2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試練習(xí)題及參考答案一套

2023注冊(cè)稅務(wù)師筆試練習(xí)題及參考答案一套單項(xiàng)選擇題1.下列行為中，屬于增值稅視同銷售行為的是（）。A.某企業(yè)將外購的水泥用于基建工程B.某商店為服裝廠代銷兒童服裝C.某企業(yè)將外購的洗衣粉用于個(gè)人消費(fèi)D.某商場將外購的茶葉用于招待客戶答案：B解析：選項(xiàng)A、C、D將外購貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目、個(gè)人消費(fèi)、集體福利等，不屬于視同銷售行為；而選項(xiàng)B，代銷貨物屬于增值稅視同銷售行為。2.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當(dāng)月購進(jìn)原材料取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款40萬元，增值稅稅額5.2萬元。已知該企業(yè)適用的增值稅稅率為13%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅（）萬元。A.13B.7.8C.18.2D.8答案：B解析：當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=100×13%=13（萬元），當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=5.2萬元，當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=135.2=7.8（萬元）。3.下列消費(fèi)品中，應(yīng)在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅的是（）。A.卷煙B.鉆石C.高檔手表D.鍍金首飾答案：B解析：卷煙在批發(fā)環(huán)節(jié)加征一道消費(fèi)稅；高檔手表在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；鍍金首飾在生產(chǎn)銷售、委托加工或進(jìn)口環(huán)節(jié)繳納消費(fèi)稅；而鉆石及鉆石飾品在零售環(huán)節(jié)征收消費(fèi)稅。4.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年4月銷售化妝品取得不含稅銷售額50萬元，同時(shí)收取包裝物押金2.26萬元，當(dāng)月逾期未退還包裝物押金1.13萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅（）萬元。A.7.5B.7.65C.7.8D.8.04答案：B解析：銷售化妝品的銷售額為50萬元，逾期未退還的包裝物押金應(yīng)并入銷售額計(jì)征消費(fèi)稅，1.13÷（1+13%）=1（萬元），當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=（50+1）×15%=7.65（萬元）。5.企業(yè)發(fā)生的下列利息支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除的是（）。A.非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出B.非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出C.企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出D.金融企業(yè)同業(yè)拆借的利息支出答案：A解析：非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出，準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除；非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過部分不許扣除。6.某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)利潤總額200萬元，其中包括國債利息收入20萬元，稅收滯納金10萬元。該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%。則該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納企業(yè)所得稅（）萬元。A.47.5B.50C.52.5D.55答案：A解析：國債利息收入免稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額20萬元；稅收滯納金不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。應(yīng)納稅所得額=20020+10=190（萬元），應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=190×25%=47.5（萬元）。7.下列關(guān)于個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除的說法，正確的是（）。A.子女教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每個(gè)子女每月1000元B.繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每年4800元C.大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每年80000元D.住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除的標(biāo)準(zhǔn)是每月1500元答案：A解析：子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個(gè)子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除；繼續(xù)教育專項(xiàng)附加扣除，學(xué)歷（學(xué)位）繼續(xù)教育每月400元，職業(yè)資格繼續(xù)教育在取得相關(guān)證書的當(dāng)年，按照3600元定額扣除；大病醫(yī)療專項(xiàng)附加扣除在一個(gè)納稅年度內(nèi)，納稅人發(fā)生的與基本醫(yī)保相關(guān)的醫(yī)藥費(fèi)用支出，扣除醫(yī)保報(bào)銷后個(gè)人負(fù)擔(dān)（指醫(yī)保目錄范圍內(nèi)的自付部分）累計(jì)超過15000元的部分，由納稅人在辦理年度匯算清繳時(shí)，在80000元限額內(nèi)據(jù)實(shí)扣除；住房貸款利息專項(xiàng)附加扣除首套住房貸款利息支出，在實(shí)際發(fā)生貸款利息的年度，按照每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除。8.某作家2023年3月取得稿酬收入3000元，其應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳的個(gè)人所得稅為（）元。A.308B.336C.440D.600答案：A解析：稿酬所得每次收入不超過四千元的，減除費(fèi)用按八百元計(jì)算，應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳稅額=（3000800）×70%×20%=308（元）。9.下列土地中，免征城鎮(zhèn)土地使用稅的是（）。A.企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地B.公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地C.市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地D.直接用于漁業(yè)的生產(chǎn)用地答案：C解析：企業(yè)廠區(qū)內(nèi)的綠化用地應(yīng)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；公園內(nèi)附設(shè)照相館使用的土地，不屬于公園自用土地，應(yīng)照章繳納城鎮(zhèn)土地使用稅；直接用于農(nóng)、林、牧、漁業(yè)的生產(chǎn)用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅，但不包括農(nóng)副產(chǎn)品加工場地和生活辦公用地。市政街道、廣場、綠化地帶等公共用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。10.某企業(yè)2023年年初擁有一棟房產(chǎn)，房產(chǎn)原值為3000萬元，3月31日將其對(duì)外出租，租期1年，每月收取不含稅租金10萬元。已知從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率為1.2%，從租計(jì)征房產(chǎn)稅的稅率為12%，當(dāng)?shù)厥≌?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值的減除比例為30%。則該企業(yè)2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅（）萬元。A.16.8B.22.8C.29.4D.33.6答案：B解析：13月從價(jià)計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=3000×（130%）×1.2%×3÷12=6.3（萬元）；412月從租計(jì)征房產(chǎn)稅，應(yīng)納稅額=10×9×12%=10.8（萬元）；2023年應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=6.3+10.8=22.8（萬元）。11.下列車輛中，應(yīng)繳納車船稅的是（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.警用車船C.純電動(dòng)商用車D.企業(yè)擁有的小汽車答案：D解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，警用車船，純電動(dòng)商用車免征車船稅；企業(yè)擁有的小汽車應(yīng)繳納車船稅。12.甲公司與乙公司簽訂一份加工承攬合同，合同載明由甲公司提供原材料200萬元，支付乙公司加工費(fèi)30萬元；又與丙公司簽訂了一份財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同，保險(xiǎn)金額1000萬元，支付保險(xiǎn)費(fèi)1萬元。已知加工承攬合同印花稅稅率為0.5‰，財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅稅率為1‰，則甲公司應(yīng)繳納印花稅（）元。A.110B.115C.170D.175答案：B解析：加工承攬合同，由受托方提供原材料的加工、定作合同，凡在合同中分別記載加工費(fèi)金額與原材料金額的，應(yīng)分別按“加工承攬合同”、“購銷合同”計(jì)稅，兩項(xiàng)稅額相加數(shù)，即為合同應(yīng)貼印花；若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照加工承攬合同計(jì)稅貼花。本題甲公司提供原材料，按加工費(fèi)30萬元計(jì)算加工承攬合同印花稅，應(yīng)納稅額=30×0.5‰×10000=150（元）；財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同印花稅應(yīng)納稅額=1×1‰×10000=10（元）；甲公司應(yīng)繳納印花稅=15+100=115（元）。13.下列關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的說法，正確的是（）。A.土地使用權(quán)出讓、出售，房屋買賣，為成交價(jià)格B.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，為土地使用權(quán)、房屋的市場價(jià)格C.土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價(jià)格差額D.以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時(shí)，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補(bǔ)交契稅，計(jì)稅依據(jù)為補(bǔ)交的土地使用權(quán)出讓費(fèi)用或者土地收益答案：ABCD解析：以上關(guān)于契稅計(jì)稅依據(jù)的表述均正確。14.稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過（）個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。A.3B.6C.9D.12答案：B解析：稅務(wù)機(jī)關(guān)采取稅收保全措施的期限一般不得超過6個(gè)月；重大案件需要延長的，應(yīng)當(dāng)報(bào)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)。15.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的下列行政行為不服時(shí)，應(yīng)當(dāng)先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以再向人民法院提起行政訴訟的是（）。A.罰款B.加收滯納金C.沒收違法所得D.停止出口退稅權(quán)答案：B解析：申請(qǐng)人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的征稅行為不服的，應(yīng)當(dāng)先向行政復(fù)議機(jī)關(guān)申請(qǐng)行政復(fù)議；對(duì)行政復(fù)議決定不服的，可以向人民法院提起行政訴訟。征稅行為包括確認(rèn)納稅主體、征稅對(duì)象、征稅范圍、減稅、免稅、退稅、抵扣稅款、適用稅率、計(jì)稅依據(jù)、納稅環(huán)節(jié)、納稅期限、納稅地點(diǎn)和稅款征收方式等具體行政行為，以及征收稅款、加收滯納金，扣繳義務(wù)人、受稅務(wù)機(jī)關(guān)委托的單位和個(gè)人作出的代扣代繳、代收代繳、代征行為等。選項(xiàng)A、C、D可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。多項(xiàng)選擇題1.下列屬于增值稅征稅范圍的有（）。A.銷售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷售服務(wù)D.銷售無形資產(chǎn)E.銷售不動(dòng)產(chǎn)答案：ABCDE解析：增值稅的征稅范圍包括銷售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷售服務(wù)、銷售無形資產(chǎn)和銷售不動(dòng)產(chǎn)。2.下列關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的說法，正確的有（）。A.納稅人采取賒銷和分期收款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為書面合同約定的收款日期的當(dāng)天，書面合同沒有約定收款日期或者無書面合同的，為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天B.納稅人采取預(yù)收貨款結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品的當(dāng)天C.納稅人采取托收承付和委托銀行收款方式銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為發(fā)出應(yīng)稅消費(fèi)品并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天D.納稅人采取其他結(jié)算方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收訖銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天E.納稅人自產(chǎn)自用的應(yīng)稅消費(fèi)品，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為移送使用的當(dāng)天答案：ABCDE解析：以上關(guān)于消費(fèi)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述均正確。3.企業(yè)發(fā)生的下列支出，在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，不得扣除的有（）。A.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)B.企業(yè)所得稅稅款C.稅收滯納金D.罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失E.贊助支出答案：ABCDE解析：在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)，企業(yè)所得稅稅款，稅收滯納金，罰金、罰款和被沒收財(cái)物的損失，贊助支出等不得扣除。4.下列個(gè)人所得中，適用超額累進(jìn)稅率的有（）。A.綜合所得B.經(jīng)營所得C.利息、股息、紅利所得D.財(cái)產(chǎn)租賃所得E.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得答案：AB解析：綜合所得適用百分之三至百分之四十五的超額累進(jìn)稅率；經(jīng)營所得適用百分之五至百分之三十五的超額累進(jìn)稅率；利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得適用比例稅率，稅率為百分之二十。5.下列屬于城鎮(zhèn)土地使用稅納稅人的有（）。A.擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人B.土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人C.土地使用權(quán)共有的，共有各方D.出租土地使用權(quán)的單位和個(gè)人E.承租土地使用權(quán)的單位和個(gè)人答案：ABC解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人包括擁有土地使用權(quán)的單位和個(gè)人；土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實(shí)際使用人；土地使用權(quán)共有的，共有各方。出租土地使用權(quán)的單位和個(gè)人不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人；承租土地使用權(quán)的單位和個(gè)人一般也不是城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人（特殊情況除外）。6.下列關(guān)于房產(chǎn)稅的說法，正確的有（）。A.房產(chǎn)稅的征稅范圍為城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)B.房產(chǎn)稅以房產(chǎn)的計(jì)稅余值或租金收入為計(jì)稅依據(jù)C.對(duì)個(gè)人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅D.宗教寺廟、公園、名勝古跡中附設(shè)的營業(yè)單位，如影劇院、飲食部、茶社、照相館等所使用的房產(chǎn)及出租的房產(chǎn)，不屬于免稅范圍，應(yīng)照章納稅E.納稅人因房屋大修導(dǎo)致連續(xù)停用半年以上的，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅答案：ABCDE解析：以上關(guān)于房產(chǎn)稅的表述均正確。7.下列車船中，免征車船稅的有（）。A.捕撈、養(yǎng)殖漁船B.軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船C.警用車船D.懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶E.純電動(dòng)乘用車答案：ABCD解析：捕撈、養(yǎng)殖漁船，軍隊(duì)、武裝警察部隊(duì)專用的車船，警用車船，懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國家綜合性消防救援車輛和國家綜合性消防救援專用船舶免征車船稅；純電動(dòng)乘用車不屬于車船稅征稅范圍，不征收車船稅，而不是免征。8.下列合同中，應(yīng)繳納印花稅的有（）。A.購銷合同B.加工承攬合同C.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同D.財(cái)產(chǎn)租賃合同E.借款合同答案：ABCDE解析：以上合同均屬于印花稅的應(yīng)稅合同，應(yīng)繳納印花稅。9.下列關(guān)于契稅的說法，正確的有（）。A.契稅的納稅人是在我國境內(nèi)承受土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的單位和個(gè)人B.國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣，以成交價(jià)格為計(jì)稅依據(jù)C.土地使用權(quán)贈(zèng)與、房屋贈(zèng)與，由征收機(jī)關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價(jià)格核定計(jì)稅依據(jù)D.契稅實(shí)行3%5%的幅度稅率E.契稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人簽訂土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同的當(dāng)天，或者納稅人取得其他具有土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移合同性質(zhì)憑證的當(dāng)天答案：ABCDE解析：以上關(guān)于契稅的表述均正確。10.稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額的情形有（）。A.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設(shè)置賬簿的B.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應(yīng)當(dāng)設(shè)置但未設(shè)置賬簿的C.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的D.雖設(shè)置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費(fèi)用憑證殘缺不全，難以查賬的E.發(fā)生納稅義務(wù)，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報(bào)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期申報(bào)，逾期仍不申報(bào)的答案：ABCDE解析：以上情形稅務(wù)機(jī)關(guān)均有權(quán)核定納稅人應(yīng)納稅額。判斷題1.增值稅小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。（）答案：正確解析：這是現(xiàn)行增值稅小規(guī)模納稅人的稅收優(yōu)惠政策。2.消費(fèi)稅的征稅環(huán)節(jié)具有單一性，在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)征稅后，在批發(fā)、零售環(huán)節(jié)一般不再征稅。（）答案：正確解析：消費(fèi)稅通常在單一環(huán)節(jié)征收，多數(shù)應(yīng)稅消費(fèi)品在生產(chǎn)、委托加工、進(jìn)口環(huán)節(jié)納稅，部分特殊應(yīng)稅消費(fèi)品在批發(fā)或零售環(huán)節(jié)有特殊規(guī)定。3.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。（）答案：正確解析：符合企業(yè)所得稅關(guān)于公益性捐贈(zèng)支出扣除的規(guī)定。4.個(gè)人取得的勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以每次收入減除費(fèi)用后的余額為收入額，其中稿酬所得的收入額減按70%計(jì)算。（）答案：正確解析：這是綜合所得中勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得計(jì)算收入額的規(guī)定。5.城鎮(zhèn)土地使用稅按年計(jì)算、分期繳納，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。（）答案：正確解析：城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限由各地省級(jí)政府確定。6.房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人取得房屋產(chǎn)權(quán)的次月起。（）答案：錯(cuò)誤解析：納稅人購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起，繳納房產(chǎn)稅；購置存量房，自辦理房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起，繳納房產(chǎn)稅等，不同情況納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間不同。7.車船稅按年申報(bào)，分月計(jì)算，一次性繳納。（）答案：正確解析：車船稅的申報(bào)和繳納方式如此規(guī)定。8.印花稅的納稅人為在我國境內(nèi)書立、領(lǐng)受應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人。（）答案：正確解析：這是印花稅納稅人的定義。9.契稅的納稅地點(diǎn)為土地、房屋所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)。（）答案：正確解析：契稅在土地、房屋所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納。10.納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議，對(duì)復(fù)議決定不服的，才能向人民法院提起行政訴訟。（）答案：錯(cuò)誤解析：納稅人對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)作出的行政處罰決定不服的，可以申請(qǐng)行政復(fù)議，也可以直接向人民法院提起行政訴訟。計(jì)算題1.某增值稅一般納稅人，2023年5月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售貨物一批，開具增值稅專用發(fā)票，注明銷售額50萬元，稅額6.5萬元；（2）銷售一批免稅貨物，取得收入20萬元；（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，稅額3.9萬元；（4）購進(jìn)一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款10萬元，稅額1.3萬元。已知該企業(yè)取得的增值稅專用發(fā)票均已通過認(rèn)證，計(jì)算該企業(yè)5月應(yīng)繳納的增值稅。答案：銷售免稅貨物對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=6.5萬元當(dāng)期可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9+1.3=5.2（萬元）應(yīng)繳納增值稅=6.55.2=1.3（萬元）2.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）銷售化妝品一批，取得不含稅銷售額80萬元，同時(shí)收取包裝物押金2.26萬元，合同約定3個(gè)月后退還；（2）將自產(chǎn)的化妝品一批用于職工福利，該批化妝品的成本為10萬元，同類化妝品的不含稅售價(jià)為15萬元；（3）購進(jìn)原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，注明價(jià)款30萬元，稅額3.9萬元。已知化妝品消費(fèi)稅稅率為15%，增值稅稅率為13%，計(jì)算該企業(yè)6月應(yīng)繳納的消費(fèi)稅和增值稅。答案：（1）消費(fèi)稅：銷售化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=80×15%=12（萬元）用于職工福利的化妝品應(yīng)繳納消費(fèi)稅=15×15%=2.25（萬元）當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅=12+2.25=14.25（萬元）（2）增值稅：銷售化妝品的銷項(xiàng)稅額=80×13%=10.4（萬元）用于職工福利的化妝品的銷項(xiàng)稅額=15×13%=1.95（萬元）當(dāng)期銷項(xiàng)稅額=10.4+1.95=12.35（萬元）當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額=3.9萬元當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅=12.353.9=8.45（萬元）綜合分析題甲企業(yè)為居民企業(yè)，2022年度有關(guān)經(jīng)營情況如下：（1）取得產(chǎn)品銷售收入5000萬元，發(fā)生產(chǎn)品銷售成本3000萬元。（2）取得國債利息收入30萬元。（3）發(fā)生銷售費(fèi)用800萬元，其中廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)600萬元；管理費(fèi)用400萬元，其中業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；財(cái)務(wù)費(fèi)用60萬元。（4）發(fā)生營業(yè)外支出100萬元，其中稅收滯納金10萬元，通過公益性社會(huì)組織向貧困山區(qū)捐款80萬元。（5）計(jì)入成本、費(fèi)用中的實(shí)發(fā)工資總額200萬元，撥繳職工工會(huì)經(jīng)費(fèi)5萬元，發(fā)生職工福利費(fèi)31萬元，發(fā)生職