2024年注冊會(huì)計(jì)師考試上市公司審計(jì)題及答案

2024年注冊會(huì)計(jì)師考試上市公司審計(jì)題及答案姓名：____________________

一、單項(xiàng)選擇題（每題1分，共20分）

1.上市公司年報(bào)審計(jì)中，下列哪項(xiàng)不屬于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任？

A.對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)

B.對管理層提供的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行評估

C.對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估

D.對公司治理結(jié)構(gòu)提出建議

2.下列哪項(xiàng)不是注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)當(dāng)遵循的原則？

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.公正性

D.簡化性

3.上市公司年報(bào)中，下列哪項(xiàng)信息不需要注冊會(huì)計(jì)師進(jìn)行審計(jì)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.公司治理結(jié)構(gòu)

C.公司管理層對財(cái)務(wù)報(bào)表的聲明

D.公司的審計(jì)報(bào)告

4.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，下列哪項(xiàng)不是必要的審計(jì)程序？

A.詢問管理層

B.審查內(nèi)部控制

C.審查公司財(cái)務(wù)報(bào)表

D.審查公司員工工資記錄

5.上市公司年報(bào)審計(jì)中，下列哪項(xiàng)不是注冊會(huì)計(jì)師需要關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)？

A.資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)

B.收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)

C.道德風(fēng)險(xiǎn)

D.操作風(fēng)險(xiǎn)

6.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中，下列哪項(xiàng)不屬于審計(jì)證據(jù)？

A.財(cái)務(wù)報(bào)表

B.公司內(nèi)部控制文件

C.管理層聲明

D.管理層提供的財(cái)務(wù)信息

7.上市公司年報(bào)審計(jì)中，下列哪項(xiàng)不屬于注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見類型？

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.負(fù)面意見

8.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)工作底稿的內(nèi)容？

A.審計(jì)程序

B.審計(jì)結(jié)論

C.審計(jì)證據(jù)

D.審計(jì)費(fèi)用

9.上市公司年報(bào)審計(jì)中，下列哪項(xiàng)不是注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)？

A.評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性

B.評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性

C.評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性

D.評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性

10.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，下列哪項(xiàng)不是審計(jì)過程中需要關(guān)注的事項(xiàng)？

A.公司內(nèi)部控制的有效性

B.公司治理結(jié)構(gòu)的健全性

C.公司管理層的道德水平

D.公司的盈利能力

二、多項(xiàng)選擇題（每題3分，共15分）

1.上市公司年報(bào)審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括：

A.資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)

B.收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)

C.內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)

D.會(huì)計(jì)估計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)

2.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)遵循的審計(jì)原則包括：

A.獨(dú)立性

B.客觀性

C.公正性

D.保密性

3.上市公司年報(bào)審計(jì)中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括：

A.詢問管理層

B.審查內(nèi)部控制

C.審查財(cái)務(wù)報(bào)表

D.審查審計(jì)證據(jù)

4.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的審計(jì)意見類型包括：

A.無保留意見

B.保留意見

C.無法表示意見

D.負(fù)面意見

5.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注的事項(xiàng)包括：

A.公司內(nèi)部控制的有效性

B.公司治理結(jié)構(gòu)的健全性

C.公司管理層的道德水平

D.公司的盈利能力

三、判斷題（每題2分，共10分）

1.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評估。（）

2.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司管理層的道德水平。（）

3.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)的健全性。（）

4.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司的盈利能力。（）

5.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。（）

6.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性。（）

7.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司財(cái)務(wù)報(bào)表的完整性。（）

8.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司財(cái)務(wù)報(bào)表的合規(guī)性。（）

9.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司管理層的誠信度。（）

10.注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，應(yīng)當(dāng)關(guān)注公司經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。（）

參考答案：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

2.D

3.D

4.D

5.D

6.C

7.D

8.D

9.D

10.D

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

2.ABCD

3.ABCD

4.ABCD

5.ABCD

三、判斷題

1.√

2.√

3.√

4.√

5.√

6.√

7.√

8.√

9.√

10.√

四、簡答題（每題10分，共25分）

1.題目：簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，如何評估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性。

答案：注冊會(huì)計(jì)師在評估財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性時(shí)，應(yīng)采取以下步驟：

（1）了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，包括行業(yè)狀況、經(jīng)營模式、內(nèi)部控制等；

（2）實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序，識別可能影響財(cái)務(wù)報(bào)表真實(shí)性的風(fēng)險(xiǎn)因素；

（3）根據(jù)風(fēng)險(xiǎn)評估結(jié)果，設(shè)計(jì)并執(zhí)行相應(yīng)的審計(jì)程序，包括：

a.審查財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目，關(guān)注異常交易和事項(xiàng)；

b.審查會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)估計(jì)和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正；

c.審查財(cái)務(wù)報(bào)表披露，關(guān)注披露的充分性和準(zhǔn)確性；

d.審查審計(jì)證據(jù)，確保其充分性和可靠性；

（4）對識別出的風(fēng)險(xiǎn)因素，實(shí)施追加的審計(jì)程序，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)；

（5）根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，對財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性發(fā)表審計(jì)意見。

2.題目：簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，如何關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)的健全性。

答案：注冊會(huì)計(jì)師在關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)的健全性時(shí)，應(yīng)采取以下措施：

（1）了解公司治理結(jié)構(gòu)，包括董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層等組成及其職責(zé)；

（2）評估公司治理結(jié)構(gòu)是否與公司規(guī)模、業(yè)務(wù)復(fù)雜性和風(fēng)險(xiǎn)水平相適應(yīng)；

（3）審查公司治理結(jié)構(gòu)的運(yùn)行情況，包括決策過程、信息披露、內(nèi)部控制等；

（4）關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)中是否存在潛在的利益沖突，如關(guān)聯(lián)交易、薪酬政策等；

（5）評估公司治理結(jié)構(gòu)對財(cái)務(wù)報(bào)表的影響，并關(guān)注可能存在的風(fēng)險(xiǎn)；

（6）根據(jù)評估結(jié)果，提出改進(jìn)建議，并關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)的改進(jìn)情況。

3.題目：簡述注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，如何關(guān)注公司管理層的道德水平。

答案：注冊會(huì)計(jì)師在關(guān)注公司管理層的道德水平時(shí)，應(yīng)采取以下步驟：

（1）了解管理層背景、經(jīng)驗(yàn)和道德觀念；

（2）評估管理層是否遵守職業(yè)道德規(guī)范，包括誠信、公正、勤勉等；

（3）關(guān)注管理層是否在財(cái)務(wù)報(bào)表編制過程中存在舞弊行為；

（4）審查管理層決策過程，關(guān)注是否存在不當(dāng)利益輸送；

（5）評估管理層對內(nèi)部控制的態(tài)度和重視程度；

（6）根據(jù)評估結(jié)果，提出改進(jìn)建議，并關(guān)注管理層道德水平的改進(jìn)情況。

五、論述題

題目：論述注冊會(huì)計(jì)師在上市公司審計(jì)中如何應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

答案：注冊會(huì)計(jì)師在上市公司審計(jì)中應(yīng)對舞弊風(fēng)險(xiǎn)，需要采取一系列綜合措施，以下是一些關(guān)鍵步驟：

1.**了解舞弊風(fēng)險(xiǎn)因素**：首先，注冊會(huì)計(jì)師需要識別和評估公司可能存在舞弊風(fēng)險(xiǎn)的領(lǐng)域，包括財(cái)務(wù)報(bào)表舞弊、侵占資產(chǎn)、關(guān)聯(lián)方交易等。這通常涉及對公司行業(yè)、經(jīng)營模式、內(nèi)部控制和公司治理結(jié)構(gòu)的深入了解。

2.**實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評估程序**：通過詢問、觀察、分析程序，注冊會(huì)計(jì)師可以識別和評估與舞弊相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。這些程序可能包括對管理層和員工的訪談、對異常交易和事項(xiàng)的審查、以及對財(cái)務(wù)報(bào)表數(shù)據(jù)的分析。

3.**設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序**：針對識別出的舞弊風(fēng)險(xiǎn)，注冊會(huì)計(jì)師需要設(shè)計(jì)專門的審計(jì)程序。這可能包括：

-執(zhí)行額外的實(shí)質(zhì)性程序，如對大額交易的詳細(xì)審查；

-實(shí)施更加嚴(yán)格的內(nèi)部控制測試；

-對管理層提供的財(cái)務(wù)信息進(jìn)行更加嚴(yán)格的驗(yàn)證。

4.**保持職業(yè)懷疑態(tài)度**：在整個(gè)審計(jì)過程中，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)保持職業(yè)懷疑態(tài)度，對管理層提供的聲明和證據(jù)持謹(jǐn)慎態(tài)度，不輕信任何一方。

5.**實(shí)施舞弊調(diào)查程序**：如果懷疑存在舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)實(shí)施舞弊調(diào)查程序，這可能包括：

-對異常交易進(jìn)行深入分析；

-審查相關(guān)的內(nèi)部報(bào)告和舉報(bào)；

-調(diào)查涉及舞弊的個(gè)人或事件。

6.**利用專業(yè)知識和技能**：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)利用其專業(yè)知識，如調(diào)查和數(shù)據(jù)分析技能，來識別和評估舞弊的可能性。

7.**與客戶溝通和披露**：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)與客戶溝通舞弊風(fēng)險(xiǎn)的評估結(jié)果，并在必要時(shí)向客戶披露舞弊的跡象。

8.**保持獨(dú)立性**：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)保持獨(dú)立性和客觀性，不受客戶壓力或影響，確保審計(jì)意見的公正性。

9.**報(bào)告和后續(xù)行動(dòng)**：如果發(fā)現(xiàn)舞弊，注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)按照相關(guān)法律法規(guī)和職業(yè)準(zhǔn)則的要求，向適當(dāng)?shù)墓芾韺踊虮O(jiān)管機(jī)構(gòu)報(bào)告，并采取必要的后續(xù)行動(dòng)。

試卷答案如下：

一、單項(xiàng)選擇題

1.C

解析思路：審計(jì)責(zé)任是指注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中對財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)質(zhì)量承擔(dān)的責(zé)任，不包括對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估。

2.D

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性等原則，而簡化性并非其遵循的原則。

3.D

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)責(zé)任是對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，包括對公司治理結(jié)構(gòu)、管理層提供的財(cái)務(wù)信息和審計(jì)報(bào)告的聲明進(jìn)行審計(jì)，但不包括審計(jì)報(bào)告本身。

4.D

解析思路：審計(jì)工作底稿的內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)證據(jù)等，而不包括審計(jì)費(fèi)用，審計(jì)費(fèi)用通常記錄在審計(jì)成本中。

5.C

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指注冊會(huì)計(jì)師在執(zhí)行審計(jì)程序時(shí)，可能無法發(fā)現(xiàn)存在的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。道德風(fēng)險(xiǎn)不屬于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

6.C

解析思路：審計(jì)證據(jù)是指注冊會(huì)計(jì)師獲取的用以支持其審計(jì)結(jié)論的信息，包括財(cái)務(wù)報(bào)表、內(nèi)部控制文件、管理層聲明等，但不包括管理層提供的財(cái)務(wù)信息。

7.D

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和否定意見，負(fù)面意見并非審計(jì)意見類型。

8.D

解析思路：審計(jì)工作底稿的內(nèi)容應(yīng)包括審計(jì)程序、審計(jì)結(jié)論、審計(jì)證據(jù)等，而不包括審計(jì)費(fèi)用，審計(jì)費(fèi)用通常記錄在審計(jì)成本中。

9.D

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)目標(biāo)包括評價(jià)財(cái)務(wù)報(bào)表的真實(shí)性、公允性、完整性和合規(guī)性，但不包括評價(jià)公司的盈利能力。

10.D

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注公司內(nèi)部控制的有效性、公司治理結(jié)構(gòu)的健全性、公司管理層的道德水平和公司的盈利能力。

二、多項(xiàng)選擇題

1.ABCD

解析思路：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)包括資產(chǎn)減值風(fēng)險(xiǎn)、收入確認(rèn)風(fēng)險(xiǎn)、內(nèi)部控制缺陷風(fēng)險(xiǎn)和會(huì)計(jì)估計(jì)變更風(fēng)險(xiǎn)等。

2.ABCD

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中應(yīng)遵循獨(dú)立性、客觀性、公正性和保密性等原則。

3.ABCD

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)執(zhí)行的審計(jì)程序包括詢問管理層、審查內(nèi)部控制、審查財(cái)務(wù)報(bào)表和審查審計(jì)證據(jù)。

4.ABCD

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見類型包括無保留意見、保留意見、無法表示意見和負(fù)面意見。

5.ABCD

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)過程中需要關(guān)注公司內(nèi)部控制的有效性、公司治理結(jié)構(gòu)的健全性、公司管理層的道德水平和公司的盈利能力。

三、判斷題

1.√

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，需要對公司內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行全面評估。

2.√

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，需要關(guān)注公司管理層的道德水平。

3.√

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，需要關(guān)注公司治理結(jié)構(gòu)的健全性。

4.√

解析思路：注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)上市公司時(shí)，需要關(guān)注公司的盈利能力。