2025年稅務(wù)師考試中的常見誤區(qū)試題及答案

2025年稅務(wù)師考試中的常見誤區(qū)試題及答案姓名：____________________

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.以下關(guān)于增值稅納稅人的說法，正確的是：

A.增值稅納稅人是指在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

B.增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人

C.小規(guī)模納稅人可以選擇按月或按季申報(bào)納稅

D.增值稅納稅人在發(fā)生應(yīng)稅行為時(shí)，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅

2.以下關(guān)于企業(yè)所得稅的稅率，正確的是：

A.企業(yè)所得稅的稅率為25%

B.非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及雖來源于中國境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得，適用25%的稅率

C.小型微利企業(yè)減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅

D.國家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

3.以下關(guān)于個(gè)人所得稅的征收管理，正確的是：

A.個(gè)人所得稅的征收方式包括自行申報(bào)、代扣代繳和委托代征

B.納稅人取得應(yīng)稅所得，應(yīng)當(dāng)按月或者按次申報(bào)繳納個(gè)人所得稅

C.納稅人應(yīng)當(dāng)依法保管有關(guān)涉稅憑證和資料

D.稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)人所得稅的征收實(shí)行源泉扣繳制度

4.以下關(guān)于土地增值稅的征稅范圍，正確的是：

A.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物

B.土地增值稅的征稅范圍不包括農(nóng)村集體所有土地的出讓

C.土地增值稅的征稅范圍包括土地使用者通過出讓方式取得國有土地使用權(quán)后，因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而將土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一同轉(zhuǎn)讓

D.土地增值稅的征稅范圍不包括通過繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)

5.以下關(guān)于房產(chǎn)稅的征稅范圍，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋

B.房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村的房屋

C.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括個(gè)人擁有的非營業(yè)性房屋

D.房產(chǎn)稅的征稅范圍包括企事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體以及其他組織擁有的房屋

6.以下關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍，正確的是：

A.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的土地

B.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍不包括農(nóng)村土地

C.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括國家機(jī)關(guān)、社會(huì)團(tuán)體、企事業(yè)單位以及其他組織擁有的土地

D.城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括個(gè)人擁有的土地

7.以下關(guān)于車輛購置稅的征稅范圍，正確的是：

A.車輛購置稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)購置的應(yīng)稅車輛

B.車輛購置稅的征稅范圍不包括進(jìn)口車輛

C.車輛購置稅的征稅范圍包括購買、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或者以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛

D.車輛購置稅的征稅范圍不包括個(gè)人自用車輛

8.以下關(guān)于印花稅的征稅范圍，正確的是：

A.印花稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)簽訂、領(lǐng)受、使用、交付、轉(zhuǎn)讓印花稅憑證的行為

B.印花稅的征稅范圍不包括個(gè)人之間的無償贈(zèng)與行為

C.印花稅的征稅范圍包括合同、章程、憑證、單據(jù)等

D.印花稅的征稅范圍不包括股票、債券等有價(jià)證券

9.以下關(guān)于契稅的征稅范圍，正確的是：

A.契稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為

B.契稅的征稅范圍不包括農(nóng)村集體所有土地的出讓

C.契稅的征稅范圍包括通過繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為

D.契稅的征稅范圍包括土地使用者通過出讓方式取得國有土地使用權(quán)后，因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而將土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一同轉(zhuǎn)讓

10.以下關(guān)于關(guān)稅的征稅范圍，正確的是：

A.關(guān)稅的征稅范圍包括進(jìn)出口的貨物、物品

B.關(guān)稅的征稅范圍不包括進(jìn)口的物品

C.關(guān)稅的征稅范圍包括出口的貨物、物品

D.關(guān)稅的征稅范圍不包括進(jìn)出口的知識(shí)產(chǎn)權(quán)

11.以下關(guān)于資源稅的征稅范圍，正確的是：

A.資源稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)開采或者生產(chǎn)的應(yīng)稅資源

B.資源稅的征稅范圍不包括進(jìn)口的資源

C.資源稅的征稅范圍包括出口的資源

D.資源稅的征稅范圍不包括開采或者生產(chǎn)的資源

12.以下關(guān)于環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍，正確的是：

A.環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

B.環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括個(gè)人

C.環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括排放水污染物、大氣污染物、固體廢物、噪聲等應(yīng)稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者

D.環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍不包括排放應(yīng)稅污染物的個(gè)體工商戶

13.以下關(guān)于煙葉稅的征稅范圍，正確的是：

A.煙葉稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)收購煙葉的單位

B.煙葉稅的征稅范圍不包括個(gè)人

C.煙葉稅的征稅范圍包括收購烤煙葉、晾曬煙葉等

D.煙葉稅的征稅范圍不包括進(jìn)口煙葉

14.以下關(guān)于船舶噸稅的征稅范圍，正確的是：

A.船舶噸稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)進(jìn)出港口的船舶

B.船舶噸稅的征稅范圍不包括國際航行船舶

C.船舶噸稅的征稅范圍包括進(jìn)出我國港口的船舶

D.船舶噸稅的征稅范圍不包括在我國境內(nèi)登記注冊(cè)的船舶

15.以下關(guān)于車輛通行費(fèi)的征稅范圍，正確的是：

A.車輛通行費(fèi)的征稅范圍包括在我國境內(nèi)收取的車輛通行費(fèi)

B.車輛通行費(fèi)的征稅范圍不包括農(nóng)村公路的通行費(fèi)

C.車輛通行費(fèi)的征稅范圍包括高速公路、一級(jí)公路、二級(jí)公路等收費(fèi)公路的通行費(fèi)

D.車輛通行費(fèi)的征稅范圍不包括橋梁、隧道的通行費(fèi)

16.以下關(guān)于文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)征稅范圍，正確的是：

A.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人

B.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅范圍不包括個(gè)人提供廣告服務(wù)

C.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供娛樂服務(wù)的單位和個(gè)人

D.文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅范圍不包括個(gè)人提供娛樂服務(wù)

17.以下關(guān)于教育費(fèi)附加的征稅范圍，正確的是：

A.教育費(fèi)附加的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

B.教育費(fèi)附加的征稅范圍不包括小規(guī)模納稅人

C.教育費(fèi)附加的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人

D.教育費(fèi)附加的征稅范圍不包括個(gè)人

18.以下關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍，正確的是：

A.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人

B.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍不包括小規(guī)模納稅人

C.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人

D.城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍不包括個(gè)人

19.以下關(guān)于土地增值稅的稅率，正確的是：

A.土地增值稅的稅率為30%

B.土地增值稅的稅率為30%以上

C.土地增值稅的稅率為30%以下

D.土地增值稅的稅率由省級(jí)人民政府確定

20.以下關(guān)于房產(chǎn)稅的稅率，正確的是：

A.房產(chǎn)稅的稅率為1%

B.房產(chǎn)稅的稅率為1.2%

C.房產(chǎn)稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定

D.房產(chǎn)稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府授權(quán)市、縣人民政府確定

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。（）

2.個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，其中工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率。（）

3.增值稅的納稅人可以根據(jù)自身情況選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）

4.契稅的納稅人是土地、房屋權(quán)屬的承受人。（）

5.房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的所有人或者管理人。（）

6.車輛購置稅的納稅人是購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。（）

7.印花稅的納稅人是簽訂、領(lǐng)受、使用、交付、轉(zhuǎn)讓印花稅憑證的單位和個(gè)人。（）

8.資源稅的納稅人是開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。（）

9.環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。（）

10.船舶噸稅的納稅人是進(jìn)出我國港口的國際航行船舶。（）

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.簡(jiǎn)述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

2.簡(jiǎn)述企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)。

3.簡(jiǎn)述個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式。

4.簡(jiǎn)述土地增值稅的征稅范圍。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.論述如何正確理解增值稅的“鏈條稅”特點(diǎn)及其在稅收征管中的作用。

2.論述在當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢(shì)下，如何加強(qiáng)個(gè)人所得稅的征收管理，以促進(jìn)社會(huì)公平和稅收法治。

試卷答案如下：

一、多項(xiàng)選擇題（每題2分，共20題）

1.A、B、C、D

解析思路：增值稅納稅人的定義、分類、申報(bào)納稅義務(wù)均符合選項(xiàng)內(nèi)容。

2.A、B、C、D

解析思路：企業(yè)所得稅的稅率、非居民企業(yè)稅率、小型微利企業(yè)稅率及重點(diǎn)扶持產(chǎn)業(yè)稅率均符合選項(xiàng)描述。

3.A、B、C、D

解析思路：個(gè)人所得稅的征收管理方式、申報(bào)納稅期限、憑證資料保管及源泉扣繳制度均符合選項(xiàng)內(nèi)容。

4.A、B、C、D

解析思路：土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓、出讓、贈(zèng)與等多種方式，以及土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一同轉(zhuǎn)讓的情況。

5.A、B、C、D

解析思路：房產(chǎn)稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的房屋，以及個(gè)人和非營業(yè)性房屋。

6.A、B、C、D

解析思路：城鎮(zhèn)土地使用稅的征稅范圍包括城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)內(nèi)的土地，以及國家機(jī)關(guān)、企事業(yè)單位和個(gè)人擁有的土地。

7.A、C

解析思路：車輛購置稅的征稅范圍包括購置、進(jìn)口、自產(chǎn)、受贈(zèng)、獲獎(jiǎng)或以其他方式取得并自用的應(yīng)稅車輛，個(gè)人自用車輛屬于購置范疇。

8.A、C

解析思路：印花稅的征稅范圍包括合同、章程、憑證、單據(jù)等，股票、債券等有價(jià)證券不在征稅范圍內(nèi)。

9.A、B、C、D

解析思路：契稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的行為，繼承、贈(zèng)與等方式也屬于征稅范圍。

10.A、C

解析思路：關(guān)稅的征稅范圍包括進(jìn)出口的貨物、物品，知識(shí)產(chǎn)權(quán)不在征稅范圍內(nèi)。

11.A、B、C、D

解析思路：資源稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)開采或生產(chǎn)的應(yīng)稅資源，進(jìn)口和出口的資源不在征稅范圍內(nèi)。

12.A、B、C、D

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，個(gè)人不在征稅范圍內(nèi)。

13.A、B、C、D

解析思路：煙葉稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)收購煙葉的單位，個(gè)人不在征稅范圍內(nèi)。

14.A、C

解析思路：船舶噸稅的征稅范圍包括進(jìn)出我國港口的國際航行船舶，國內(nèi)航行船舶不在征稅范圍內(nèi)。

15.A、C

解析思路：車輛通行費(fèi)的征稅范圍包括高速公路、一級(jí)公路、二級(jí)公路等收費(fèi)公路的通行費(fèi)，橋梁、隧道的通行費(fèi)不在征稅范圍內(nèi)。

16.A、C

解析思路：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供廣告服務(wù)的單位和個(gè)人，個(gè)人提供廣告服務(wù)不在征稅范圍內(nèi)。

17.A、C

解析思路：教育費(fèi)附加的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，個(gè)人不在征稅范圍內(nèi)。

18.A、C

解析思路：城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人，個(gè)人不在征稅范圍內(nèi)。

19.A、B、C、D

解析思路：土地增值稅的稅率分為30%以下、30%、30%以上三個(gè)檔次，具體稅率由省級(jí)人民政府確定。

20.A、B、C、D

解析思路：房產(chǎn)稅的稅率由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定，也可以授權(quán)市、縣人民政府確定。

二、判斷題（每題2分，共10題）

1.√

解析思路：企業(yè)所得稅的納稅期限規(guī)定為按月或按季預(yù)繳，年終匯算清繳，多退少補(bǔ)。

2.√

解析思路：個(gè)人所得稅的稅率分為超額累進(jìn)稅率和比例稅率，工資、薪金所得適用超額累進(jìn)稅率。

3.√

解析思路：增值稅的納稅人可以根據(jù)自身情況選擇一般納稅人和小規(guī)模納稅人。

4.√

解析思路：契稅的納稅人是土地、房屋權(quán)屬的承受人。

5.√

解析思路：房產(chǎn)稅的納稅人是房屋的所有人或者管理人。

6.√

解析思路：車輛購置稅的納稅人是購置應(yīng)稅車輛的單位和個(gè)人。

7.√

解析思路：印花稅的納稅人是簽訂、領(lǐng)受、使用、交付、轉(zhuǎn)讓印花稅憑證的單位和個(gè)人。

8.√

解析思路：資源稅的納稅人是開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅資源的單位和個(gè)人。

9.√

解析思路：環(huán)境保護(hù)稅的納稅人是排放應(yīng)稅污染物的企業(yè)、事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者。

10.√

解析思路：船舶噸稅的納稅人是進(jìn)出我國港口的國際航行船舶。

三、簡(jiǎn)答題（每題5分，共4題）

1.增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間包括：銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天；銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為收訖銷售款項(xiàng)或者取得索取銷售款項(xiàng)憑據(jù)的當(dāng)天，先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天。

2.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。

3.個(gè)人所得稅的納稅申報(bào)方式包括自行申報(bào)、代扣代繳和委托代征。自行申報(bào)是指納稅人自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報(bào)；代扣代繳是指支付所得的單位或者個(gè)人在支付所得時(shí)依法代扣稅款并向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納；委托代征是指稅務(wù)機(jī)關(guān)委托有關(guān)單位或者個(gè)人代征稅款。

4.土地增值稅的征稅范圍包括轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物；通過出讓方式取得國有土地使用權(quán)后，因城市實(shí)施規(guī)劃、國家建設(shè)需要而將土地使用權(quán)連同地上建筑物及其附著物一同轉(zhuǎn)讓；農(nóng)村集體所有土地的出讓；通過繼承、贈(zèng)與等方式無償轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)。

四、論述題（每題10分，共2題）

1.增值稅的“鏈條稅”特點(diǎn)是指增值稅在征收過程中，前一環(huán)節(jié)的增值稅稅額可以抵扣后一環(huán)節(jié)