稅收管理員備考習(xí)題集（含答案）

稅收管理員備考習(xí)題集

一、稅收管理員與稅收管理員制度

多項(xiàng)選擇題

1.2010年前我國要實(shí)現(xiàn)“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)"（ABCD）的稅

收征管模式。

A.以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托B.集中征收C.重點(diǎn)稽查D.強(qiáng)化管理

2.（AB）共同構(gòu)成了稅款征收的基本環(huán)節(jié)。

A.申報(bào)納稅B.優(yōu)化服務(wù)C.集中征收D.強(qiáng)化管理

3.稅收征管的質(zhì)量和效率的衡量標(biāo)準(zhǔn)是（ABCD）。

A.執(zhí)法規(guī)范B.征收率高C.成本降低D.社會滿意

4.稅收管理員不直接從事（ABCD）等工作。

A.稅款征收B.稅務(wù)稽查C.審批減免緩抵退稅D.違章處罰

5.稅收管理員在加強(qiáng)稅源管理、實(shí)施納稅評估時(shí)，要將（AB）工作相結(jié)

合。

A.案頭分析B.下戶實(shí)地調(diào)查C.催報(bào)催繳D.違章處罰

填空題

1、（以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)）體現(xiàn)了申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)在稅收

征管工作中的基礎(chǔ)地位。

2、（以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依托）就是要充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)，大力推進(jìn)稅

收管理信息化建設(shè)，不斷強(qiáng)化管理手段。

3、稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)明確納稅服務(wù)（崗位職責(zé)）和（考核評價(jià)）標(biāo)準(zhǔn)，建立

和完善納稅服務(wù)考核指標(biāo)體系。

4、（強(qiáng)化管理）既是對稅收征管的總要求，貫穿于稅收征管模式規(guī)定的

各個(gè)管理環(huán)節(jié)，也是對應(yīng)于征管查分工強(qiáng)調(diào)要加強(qiáng)稅源管理。

5、提高稅收征管的（質(zhì)量和效率）是稅收征管工作的基本目標(biāo)。

6、稅收管理員是（基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門）中負(fù)責(zé)分片、分類

管理稅源，負(fù)有管戶責(zé)任的工作人員。

7、建立完善的稅收管理員制度可以加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化對納稅人的（動

態(tài)）管理。

8、在交通不便地區(qū)和集貿(mào)市場可以由稅收管理員直接征收零散稅收的，

要實(shí)行（雙人上崗）制度，并嚴(yán)格執(zhí)行（票款分離）制度。

9、稅收管理員實(shí)行（輪換）制度。

10、稅收管理員對納稅人進(jìn)行日常檢查和稅務(wù)約談時(shí)，一般不少于（兩）

人。

11、稅收管理員在加強(qiáng)稅源管理、實(shí)施納稅評估時(shí)，要將（案頭分析）與

（下戶實(shí)地調(diào)查）工作相結(jié)合

12、對稅收管理員實(shí)行“（屬地管理）、責(zé)任到人、考核到位”的辦法。

13、實(shí)行稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、

（屬地管理與分類管理）相結(jié)合的原則。

14、稅收管理員應(yīng)引入（能級管理）機(jī)制。

15、為加強(qiáng)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)，切實(shí)解決（淡化責(zé)任疏于管理）問

題，推進(jìn)依法治稅，進(jìn)一步提高稅收征管的質(zhì)量效率，制定本制度。

16、稅收管理員在基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門的管理下，按照（管戶）

責(zé)任，依法對分管的納稅人、扣繳義務(wù)人申報(bào)繳納稅款的行為及其相關(guān)事項(xiàng)實(shí)

施直接監(jiān)管和服務(wù)。

簡答題

1、簡述建立完善的稅收管理員制度必要性。

建立完善的稅收管理員制度可以完善事前、事后監(jiān)控機(jī)制，確保稅源、稅

基管理有新突破；可以加強(qiáng)戶籍管理，強(qiáng)化對納稅人的動態(tài)管理；可以全面掌

握情況，有利于實(shí)行稅收精細(xì)化、科學(xué)化管理；可以密切征納雙方關(guān)系，更好

地開展“零距離”、貼近式、深層次的納稅服務(wù)；可以及時(shí)充分了解納稅人涉

稅信息，有利于減少大案要案的發(fā)生，把大案要案消滅于萌芽狀態(tài)；可以進(jìn)一

步提升稅收管理質(zhì)量和效率。

2、簡述稅收管理員工作職責(zé)。

（1）宣傳貫徹稅收法律、法規(guī)和各項(xiàng)稅收政策，開展納稅服務(wù)，為納稅

人提供稅法咨詢和辦稅輔導(dǎo)；督促納稅人按照國家有關(guān)規(guī)定及時(shí)足額申報(bào)納

稅、建立健全財(cái)務(wù)會計(jì)制度、加強(qiáng)賬簿憑證管理；（2）調(diào)查核實(shí)分管納稅人

稅務(wù)登記事項(xiàng)的真實(shí)性；掌握納稅人合并、分立、破產(chǎn)等信息；了解納稅人外

出經(jīng)營、注銷、停業(yè)等情況；掌握納稅人戶籍變化的其他情況；調(diào)查核實(shí)納稅

人納稅申報(bào)（包括減免緩抵退稅申請，下同）事項(xiàng)和其他核定、認(rèn)定事項(xiàng)的真

實(shí)性；了解掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算的基本情況。（3）對分管納稅人

進(jìn)行稅款催報(bào)催繳；掌握納稅人的欠稅情況和欠稅納稅人的資產(chǎn)處理等情況;

對納稅人使用發(fā)票的情況進(jìn)行日常管理和檢查，對各類異常發(fā)票進(jìn)行實(shí)地核

查；督促納稅人按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的要求安裝、使用稅控裝置。（4）對分管納稅

人開展納稅評估，綜合運(yùn)用各類信息資料和評估指標(biāo)及其預(yù)警值查找異常，篩

選重點(diǎn)評估分析對象；對納稅人納稅申報(bào)的真實(shí)性、準(zhǔn)確性做出初步判斷；根

據(jù)評估分析發(fā)現(xiàn)的問題，約談納稅人，進(jìn)行實(shí)地調(diào)查；對納稅人違反稅收管理

規(guī)定行為提出處理建議。（5）按照納稅資料“一戶式”存儲的管理要求，及

時(shí)采集納稅人生產(chǎn)經(jīng)營、財(cái)務(wù)核算等相關(guān)信息，建立所管納稅人檔案，對納稅

人信息資料及時(shí)進(jìn)行整理、更新和存儲，實(shí)行信息共享。（6）完成上級交辦

的其他工作任務(wù)。

3、稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人哪些情形應(yīng)向所在稅源管理部門提出管理

建議？

增值稅一般納稅人情況發(fā)生變化，已不具備一般納稅人資格的；未按規(guī)定

開具、取得、使用、保管發(fā)票等違章行為的；未按期申報(bào)納稅、申請延期申報(bào)

和延期繳納稅款或催繳期滿仍不繳納稅款的；欠稅納稅人處理資產(chǎn)或其法定代

表人需要出境的；未按規(guī)定憑稅務(wù)登記證件開立銀行賬戶并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告賬

戶資料的；未按規(guī)定報(bào)送《財(cái)務(wù)會計(jì)制度備案表》和會計(jì)核算軟件說明書的；

未按規(guī)定設(shè)置賬簿、記賬憑證及有關(guān)資料的；未按規(guī)定安裝使用稅控器具及

申報(bào)納稅的；經(jīng)納稅評估發(fā)現(xiàn)申報(bào)不實(shí)或稅收定額不合理的；發(fā)現(xiàn)企業(yè)改組、

改制、破產(chǎn)及跨區(qū)經(jīng)營的；經(jīng)調(diào)查不符合享受稅收優(yōu)惠政策條件的；納稅人有

違章行為拒不接受稅務(wù)機(jī)關(guān)處理的；發(fā)現(xiàn)納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)有不按照獨(dú)立企業(yè)

之間業(yè)務(wù)往來結(jié)算價(jià)款、費(fèi)用等行為的；其他稅收違章行為。

4、稅收管理員發(fā)現(xiàn)所管納稅人哪些情形應(yīng)提出工作建議并由所在稅源管

理部門移交稅務(wù)稽查部門處理？

涉嫌偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅以及其他需要立案查處的

稅收違法行為的；涉嫌增值稅專用發(fā)票和其他發(fā)票違法犯罪行為的；需要進(jìn)行

全面系統(tǒng)的稅務(wù)檢查的。

5、簡述稅收管理員制度的含義。

稅收管理員制度是稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收征管工作的需要，明確崗位職責(zé)，落實(shí)

管理責(zé)任，規(guī)范稅務(wù)人員行為，促進(jìn)稅源管理，優(yōu)化納稅服務(wù)的基礎(chǔ)工作制度。

6、簡述稅收管理員制度的原則。

實(shí)行稅收管理員制度，應(yīng)遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬

地管理與分類管理相結(jié)合的原則。

7、如何加強(qiáng)對稅收管理員的管理監(jiān)督。

(1)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門要加強(qiáng)對稅收管理員的管理與監(jiān)督,

定期聽取稅收管理員的工作匯報(bào)，研究分析稅源管理工作中存在的問題，總結(jié)

“管戶”工作經(jīng)驗(yàn)，組織信息交流，加強(qiáng)對稅收管理員日常工作的指導(dǎo)與檢查。

實(shí)行稅收管理員崗位定期輪換制度。(2)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)要充實(shí)稅收管理員力

量，選拔熟悉稅收業(yè)務(wù)、具備一定的企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理知識、責(zé)任心強(qiáng)、

素質(zhì)較高的稅務(wù)人員擔(dān)任稅收管理員。(3)基層稅務(wù)機(jī)關(guān)及其稅源管理部門

要加強(qiáng)對稅收管理員的思想政治教育和崗位技能培訓(xùn)，注重提高其稅收政策、

財(cái)務(wù)會計(jì)知識水平和評估分析能力，不斷提高稅收管理員的素質(zhì)。(4)稅收

管理員玩忽職守或徇私舞弊，構(gòu)成違紀(jì)行為的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法給予行政處分;

構(gòu)成犯罪的，要依法追究其刑事責(zé)任。

8、如何對稅收管理員分級分類管理。

稅收管理員應(yīng)引入“能級管理”機(jī)制，按照稅收管理員自身能力的不同、

從事工作崗位任務(wù)輕重、責(zé)任大小的不同分級分類管理、以能定級。對不同能

級的管理員制定相應(yīng)的工作指南和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，同時(shí)對每個(gè)管理員的工作情況和

過程進(jìn)行逐項(xiàng)記錄，實(shí)行“工作底稿”制度。使工作具有可操作性與可控制性。

基層稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)加強(qiáng)對稅收管理員工作業(yè)績的考核，通過能級管理等激勵機(jī)

制，鼓勵其增長才干，積累經(jīng)驗(yàn)，成為稅源管理方面的專門人才。

9、如何加強(qiáng)稅收管理員的信息化管理。

各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要把稅收管理員的各項(xiàng)工作納入信息化管理系統(tǒng)。通過計(jì)算

機(jī)手段加強(qiáng)管理工作過程的考核、監(jiān)控。同時(shí)，應(yīng)用現(xiàn)有信息系統(tǒng)提供的數(shù)據(jù)

信息開展工作。

10、簡述納稅服務(wù)的概念和原則。

(1)納稅服務(wù)的概念納稅服務(wù)，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)

的規(guī)定，在稅收征收、管理、檢查和實(shí)施稅收法律救濟(jì)過程中，向納稅人提供

的服務(wù)事項(xiàng)和措施。納稅服務(wù)是稅務(wù)機(jī)關(guān)行政行為的組成部分，是促進(jìn)納稅人

依法誠信納稅和稅務(wù)機(jī)關(guān)依法誠信征稅的基礎(chǔ)性工作。(2)納稅服務(wù)的原則

納稅服務(wù)以聚財(cái)為國、執(zhí)法為民為宗旨，堅(jiān)持依法、無償、公平、公正的原則，

促進(jìn)納稅遵從，提高稅收征管質(zhì)量和效率，保護(hù)納稅人合法權(quán)益

11、簡述公開辦稅制度內(nèi)容。

稅務(wù)機(jī)關(guān)要堅(jiān)持公開辦稅制度。公開內(nèi)容主要有：納稅人的權(quán)利和義務(wù)；稅

收法律、法規(guī)和政策；管理服務(wù)規(guī)范；稅務(wù)檢查程序；稅務(wù)違法處罰標(biāo)準(zhǔn)；稅務(wù)

干部廉潔自律有關(guān)規(guī)定；受理納稅人投訴部門和監(jiān)督舉報(bào)電話；稅務(wù)人員違反規(guī)

定的責(zé)任追究；稅務(wù)行政許可項(xiàng)目和非許可行政審批項(xiàng)目；稅務(wù)行政收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)；

納稅信用等級評定的程序、標(biāo)準(zhǔn)；實(shí)行定期定額征收的納稅人稅額核定情況等。

12、簡述納稅服務(wù)內(nèi)容。

（1）稅收宣傳。（2）稅務(wù)事項(xiàng)公告。（3）辦稅輔導(dǎo)。（4）稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)

當(dāng)根據(jù)納稅人的納稅信用等級，在稅務(wù)登記、發(fā)票管理、納稅申報(bào)、稅款征收、

稅務(wù)檢查、涉稅審批等方面，有針對性地提供服務(wù)，促進(jìn)稅收信用體系建設(shè)。

（5）稅收援助。（6）稅務(wù)咨詢。（7）審批效率。（8）日常檢查服務(wù)（9）

稅收法律救濟(jì)服務(wù)。

13、2010年前我國要實(shí)現(xiàn)的稅收征管模式是什么？

2010年前我國要實(shí)現(xiàn)“以申報(bào)納稅和優(yōu)化服務(wù)為基礎(chǔ)，以計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)為依

托，集中征收、重點(diǎn)稽查、強(qiáng)化管理”的稅收征管模式。

二、企業(yè)會計(jì)制度與稅法差異分析

單項(xiàng)選擇題

1.某企業(yè)核定的全年計(jì)稅工資總額為200萬元,本年度實(shí)際發(fā)放工資180

萬元。該企業(yè)本年度的稅前會計(jì)利潤為2000萬元,如該企業(yè)所得稅稅率為33%,

采用應(yīng)付稅款法，則該企業(yè)本年度的應(yīng)交所得稅為（A）萬元。

A.660B.653.4C.666.6D.600.6

2.采用遞延法進(jìn)行所得稅核算時(shí)，"遞延稅款”賬戶的借方反映（B）。

A.本期稅前會計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本

期轉(zhuǎn)銷的對納稅影響的借方金額

B.本期稅前會計(jì)利潤小于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本

期轉(zhuǎn)銷的對納稅影響的貸方金額

C.本期稅前會計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本

期轉(zhuǎn)銷的對納稅影響的借方金額

D.本期稅前會計(jì)利潤大于納稅所得產(chǎn)生的時(shí)間性差異影響納稅的金額，以及本

期轉(zhuǎn)銷的對納稅影響的貸方金額

3.某企業(yè)每月月末將各損益類科目的余額轉(zhuǎn)入"本年利潤"科目，該企12

月31日各損益類科目轉(zhuǎn)賬后，"本年利潤"科目貸方余額為55000元,該余額反映

（B）。

A.本年度12月份實(shí)現(xiàn)的凈利潤B.本年度全年實(shí)現(xiàn)的凈利潤

C.本年度12月份實(shí)現(xiàn)的利潤總額D.本年度全年實(shí)現(xiàn)的利潤總額

4.企業(yè)的凈利潤是（A）后的余額。

A.利潤總額減去所得稅B.利潤總額減去利潤分配總額

C.營業(yè)利潤總額減去所得稅D.利潤分配

5.企業(yè)基本生產(chǎn)工人的勞動保險(xiǎn)費(fèi)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入（D）。

A.制造費(fèi)用B.生產(chǎn)成本C.營業(yè)外支出D.管理費(fèi)用

6.企業(yè)計(jì)入"管理費(fèi)用"的稅金有（D）。

A.營業(yè)稅B.消費(fèi)稅C.增值稅D,印花稅

7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)列作管理費(fèi)用處理的是（C）。

A,自然災(zāi)害造成的流動資產(chǎn)凈損失B.固定資產(chǎn)清理的凈損失

C.生產(chǎn)工人的勞動保險(xiǎn)費(fèi)D,職工的醫(yī)藥費(fèi)

8.企業(yè)年末結(jié)賬后，一定無余額的會計(jì)科目是（A）科目。

A.本年利潤B.利潤分配C.待攤費(fèi)用D.生產(chǎn)成本

9.上級主管部門在審核企業(yè)上年度會計(jì)報(bào)表時(shí)，發(fā)現(xiàn)上年度將企業(yè)福利部

門人員的工資8000元計(jì)入管理費(fèi)用，要求企業(yè)予以調(diào)整。企業(yè)進(jìn)行以前年度損

益調(diào)整的會計(jì)分錄是（A）。

A.借:應(yīng)付福利費(fèi)8000貸：以前年度損益調(diào)整8000

B.借：以前年度損益調(diào)整8000貸：管理費(fèi)用8000

C借：以前年度損益調(diào)整8000貸:應(yīng)付福利費(fèi)8000

D.借:管理費(fèi)用8000貸：以前年度損益調(diào)整8000

10.某合資企業(yè)收到外商作為實(shí)收資本投入的設(shè)備一臺，協(xié)議作價(jià)為3萬

美元，收到該設(shè)備時(shí)的市場匯率為1美元=8.24元人民幣，收到該設(shè)備后發(fā)生運(yùn)

雜費(fèi)0.50萬元人民幣，安裝調(diào)試費(fèi)1.50萬元人民幣.該設(shè)備的入賬價(jià)值為（B）

萬元人民幣.

A.26.6B.26.72C.26.22D,24.72

11.某汽車制造廠（屬于一般納稅企業(yè)）將自產(chǎn)的一輛汽車用于在建工程，同

類汽車的不含稅銷售價(jià)格25萬元，該汽車的生產(chǎn)成本為14萬元，適用增值稅稅率為

17%,消費(fèi)稅稅率為5%,則企業(yè)在會計(jì)處理時(shí)計(jì)入在建工程的金額為（A）萬元.

A.19.5B.15.25C.18.25D,17.08

12.實(shí)行包退、包修、包換的企業(yè)，在產(chǎn)品出售后發(fā)現(xiàn)的廢品所發(fā)生的一

切損失應(yīng)計(jì)入（B）。

A.廢品損失B.管理費(fèi)用C.制造費(fèi)用D.生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本

13.某中外合資經(jīng)營企業(yè)注冊資本為400萬美元，合同約定分兩次投入，

但未約定折算匯率。中、外投資者分別于2001年1月1日和3月1日投入300萬美

元和100萬美元。2001年1月1日、3月1日、3月31日和12月31日美元對人民幣的

匯率分別為1:8。20,1：8。25、1：8。24和1：8。30。假定該企業(yè)采用人民

幣作為記賬本位幣，外幣業(yè)務(wù)采用業(yè)務(wù)發(fā)生日的匯率折算。該企業(yè)2001年年末

資產(chǎn)負(fù)債表中"實(shí)收資本”項(xiàng)目的金額為人民幣（C）萬元。

A.3280B.3296C.3285D,3320

14.下列項(xiàng)目中屬于預(yù)提費(fèi)用的是（A）。

A.短期借款的利息B.固定資產(chǎn)修理費(fèi)用

C.租入固定資產(chǎn)的預(yù)付租金D.預(yù)付的保險(xiǎn)費(fèi)

15.工業(yè)企業(yè)的其他業(yè)務(wù)收入包括（B）。

A.確實(shí)無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)B.包裝物租金收入

C.轉(zhuǎn)讓專利使用權(quán)收入D,股利收入

16.甲公司委托乙公司加工用于直接對外銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，甲公司發(fā)出

原材料的計(jì)劃成本為50000元，材料成本差異率為2%（節(jié)約）；乙公司加工完

成時(shí)計(jì)算應(yīng)收取的加工費(fèi)為20000元（不含增值稅）。甲、乙公司均為增值稅

一般納稅人，適用增值稅稅率為17%,應(yīng)稅消費(fèi)品的消費(fèi)稅稅率為5%。甲公

司收回委托加工材料的入賬實(shí)際成本為（B）元。

A.69000B.72632C.70000D.72400

7.甲公司為上市公司，下列個(gè)人或企業(yè)中，與甲公司構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的

是（C）。

A.甲公司監(jiān)事陸某B.甲公司董事會秘書張某

C.甲公司總會計(jì)師楊某的弟弟自己創(chuàng)辦的獨(dú)資企業(yè)

D.持有甲企業(yè)2%表決權(quán)資本的劉某控股的乙公司

18.企業(yè)計(jì)提的下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，應(yīng)計(jì)入營業(yè)外支出的是（C）。

A.短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備B.長期投資減值準(zhǔn)備

C.在建工程減值準(zhǔn)備D.存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

19.下列各項(xiàng)不屬于營業(yè)外支出的是（B）。

A.固定資產(chǎn)盤虧的凈損失B.壞賬損失

C.非常損失D.固定資產(chǎn)清理凈損失

20.下列項(xiàng)目，應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表上作為負(fù)債列示的是（D）。

A.財(cái)務(wù)費(fèi)用B.管理費(fèi)用C.待攤費(fèi)用D.預(yù)提費(fèi)用

多項(xiàng)選擇題

1.企業(yè)銷售商品時(shí),確認(rèn)為收入須同時(shí)滿足的條件包括（ABCD）。

A.企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給買方

B.企業(yè)既沒有保留與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán),也沒有對已售出的商品實(shí)施

控制

C.與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)

D.相關(guān)收入和成本能夠可靠計(jì)量

2.工業(yè)企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入包括（ACD）。

A.產(chǎn)成品銷售的收入B.原材料銷售的收入

C.代制品銷售的收入D,自制半成品銷售的收入

3.收入可能表現(xiàn)為（AB）o

A,企業(yè)資產(chǎn)的增加B.企業(yè)負(fù)債的減少

C.企業(yè)資產(chǎn)的減少D,企業(yè)負(fù)債的增加

4.下列收入屬于工業(yè)企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入的有（AC）。

A.銷售產(chǎn)品收入B,銷售材料收入

C.提供工業(yè)性作業(yè)所取得的收入D,對外提供運(yùn)輸勞務(wù)的收入

5.企業(yè)取得的下列收入，應(yīng)計(jì)入投資收益的有（ABC）o

A.轉(zhuǎn)讓股票的凈收益B.國庫券的利息收入

C.公司債券的利息收入D.銀行存款的利息收入

6.下列各項(xiàng)交易中，屬于非貨幣性交易的有（BD）。

A.以銀行匯票購買原材料B.以固定資產(chǎn)換入股權(quán)

C.以銀行本票購買固定資產(chǎn)D,以長期股權(quán)投資換入原材料

7.下列各項(xiàng)目中，形成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有（ABCD）。

A.企業(yè)與其子公司B.企業(yè)與其合營企業(yè)

C.企業(yè)與其關(guān)鍵管理人員D.企業(yè)與其主要投資者個(gè)人

8.財(cái)務(wù)費(fèi)用是企業(yè)籌集資金而發(fā)生的費(fèi)用，包括（ACD）。

A.利息支出B,籌資人員工資C.匯兌凈損失D.金融機(jī)構(gòu)手續(xù)費(fèi)

9.下列費(fèi)用中屬于營業(yè)費(fèi)用的有（AB）。

A.展覽費(fèi)B.廣告費(fèi)C,審計(jì)費(fèi)D.咨詢費(fèi)

10.營業(yè)費(fèi)用一般包括（CD）。

A.廠部銷售部門的經(jīng)營費(fèi)用B.總廠銷售部門的經(jīng)營費(fèi)用

C.銷售服務(wù)費(fèi)D,為銷售本企業(yè)產(chǎn)品而專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)的經(jīng)營費(fèi)用

11.產(chǎn)品成本按其用途可分為（ABC）等成本項(xiàng)目。

A.直接材料B.直接人工C.制造費(fèi)用D.管理費(fèi)用

12.生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間的分配，常用的方法包括（ABC）（.

A.不計(jì)算在產(chǎn)品成本法B,定額比例法C.約當(dāng)產(chǎn)量比例法D.分批法

13.企業(yè)應(yīng)根據(jù)（ABCD）等具體條件,采用適當(dāng)方法進(jìn)行完工產(chǎn)品與在產(chǎn)

品之間費(fèi)用的分配。

A.月末在產(chǎn)品數(shù)量的多少B.各月在產(chǎn)品數(shù)量變化的大小

C.各項(xiàng)費(fèi)用比重的大小D.定額管理基礎(chǔ)的好壞

14.企業(yè)固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用可采用（AB）方法處理。

A.預(yù)提B.待攤C.折舊D.在固定資產(chǎn)使用年限內(nèi)平均分?jǐn)?/p>

15.下列各項(xiàng)目中，屬于會計(jì)估計(jì)變更的有（ABC）。

A.將固定資產(chǎn)預(yù)計(jì)凈殘值率由10%改為3%

B.將壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比例由5%改為10%

C.將無形資產(chǎn)的攤銷年限由10年改為5年

D.將建造合同收入確認(rèn)由完成合同法改為完工百分比法

16.下列各項(xiàng)目中，屬于會計(jì)政策變更的有（ABCD）。

A.壞賬損失的核算由直接轉(zhuǎn)銷法改為備抵法

B.長期股權(quán)投資的核算由成本法改為權(quán)益法

C.所得稅的核算由應(yīng)付稅款法改為納稅影響會計(jì)法

D.期末短期投資由成本計(jì)價(jià)改為按成本與市價(jià)孰低計(jì)價(jià)

17.下列各項(xiàng)屬于營業(yè)外支出的有（BC）。

A.廢品損失B.固定資產(chǎn)清理的凈損失

C.非常損失D.隨同產(chǎn)品出售且單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物成本

18.下列項(xiàng)目中，在計(jì)算納稅所得額時(shí)不得作為支出從中扣除的有（BC）。

A.非常損失B.企業(yè)違法經(jīng)營的罰款C.被沒收財(cái)物的損失D.投資損失

19.營業(yè)利潤的影響因素包括（ABCD）。

A.主營業(yè)務(wù)利潤B.其他業(yè)務(wù)利潤C(jī).管理費(fèi)用D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

20.工業(yè)企業(yè)利潤總額組成內(nèi)容包括（ABCD）。

A.營業(yè)利潤B,投資凈收益C.營業(yè)外收入D.補(bǔ)貼收入

21.下列各項(xiàng)，屬于所得稅核算的納稅影響會計(jì)法的債務(wù)法特征的有

（ABD）o

A.把本期由于時(shí)間性差異產(chǎn)生的影響納稅的金額，遞延和分配到以后各期

B.同時(shí)轉(zhuǎn)銷已確認(rèn)的時(shí)間性差異對所得稅的影響金額

C.在稅率變更或開征新稅時(shí),不需要調(diào)整遞延稅款的余額

D.在稅率變更或開征新稅時(shí)，需要調(diào)整遞延稅款的余額

22.甲、乙、丙、丁四家公司均為股份有限公司。甲公司的總經(jīng)理為乙公

司的董事長；丁公司生產(chǎn)的產(chǎn)品每年有50%銷售給乙公司，并擁有甲公司55

%的表決權(quán)資本；乙公司擁有丙公司60%的表決權(quán)資本。上述公司之間存在關(guān)

聯(lián)方關(guān)系的有（AD）。

A.甲公司與乙公司B.甲公司與丙公司C.乙公司與丁公司

D.甲公司與丁公司

23.甲公司采用權(quán)益法核算對乙公司的長期股權(quán)投資，乙公司發(fā)生的下列

業(yè)務(wù)中可能引起甲公司"長期股權(quán)投資"賬戶增加的有（BCD）。

A.發(fā)生虧損B.實(shí)現(xiàn)凈利潤C(jī).資產(chǎn)重估增值D,接受固定資產(chǎn)捐贈

24.甲公司擁有乙公司20%的股權(quán)，本期乙公司按低于市場價(jià)格20%的價(jià)格

出售給甲公司一批商品，商品已經(jīng)發(fā)出并開具增值稅專用發(fā)票，貨款已經(jīng)收到，

甲公司為一般納稅企業(yè)，購入該商品作為存貨。對于此項(xiàng)交易，下列處理中符

合國家統(tǒng)一會計(jì)制度要求的做法是（AD）。

A.甲公司在報(bào)表附注中披露該項(xiàng)交易

B.甲公司在編制合并報(bào)表時(shí)將此項(xiàng)交易的結(jié)果抵銷

C.甲公司按照實(shí)際支付款項(xiàng)登記存貨成本

D.乙公司在報(bào)表附注中披露該項(xiàng)交易

25.需要通過"利潤分配"科目進(jìn)行核算的內(nèi)容包括（BCD）.

A.應(yīng)交所得稅B.提取盈余公積C.向投資者分利D,盈余公積補(bǔ)虧

26.資產(chǎn)負(fù)債表中的"預(yù)付賬款"項(xiàng)目的金額應(yīng)包括（AC）（.

A.預(yù)付賬款科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額

B.預(yù)付賬款科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額

C.應(yīng)付賬款科目所屬明細(xì)賬的期末借方余額

D.應(yīng)收賬款科目所屬明細(xì)賬的期末貸方余額

判斷題

1.企業(yè)發(fā)出各種材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異可按當(dāng)月成本差異率計(jì)算，若發(fā)出的材

料在發(fā)出時(shí)就要確定其實(shí)際成本，則也可按上月成本差異率計(jì)算。（，）

2.本期"短期投資跌價(jià)準(zhǔn)備"科目余額為零，說明本期沒有因計(jì)提"短期投

資跌價(jià)準(zhǔn)備"而對損益產(chǎn)生影響。（X）

3.為了均衡成本負(fù)擔(dān)，凡是數(shù)額較大的費(fèi)用，均應(yīng)作為待攤費(fèi)用。（x）

4.待攤費(fèi)用的最長攤銷期和預(yù)提費(fèi)用的最長預(yù)提期均不能超過一年。（M）

5.成本計(jì)算對象是區(qū)分各種產(chǎn)品成本計(jì)算方法的主要標(biāo)志。（M）

6.關(guān)聯(lián)方交易是指在關(guān)聯(lián)方之間轉(zhuǎn)移資源和義務(wù)，并收取價(jià)款的事項(xiàng)。（x）

7.當(dāng)企業(yè)只生產(chǎn)一種產(chǎn)品時(shí)，生產(chǎn)人員的工資和福利費(fèi)直接計(jì)入該種產(chǎn)品

的成本。（M）

8.企業(yè)為購建固定資產(chǎn)專門借入的款項(xiàng)，其當(dāng)期借款利息資本化的金額，

不得超過當(dāng)期專門借款實(shí)際發(fā)生的利息總額。（M）

9.凡是在生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用是生產(chǎn)費(fèi)用，不是在生產(chǎn)車間發(fā)生的費(fèi)用就

不是生產(chǎn)費(fèi)用。（X）

10.企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，如能可靠地估計(jì)所提供勞務(wù)的交易結(jié)果，企業(yè)

便可按完工百分比法確認(rèn)收入。（M）

11.輔助生產(chǎn)車間發(fā)生的各種生產(chǎn)費(fèi)用都直接記入"生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)

成本"科目。（x）

12.固定資產(chǎn)折舊費(fèi)是產(chǎn)品成本的組成部分，應(yīng)該全部計(jì)入產(chǎn)品成本。（x）

13.可修復(fù)廢品是經(jīng)過修理可以使用的廢品。（x）

14.生產(chǎn)成本就是生產(chǎn)費(fèi)用。（x）

15.生產(chǎn)費(fèi)用是生產(chǎn)車間為生產(chǎn)產(chǎn)品而發(fā)生的各項(xiàng)直接費(fèi)用。（x）

16.公司發(fā)行股票支付的手續(xù)費(fèi)等發(fā)行費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。（x）

17.股份有限公司在對外提供財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)告時(shí),對于報(bào)告期末盤虧的存貨,

如未得到批準(zhǔn)，可不作賬務(wù)處理。（X）

18.企業(yè)接受外幣資本投資時(shí)，如合同約定匯率高于收到外幣當(dāng)日匯率，

則外幣資本按合同約定匯率折合的人民幣金額與按收到外幣當(dāng)日匯率折合的

人民幣金額之間的差額，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益。（X）

19.關(guān)聯(lián)方關(guān)系的存在是以控制、共同控制或重大影響為前提條件的。所

謂"控制"，是指能夠統(tǒng)馭一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策，并能以此取得收益的權(quán)

利。（M）

20.平行結(jié)轉(zhuǎn)分步法不計(jì)算各步驟半成品成本。（M）

21.在母公司只有一個(gè)子公司并且當(dāng)期相互之間未發(fā)生內(nèi)部交易的情況下，

母公司個(gè)別會計(jì)報(bào)表中的凈利潤也就是合并會計(jì)報(bào)表中當(dāng)期合并凈利潤。（X）

22.在采用分期收款結(jié)算方式銷售產(chǎn)品的情況下，每期應(yīng)于收到款項(xiàng)時(shí)確

認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（x）

23.在采用預(yù)收貨款銷售商品、產(chǎn)品的情況下，應(yīng)以商品、產(chǎn)品發(fā)出時(shí)作

為收入實(shí)現(xiàn)的時(shí)間。（M）

24.在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按每季度平均確認(rèn)銷售收入。（x）

25.在期貨業(yè)務(wù)實(shí)物交割過程中，因出現(xiàn)質(zhì)量、數(shù)量等方面的違約行為而

收取的違約罰款收入，計(jì)入營業(yè)外收入中。（M）

26.確定合并會計(jì)報(bào)表合并范圍的關(guān)鍵在于對某一被投資企業(yè)是否控制，

而不在于是否擁有該被投資企業(yè)半數(shù)以上權(quán)益性資本。（M）

27.在采用債務(wù)法核算時(shí)，資產(chǎn)負(fù)債表上反映的遞延稅款余額，不是按照

現(xiàn)行稅率計(jì)算的結(jié)果，因此它不代表收款權(quán)利或付款義務(wù)。（x）

28.一個(gè)企業(yè)如果沒有對外股權(quán)投資，則根本不存在合并會計(jì)報(bào)表的編制

問題。（M）

29.當(dāng)本期內(nèi)部應(yīng)收賬款的數(shù)額與上期內(nèi)部應(yīng)收賬款的數(shù)額相等時(shí)，對壞

賬準(zhǔn)備不需要進(jìn)行抵消處理。（X）

30.在小批或單件生產(chǎn)的企業(yè)或車間中，如果各個(gè)月份間的間接計(jì)入費(fèi)用

的水平相差不多，月末未完工產(chǎn)品的批數(shù)比較多，可采用簡化的分批法。（M）

31.制造費(fèi)用只能在生產(chǎn)車間發(fā)生。（x）

32.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于營業(yè)費(fèi)用。（x）

33.遞延法和債務(wù)法的區(qū)別是，在稅率變更或開征新稅的情況下，債務(wù)法

需要對原已確認(rèn)的遞延稅款賬面余額進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整，而遞延法則不需要進(jìn)行調(diào)

整。（M）

34.納稅影響會計(jì)法和應(yīng)付稅款法的共同點(diǎn)是：按會計(jì)制度計(jì)算的稅前會

計(jì)利潤與按稅法規(guī)定計(jì)算的應(yīng)稅所得之間產(chǎn)生的永久性差異，均在產(chǎn)生當(dāng)期確

認(rèn)為所得稅費(fèi)用或抵減所得稅費(fèi)用。（M）

35.在所得稅稅率沒有改變的情況下，按遞延法計(jì)算的當(dāng)期計(jì)入損益的所

得稅費(fèi)用，與按債務(wù)法計(jì)算的結(jié)果相同。（〃）

36.企業(yè)會計(jì)核算中，預(yù)收賬款不多的，也可以不設(shè)置"預(yù)收賬款"科目。

企業(yè)預(yù)收客戶貨款時(shí)，直接將其計(jì)入"應(yīng)收賬款"科目的貸方。（M）

37.會計(jì)差錯(cuò)不包括企業(yè)會計(jì)核算時(shí)確認(rèn)、計(jì)量的差錯(cuò)。（x）

38.會計(jì)差錯(cuò)是指會計(jì)核算時(shí)由于記錄方面出現(xiàn)的錯(cuò)誤。（x）

39.期貨交易的買賣對象是期貨合約，而不是商品。（M）

40.企業(yè)濫用會計(jì)政策或會計(jì)估計(jì)，應(yīng)當(dāng)作為重大會計(jì)差錯(cuò)，按重大會計(jì)

差錯(cuò)的會計(jì)處理方法進(jìn)行處理。（M）

41.以非貨幣性交易換入的短期投資，收到補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的賬面價(jià)

值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為短期投資成本。（x）

42,以非貨幣性交易換入無形資產(chǎn)，若不涉及補(bǔ)價(jià)，應(yīng)以換出資產(chǎn)的賬面

價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)作為實(shí)際成本入賬。（M）

43.在對債務(wù)重組進(jìn)行賬務(wù)處理時(shí)，債權(quán)人對債務(wù)重組的應(yīng)收賬款是否沖

銷其已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備，并不影響債務(wù)重組年度凈損益的數(shù)額。（M）

44.編制合并會計(jì)報(bào)表時(shí)，對于內(nèi)部應(yīng)收、應(yīng)付賬款，應(yīng)當(dāng)按照其數(shù)額借

記"應(yīng)收賬款"項(xiàng)目，貸記"應(yīng)付賬數(shù)"項(xiàng)目，將其予以抵消。（x）

45.合并會計(jì)報(bào)表是以企業(yè)集團(tuán)為一會計(jì)主體，由母公司編制的綜合反映

企業(yè)集團(tuán)經(jīng)營成果、財(cái)務(wù)狀況及其變動情況的會計(jì)報(bào)表。（M）

填空題

1、企業(yè)庫存原材料發(fā)生盤虧的損失,應(yīng)計(jì)入（管理費(fèi)用）。

2、隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，其成本應(yīng)轉(zhuǎn)作（其他業(yè)務(wù)支出）。

3、隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于包裝物發(fā)出時(shí)，（借記“營

業(yè)費(fèi)用”科目，貸記“包裝物”科目）。

4、隨同商品出售單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物，應(yīng)于銷售發(fā)貨時(shí)，貸記“包裝物”科

目，借記（其他業(yè)務(wù)支出）科目。

5、企業(yè)出租包裝物的攤銷額應(yīng)計(jì)入（其他業(yè)務(wù)支出）。

6、在出借包裝物采用一次攤銷的情況下，出借包裝物報(bào)廢時(shí)收回的殘料

價(jià)值應(yīng)沖減的是（營業(yè)費(fèi)用）。

7、某生產(chǎn)車間采用五五攤銷法進(jìn)行低值易耗品攤銷的核算。該生產(chǎn)車間4

月份領(lǐng)用低值易耗品的實(shí)際成本為10000元;報(bào)廢低值易耗品的實(shí)際成本為

4000元，殘料計(jì)價(jià)為100元。4月份應(yīng)計(jì)入制造費(fèi)用的低值易耗品攤銷價(jià)值為

（6900）元。

8、存貨計(jì)提的跌價(jià)準(zhǔn)備應(yīng)計(jì)入（管理費(fèi)用）科目。

9、某企業(yè)為增值稅一般納稅人,本期銷售一臺大型設(shè)備,全部價(jià)款20萬元

（不含增值稅），分三期收款，按合同規(guī)定交付設(shè)備的第一期收50%的價(jià)款，以后

兩期收25%的價(jià)款，該設(shè)備的成本為16萬元。該企業(yè)第一期應(yīng)向購貨單位收取的

款項(xiàng)為（117000）元。

10、“待攤費(fèi)用”的攤銷期限應(yīng)該是（一年以內(nèi)）。

11、會計(jì)制度規(guī)定，委托外單位代銷的商品，委托單位應(yīng)在（收到代銷清

單時(shí)）時(shí)確認(rèn)收入。

12、在分期收款銷售方式下，企業(yè)應(yīng)按（合同約定的收款日期）分期確認(rèn)

收入。

13、企業(yè)下列活動取得的收益不屬于收入核算的是（出售本企業(yè)擁有的固

定資產(chǎn)）。

14、成本會計(jì)的各項(xiàng)職能中，最基礎(chǔ)的應(yīng)是（成本核算）。

15、對月末在產(chǎn)品數(shù)量較大，各月末數(shù)量變化也較大,產(chǎn)品成本原材料費(fèi)用

和工資及福利費(fèi)用等加工費(fèi)用的比重相差不多的產(chǎn)品，應(yīng)采用（約當(dāng)產(chǎn)量法）

計(jì)算在產(chǎn)品成本。

16、輔助生產(chǎn)車間完工入庫的修理用備件,應(yīng)借記（原材料）科目，貸記"

生產(chǎn)成本-輔助生產(chǎn)成本"科目。

17、基本生產(chǎn)車間的照明電費(fèi)應(yīng)借記（制造費(fèi)用）科目。

18、以每批材料的實(shí)際進(jìn)價(jià)作為該批材料的發(fā)出成本的方法稱之為（個(gè)別計(jì)

價(jià)法）。

19、在實(shí)際工作中，按生活福利部門人員工資和規(guī)定比例計(jì)提職工福利費(fèi)

時(shí)，應(yīng)借記的科目是（管理費(fèi)用）。

20、會計(jì)核算上，對發(fā)生的超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)通過（管理費(fèi)用）

科目核算。

21、流通企業(yè)在購銷環(huán)節(jié)所發(fā)生的費(fèi)用稱之為（營業(yè)費(fèi)用）。

22、企業(yè)為增加產(chǎn)品銷售量而發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)當(dāng)計(jì)入（管理費(fèi)用）。

23、國有工業(yè)企業(yè)對國家給予減免的增值稅通過"補(bǔ)貼收入”科目核算的，

期末"補(bǔ)貼收入”科目的余額應(yīng)轉(zhuǎn)入（本年利潤）科目。

簡答題

1、簡述稅前會計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得額之間的差異的種類、特點(diǎn)。

分為永久性差異和時(shí)間性差異。永久性差異是指在某一會計(jì)期間，由于會

計(jì)制度和稅法在計(jì)算收益費(fèi)用或損失時(shí)的口徑不同，所以產(chǎn)生的稅前會計(jì)利潤

與應(yīng)納稅所得額的差異。這種差異在本期發(fā)生，不會在以后各期轉(zhuǎn)回。時(shí)間性

差異是指稅法與會計(jì)制度在確認(rèn)收益、費(fèi)用或損失的時(shí)間不同而產(chǎn)生的稅前會

計(jì)利潤與應(yīng)納稅所得差額。時(shí)間性差異發(fā)生于某一會計(jì)期間，但在以后或若干

期內(nèi)能夠轉(zhuǎn)回。

2、視同銷售業(yè)務(wù)的處理會計(jì)與稅法有哪些差異？

不作銷售處理，而按成本結(jié)帳；企業(yè)按照規(guī)定計(jì)算繳納的各種稅費(fèi)，應(yīng)按

用途計(jì)入相關(guān)科目。稅法規(guī)定：自產(chǎn)自用的產(chǎn)品視同對外銷售，并據(jù)以計(jì)算繳

納各種稅金;城建稅和教育費(fèi)附加可以按照視同銷售業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額與本

月累計(jì)實(shí)現(xiàn)的銷項(xiàng)稅額的比例計(jì)算分?jǐn)偅凰婕捌髽I(yè)所得稅先按33%稅率計(jì)算

未來應(yīng)交的所得稅，暫記入“遞延稅款”科目，待年終后再進(jìn)行調(diào)整。

3、有限責(zé)任公司或股份有限公司解散或破產(chǎn)，財(cái)產(chǎn)清算的順序是什么？

公司基于法定原因解散或破產(chǎn)，按《中華人民共和國公司法》的有關(guān)規(guī)定,

公司財(cái)產(chǎn)清算的順序如下：（1）支付清算費(fèi)用；（2）支付所欠職工的工資、

社會保險(xiǎn)費(fèi)用和法定補(bǔ)償金；（3）繳納所欠稅款；（4）清償公司債務(wù)；（5）

按照股東的出資比例或持有的股份比例分配給股東。

4、簡述稅收制度與企業(yè)會計(jì)制度中“經(jīng)營租賃”業(yè)務(wù)規(guī)定差異。

主要反映在對經(jīng)營租賃支付的租金處理上：會計(jì)制度規(guī)定，支付的租金應(yīng)

根據(jù)收益情況按直線法計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用，但也可以采用其他方法確認(rèn)租金費(fèi)用；

而稅法規(guī)定，支付的租金應(yīng)根據(jù)收益時(shí)間，在各期均勻扣除。

案例分析題

1、某鍋爐廠銷售鍋爐開出增值稅專用發(fā)票2張，收回銷售額312000元，銷

項(xiàng)稅額53040元，同時(shí)隨鍋爐銷售開出3張普通發(fā)票，收取運(yùn)輸費(fèi)3120元，收取

包裝費(fèi)23400。企業(yè)帳務(wù)處理如下：借：銀行存款391560貸：產(chǎn)品銷售收入

312000應(yīng)繳稅金-應(yīng)繳增值稅53040其他業(yè)務(wù)收入-運(yùn)輸收入3120其他業(yè)務(wù)

收入-包裝物23400請你根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，分析該筆業(yè)務(wù)是否需補(bǔ)繳增值稅

并作出調(diào)帳處理。

隨同貨物銷售收取的運(yùn)費(fèi)和包裝費(fèi)，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用計(jì)入增值稅應(yīng)稅銷售

額。少繳增值稅=（3120+23400）+1.17xl7%=3853.33（元）調(diào)帳分錄：

借：其他業(yè)務(wù)支出3853.33貸：應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整3853.33

2、某工業(yè)企業(yè)出售下腳料、邊角余料實(shí)得變價(jià)收入26500元，內(nèi)部處理等

外品，實(shí)得價(jià)款87500元。企業(yè)帳務(wù)處理如下：借：銀行存款114000貸：生產(chǎn)

成本-基本生產(chǎn)26500產(chǎn)成品-殘次品87500請你根據(jù)稅法有關(guān)規(guī)定，分析該

筆業(yè)務(wù)是否需補(bǔ)繳增值稅并作出調(diào)帳處理。

企業(yè)出售下腳料、邊角余料及內(nèi)部處理等外品，應(yīng)計(jì)征增值稅，并作銷售

處理。少繳增值稅=（26500+87500）+1.17/17%=16564.10（元）調(diào)帳分

錄：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)26500產(chǎn)成品-殘次品87500貸：其他業(yè)務(wù)收入

97435.90應(yīng)交稅金-增值稅檢查調(diào)整16564.10

3、某企業(yè)從A公司購入生產(chǎn)用需要安裝的機(jī)器一臺，買價(jià)150,000元，適

用增值稅稅率17%,包裝費(fèi)1,800元，運(yùn)費(fèi)2,000元，購入后發(fā)生安裝費(fèi)2,700

萬元，所有款項(xiàng)以銀行存款支付。該機(jī)器安裝完畢交付使用。要求：編制會計(jì)

分錄

購入機(jī)器時(shí)：借：在建工程179,300（150000x1.17+1800+2000）貸:銀

行存款179,300發(fā)生安裝費(fèi)時(shí)：借：在建工程2,700貸：銀行存款2,700安

裝完畢交付使用時(shí)：借：固定資產(chǎn)生產(chǎn)經(jīng)營用固定資產(chǎn)（設(shè)備）182,000

貸：在建工程182,000

4、甲上市公司適用的增值稅稅率為17%,假定按實(shí)際銷售價(jià)格計(jì)算增值

稅銷項(xiàng)稅額。下列事項(xiàng)中的銷售價(jià)格均不含增值稅。2005年度發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)

務(wù)：（1）銷售A產(chǎn)品1000件給聯(lián)營企業(yè)，每件售價(jià)為25萬元，每件成本價(jià)15

萬元，銷售給非關(guān)聯(lián)企業(yè)的A產(chǎn)品分別為：按每件22萬元的價(jià)格出售2000件，

按每件19萬元的價(jià)格出售1000件。符合收入確認(rèn)的條件，款項(xiàng)尚未收到。（只

做與關(guān)聯(lián)方的銷售處理）。（2）將生產(chǎn)的B產(chǎn)品全部銷售給子公司，所銷售產(chǎn)

品的賬面價(jià)值為1600萬元，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。甲公司按照1900萬元的價(jià)格出售。

（符合收入確認(rèn)條件，銷售產(chǎn)品的款項(xiàng)尚未收到）。（3）甲上市公司應(yīng)收其

他單位賬款的賬面余額為5000萬元，已提壞賬準(zhǔn)備3000萬元，2005年12月20

日，甲公司的母公司以4000萬元購入甲公司的應(yīng)收債權(quán)，款項(xiàng)已經(jīng)支付。

（1）甲公司銷售給非關(guān)聯(lián)方的數(shù)量占總銷售數(shù)量的75%（大于20%）,

應(yīng)按對非關(guān)聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格作為對關(guān)聯(lián)方之間同類交易的計(jì)量基礎(chǔ)，

并據(jù)以確認(rèn)收入；實(shí)際交易價(jià)格超過確認(rèn)為收入的部分，計(jì)入資本公積。非關(guān)

聯(lián)方銷售的加權(quán)平均價(jià)格=（2000x22+1000x19）+（2000+1000）=21

元）甲公司銷售給關(guān)聯(lián)方的A產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的收入=1000x21=21000（萬元）（2）

甲公司銷售給關(guān)聯(lián)方的B產(chǎn)品銷售價(jià)格未超過該產(chǎn)品賬面價(jià)值的120%（即實(shí)際

銷售價(jià)格為1900萬元，小于1600x120%=1920萬元），則應(yīng)按照實(shí)際銷售價(jià)

格確認(rèn)為主營業(yè)務(wù)收入。（3）應(yīng)收債權(quán)出售給關(guān)聯(lián)方的會計(jì)處理：借：銀行

存款4000壞賬準(zhǔn)備3000貸：應(yīng)收賬款5000資本公積-關(guān)聯(lián)交易差價(jià)2000

三、國稅稅收政策與法規(guī)

單項(xiàng)選擇題

1.下列貨物銷售，適用13%稅率的是（D）。

A.某文化市場向社會收購的古舊圖書銷售B.某罐頭廠生產(chǎn)魚罐頭銷售

C.某漁民自制魚干貝銷售D.某蛋禽廠加工松花蛋銷售

2.下列關(guān)于申請辦理增值稅一般納稅人資格認(rèn)定的時(shí)限，不正確的是（D）。

A.新開業(yè)的增值稅納稅人，預(yù)計(jì)開業(yè)當(dāng)年增值稅應(yīng)稅銷售額能夠達(dá)到一般納

稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)，申請辦理一般納稅人的認(rèn)定

B.經(jīng)常發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為的非企業(yè)性單位，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人

標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)年份的次年的1月底以前申請辦理一般納稅人

C.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)、個(gè)體工商業(yè)戶，年應(yīng)稅銷售額達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)

的，應(yīng)于第一次達(dá)到標(biāo)準(zhǔn)年份的次年的1月底以前申請辦理一般納稅人

D.總機(jī)構(gòu)不是增值稅納稅人，其分支機(jī)構(gòu)從事增值稅應(yīng)稅業(yè)務(wù)，符合一般納

稅人條件的，其分支機(jī)構(gòu)只有在總機(jī)構(gòu)認(rèn)定為一般納稅人之后，才能向其所在

地的主管國稅機(jī)關(guān)申請辦理一般納稅人的認(rèn)定

3.納稅人銷售下列貨物適用于17%的稅率的是（D）。

A.自來水B.報(bào)紙C.農(nóng)膜D.電視機(jī)

4.進(jìn)口下列貨物應(yīng)按13%的稅率征收增值稅的有（A）。

A.農(nóng)機(jī)B.汽車C.家用電器D.辦公用品

5.以下按4%的征收率計(jì)算增值稅的項(xiàng)目有（C）。

A.運(yùn)輸費(fèi)收入B.小規(guī)模納稅人銷售自產(chǎn)貨物

C.死當(dāng)銷售D.一般納稅人銷售自產(chǎn)貨物

6.下列項(xiàng)目的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣的是（B）。

A.購進(jìn)固定資產(chǎn)B,購進(jìn)低值易耗品

C.非正常損失的購進(jìn)貨物D.用于免稅貨物的購進(jìn)貨物

7.一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)對車間廠房進(jìn)行修繕，其耗用材料的進(jìn)項(xiàng)稅額（B）。

A.將修理費(fèi)列入生產(chǎn)費(fèi)用的可以抵扣，列入在建工程的不得抵扣

B.任何情況下均不得抵扣

C.區(qū)別不同情況處理，數(shù)額較小的可以抵扣，較大的不予抵扣

D.應(yīng)予抵扣

8.根據(jù)增值稅暫行條例規(guī)定，下列適用13%的增值稅稅率的貨物是（C）。

A.農(nóng)機(jī)零部件B,方便面C.居民用煤炭制品D.古舊圖書

9.下列各項(xiàng)中，應(yīng)繳納增值稅的是（C）。

A.交通運(yùn)輸業(yè)B.建筑業(yè)C.商業(yè)D.郵電通信業(yè)

10.下列收入中，應(yīng)征收增值稅的是（D）。

A.為轉(zhuǎn)讓著作權(quán)銷售電影母片所取得的收入

B.工商部門為發(fā)放的營業(yè)執(zhí)照收取的工本費(fèi)

C.體育彩票發(fā)行收入

D.經(jīng)營單位購入拍賣物品再銷售取得收入

H.將購買的貨物用于下列項(xiàng)目，其進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣的是（C）o

A.用于修建展銷廳B.用于發(fā)放獎品C.無償贈送給客戶

D.作為發(fā)放職工的福利

12.已開業(yè)的小規(guī)模納稅人企業(yè)，其年應(yīng)稅銷售額超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在

次年（A）以前申請辦理一般納稅人認(rèn)定手續(xù)。

A.1月底B.2月底C.3月底D.6月底

13.下列納稅人不能被認(rèn)定為一般納稅人的是（C）。

A.年應(yīng)納稅銷售額未超過標(biāo)準(zhǔn)的小規(guī)模企業(yè)，會計(jì)核算健全，能正確核算并

提供銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額的

B.納稅人總分支機(jī)構(gòu)實(shí)行統(tǒng)一核算，其總機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模企業(yè)

標(biāo)準(zhǔn)，但分支機(jī)構(gòu)年應(yīng)稅銷售額未超過小規(guī)模企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的

C.全部銷售免稅貨物的企業(yè)（國有糧食企業(yè)除外）

14.新開業(yè)的符合一般納稅人條件的企業(yè)，應(yīng)在（A）申請辦理一般納稅人

認(rèn)定手續(xù)。

A.辦理稅務(wù)登記的同時(shí)B.發(fā)生首筆增值稅業(yè)務(wù)時(shí)

C.開業(yè)6個(gè)月之內(nèi)D.次年1月底之前

15.增值稅一般納稅人因進(jìn)貨退出或折讓而收回的增值稅額，應(yīng)從（A）

中扣減。

A.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

B.發(fā)生進(jìn)貨退出或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額

C.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額

D.發(fā)生進(jìn)貨退回或折讓當(dāng)期的銷項(xiàng)稅額

16.增值稅一般納稅人的認(rèn)定，其審批權(quán)限屬于（D）。

A.國家稅務(wù)總局B.各省稅務(wù)局C.市級以上稅務(wù)局

D.縣級以上國家稅務(wù)局

17.下列（A）企業(yè)一律按照一般納稅人的標(biāo)準(zhǔn)征稅。

A.從事成品油銷售的加油站B,生產(chǎn)粘土實(shí)心磚、瓦的企業(yè)

C.銷售超過180萬的專營廢舊物資回收經(jīng)營單位

D.年銷售額未達(dá)180萬的商業(yè)零售企業(yè)

18.已開業(yè)的小規(guī)模企業(yè)，其應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)在

（D）申請辦理一般納稅人的認(rèn)定手續(xù).

A.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的15日內(nèi)

B.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次月底前

C.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的當(dāng)年12月底前

D.應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的次年1月底前

19.在下列問題中屬于增值稅偷稅的有（D）。

A.多計(jì)進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出B.少計(jì)購買材料時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額

C.多計(jì)銷售產(chǎn)品的銷項(xiàng)稅額D.非正常損失的進(jìn)項(xiàng)稅額未轉(zhuǎn)出

20.對郵電部門出售手提電話機(jī)、尋呼機(jī)并為用戶提供無線通訊服務(wù)所取

得的收入，正確的稅務(wù)處理方法是（B）。

A.按服務(wù)業(yè)征收營業(yè)稅B.按郵電通信業(yè)征收營業(yè)稅

C.按混合銷售征收增值稅D.按兼營業(yè)務(wù)征收營業(yè)稅

21.某酒廠生產(chǎn)的一種白酒，由外購的薯類白酒、糧食白酒、薯類酒精制

成，其中薯類白酒占70%、薯類酒精占25%、糧食白酒占5%,這種白酒應(yīng)按（C）

征稅。

A.酒精B.白酒C.糧食白酒D.其他酒

22.某釀酒公司采取壓低銷售價(jià)格（價(jià)格明顯偏低且無正當(dāng)理由）和高價(jià)采

購原料的方法，向其所屬獨(dú)立核算的購銷公司銷售薯類白酒并購進(jìn)原料，應(yīng)按

照（C）計(jì)征消費(fèi)稅.

A.實(shí)際售價(jià)B.購銷公司銷售價(jià)格C.省級國稅機(jī)關(guān)核定的價(jià)格

D.國家稅務(wù)總局核定的價(jià)格

23.當(dāng)進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅計(jì)稅價(jià)格明顯偏低又無正當(dāng)理由的，有權(quán)核定其計(jì)

稅價(jià)格的是（D）。

A.省級國家稅務(wù)局B.國家稅務(wù)總局C.企業(yè)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)D.海關(guān)

24.某納稅人自產(chǎn)一批化妝品用于本企業(yè)職工福利，無同類產(chǎn)品價(jià)格可比

照，其組成計(jì)稅價(jià)格為（D）。

A.材料成本+加工費(fèi)）/（1-消費(fèi)稅稅率）

B.（材料成本+加工費(fèi)）/（1+消費(fèi)稅稅率）

C.（成本+利潤）/（1+消費(fèi)稅稅率）D.（成本+利潤）/（1-消費(fèi)稅稅率）

25.某煙絲廠受托加工煙絲一批，委托方提供原材料20萬元，本企業(yè)收取

加工費(fèi)8萬元，并開出增值稅專用發(fā)票，本企業(yè)無同類煙絲銷售價(jià)格。該企業(yè)

應(yīng)代扣代繳的消費(fèi)稅為（D）元。

A.24000B.84000C.68000D,120000

26.自營出口應(yīng)稅消費(fèi)品的外貿(mào)企業(yè)，應(yīng)在應(yīng)稅消費(fèi)品報(bào)關(guān)出口后申請出

口退稅時(shí)，借記"應(yīng)收出口退稅"，貸記（B）。

A.銀行存款B,商品銷售成本C.應(yīng)付賬款D.主營業(yè)務(wù)收入

27.納稅人每納稅年度的收入總額減去（C）后的余額，為企業(yè)所得稅的

計(jì)稅依據(jù)。

A.生產(chǎn)成本B.費(fèi)用C.準(zhǔn)予扣除項(xiàng)目D.營業(yè)外支出

28.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，其貸款利息自結(jié)息日起，逾期未滿（B）的應(yīng)

收未收利息，應(yīng)按規(guī)定計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。

A.90天（不含90天）B.90天（含90天）C.180天（不含180天）

D.180天（含180天）

29.納稅人取得的收入為非貨幣性資產(chǎn)或者權(quán)益的，其收入應(yīng)當(dāng)參照（A）

計(jì)算或估定。

A.當(dāng)時(shí)的市場價(jià)格B.公允價(jià)格C.同類產(chǎn)品的價(jià)格D.核定價(jià)格

30.下列各項(xiàng)收入中，屬于特許權(quán)使用費(fèi)收入的是（D）。

A.勞務(wù)服務(wù)收入B.工業(yè)性作業(yè)收入C.工程價(jià)款收入

D.非專利性技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入

31.按企業(yè)所得稅法規(guī)定，下列允許扣除的捐贈支出是（B）。

A.向主管領(lǐng)導(dǎo)贈新產(chǎn)品B.通過區(qū)民政部門向地震災(zāi)區(qū)捐款

C.通過集團(tuán)公司總部向?yàn)?zāi)區(qū)捐款D.納稅人直接向?yàn)?zāi)區(qū)的捐款

32.城市商業(yè)銀行低值易耗品可一次或分次攤?cè)氤杀尽２捎梅制跀側(cè)氤杀?/p>

的，攤銷期限最長不得超過（B）年。

A.1B.2C.3D.5

33.事業(yè)單位凡執(zhí)行國務(wù)院規(guī)定的事業(yè)單位工作人員工作制度的，應(yīng)按照

規(guī)定的（B）在征收所得稅稅前扣除。

A.計(jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)B.事業(yè)單位工資標(biāo)準(zhǔn)C.按實(shí)際列支數(shù)

D.按實(shí)際發(fā)放數(shù)

34.企業(yè)進(jìn)行股份制改造發(fā)生的資產(chǎn)評估增值，不分資產(chǎn)項(xiàng)目，均額在以

后年度納稅申報(bào)的成本、費(fèi)用項(xiàng)目中予以調(diào)整，相應(yīng)調(diào)增每一納稅年度的應(yīng)納

稅所得額，調(diào)整期限最長不得超過（C）年。

A.1B.5C.10D.15

35.尋呼企業(yè)預(yù)收的服務(wù)費(fèi)，應(yīng)按照預(yù)收期限分月計(jì)入應(yīng)稅收入，個(gè)別服

務(wù)項(xiàng)目采取一次性收取服務(wù)費(fèi)的，可分月計(jì)入應(yīng)稅收入，但最長不得超過（C）

A.1個(gè)月B.6個(gè)月C.12個(gè)月D.2年

36.廣播電視事業(yè)對與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的支出項(xiàng)目和與免稅收入有關(guān)

的支出項(xiàng)目原則上應(yīng)分別核算，沒有分別核算或確實(shí)難以劃分支出的，經(jīng)主管

稅務(wù)機(jī)關(guān)審核同意，納稅人可采?。˙）確定應(yīng)納稅收入總額應(yīng)分?jǐn)偟某杀尽?/p>

費(fèi)用金額。

A.稅務(wù)機(jī)關(guān)核定法B.分?jǐn)偙壤–.定額法D.成本利潤法

37.納稅人從關(guān)聯(lián)方取得的借款金額超過其（D）50%的，超過部分的利息

支出，不得在稅前扣除。

A.總資產(chǎn)B.借款總額C.所有者權(quán)益D.注冊資本

38.高檔手表是指銷售價(jià)格（不含增值稅）每只在多少元（含）以上的各

類手表（O.

A.1000元B.5000元C.10000元D.50000元

多項(xiàng)選擇題

1.以下不屬于增值稅納稅人的是（AD）。

A.銀行B.外商投資企業(yè)C.會計(jì)制度不健全的企業(yè)

D.在境外提供修理修配勞務(wù)企業(yè)

2.下列屬于應(yīng)交增值稅的有（AB）。

A.機(jī)器廠銷售農(nóng)機(jī)B.將自產(chǎn)的貨物無償贈送他人

C.用于科研而進(jìn)口的儀器D.出售專利權(quán)

3.下列（AD）銷售行為不征收增值稅。

A.農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品B.百貨公司銷售郵票

C.銷售金銀D.免稅商店銷售免稅貨物

4.應(yīng)當(dāng)征收增值稅的混合銷售行為有（AC）。

A.從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)的單位和個(gè)人發(fā)生銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸

B.電信單位銷售移動電話并為客戶提供有關(guān)電信勞務(wù)服務(wù)

C.生產(chǎn)、銷售鋁合金門窗的企業(yè)銷售的同時(shí)負(fù)責(zé)安裝的

D.醫(yī)院、診所隨處方銷售外購藥品

5.下列企業(yè)屬于增值稅一般納稅人，但按照增值稅有關(guān)規(guī)定，可按6%征

收率計(jì)算納稅的企業(yè)有（ABC）。

A.縣以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力

B.建筑用和生產(chǎn)建筑材料所用的砂、土、石料

C.用微生物制成的生物制品D.供電部門供應(yīng)的電力

6.增值稅的稅率有（ABD）o

A.17%B,13%C.4%和6%D.0

7.根據(jù)增值稅法規(guī)定，納稅人銷售或進(jìn)口下列哪些貨物，采用13