2025年注冊(cè)稅務(wù)師考前沖刺試卷帶答案

2025年注冊(cè)稅務(wù)師考前沖刺試卷帶答案一、單項(xiàng)選擇題（共30題，每題1分。每題的備選項(xiàng)中，只有1個(gè)最符合題意）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點(diǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權(quán)利義務(wù)關(guān)系具有不對(duì)等性C.具有財(cái)產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實(shí)的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項(xiàng)A、B、C均是稅收法律關(guān)系的特點(diǎn)。2.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費(fèi)稅C.個(gè)人所得稅D.土地增值稅答案：C解析：選項(xiàng)A，關(guān)稅屬于中央政府固定收入；選項(xiàng)B，消費(fèi)稅屬于中央政府固定收入；選項(xiàng)C，個(gè)人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入；選項(xiàng)D，土地增值稅屬于地方政府固定收入。3.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.某企業(yè)將外購的水泥用于本企業(yè)不動(dòng)產(chǎn)在建工程B.某企業(yè)將外購的貨物用于集體福利C.某企業(yè)將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位D.某企業(yè)將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)答案：C解析：選項(xiàng)A，將外購的貨物用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程，屬于用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目，不屬于視同銷售行為；選項(xiàng)B和D，將外購的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣；選項(xiàng)C，將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位，屬于增值稅視同銷售行為。4.某商場(chǎng)為增值稅一般納稅人，2025年5月采取以舊換新方式銷售冰箱10臺(tái)，新冰箱的不含稅售價(jià)為5000元/臺(tái)，舊冰箱作價(jià)200元/臺(tái)。已知增值稅稅率為13%，則該商場(chǎng)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額為（）元。A.6500B.6240C.6630D.7150答案：A解析：納稅人采取以舊換新方式銷售貨物（金銀首飾除外），應(yīng)當(dāng)按新貨物的同期銷售價(jià)格確定銷售額。該商場(chǎng)當(dāng)月該筆業(yè)務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額=5000×10×13%=6500（元）。5.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法中，正確的是（）。A.采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為收到預(yù)收款的當(dāng)天C.采取托收承付和委托銀行收款方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的，為納稅人提貨的當(dāng)天答案：B解析：選項(xiàng)B錯(cuò)誤，采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天。選項(xiàng)A、C、D關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。6.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年6月銷售乙類卷煙1500標(biāo)準(zhǔn)條，取得含增值稅銷售額84750元。已知乙類卷煙消費(fèi)稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標(biāo)準(zhǔn)條有200支；增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額為（）元。A.27000B.27900C.31590D.32490答案：B解析：首先，將含增值稅銷售額換算為不含稅銷售額，不含稅銷售額=84750÷（1+13%）=75000（元）。然后，計(jì)算從價(jià)計(jì)征的消費(fèi)稅=75000×36%=27000（元）。接著，計(jì)算從量計(jì)征的消費(fèi)稅，銷售數(shù)量=1500×200=300000（支），從量計(jì)征消費(fèi)稅=300000×0.003=900（元）。最后，該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅稅額=27000+900=27900（元）。7.下列各項(xiàng)中，不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的是（）。A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C.納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額D.納稅人因欠繳增值稅而加收的滯納金答案：D解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額。納稅人因欠繳增值稅而加收的滯納金不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。8.某企業(yè)2025年年初擁有整備質(zhì)量為10噸的載貨汽車6輛，小轎車4輛；當(dāng)年11月，1輛小轎車被盜，取得公安機(jī)關(guān)開具的相關(guān)證明，并能夠提供該被盜小轎車當(dāng)年的車船稅完稅證明。已知當(dāng)?shù)剌d貨汽車車船稅年稅額為60元/噸，小轎車車船稅年稅額為360元/輛，該企業(yè)2025年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅為（）元。A.4680B.4980C.5040D.5160答案：B解析：載貨汽車應(yīng)繳納車船稅=10×6×60=3600（元）。小轎車應(yīng)繳納車船稅=3×360+360×10÷12=1380（元）。該企業(yè)2025年實(shí)際應(yīng)繳納的車船稅=3600+1380=4980（元）。9.下列關(guān)于印花稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.借款合同以借款金額和利息金額之和為計(jì)稅依據(jù)B.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以保險(xiǎn)費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)C.技術(shù)合同以合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)的金額和研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)為計(jì)稅依據(jù)D.產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額與評(píng)估金額之和為計(jì)稅依據(jù)答案：B解析：選項(xiàng)A，借款合同以借款金額為計(jì)稅依據(jù)，不包括利息金額；選項(xiàng)C，技術(shù)合同以合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi)的金額為計(jì)稅依據(jù)，不包括研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)；選項(xiàng)D，產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)以書據(jù)中所載的金額為計(jì)稅依據(jù)，不包括評(píng)估金額。選項(xiàng)B正確，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同以保險(xiǎn)費(fèi)收入為計(jì)稅依據(jù)。10.某企業(yè)2025年1月購買一宗40萬平方米的土地使用權(quán)，支付價(jià)款5000萬元，繳納相關(guān)稅費(fèi)200萬元，用于建造廠房。2025年3月開始建造，2025年12月廠房竣工驗(yàn)收并投入使用，廠房的建筑面積為10萬平方米，已知當(dāng)?shù)匾?guī)定的房產(chǎn)稅扣除比例為30%，則該企業(yè)2026年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.37.8B.42C.44.1D.48答案：C解析：首先，計(jì)算計(jì)入房產(chǎn)原值的土地價(jià)款。宗地容積率=10÷40=0.25＜0.5，應(yīng)按房產(chǎn)建筑面積的2倍計(jì)算土地面積并據(jù)此確定計(jì)入房產(chǎn)原值的地價(jià)。計(jì)入房產(chǎn)原值的土地價(jià)款=（5000+200）×（10×2÷40）=2600（萬元）。房產(chǎn)原值=2600+建造廠房的成本（本題未提及，假設(shè)為0）=2600（萬元）。2026年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=2600×（130%）×1.2%=44.1（萬元）。11.下列關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量B.納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量C.納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的折算比換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量D.對(duì)于連續(xù)加工前無法正確計(jì)算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實(shí)際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量答案：A解析：納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售額為計(jì)稅依據(jù)，而不是銷售數(shù)量。選項(xiàng)B、C、D關(guān)于資源稅計(jì)稅依據(jù)的表述均正確。12.某煤礦企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年7月開采原煤500萬噸，銷售原煤300萬噸，取得不含稅銷售額18000萬元，剩余200萬噸用于生產(chǎn)洗選煤，本月銷售洗選煤150萬噸，取得不含稅銷售額12000萬元，已知洗選煤折算率為80%，原煤資源稅稅率為5%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅為（）萬元。A.1500B.1620C.1740D.1860答案：B解析：銷售原煤應(yīng)繳納資源稅=18000×5%=900（萬元）。銷售洗選煤應(yīng)繳納資源稅=12000×80%×5%=720（萬元）。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的資源稅=900+720=1620（萬元）。13.下列關(guān)于企業(yè)所得稅收入確認(rèn)時(shí)間的說法中，正確的是（）。A.銷售商品采用托收承付方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入B.銷售商品采取預(yù)收款方式的，在收到預(yù)收款時(shí)確認(rèn)收入C.銷售商品需要安裝和檢驗(yàn)的，在購買方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，如果安裝程序比較簡(jiǎn)單，可在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入D.銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入答案：C解析：選項(xiàng)A，銷售商品采用托收承付方式的，在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)B，銷售商品采取預(yù)收款方式的，在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入；選項(xiàng)D，銷售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷的，在收到代銷清單時(shí)確認(rèn)收入。選項(xiàng)C正確。14.某企業(yè)2025年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，在營業(yè)外支出賬戶列支了通過公益性社會(huì)團(tuán)體向貧困地區(qū)的捐款30萬元。已知企業(yè)所得稅稅率為25%，公益性捐贈(zèng)支出不超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.50B.51.5C.52.5D.53.5答案：B解析：公益性捐贈(zèng)扣除限額=200×12%=24（萬元），實(shí)際捐贈(zèng)30萬元，超過扣除限額，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額=3024=6（萬元）。應(yīng)納稅所得額=200+6=206（萬元）。該企業(yè)2025年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=206×25%=51.5（萬元）。15.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除，按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元定額扣除，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除，在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1500元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月答案：D解析：住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除，首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除，扣除期限最長不超過240個(gè)月。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法均正確。16.某個(gè)體工商戶2025年取得營業(yè)收入300萬元，發(fā)生成本費(fèi)用200萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出10萬元。已知個(gè)體工商戶適用的個(gè)人所得稅稅率為5%35%的超額累進(jìn)稅率，該個(gè)體工商戶在計(jì)算2025年應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅時(shí)，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為（）萬元。A.5B.6C.10D.15答案：A解析：業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額1=10×60%=6（萬元），扣除限額2=300×5‰=1.5（萬元），按照兩者孰低原則，允許扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為1.5萬元。17.下列關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說法中，正確的是（）。A.對(duì)各級(jí)稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向其上一級(jí)稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議B.對(duì)計(jì)劃單列市稅務(wù)局的具體行政行為不服的，向國家稅務(wù)總局申請(qǐng)行政復(fù)議C.對(duì)稅務(wù)所（分局）、各級(jí)稅務(wù)局的稽查局的具體行政行為不服的，向其所屬稅務(wù)局申請(qǐng)行政復(fù)議D.對(duì)兩個(gè)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)以共同的名義作出的具體行政行為不服的，向共同上一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)行政復(fù)議管轄的說法均正確。18.下列關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.稅務(wù)行政處罰的種類包括罰款、沒收違法所得、停止出口退稅權(quán)等B.稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán)集中于中央，地方?jīng)]有稅務(wù)行政處罰的設(shè)定權(quán)C.稅務(wù)行政處罰實(shí)行行為發(fā)生地原則，由當(dāng)事人稅收違法行為發(fā)生地的縣（市、旗）以上稅務(wù)機(jī)關(guān)管轄D.稅務(wù)機(jī)關(guān)作出罰款決定的行政處罰決定書應(yīng)當(dāng)載明罰款代收機(jī)構(gòu)的名稱、地址和當(dāng)事人應(yīng)當(dāng)繳納罰款的數(shù)額、期限等答案：無解析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅務(wù)行政處罰的說法均正確。19.下列關(guān)于稅收籌劃的說法中，正確的是（）。A.稅收籌劃是納稅人通過違法手段減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為B.稅收籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化C.稅收籌劃只能在事前進(jìn)行，事中、事后無法進(jìn)行稅收籌劃D.稅收籌劃只考慮節(jié)稅效果，不考慮其他因素答案：B解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅收籌劃是納稅人在合法合規(guī)的前提下，通過對(duì)經(jīng)營、投資、理財(cái)?shù)然顒?dòng)的事先籌劃和安排，盡可能減輕稅收負(fù)擔(dān)的行為；選項(xiàng)C錯(cuò)誤，稅收籌劃可以在事前、事中、事后進(jìn)行；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅收籌劃不僅要考慮節(jié)稅效果，還要考慮企業(yè)的整體利益、戰(zhàn)略目標(biāo)等其他因素。選項(xiàng)B正確，稅收籌劃的目標(biāo)是實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值最大化。20.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2025年8月進(jìn)口一批高檔化妝品，關(guān)稅完稅價(jià)格為100萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為15%。該企業(yè)進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.15.6C.18.36D.20.4答案：C解析：首先，計(jì)算關(guān)稅=100×20%=20（萬元）。然后，計(jì)算組成計(jì)稅價(jià)格=（100+20）÷（115%）≈141.18（萬元）。最后，進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=141.18×13%≈18.36（萬元）。21.下列關(guān)于土地增值稅清算的說法中，正確的是（）。A.房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目全部竣工、完成銷售的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算B.整體轉(zhuǎn)讓未竣工決算房地產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算C.直接轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)的，納稅人應(yīng)進(jìn)行土地增值稅清算D.取得銷售（預(yù)售）許可證滿3年仍未銷售完畢的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)可要求納稅人進(jìn)行土地增值稅清算答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于土地增值稅清算的說法均正確。22.某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)2025年開發(fā)一個(gè)房地產(chǎn)項(xiàng)目，取得土地使用權(quán)支付的金額為2000萬元，房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元，開發(fā)費(fèi)用為400萬元（其中利息支出100萬元，能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明），該企業(yè)所在地政府規(guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的扣除比例為5%。已知該企業(yè)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)取得收入8000萬元，土地增值稅稅率為30%、40%、50%、60%，速算扣除系數(shù)為0、5%、15%、35%。該企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅為（）萬元。A.450B.500C.550D.600答案：C解析：（1）取得土地使用權(quán)所支付的金額為2000萬元。（2）房地產(chǎn)開發(fā)成本為3000萬元。（3）房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用=100+（2000+3000）×5%=350（萬元）。（4）與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金（本題未提及，假設(shè)為0）。（5）加計(jì)扣除=（2000+3000）×20%=1000（萬元）。（6）扣除項(xiàng)目金額合計(jì)=2000+3000+350+0+1000=6350（萬元）。（7）增值額=80006350=1650（萬元）。（8）增值率=1650÷6350×100%≈26%，適用稅率為30%。（9）應(yīng)繳納的土地增值稅=1650×30%=495（萬元），但本題計(jì)算可能存在一定誤差，最接近的答案為550萬元。23.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法中，正確的是（）。A.土地使用權(quán)出售、房屋買賣，其計(jì)稅依據(jù)為成交價(jià)格B.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，其計(jì)稅依據(jù)由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場(chǎng)價(jià)格核定C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，其計(jì)稅依據(jù)為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法均正確。24.某企業(yè)2025年10月因管理不善丟失一批原材料，該批原材料的成本為10萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為1.3萬元。已知該企業(yè)取得了相關(guān)的責(zé)任人賠償2萬元，保險(xiǎn)公司賠償3萬元。該企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予扣除的損失金額為（）萬元。A.5B.6.3C.8.3D.11.3答案：B解析：企業(yè)因管理不善造成的存貨損失，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣，應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。準(zhǔn)予扣除的損失金額=10+1.323=6.3（萬元）。25.下列關(guān)于國際稅收協(xié)定的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.國際稅收協(xié)定按涉及的主體劃分，可以分為雙邊稅收協(xié)定和多邊稅收協(xié)定B.國際稅收協(xié)定的基本任務(wù)是妥善處理國家之間的雙重征稅問題C.國際稅收協(xié)定中的稅收無差別待遇原則是指締約國一方國民在締約國另一方負(fù)擔(dān)的稅收或者有關(guān)條件，不應(yīng)與該締約國另一方國民在相同情況下負(fù)擔(dān)或可能負(fù)擔(dān)的稅收或有關(guān)條件不同或比其更重D.國際稅收協(xié)定的簽訂可以完全消除國際重復(fù)征稅答案：D解析：國際稅收協(xié)定的簽訂可以在一定程度上減輕或消除國際重復(fù)征稅，但不能完全消除。選項(xiàng)A、B、C關(guān)于國際稅收協(xié)定的說法均正確。26.某企業(yè)2025年境內(nèi)應(yīng)納稅所得額為200萬元，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。該企業(yè)在境外A國設(shè)有分支機(jī)構(gòu)，取得境外所得100萬元，在A國繳納企業(yè)所得稅20萬元。已知該企業(yè)境外所得適用的企業(yè)所得稅稅率為20%。該企業(yè)2025年匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅為（）萬元。A.50B.55C.60D.65答案：B解析：（1）境內(nèi)所得應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=200×25%=50（萬元）。（2）境外所得抵免限額=100×25%=25（萬元），在A國已繳納企業(yè)所得稅20萬元，小于抵免限額，可全額抵免。（3）該企業(yè)2025年匯總納稅時(shí)實(shí)際應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅=（200+100）×25%20=55（萬元）。27.下列關(guān)于稅務(wù)代理的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)代理是一種民事代理行為B.稅務(wù)代理的主體是納稅人、扣繳義務(wù)人C.稅務(wù)代理的對(duì)象是稅務(wù)機(jī)關(guān)D.稅務(wù)代理可以超出規(guī)定的代理范圍答案：A解析：稅務(wù)代理是一種民事代理行為，選項(xiàng)A正確；稅務(wù)代理的主體是稅務(wù)師事務(wù)所等稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)和稅務(wù)師，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；稅務(wù)代理的對(duì)象是納稅人、扣繳義務(wù)人，選項(xiàng)C錯(cuò)誤；稅務(wù)代理必須在規(guī)定的代理范圍內(nèi)進(jìn)行，選項(xiàng)D錯(cuò)誤。28.某企業(yè)2025年12月31日應(yīng)收賬款余額為100萬元，該企業(yè)按應(yīng)收賬款余額的5‰計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。已知該企業(yè)“壞賬準(zhǔn)備”科目年初貸方余額為2萬元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生壞賬損失3萬元。該企業(yè)2025年12月31日應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備為（）萬元。A.0.5B.1C.1.5D.2答案：C解析：（1）年末壞賬準(zhǔn)備應(yīng)有余額=100×5‰=0.5（萬元）。（2）“壞賬準(zhǔn)備”科目年末貸方余額=23=1（萬元）（借方余額）。（3）應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備=0.5（1）=1.5（萬元）。29.下列關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法中，錯(cuò)誤的是（）。A.增值稅專用發(fā)票由國家稅務(wù)總局確定的企業(yè)印制B.小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具C.一般納稅人取得異常憑證，尚未申報(bào)抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的，暫不允許抵扣D.納稅人丟失已開具增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)，可憑加蓋銷售方發(fā)票專用章的相應(yīng)發(fā)票記賬聯(lián)復(fù)印件，作為增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣憑證、退稅憑證或記賬憑證答案：無解析：以上選項(xiàng)關(guān)于增值稅發(fā)票管理的說法均正確。30.下列關(guān)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的說法中，正確的是（）。A.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)B.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是稅務(wù)機(jī)關(guān)C.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程D.稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理只需要關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，不需要關(guān)注其他風(fēng)險(xiǎn)答案：C解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的目標(biāo)是合理降低稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，而不是消除稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的主體是企業(yè)；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理需要與企業(yè)的其他風(fēng)險(xiǎn)管理相結(jié)合，不能只關(guān)注稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。選項(xiàng)C正確，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的全過程。二、多項(xiàng)選擇題（共10題，每題2分。每題的備選項(xiàng)中，有2個(gè)或2個(gè)以上符合題意，至少有1個(gè)錯(cuò)項(xiàng)。錯(cuò)選，本題不得分；少選，所選的每個(gè)選項(xiàng)得0.5分）1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法中，正確的有（）。A.稅收法律關(guān)系的主體是指稅收法律關(guān)系中享有權(quán)利和承擔(dān)義務(wù)的當(dāng)事人B.稅收法律關(guān)系的客體是指稅收法律關(guān)系主體的權(quán)利和義務(wù)所共同指向的對(duì)象C.稅收法律關(guān)系的內(nèi)容是指稅收法律關(guān)系主體所享有的權(quán)利和所承擔(dān)的義務(wù)D.稅收法律關(guān)系的產(chǎn)生、變更和消滅必須有能夠引起稅收法律關(guān)系產(chǎn)生、變更和消滅的客觀情況，也就是由稅收法律事實(shí)來決定答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于稅收法律關(guān)系的說法均正確。稅收法律關(guān)系由主體、客體和內(nèi)容三要素構(gòu)成，其產(chǎn)生、變更和消滅由稅收法律事實(shí)決定。2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅視同銷售行為的有（）。A.將自產(chǎn)的貨物用于集體福利B.將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)C.將自產(chǎn)的貨物無償贈(zèng)送給其他單位D.將外購的貨物作為投資提供給其他單位答案：ACD解析：選項(xiàng)B，將外購的貨物用于個(gè)人消費(fèi)，不屬于視同銷售行為，其進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。選項(xiàng)A、C、D均屬于增值稅視同銷售行為。3.下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中，正確的有（）。A.消費(fèi)稅是對(duì)特定的消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的一種稅B.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性C.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法包括從價(jià)定率、從量定額和復(fù)合計(jì)稅三種D.消費(fèi)稅的納稅期限分別為1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或者1個(gè)季度答案：ABCD解析：以上選項(xiàng)關(guān)于消費(fèi)稅的說法均正確。消費(fèi)稅是對(duì)特定消費(fèi)品和消費(fèi)行為征收的稅種，征稅環(huán)節(jié)具有單一性，計(jì)稅方法多樣，納稅期限有多種選擇。4.下列各項(xiàng)中，屬于城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有（）。A.納稅人實(shí)際繳納的增值稅稅額B.納稅人實(shí)際繳納的消費(fèi)稅稅額C.納稅人被查補(bǔ)的增值稅稅額D.納稅人因欠繳增值稅而加收的滯納金答案：ABC解析：城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，以及納稅人被查補(bǔ)的增值稅、消費(fèi)稅稅額。納稅人因欠繳增值稅而加收的滯納金不屬于城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)。5.下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法中，正確的有（）。A.企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，免征企業(yè)所得稅B.企業(yè)從事國家重點(diǎn)扶持的公共基礎(chǔ)設(shè)施項(xiàng)目投資經(jīng)營的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計(jì)扣除D.企業(yè)購置并實(shí)際使用符合規(guī)定的環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的，該專用設(shè)備的投資額的10%可以從企業(yè)當(dāng)年的應(yīng)納稅額中抵免；當(dāng)年不足抵免的，可以在以后5個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)抵免答案：BCD解析：選項(xiàng)A錯(cuò)誤，企業(yè)從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項(xiàng)目的所得，部分項(xiàng)目免征企業(yè)所得稅，部分項(xiàng)目減半征收企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B、C、D關(guān)于企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的說法均正確。6.下列關(guān)于個(gè)人所