機構、會計人員應當對實物、款項進行監(jiān)督，催促建立并嚴格執(zhí)行財產清查制度。發(fā)現帳簿記錄與實物、款項不符時，應當按照國家有關規(guī)定進行處理。超出會計機構、會計人員職權范圍的，應當立即向本單位領導報告，請求查明原因，作出處理。第七十八條會計機構、會計人員對指使、強今編造、篡改財務報告行為，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向上級主管單位報告，請求處理。第七章會計監(jiān)督第七十九條會計機構、會計人員應當對財務收支進行監(jiān)督?！惨弧硨徟掷m(xù)不全的財務收支，應當退回，要求補充、更正。〔二〕對違反規(guī)定不納入單位統(tǒng)一會計核算的財務收支，應當制止和糾正?！踩硨`反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予辦理?！菜摹硨φJ為是違反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支。應當制止和糾正；制止和糾正無效的，應當向單位領導人提出書面意見請求處理。單位領導人應當在接到書面意見起十日內作出書面決定，并對決定承擔責任?！参濉硨`反國家統(tǒng)一的財政、財務、會計制度規(guī)定的財務收支，不予制止和糾正，又不向單位領導人提出書面意見的；也應當承擔責任?！擦硨乐剡`反國家利益和社會公眾利益的財務收支，應當向主管單位或者財政、審計、稅務機關報告。第七章會計監(jiān)督第八十條會計機構、會計人員對違反單位內部會計管理制度的經濟活動，應當制止和糾正；制止和糾正無效的，向單位領導人報告，請求處理。第八十一條會計機構、會計人員應當對單位制定的預算、財務方案、經濟方案、業(yè)務方案的執(zhí)行情況進行監(jiān)督。第八十二條各單位必須依照法律和國家有關規(guī)定接受財政、審計、稅務等機關的監(jiān)督，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況、不得拒絕、隱匿、謊報。第八十三條按照法律規(guī)定應當委托注冊會計師進行審計的單位，應當委托注冊會計師進行審計，并配合注冊會計師的工作，如實提供會計憑證、會計帳簿、會計報表和其他會計資料以及有關情況，不得拒絕、隱匿、謊報；不得示意注冊會計師出具不當的審計報告。第八章內部會計管理制度第八章內部會計管理制度四、單位建立內部會計管理制度的內容?標準?第八十六條各單位應當建立內部會計管理體系。主要內容包括：單位領導人、總會計師對會計工作的領導職責；會計部門及其會計機構負責人、會計主管人員的職責、權限；會計部門與其他職能部門的關系；會計核算的組織形式等。第八十七條各單位應當建立會計人員崗位責任制度。主要內容包括：會計人員的工作崗位設置；各會計工作崗位的職責和標準；各會計工作崗位的人員和具體分工；會計工作崗位輪換方法；對各會計工作崗位的考核方法。第八十八條各單位應當建立帳務處理程序制度。主要內容包括：會計科目及其明細科目的設置和使用；會計憑證的格式、審核要求和傳遞程序；會計核算方法；會計帳簿的設置；編制會計報表的種類和要求；單位會計指標體系。第九十條各單位應當建立稽