《高級財務(wù)會計》課件-第十一章 所得稅課后題答案

練習(xí)題答案一、單項選擇題1.D2.D3.B4.A5.B6.A7.A8.D9.A10.A.11.A12.B13.B14.C15.A

二、多項選擇題1.ABCD2.ABCD3.BC4.AD5.ABD6.AB7.ABC

8.BC

9.BD10.BD11.ACD

12.ABD13.ABD14.AD15.ACD

三、判斷題1.×2.×3.×4.√5.√6.×7.√8.×9.×10.√四、計算分析題 1.【答案】（1）該專利權(quán)的入賬價值＝60＋160＋7.5＝227.5（萬元）計稅基礎(chǔ)＝227.5×150%＝341.25（萬元）因為研究開發(fā)形成的無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時性差異不符合遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)條件，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。借：無形資產(chǎn)227.5

貸：研發(fā)支出——資本化支出220

銀行存款7.5

借：管理費(fèi)用8

貸：銀行存款8

（2）20×4年年末無形資產(chǎn)計提減值準(zhǔn)備金額＝[227.5－（227.5－45）/60×18]－108＝64.75（萬元）20×4年年末無形資產(chǎn)計稅基礎(chǔ)＝[227.5－（227.5－45）/60×18]×150%＝259.13（萬元）其中64.75萬元部分應(yīng)確認(rèn)暫時性差異確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)＝64.75×25%＝16.19（萬元）。

借：生產(chǎn)成本54.75

貸：累計攤銷54.75

借：資產(chǎn)減值損失64.75

貸：無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備64.75

借：遞延所得稅資產(chǎn)16.19

貸：所得稅費(fèi)用16.19

2.【答案】（1）至20×1年6月30日該自用房產(chǎn)累計計提的折舊額＝1000/10×3＝300（萬元）轉(zhuǎn)換日應(yīng)確認(rèn)的其他綜合收益＝1000－（1000－300）＝300（萬元）20×5年6月30日

借：投資性房地產(chǎn)——成本1000

累計折舊300

貸：固定資產(chǎn)1000

其他綜合收益300

（2）20×5年12月31日該項投資性房地產(chǎn)的賬面價值為1100萬元其計稅基礎(chǔ)＝1000－300－1000/10×6/12＝650（萬元）形成應(yīng)納稅暫時性差異＝1100－650＝450（萬元）應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝450×25%＝112.5（萬元）（3）20×5年12月31日確認(rèn)投資性房地產(chǎn)公允價值變動：

借：投資性房地產(chǎn)——公允價值變動100

貸：公允價值變動損益100

確認(rèn)暫時性差異相關(guān)的所得稅：

借：其他綜合收益75

所得稅費(fèi)用37.5

貸：遞延所得稅負(fù)債112.53.【答案】（1）甲公司各項目20×4年年末的暫時性差異金額項目賬面價值計稅基礎(chǔ)可抵扣暫時性差異應(yīng)納稅暫時性差異存貨36040040交易性金融資產(chǎn)420220200其他應(yīng)付款1010

可供出售金融資產(chǎn)250200

50預(yù)計負(fù)債1000100（2）甲公司20×4年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅：

甲公司20×4年應(yīng)納稅所得額＝5090－60（事項1）－140（事項2）＋10（事項3）＋100（事項5）＝5000（萬元）應(yīng)交所得稅＝5000×25%＝1250（萬元）。

（3）甲公司20×4年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)、遞延所得稅負(fù)債和所得稅費(fèi)用：

“遞延所得稅資產(chǎn)”本期發(fā)生額＝100×15%＋40×15%－25＝－4（萬元）

“遞延所得稅負(fù)債”的本期發(fā)生額＝（200×15%－15）＋50×15%＝22.5（萬元）因可供出售金融資產(chǎn)確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債計入其他綜合收益，所以當(dāng)期所得稅費(fèi)用＝1250＋[（200×15%－15）－（－4）]＝1269（萬元）（4）甲公司20×4年確認(rèn)所得稅費(fèi)用的相關(guān)會計分錄：

借：所得稅費(fèi)用1269

其他綜合收益7.5

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅1250

遞延所得稅負(fù)債22.5

遞延所得稅資產(chǎn)44.【答案】（1）甲公司：

借：固定資產(chǎn)清理5000

累計折舊1000

貸：固定資產(chǎn)6000

借：投資性房地產(chǎn)——成本7000

貸：固定資產(chǎn)清理5000

資產(chǎn)處置損益2000

乙公司：

借：固定資產(chǎn)7000

累計攤銷800

貸：無形資產(chǎn)5000

營業(yè)外收入2800

（2）20×4年12月31日土地使用權(quán)賬面價值為7500萬元計稅基礎(chǔ)＝7000－7000/50×3/12＝6965（萬元）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（7500－6965）×25%＝133.75（萬元）20×5年12月31日投資性房地產(chǎn)賬面價值為8100萬元計稅基礎(chǔ)＝6965－7000/50＝6825（萬元）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（8100－6825）×25%－133.75＝185（萬元）借：所得稅費(fèi)用185

貸：遞延所得稅負(fù)債185

（3）20×5年12月31日辦公樓賬面價值為7500萬元計稅基礎(chǔ)＝7000－7000/25×14/12＝6673.33（萬元）確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債＝（7500－6673.33）×25%＝206