2023注冊稅務師筆試模擬測試完美版帶解析

2023注冊稅務師筆試模擬測試完美版帶解析1.下列關(guān)于稅收法律關(guān)系特點的說法中，錯誤的是（）。A.主體的一方只能是國家B.權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性C.具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)D.稅收法律關(guān)系的變更以主體雙方意思表示一致為要件答案：D解析：稅收法律關(guān)系的變更不以主體雙方意思表示一致為要件。稅收法律關(guān)系的變更是指由于某一法律事實的發(fā)生，使稅收法律關(guān)系的主體、內(nèi)容和客體發(fā)生變化。引起稅收法律關(guān)系變更的原因是多方面的，但是不以雙方意思表示一致為要件。選項A，在稅收法律關(guān)系中，國家始終作為一方主體；選項B，稅收法律關(guān)系中，國家享有較多的權(quán)利，納稅人承擔較多的義務，權(quán)利義務關(guān)系具有不對等性；選項C，稅收是國家無償取得財政收入的方式，具有財產(chǎn)所有權(quán)或支配權(quán)單向轉(zhuǎn)移的性質(zhì)。2.下列各項中，屬于稅法基本原則的核心的是（）。A.稅收法定原則B.稅收公平原則C.稅收效率原則D.實質(zhì)課稅原則答案：A解析：稅收法定原則是稅法基本原則的核心。稅收法定原則又稱為稅收法定主義，是指稅法主體的權(quán)利義務必須由法律加以規(guī)定，稅法的各類構(gòu)成要素皆必須且只能由法律予以明確規(guī)定。稅收公平原則是指稅收負擔應公平合理地分配于全體社會成員之間；稅收效率原則包括經(jīng)濟效率和行政效率；實質(zhì)課稅原則是指應根據(jù)納稅人的真實負擔能力決定納稅人的稅負，不能僅考核其表面上是否符合課稅要件。3.下列稅種中，屬于中央政府與地方政府共享收入的是（）。A.關(guān)稅B.消費稅C.個人所得稅D.土地增值稅答案：C解析：選項A，關(guān)稅屬于中央政府固定收入；選項B，消費稅屬于中央政府固定收入；選項C，個人所得稅屬于中央政府與地方政府共享收入，目前中央分享60%，地方分享40%；選項D，土地增值稅屬于地方政府固定收入。4.某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月銷售貨物取得不含稅銷售額100萬元，當月購進貨物取得增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為13萬元，當月因管理不善丟失一批上月購進的貨物，該批貨物的成本為10萬元（其中含運費成本2萬元），購進貨物適用的增值稅稅率為13%，運輸服務適用的增值稅稅率為9%。則該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.13B.11.25C.12.82D.10.2答案：C解析：首先，計算因管理不善丟失貨物應轉(zhuǎn)出的進項稅額。購進貨物的成本為10萬元，其中運費成本2萬元，那么貨物成本為8萬元。貨物應轉(zhuǎn)出的進項稅額=8×13%=1.04（萬元），運費應轉(zhuǎn)出的進項稅額=2×9%=0.18（萬元），總共應轉(zhuǎn)出的進項稅額=1.04+0.18=1.22（萬元）。當月銷項稅額=100×13%=13（萬元），當月可抵扣的進項稅額=131.22=11.78（萬元）。當月應繳納的增值稅=銷項稅額可抵扣的進項稅額=1311.78=12.82（萬元）。5.下列行為中，屬于視同銷售貨物，應計算繳納增值稅的是（）。A.某生產(chǎn)企業(yè)將外購的水泥用于修建倉庫B.某商場將外購的服裝用于員工福利C.某企業(yè)將自產(chǎn)的白酒無償贈送給客戶D.某餐飲企業(yè)將外購的啤酒用于個人消費答案：C解析：選項A，將外購的貨物用于非增值稅應稅項目（修建倉庫屬于不動產(chǎn)在建工程，營改增后一般可抵扣進項），不屬于視同銷售行為，進項稅額按規(guī)定抵扣；選項B，將外購的貨物用于集體福利（員工福利），不屬于視同銷售行為，進項稅額不得抵扣；選項C，將自產(chǎn)的貨物無償贈送給其他單位或者個人，屬于視同銷售貨物，應計算繳納增值稅；選項D，將外購的貨物用于個人消費，不屬于視同銷售行為，進項稅額不得抵扣。6.某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2023年4月銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，取得含稅銷售額10.3萬元；銷售舊貨，取得含稅銷售額2.06萬元。該企業(yè)當月應繳納的增值稅為（）萬元。A.0.2B.0.21C.0.22D.0.23答案：A解析：小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)，依照3%的征收率減按2%征收增值稅；銷售舊貨，按照簡易辦法依照3%的征收率減按2%征收增值稅。銷售自己使用過的固定資產(chǎn)應繳納的增值稅=10.3÷（1+3%）×2%=0.2（萬元）；銷售舊貨應繳納的增值稅=2.06÷（1+3%）×2%=0.04（萬元）。當月應繳納的增值稅=0.2+0.04=0.2（萬元）。7.下列關(guān)于消費稅稅目、稅率的說法中，正確的是（）。A.高檔化妝品稅目包括高檔美容、修飾類化妝品、高檔護膚類化妝品和成套化妝品B.鞭炮、焰火稅目包括體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線C.黃酒的稅率采用比例稅率D.啤酒的稅率采用定額稅率，且甲類啤酒和乙類啤酒適用不同的稅額標準答案：D解析：選項A，高檔化妝品稅目包括高檔美容、修飾類化妝品和高檔護膚類化妝品，不包括成套化妝品；選項B，體育上用的發(fā)令紙、鞭炮藥引線，不征收消費稅；選項C，黃酒的稅率采用定額稅率；選項D，啤酒的稅率采用定額稅率，甲類啤酒每噸稅額250元，乙類啤酒每噸稅額220元。8.某化妝品生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷售高檔化妝品取得不含稅銷售額100萬元，同時收取包裝物押金10萬元，合同約定包裝物在3個月內(nèi)歸還。當月沒收以前月份收取的逾期未退還包裝物押金5萬元。已知高檔化妝品消費稅稅率為15%。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.15B.15.75C.16.5D.17.25答案：B解析：銷售高檔化妝品的銷售額為100萬元，應繳納的消費稅=100×15%=15（萬元）。對于包裝物押金，一般情況下，銷售貨物收取的包裝物押金，單獨記賬核算且時間在1年以內(nèi)又未逾期的，不并入銷售額征稅。但對因逾期未收回包裝物不再退還的押金，應按所包裝貨物的適用稅率計算消費稅。本題中，沒收以前月份收取的逾期未退還包裝物押金5萬元，應并入銷售額計算消費稅，這部分應繳納的消費稅=5÷（1+13%）×15%≈0.66（萬元）。當月應繳納的消費稅=15+0.66=15.75（萬元）。9.下列各項中，應征收消費稅的是（）。A.調(diào)味料酒B.電動汽車C.太陽能電池D.高爾夫球及球具答案：D解析：選項A，調(diào)味料酒不屬于消費稅的征稅范圍；選項B，電動汽車不屬于消費稅的征稅范圍；選項C，太陽能電池免征消費稅；選項D，高爾夫球及球具屬于消費稅的征稅范圍，應征收消費稅。10.某卷煙生產(chǎn)企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月銷售乙類卷煙100標準箱，取得不含稅銷售額100萬元。已知乙類卷煙消費稅比例稅率為36%，定額稅率為0.003元/支，1標準箱=250條，1條=200支。該企業(yè)當月應繳納的消費稅為（）萬元。A.36B.36.15C.45D.45.15答案：B解析：首先，計算從價計征部分的消費稅。銷售乙類卷煙取得不含稅銷售額100萬元，從價計征的消費稅=100×36%=36（萬元）。然后，計算從量計征部分的消費稅。100標準箱卷煙，每標準箱250條，每條200支，那么總共有100×250×200=5000000支。從量計征的消費稅=5000000×0.003÷10000=1.5（萬元）。當月應繳納的消費稅=從價計征的消費稅+從量計征的消費稅=36+1.5=36.15（萬元）。11.下列關(guān)于城市維護建設稅的說法中，錯誤的是（）。A.城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額B.城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率C.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅D.海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，應同時代征城市維護建設稅答案：D解析：選項A，城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額；選項B，城市維護建設稅實行地區(qū)差別比例稅率，市區(qū)稅率為7%，縣城、鎮(zhèn)稅率為5%，不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的稅率為1%；選項C，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城市維護建設稅；選項D，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收城市維護建設稅。12.某企業(yè)位于市區(qū)，2023年7月實際繳納增值稅20萬元，消費稅10萬元。該企業(yè)當月應繳納的城市維護建設稅為（）萬元。A.1.5B.2.1C.2.4D.3答案：B解析：城市維護建設稅的計稅依據(jù)是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和。該企業(yè)位于市區(qū)，適用的城市維護建設稅稅率為7%。當月應繳納的城市維護建設稅=（20+10）×7%=2.1（萬元）。13.下列關(guān)于教育費附加和地方教育附加的說法中，正確的是（）。A.教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)與城市維護建設稅的計征依據(jù)不同B.教育費附加的征收率為3%，地方教育附加的征收率為2%C.對海關(guān)進口產(chǎn)品征收的增值稅、消費稅，應同時征收教育費附加和地方教育附加D.對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，應同時退還已繳納的教育費附加和地方教育附加答案：B解析：選項A，教育費附加和地方教育附加的計征依據(jù)與城市維護建設稅的計征依據(jù)相同，都是納稅人實際繳納的增值稅、消費稅稅額；選項B，教育費附加的征收率為3%，地方教育附加的征收率為2%；選項C，海關(guān)對進口產(chǎn)品代征的增值稅、消費稅，不征收教育費附加和地方教育附加；選項D，對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的教育費附加和地方教育附加。14.某企業(yè)2023年8月實際繳納增值稅30萬元，消費稅20萬元。該企業(yè)當月應繳納的教育費附加和地方教育附加分別為（）萬元。A.1.5，1B.2.5，1.5C.3，2D.4.5，3答案：A解析：教育費附加的計征依據(jù)是實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和，征收率為3%；地方教育附加的計征依據(jù)也是實際繳納的增值稅、消費稅稅額之和，征收率為2%。當月應繳納的教育費附加=（30+20）×3%=1.5（萬元）；當月應繳納的地方教育附加=（30+20）×2%=1（萬元）。15.下列關(guān)于資源稅的說法中，錯誤的是（）。A.資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽B.資源稅實行從價計征或者從量計征C.對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從價計征D.納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅答案：C解析：選項A，資源稅的征稅對象包括能源礦產(chǎn)、金屬礦產(chǎn)、非金屬礦產(chǎn)、水氣礦產(chǎn)和鹽；選項B，資源稅實行從價計征或者從量計征；選項C，對經(jīng)營分散、多為現(xiàn)金交易且難以控管的粘土、砂石，按照便利征管原則，仍實行從量計征；選項D，納稅人開采或者生產(chǎn)應稅產(chǎn)品自用的，應當依照規(guī)定繳納資源稅，但自用于連續(xù)生產(chǎn)應稅產(chǎn)品的，不繳納資源稅。16.某礦山企業(yè)2023年9月開采鋁土礦原礦1000噸，銷售鋁土礦原礦800噸，取得不含稅銷售額400萬元。已知鋁土礦原礦資源稅稅率為6%。該企業(yè)當月應繳納的資源稅為（）萬元。A.24B.30C.36D.42答案：A解析：資源稅的計稅依據(jù)為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用，但不包括增值稅稅款。該企業(yè)銷售鋁土礦原礦800噸，取得不含稅銷售額400萬元，應繳納的資源稅=400×6%=24（萬元）。17.下列關(guān)于土地增值稅的說法中，正確的是（）。A.土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人B.土地增值稅實行四級超率累進稅率C.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在計算土地增值稅時，允許扣除的開發(fā)費用為取得土地使用權(quán)所支付的金額和房地產(chǎn)開發(fā)成本之和的10%以內(nèi)D.對個人銷售住房暫免征收土地增值稅答案：ABCD解析：選項A，土地增值稅的納稅人是轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上建筑物及其附著物并取得收入的單位和個人；選項B，土地增值稅實行四級超率累進稅率，增值額未超過扣除項目金額50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除項目金額50%、未超過扣除項目金額100%的部分，稅率為40%；增值額超過扣除項目金額100%、未超過扣除項目金額200%的部分