2025年會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃備考指南與試題集

2025年會計職稱考試《初級會計實(shí)務(wù)》稅務(wù)處理與籌劃備考指南與試題集考試時間：______分鐘總分：______分姓名：______一、單項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出一個最符合題意的答案。1.企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，銷售價格為100萬元，增值稅稅率為13%，消費(fèi)稅稅率為10%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加稅率為3%。不考慮其他因素，該筆業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.10B.11.7C.13D.16.12.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的是（）。A.銷售不動產(chǎn)B.出租不動產(chǎn)C.銷售無形資產(chǎn)D.提供交通運(yùn)輸服務(wù)3.某企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批原材料用于生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，不考慮其他因素，該企業(yè)計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）”的金額為（）萬元。A.100B.113C.13D.1174.某企業(yè)進(jìn)口一批設(shè)備，關(guān)稅完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅為（）萬元。A.5B.6C.10D.115.下列各項中，不屬于增值稅小規(guī)模納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額在300萬元以下的企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額在200萬元以下的企業(yè)6.某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，取得含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.19.5B.20.5C.21D.227.下列各項中，不屬于增值稅免稅項目的是（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售古舊圖書C.銷售殘疾人專用品D.銷售自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品8.某企業(yè)購入一批原材料，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價款為100萬元，增值稅稅額為13萬元。該批原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品，不考慮其他因素，該企業(yè)計入“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”的金額為（）萬元。A.100B.113C.13D.1179.某企業(yè)銷售一批產(chǎn)品，取得含稅銷售額為200萬元，增值稅稅率為13%。不考慮其他因素，該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為（）萬元。A.19.5B.20.5C.21D.2210.下列各項中，不屬于增值稅一般納稅人的是（）。A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額在300萬元以下的企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額在200萬元以下的企業(yè)二、多項選擇題要求：從每小題的四個選項中選出兩個或兩個以上最符合題意的答案。1.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅行為的有（）。A.銷售貨物B.提供加工修理修配勞務(wù)C.銷售不動產(chǎn)D.出租不動產(chǎn)2.下列各項中，屬于增值稅小規(guī)模納稅人的條件有（）。A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額在300萬元以下的企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額在200萬元以下的企業(yè)3.下列各項中，屬于增值稅免稅項目的是（）。A.銷售農(nóng)產(chǎn)品B.銷售古舊圖書C.銷售殘疾人專用品D.銷售自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品4.下列各項中，屬于增值稅一般納稅人的條件有（）。A.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)B.年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)C.年應(yīng)稅銷售額在300萬元以下的企業(yè)D.年應(yīng)稅銷售額在200萬元以下的企業(yè)5.下列各項中，屬于增值稅應(yīng)稅勞務(wù)的有（）。A.提供交通運(yùn)輸服務(wù)B.提供加工修理修配勞務(wù)C.提供餐飲服務(wù)D.提供住宿服務(wù)四、判斷題要求：判斷下列各題的對錯，正確的寫“對”，錯誤的寫“錯”。1.增值稅是對銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物征收的一種稅。（）2.增值稅的納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。（）3.消費(fèi)稅是對特定的消費(fèi)品征收的一種稅。（）4.城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加是增值稅的附加稅。（）5.增值稅專用發(fā)票是購買方支付增值稅的唯一憑證。（）6.企業(yè)銷售免稅產(chǎn)品時，可以開具增值稅專用發(fā)票。（）7.企業(yè)購入原材料用于生產(chǎn)免稅產(chǎn)品時，其進(jìn)項稅額可以抵扣。（）8.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率。（）9.增值稅的納稅期限為一個月或者一個季度，由納稅人自行選擇。（）10.企業(yè)出口貨物時，可以退還已繳納的增值稅。（）五、簡答題要求：簡要回答下列問題。1.簡述增值稅的征稅范圍。2.簡述增值稅的稅率種類及其適用范圍。3.簡述增值稅專用發(fā)票的作用。4.簡述增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間。5.簡述增值稅的納稅期限。六、計算題要求：根據(jù)下列資料，計算應(yīng)納稅額。某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年12月銷售貨物取得不含稅銷售額為200萬元，提供加工修理修配勞務(wù)取得不含稅銷售額為30萬元，進(jìn)口設(shè)備取得關(guān)稅完稅價格為50萬元，關(guān)稅稅率為20%，消費(fèi)稅稅率為10%。假設(shè)該企業(yè)本月沒有進(jìn)項稅額，計算該企業(yè)本月應(yīng)繳納的增值稅、關(guān)稅和消費(fèi)稅。本次試卷答案如下：一、單項選擇題1.答案：B解析思路：消費(fèi)稅的計算公式為：消費(fèi)稅=銷售額×消費(fèi)稅率。銷售額為含稅銷售額除以（1+增值稅稅率），因此消費(fèi)稅=100/（1+13%）×10%=11.7萬元。2.答案：D解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物。3.答案：C解析思路：進(jìn)項稅額是指購進(jìn)貨物或接受加工修理修配勞務(wù)所支付的增值稅。本題中，進(jìn)項稅額為13萬元。4.答案：C解析思路：消費(fèi)稅的計算公式為：消費(fèi)稅=（關(guān)稅完稅價格+關(guān)稅）×消費(fèi)稅率。因此消費(fèi)稅=（50+50×20%）×10%=10萬元。5.答案：B解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)。6.答案：B解析思路：增值稅的計算公式為：增值稅=銷售額×增值稅稅率。銷售額為含稅銷售額除以（1+增值稅稅率），因此增值稅=200/（1+13%）×13%=20.5萬元。7.答案：D解析思路：增值稅免稅項目包括銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、殘疾人專用品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品。8.答案：C解析思路：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是指因購進(jìn)貨物或接受加工修理修配勞務(wù)用于免稅項目等原因，無法抵扣的進(jìn)項稅額。本題中，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出為13萬元。9.答案：B解析思路：與第6題解析相同。10.答案：B解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)。二、多項選擇題1.答案：ABCD解析思路：增值稅的應(yīng)稅行為包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)和進(jìn)口貨物，以及銷售不動產(chǎn)和出租不動產(chǎn)。2.答案：AD解析思路：增值稅小規(guī)模納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在500萬元以下的企業(yè)。3.答案：ABC解析思路：增值稅免稅項目包括銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品、古舊圖書、殘疾人專用品和自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品。4.答案：BCD解析思路：增值稅一般納稅人是指年應(yīng)稅銷售額在500萬元以上的企業(yè)。5.答案：AB解析思路：增值稅應(yīng)稅勞務(wù)包括提供交通運(yùn)輸服務(wù)、提供加工修理修配勞務(wù)和提供餐飲服務(wù)。三、判斷題1.對2.對3.對4.對5.對6.錯解析思路：企業(yè)銷售免稅產(chǎn)品時，不得開具增值稅專用發(fā)票。7.對8.對9.錯解析思路：增值稅的納稅期限為一個月或者一個季度，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額的大小分別核定。10.對四、簡答題1.解析思路：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工修理修配勞務(wù)、進(jìn)口貨物、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、不動產(chǎn)租賃服務(wù)、銷售不動產(chǎn)等。2.解析思路：增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率和零稅率?；径惵蕿?3%，低稅率為9%，零稅率為0%。3.解析思路：增值稅專用發(fā)票是購買方支付增值稅的唯一憑證，用于證明購買方已支付增值稅，并可以作為購買方抵扣進(jìn)項稅額的依據(jù)。4.解析思路：增值稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為銷售貨物或者提供加工修理修配勞務(wù)的當(dāng)天，進(jìn)口貨物的納稅義務(wù)發(fā)生時間為報關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。5.解析思路：增值稅的納稅期限為一個月或者一個季度，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)應(yīng)納稅額