金融機(jī)構(gòu)管理知識及業(yè)務(wù)管理知識

金融機(jī)構(gòu)往來的核算第七章

通過本章的學(xué)習(xí)，你應(yīng)該能夠：全面了解什么是同業(yè)往來業(yè)務(wù)；掌握商業(yè)銀行同人民銀行往來業(yè)務(wù)的核算方法，商業(yè)銀行之間往來業(yè)務(wù)的核算方法。通過以上兩章的學(xué)習(xí)，你會知道在銀行間發(fā)生款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)時(shí)采用何種方法進(jìn)行匯劃。學(xué)習(xí)目標(biāo)

聯(lián)行往來是同一系統(tǒng)銀行各分支機(jī)構(gòu)間的帳務(wù)往來，而金融機(jī)構(gòu)往來則是跨系統(tǒng)的、不同銀行之間的帳務(wù)往來。兩者縱橫交錯(cuò)，構(gòu)成了一個(gè)資金運(yùn)動與流通的網(wǎng)狀系統(tǒng)。工商銀行中央銀行農(nóng)業(yè)銀行（甲地）金融機(jī)構(gòu)往來（甲地）

聯(lián)行往來異地工行

7.1金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)概述一、金融機(jī)構(gòu)往來的概念及內(nèi)容金融機(jī)構(gòu)往來是指不同系統(tǒng)銀行之間的帳務(wù)往來，具體來說，金融機(jī)構(gòu)往來是商業(yè)銀行與商業(yè)銀行之間，商業(yè)銀行和人民銀行之間，商業(yè)銀行與非銀行金融機(jī)構(gòu)之間，由于辦理資金劃撥、結(jié)算等業(yè)務(wù)而引起的資金帳務(wù)往來。

目前，金融機(jī)構(gòu)往來核算的內(nèi)容有：商業(yè)銀行之間的往來，包括同城票據(jù)交換及清算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)相互轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等；商業(yè)銀行和中央銀行的往來，包括商業(yè)銀行向中央銀行送存或提取現(xiàn)金、繳存存款準(zhǔn)備金、向中央銀行借款、辦理再貼現(xiàn)及通過中央銀行匯劃款項(xiàng)。二、金融機(jī)構(gòu)往來核算要求1、要有利于資金分開。2、各商業(yè)銀行之間的資金占用要及時(shí)清算。3、各商業(yè)銀行在中央銀行開立的往來帳戶應(yīng)嚴(yán)格掌握。4、要有利于暢通匯路。三、金融機(jī)構(gòu)往來業(yè)務(wù)的科目設(shè)置1）“存放中央銀行款項(xiàng)”

2）“向中央銀行借款”

3）“拆出資金”4）“拆入資金”7.1人民銀行往來業(yè)務(wù)的核算7.1.1科目設(shè)置為了核算人民銀行往來業(yè)務(wù)，各級商業(yè)銀行行處要按照規(guī)定設(shè)置兩個(gè)主要科目，即“存放中央銀行款項(xiàng)”和“向中央銀行借款”。

一、存放中央銀行款項(xiàng)該科目是資產(chǎn)類科目，用來核算商業(yè)銀行存放在中央銀行的款項(xiàng)。當(dāng)在中央銀行的存款增加時(shí)記在該科目的借方，存款減少時(shí)記在該科目的貸方；余額在借方，表明本行在中央銀行存款的結(jié)余數(shù)。

該科目要按照款項(xiàng)的性質(zhì)分別設(shè)置下列三個(gè)性質(zhì)不同的存款賬戶：（1）備付金存款戶。用來核算本行在中央銀行的用于清算業(yè)務(wù)資金頭寸的備付金存款的情況，凡本行與中央銀行的資金賬務(wù)往來均通過該賬戶進(jìn)行核算。（2）準(zhǔn)備金存款戶。用于核算本行繳存中央銀行一般性存款的法定存款準(zhǔn)備金的情況。向中央銀行存入準(zhǔn)備金時(shí)記在本賬戶借方；由于一般性存款余額變動而調(diào)繳存款，需從中央銀行退回法定存款準(zhǔn)備金時(shí)記在本賬戶貸方；余額在借方，表明本行在中央銀行法定存款準(zhǔn)備金的結(jié)余數(shù)。（3）財(cái)政性存款戶。用于核算本行繳存中央銀行財(cái)政性存款的情況。凡本行按規(guī)定向中央銀行繳存或調(diào)增財(cái)政性存款時(shí)記借方，調(diào)減財(cái)政性存款時(shí)記貸方，余額在借方，表明本行在中央銀行財(cái)政性存款的結(jié)余數(shù)。

二、向中央銀行借款該科目是負(fù)債類科目，用于反映本行向中央銀行借入款項(xiàng)的增減變化情況。該科目按照借款的性質(zhì)，下設(shè)年度性借款戶、季節(jié)行借款戶、日拆性借款戶和再貼現(xiàn)借款戶等明細(xì)賬戶。

當(dāng)向中央銀行借入款項(xiàng)時(shí)記在科目及相關(guān)明細(xì)賬戶的貸方，當(dāng)向中央銀行歸還借款時(shí)記在科目及相關(guān)明細(xì)賬戶的借方；余額在貸方，表明本行向中央銀行借入而尚未歸還的借款。7.1.2向人民銀行存取現(xiàn)金的核算

一、

送存現(xiàn)金

商業(yè)銀行將超過庫存現(xiàn)額的現(xiàn)金送存人民銀行時(shí)，應(yīng)填置一式兩聯(lián)的現(xiàn)金送款單提交給開戶的人民銀行。商業(yè)銀行根據(jù)現(xiàn)金送款單回單聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借方傳票，另外填制現(xiàn)金付出傳票，辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)---備付金存款戶貸：現(xiàn)金

二、

支取現(xiàn)金

當(dāng)商業(yè)銀行庫存現(xiàn)金限額不足時(shí)，應(yīng)簽發(fā)現(xiàn)金支款憑證，到開戶的人民銀行提取現(xiàn)金。商業(yè)銀行根據(jù)現(xiàn)金支款憑證回單聯(lián)代轉(zhuǎn)借方傳票，另外填制現(xiàn)金收入傳票辦理轉(zhuǎn)賬。其會計(jì)分錄如下：借：現(xiàn)金

貸：存放中央銀行款項(xiàng)---備付金存款戶

7.1.3向人民銀行繳存存款的核算

一、第一次繳存存款商業(yè)銀行第一次向人民銀行繳存存款時(shí)，應(yīng)根據(jù)有存款科目余額，填制“繳存存款科目余額表”，并按規(guī)定比例計(jì)算出應(yīng)繳存金額，然后分別填制“繳存財(cái)政性存款劃撥憑證”和“繳存一般性存款劃撥憑證”各一式四聯(lián)。會計(jì)核算：

1.繳存財(cái)政性存款，其會計(jì)分錄是：借：存放中央銀行款項(xiàng)----財(cái)政性存款戶貸：存放中央銀行款項(xiàng)----備付金存款戶轉(zhuǎn)賬后，將劃撥憑證的第三、四聯(lián)簽章后與余額表一起送開戶人民銀行。

2.繳存一般性存款，其會計(jì)分錄是：借：存放中央銀行款項(xiàng)----準(zhǔn)備金存款戶貸：清算資金往來-----清算中心往來戶7.1.4向人民銀行借款的核算

商業(yè)銀行在經(jīng)營過程中資金清算頭寸不足時(shí)，可向人民銀行借款，從人民銀行的角度又稱再貸款。人民銀行通過對商業(yè)銀行的再貸款，對于信貸資金的調(diào)控、貨幣供應(yīng)量和商業(yè)銀行的業(yè)務(wù)發(fā)展，都具有重要意義。一、借款種類商業(yè)銀行從人民銀行取得的借款，主要有以下幾種：年度性貸款季節(jié)性貸款

日拆性貸款再貼現(xiàn)

二、借入款項(xiàng)的核算

商業(yè)銀行各級行處向中央銀行申請?jiān)儋J款時(shí)計(jì)劃部門應(yīng)填制一式兩份再貸款申請書，報(bào)送人民銀行計(jì)劃部門批準(zhǔn)。再貸款申請書經(jīng)人民銀行計(jì)劃部門簽批后，商業(yè)銀行會計(jì)部門填制一式五聯(lián)借款憑證，在借款憑證上加蓋預(yù)留印簽后，提交人民銀行辦理借款手續(xù)。商業(yè)銀行會計(jì)部門收到人民銀行退回的第三聯(lián)借款憑證后，辦理轉(zhuǎn)賬。會計(jì)分錄如下：借：存放中央銀行款項(xiàng)----備付金存款戶貸：向中央銀行借款---XX借款戶7.1.5同城票據(jù)交換業(yè)務(wù)的核算同城票據(jù)交換，是指同一城市所有商業(yè)銀行各行處將相互代收、代付票據(jù)，按照人民銀行規(guī)定的時(shí)間和場次，集中到指定的票據(jù)交換所進(jìn)行交換，當(dāng)場軋記往來行之間應(yīng)收應(yīng)付差額，并由人民銀行清算差額資金的一種方法。

票據(jù)交換分為提出行和提入行兩個(gè)系統(tǒng)。提出行是向他行提交票據(jù)的行處；提入行是接受他行提交票據(jù)的行處。參加票據(jù)交換的行處一般既是提出行又是提入行，所以提出票據(jù)與提入票據(jù)后加記應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)總金額并軋算差額時(shí)應(yīng)合計(jì)并計(jì)算。

一、

提交行的處理

各參加票據(jù)交換的行處按規(guī)定的交換場次和時(shí)間參加票據(jù)交換時(shí)，應(yīng)將提出的代收、代付票據(jù)，按提入行分別填制“票據(jù)交換借方匯總表”、“票據(jù)交換貸方匯總表”各一式兩聯(lián)。第一聯(lián)與所提出的票據(jù)一并提出交換，另一聯(lián)留存做傳票或傳票附件。在票據(jù)交換借方、貸方匯總表中應(yīng)填明提出交換的票據(jù)種類、金額及收、付款人等內(nèi)容，并應(yīng)分別按提入行加記代收、代付票據(jù)筆數(shù)、合計(jì)金額。

二、交換票據(jù)的處理交換票據(jù)時(shí)，各清算行的交換員首先按照提入行的交換號碼，并提出票據(jù)分發(fā)給各交換行；然后再審核他們提交出來的票據(jù)。人民銀行總清算員收齊各清算行票據(jù)交換員通過局域網(wǎng)傳送來的代付、代收票據(jù)數(shù)據(jù)后，通過計(jì)算機(jī)進(jìn)行分類匯總，并軋記出各清算行本場次票據(jù)交換中應(yīng)收金額和應(yīng)付金額以及應(yīng)收或應(yīng)付差額，然后將有關(guān)數(shù)據(jù)打印出來交給各清算行的票據(jù)交換員進(jìn)行核對。票據(jù)交換所對各行處的應(yīng)收差額、應(yīng)付差額分別加記合計(jì)應(yīng)當(dāng)平衡；如不平衡，參加交換的行處應(yīng)當(dāng)查找，直到平衡為止。

三、提入行的處理清算行通過票據(jù)交換，一般提回兩類票據(jù)：一類是收款單位在本行開戶的代收票據(jù)；另一類是付款單位在本行開戶的代付票據(jù)。提入行根據(jù)提回的代付、代收票據(jù)以及“提入代付（收）票據(jù)匯總計(jì)數(shù)單”辦理轉(zhuǎn)賬。

四、清算票據(jù)差額各應(yīng)付差額行需如數(shù)開具備付金存款戶支款憑證，各應(yīng)收差額行則須填送存款憑證，人民銀行根據(jù)各行提交的支款憑證和存款憑證辦理轉(zhuǎn)賬。

應(yīng)付差額行轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄為：借：同城票據(jù)清算貸：存放中央銀行款項(xiàng)-----備付金戶

應(yīng)收差額行轉(zhuǎn)賬的會計(jì)分錄：借：存放中央銀行款項(xiàng)-----備付金戶貸：同城票據(jù)清算人民銀行為各行清算票據(jù)交換差額的會計(jì)分錄為：借：XX銀行存款-----應(yīng)付差額行戶貸：XX銀行存款-----應(yīng)收差額行戶

7.2同業(yè)往來業(yè)務(wù)的核算

同業(yè)往來是指各商業(yè)銀行之間由于辦理同城結(jié)算、異地跨系統(tǒng)匯劃款項(xiàng)、相互拆借資金等業(yè)務(wù)而引起的資金賬務(wù)往來。同業(yè)往來是社會資金周轉(zhuǎn)不可缺少的重要組成部分，也反映了各商業(yè)銀行相互間合作的關(guān)系。其內(nèi)容包括：跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯、同業(yè)拆借等。

本系統(tǒng)聯(lián)行往來同城跨系統(tǒng)票據(jù)交換匯出行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)匯入行（一）先橫后直轉(zhuǎn)賬務(wù)流程圖異地跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯是商業(yè)銀行之間由于辦理跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)賬結(jié)算、相互拆借等業(yè)務(wù)所引起的資金帳務(wù)往來。

農(nóng)業(yè)銀行甲地借；XX科目貸：清算資金往來

建設(shè)銀行人民銀行農(nóng)業(yè)銀行需匯款先直乙地后橫后橫借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：農(nóng)行存款項(xiàng)（管轄行）貸：建行存款戶（匯入行）借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：XX科目匯出地為雙設(shè)機(jī)構(gòu)---先橫后直跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算

本系統(tǒng)聯(lián)行往來同城跨系統(tǒng)票據(jù)交換匯出行本系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行跨系統(tǒng)匯入行（二）先直后橫轉(zhuǎn)賬流程圖借：XX科目貸：存放中央銀行款項(xiàng)農(nóng)業(yè)銀行人民銀行建設(shè)銀行人民銀行甲地乙地先橫借；農(nóng)行存款戶貸：清算資金往來后直借：清算資金往來貸：建行存款戶再橫借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：XX科目匯出地為單設(shè)機(jī)構(gòu)---先直后橫跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算

本系統(tǒng)聯(lián)行往來同城跨系統(tǒng)票據(jù)交換匯出行本系統(tǒng)代轉(zhuǎn)行跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯行本系統(tǒng)聯(lián)行往來匯入行（三）先直后橫再直轉(zhuǎn)賬流程圖農(nóng)業(yè)銀行人民銀行農(nóng)業(yè)銀行建設(shè)銀行建設(shè)銀行甲地乙地需匯款借：XX科目貸：清算資金往來借：清算資金往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)借：農(nóng)地存款戶（匯出管轄行）貸：建行存款戶（匯入管轄行）第三地區(qū)雙設(shè)機(jī)構(gòu)借：清算資金往來貸：XX科目借：存放中央銀行款項(xiàng)貸：清算資金往來

匯出地、匯入地均為單設(shè)機(jī)構(gòu)

---直橫直跨系統(tǒng)轉(zhuǎn)匯業(yè)務(wù)的核算

7.2.2同業(yè)拆借業(yè)務(wù)的核算

同業(yè)拆借是指商業(yè)銀行之間因資金周轉(zhuǎn)的需要而臨時(shí)融通資金的一種短期資金借貸行為。

一、

同業(yè)拆借的基本規(guī)定

1.同業(yè)拆借只能在金融機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行,非金融機(jī)構(gòu)不得參與。

2.拆入行只能將拆入的資金用于彌補(bǔ)清算頭寸缺口,不得將拆入的資金用于彌補(bǔ)信貸收支缺口、擴(kuò)大信貸規(guī)模和直接投資。

3.拆出行用于出的資金，只能是交足法定準(zhǔn)備金、留足準(zhǔn)備金、已歸還中央銀行貸款和清算聯(lián)行匯差后剩余的資金。

4.同業(yè)拆借可以在人民銀行組織的資金市場上，在本系統(tǒng)內(nèi)金融機(jī)構(gòu)之間拆借，也可以跨系統(tǒng)拆借，但拆入拆出的資金必須通過人民銀行資金融通中心劃撥。同業(yè)拆借以日拆為主，最長期限不得超過4個(gè)月。

二、同業(yè)拆借的會計(jì)核算手續(xù)

（一）拆出、拆入資金

拆出行拆出資金時(shí)，首先由信貸部門與拆入行簽訂“拆借資金合同”，并提交給本行資金計(jì)劃部門和會計(jì)部門。會計(jì)部門憑拆借資金合同簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票或填寫電（信）匯憑證，加蓋預(yù)留印鑒后提交給人民銀行辦理劃款手續(xù)。轉(zhuǎn)賬會計(jì)分錄：

借：拆放同業(yè)---XX拆入行戶貸：存放中央銀行存款項(xiàng)---備付金存款戶人民銀行收到拆出行提交的轉(zhuǎn)賬支票者電（信）匯憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)手續(xù)并轉(zhuǎn)賬。轉(zhuǎn)賬后，通知拆入行。

拆入行接到收賬通知辦理轉(zhuǎn)賬。借：存放中央銀行存款項(xiàng)---備付金存款戶貸：同業(yè)拆入---XX拆出行戶

（二）歸還、收回拆借資金

拆借資金到期時(shí)，拆入行會計(jì)部門按照計(jì)劃部門的通知，計(jì)算拆入資金的利息并簽發(fā)人民銀行轉(zhuǎn)賬支票或填寫電（信）匯憑證，提交給開戶的人民銀行，辦理本息劃轉(zhuǎn)手續(xù)。會計(jì)分錄：借：同業(yè)拆入---XX拆出行戶金融企業(yè)往來貸：存放中央銀行款項(xiàng)---備付金存款戶人民銀行受到拆入行提交的人民銀行轉(zhuǎn)賬支票或電（信）匯憑證，經(jīng)審核無誤后，辦理款項(xiàng)劃轉(zhuǎn)手續(xù)，然后通知拆出行。借：存放中央銀行款項(xiàng)---備付金存款戶貸：金融企業(yè)往來拆放同業(yè)---XX拆入行戶通過辛勤的工作獲得財(cái)富才是人生的大快事。一個(gè)人一生可能愛上很多人，等你獲得真正屬于你的幸福后，你就會明白以前的傷痛其實(shí)是一種財(cái)富，它讓你學(xué)會更好地去把握和珍惜你愛的人。4月-2513:1713:17:21人只有為自己同時(shí)代人的完善，為他們的幸福而工作，他才能達(dá)到自身的完善。每項(xiàng)事業(yè)成功都離不開選擇，而只有不同尋常的選擇才會獲取不同尋常的成功。13:17:2113:174月-25論命運(yùn)如何，人生來就不是野蠻人，也不是乞討者。人的四周充滿真正而高貴的財(cái)富—身體與心靈的財(cái)富。人生沒有彩排，每一個(gè)細(xì)節(jié)都是現(xiàn)場直播。對產(chǎn)品質(zhì)量來說，不是100分就是0分。成功的經(jīng)理人員在確定組織和個(gè)人的目標(biāo)時(shí)，一般是現(xiàn)實(shí)主義的。他們不是害怕提出高目標(biāo)，而是不讓目標(biāo)超出他們的能力。管理就是決策。13:1713:17:214月-25經(jīng)營管理，成本分析，要追根究底，分析到最后一點(diǎn)。再實(shí)踐。2025/4/3013:17:21世上并沒有用來鼓勵(lì)工作努力的賞賜，所有的賞賜都只是被用來獎(jiǎng)勵(lì)工作成果的。除了心存感激還不夠，還必須雙手合十，以拜佛般的虔誠之心來領(lǐng)導(dǎo)員工。2025/4/3013:1713:17:21預(yù)防是解決危機(jī)的最好方法。我們不一定知道正確的道路在哪里，但卻不要在錯(cuò)誤的道路上走得太遠(yuǎn)。不要把所有的雞蛋放在同一個(gè)籃子里。用他，就要信任他;不信任他，就不要用他。溝通再溝通。30四月2025多掙錢的方法只有兩個(gè)：不是多賣，就是降低管理費(fèi)。我所做的，就是創(chuàng)辦一家由我管理業(yè)務(wù)并把我們的錢放在一起的合伙人企業(yè)。我將保證你們有5%的回報(bào)，并在此后我將抽取所有利潤的50%。請示問題不要帶著問題請示，要帶著方案請示。匯報(bào)工作不要評論性地匯報(bào)，而要陳述性的匯報(bào)。2025年4月30日在漫長的人生旅途中，有時(shí)要苦苦撐持暗無天日的境遇；有時(shí)卻風(fēng)光絕項(xiàng)，無人能比。溝通是管理的濃縮。4月-2513:17:2113:17員工培訓(xùn)是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)最小，收益最大的戰(zhàn)略性投資。人類被賦予了一種工作，那就是精神的成長。企業(yè)發(fā)展需要的是機(jī)會，而機(jī)會對于有眼光的領(lǐng)導(dǎo)人來說，一次也就夠了。4月-254月-25發(fā)展和維護(hù)他們的家;至于女子呢?則是努力維護(hù)家庭的秩序，家庭的安適和家庭的可愛。猶豫不決固然可以免去一些做錯(cuò)事的可能，但也失去了成功的機(jī)會。管理是一種嚴(yán)肅的愛。4月-2513:174月-25選擇?選擇這個(gè)詞對我來說太奢侈了。沒有商品這樣的東西。顧客真正購買的不是商品，而是解決問題的辦法。一個(gè)人被工作弄得神魂顛倒直至生命的最后一息，這的確是幸運(yùn)。從管理的角度來講，兩點(diǎn)之間最短的距離不一定是一條直線，而是一條障礙最小的曲線。13:174月-2513:17:21自覺心是進(jìn)步之母，自賤心是墮落之源，故自覺心不可無，自賤心不可有。30-4月-254月-254月-25切實(shí)執(zhí)行你的夢想，以便發(fā)揮它的價(jià)值，不管夢想有多好，除非真正身體力行，否則，永遠(yuǎn)沒有收獲。一個(gè)有堅(jiān)強(qiáng)心志的人，財(cái)產(chǎn)可以被人掠奪，勇氣卻不會被人剝奪的。時(shí)間和結(jié)構(gòu)。13:174月-254月-25南懷瑾說：“心中不應(yīng)該被蓬茅堵住，而應(yīng)海闊天空，空曠得纖塵不染。道家講‘清虛’，佛家講空，空到極點(diǎn)，清虛到極點(diǎn)，這時(shí)候的智慧自然高遠(yuǎn)，反應(yīng)也就靈敏。”13:1713:1