目標(biāo)成本管理制度

目標(biāo)成本管理制度?總則制度目的為加強(qiáng)公司成本管理，明確目標(biāo)成本管理的職責(zé)、流程和方法，確保公司經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，提高公司經(jīng)濟(jì)效益，特制定本制度。適用范圍本制度適用于公司各部門(mén)及所屬子公司、分公司，涵蓋公司產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的成本管理?；驹瓌t1.目標(biāo)導(dǎo)向原則：以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為指引，設(shè)定合理的目標(biāo)成本，并圍繞目標(biāo)成本開(kāi)展各項(xiàng)成本管理活動(dòng)。2.全員參與原則：成本管理涉及公司各個(gè)部門(mén)和全體員工，鼓勵(lì)全體員工積極參與目標(biāo)成本管理工作。3.過(guò)程控制原則：加強(qiáng)對(duì)成本形成過(guò)程的監(jiān)控，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和解決成本管理中出現(xiàn)的問(wèn)題，確保目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。4.持續(xù)改進(jìn)原則：通過(guò)對(duì)目標(biāo)成本管理工作的總結(jié)和分析，不斷完善目標(biāo)成本管理體系，提高成本管理水平。目標(biāo)成本管理職責(zé)公司管理層職責(zé)1.審批公司目標(biāo)成本管理制度、目標(biāo)成本預(yù)算及目標(biāo)成本調(diào)整方案。2.確定公司目標(biāo)成本管理的總體目標(biāo)和方針，為目標(biāo)成本管理工作提供指導(dǎo)和支持。3.協(xié)調(diào)各部門(mén)在目標(biāo)成本管理工作中的關(guān)系，解決目標(biāo)成本管理過(guò)程中出現(xiàn)的重大問(wèn)題。財(cái)務(wù)部職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定目標(biāo)成本核算方法和財(cái)務(wù)管理制度，為目標(biāo)成本管理提供財(cái)務(wù)支持。2.編制公司年度目標(biāo)成本預(yù)算，并對(duì)目標(biāo)成本預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析。3.參與目標(biāo)成本管理的各項(xiàng)工作，提供成本數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)分析報(bào)告，為決策提供依據(jù)。4.審核各部門(mén)目標(biāo)成本預(yù)算，對(duì)超預(yù)算支出進(jìn)行控制和預(yù)警。采購(gòu)部職責(zé)1.負(fù)責(zé)供應(yīng)商的開(kāi)發(fā)、管理和評(píng)估，建立穩(wěn)定的供應(yīng)商渠道，確保原材料的質(zhì)量和供應(yīng)穩(wěn)定性。2.與供應(yīng)商進(jìn)行談判，爭(zhēng)取有利的采購(gòu)價(jià)格和付款條件，降低采購(gòu)成本。3.制定采購(gòu)計(jì)劃，控制采購(gòu)數(shù)量和采購(gòu)進(jìn)度，避免積壓和浪費(fèi)。4.參與目標(biāo)成本管理工作，提供采購(gòu)成本數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，協(xié)助制定采購(gòu)成本控制目標(biāo)。生產(chǎn)部職責(zé)1.負(fù)責(zé)制定生產(chǎn)計(jì)劃和生產(chǎn)工藝流程，合理安排生產(chǎn)任務(wù)，提高生產(chǎn)效率。2.加強(qiáng)生產(chǎn)現(xiàn)場(chǎng)管理，控制生產(chǎn)成本，降低生產(chǎn)過(guò)程中的損耗和浪費(fèi)。3.優(yōu)化生產(chǎn)設(shè)備和工藝，提高產(chǎn)品質(zhì)量，減少次品率，降低質(zhì)量成本。4.參與目標(biāo)成本管理工作，提供生產(chǎn)成本數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，協(xié)助制定生產(chǎn)成本控制目標(biāo)。研發(fā)部職責(zé)1.在產(chǎn)品設(shè)計(jì)階段，充分考慮成本因素，進(jìn)行成本效益分析，優(yōu)化產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案，降低產(chǎn)品設(shè)計(jì)成本。2.與其他部門(mén)密切合作，確保產(chǎn)品設(shè)計(jì)滿(mǎn)足目標(biāo)成本要求，并在產(chǎn)品研發(fā)過(guò)程中控制研發(fā)費(fèi)用。3.跟蹤市場(chǎng)動(dòng)態(tài)和技術(shù)發(fā)展趨勢(shì)，為產(chǎn)品改進(jìn)和新產(chǎn)品研發(fā)提供技術(shù)支持，提高產(chǎn)品競(jìng)爭(zhēng)力。4.參與目標(biāo)成本管理工作，提供產(chǎn)品研發(fā)成本數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，協(xié)助制定產(chǎn)品研發(fā)成本控制目標(biāo)。銷(xiāo)售部職責(zé)1.負(fù)責(zé)市場(chǎng)調(diào)研和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，制定銷(xiāo)售策略和銷(xiāo)售計(jì)劃，確保產(chǎn)品銷(xiāo)售目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。2.加強(qiáng)銷(xiāo)售渠道管理，控制銷(xiāo)售費(fèi)用，提高銷(xiāo)售效率。3.收集客戶(hù)反饋信息，為產(chǎn)品改進(jìn)和成本控制提供依據(jù)。4.參與目標(biāo)成本管理工作，提供銷(xiāo)售成本數(shù)據(jù)和分析報(bào)告，協(xié)助制定銷(xiāo)售成本控制目標(biāo)。目標(biāo)成本的設(shè)定目標(biāo)成本設(shè)定的依據(jù)1.公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，明確公司在成本管理方面的目標(biāo)和要求。2.市場(chǎng)調(diào)研和分析，了解同類(lèi)產(chǎn)品的市場(chǎng)價(jià)格、市場(chǎng)需求和競(jìng)爭(zhēng)狀況，為目標(biāo)成本設(shè)定提供參考。3.歷史成本數(shù)據(jù)和成本分析報(bào)告，總結(jié)過(guò)去成本管理的經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，預(yù)測(cè)未來(lái)成本變化趨勢(shì)。4.產(chǎn)品功能和質(zhì)量要求，確保目標(biāo)成本設(shè)定在滿(mǎn)足產(chǎn)品功能和質(zhì)量的前提下進(jìn)行。目標(biāo)成本設(shè)定的方法1.倒扣法：根據(jù)產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)減去目標(biāo)利潤(rùn)，得出目標(biāo)成本。目標(biāo)利潤(rùn)根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和投資回報(bào)率等因素確定。2.類(lèi)比法：參考同類(lèi)產(chǎn)品的成本水平，結(jié)合本公司產(chǎn)品的特點(diǎn)和優(yōu)勢(shì)，確定目標(biāo)成本。3.作業(yè)成本法：通過(guò)對(duì)產(chǎn)品生產(chǎn)過(guò)程中的各項(xiàng)作業(yè)進(jìn)行分析和成本核算，確定產(chǎn)品的目標(biāo)成本。目標(biāo)成本設(shè)定的流程1.成本管理部門(mén)會(huì)同各相關(guān)部門(mén)，根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃，制定目標(biāo)成本管理方案，明確目標(biāo)成本設(shè)定的方法、流程和時(shí)間節(jié)點(diǎn)。2.銷(xiāo)售部根據(jù)市場(chǎng)調(diào)研和銷(xiāo)售預(yù)測(cè)，提供產(chǎn)品的市場(chǎng)售價(jià)和銷(xiāo)售數(shù)量預(yù)測(cè)數(shù)據(jù)。3.財(cái)務(wù)部根據(jù)公司戰(zhàn)略目標(biāo)和投資回報(bào)率等因素，確定目標(biāo)利潤(rùn)。4.成本管理部門(mén)根據(jù)銷(xiāo)售部提供的市場(chǎng)售價(jià)和財(cái)務(wù)部確定的目標(biāo)利潤(rùn)，采用倒扣法或其他方法，計(jì)算出產(chǎn)品的目標(biāo)成本。5.成本管理部門(mén)將計(jì)算出的目標(biāo)成本分解到各相關(guān)部門(mén)，明確各部門(mén)的目標(biāo)成本控制責(zé)任。6.各相關(guān)部門(mén)根據(jù)分解的目標(biāo)成本，結(jié)合本部門(mén)的實(shí)際情況，制定具體的成本控制措施和計(jì)劃，并報(bào)成本管理部門(mén)審核。7.成本管理部門(mén)對(duì)各部門(mén)上報(bào)的成本控制措施和計(jì)劃進(jìn)行審核，確保目標(biāo)成本的合理性和可行性。審核通過(guò)后，將目標(biāo)成本下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。目標(biāo)成本的分解與預(yù)算編制目標(biāo)成本的分解原則1.按產(chǎn)品結(jié)構(gòu)分解：將產(chǎn)品的目標(biāo)成本按照產(chǎn)品的零部件、組件等結(jié)構(gòu)層次進(jìn)行分解，明確各零部件、組件的目標(biāo)成本。2.按成本項(xiàng)目分解：將產(chǎn)品的目標(biāo)成本按照直接材料、直接人工、制造費(fèi)用等成本項(xiàng)目進(jìn)行分解，明確各成本項(xiàng)目的目標(biāo)成本。3.按部門(mén)分解：將產(chǎn)品的目標(biāo)成本按照公司各部門(mén)的職責(zé)范圍進(jìn)行分解，明確各部門(mén)的目標(biāo)成本控制責(zé)任。目標(biāo)成本的分解方法1.自上而下分解法：由公司管理層將目標(biāo)成本分解到各部門(mén)，各部門(mén)再將目標(biāo)成本分解到具體的產(chǎn)品、項(xiàng)目或業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)。2.自下而上分解法：由各部門(mén)根據(jù)自身的實(shí)際情況，先制定本部門(mén)的成本控制目標(biāo)和措施，然后將這些目標(biāo)和措施匯總到公司管理層，由公司管理層進(jìn)行審核和調(diào)整，最終確定公司的目標(biāo)成本。3.綜合分解法：將自上而下分解法和自下而上分解法相結(jié)合，先由公司管理層制定初步的目標(biāo)成本框架，然后各部門(mén)根據(jù)自身情況進(jìn)行細(xì)化和補(bǔ)充，最后由公司管理層進(jìn)行審核和確定。目標(biāo)成本預(yù)算編制1.各部門(mén)根據(jù)分解的目標(biāo)成本，結(jié)合本部門(mén)的工作計(jì)劃和業(yè)務(wù)活動(dòng)，編制本部門(mén)的目標(biāo)成本預(yù)算。2.目標(biāo)成本預(yù)算應(yīng)包括預(yù)算期內(nèi)的各項(xiàng)成本費(fèi)用支出，如直接材料、直接人工、制造費(fèi)用、銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用等。3.目標(biāo)成本預(yù)算應(yīng)按照成本項(xiàng)目和業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行明細(xì)核算，確保預(yù)算的準(zhǔn)確性和可執(zhí)行性。4.各部門(mén)編制的目標(biāo)成本預(yù)算應(yīng)報(bào)財(cái)務(wù)部審核，財(cái)務(wù)部對(duì)預(yù)算的合理性、準(zhǔn)確性和完整性進(jìn)行審核，并提出審核意見(jiàn)。5.各部門(mén)根據(jù)財(cái)務(wù)部的審核意見(jiàn)，對(duì)目標(biāo)成本預(yù)算進(jìn)行調(diào)整和完善，最終形成公司年度目標(biāo)成本預(yù)算。6.公司年度目標(biāo)成本預(yù)算經(jīng)公司管理層審批后，下達(dá)給各部門(mén)執(zhí)行。目標(biāo)成本的控制與執(zhí)行目標(biāo)成本控制的原則1.全面控制原則：目標(biāo)成本控制應(yīng)貫穿于產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷(xiāo)售等各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，涵蓋公司所有部門(mén)和全體員工。2.重點(diǎn)控制原則：在全面控制的基礎(chǔ)上，應(yīng)根據(jù)成本的重要性和變動(dòng)性，確定重點(diǎn)控制對(duì)象和關(guān)鍵控制點(diǎn)，加強(qiáng)對(duì)重點(diǎn)成本項(xiàng)目和關(guān)鍵環(huán)節(jié)的控制。3.動(dòng)態(tài)控制原則：目標(biāo)成本控制應(yīng)根據(jù)市場(chǎng)變化、公司戰(zhàn)略調(diào)整和實(shí)際執(zhí)行情況，及時(shí)調(diào)整控制策略和方法，確保目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)成本控制的方法1.標(biāo)準(zhǔn)成本法：制定產(chǎn)品的標(biāo)準(zhǔn)成本，將實(shí)際成本與標(biāo)準(zhǔn)成本進(jìn)行比較，分析成本差異的原因，并采取措施進(jìn)行改進(jìn)。2.定額成本法：制定產(chǎn)品的定額成本，控制各項(xiàng)成本費(fèi)用的支出，確保實(shí)際成本不超過(guò)定額成本。3.成本歸口分級(jí)管理：按照成本費(fèi)用的性質(zhì)和發(fā)生地點(diǎn)，將成本費(fèi)用歸口到各職能部門(mén)進(jìn)行管理，各職能部門(mén)再將成本費(fèi)用分解到具體的崗位和個(gè)人進(jìn)行控制。4.成本分析與考核：定期對(duì)目標(biāo)成本的執(zhí)行情況進(jìn)行分析和考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)完成目標(biāo)成本控制任務(wù)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成目標(biāo)成本控制任務(wù)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行懲罰。目標(biāo)成本執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控與分析1.財(cái)務(wù)部建立目標(biāo)成本監(jiān)控臺(tái)賬，對(duì)目標(biāo)成本預(yù)算的執(zhí)行情況進(jìn)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，及時(shí)記錄各項(xiàng)成本費(fèi)用的發(fā)生情況和預(yù)算執(zhí)行差異。2.各部門(mén)定期向財(cái)務(wù)部報(bào)送目標(biāo)成本執(zhí)行情況報(bào)告，詳細(xì)說(shuō)明本部門(mén)目標(biāo)成本預(yù)算的執(zhí)行情況、成本控制措施的落實(shí)情況以及存在的問(wèn)題和建議。3.財(cái)務(wù)部定期對(duì)目標(biāo)成本執(zhí)行情況進(jìn)行分析，通過(guò)比較實(shí)際成本與目標(biāo)成本、預(yù)算成本，分析成本差異的原因，找出成本控制的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問(wèn)題。4.根據(jù)成本分析結(jié)果，財(cái)務(wù)部會(huì)同各相關(guān)部門(mén)制定改進(jìn)措施，明確責(zé)任部門(mén)和責(zé)任人，限期進(jìn)行整改，確保目標(biāo)成本的實(shí)現(xiàn)。目標(biāo)成本的調(diào)整目標(biāo)成本調(diào)整的條件1.市場(chǎng)環(huán)境發(fā)生重大變化，如原材料價(jià)格大幅上漲、市場(chǎng)需求大幅下降、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手推出新產(chǎn)品等，導(dǎo)致原目標(biāo)成本無(wú)法實(shí)現(xiàn)。2.公司戰(zhàn)略目標(biāo)發(fā)生調(diào)整，如產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整、市場(chǎng)定位調(diào)整等，需要對(duì)目標(biāo)成本進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。3.產(chǎn)品設(shè)計(jì)方案發(fā)生重大變更，如產(chǎn)品功能升級(jí)、外觀設(shè)計(jì)改變等，導(dǎo)致原目標(biāo)成本不適用。4.其他不可預(yù)見(jiàn)的因素，如自然災(zāi)害、政策法規(guī)變化等，對(duì)公司成本產(chǎn)生重大影響。目標(biāo)成本調(diào)整的流程1.相關(guān)部門(mén)提出目標(biāo)成本調(diào)整申請(qǐng)，詳細(xì)說(shuō)明調(diào)整的原因、調(diào)整的內(nèi)容和調(diào)整的幅度。2.成本管理部門(mén)對(duì)調(diào)整申請(qǐng)進(jìn)行審核，會(huì)同相關(guān)部門(mén)對(duì)調(diào)整的必要性和可行性進(jìn)行分析和論證。3.成本管理部門(mén)將審核后的調(diào)整申請(qǐng)報(bào)公司管理層審批，公司管理層根據(jù)公司實(shí)際情況進(jìn)行審批。4.經(jīng)公司管理層審批通過(guò)后，成本管理部門(mén)下達(dá)目標(biāo)成本調(diào)整通知，各部門(mén)按照調(diào)整后的目標(biāo)成本進(jìn)行控制和執(zhí)行。5.財(cái)務(wù)部對(duì)目標(biāo)成本調(diào)整后的預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)控和分析，確保調(diào)整后的目標(biāo)成本得到有效控制。目標(biāo)成本的考核與獎(jiǎng)懲目標(biāo)成本考核的原則1.公平公正原則：目標(biāo)成本考核應(yīng)依據(jù)客觀事實(shí)和數(shù)據(jù)，確?？己私Y(jié)果公平公正，避免主觀隨意性。2.全面考核原則：目標(biāo)成本考核應(yīng)涵蓋公司所有部門(mén)和全體員工，對(duì)目標(biāo)成本管理的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行全面考核。3.激勵(lì)與約束并重原則：目標(biāo)成本考核應(yīng)與員工的績(jī)效掛鉤，對(duì)完成目標(biāo)成本控制任務(wù)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)未完成目標(biāo)成本控制任務(wù)的部門(mén)和個(gè)人進(jìn)行懲罰，激勵(lì)員工積極參與目標(biāo)成本管理工作。目標(biāo)成本考核的指標(biāo)與方法1.考核指標(biāo)：目標(biāo)成本完成率：考核各部門(mén)目標(biāo)成本預(yù)算的完成情況，計(jì)算公式為：目標(biāo)成本完成率=實(shí)際成本/目標(biāo)成本×100%。成本降低率：考核各部門(mén)在目標(biāo)成本管理過(guò)程中成本降低的幅度，計(jì)算公式為：成本降低率=（目標(biāo)成本實(shí)際成本）/目標(biāo)成本×100%。成本控制措施執(zhí)行率：考核各部門(mén)成本控制措施的執(zhí)行情況，計(jì)算公式為：成本控制措施執(zhí)行率=已執(zhí)行的成本控制措施數(shù)量/應(yīng)執(zhí)行的成本控制措施數(shù)量×100%。其他相關(guān)指標(biāo)：如質(zhì)量合格率、生產(chǎn)效率、銷(xiāo)售利潤(rùn)率等，根據(jù)公司實(shí)際情況和管理需要確定。2.考核方法：定期考核：每月或每季度對(duì)各部門(mén)目標(biāo)成本管理工作進(jìn)行考核，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取措施進(jìn)行改進(jìn)。年度考核：每年對(duì)各部門(mén)目標(biāo)成本管理工作進(jìn)行全面考核，根據(jù)考核結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)懲。專(zhuān)項(xiàng)考核：針對(duì)目標(biāo)成本管理中的重點(diǎn)項(xiàng)目或關(guān)鍵環(huán)節(jié)，進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)考核，確保目標(biāo)成本管理工作取得實(shí)效。目標(biāo)成本考核的程序1.財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)制定目標(biāo)成本考核方案，明確考核指標(biāo)、考核方法、考核時(shí)間和考核流程等。2.各部門(mén)按照目標(biāo)成本考核方案的要求，定期向財(cái)務(wù)部報(bào)送目標(biāo)成本執(zhí)行情況報(bào)告和相關(guān)數(shù)據(jù)資料。3.財(cái)務(wù)部根據(jù)各部門(mén)報(bào)送的數(shù)據(jù)資料，對(duì)各部門(mén)目標(biāo)成本管理工作進(jìn)行考核評(píng)分，并編制目標(biāo)成本考核報(bào)告。4.成本管理部門(mén)對(duì)目標(biāo)成本考核報(bào)告進(jìn)行審核，報(bào)公司管理層審批。5.公司管理層根據(jù)審批后的目標(biāo)成本考核報(bào)告，對(duì)各部門(mén)進(jìn)行獎(jiǎng)懲，兌現(xiàn)目標(biāo)成本考核結(jié)果。目標(biāo)成本獎(jiǎng)懲措施1.獎(jiǎng)勵(lì)措施：對(duì)完成目標(biāo)成本控制任務(wù)的部門(mén)和個(gè)人，給予表彰和獎(jiǎng)勵(lì)，如頒發(fā)榮譽(yù)證書(shū)、獎(jiǎng)金、晉升等。對(duì)在目標(biāo)