2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)模擬試題及答案

2025年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》所得稅會(huì)計(jì)重點(diǎn)難點(diǎn)模擬試題及答案考試時(shí)間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出一個(gè)最符合題意的答案。1.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。B.企業(yè)銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。C.企業(yè)提供勞務(wù)的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的實(shí)現(xiàn)具有可靠性；收入的實(shí)現(xiàn)與成本能夠可靠地計(jì)量。D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。2.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失確認(rèn)和計(jì)量的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。B.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。C.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。D.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值。B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)采用直線法或者工作量法進(jìn)行計(jì)算。C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行一次性分?jǐn)偂?.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的說(shuō)法中，不正確的是（）。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指無(wú)形資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值。B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)采用直線法或者工作量法進(jìn)行計(jì)算。C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行一次性分?jǐn)偂?.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的是（）。A.投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法包括成本法和公允價(jià)值模式。B.成本法下，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)保持不變。C.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。D.投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的是（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法包括成本法、權(quán)益法和比例合并法。B.成本法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)保持不變。C.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。7.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的是（）。A.金融工具的會(huì)計(jì)處理方法包括公允價(jià)值計(jì)量和攤余成本計(jì)量。B.公允價(jià)值計(jì)量下，金融工具的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。C.攤余成本計(jì)量下，金融工具的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率進(jìn)行調(diào)整。D.金融工具的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。8.下列關(guān)于負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的是（）。A.負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法包括現(xiàn)值法和攤余成本法。B.現(xiàn)值法下，負(fù)債的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行調(diào)整。C.攤余成本法下，負(fù)債的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率進(jìn)行調(diào)整。D.負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法中，不正確的是（）。A.或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法包括預(yù)計(jì)負(fù)債和或有資產(chǎn)。B.預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。C.或有資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。D.或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求中，不正確的是（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。B.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。C.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)實(shí)際情況。D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求一經(jīng)確定，不得隨意變更。二、多項(xiàng)選擇題要求：從每題的四個(gè)選項(xiàng)中選出兩個(gè)或兩個(gè)以上最符合題意的答案。1.下列關(guān)于收入確認(rèn)和計(jì)量原則的說(shuō)法中，正確的有（）。A.收入應(yīng)當(dāng)在企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益很可能流入從而導(dǎo)致企業(yè)資產(chǎn)增加或者負(fù)債減少，且經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計(jì)量時(shí)予以確認(rèn)。B.企業(yè)銷售商品的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購(gòu)貨方；企業(yè)既沒(méi)有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒(méi)有對(duì)已售出的商品實(shí)施控制；收入的金額能夠可靠地計(jì)量；相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成本能夠可靠地計(jì)量。C.企業(yè)提供勞務(wù)的收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：收入的金額能夠可靠地計(jì)量；與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的實(shí)現(xiàn)具有可靠性；收入的實(shí)現(xiàn)與成本能夠可靠地計(jì)量。D.企業(yè)讓渡資產(chǎn)使用權(quán)的使用費(fèi)收入，應(yīng)當(dāng)在下列條件均能滿足時(shí)予以確認(rèn)：相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)；收入的金額能夠可靠地計(jì)量。2.下列關(guān)于資產(chǎn)減值損失確認(rèn)和計(jì)量的說(shuō)法中，正確的有（）。A.資產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。B.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益。C.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)計(jì)提相應(yīng)的減值準(zhǔn)備。D.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。3.下列關(guān)于固定資產(chǎn)折舊的說(shuō)法中，正確的有（）。A.固定資產(chǎn)折舊是指固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值。B.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)采用直線法或者工作量法進(jìn)行計(jì)算。C.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。D.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行一次性分?jǐn)偂?.下列關(guān)于無(wú)形資產(chǎn)攤銷的說(shuō)法中，正確的有（）。A.無(wú)形資產(chǎn)攤銷是指無(wú)形資產(chǎn)在使用過(guò)程中因磨損和損耗而逐漸減少的價(jià)值。B.無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)采用直線法或者工作量法進(jìn)行計(jì)算。C.無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。D.無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行一次性分?jǐn)偂?.下列關(guān)于投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有（）。A.投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法包括成本法和公允價(jià)值模式。B.成本法下，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)保持不變。C.公允價(jià)值模式下，投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。D.投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。6.下列關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有（）。A.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法包括成本法、權(quán)益法和比例合并法。B.成本法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)保持不變。C.權(quán)益法下，長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)被投資企業(yè)的凈利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整。D.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。7.下列關(guān)于金融工具的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有（）。A.金融工具的會(huì)計(jì)處理方法包括公允價(jià)值計(jì)量和攤余成本計(jì)量。B.公允價(jià)值計(jì)量下，金融工具的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)公允價(jià)值進(jìn)行調(diào)整。C.攤余成本計(jì)量下，金融工具的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率進(jìn)行調(diào)整。D.金融工具的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。8.下列關(guān)于負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有（）。A.負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法包括現(xiàn)值法和攤余成本法。B.現(xiàn)值法下，負(fù)債的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值進(jìn)行調(diào)整。C.攤余成本法下，負(fù)債的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際利率進(jìn)行調(diào)整。D.負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。9.下列關(guān)于或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法中，正確的有（）。A.或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法包括預(yù)計(jì)負(fù)債和或有資產(chǎn)。B.預(yù)計(jì)負(fù)債的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。C.或有資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則。D.或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。10.下列關(guān)于財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求中，正確的有（）。A.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。B.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定。C.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)符合企業(yè)實(shí)際情況。D.財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求一經(jīng)確定，不得隨意變更。四、判斷題要求：判斷下列各題的正誤，正確的寫“對(duì)”，錯(cuò)誤的寫“錯(cuò)”。1.企業(yè)的收入應(yīng)當(dāng)在收入確認(rèn)和計(jì)量原則指導(dǎo)下，按照收入準(zhǔn)則的要求進(jìn)行確認(rèn)和計(jì)量。（）2.資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，減值資產(chǎn)的賬面價(jià)值應(yīng)當(dāng)減記至可收回金額，減記的金額確認(rèn)為資產(chǎn)減值損失，計(jì)入當(dāng)期損益，同時(shí)不再計(jì)提減值準(zhǔn)備。（）3.固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行一次性分?jǐn)?。（?.無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)在無(wú)形資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)，按照確定的方法進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?。（?.投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）6.長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）7.金融工具的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）8.負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）9.或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法一經(jīng)確定，不得隨意變更。（）10.財(cái)務(wù)報(bào)表應(yīng)當(dāng)真實(shí)、準(zhǔn)確地反映企業(yè)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和現(xiàn)金流量。（）五、計(jì)算題要求：根據(jù)下列資料，計(jì)算相關(guān)金額。資料：某企業(yè)2024年12月31日購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，原價(jià)為100萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。采用直線法計(jì)提折舊。1.計(jì)算該設(shè)備2025年應(yīng)計(jì)提的折舊額。（）2.計(jì)算該設(shè)備至2025年12月31日的累計(jì)折舊額。（）3.計(jì)算該設(shè)備至2025年12月31日的賬面價(jià)值。（）六、綜合題要求：根據(jù)下列資料，回答問(wèn)題。資料：某企業(yè)2024年1月1日購(gòu)入一項(xiàng)專利權(quán)，原價(jià)為50萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線法攤銷。2024年12月31日，該專利權(quán)的使用壽命預(yù)計(jì)將縮短至8年。1.計(jì)算該專利權(quán)2024年應(yīng)攤銷的金額。（）2.2024年12月31日，該專利權(quán)的賬面價(jià)值是多少？（）3.2025年1月1日，該專利權(quán)的使用壽命預(yù)計(jì)將縮短至6年，請(qǐng)計(jì)算該專利權(quán)2025年應(yīng)攤銷的金額。（）4.2025年1月1日，該專利權(quán)的賬面價(jià)值是多少？（）本次試卷答案如下：一、單項(xiàng)選擇題1.答案：C解析思路：根據(jù)收入確認(rèn)和計(jì)量原則，收入的實(shí)現(xiàn)應(yīng)當(dāng)與成本能夠可靠地計(jì)量，而選項(xiàng)C中提到的“收入的實(shí)現(xiàn)具有可靠性”與原則不符。2.答案：D解析思路：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此選項(xiàng)D中提到的“不再計(jì)提減值準(zhǔn)備”是不正確的。3.答案：D解析思路：固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)在固定資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，而不是一次性分?jǐn)?，因此選項(xiàng)D是不正確的。4.答案：D解析思路：無(wú)形資產(chǎn)攤銷同樣需要在使用壽命內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偅皇且淮涡苑謹(jǐn)?，因此選項(xiàng)D是不正確的。5.答案：D解析思路：投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法確定后，不得隨意變更，因此選項(xiàng)D是不正確的。6.答案：D解析思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法確定后，不得隨意變更，因此選項(xiàng)D是不正確的。7.答案：D解析思路：金融工具的會(huì)計(jì)處理方法確定后，不得隨意變更，因此選項(xiàng)D是不正確的。8.答案：D解析思路：負(fù)債的會(huì)計(jì)處理方法確定后，不得隨意變更，因此選項(xiàng)D是不正確的。9.答案：D解析思路：或有事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理方法確定后，不得隨意變更，因此選項(xiàng)D是不正確的。10.答案：D解析思路：財(cái)務(wù)報(bào)表編制的基本要求確定后，不得隨意變更，因此選項(xiàng)D是不正確的。二、多項(xiàng)選擇題1.答案：ABCD解析思路：所有選項(xiàng)均符合收入確認(rèn)和計(jì)量原則的要求。2.答案：AB解析思路：資產(chǎn)減值損失確認(rèn)后，應(yīng)當(dāng)計(jì)提減值準(zhǔn)備，因此選項(xiàng)B是正確的。選項(xiàng)A也是正確的，因?yàn)橘Y產(chǎn)減值損失是指資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價(jià)值。3.答案：ABC解析思路：固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)采用直線法或者工作量法進(jìn)行計(jì)算，并在使用壽命內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)?，因此選項(xiàng)A、B、C是正確的。4.答案：ABC解析思路：無(wú)形資產(chǎn)攤銷應(yīng)當(dāng)采用直線法或者工作量法進(jìn)行計(jì)算，并在使用壽命內(nèi)進(jìn)行系統(tǒng)分?jǐn)偅虼诉x項(xiàng)A、B、C是正確的。5.答案：ABC解析思路：投資性房地產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理方法包括成本法和公允價(jià)值模式，因此選項(xiàng)A、B、C是正確的。6.答案：ABC解析思路：長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理方法包括成本法、權(quán)益法和比例合并法，因此選項(xiàng)A、B、C是正確的。7.答案：ABC