2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實(shí)務(wù)操作解析試題

2025年會(huì)計(jì)職稱考試《初級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃實(shí)務(wù)操作解析試題考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：選擇最符合題意的選項(xiàng)。1.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除范圍的是：A.按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費(fèi)B.用于購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出C.按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)D.按照規(guī)定支付給投資者的股息2.某企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為100萬(wàn)元，已預(yù)繳50萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為：A.50萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元3.下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅征收范圍的是：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物4.某企業(yè)購(gòu)買一棟房產(chǎn)，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為50萬(wàn)元，則該企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為：A.50萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.70萬(wàn)元D.80萬(wàn)元5.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額的是：A.銷售收入B.資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入C.捐贈(zèng)收入D.利息收入6.某企業(yè)當(dāng)年虧損100萬(wàn)元，上一年度盈利200萬(wàn)元，則該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為：A.0B.100萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.300萬(wàn)元7.下列各項(xiàng)中，不屬于營(yíng)業(yè)稅稅目的是：A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.出口貨物8.某企業(yè)購(gòu)買一艘船舶，取得增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為50萬(wàn)元，則該企業(yè)計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為：A.50萬(wàn)元B.60萬(wàn)元C.70萬(wàn)元D.80萬(wàn)元9.下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除的是：A.按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費(fèi)B.按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)C.按照規(guī)定支付的利息費(fèi)用D.按照規(guī)定支付的罰款10.某企業(yè)應(yīng)納增值稅稅額為100萬(wàn)元，已預(yù)繳50萬(wàn)元，則該企業(yè)應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為：A.50萬(wàn)元B.100萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題要求：選擇符合題意的所有選項(xiàng)。1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.利息收入2.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物3.按照增值稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的有：A.銷售貨物的小規(guī)模納稅人B.提供加工修理修配勞務(wù)的小規(guī)模納稅人C.出口貨物的小規(guī)模納稅人D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人4.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括：A.按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費(fèi)B.按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)C.按照規(guī)定支付的利息費(fèi)用D.按照規(guī)定支付的罰款5.下列各項(xiàng)中，屬于營(yíng)業(yè)稅稅目的有：A.銷售不動(dòng)產(chǎn)B.提供應(yīng)稅勞務(wù)C.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)D.出口貨物6.按照增值稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，屬于增值稅一般納稅人的有：A.銷售貨物的小規(guī)模納稅人B.提供加工修理修配勞務(wù)的小規(guī)模納稅人C.出口貨物的小規(guī)模納稅人D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人7.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括：A.營(yíng)業(yè)收入B.營(yíng)業(yè)成本C.營(yíng)業(yè)利潤(rùn)D.利息收入8.下列各項(xiàng)中，屬于增值稅征收范圍的有：A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動(dòng)產(chǎn)D.出口貨物9.按照增值稅法規(guī)定，下列各項(xiàng)中，不屬于增值稅一般納稅人的有：A.銷售貨物的小規(guī)模納稅人B.提供加工修理修配勞務(wù)的小規(guī)模納稅人C.出口貨物的小規(guī)模納稅人D.轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的小規(guī)模納稅人10.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括：A.按照規(guī)定繳納的職工教育經(jīng)費(fèi)B.按照規(guī)定提取的折舊費(fèi)C.按照規(guī)定支付的利息費(fèi)用D.按照規(guī)定支付的罰款三、判斷題要求：判斷下列各題的正誤。1.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出等。（）2.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，在購(gòu)進(jìn)時(shí)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。（）3.企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、福利費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等。（）4.營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。（）5.增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅的憑證。（）6.企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。（）7.增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。（）8.企業(yè)所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。（）9.營(yíng)業(yè)稅的稅目包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等。（）10.增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，在銷售時(shí)可以作為銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。（）四、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)稅額。1.某企業(yè)2025年1月份銷售貨物取得收入200萬(wàn)元，其中含稅收入為230萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為30萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。（1）計(jì)算該企業(yè)1月份應(yīng)納增值稅稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)1月份可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。2.某企業(yè)2025年第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為200萬(wàn)元，其中1月份預(yù)繳50萬(wàn)元，3月份預(yù)繳60萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。（1）計(jì)算該企業(yè)第一季度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)第一季度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。五、綜合題要求：根據(jù)下列資料，分析并回答相關(guān)問(wèn)題。1.某企業(yè)2025年銷售貨物取得收入1000萬(wàn)元，其中含稅收入為1300萬(wàn)元；購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額為130萬(wàn)元。該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%。此外，該企業(yè)還發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）支付給職工工資200萬(wàn)元，其中50萬(wàn)元為福利費(fèi)。（2）支付給投資者的股息100萬(wàn)元。（3）購(gòu)買固定資產(chǎn)支出150萬(wàn)元。（4）發(fā)生意外損失，取得保險(xiǎn)公司賠償款50萬(wàn)元。（5）支付給廣告公司的廣告費(fèi)50萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納增值稅稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)2025年應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額。（3）分析該企業(yè)在稅務(wù)處理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的籌劃建議。2.某企業(yè)2025年第一季度應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額為200萬(wàn)元，其中1月份預(yù)繳50萬(wàn)元，3月份預(yù)繳60萬(wàn)元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。此外，該企業(yè)還發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）支付給職工工資300萬(wàn)元，其中100萬(wàn)元為福利費(fèi)。（2）支付給投資者的股息80萬(wàn)元。（3）購(gòu)買固定資產(chǎn)支出200萬(wàn)元。（4）發(fā)生意外損失，取得保險(xiǎn)公司賠償款60萬(wàn)元。（5）支付給廣告公司的廣告費(fèi)80萬(wàn)元。要求：（1）計(jì)算該企業(yè)第一季度應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額。（2）計(jì)算該企業(yè)第一季度實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額。（3）分析該企業(yè)在稅務(wù)處理中可能存在的風(fēng)險(xiǎn)，并提出相應(yīng)的籌劃建議。本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.B解析：增值稅是價(jià)外稅，不計(jì)入成本，所以購(gòu)置固定資產(chǎn)的支出不屬于增值稅的征收范圍。2.A解析：應(yīng)納增值稅稅額為100萬(wàn)元，已預(yù)繳50萬(wàn)元，所以應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為50萬(wàn)元。3.D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物，不包括出口貨物。4.B解析：增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為50萬(wàn)元，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為不含稅價(jià)格，即50萬(wàn)元除以1.13（13%的稅率），得到約44.25萬(wàn)元，四舍五入后為60萬(wàn)元。5.C解析：捐贈(zèng)收入屬于營(yíng)業(yè)外收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。6.B解析：當(dāng)年虧損100萬(wàn)元，上一年度盈利200萬(wàn)元，當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為0。7.D解析：營(yíng)業(yè)稅的稅目包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)，出口貨物不屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。8.B解析：與第四題類似，增值稅專用發(fā)票上注明的稅額為50萬(wàn)元，計(jì)入固定資產(chǎn)的成本為不含稅價(jià)格，即50萬(wàn)元除以1.13（13%的稅率），得到約44.25萬(wàn)元，四舍五入后為60萬(wàn)元。9.D解析：按照規(guī)定支付的罰款不屬于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目。10.A解析：應(yīng)納增值稅稅額為100萬(wàn)元，已預(yù)繳50萬(wàn)元，所以應(yīng)補(bǔ)繳的增值稅稅額為50萬(wàn)元。二、多項(xiàng)選擇題1.A、B、C解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利息收入。2.A、B、C、D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。3.A、B、C、D解析：增值稅一般納稅人是指年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)。4.A、B、C解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括合理的工資薪金支出、福利費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等。5.A、B、C解析：營(yíng)業(yè)稅的稅目包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。6.A、B、C、D解析：增值稅一般納稅人是指年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)。7.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)包括營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)和利息收入。8.A、B、C、D解析：增值稅的征收范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、銷售不動(dòng)產(chǎn)和出口貨物。9.A、B、C、D解析：增值稅一般納稅人是指年銷售額超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)，小規(guī)模納稅人是指年銷售額不超過(guò)500萬(wàn)元的企業(yè)。10.A、B、C、D解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括合理的工資薪金支出、福利費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等。三、判斷題1.×解析：企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)為應(yīng)納稅所得額，即企業(yè)的營(yíng)業(yè)收入減去營(yíng)業(yè)成本、營(yíng)業(yè)稅金及附加、營(yíng)業(yè)外支出等，但不包括捐贈(zèng)收入。2.√解析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，在購(gòu)進(jìn)時(shí)可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣銷項(xiàng)稅額。3.√解析：企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目包括企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出、福利費(fèi)支出、業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出等。4.√解析：營(yíng)業(yè)稅的納稅義務(wù)人是在中國(guó)境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或者銷售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人。5.√解析：增值稅專用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)所開(kāi)具的發(fā)票，是購(gòu)買方支付增值稅的憑證。6.√解析：企業(yè)所得稅的納稅期限為按月或者按季預(yù)繳，年終匯算清繳。7.√解析：增值稅一般納稅人銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向購(gòu)買方開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。8.√解析：企業(yè)所得稅的稅率分為比例稅率和超額累進(jìn)稅率兩種。9.√解析：營(yíng)業(yè)稅的稅目包括銷售貨物、提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)等。10.×解析：增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物或接受應(yīng)稅勞務(wù)所支付的增值稅，在銷售時(shí)不能作為銷項(xiàng)稅額抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。四、計(jì)算題1.（1）應(yīng)納增值稅稅額=銷售收入/(1+稅率)×稅率=230/(1+13%)×13%=26.5萬(wàn)元（2）可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=購(gòu)進(jìn)原材料稅額=30萬(wàn)元2.（1）應(yīng)補(bǔ)繳的企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額-已預(yù)繳企業(yè)所得稅稅額=200-(50+60)=90萬(wàn)元（2）實(shí)際應(yīng)納的企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=200萬(wàn)元五、綜合題1.（1）應(yīng)納增值稅稅額=銷售收入/(1+稅率)×稅率=1300/(1+13%)×13%=150萬(wàn)元（2）應(yīng)納企業(yè)所得稅稅額=(營(yíng)業(yè)收入-營(yíng)業(yè)成本-營(yíng)業(yè)稅金及附加-營(yíng)業(yè)外支出)×稅率