《稅收籌劃與企業(yè)會計》課件

稅收籌劃與企業(yè)會計課程概述1課程目標(biāo)掌握稅收籌劃理論與實務(wù)技能2學(xué)習(xí)內(nèi)容稅收籌劃基礎(chǔ)知識與各環(huán)節(jié)應(yīng)用考核方式第一章：稅收籌劃概述稅收籌劃的定義在法律框架內(nèi)優(yōu)化稅負(fù)的系統(tǒng)性活動稅收籌劃的目的合理降低稅收負(fù)擔(dān)，提高企業(yè)價值稅收籌劃的意義節(jié)約成本，增強競爭力，優(yōu)化資源配置稅收籌劃的特點123合法性在法律允許范圍內(nèi)開展活動計劃性提前規(guī)劃，系統(tǒng)設(shè)計經(jīng)濟性籌劃成本低于稅收節(jié)約金額稅收籌劃的原則合法性原則嚴(yán)格遵守稅法規(guī)定和政策導(dǎo)向1實質(zhì)重于形式原則注重經(jīng)濟實質(zhì)，不僅關(guān)注法律形式2成本效益原則籌劃收益大于籌劃成本3稅收籌劃的方法稅收優(yōu)惠法充分利用稅收優(yōu)惠政策稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁法將稅負(fù)轉(zhuǎn)移給稅率低的主體納稅時間選擇法選擇有利的納稅時點稅收籌劃的風(fēng)險1法律風(fēng)險籌劃方案可能被稅務(wù)機關(guān)質(zhì)疑2經(jīng)濟風(fēng)險稅收籌劃可能導(dǎo)致額外成本3聲譽風(fēng)險過度籌劃可能損害企業(yè)形象第二章：企業(yè)會計概述企業(yè)會計的定義記錄、分類、匯總經(jīng)濟業(yè)務(wù)的信息系統(tǒng)企業(yè)會計的目標(biāo)提供財務(wù)信息，支持決策企業(yè)會計的作用核算監(jiān)督，管理控制，預(yù)測決策企業(yè)會計準(zhǔn)則體系1基本準(zhǔn)則會計工作的總體規(guī)范和原則要求2具體準(zhǔn)則針對特定交易和事項的會計處理規(guī)定3應(yīng)用指南對準(zhǔn)則實施的具體指導(dǎo)和解釋會計要素資產(chǎn)企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源負(fù)債企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)所有者權(quán)益企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后的剩余權(quán)益會計要素（續(xù)）收入企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟利益流入費用企業(yè)經(jīng)營活動的經(jīng)濟利益流出利潤收入減去費用后的凈額會計核算方法1復(fù)式記賬法每筆業(yè)務(wù)至少涉及兩個賬戶2借貸記賬法借方記增加，貸方記減少3會計分錄用借貸方式記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)財務(wù)報表資產(chǎn)負(fù)債表反映企業(yè)財務(wù)狀況的報表利潤表反映企業(yè)經(jīng)營成果的報表現(xiàn)金流量表反映企業(yè)現(xiàn)金流動情況的報表第三章：稅收籌劃與企業(yè)會計的關(guān)系相互影響會計政策選擇影響稅收籌劃效果相互制約會計準(zhǔn)則與稅法規(guī)定存在差異相互促進會計信息是稅收籌劃的基礎(chǔ)稅收籌劃對企業(yè)會計的影響1影響會計政策選擇企業(yè)選擇對稅負(fù)有利的會計方法2影響財務(wù)報表數(shù)據(jù)調(diào)整收入確認(rèn)時點和成本費用歸集3影響企業(yè)經(jīng)營決策投資、融資、分紅等決策考慮稅收因素企業(yè)會計對稅收籌劃的影響1提供數(shù)據(jù)支持會計核算為稅收籌劃提供基礎(chǔ)數(shù)據(jù)2影響籌劃方案選擇會計處理限制部分籌劃方案實施3評估籌劃效果通過會計數(shù)據(jù)分析籌劃成效第四章：企業(yè)設(shè)立環(huán)節(jié)的稅收籌劃企業(yè)類型選擇考慮不同企業(yè)類型的稅負(fù)差異注冊資本確定平衡稅收與經(jīng)營需求出資方式選擇貨幣出資與非貨幣出資的稅務(wù)影響企業(yè)設(shè)立地點的選擇稅收優(yōu)惠政策考慮高新區(qū)、自貿(mào)區(qū)等特殊區(qū)域稅收政策地方稅收政策比較各地區(qū)稅收返還與獎勵政策差異案例：高新技術(shù)企業(yè)選址綜合分析各地區(qū)高新技術(shù)稅收優(yōu)惠企業(yè)組織形式的選擇不同組織形式的稅負(fù)差異主要體現(xiàn)在所得稅率和征稅方式上第五章：籌資環(huán)節(jié)的稅收籌劃權(quán)益籌資股東出資，增資擴股債務(wù)籌資銀行貸款，債券發(fā)行租賃籌資通過租賃方式獲取資產(chǎn)使用權(quán)權(quán)益籌資的稅收籌劃1股權(quán)融資考慮股息紅利的稅收影響2增資擴股注意資本溢價的稅收處理3案例：IPO稅收籌劃上市前重組與股權(quán)結(jié)構(gòu)優(yōu)化債務(wù)籌資的稅收籌劃銀行貸款利息稅前扣除，注意資本弱化規(guī)則發(fā)行債券債券利息稅收優(yōu)惠政策利用內(nèi)部借款關(guān)聯(lián)企業(yè)間借款的稅務(wù)處理租賃籌資的稅收籌劃經(jīng)營性租賃租金費用一次性稅前扣除融資性租賃固定資產(chǎn)折舊與利息分開扣除售后回租盤活資產(chǎn)同時獲取稅收利益第六章：投資環(huán)節(jié)的稅收籌劃對外投資方式選擇股權(quán)、債權(quán)、混合投資的稅務(wù)影響1投資地點選擇境內(nèi)外稅收差異比較2投資退出方式選擇不同退出方式的稅負(fù)比較3對外投資方式的選擇1股權(quán)投資股息紅利收入可享受稅收優(yōu)惠2債權(quán)投資利息收入全額計稅但確定性高3混合投資優(yōu)先股、可轉(zhuǎn)債等綜合稅務(wù)籌劃投資地點的選擇不同投資地點的稅收政策與稅率存在顯著差異投資退出方式的選擇股權(quán)轉(zhuǎn)讓減資清算選擇合適的退出方式可有效降低稅收成本第七章：采購環(huán)節(jié)的稅收籌劃采購模式選擇根據(jù)業(yè)務(wù)特點選擇最優(yōu)采購模式供應(yīng)商選擇考慮供應(yīng)商稅務(wù)身份對進項抵扣影響采購價格確定關(guān)注轉(zhuǎn)讓定價與關(guān)聯(lián)交易規(guī)則采購模式的選擇集中采購規(guī)模效應(yīng)，優(yōu)化進項抵扣1分散采購靈活響應(yīng)，降低小額采購成本2第三方采購利用第三方稅收身份優(yōu)勢3供應(yīng)商的選擇一般納稅人vs小規(guī)模納稅人進項稅額抵扣差異境內(nèi)供應(yīng)商vs境外供應(yīng)商進口環(huán)節(jié)稅收籌劃案例：增值稅進項稅額優(yōu)化合理安排采購結(jié)構(gòu)優(yōu)化稅負(fù)采購價格的確定轉(zhuǎn)讓定價考慮遵循獨立交易原則關(guān)聯(lián)交易規(guī)則符合同期資料要求定價方法選擇成本加成法vs可比非受控價格法第八章：生產(chǎn)環(huán)節(jié)的稅收籌劃生產(chǎn)模式選擇自主生產(chǎn)、委托加工、OEM對比生產(chǎn)地點選擇考慮各地區(qū)稅收優(yōu)惠政策生產(chǎn)成本控制稅收因素影響成本管理生產(chǎn)模式的選擇增值稅稅負(fù)(%)所得稅稅負(fù)(%)不同生產(chǎn)模式對企業(yè)綜合稅負(fù)影響顯著生產(chǎn)地點的選擇稅收優(yōu)惠區(qū)域各類開發(fā)區(qū)的稅收優(yōu)惠政策利用保稅區(qū)生產(chǎn)進出口環(huán)節(jié)稅收籌劃境外生產(chǎn)利用低稅率國家或地區(qū)生產(chǎn)基地生產(chǎn)成本的控制1材料成本優(yōu)化采購渠道與時機選擇2人工成本優(yōu)化薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計與社?；I劃3制造費用優(yōu)化能源消耗與設(shè)備折舊籌劃第九章：銷售環(huán)節(jié)的稅收籌劃銷售模式選擇直銷、經(jīng)銷、代理模式的稅負(fù)差異定價策略考慮稅收因素的定價方法結(jié)算方式選擇不同結(jié)算方式的稅務(wù)影響銷售模式的選擇直接銷售控制終端價格，適合標(biāo)準(zhǔn)化產(chǎn)品1經(jīng)銷模式轉(zhuǎn)移部分稅負(fù)，擴大銷售網(wǎng)絡(luò)2代理模式降低營業(yè)稅金及附加，優(yōu)化收入確認(rèn)3定價策略成本加成定價考慮稅后成本，合理設(shè)定加成率市場導(dǎo)向定價根據(jù)市場價格倒推最優(yōu)稅負(fù)結(jié)構(gòu)差別定價針對不同客戶群體的稅務(wù)籌劃結(jié)算方式的選擇現(xiàn)金結(jié)算銀行轉(zhuǎn)賬票據(jù)結(jié)算選擇適當(dāng)?shù)慕Y(jié)算方式可降低稅務(wù)風(fēng)險第十章：人力資源管理的稅收籌劃員工薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計優(yōu)化工資與福利比例股權(quán)激勵計劃利用稅收優(yōu)惠的激勵方式社會保險籌劃合理確定繳費基數(shù)員工薪酬結(jié)構(gòu)設(shè)計基本工資獎金津貼福利其他合理設(shè)計薪酬結(jié)構(gòu)可降低員工與企業(yè)稅負(fù)股權(quán)激勵計劃期權(quán)激勵行權(quán)時點稅收籌劃限制性股票解禁期與納稅時點匹配股票增值權(quán)無需轉(zhuǎn)讓股權(quán)的現(xiàn)金激勵方式社會保險籌劃繳費基數(shù)優(yōu)化在合法范圍內(nèi)確定合理繳費基數(shù)補充商業(yè)保險利用稅前扣除的商業(yè)保險替代部分福利案例：高管薪酬方案設(shè)計綜合運用多種方式優(yōu)化高管稅負(fù)第十一章：資產(chǎn)處置的稅收籌劃1固定資產(chǎn)處置出售、報廢、租賃等方式的稅務(wù)影響2無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓、許可使用的稅務(wù)處理差異3存貨處置銷售、報廢、捐贈等不同處理方式固定資產(chǎn)處置1出售vs報廢處置時點與方式的選擇2融資租賃vs經(jīng)營租賃租賃類型對稅負(fù)的影響3固定資產(chǎn)加速折舊利用加速折舊政策提前稅前扣除無形資產(chǎn)處置20%專利權(quán)轉(zhuǎn)讓技術(shù)轉(zhuǎn)讓稅收優(yōu)惠政策10%商標(biāo)權(quán)許可特許權(quán)使用費稅收籌劃13%特許經(jīng)營權(quán)轉(zhuǎn)讓分步轉(zhuǎn)讓降低綜合稅負(fù)存貨處置直接銷售vs分步銷售銷售方式對增值稅的影響存貨跌價準(zhǔn)備計提合理計提準(zhǔn)備金降低所得稅存貨盤虧處理盤虧損失的稅前扣除條件第十二章：企業(yè)重組的稅收籌劃企業(yè)合并吸收合并與新設(shè)合并的稅務(wù)差異1企業(yè)分立存續(xù)分立與新設(shè)分立的稅收籌劃2股權(quán)收購vs資產(chǎn)收購兩種收購方式的稅負(fù)比較3企業(yè)合并的稅收籌劃吸收合并vs新設(shè)合并兩種合并方式的稅務(wù)處理差異同一控制下vs非同一控制下不同控制關(guān)系的稅收影響特殊性稅務(wù)處理vs普通性稅務(wù)處理滿足條件選擇遞延納稅企業(yè)分立的稅收籌劃存續(xù)分立vs新設(shè)分立原企業(yè)是否保留影響稅務(wù)處理業(yè)務(wù)剝離將不同業(yè)務(wù)分離至不同稅率主體分立中的資產(chǎn)評估增值控制評估增值的稅收影響股權(quán)收購vs資產(chǎn)收購收購規(guī)模(百萬元)股權(quán)收購稅負(fù)(%)資產(chǎn)收購稅負(fù)(%)收購規(guī)模增大時兩種方式的稅負(fù)差異更加明顯第十三章：跨國經(jīng)營的稅收籌劃轉(zhuǎn)讓定價策略確保關(guān)聯(lián)交易符合獨立交易原則常設(shè)機構(gòu)避免合理安排海外業(yè)務(wù)活動稅收協(xié)定利用充分利用稅收協(xié)定優(yōu)惠條款轉(zhuǎn)讓定價策略獨立交易原則關(guān)聯(lián)交易價格與非關(guān)聯(lián)交易可比1轉(zhuǎn)讓定價方法選擇根據(jù)業(yè)務(wù)特點選擇合適方法2預(yù)約定價安排提前與稅務(wù)機關(guān)達成定價協(xié)議3常設(shè)機構(gòu)避免1代理型常設(shè)機構(gòu)合理安排代理人權(quán)限與職責(zé)2工程型常設(shè)機構(gòu)控制項目持續(xù)時間3服務(wù)型常設(shè)機構(gòu)規(guī)劃服務(wù)提供方式與期限稅收協(xié)定利用協(xié)定待遇享受滿足申請條件，履行備案程序稅收饒讓抵免利用饒讓抵免避免雙重征稅受益所有人身份認(rèn)定合理安排投資架構(gòu)滿足條件第十四章：稅收籌劃案例分析高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃研發(fā)費用與高新認(rèn)定籌劃房地產(chǎn)企業(yè)稅收籌劃土地增值稅與企業(yè)所得稅籌劃跨國公司稅收籌劃國際稅收協(xié)定利用與避免雙重征稅高新技術(shù)企業(yè)稅收籌劃案例1研發(fā)費用加計扣除合理歸集研發(fā)費用提高扣除基數(shù)2無形資產(chǎn)加速攤銷利用加速攤銷政策提前稅前扣除3股權(quán)激勵優(yōu)化選擇適合高科技